Impacto en los ingresos fiscales al promover la formalización de la minería artesanal en la provincia de Pataz período 2014

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(1)TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA ACADÉMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS. “IMPACTO EN LOS INGRESOS FISCALES AL PROMOVER LA FORMALIZACIÓN DE LA MINERIA ARTESANAL EN LA PROVINCIA DE PATAZ - PERIODO 2014”. TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO. ASESOR: DRA. ROSA SALCEDO DÁVALOS. Juvenal Ernesto Lugo Gonzales BACHILLER EN CIENCIAS ECONÓMICAS TRUJILLO - PERÚ 2015. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(2) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. DEDICATORIA A Dios Por derramar sus bendiciones sobre mí, por guiarme a lo largo de mi vida. A mis Padres Hernán Constancio Lugo León y América Gonzales Cueva, pilares fundamentales en mi vida, siendo la guía y el camino para poder llegar a este punto de mi carrera, con mucho amor y cariño, les dedico este trabajo en reconocimiento a todo su esfuerzo y sacrificio.. A mi abuelita Donatila Cueva Camacho, por su cuidado, por su compañía y su apoyo incondicional.. A mis hermanos Yasser Hernán Lugo Gonzales, por ser el ejemplo a seguir en mi vida. Daniel Lugo Gonzales y David Lugo Gonzales, por ser la alegría de la familia.. A mi amor Paola Rita Saráchaga Gallardo, por su apoyo en los momentos difíciles de mi carrera, por el amor entregado día a día.. I. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(3) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. AGRADECIMIENTO. A mi Asesor de Tesis Dra. Rosa Salcedo. Dávalos,. Por. la. consideración y el apoyo que me brindó, desde el inicio, para la culminación del presente trabajo de investigación.. A mis profesores, que a lo largo de toda. mi. carrera. profesional,. me. brindaron una excelente formación y consejos. para. afrontar. mi. vida. profesional.. A mis amigos, que con su apoyo y amistad supimos superar todos los retos. de. nuestra. carrera. profesional.. A los mineros artesanales de la Provincia de Pataz que con su apoyo ha permitido la elaboración de mi tesis.. II. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(4) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. PRESENTACIÓN. Señores Miembros del Jurado: En cumplimiento de las disposiciones establecidas en el Reglamento de Grados y Títulos de la Facultad de Ciencias Económicas, de la Universidad Nacional de Trujillo, someto a vuestra consideración el presente trabajo de investigación titulado: “IMPACTO EN LOS INGRESOS FISCALES AL PROMOVER LA FORMALIZACIÓN DE LA MINERIA ARTESANAL EN LA PROVINCIA DE PATAZ - PERIODO 2014.”, con la finalidad de optar por el Título de Contador Público. La realización del presente trabajo de investigación se ha ejecutado teniendo como base la formación brindada en nuestras aulas universitarias. Dejo a vuestro criterio la evaluación del presente trabajo de investigación, esperando que comprendan las limitaciones y errores involuntarios que se puedan encontrar en el desarrollo de la presente, pues son producto de mi escasa experiencia. Así mismo quiero expresar mi profundo y sincero agradecimiento a todos los docentes de la facultad por su valioso aporte y conocimientos vertidos, los cuales han contribuido no solo en mi formación profesional, sino también en mi vida personal.. EL AUTOR. III. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(5) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

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(7) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. INDICE DEDICATORIAS ......................................................................................... I AGRADECIMIENTOS ................................................................................ II PRESENTACION...................................................................................... III INDICE ...................................................................................................... IV RESUMEN ................................................................................................. V ABSTRACT ............................................................................................... VI I.. INTRODUCCION 1.1.. Realidad Problemática .............................................................. 1. 1.2.. Antecedentes ............................................................................ 4. 1.3.. Justificación .............................................................................. 8. 1.4.. Problema................................................................................... 8. 1.5.. Objetivos ................................................................................... 9 1.5.1.Objetivo General .............................................................. 9 1.5.2.Objetivos Específicos ....................................................... 9. 1.6.. Variables ................................................................................... 9 1.6.1.Variable Independiente .................................................... 9 1.6.2.Variable Dependiente....................................................... 9. 1.7.. Marco Teórico ......................................................................... 10 1.7.1.Ingresos Fiscales ........................................................... 