VII. ANÁLISIS PRESUPUESTARIO, ECONÓMICO Y PATRIMONIAL
VII.2. Entidades locales
VII.2.2. Ayuntamientos
VII.2.2.1. Consideraciones generales
El análisis presupuestario, económico y patrimonial se ha elaborado con las cuentas de los 51 ayuntamientos que han presentado su Cuenta General del ejercicio 2013 en el período considerado. En el Anexo II.1.1.a, se recoge la relación de estos ayuntamientos.
VII.2.2.2. Análisis presupuestario
A)
Liquidación del presupuesto de gastosa)
Crédito inicial, modificaciones y crédito definitivoEl importe total del presupuesto de gastos inicialmente aprobado, ascendió en el ejercicio 2013 a 635.653.612 euros, tal y como se refleja en el Anexo IV.1.1.a. Durante el ejercicio se realizaron modificaciones por un total de 77.671.974 euros (un 12,22 % del total de los créditos iniciales) que dieron lugar a unos créditos definitivos totales por valor de 713.325.586 euros.
Es preciso señalar que los Ayuntamientos de Oviedo y Gijón, han creado el capítulo 5 en el presupuesto de gastos del ejercicio 2013 con el objeto de contabilizar las dotaciones presupuestarias del Fondo de Contingencia a que hace referencia el artículo 31 de la LOEPSF.
Por tramos de población (Anexo IV.1.1.b), la distribución es la siguiente:
Aytos por tramos de población Cdto. Inic. Modif. Cdto. % Modif. Cdto. s/Cdto. Inic. Cdto. Def.
Más de 50.000 habitantes 478.649.896 50.128.747 10,47% 528.778.643
De 5.000 a 50.000 habitantes 94.827.939 18.596.666 19,61% 113.424.605
Menos de 5.000 habitantes 62.175.777 8.946.561 14,39% 71.122.338
Total 635.653.612 77.671.974 12,22% 713.325.586
Se observa que solamente los ayuntamientos de más de 50.000 habitantes ya representan el 75,30 % del crédito inicial y el 74,13 % del crédito definitivo. Los ayuntamientos con una población entre 5.000 y 50.000 habitantes son los que en mayor porcentaje han modificado sus presupuestos iniciales.
Destaca el importe de las modificaciones de crédito en el Ayuntamiento de Bimenes que supusieron un incremento de sus presupuestos iniciales del 132,34 %.
b)
Estructura económicaEn 2013 se reconocieron obligaciones por los ayuntamientos asturianos, por importe de 626.301.063 euros, lo que supuso un grado de ejecución del presupuesto de gastos del 87,80 %. El grado de cumplimiento de los pagos ha sido del 92,52 %.
La comparación del gasto ejecutado en 2013 con respecto al ejercicio anterior se refleja a continuación:
Cap. ORN Var. Abs. Var. %
2013 2012
1. Gastos de personal 174.451.134 170.047.267 4.403.867 2,59%
2. Gastos en bienes corrientes y servicios 186.797.107 194.765.090 (7.967.983) (4,09%)
3. Gastos financieros 8.011.264 9.891.671 (1.880.407) (19,01%) 4. Transferencias corrientes 111.656.909 114.621.495 (2.964.586) (2,59%) 6. Inversiones reales 72.565.823 54.804.885 17.760.938 32,41% 7. Transferencias de capital 11.700.365 13.676.460 (1.976.095) (14,45%) 8. Activos financieros 1.155.439 1.946.512 (791.073) (40,64%) 9. Pasivos financieros 59.963.022 43.958.189 16.004.833 36,41% Total 626.301.063 603.711.569 22.589.494 3,74%
De los gastos corrientes destaca la disminución de los gastos financieros (19,01 %) y en los de capital y financieros el aumento de las inversiones reales (32,41 %) y de los pasivos financieros (36,41 %) respecto del ejercicio anterior.
