Implicancia de la Verificación Tributaria en la generación de riesgo del Nuevo Régimen Único Simplificado en la ciudad de Trujillo en el ejercicio fiscal 2013

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(1)TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS. IMPLICANCIA DE LA VERIFICACIÓN TRIBUTARIA EN LA GENERACIÓN DE RIESGO DEL NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO EN LA CIUDAD DE TRUJILLO EN EL EJERCICIO FISCAL 2013. TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE: CONTADOR PÚBLICO. ASESOR: Dr. Santiago Bocanegra Osorio PROMOCIÓN XLVI “MAS QUE UNA PROMOCIÓN SOMOS UM SENTIMIENTO”. Luz Vanessa Alamo Yglesias BACHILLER EN CIENCIAS ECONÓMICAS TRUJILLO – PERÚ 2014. 1 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(2) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Dedicatorias En memoria de mi Padre, inspiración de superación y perseverancia, a mi Madre por su apoyo incondicional y amor inefable, a mis hermanos y sobrino, fuente de alegría y felicidad para mi vida.. i Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(3) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Agradecimientos A Dios, Nuestro Padre Celestial, por el maravilloso Don de la vida siendo mi guía, sustentador e instructor Supremo día a día, proveyéndome de Sabiduría y amor.. A Mi Madre, Mujer Virtuosa, ejemplo de fe, por su entrega total, amor constante, y apoyo incondicional .. A Mi Padre, ejemplo genuino de bondad, forjador de mis principios, a quien recuerdo con cariño y anhelo pronto volver a ver.. A mis hermanos, por ayudarme y confiar en mí, a Mateito, por ser nuestra alegría y bendición. Y a mis distinguidos profesores, por sus valiosas enseñanzas proferidas en las aulas universitarias.. ii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(4) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. PRESENTACIÓN Señores miembros del jurado calificador: Cumpliendo con las disposiciones vigentes emanadas por el reglamento de Grados y Títulos de la Universidad Nacional de Trujillo, Facultad de Ciencias Económicas, Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas, someto a vuestro criterio profesional la evaluación del presente trabajo de investigación intitulado “Implicancia de la Verificación Tributaria. en la generación de riesgo del Nuevo Regimen Único. Simplificado en la ciudad de Trujillo en el ejercicio fiscal 2013”, elaborado con el propósito de optar el título profesional de Contador Público.. El presente estudio tuvo como objetivo determinar si con los operativos de fiscalización tributaria realizados por la Superintendencia Nacional de Administración incidieron en la generación de cumplimiento de obligaciones tributarias en los contribuyentes del nuevo régimen único simplificado de la ciudad de Trujillo durante el ejercicio fiscal 2013.. Con la convicción de que se le otorgará el valor justo y mostrando apertura a sus observaciones, les. agradezco. por anticipado. las. sugerencias. y. apreciaciones que se brinden a la investigación. Trujillo, Setiembre del 2014. Br. Luz Vanessa Alamo Yglesias.. iii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(5) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. ÍNDICE DEDICATORIAS ...............................................................................................................i AGRADECIMIENTOS .................................................................................................... ii PRESENTACION ........................................................................................................... iii ÍNDICE .............................................................................................................................iv RESÚMEN .......................................................................................................................vi ABSTRACT ................................................................................................................... vii. I. INTRODUCIÓN ..........................................................................................................1 1.1. Realidad Problemática ........................................................................................1 1.1.1. Antecedentes ............................................................................................ 3 1.1.2. Justificación de la Investigación ............................................................ 12. 1.2. Problema............................................................................................................12 1.3. Hipótesis ...........................................................................................................12 1.4. Objetivos ...........................................................................................................13 1.4.1. Objetivo General.................................................................................... 13 1.4.2. Objetivos Específicos ............................................................................ 13. 1.5. Alcances y Limitaciones ...................................................................................13 1.5.1. Alcances................................................................................................. 13 1.5.2. Limitaciones .......................................................................................... 14. 1.6. Marco Teórico ...................................................................................................14 1.6.1. Bases Teóricas ....................................................................................... 14. 1.. Sistema Tributario Nacional ........................................................... 14 1.1. Tributo ...................................................................................16 1.2. Sistema Tributario Componentes básicos ............................. 17 1.3. Evolución del Sistema Tributario .........................................19. 2.. SUNAT ........................................................................................... 21 2.1. Definición..............................................................................21 2.2. Finalidad................................................................................22. 3.. Decreto legislativo N° 937 ............................................................. 24. iv Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(6) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 3.1. Creación ................................................................................24 3.2. Impuestos Comprendidos ......................................................24 3.3. Acogimiento ..........................................................................24 3.4. Inclusión de oficio al Nuevo Rus por parte de SUNAT .......26 3.5. Categorización .....................................................................27 3.6. Tablas de cuotas mensuales ..................................................28 3.7. Forma de pago .......................................................................29 3.8. Comprobantes de Pago que se deben emitir .........................29 4.. Exhibición de los documentos proporcionados por Sunat .............31. 5.. Política fiscal ..................................................................................31. 6.. Evasión y Elusión ...........................................................................32. 