10 1.7.2.Formalizacion De La Mineria Artesanal ......................... 21. 1.8.. Marco Conceptual ................................................................... 37. 1.9.. Marco Legal ............................................................................ 39. 1.10. Formulación de la hipótesis .................................................... 49 II. DISEÑO DE LA INVESTIGACION 2.1.. Material De Estudio ................................................................. 50 2.1.1.Poblacion ...................................................................... 50 2.1.2.Muestra ......................................................................... 50. 2.2.. Métodos y Técnicas ................................................................ 52. 2.3.. Diseño de Investigación .......................................................... 53. III. RESULTADOS .................................................................................. 54 IV. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(8) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. IV. DISCUSION....................................................................................... 96 V. CONCLUSIONES ............................................................................ 101 VI. RECOMENDACIONES O SUGERENCIAS .................................... 102 VII. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ............................................... 103 VIII.ANEXOS ......................................................................................... 105. V. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(9) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. RESUMEN. El presente trabajo de investigación intitulado: “Impacto en los Ingresos Fiscales al Promover La Formalización de la Minería Artesanal en la Provincia De Pataz - Periodo 2014, se ha desarrollado tomando como muestra el distrito de Pataz procurando dar solución al siguiente problema propuesto ¿Cuál es el impacto en los ingresos fiscales, al promover la formalización de la minería artesanal en la provincia de Pataz, en el año 2014? Con el problema propuesto se plantea alcanzar el siguiente objetivo general: Determinar si al promover la formalización de la minería artesanal incidirán en los ingresos fiscales en la provincia de Pataz. La hipótesis general que se ha planteado es la siguiente: Al promover la formalización de la minería artesanal de la Provincia de Pataz, los ingresos fiscales se incrementarán, convirtiendo a este rubro en una nueva fuerza económica. Se han utilizado los métodos y técnicas de encuesta y análisis documentario de la que se ha concluido lo siguiente: Al promover la formalización de la minería artesanal los mineros tendrán conocimiento de cómo tributar. Los mineros artesanales informales tienen la disposición de formalizarse, sin embargo encuentran dificultades en el proceso de formalización. El gobierno debe implementar un programa integral de capacitación para los funcionarios públicos vinculados a la formalización de la minería artesanal así como asignar un presupuesto adecuado para el cumplimiento de sus funciones. Concientizar a la población para tributar por la explotación de los recursos naturales.. PALABRAS CLAVE: Ingresos Fiscales, Formalización, Minería Artesanal. VI. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(10) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. ABSTRACT. This research paper entitled: "Impact on Income Tax to promote the formalization of artisanal mining in the province of Pataz - period 2014, was developed in the district of Pataz trying to solve the following problem proposed What is the impact in tax revenues, to promote the formalization of artisanal mining in the province of Pataz, in 2014? The proposed problem is reaching the following objective: To determine the impact on tax revenues to promote the formalization of artisanal mining producers in the province of Pataz. The general hypothesis that has been raised is: By promoting the formalization of artisanal mining, tax revenues will increase, turning this area into a new economic force in the country. We used the methods and survey techniques and documentary analysis which concluded that: By promoting the formalization of artisanal miners have knowledge of how tax. Informal artisanal miners have formalized predisposition, however encounter difficulties in the formalization process. The government should implement a comprehensive training program for public officials in the formalization of artisanal mining and allocate an adequate budget to fulfill its functions. Raise public awareness to pay tax on the exploitation of natural resources. KEYWORDS: Revenue, Registration, Artisanal. VII. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(11) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. I.. INTRODUCCION. 