Los 10 ayuntamientos con mayor gasto público en 2013 por habitante, salvo el de Ribadesella, tenían una población inferior a los 5.000 habitantes (Anexo IV.1.1.d):
Ayto Núm de habitantes Gasto por habitante
Pesoz 183 2.155 Ribera de Arriba 1.943 2.150 Grandas de Salime 973 1.930 Caravia 504 1.688 Ribadesella 6.097 1.670 Illano 416 1.554
Santa Eulalia de Oscos 500 1.545
Sobrescobio 877 1.496
Colunga 3.607 1.475
Somiedo 1.314 1.442
La estructura económica del gasto ejecutado (en qué han gastado los ayuntamientos) en el ejercicio 2013 fue la siguiente:
76,79% 13,45% 9,76% ORN 2013 Gastos corrientes Gastos de capital Gastos financieros
En el gráfico siguiente se refleja el reparto por capítulos presupuestarios:
b.1.)
Gastos corrientesEl 75,11 % de los gastos corrientes fueron destinados a gastos en bienes corrientes y servicios (38,84 %) y a gastos de personal (36,27 %). Por tramos de población, los porcentajes que estos dos tipos de gastos representan sobre el total de gastos corrientes agregados son los siguientes:
Cap. Más de 50.000 habitantes De 5.000 a 50.000 habitantes Menos de 5.000 habitantes Total Aytos
1. Gastos de personal 23,67% 7,73% 4,87% 36,27%
2. Gastos en bienes corrientes y servicios 26,70% 7,74% 4,40% 38,84%
Se observa que el peso de estos dos capítulos sobre el total de gastos corrientes es similar en todos los ayuntamientos independientemente de su población. Ligeramente se sitúan por encima los gastos en bienes corrientes y servicios en los ayuntamientos de más de 50.000 habitantes y en los de 5.000 a 50.000 habitantes siendo mayores los gastos de personal en el resto.
Así, y con respecto a los gastos de personal, los ayuntamientos que destinaron un mayor importe de sus ORN a este tipo de gastos, según la información recogida en el Anexo IV.1.1.d fueron los siguientes:
Ayto Núm de habitantes Índice de gastos de personal
Santo Adriano 260 0,68 Somiedo 1.314 0,58 Coaña 3.446 0,57 Aller 11.906 0,56 Peñamellera Baja 1.331 0,56 Cabrales 2.140 0,53 Belmonte de Miranda 1.711 0,50 36,27% 38,84% 1,67% 23,22% Gastos corrientes 1. Gastos de personal
2. Gastos en bienes corrientes y servicios
3. Gastos financieros 4. Transferencias corrientes 86,11% 13,89% Gastos de capital 6. Inversiones reales 7. Transferencias de capital 1,89% 98,11% Gastos financieros 8. Activos financieros 9. Pasivos financieros
Por otro lado, con respecto a los gastos en bienes corrientes y servicios, los ayuntamientos con unos mayores gastos de este tipo se relacionan a continuación:
Ayto Núm de habitantes Índice de gastos en bienes corrientes y servicios
Ibias 1.580 0,68
Illas 1.048 0,58
Taramundi 737 0,55
San Martín de Oscos 472 0,50
b.2.)
Gastos de capitalEl 86,11 % de los gastos de capital se destinan al capítulo 6 Inversiones reales. Los ayuntamientos que realizaron un mayor esfuerzo inversor (relevancia del gasto de capital en el presupuesto) durante el ejercicio 2013 y su inversión por habitante fueron los siguientes (todos con población inferior a los 5.000 habitantes):
Aytos Núm de habitantes Esfuerzo inversor Inversión por habitante
Sobrescobio 877 0,44 663
Ribera de Arriba 1.943 0,41 876
Allande 1.891 0,31 372
Illano 416 0,30 469
Santa Eulalia de Oscos 500 0,30 461
Destaca el gasto en inversión por habitante realizado por los Ayuntamientos de Sobrescobio y de Ribera de Arriba. De la información contenida en sus respectivas Cuentas Generales se desprende que en ambos ayuntamientos la mayor parte del mismo (un 78,52 % y un 54,34 % respectivamente) se destinó a la realización de inversiones en infraestructuras y bienes destinadas al uso general.
Por lo que respecta al gasto en el capítulo 7 transferencias de capital que supone el 13,89 % del total de los gastos de capital, hay que poner de manifiesto que éste se concentra fundamentalmente en los ayuntamientos de más de 50.000 habitantes (96,19 % del gasto total en el citado capítulo).
b.3.)
