LUGAR DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA EN LA

El estatus del departamento de auditoría interna, dependerá en gran medida de su lugar en la organización y del respaldo que reciba. La alta dirección determina el alcance de las responsabilidades y de las políticas básicas que gobernarán las operaciones del departamento. Éste recibe el soporte necesario cuando la alta dirección hace saber a toda la empresa que, con el fin de obtener los máximos beneficios del departamento de auditoría interna, se espera una total cooperación con él.

En relación al lugar que ocupa el departamento de auditoría interna en el organigrama de la empresa, es esencial que sea independiente de las funciones y departamentos que debe revisar y valorar. Sobre este punto, el Instituto de Auditoría Interna expuso que «el estatus en la organización debe ser el suficiente como para asegurar un amplio alcance de cobertura de la auditoría y para que se dé la consideración adecuada a una acción efectiva de los resultados de la auditoría y a sus recomendaciones ».

En la mayoría de las empresas, el departamento de auditoría interna está creado separado o como una unidad de la central corporativa. Además del personal colectivo, de él puede existir también de auditoría de ejecución del trabajo, divisional, de auditoría de fábrica y otros dependiendo de la organización y tamaño del total de las actividades. El de grado de independencia del 05 Debido cuidado profesional incluye la evaluación de los estándares de operación

establecidos y determinar si esos estándares son aceptados y al mismo tiempo si son respetados. Cuando tales estándares son vagos, deben buscarse interpretaciones autorizadas. Si los auditores internos son requeridos para interpretar o seleccionar estándares de operación, los mismos auditores deberán buscar el acuerdo de los auditados respecto a los estándares necesarios para medir resultados de operación.

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departamento de auditoría interna tiene una relación directa con las responsabilidades de información que tiene dicha función.

 Papel de la dirección en la auditoría interna

El papel y las responsabilidades de la dirección con respecto a los estados financieros han sido claramente definidos por varios cuerpos profesionales. Las multas por presentar declaraciones erróneas a la SEC (Comisión de valores e Intercambio), han sido también claramente establecidas en las publicaciones de la misma y de otras organizaciones responsables. Una de las principales publicaciones en delimitar el papel de la dirección en relación a la auditoría interna fue del AICPA (Instituto Americano de Contadores Públicos), Control Interno, en el informe especial por el comité de procedimiento de auditoría en 1948, en donde se expuso que:

La dirección tiene la responsabilidad de inventar, instaurar y supervisar un sistema de control interno adecuado para:

1. Salvaguardar los activos de la organización.

2. Verificar lo adecuado y fiable de la información contable.

3. Promover la eficiencia operacional.

4. Fomentar la adherencia a las políticas de dirección preestablecidas.

Para resaltar estos propósitos, los objetivos de los auditores internos se exponen de forma un poco diferente a lo anteriormente descrito, pero diciendo esencialmente lo mismo. Los objetivos principales son:

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2. Comprobar el cumplimiento de las políticas y procedimientos de la empresa.

3. Salvaguardar los activos.

4. Prevenir y descubrir el fraude.

5. Determinar la fiabilidad de la contabilidad y del sistema de información.

6. Conducir auditorías sistemáticas e informar de sus resultados y recomendaciones a la dirección.

Adicionalmente a los objetivos principales existen otros secundarios reconocidos por muchas empresas, como son:

1. Comprobar el cumplimento de los requisitos del gobierno.

2. Valorar al personal.

3. Cooperar con los auditores independientes.

4. Participar en los programas de reducción de costos.

Desde un punto de vista global, la dirección generalmente establece el nivel de auditoría interna de la siguiente forma:

1. Establecer una amplia política: en algunas empresas, la política general de auditoría interna se puede establecer por un comité de auditoría. Sin embargo, en la mayoría se establece por el ejecutivo ante él que la unidad es responsable.

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2. Fomentar su apoyo: la dirección de una empresa que tiene un buen conocimiento de auditoría interna encontrará caminos para fomentar el apoyo a su programa. Los problemas del auditor interno son mucho menores cuando el personal conoce el apoyo que la empresa da a su programa.

La dirección que conoce la función, entiende que muchos de los beneficios no pueden medirse cuantitativamente. Por ejemplo, ¿cómo puede medirse la cantidad de pérdidas previstas?, ¿cómo se mide la fiabilidad de los informes?

3. Seguimiento de sus resultados: un aspecto muy importante en cualquier auditoría es el seguimiento riguroso de sus resultados. La auditoría interna es una función de personal, por lo tanto es normalmente responsabilidad de la dirección la puesta en práctica de las recomendaciones de auditoría, creando un registro auditable para ello. Después, la auditoría interna tiene que poder revisar la acción tomada por la dirección, para comprobar si está de acuerdo con lo que se ha hecho. Con este sistema, los empleados saben que la alta dirección apoya fuertemente el programa de auditoría interna y la pronta y satisfactoria disposición de sus recomendaciones.

Las recomendaciones hechas por auditoría no deben permanecer mucho tiempo sin solución35.

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