DIRECCIÓN METROPOLITANA FINANCIERA

INFORME DE EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL

4. Informe de examen de auditoría integral

4.4 Informe de la Auditoría Integral

4.4.10 Comentarios, conclusiones y recomendaciones.

4.4.10.1 Comentarios y recomendaciones de auditoría financiera

Registro contable de los impuestos a los predios urbanos y rústicos y las cuentas por cobrar

Los ingresos por impuestos a los predios urbanos y rústicos fueron contabilizados a base del principio contable del efectivo, es decir en el momento que se cobran, sin considerar la normativa legal sobre la aplicación del principio del devengado, que consta en los artículos 225, 226, 352, 492, 511, 512 y 523 del Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización; el artículo 154 del Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas; el Principio de Contabilidad Gubernamental 3.1.4; las Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental 3.2.1.2 y 3.2.17.5 ; y, la Norma de Control Interno para las

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entidades, organismos del sector público y personas jurídicas de derecho privado que dispongan de Recursos Públicos, 405-10, que establecen:

- Los ingresos tributarios y no tributarios que se perciban en el transcurso del ejercicio, cualquiera sea la fecha en que se hubiera generado el derecho deben registrarse contablemente de conformidad con el principio contable del devengado;

- Que a base del catastro actualizado los impuestos prediales y rurales se determinarán hasta el 31 de diciembre de cada año, para su cobro a partir del 1 de enero en el año siguiente;

- Que vencido el año fiscal los títulos de crédito por impuesto predial urbano y rural más los recargos e intereses de mora serán cobrados por la vía coactiva;

- Que los hechos económicos que representen derechos a percibir recursos monetarios, independientemente de su recepción inmediata o futura, se reconocerán en la instancia del devengado y serán registrados debitando las cuentas del subgrupo Cuentas por Cobrar, de acuerdo con la naturaleza de la transacción; las contra cuentas definirán el ingreso de gestión, la disminución del Activo o el aumento del Pasivo, según los casos, las que tendrán asociaciones presupuestarias a fin, de registrar la ejecución de los ingresos del Presupuesto;

- Que en función del tratamiento presupuestario o no adoptado en la institución y de acuerdo a sus particulares necesidades, las carteras registradas en las cuentas del subgrupo 113 Cuentas por Cobrar que mantengan saldos pendientes al 31 de diciembre de cada año, serán trasladadas, mediante asiento de cierre, a las cuentas 124.83 ó 124.98.01 "Cuentas por Cobrar de Años Anteriores"; en el siguiente ejercicio, como paso previo a las recuperaciones o recaudaciones que se obtengan y sólo por las magnitudes en que ocurran, mediante asientos de tipo financiero se trasladarán a las cuentas 113.83 ó 113.98, respectivamente; y,

- Que los valores pendientes de cobro serán analizados mensualmente y al cierre de cada ejercicio fiscal, por parte del encargado de las cobranzas y del ejecutivo máximo de la Unidad de Administración Financiera para determinar la morosidad, las gestiones de cobro realizadas, los derechos y la antigüedad del saldo de las cuentas; así como, que el responsable de la Unidad de Administración Financiera, por lo menos una vez al año, enviará a los deudores los estados de cuenta de los movimientos y saldos a fin de confirmarlos, siempre que la naturaleza de las operaciones lo justifique.

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Hecho que se presentó por cuanto según la Nota explicativa 11 a los Estados Financieros Consolidados, los Directores Metropolitanos Financieros y Contadores Generales adoptaron como práctica contable el método del efectivo, mediante el reconocimiento de las cuentas por cobrar por impuestos así como los ingresos, el momento de la recepción de los recursos, debido a que el sistema informático contable CG/IFS no tiene la capacidad para manejar en línea el volumen transaccional de la cartera; así como, el de Catastros no disponía de información confiable por lo que éste se encuentra en proceso de depuración, que se espera concluya el 31 de diciembre de 2013; y, que el nuevo sistema contable que la municipalidad adquirió se encuentra en etapa de diseño y parametrización para que sea probado y entre en producción en el 2013; y, la transferencia de registros y control contable, se la efectúe a inicios de enero de 2014.