1.6.2. Marco Procedimental ............................................................................... 37 1.6.3. Marco Conceptual .................................................................................... 45 1.6.4. Marco Legal ............................................................................................. 47. II. MATERIALES Y MÉTODOS ...............................................................................50 2.1 Material de Estudio .............................................................................................. 50 2.1.1. Población ...................................................................................................50 2.1.2. Muestra ....................................................................................................50 2.2.Métodos y Técnicas ............................................................................................. 51 2.3.Diseño de Investigación.......................................................................................55. III. RESULTADOS ......................................................................................................56 IV. DISCUSIÓN ...........................................................................................................66 V. CONCLUSIONES ..................................................................................................70 VI. RECOMENDACIONES ........................................................................................71 VII. REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA .....................................................................72 VIII. ANEXOS ...............................................................................................................73. v Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(7) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. RESUMEN. En el presente trabajo se desarrolla el análisis sobre la Implicancia de la Verificación Tributaria que realiza la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria en un proceso de Control de cumplimiento de obligaciones, el mismo que es descrito en los párrafos siguientes. Debido a que existen contribuyentes que se encuentran inscritos en el Nuevo Régimen Único Simplificado, y a pesar de las facilidades que se obtiene en este Régimen para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias , el incumplimiento es latente, es mediante la orientación, verificación y control tributario que se busca inducir a la regularización de las inconsistencias que pudieran ser detectadas, y así poder generar la sensación de riesgo con el propósito de incentivar una mejor conciencia tributaria acerca del cumplimiento de los requisitos de carácter sustancial y formal. La verificación se realiza con los datos declarados en el Registro Único de Contribuyentes a la Administración Tributaria y en caso de no estar actualizados se les induce a los contribuyentes a actualizar su información. De no realizarlo, y concluido el plazo para su debida regularización, se continua con una segunda etapa denominada de control, en la que se realiza la verificación de entrega de comprobantes de pago, y su incumplimiento genera sanciones de cierre de establecimiento y/o colocación de carteles, así como en los casos requeridos la sustitución de la sanción por una multa, de realizarse de manera reiterativa la infracción, la sanción variará en un aumento del número de días del cierre del establecimiento y de ser sustituido por una multa, también se tomará en cuenta la cantidad de días para su cálculo.. Palabras clave: Verificación tributaria, Riesgo, Régimen Único Simplificado.. vi Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(8) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. ABSTRACT. In this paper the analysis of the Implications of the Tributary Verification carried out by the National Customs and Revenue Control in a process of fulfillment of obligations, the same as is described in the following paragraphs is developed. Because there are taxpayers who are enrolled in the New Single Simplified, despite the facilities you get in this Scheme to comply with their tax obligations, failure is latent, is through guidance, verification and tax control seeks to stabilize induce inconsistencies could be detected, so you can generate the sense of risk in order to encourage better awareness of tax compliance requirements substantially and formal. The verification is done with the data reported in the National Register of Taxpayers and the Tax Administration should not be updated you induce taxpayers to update their information. From not do it, and after the deadline for its proper regularization, we continue with a second stage called control, in which the delivery verification of proof of payment is made, and its breach sanctions closure of establishment and / or placement posters, as well as in the cases required the replacement of the penalty to a fine, if realized in an iterative way the offense, the penalty will vary in increased number of days of closure of the establishment and be replaced by a fine, also will take into account the number of days for calculation.. Keywords: Tributary Verification, Risk, Single Simplified Regime.. vii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(9) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. I. INTRODUCCIÓN. 1.1.- REALIDAD PROBLEMÁTICA La micro y pequeña empresa – MYPE juega un papel importante en el desarrollo económico-social de nuestro país, debido a que es una de las mayores fuentes generadoras de empleo, contribuyente de tributos municipales y nacionales, cumpliendo además la función de agente dinamizador del mercado.. En nuestro País, La Constitución Política asume el modelo de Estado Social y Democrático de Derecho y consagra una Economía Social de Mercado, basándose en ello le corresponde al Estado ejercer su poder tributario respetando el Principio de Igualdad conforme al cual se debe tratar por igual a todos los contribuyentes, así como el Principio de Capacidad Contributiva íntimamente vinculado con el de Igualdad según el cual se debe tributar en proporción directa con la aptitud económica del contribuyente, de modo tal que quienes ostentan mayores ingresos deben tributar más que quienes tienen menores ingresos. En consecuencia, el Estado debe establecer un marco normativo promotor de la MYPE, y asimismo velar por el cumplimiento de la normatividad por parte del propio Estado, a fin de que los costos de transacción, la carga tributaria y los sobrecostos laborales no frenen su formalización y crecimiento.. 1 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(10) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Una preocupación fundamental en nuestro Territorio Nacional es la informalidad de las Micro y Pequeñas. Empresas y la búsqueda de. alternativas para su formalización. Es especialmente importante para las ciudades en donde existen un gran número de negocios informales.. Un aspecto de ésta problemática es el análisis de la informalidad de las MYPES. (Micro y Pequeñas Empresas) en la zona rural y la urbana, puesto que son importantes porque contribuyen a mejorar el aspecto económico de las familias a través de sus efectos directos e indirectos. Micro y Pequeña Empresa es una unidad económica constituida por una persona natural o jurídica, bajo cualquier forma de organización, actualmente se norman bajo la Ley de Promoción y Formalización de la Micro y Pequeña Empresa (Ley N° 28015), La misma que reemplaza a la Ley General de la Pequeña y Microempresa (Ley Nº 27268, promulgada el 27 de mayo del 2000).. La Micro y Pequeña Empresa es uno de los pilares de la economía nacional, en vista que contribuyen a su desarrollo, generando así una mejora en la calidad de vida de quienes lo habitamos. Este sector, es de gran. complejidad,. debido. a. su. estratificación,. en. el. que. las variables están relacionadas y en función a la capacidad de autofinanciamiento, el mismo que permite su crecimiento y generación de valor económico, productividad y. capacidad. de. innovación y. diferenciación.. 