Suministrar información acerca de los movimientos retrospectivos en el efectivo y los equivalentes al efectivo que posee la empresa.
Alcance25
Las empresas deben presentar un estado de flujos de efectivo, de acuerdo con los requisitos establecidos en la NIC 7, y presentarlo como parte integrante de sus estados financieros, para cada ejercicio en que sea obligatoria la presentación de éstos.
Flujos de efectivo: son las entradas y salidas de efectivo y de los equivalentes al efectivo.
El efectivo comprende el dinero en caja y los depósitos bancarios a la vista.
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31. Los equivalentes al efectivo son:
o Inversiones a corto plazo de gran liquidez (por ejemplo tres meses desde la fecha de adquisición).
o Fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, y o No están sujetos a un riesgo significativo de cambios en su valor. Análisis
Con el Flujo de Efectivo se puede evaluar la capacidad de la empresa de generar efectivo y equivalentes de efectivo, además de ello conocer la liquidez y solvencia de la empresa para facilitar la toma de decisiones económicas de los usuarios.
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Figura 3.
Fuente: Hansen - Holm , NIIF para PYMES Teoría y Práctica
Elaborado por: Yajayra C. Calle N.
El estado de flujo de efectivo informa de los flujos habidos durante el periodo clasificándolos por:
Actividades de operación
Son las actividades que se derivan fundamentalmente de transacciones que constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la entidad, así como otras actividades que no puedan ser clasificadas como inversión o de financiamiento.
Ejemplos:
Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios.
Actividades procedentes del Estado de Flujo de efectivo Actividades de Inversión Actividades de Financiación El estado de flujo de efectivo muestra los cambios en el efectivo y equivalentes de efectivo, procedentes de: Actividades de Operación
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Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos.
Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios.
Pagos a y por cuenta de los empleados.
Pagos por seguros y otras obligaciones derivadas de pólizas suscritas
Pagos o devoluciones de impuestos sobre beneficios.
Actividades de inversión
Son las actividades de adquisición y enajenación de activos a largo plazo y otras inversiones no incluidas en los equivalentes al efectivo.
Ejemplos:
La compra o venta de activos materiales o inmateriales y otros activos a largo plazo.
La compra o venta de instrumentos de deuda o de capital de otras entidades.
Cobros y pagos de préstamos realizados.
Actividades de financiamiento
Son actividades que producen cambios en el tamaño y composición del patrimonio y de los préstamos recibidos por la entidad.
Ejemplos:
Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital.
Pagos a los propietarios para adquirir o rescatar las acciones de la entidad.
Cobros procedentes de le emisión de obligaciones, préstamos, bonos, hipotecas y otros préstamos.
Rembolsos para amortizar préstamos.
Pagos realizados por un arrendatario para la reducción de la deuda pendiente de un arrendamiento financiero.
Informes de Flujos de Efectivo por actividades operativas
Para la presentación de los flujos de efectivo de las actividades de operación se puede utilizar cualquiera de estos dos métodos:
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Método directo: Se presentan por separado las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos. Tales como: cobros de clientes, pagos a proveedores. Método indirecto: Se presenta el resultado neto que se ajusta con él efecto de las
transacciones no monetarias, de las partidas de ingresos o gastos correspondientes a flujos de efectivo de actividades de inversión o de financiamiento y de los cambios en inventarios y en cuentas a cobrar y pagar derivadas de actividades de operación. Por ejemplo: amortizaciones, provisiones, impuestos diferidos.
Elementos necesarios para elaborar el estado de flujos de efectivo
Un estado de flujos de efectivo solo puede prepararse si se cuenta con dos estados de situación comparativos y el estado de resultados del período por el que se reporta, a continuación se encuentra una lista no exhaustiva de los elementos necesarios para elaborar este importante estado financiero.
1. Estado de situación comparativo de dos ejercicios. 2. Estado de resultados correspondiente al ejercicio actual.
3. Detalle de los registros en cuentas específicas a efectos de realizar los asientos de reclasificación o eliminación según corresponda.
4. Detalle de las adquisiciones de propiedad, planta y equipo.
5. Modelo de hoja de trabajo para preparar el estado de flujos de efectivo por el método indirecto.
6. Modelo de hoja de trabajo para preparar el estado de flujos de efectivo por el método directo
7. Modelo de estado de flujos de efectivo que será adaptado.
Pasos necesarios para la preparación del estado de flujos de efectivo.
1. Asegurarse que los balances generales y el estado de resultados han sido preparados con base en las Normas Internacionales de Información Financiera.
2. Preparar una hoja de trabajo que inicia con un estado de situación comparativo. 3. Establecer las diferencias existentes en cado uno de los saldos.
4. Realizar las eliminaciones y ajustes necesarios. 5. Establecer las variaciones ajustadas.
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6. Clasificar cada una de las variaciones en actividades de operación, inversión y financiamiento.
7. Verificar que la sumatoria de las cuentas específicas coincida con la variación de caja y sus equivalentes.
8. Preparar una hoja de trabajo adicional para el método directo.
Comparar las variaciones de las cuentas patrimoniales, clasificadas como actividades operativas, con las cuentas de resultados para definir cada uno de los conceptos relacionados con el método directo.
9. Preparar el Estado de flujos de efectivo.
a. Si el estado de flujos de efectivo se prepara por el método directo, debe incluirse como anexo, la preparación de la conciliación de la utilidad con la fuente de actividades de operación.
b. Si el estado de flujos de efectivo se prepara por el método indirecto se debe incluir un anexo con la definición de las actividades operáticas por el método directo.
2.4. NIC 18. Ingresos ordinarios