La falta de aplicación del principio contable del devengado y de integración del sistema informático de catastros al sistema contable AS400, ocasionó que no se registre automáticamente a las cuentas por cobrar impuestos los títulos de crédito a los predios urbanos y rústicos emitidos, que al 31 de diciembre de 2012, dicha cuenta presente un saldo de (USD.0,00); sin embargo, a la misma fecha según el citado sistema informático, reportó el valor pendiente de cobro por concepto de dichos impuestos por USD 31.748.875,00; por lo que dicha cuenta se encuentra subestimada en el monto antes indicado y que no se transfiera este saldo a las cuentas por cobrar años anteriores, limitando a la Tesorera Metropolitana de la Administración Central disponer de un instrumento legal para iniciar las acciones de cobro mediante la vía coactiva a los administrados que no cumplieron con sus obligaciones, por cuanto fue un procedimiento aplicado en todos los ejercicios económicos. REFERENCIA AF, PT PEAF/8

Conclusión

La falta de aplicación del principio contable del devengado, no permitió registrar en las cuentas por cobrar impuestos los títulos de crédito a los predios urbanos y rústicos emitidos, por el sistema informático de catastros; así como por la falta de integración de éste al sistema contable, originó que ésta cuenta no revele los derechos de cobro a partir del 1 de enero del 2012 y que al 31 de diciembre de 2012, no disponga de datos sobre el monto de los deudores que no cumplieron con sus obligaciones tributarias; y, que no se traslade el saldo de ésta a la cuenta por cobrar años anteriores por USD 31.748.875,00, para que sean cobrados por la vía coactiva.

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Recomendación

A la Directora Metropolitana Financiera y Contadora General

1. Verificarán que en el nuevo sistema contable que la municipalidad se encuentra implementando, que el sistema informático de catastros se integre al mismo, y se aplique el principio contable del devengado para los impuestos a los predios urbanos y rústicos, lo que permitirá registrar la totalidad de los títulos de crédito emitidos, revelar los derechos de cobro a partir del 1 de enero del ejercicio económico y que al final del año fiscal dispongan de datos sobre el monto de los deudores que no cumplieron con sus obligaciones tributarias, para que se traslade el saldo de ésta a la cuenta por cobrar años anteriores a fin de que la Tesorería Metropolitana de la Administración Central disponga de un instrumento legal para iniciar las acciones de cobro mediante la vía coactiva.

Recuperación de las cuentas por cobrar años anteriores por Impuesto al Valor Agregado IVA por Compras

Del total de las cuentas por cobrar años anteriores del Estado de Situación Financiera Consolidado al 31 de diciembre de 2012, por USD 3.947.659,24, se determinó que USD.2.458.247,86, corresponden a las cuentas por cobrar años anteriores por Impuesto al Valor Agregado IVA por Compras, que representa el 62,27%, de la cual USD.287.882,02, USD 314.389,71, USD 297.091,95; USD 248.980,28; y, USD 372.979,22 corresponden a saldos de los entes contables: Administraciones Zonales Calderón, Quitumbe, Eloy Alfaro, Valle de los Chillos; y, Policía Metropolitana; cuyas notas a los estados financieros no revelan información suficiente sobre la descomposición del saldo, antigüedad y gestiones realizadas ante el Servicio de Rentas Internas para la compensación presupuestaria de estos recursos.

Además, del análisis efectuado a las cifras que constan en los mayores auxiliares de las cuentas por cobrar años anteriores por IVA, se determinó que no existe una adecuada gestión ante el Servicio de Rentas Internas para la compensación presupuestaria, por parte los responsables del área financiera conforme se presenta a continuación, por cuanto los saldos al 31 de diciembre de 2012 de las Administraciones Zonales Calderón y Quitumbe por USD 287.882,02, USD 314.389,71, corresponden al año 2011 que ascendieron a USD 452.092,34 y USD 510.717,18, de los cuales el SRI en el 2012 realizó compensaciones presupuestarias por USD 164.210,32 y USD 196.327,47, respectivamente, mientras que de las Administraciones Zonales Eloy Alfaro y Valle de los Chillos; y, Policía Metropolitana los saldos iniciales al 1 de enero de 2012, fueron de USD.153.436,88; USD 391.200,35; y,

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USD.510.304,69, a los que se adicionaron el IVA generado por las compras efectuadas en el 2012 por USD.772.735,32, USD.13,87 y USD.11.793,89, de las cuales el SRI realizó

compensaciones por USD.629.080,25, USD.142.233,94; y, USD.149.119,40,

respectivamente.

No se observó la siguiente base legal:

- El artículo 73 de la Ley de Régimen Tributario Interno, codificada 2004026, publicada en el suplemento del registro Oficial 463 de 17 de noviembre de 2004, referente a la Compensación presupuestaria del valor equivalente al Impuesto al Valor Agregado (IVA) pagado, dispone que el valor equivalente al IVA pagado en la adquisición local e importación de bienes y demanda de servicios que efectúen los Gobiernos Autónomos Descentralizados, le será asignado en el plazo, condiciones y forma determinados por el Ministerio de Finanzas; y, que el SRI verificará los valores pagados de IVA contra la presentación formal de la declaración y anexos correspondientes, e informará al Ministerio de Finanzas para el inicio del proceso de asignación presupuestaria; recursos que serán asignados vía transferencia presupuestaria de capital acreditados en la cuenta correspondiente.