2 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(11) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Por los roles que juegan las MYPES en un país, es importante su formalización. En el Perú el Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo y Registro Nacional de Micro y Pequeña Empresa (REMYPE), establecen los siguientes pasos generales para la formalización de una Micro y Pequeña Empresa: constitución de la MYPE (SUNARP), obtención del Registro Único de Contribuyentes (SUNAT) y licencia de funcionamiento (MUNICIPALIDAD correspondiente). 1.1.1. ANTECEDENTES. Según el Decreto Supremo N° 085-2007-EF que aprueba el Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT; y tomando en cuenta lo establecido en el artículo 61° del Código Tributario en el cual se precisa. que se encuentra sujeta de. fiscalización o a verificación, según sea el caso, la determinación de la obligación tributaria determinada por el deudor tributario, siendo el organismo encargado de realizar el proceso, la Administración Tributaria la que podrá realizar la modificación correspondiente en caso de que sea constatada la omisión o inexactitud en la información proporcionada, proceso que se dará por concluido al emitir la Resolución de Determinación, Orden de pago o Resolución de Multa; es así como también en el Artículo 62°,se. precisa. que. la. facultad. de. Fiscalización. de. la. Administración Tributaria se ejerce en forma discrecional, estando comprendidas. la inspección, investigación y el control del. 3 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(12) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. cumplimiento de las obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que sean considerados inafectos, exonerados o los que se encuentren con beneficios tributarios, teniendo para tal efecto el plazo de un año, prorrogable según lo señalado en el art. 62 –A; Código Tributario.. Es así que, la función de fiscalización, es de especial importancia para la Administración Tributaria y de considerable complejidad. Esta función está relacionada a la ejecución de acciones que logren generar en la sociedad una sensación de riesgo, y de ser el caso de detección y sanción. Mientras mayor sea la percepción de una administración tributaria capaz de detectar y sancionar el incumplimiento tributario, mayor será el pago voluntario y, por ende, la recaudación.. Las acciones de fiscalización, también llamadas intervenciones, pueden ser de cuatro tipos: auditorías, verificaciones, acciones inductivas y operativos. Una característica particular de los operativos, que los diferencia de las auditorías y verificaciones, es que están dirigidos principalmente a que, mediante el control del cumplimiento. de. obligaciones. formales,. como. entregar. comprobantes de pago, queden pruebas del hecho que dio origen a la obligación tributaria.. Si bien es cierto, el Código Tributario, es el que establece la facultad discrecional que posee la Administración Tributaria para. 4 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(13) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. iniciar procesos de fiscalización, sin embargo no existía regulado el procedimiento a seguir para estos casos, de allí que la norma en mención viene a suplir este vacío, conceptuando de tal manera a. SUNAT. como. la entidad. que. comprueba. la. correcta. determinación de la obligación tributaria, así como el cumplimiento de las obligaciones formales.. Refiriéndonos al Nuevo Régimen Único Simplificado es necesario precisar,. que. es. considerado. como. un. mecanismo. de. simplificación impositiva utilizado en nuestro País por el cual los deudores tributarios, acogidos a este régimen pueden realizar sus liquidaciones del Impuesto sobre la Renta e Impuestos sobre ventas de manera conjunta a través de un solo impuesto denominado “Nuevo régimen único simplificado”. Su regulación actual se encuentra en el Decreto Legislativo n. 937 (Publicado el 14 de noviembre de 2003, vigente a partir del 01 de enero de 2004), por el que se deroga el Régimen Único Simplificado y se aprueba el Nuevo Régimen Único Simplificado.. La aplicación de este régimen tributario exceptúa la obligación de realizar declaración y en su caso, pago de los siguientes impuestos: el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a la Ventas e Impuesto de Promoción Municipal. De manera que, al ser un impuesto único, el contribuyente únicamente estará obligado a pagar su cuota mensual del Nuevo RUS. Amén de lo. 5 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(14) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. anterior, son aspectos favorables a su uso, los siguientes. A saber: a).- Se permite realizar el pago sin formularios, a través del sistema “Pago Fácil” (sistema telemático). b).- La ubicación dentro de cada categoría se realiza de acuerdo a su realidad económica, en el bien entendido que se pagará una cuota fija acorde al volumen de ingresos, no aplicándose alícuotas progresivas. c).- No hay obligación de llevar libros contables. d).- El acogimiento a este mecanismo es voluntario y permite desistir del mismo en cualquier momento.. Título : MEDIDAS CONCRETAS PARA INCREMENTAR LA CULTURA TRIBUTARIA EN VENEZUELA Y DISMINUIR LA EVASIÓN FISCAL Autor :. Obermeister Salama, Myriam K.. Año. 2011. :. Metodología:. Investigación Aplicada- Descriptiva. Resumen: El presente estudio focaliza como problema central la ausencia en Venezuela, de un sistema eficiente para la recaudación de impuestos, aunada a una falta de cultura tributaria y de eficaz prestación de servicios públicos. Todo esto ha conllevado a que. 6 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(15) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. en el país, se perciba un aumento notorio de la evasión fiscal y una disminución de la recaudación impositiva. El objetivo primordial de esta investigación radicó en desarrollar en forma sistematizada, un conjunto de medidas concretas que se deben adoptar o de que existiendo se deben mejorar para fomentar, desarrollar e incrementar la cultura tributaria en Venezuela y de esa manera disminuir la evasión fiscal. Para desarrollar los objetivos se llevó a cabo una investigación de campo de tipo exploratoria, descriptiva y explicativa. A tal fin, se aplicó un cuestionario por intercepción a 100 contribuyentes ordinarios de impuestos, a fin de conocer su percepción de la actuación de la Administración Tributaria y sobre si mismos, como cumplidores de obligaciones tributarias. Los resultaron demostraron que el contribuyente venezolano no lleva arraigada su obligación del pago del tributo como algo inherente a su ciudadanía, es decir, no tiene cultura tributaria y la gran mayoría de los entrevistados respondió negativamente sobre el cumplimiento de las leyes tributarias y sobre la responsabilidad del pago de sus impuestos, además. de. poseer. una. concepción. desfavorable. de. la. Administración Tributaria.. 