Gastos financierosEl 98,11 % de los gastos financieros son pasivos financieros, es decir, financiación procedente de préstamos recibidos. La carga financiera de la deuda (intereses más amortización de deuda financiera) ascendió a un importe de 67.974.286 euros, siendo los ayuntamientos que presentaron una mayor carga financiera por habitante, los siguientes:
Aytos habitantes Núm de Carga financiera por habitante Aytos habitantes Núm de Carga financiera por habitante
Pesoz 183 299 Cangas de Onís 6.784 127
Yernes y Tameza 168 187 Ribadesella 6.097 125
Castropol 3.677 175 Piloña 7.650 121
Oviedo 225.089 131 Tapia de Casariego 3.971 119
b.4.)
Periodo medio de pagoDe acuerdo con el Anexo IV.1.1.d, los ayuntamientos con un periodo medio de pago (tiempo que por término medio se tarda en pagar a los proveedores) más elevado son los que se relacionan a continuación:
Ayto Núm de habitantes Periodo medio de pago (días)
Somiedo 1.314 159
Allande 1.891 153
Grado 10.595 118
Cabrales 2.140 104
Cuanto mayor es el periodo medio de pago a proveedores, en mayor medida la entidad se financia a consta de éstos.
c)
Estructura por programasLa clasificación por programas del gasto (cuál ha sido la finalidad del gasto de los ayuntamientos asturianos) en ejercicio 2013 se muestra en el gráfico siguiente:
Como se observa el mayor gasto se engloba dentro del área de servicios públicos básicos, que comprende todos aquellos que con carácter obligatorio deben prestar los municipios. Se incluyen las políticas de gasto en seguridad y movilidad ciudadana, vivienda y urbanismo, bienestar comunitario y medio ambiente.
B)
Liquidación del presupuesto de ingresosa)
Previsión inicial, modificaciones y previsión definitivaEl importe total del presupuesto de ingresos inicialmente aprobado por el conjunto de los 51 ayuntamientos considerados, ascendió en el ejercicio 2013 a un importe de 639.090.570 euros, tal y como se refleja en el Anexo IV.1.1.a. Durante el ejercicio se realizaron modificaciones por un total de 77.622.261 euros (un 12,15 % del total de las previsiones iniciales) que dieron lugar a unas previsiones definitivas totales por valor de 716.712.831 euros. 8,74% 9,97% 10,78% 16,07% 16,40% 38,04% 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% Actuaciones de carácter económico
Actuaciones de protección y promoción social Deuda pública Producción de bienes públicos de carácter preferente Actuaciones de carácter general Servicios públicos básicos
Por tramos de población (Anexo IV.1.1.b), la distribución es la siguiente:
Aytos por tramos de población Prev. Inic. Modif. Cdto. % Modif. Cdto. s/Prev. Inic. Prev. Def.
Más de 50.000 habitantes 478.649.896 50.128.747 10,47% 528.778.643
De 5.000 a 50.000 habitantes 97.362.328 18.553.131 19,06% 115.915.459
Menos de 5.000 habitantes 63.078.346 8.940.383 14,17% 72.018.729
Total 639.090.570 77.622.261 12,15% 716.712.831
Se observa que solamente los ayuntamientos de más de 50.000 habitantes suponen el 74,90 % de las previsiones iniciales y el 73,78 % de las definitivas. Los ayuntamientos con una población entre 5.000 y 50.000 habitantes son los que en mayor porcentaje han modificado sus previsiones iniciales.
b)
Estructura económicaEn 2013 se reconocieron derechos por los ayuntamientos asturianos por importe de 647.441.723 euros, lo que supuso un grado de ejecución del presupuesto de ingresos del 90,33 %. El grado de realización fue del 92,78 %.