- Artículos 2 y 3 de las Normas de procedimiento para la devolución del IVA a entidades y Organismos del Sector Público y Empresas Públicas, emitido con Resolución NAC- DGERCGC10-00120, publicada en el Suplemento del Registro Oficial 171 de 14 de abril de 2010, referentes a los Requisitos mínimos y Del procedimiento de devolución automática, establecen que la devolución del IVA procederá contra la presentación de la respectiva declaración con su anexo transaccional y la verificación del pago del impuesto cuya devolución se pretende; y, que para su devolución deberán suscribir un “acuerdo de confidencialidad y uso de claves de medio electrónico para el sector público” así como el registro de sus cuentas bancarias, a base de lo cual expedirá y notificará electrónicamente, conforme lo estipulado en el acuerdo, la correspondiente resolución en el plazo de tres días contados a partir del cumplimiento de los requisitos tales como la declaración del impuesto y su correspondiente anexo presentado vía internet; que el impuesto haya sido pagado y acreditado en la cuenta correspondiente del Servicio de Rentas Internas; y, que en el caso de que el contribuyente no cumpla con las consideraciones establecidas en este artículo, podrá presentar una solicitud de devolución de IVA, en cuyo caso se notificará con la resolución correspondiente en el plazo máximo de 30 días contados desde la presentación de la respectiva solicitud. Hecho que se presentó por cuanto de acuerdo al movimiento de los auxiliares de las cuentas por cobrar años anteriores por IVA en compras de las Administraciones Zonales

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Calderón, Quitumbe, Eloy Alfaro, Valle de los Chillos; y, Policía Metropolitana, se determinó que el SRI y el Ministerio de Finanzas realizaron la compensación de la devolución automática del IVA pagado; sin embargo, los Tesoreros y Jefes Zonales no insistieron la devolución total y tampoco revelaron en las notas a los estados financieros, la descomposición del saldo, antigüedad, ni las acciones realizadas para la compensación, originando que no se disponga de USD 287.882,02, USD 314.389,71, USD 297.091,95; USD 248.980,28; y, USD 372.979,22, para destinarlos a gastos de inversión y cumplir los objetivos planteados en Plan Operativo para el 2012.

REFERENCIA AF, PT PEAF/8.1

Conclusión

No existe una adecuada compensación presupuestaria de la devolución del Impuesto al Valor Agregado IVA, tampoco las notas a los estados financieros de los entes contables revelan la descomposición del saldo de ésta cuenta, lo que ocasionó que las Administraciones Zonales Calderón, Quitumbe, Eloy Alfaro, Valle de los Chillos; y, Policía Metropolitana; no dispongan de los recursos por USD 287.882,02, USD 314.389,71, USD.297.091,95; USD 248.980,28; y, USD 372.979,22, para destinarlos a gastos de inversión y cumplir los objetivos planteados en Plan Operativo para el 2012; y, que no cuenten con información para fines de control posterior y para realizar las gestiones de cobro.

Recomendación

A la Directora Metropolitana Financiera y Jefes Financieros de las Administraciones Zonales Calderón, Quitumbe, Eloy Alfaro, Valle de los Chillos; y, de la Policía Metropolitana

2. Dispondrán a los Contadores de las Administraciones Zonales que a base del análisis al mayor auxiliar de las cuentas por cobrar años anteriores por IVA en compras de las Zonales Calderón, Quitumbe, Eloy Alfaro, Valle de los Chillos; y, Policía Metropolitana, revelen en las notas a los estados financieros la descomposición del saldo, su antigüedad; y, las acciones realizadas ante el Servicio de Rentas Internas y el Ministerio de Finanzas para la compensación de la devolución automática del IVA pagado, lo que les permitirá disponer de la totalidad de los recursos reflejados en la cuenta por cobrar años anteriores por Impuesto al valor agregado-IVA por compras, para destinarlos a gastos de inversión y cumplir los objetivos planteados en el Plan Operativo Anual; y, que disponer de información para fines de control posterior y realizar gestiones oportunas de cobro.

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In document Examen de auditoría integral al proceso de recaudación de las cuentas por cobrar años anteriores del Municipio del Distrito Metropolitano de Quito, por el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2012 (página 73-79)