7 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(16) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Título : CAUSAS DE LA INFORMALIDAD EN LOS COMERCIANTES DE LA CIUDAD DE CHIMBOTE EN EL AÑO 2008 Autor :. Sichez Muñoz, Victor Alejandro. Año. 2009. :. Metodología:. Investigación Aplicada- Descriptiva. Resumen: El presente estudio de investigación se realizó, con el objetivo de determinar las Causas de la Informalidad en los comerciantes de la ciudad de Chimbote en el año 2008, para ello ofrecemos un panorama de la situación del comercio informal en la ciudad de Chimbote, destacando los más importantes aspectos económicos y sociales de la crisis de dicha ciudad. Los comerciantes informales de la ciudad de Chimbote, consideran que las principales causas de la Informalidad son: a).- El demasiado pago de impuestos, El mayor control que ejercería la SUNAT. b).- La excesiva burocracia en los organismos responsables para poder formalizarse. c).- La falta de apoyo de las autoridades para formalizarse. d).-El alto costo para ser formal, El aumento de los costos que ocasionaría sobre su producto, e).- y el no estar capacitados ni preparados para adaptarse al nuevo sistema de formalidad.. 8 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(17) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. El comercio informal en la ciudad de Chimbote es un problema socio económico y cultural, porque la mayoría de los vendedores viven en zonas rurales y su nivel cultural es bajo, careciendo la gran mayoría de trabajo lo que conlleva a no tener un ingreso suficiente como para que el comerciante pueda formalizar su negocio.. Título: PROPUESTAS. DE. ACCIONES. ESENCIALES. PARA. EL. CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN LA CIUDAD DE TRUJILLO ANTE UNA VERIFICACIÓN MASIVA DE SUNAT. (TESIS) Autor :. Ronald Benavides Corrales. Metodología:. Investigación Aplicada- Descriptiva. Resumen: En el presente trabajo se desarrolla cada una de las acciones que la administración tributaria realiza en un proceso de Verificación Masiva, los cuales se describe en los párrafos siguientes. Debido a que existen contribuyentes que se encuentran realizando actividades económicas de manera informal, con este tipo de operativos se le induce a la inscripción y/o regularización, esto va influir en la disminución de la brecha de inscripción. Se verifican los datos declarados en el Registro Único de Contribuyentes a la. 9 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(18) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Administración Tributaria y en caso de no estar actualizados se le induce a los contribuyentes a actualizar su información, por ejemplo aquellos contribuyentes que no han comunicado el cambio de domicilio o aquellos con la condición de No habidos. De igual modo sirve para detectar a aquellos contribuyentes que omiten el pago del impuesto a la renta de primera categoría por el alquiler de inmuebles. También se verifica las personas que laboran en los establecimientos y de ser el caso, se les induce a los empleadores a la regularización de la situación de sus empleados.. Además. sirve. para. identificar. las. máquinas. registradoras que no se encuentran operando de acuerdo a lo establecido en el reglamento de comprobantes de pago o no se encuentran. declaradas. ante. la. Administración. Tributaria.. Finalmente se verifica los registros en los libros contables y detectar contribuyentes que no llevan sus libros de acuerdo a las normas pertinentes.. Título : LA PROBLEMATICA DE LAS MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS DE LA CIUDAD DE TRUJILLO Y SUS ALTERNATIVAS DE SOLUCION Autor :. Díaz Burgos, Cinthya Paola. Año. 2010. :. Metodología:. Investigación Aplicada- Descriptiva. 10 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(19) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Resumen: Un sistema tributario justo requiere una Administración Tributaria que goce de las facultades y potestades suficientes para efectuar el cobro de las deudas tributarias, así como para sancionar sus incumplimientos; lamentablemente nuestro ordenamiento legal no cuenta con una regulación normativa de un Procedimiento de Fiscalización, donde se aseguren recíprocos derechos y deberes, tanto de la autoridad fiscal como de los administrados, haciendo asequible la vida en sociedad, no hay algo que un determinado contribuyente puede hacer que le garantice evitar la realización de una fiscalización tributaria. Empero, existen medidas preventivas que puede tomar y que en su caso, pueden ayudar a superar dicho trámite con éxito. Los resultados de este estudio están contenidos en esta publicación, bajo la forma de tesis titulada “EFECTOS QUE GENERA LA REGULACIÓN NORMATIVA DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN QUE REALIZA SUNAT EN LA CIUDAD DE TRUJILLO” Si bien es cierto la Administración Tributaria se encuentra autorizada legalmente para ejercer las acciones de Fiscalización Tributaria a sus administrados, nuestros legisladores han omitido positivizar las reglas y conductas mediante las cuales la Autoridad Fiscal y el deudor tributario deben actuar en el desarrollo del procedimiento de fiscalización, lo ideal es que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones. 11 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(20) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. tributarias en mérito a una cultura tributaria y no por temor a una fiscalización.. Título: LA PROBLEMATICA DE LAS MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS DE LA CIUDAD DE TRUJILLO Y SUS ALTERNATIVAS DE SOLUCION Autor :. Reyes Contreras, Constante Damián. Año. 2011. :. Metodología:. Investigación Aplicada- Descriptiva. Resumen: La presente investigación está dirigida a identificar la problemática de las micro y pequeñas empresas (MYPE) y sus alternativas de solución, debido a la gran importancia que reviste sobre la economía Nacional por su contribución con el 42% en el producto bruto interno, con presencia del 98% del total de empresas en el país y con una participación hasta el 40% del presupuesto Nacional. en. aproximadamente. compras 1.8. estatales. millones. Actualmente. MYPES. existen. informales. que. representan el 75% a nivel Nacional; según el economista Norberto García 30 de cada 100 MYPES tienden a desaparecer (o retornar a la informalidad) a un año de formalizarse. ¿La razón? No todas pueden competir ni generar excedentes; motivo por el cual el Gobierno promulgó en el mes de Junio del 2008, el. 12 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(21) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Decreto Legislativo N° 1086 “Texto Único Ordenado de la Ley de Promoción de la Competitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa y del Acceso al Empleo Decente, Ley Mype”.. El marco teórico se sustentó en las siguientes tesis: Arbulú, J. (2007), Bernuy, Ch. (2007), Larrea, E. (2007), Soto, H. (2000), Zarriga, B. entre otros autores. El diseño de investigación utilizado fue No experimental, del tipo transaccional descriptivo. La población estuvo constituida por el total de microempresas registradas en la cámara de comercio en el año 2009 representando 36,758, la muestra fue de tipo no probabilística y se. tuvo. en. consideración. por. juicio. de. expertos. 