La comparación de los ingresos en 2013 con respecto al ejercicio anterior se refleja a continuación:
Cap. DRN Var. Abs. Var. %
2013 2012
1. Impuestos directos 282.344.018 271.890.800 10.453.218 3,84%
2. Impuestos indirectos 15.193.009 16.184.040 (991.031) (6,12%)
3. Tasas y otros ingresos 101.567.390 98.868.573 2.698.817 2,73%
4. Transferencias corrientes 187.522.634 182.406.318 5.116.316 2,80%
5. Ingresos patrimoniales 11.156.771 9.217.628 1.939.143 21,04%
6. Enajenación de inversiones reales 2.746.103 3.944.838 (1.198.735) (30,39%)
7. Transferencias de capital 11.580.216 14.015.108 (2.434.892) (17,37%)
8. Activos financieros 828.954 784.425 44.530 5,68%
9. Pasivos financieros 34.502.628 40.110.177 (5.607.549) (13,98%)
Total 647.441.723 637.421.907 10.019.816 1,57%
En los ingresos corrientes destaca el aumento con respecto al ejercicio anterior de los ingresos patrimoniales (21,04 %); en los ingresos de capital y financieros por su parte, es importante la disminución, en comparación con 2012, de los DRN por la enajenación de inversiones reales (30,39 %) y por pasivos financieros (13,98 %).
Los 10 ayuntamientos con mayor ingreso por habitante, según se desprende en el Anexo IV.1.1.d, tenían una población inferior a 5.000 habitantes. Son los siguientes:
Ayto habitantes Núm de Ingresos por habitantes Ayto habitantes Núm de Ingresos por habitantes
Grandas de Salime 973 2.518 Illano 416 1.698
Pesoz 183 2.212 Taramundi 737 1.681
Ribera de Arriba 1.943 2.158 Sobrescobio 877 1.612
Caravia 504 2.044 Yernes y Tameza 168 1.593
En cuanto a la estructura económica de los ingresos reconocidos en el ejercicio 2013, en el siguiente gráfico se refleja la importancia de las diferentes fuentes de financiación de los ayuntamientos en el citado ejercicio:
En el gráfico siguiente se refleja el reparto por capítulos presupuestarios:
b.1.)
Ingresos corrientes e ingresos de capitalLos ingresos corrientes, prácticamente en su totalidad (98,13 %) proceden de los ingresos de de carácter tributario (66,76 %) y de las transferencias corrientes (31,37 %). Por tramos de población, los porcentajes que estos cuatro tipos de ingresos representan sobre el total de ingresos corrientes agregados son los siguientes:
Cap. Más de 50.000 habitantes De 5.000 a 50.000 habitantes Menos de 5.000 habitantes Total Aytos
1. Impuestos directos 37,65% 6,75% 2,83% 47,23%
2. Impuestos indirectos 2,14% 0,27% 0,13% 2,54%
3. Tasas y otros ingresos 11,89% 3,13% 1,96% 16,99%
4. Transferencias corrientes 21,78% 5,58% 4,00% 31,37% 92,33% 2,21% 5,46% DRN 2013 Ingresos corrientes Ingresos de capital Ingresos financieros 47,23% 2,54% 16,99% 31,37% 1,87% Ingresos corrientes 1. Impuestos directos 2. Impuestos indirectos 3. Tasas y otros ingresos 4. Transferencias corrientes 5.Ingresos patrimoniales
19,17%
80,83%
Ingresos de capital
6. Enajenación de inversiones reales 7. Transferencias de capital 2,35% 97,65% Ingresos financieros 8. Activos financieros 9. Pasivos financieros
De acuerdo con lo anterior, los ayuntamientos con un mayor grado de autonomía fiscal (Anexo IV.1.1.1d.), es decir, mayor peso de los ingresos tributarios sobre el total de los ingresos de la entidad, son los que se recogen a continuación:
Ayto Núm de habitantes Autonomía fiscal
Ribera de Arriba 1.943 0,76
Llanera 14.138 0,74
Ribadesella 6.097 0,72
Cangas de Onís 6.784 0,67
Muros del Nalón 1.890 0,67
Oviedo 225.089 0,67
Tapia de Casariego 3.971 0,65
Ribera de Arriba es el que presenta un mayor índice de autonomía fiscal. Esto se origina por la recaudación procedente de los impuestos directos de este ayuntamiento que en su mayor parte proceden del Impuesto sobre Bienes Inmuebles de características especiales (34,57 % de sus ingresos) como consecuencia de la localización en Soto de Ribera de una central térmica y de los DRN en concepto de Impuesto de Actividades Económicas (27,05 % de sus ingresos).