551. microempresas. La técnica empleada para recolectar información fue la encuesta, la cual comprende 26 ítems debidamente validados. Los datos obtenidos fueron analizados por medio de tablas, gráficos y cuadros.. Se concluye que las microempresas para ser motivadas en su formalización. necesitan. créditos. blandos,. menores. trabas. burocráticas, ser competitivas con acceso a mercados nacionales e internacionales y tener asistencia técnica. Se propone como una alternativa de solución la creación de una entidad financiera exclusiva para MYPES por parte del gobierno Central, dado la importancia que esta reviste sobre la economía del país.. 13 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(22) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 1.1.2. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN. a).- La presente investigación persigue mostrar la incidencia del operativo integral del cumplimiento de obligaciones tributarias del nuevo régimen único simplificado de la ciudad de Trujillo en el ejercicio fiscal 2013.. b).- Estudiar las actividades económicas y financieras que realizaron los contribuyentes del Nuevo Régimen Único Simplificado en la ciudad de Trujillo durante el ejercicio 2013.. c).- Estudiar los motivos de la existencia de la informalidad en la ciudad de Trujillo durante el ejercicio 2013.. d).- La presente investigación servirá como documento guía a otros investigadores para poder entender la importancia de los procesos de fiscalización que realiza la Administración Tributaria.. 1.2. PROBLEMA ¿Cuál es la implicancia de la verificación tributaria realizada por la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria en la generación de riesgo en los contribuyentes del Nuevo Régimen Único Simplificado de la ciudad de Trujillo en el ejercicio fiscal 2013?. 14 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(23) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 1.3. HIPOTESIS La Verificación Tributaria realizada por la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria incidió de manera positiva en la generación de riesgo en los contribuyentes del Nuevo Régimen Único Simplificado de la ciudad de Trujillo durante el ejercicio fiscal 2013.. 1.4. OBJETIVOS 1.4.1. Objetivo General Determinar. si. con. la. verificación. tributaria. realizada. por. la. Superintendencia Nacional de Administración se incidió en la generación de riesgo en el nuevo Régimen Único Simplificado de la ciudad de Trujillo durante el ejercicio fiscal 2013. 1.4.2. Objetivos Específicos. a).-Analizar. la. Normatividad. Tributaria;. así. como. informes. de. Superintendencia y Jurisprudencia aplicable a los procedimientos de fiscalización tributaria.. b).-Describir. las. actividades. económicas. que. realizaron. los. contribuyentes del Nuevo Régimen Único Simplificado en la ciudad de Trujillo durante el ejercicio 2013.. c).-Analizar las causas de la existencia de la informalidad en la ciudad de Trujillo durante el ejercicio 2013.. 15 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(24) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. d).-Describir el Procedimiento de Verificación Integral del Cumplimiento de Obligaciones Tributarias – VICOT.. 1.5. ALCANCES 1.5.1. ALCANCES. Poner en conocimiento la incidencia de la generación de riesgo realizado por SUNAT para propiciar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias. Esto se debe a que cuanto mayor es la posibilidad de detectar y sancionar a los infractores, mayor es el grado de cumplimiento y, por ende, mayor es la recaudación.. Esta razón justifica el establecimiento de mecanismos de fiscalización y control que sirven tanto para propiciar que se regularicen los incumplimientos, como para desalentar a los posibles evasores. Para conseguir este efecto de disuasión es imprescindible la existencia de un régimen sancionador que penalice al evasor. 1.5.2. LIMITACIONES Para el desarrollo de la presente investigación, se encontró como limitación la escasez de material bibliográfico y de antecedentes de investigación relacionados al tema.. 16 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(25) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 1.6.- MARCO TEÓRICO 1.6.1. Bases Teóricas 1. Sistema Tributario Nacional. En mérito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo No. 771 dictó la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a partir desde 1994, con los siguientes objetivos: . Incrementar la recaudación.. . Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad.. . Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades.. El Código Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional, ya que sus normas se aplican a los distintos tributos. De manera sinóptica, el Sistema Tributario Nacional puede esquematizarse de la siguiente manera:. 17 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(26) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Esquema del Sistema Tributario Nacional. IMPUESTOS. SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL. CODIGO TRIBUTARIO. TRIBUTO. IMPUESTO ALCABALA. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS. IMPUESTO PREDIAL. IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO. ITF. AL SENCICO CONTRIBUCION. (DECRETO LEGISLATIVO Nº 771). IMPUESTO A LA RENTA. AL SENATI AL SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES. (D.S. Nº 1332013 EF). A LA SEGURIDAD SOCIAL. TASAS. ARBITRIOS DERECHOS LICENCIAS. El Sistema Tributario Nacional se basa en tres líneas estratégicas como son: el control de cumplimiento, facilitación del cumplimiento y la lucha contra el incumplimiento tributario. Está conformado por el impuesto a la renta, el Impuesto General a las Ventas, el Impuesto Selectivo al Consumo, los derechos arancelarios, los tributos municipales y las contribuciones al seguro social y al sistema de pensiones estatal administrado por la Oficina de Normalización Previsional.. 18 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(27) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. El Sistema Tributario Nacional en la actualidad muestra las siguientes debilidades: a. Falta de Educación Tributaria en consecuencia falta de conciencia tributaria. b. La Administración Tributaria no cuenta con herramientas eficaces para realizar su labor de recaudación y fiscalización. c. Altos índices de informalidad. d. Modificaciones constantes a la normatividad tributaria. e. Existencia. de. Impuestos. y. exoneraciones. anti-técnicas. y. discriminatorias. 1.1 Tributo. Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines1 .El Código Tributario establece que el término TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones y tasas2. . Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestación directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta.. . Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la realización de obras públicas o de. 1. Definición de Héctor Villegas; Curso de Finanzas, Derecho Tributario y Financiero. Tomo I - Buenos Aires.. 2. Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo N° 135-99-EF.. 19 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(28) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. actividades estatales, como lo es el caso de la Contribución al SENCICO. . Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de un servicio público, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los derechos arancelarios de los Registros Públicos.. La ley establece la vigencia de los tributos cuya administración corresponde al Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran para fines específicos. 1.2. Sistema Tributario componentes y Principios Básicos La eficiencia se asocia con el “excessburden”, el cual representa la pérdida de bienestar que generan los tributos, al modificar las decisiones de los agentes y alterar el funcionamiento normal del sistema de precios. La equidad tiene que ver con los efectos de la tributación sobre la distribución de la renta y con las herramientas necesarias para alterarlas, mediante la adopción de sistemas progresivos o regresivos. En cualquier caso la incidencia de los impuestos sobre la economía depende de la naturaleza de cada tributo y del marco de referencia que se utilice para variar sus efectos. El no cumplimiento de los principios básicos genera una serie de ineficiencias tales como:. 20 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(29) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. a). En el ámbito de la equidad horizontal, los contribuyentes con el mismo nivel de riqueza deben pagar el mismo monto de impuestos. Cuando esto no ocurre: . Se incentiva el desvío de recursos hacia actividades menos gravadas. . La. desgravación. de. determinadas. rentas,. personas. o. productos, fuerza a elevar las restantes tasas con el objeto de mantener un mismo nivel de recaudación . Se incentiva una evasión tributaria que se retroalimenta desde que los contribuyentes se sienten cada vez menos obligados a cumplir e identifican mayores espacios para evadir.. b). En el ámbito de la equidad vertical, mientras mayor sea la capacidad contributiva de una persona, mayores deben ser los impuestos que pague como proporción de esa capacidad. Cuando esto no ocurre: . Contamos. con. un. sistema. regresivo. que. perjudica. principalmente a los más pobres . Un impuesto a la renta demasiado progresivo con tasas marginales excesivamente altas promueve válvulas de escape (evasión, elusión o franquicias legales). Esto conduce a tasas efectivas menores que las teóricas, como también a efectos nocivos en la asignación de recursos porque desincentiva el trabajo y el ahorro.. 21 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(30) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Si bien el objetivo central y primario del sistema tributario es recaudar de manera no inflacionaria para financiar las actividades del sector público, se suelen buscar otros objetivos sociales y económicos tales como elevar la recaudación de manera equitativa, minimizar los costos de recaudación, promover el crecimiento económico, fomentar y facilitar un gobierno honesto y con capacidad de reacción, como también incentivar o desincentivar determinadas actividades, sectores,. grupos y/o. regiones.. Con esto, uno de los grandes inconvenientes que se nos plantea, es que en la medida que el sistema tributario busque múltiples objetivos, no conseguirá ser completamente eficiente ni eficaz en el logro de ninguno de ellos.. La Gobernabilidad es uno de los elementos muy vinculados a cualquier reforma en términos de un proceso político que involucra a diferentes actores y entes involucrados de la sociedad en el diseño y aceptación de políticas públicas, que moviliza sus recursos y obtiene su participación en la implementación de las mismas. Un buen diseño y aplicación de un sistema tributario redunda en una mayor gobernabilidad y bajo la ausencia de algunas premisas de gobernabilidad el éxito de una reforma es incierto. La legitimidad del sistema tributario peruano pasa tanto por el ámbito de la lucha contra la evasión como por el uso eficiente y eficaz de los recursos.. 22 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(31) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Uno de los principios que debe cumplir un sistema tributario es el de la eficiencia, en el sentido de que debe recaudar los suficientes recursos para satisfacer la demanda de los gastos públicos pero al menor costo posible, es por ello que la eficiencia está muy asociada a los costos de recaudación que se hacen presente en todo el proceso tributario. 1.3. Evolución del Sistema Tributario Nacional. La década de los años ochenta para Perú, en términos económicos, no fue diferente de las del resto de los países de América Latina. Se hicieron presentes los altos niveles del déficit fiscal del sector público como resultado de los efectos de la crisis de la deuda con graves repercusiones sobre las finanzas públicas y el manejo de las políticas económicas. Como resultado de lo anterior y la coexistencia de una tasa de inflación que alcanzó en 1990 niveles superiores a los 7,000% anualizados, un sistema impositivo extremadamente complejo y una caótica administración tributaria, se generó una caída entre 1985 y 1990 de la presión tributaria de un 13.2% a un 4.9 % del PBI. 3 Hacia finales de la década, el PBI per cápita cayó a los niveles registrados en 1960.. No obstante, el bajo nivel de recaudación como resultado del gran número de exoneraciones y regímenes de excepción unida a la ausencia de recursos para fiscalizar y controlar cerca de un centenar de tributos vigentes incidió en que el sistema tributario resultara inoperante. La evasión era un hecho aceptado y la corrupción un fenómeno 3. Baca (1999).. 23 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(32) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. generalizado. Apenas el 13.5 % del total de los contribuyentes obligados pagaba el IGV.. A principios de los noventas, se iniciaron las reformas estructurales de primera generación y un programa de reducción del aparato del Estado. Paralelamente a esta reducción y a la privatización de empresas estatales, se crearon nuevos ministerios y se incrementaron los gobiernos regionales transitorios. Estos cambios conllevaron a un Poder Ejecutivo centralizado que se caracterizó por ineficiencia y debilidad institucional con rasgos claramente autoritarios.. En consecuencia, surge un consenso sobre la necesidad de emprender una reforma radical del sistema tributario que abarcara tanto la política tributaria como su administración, y donde los principios rectores fueron la simplicidad y la recaudación tributaria. Esta reforma ha tenido varias etapas: . 1991 y 1992: reforma tributaria de carácter integral, su propósito fue racionalizar y simplificar el sistema tributario modificar o eliminar los tributos que generaban distorsiones en la economía: se suspendieron 41 beneficios y exoneraciones del IGV e ISC y fueron derogados 64 tributos. Se dio a la Sunat mayor grado de independencia otorgándosele el 2% de lo recaudado para su presupuesto. Se incrementó la recaudación en más de 2% del PIB.. 24 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(33) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. . 1993 y 1994: estabilización del sistema tributario, tuvo como objetivo simplificar la legislación, generalizar el IGV y dar neutralidad a la asignación de recursos. Se creó un régimen único simplificado para pequeños contribuyentes que vendieran a consumidores finales (RUS) y un régimen simplificado de determinación de renta para la pequeña empresa (RER), los cuales reemplazaron a los diferentes regímenes especiales para las distintas categorías de impuestos. Así, el sistema tributario del Gobierno Central quedó reducido a cinco principales impuestos. Se modificó el Código Tributario y se actualizaron las tablas de multas y sanciones. Las modificaciones también se encausaron a simplificar las actuaciones de la administración tributaria. Se mantuvo el crecimiento pese a no lograrse objetivos tales como la ampliación de la base tributaria y la formalización de la economía.. . 