Con respecto a los ingresos de capital, la mayoría (un 80,83 %) fueron debidos a transferencias de capital obtenidas. Por tramos de población, los porcentajes que estos ingresos representan sobre el total de ingresos de capital agregados son los siguientes:
Cap. Más de 50.000 habitantes De 5.000 a 50.000 habitantes Menos de 5.000 habitantes Total Aytos
7. Transferencias de capital 19,31% 29,36% 32,16% 80,83%
Se recogen a continuación de acuerdo con el Anexo IV.1.1.d los ayuntamientos con un mayor índice de dependencia de las subvenciones recibidas (capítulos 4 y 7):
Ayto habitantes Núm de Índice de dependencia de las subvenciones recibidas
Santa Eulalia de Oscos 500 0,82
San Martín de Oscos 472 0,80
Taramundi 737 0,78
Ibias 1.580 0,73
Sobrescobio 877 0,73
b.2.)
Ingresos financierosSe aprecia como la mayor parte de este tipo de ingresos proceden de pasivos financieros (97,65 %).
b.3.)
Período medio de cobroDe acuerdo con el Anexo IV.1.1.d, las entidades con un periodo medio de cobro (tiempo que por término medio que se tarda en cobrar de los deudores) más elevado son las que se relacionan a continuación:
Ayto habitantes Núm de Periodo medio de cobro (días)
Bimenes 1.812 72 Cabrales 2.140 67 Castropol 3.677 65 Grado 10.595 62 Tineo 10.344 62
C)
Resultado presupuestarioEl resultado presupuestario del ejercicio agregado (Anexo IV.1.1.a), magnitud que informa sobre la suficiencia de los recursos presupuestarios del año para financiar los gastos presupuestarios del ejercicio, fue positivo por un importe de 21.140.657 euros. El resultado presupuestario ajustado, que se obtiene eliminando de las ORN el importe de las obligaciones financiadas con remanente de tesorería y ajustando las desviaciones de financiación del año derivadas de gastos con financiación afectada fue también positivo y ascendió a un total de 40.849.012 euros.
Todos los ayuntamientos en el ejercicio 2013 presentaron un resultado presupuestario ajustado positivo con excepción de los siguientes ayuntamientos:
Aytos Núm de habitantes Rtdo. presupuestario ajustado Déficit por habitante
Aller 11.906 (112.423) (9,44) Nava 5.511 (93.289) (16,93) Peñamellera Alta 563 (39.278) (69,77) Santo Adriano 260 (34.464) (132,55) Teverga 1.853 (136.136) (73,47) Vegadeo 4.045 (6.213) (1,54)
D)
Ahorro netoEl concepto de ahorro neto está definido en el artículo 53.1 del TRLRHL, el cual establece que se entenderá por ahorro neto de las EELL y sus OOAA de carácter administrativo la diferencia entre los derechos liquidados por los capítulos 1 a 5, ambos inclusive, del estado de ingresos, y de las obligaciones reconocidas por los capítulos 1, 2 y 4 del estado de gastos, minorada en el importe de una anualidad teórica de amortización de la operación proyectada y de cada uno de los préstamos y empréstitos propios y avalados a terceros pendientes de reembolso8
Concepto
. En el ejercicio 2013 los ayuntamientos obtuvieron un ahorro neto de 56.904.386 euros.
Importe
Ingresos corrientes (capítulos 1 a 5) 597.783.822
(-) Gastos de funcionamiento (1, 2 y 4) (472.905.150) (-) Carga financiera (capítulo 3 y 9) (67.974.286)
Ahorro neto 56.904.386
E)
Remanente de tesoreríaEl remanente de tesorería total agregado (Anexo IV.1.1.a), integrado por los derechos y obligaciones pendientes de cobro y pago respectivamente, y por los fondos líquidos, fue positivo por un importe de 141.257.126 euros.
Sin embargo, el remanente de tesorería disponible para la financiación de gastos generales, que se determina minorando el remanente de tesorería en el importe de los derechos pendientes de cobro de difícil o imposible recaudación (41.329.268 euros) y en el exceso de financiación afectada producido (31.288.413 euros), se redujo hasta alcanzar los 68.639.444 euros.
De los 51 ayuntamientos que forman el agregado, sólo 5 ayuntamientos han presentado un remanente de tesorería para gastos generales negativo en el ejercicio 2013. Son los siguientes:
Aytos Remanente de tesorería para gastos generales
Aller (194.525)
Nava (178.753)
Pravia (381.582)
Somiedo (388.943)
Teverga (61.657)
El remanente de tesorería disponible para la financiación de gastos generales es una magnitud de carácter fundamentalmente presupuestario, que si es positiva, constituye un recurso para financiar gastos generales del ejercicio siguiente con las limitaciones que se derivan de la LOEPSF y, si es negativa, exige la aplicación de alguna de las medidas establecidas en el artículo 193 del TRLRHL para financiar dicho importe negativo.
8 No disponiendo de esta información para todos los ayuntamientos se ha simplificado el cálculo tomando la totalidad de las ORN de los capítulos 3 y 9.
VII.2.2.3. Análisis financiero y patrimonial
A)
BalanceEn el Anexo IV.1.1.a, se recoge el balance agregado de los ayuntamientos al cierre del ejercicio junto con las cifras correspondientes al ejercicio anterior.
El total general del balance a 31 de diciembre de 2013 ascendió a 1.981.588.126 euros. El activo estaba constituido en un 90,40 % por inmovilizado y en un 9,60 % por circulante. Por tramos de población, los porcentajes que estos epígrafes representan sobre el total de activo agregado son los siguientes:
Epígrafe Más de 50.000 habitantes De 5.000 a 50.000 habitantes Menos de 5.000 habitantes Total Aytos
A. Inmovilizado 52,47% 19,27% 18,66% 90,40%
C. Activo circulante 6,03% 1,84% 1,73% 9,60%
En cuanto al pasivo, el peso relativo de las masas patrimoniales que lo componían era el siguiente: los fondos propios representan el 76,80 % y el endeudamiento un 23,03 % (acreedores a largo plazo: 15,42 % y acreedores a corto plazo: 7,61 %) detallándose el mismo en el siguiente cuadro por tramos de población:
Aytos por tramos de población Endeudamiento C/P Endeudamiento L/P Total endeudamiento
Más de 50.000 habitantes 5,53% 12,68% 18,20%
De 5.000 a 50.000 habitantes 1,30% 1,99% 3,29%
Menos de 5.000 habitantes 0,78% 0,76% 1,54%
La liquidez de los ayuntamientos por tramos de población es la siguiente:
Aytos por tramos de población Liquidez
Más de 50.000 habitantes 0,69
De 5.000 a 50.000 habitantes 0,86
Menos de 5.000 habitantes 1,58
Representando este índice la capacidad para hacer frente con la tesorería a los acreedores a C/P. En base a lo anterior, sólo los ayuntamientos de menos de 5.000 habitantes tendrían capacidad inmediata para hacer frente a sus obligaciones en el corto plazo.
B)
Cuenta del resultado económico patrimonialEn el Anexo IV.1.1.a se recoge la cuenta del resultado económico-patrimonial de los ayuntamientos a cierre del ejercicio 2013 junto con las cifras correspondientes al ejercicio anterior.
El resultado económico patrimonial del ejercicio ha supuesto un ahorro de 103.434.161 euros aumentando un 29,50 % respecto al ejercicio anterior, como consecuencia de la reducción de los gastos en un 0,63 % y del aumento de los ingresos en un 4,36 % con respecto al ejercicio anterior.
Sólo dos ayuntamientos han presentado desahorro en el ejercicio: Santo Adriano (117.465 euros) y Teverga (55.139 euros).
VII.2.2.4. Indicadores de gestión
Los indicadores de gestión permiten evaluar la economía, eficacia y eficiencia en la prestación de, al menos, los servicios financiados con tasas y precios públicos. Solamente son obligatorios para los municipios de más de 50.000 habitantes y las demás EELL de ámbito superior. El Anexo IV.1.1.d muestra los resultados de estos indicadores para los ayuntamientos de Oviedo y Siero. El Ayuntamiento de Gijón no los ha incluido en su Cuenta General, estando obligado a ello.
En Oviedo el coste del servicio por habitante más relevante es en cultura, servicios en las instalaciones culturales seguido de la limpieza viaria.