1997 y 1998: se orientó a eliminar una serie de regímenes especiales de tributación en la región de la selva y a eliminar excepciones en el impuesto a la renta, así como eliminar o reducir sobrecostos a las empresas.. . 1998 - 2002: proliferación de beneficios tributarios. . 2003: elaboración de propuestas para elevar la recaudación en el marco de una nueva reforma del sistema tributario, proceso que cuenta con la delegación de facultades legislativas por parte del Congreso al Poder Ejecutivo.. 25 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(34) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 2. SUNAT 2.1. Definición. La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT, de acuerdo a su Ley de creación N° 24829, Ley General aprobada por Decreto Legislativo Nº 501 y la Ley 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, es un organismo técnico especializado, adscrito al Ministerio de Economía y Finanzas, cuenta con personería jurídica de derecho público, con patrimonio propio y goza de autonomía funcional, técnica, económica, financiera, presupuestal y administrativa que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo N° 061-2002-PCM, expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley N° 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley, correspondían a esta entidad.. Tiene domicilio legal y sede principal en la ciudad de Lima, pudiendo establecer dependencias en cualquier lugar del territorio nacional. 2.2. Finalidad. La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT con las facultades y prerrogativas que le son propias en su calidad de administración tributaria y aduanera, tiene por finalidad:. 26 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(35) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. . Administrar, aplicar, fiscalizar y recaudar los tributos internos del Gobierno Nacional, con excepción de los municipales, desarrollar las mismas funciones respecto de las aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalización Previsional (ONP), facultativamente, respecto de obligaciones no tributarias de ESSALUD y de la ONP, que de acuerdo a lo que por convenios interinstitucionales se establezca.. . Dictar normas en materia tributaria, aduanera y de organización interna.. . Implementar, inspeccionar y controlar la política aduanera en el territorio nacional, aplicando, fiscalizando, sancionando y recaudando los tributos y aranceles del gobierno central que fije la legislación aduanera y los tratados y convenios internacionales.. . Facilitar las actividades aduaneras de comercio exterior.. . Inspeccionar el tráfico internacional de personas y medios de transporte.. . Desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la comisión de delitos aduaneros y tráfico ilícito de bienes.. . Proponer al Ministerio de Economía y Finanzas la celebración de acuerdos y convenios internacionales referidos a materia tributaria y aduanera y participar en la elaboración de los proyectos de dichos acuerdos y convenios.. 27 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(36) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. . Liderar las iniciativas y proyectos relacionados con la cadena logística del comercio exterior, cuando tengan uno o más componentes propios de las actividades aduaneras.. . Proveer servicios a los contribuyentes, responsables y usuarios del comercio exterior a fin de promover y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.. . Las demás que señale la ley.. . Reglamento de Organización y Funciones DS 115-2002-PCM.. . Modifican Reglamento de Organización y Funciones de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria DS 029-2012-EF (NUEVO).. . Ley 29816 – Ley de Fortalecimiento de la SUNAT (NUEVO).. 3. DECRETO LEGISLATIVO N° 937 3.1. Creación. Créase el Nuevo Régimen Único Simplificado - Nuevo RUS, que comprende a:. a. Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país, que exclusivamente obtengan rentas por la realización de actividades empresariales.. 28 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(37) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. b. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios.. Los sujetos de este Régimen pueden realizar conjuntamente actividades empresariales y actividades de oficios. Tratándose de sociedades conyugales, los ingresos provenientes de las actividades comprendidas en este Régimen que perciban cualquiera de los cónyuges, serán consideradas en forma independiente por cada uno de ellos. 3.2. Impuestos comprendidos. El presente Régimen comprende el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal que deban pagar en su calidad de contribuyentes los sujetos mencionados en el artículo 1° que opten por acogerse al presente Régimen. 3.3. Acogimiento. 1. El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo a lo siguiente: a) Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio: El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes.. 29 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(38) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. b) Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del Régimen Especial: Deberán:. (i). Declarar y pagar la cuota correspondiente al período en que se efectúa el cambio de régimen dentro de la fecha de vencimiento,. ubicándose. en. la. categoría. que. les. corresponda de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 7°. Este requisito no será de aplicación tratándose de sujetos que se encuentren en la categoría especial. (ii). Haber dado de baja, como máximo, hasta el último día del período precedente al que se efectúa el cambio de régimen, a:. (ii.1) Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho a crédito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario.. (ii.2) Los establecimientos anexos que tengan autorizados.. En los supuestos previstos en los incisos a) y b) del párrafo precedente, el acogimiento surtirá efecto a partir del período que corresponda a la fecha declarada como inicio de actividades al momento. de. su. inscripción. en. el. Registro. Único. de. 30 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(39) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Contribuyentes o a partir del período en que se efectúa el cambio de régimen, según corresponda.. 2. El acogimiento al Nuevo RUS tendrá carácter permanente, salvo que el contribuyente opte por ingresar al Régimen General o al Régimen Especial, o se encuentre obligado a incluirse en el Régimen General de conformidad con lo previsto en el artículo 12°. 3.4. Inclusión de oficio al Nuevo RUS por parte de la SUNAT. Si la SUNAT detecta a personas naturales o sucesiones indivisas que: a) Realizan actividades generadoras de obligaciones tributarias y, al no encontrarse inscritas en el Registro Único de Contribuyentes o al estar con baja de inscripción en dicho Registro, procede de oficio a inscribirlas o a reactivar el número de su Registro, según corresponda, asimismo; las afectará al Nuevo RUS siempre que:. (i) Se trate de actividades permitidas en dicho Régimen; y,. (ii) Se determine que el sujeto cumple con los requisitos para pertenecer al Nuevo RUS.. La afectación antes señalada operará a partir de la fecha de generación de los hechos imponibles determinados por la SUNAT, la que podrá ser incluso anterior a la fecha de la inscripción o reactivación de oficio.. 31 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(40) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. b) Encontrándose. inscritas. en. el. Registro. Único. de. Contribuyentes en un régimen distinto al Nuevo RUS, hubieran realizado actividades generadoras de obligaciones tributarias con anterioridad a su fecha de inscripción, las afectará al Nuevo RUS por el (los) período(s) anteriores a su inscripción siempre que cumplan los requisitos previstos en los acápites (i) y (ii) del inciso anterior. 3.5. Categorización a) Los sujetos que deseen acogerse al presente Régimen deberán ubicarse en alguna de las categorías que se establecen en la siguiente Tabla:. PARÁMETROS Total Ingresos Brutos. Total Adquisiciones. Mensuales. Mensuales. (Hasta S/.). (Hasta S/.). 1. 5,000. 5,000. 2. 8,000. 8,000. 3. 13,000. 13,000. 4. 20,000. 20,000. 5. 30,000. 30,000. CATEGORÍAS. 32 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(41) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. b) Sin embargo, los siguientes sujetos podrán ubicarse en una categoría denominada “Categoría Especial”, siempre que el total de sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no exceda, cada uno, de S/. 60,000.00 (sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles):. -. Sujetos que se dediquen únicamente a la venta de frutas,. hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos.. -. Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en su estado natural.. Los contribuyentes ubicados en la “Categoría Especial” deberán presentar anualmente una declaración jurada informativa a fin de señalar sus 5 (cinco) principales proveedores, en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT.. Los sujetos que se acojan al Nuevo RUS y no se ubiquen en categoría alguna, se encontrarán comprendidos en la categoría más alta hasta el mes en que comuniquen la que les corresponde, inclusive.. 33 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(42) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 3.6. Tabla de cuotas mensuales. Los sujetos de este Régimen abonarán una cuota mensual cuyo importe se determinará aplicando la siguiente Tabla:. CATEGORÍAS. CUOTA MENSUAL (S/.). 1. 20. 2. 50. 3. 200. 4. 400. 5. 600. La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la “Categoría Especial” asciende a S/. 0.00 Nuevos soles. 3.7. Forma de pago. El pago de las cuotas establecidas para el presente Régimen se realizará en forma mensual, de acuerdo a la categoría en la que los sujetos se encuentren ubicados, en la forma, plazo y condiciones que la SUNAT establezca.. Con el pago de las cuotas se tendrá por cumplida la obligación de presentar la declaración que contiene la determinación de la obligación tributaria respecto de los tributos que comprende el presente régimen, siempre que dicho pago sea realizado por sujetos acogidos al Nuevo. 34 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(43) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. RUS. La SUNAT podrá solicitar, con ocasión del pago de la cuota mensual, que los sujetos declaren la información que estime necesaria.. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, previa opinión técnica de la SUNAT, se podrá establecer para el presente Régimen un período de pago distinto al mensual, pudiendo señalarse los requisitos, forma y condiciones en que deberá operar dicho sistema. 3.8. Comprobantes de pago que deben emitir los sujetos de este Régimen. Los sujetos del presente Régimen sólo deberán emitir y entregar por las operaciones comprendidas en el presente Régimen, las boletas de venta, tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al crédito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios, ú otros documentos que expresamente les autorice el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.. En tal sentido, están prohibidos de emitir y/o entregar, por las operaciones comprendidas en este Régimen, facturas, liquidaciones de compra, tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras que permitan ejercer el derecho al crédito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios, notas de crédito y débito, según lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de. 35 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(44) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Pago aprobado por la SUNAT. La emisión de cualquiera de dichos comprobantes de pago determinará la inclusión inmediata del sujeto en el Régimen General. Asimismo, estos comprobantes de pago no se admitirán para efecto de determinar el crédito fiscal del IGV ni como costo o gasto para efecto del Impuesto a la Renta por parte de los sujetos del Régimen General o del Régimen Especial que los obtuvieron.. La inclusión en el Régimen General operará a partir del mes de emisión del primer comprobante no autorizado. De no poderse determinar la fecha de emisión del primer comprobante no autorizado, la inclusión en el Régimen General será a partir del mes en que sea detectado por la Administración Tributaria.. El sujeto incluido en el Régimen General en virtud del presente numeral, estará obligado a presentar el formulario de cambio de régimen de acuerdo a lo que establezca la SUNAT. Asimismo, deberá efectuar el pago de los impuestos que correspondan al íntegro de sus operaciones conforme al Régimen General. Tratándose del IGV no tendrán derecho a crédito. fiscal. por. las. adquisiciones. efectuadas. en. el. período. comprendido entre su inclusión en el Régimen General y el mes siguiente al de presentación del formulario de cambio de régimen.. Lo dispuesto en el presente artículo, será de aplicación sin perjuicio de las sanciones correspondientes según el Código Tributario.. 36 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(45) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 4. Exhibición de los documentos proporcionados por la SUNAT (art. 21). Los sujetos del presente Régimen deberán exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde desarrollan sus actividades, los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT, así como el Comprobante de Información Registrada (CIR) y las constancias de pago, de acuerdo a lo que se establezca por Resolución de Superintendencia. 5. Política Fiscal. Normalmente la noción de política fiscal se aplica al uso de instrumentos para influenciar al sistema económico hacia la maximización del bienestar económico.. Para ello, el Estado desempeña cuatro funciones primordiales:. asignación, distribución, estabilización y crecimiento. La función de asignación implica la producción de bienes y servicios y a la utilización de los factores de producción que promueven el empleo, crecimiento o la industrialización, por ejemplo en los países en desarrollo, es frecuentemente reemplazada por la función de crecimiento o desarrollo.. Sin embargo, la función estabilización es la más asociada a la política fiscal, al corto plazo y la que ha recibido mayor atención y preocupación en países en desarrollo. Se relaciona con el nivel del producto, el empleo, la balanza de pagos o los precios.. Finalmente, la función redistribución, de naturaleza. correctiva, se refiere a la modificación intencionada de una distribución del ingreso resultante del desempeño de la economía y, en este sentido, se relaciona con los cambios de ingreso entre clases sociales, regiones, sectores,. 37 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.