1.1. REALIDAD PROBLEMÁTICA La minería artesanal es un fenómeno importante en muchas partes del mundo. Desde las pequeñas explotaciones de carbón en la China a los lavaderos de oro en distintas partes de Sudamérica. La Organización de Desarrollo Industrial de las Naciones Unidas estima que la minería artesanal representa un cuarto de la extracción mundial de oro y que dos millones de personas se encuentran directamente involucradas en este subsector, con varios millones más de personas que son económicamente dependientes de estas actividades. La oficina Internacional del Trabajo estima que esta actividad da empleo a más de 13 millones de personas. En algunos países se hace referencia a la “Minería en pequeña escala”; que es una denominación utilizada por el Banco Mundial para referirse indistintamente a los pequeños mineros y/o a los mineros artesanales formales o informales y que tiene distintas denominaciones en América Latina y el Caribe tales como “garimpeiros” (Brasil), “barequeros” (Colombia), “coligalleros” (Costa Rica), “gambusinos” (México), “guiriseros” (Nicaragua), “lavadores de oro” (República Dominicana), “pirquineros” (Chile y Argentina) y “porknockers” (Guayana y Surinam), entre otros. En el Perú, la minería artesanal de oro se realiza en diferentes áreas geográficas del país, pero se desarrollaba principalmente en cuatro áreas estudiadas que concentran la mayor cantidad de los mineros artesanales: Madre de Dios, Puno, Sur Medio (Ica, Ayacucho, Arequipa) y La Libertad. Las nuevas zonas mineras auríferas están ubicadas en Piura, Cajamarca, Apurímac, Ancash incluso en la. 1. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(12) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. provincia de Canta y en el distrito de Carabayllo en Lima se puede apreciar una considerable cantidad de mineros artesanales. Para el Ministerio de Energía y Minas, la más importante región según volumen de producción de la minería artesanal es Madre de Dios con el 59% del total de la producción artesanal de oro, Puno ocupa el segundo lugar con 21%, el eje Nazca - Ocoña en tercer lugar con 18% y finalmente La Libertad con 2% sobre el total de la producción aurífera artesanal. La Libertad, ubicado en la costa norte del país, aunque parte del departamento se extiende a la región de sierra que es en donde se encuentra ubicada la actividad minera. La explotación minera en La Libertad se concentra en Santiago de Chuco, Sánchez Carrión, en Gran Chimú y principalmente en Pataz La provincia de Pataz, está dividida en trece distritos: Tayabamba, Buldibuyo, Chillia, Huancaspata, Huaylillas, Huayo, Ongon, Parcoy, Pataz, Pias, Challas, Taurija, Urpay. Debido a la presencia de la cordillera Occidental, tiene un terreno accidentado y hay zonas en las que la altitud sobrepasa los 3,000 m.s.n.m. donde los yacimientos son de tipo filoneano o aluvial. La minería artesanal se realiza principalmente en las labores abandonadas de empresas mineras. Actualmente, la actividad artesanal se concentra en los pueblos de Pataz, Retamas, Parcoy y Buldibuyo. La problemática de la minería artesanal confluyen los temas de la informalidad y de la ilegalidad, generando impactos graves en el país, de los cuales los principales son de carácter ambiental y socioeconómico.. 2. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(13) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. El impacto ambiental se genera por la contaminación de los suelos, donde el gran movimiento de tierras que ocasiona la extracción informal e ilegal de los recursos mineros afecta la topología de la zona donde se realiza la explotación, ocasionando la alteración del ecosistema y la pérdida de hábitat para algunas especies. La contaminación por mercurio el cual es el principal problema ambiental, además tiene efectos perniciosos para la salud de los trabajadores y su entorno. El impacto social, la minería informal e ilegal alienta la explotación, y en algunos casos hasta la esclavitud de miles de personas, que son captadas por organizaciones para las cuales no existen leyes laborales, de seguridad social y atención médica. Ellos pueden perecer sepultados y abandonados bajo tierra, ya que para los patrones estos peones no existen en ningún registro ni planillas. Otro impacto socioeconómico es el involucramiento de toda la familia en las distintas etapas del proceso productivo, según estudios de la minería ilegal. El Impacto Económico, según el Instituto de Ingenieros de Minas del Perú en el año 2006 se generó un volumen de producción estimado de 24 toneladas de oro, lo que representa aproximadamente el 10% de total de la producción nacional y en términos monetarios representa alrededor de 390 millones de dólares. En el año 2012 la producción de oro del país fue 161 Toneladas Métricas, la minería informal representó solo el 8% de dicha producción. Según la Autoridad Regional Ambiental, las operaciones auríferas el año 2012 se generó 11 mil millones de dólares. De este monto, el 18% provino de la actividad informal. De todas estas cifras el Estado peruano no percibe un solo centavo por concepto de impuestos. La evasión fiscal tributaria es otra de las consecuencias, pues la informalidad e ilegalidad reduce la recaudación de impuestos del estado, además, al no recibirse los aportes económicos correspondientes al impuesto a la renta, canon minero, no se paga el derecho de vigencia ni penalidad, entre otros.. 3. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(14) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 1.2. ANTECEDENTES Para obtener la información necesaria para la elaboración del presente trabajo de investigación, se vino consultando en las diferentes bibliotecas de diferentes universidades así como uso de los distintos medios de información, sin embargo existe pocos trabajos de investigación respecto al tema de la minería artesanal a pesar de esto se encontró los siguientes antecedentes: 1.2.1. Autor: Luis Buezo de Manzanedo Duran Tesis: La minería artesanal de oro en el Perú vista desde un enfoque organizacional. Fecha: Octubre 2005 Universidad: Pontificia Universidad Católica del Perú Conclusiones: Respecto al origen de la minería artesanal, señalamos que ésta es una actividad de sobrevivencia, desarrollada en un contexto de informalidad y de débil institucionalidad. Desde sus inicios se desenvolvió en una ambigüedad normativa, que a pesar de reconocerla, no la diferenciaba de la Pequeña Minería, la Mediana Minería, ni de la Gran Minería. Ante la baja rentabilidad. de. la. minería. artesanal. muchos. mineros. artesanales optaban por operar de manera informal pues desde su percepción era más conveniente para ellos no cumplir la norma. Al concluir nuestra investigación, podemos señalar de manera general que en la minería artesanal existe un sentido evolutivo; en. un. principio. aparecieron. asociaciones. de. mineros. artesanales, grandes en número de miembros y que cumplían principalmente un papel de representación de sus intereses frente a las grandes y medianas empresas mineras titulares de 4. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(15) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. las áreas de explotación de mineral. Las asociaciones implementaron acciones colectivas para demandar al Estado la provisión de bienes públicos (salud, educación, agua, desagüe, electricidad, etc.); una vez atendidas las principales demandas, la acción colectiva decaía. La tendencia nos muestra que en la actualidad los mineros artesanales buscan conformar organizaciones más pequeñas, flexibles, y con mayores niveles de confianza entre sus miembros, con fines orientados a elevar la productividad y rentabilidad de la actividad minera (organización del trabajo minero). En el caso de Puno, los mineros artesanales se conformaron como cooperativas principalmente siguiendo el ejemplo de los mineros artesanales de Bolivia. Los fines de las cooperativas de mineros combinan objetivos sociales y objetivos productivos. 1.2.2. Autor: Jean Franco Ramos Beltrán Tesis: Situación y perspectiva de desarrollo de la minería en el Perú: 2000 – 2010. Fecha: Octubre 2005 Universidad: Pontificia Universidad Católica del Perú Conclusiones: -. En resumen, durante el 2009, el Perú se vio afectado como resto de países del mundo por la crisis financiera internacional que asoló las economías mundiales, sin embargo no ha detenido su crecimiento, solo provoco su desaceleración. Con las primeras señales alentadoras que se vislumbran en el 2010, confiamos que el Perú lograra mejorar su desempeño en base a su estabilidad jurídica, a. 5. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(16) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. su gran potencial de recursos aun no explotados y a su pueblo pujante y emprendedor. -. La minería, como todas las actividades atropicas, ocasiona impactos negativos y positivos sobre el medio ambiente. La cuestión que tienen que resolver los empresarios y actores políticos y comunitarios es como minimizar los negativos y de qué forma hacer que los positivos se conviertan en una fuente de elevación de la calidad de vida. Para ello, evidentemente, es necesario la existencia de sociedades participativas, donde la existencia de ciudadanos reales permita la participación de la ciudadanía en la construcción de alternativas sociales y productivas.. -. Los recursos que la minería produce en las diferentes etapas, desde el conocimiento minero geológico, hasta la creación de sitios de interés patrimonial constituyen alternativas para la existencia de un desarrollo que contribuya. a. la. sustentabilidad,. si. se. gestiona. adecuadamente respetando la diversidad cultural de las comunidades. -. La minería nacional sigue siendo un motor de desarrollo para la economía nacional.. -. Las inversiones mineras llegan a los rincones rurales donde otras actividades económicas no llegan y obligan a la construcción de infraestructura, sobre todo la vial. La presencia de la actividad minera reactiva la economía local.. 1.2.3. Autor: Edith Rosario Salinas Fernández Tesis: Efectos Tributarios en la Gestión De Las Mypes de la Actividad Minera del Oro en la Región de Arequipa. Fecha: 2010 Universidad: Universidad San Martin de Porres. Conclusiones:. 6. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(17) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. -. Las obligaciones tributarias inciden directamente en el establecimiento de las políticas de las Mypes de la actividad minera del oro; el cumplimiento de las obligaciones. tributarias,. laborales,. municipales,. sectoriales, empresariales y otras fiscales, originan en las empresas que las cumplen a cabalidad, altos costos adicionales respecto de los que se originan en el proceso del desarrollo de la actividad minera; con lo cual, estas empresas participan en el mercado de la comercialización de los minerales con contenido de oro de un 2 ó 3% y del oro mismo, en desventaja frente a las empresas informales, ya que estas se pueden permitir elevar las ofertas o demandas que se dan sobre los productos en el mercado, puesto. que. sus. márgenes. son. muy. superiores,. indudablemente esta situación origina que cada vez más empresas formales se conviertan en informales por incentivos negativos de la Sunat. -. El nivel de educación y sobre todo el conocimiento de la actividad minera, por parte de los mineros que participan en la actividad extractiva, es muy bajo, lo que origina que las actuaciones de éstos se vea orientada exclusivamente a obtener beneficios personales a costa de la depredación del medio ambiente y de la afectación social que se genera en las localidades donde se encuentran los yacimientos mineros. Asimismo, la indiferencia al cumplimiento fiscal, hace que las actuaciones de tales mineros sean más osadas logrando un incontrol de parte de las autoridades que terminan coludiéndose con éstos. Se ha determinado que los efectos tributarios influyen directamente en la gestión de las Mypes de la actividad minera del oro en la región de Arequipa, ya que los efectos fiscales pueden ser especialmente importantes en las diferentes tomas de. 7. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(18) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. decisiones a nivel gerencial, en donde los efectos de los impuestos sobre los costos (leyes sociales, leyes sectoriales, leyes regionales) los resultados generales son considerables, sí tenemos presente que para el Gobierno Central el Impuesto a la Renta representa un 30% sobre las ganancias y para el Impuesto General a la Ventas un 19% sobre el valor agregado, otro punto a tener presente son los tributos de los Gobiernos Locales, Gobiernos Regionales (Canon minero, Regalías) y Sectoriales (Derechos de vigencia sobre los denuncios mineros, etc.), Sociales (Apoyo a las comunidades en salud, educación, carreteras, etc.) entonces la planificación fiscal en sí puede ser una herramienta importante a considerar en la gestión empresarial. 1.3. JUSTIFICACIÓN Diversos informes concluyen que existe poca información acerca de mineros artesanales en el departamento de La Libertad, por tal motivo esta investigación tiene como finalidad contribuir con información de la realidad de la minería artesanal, específicamente de la Provincia de Pataz. Actualmente la minería artesanal ha tomado protagonismo en los últimos años, con los desastres ambientales, los problemas sociales. Otro aspecto importante es el económico, por tal motivo, la investigación está dirigida a cuanto contribuirían a la economía del país los mineros artesanales encontrándose formalizados. 1.4. PROBLEMA ¿Cuál es el impacto en los ingresos fiscales, al promover la formalización de la minería artesanal en la provincia de Pataz, en el año 2014?. 8. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(19) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 1.5. OBJETIVOS 1.5.1. OBJETIVO GENERAL Determinar si al promover la formalización de la minería artesanal incidirán en los ingresos fiscales en la provincia de Pataz. 1.5.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS • Determinar la producción promedio de mineral de los mineros artesanales en la Provincia de Pataz. • Determinar el grado de conocimiento de la normativa vigente de los pobladores acerca de la minería artesanal. • Analizar la situación económica de los ingresos fiscales antes y después del proceso formalización de la minería artesanal en la Provincia de Pataz. 1.6. VARIABLES 1.6.1. VARIABLE INDEPENDIENTE Formalización de la minería artesanal en Pataz. 1.6.2. VARIABLE DEPENDIENTE Impacto en los ingresos fiscales.. 9. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(20) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 1.7. MARCO TEÓRICO 1.7.1. INGRESOS FISCALES Según una definición comúnmente utilizada, sistema tributario es el conjunto de tributos interrelacionados que se aplican en un país en un momento determinado (Torres 1986: 251). Para nuestro país, el profesor Ruiz de Castilla Ponce de León (2008) señala: “El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos, contribuciones y tasas que existen en el Perú”. Ahora bien, ateniéndonos a una necesaria puntualización, la simple yuxtaposición de los tributos vigentes no compone por sí sola un conjunto ordenado y lógico, es decir un sistema tributario. Schmölders (1962: 221) precisa que el concepto de sistema tributario “implica cierta coordinación de los diferentes impuestos entre sí, con el sistema económico dominante y con los fines fiscales y extrafiscales de la imposición”. “Dicha coordinación puede ser obra de la acción deliberada del legislador o resultado de la evolución histórica: En el primer caso, el sistema tributario es racional, político o teórico, y en el segundo, histórico”. “Tarantino sostiene que sólo se puede llamar ‘sistema’ a un conjunto racional y armónico de partes que forman un todo reunidas científicamente por unidad de fin; en cambio, si las reglas son impuestas o se las sigue en forma inorgánica, sin orden y sin investigación de causas, con el solo propósito de lograr más fondos, se está en presencia de un régimen, y no de un sistema tributario” (García Vizcaíno 2009: 56).”. 10. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(21) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Como características generales de un sistema tributario racional, siguiendo esencialmente a Villegas (1999: 523-524), tenemos: -. Desde un aspecto fiscal, es necesario que los tributos que constituyen el sistema sean productivos y que originen un rendimiento suficiente, tanto en épocas normales como anormales; que a través de los tributos se busca incrementar los ingresos del estado para financiar el gasto púbico.. -. Desde el punto de vista económico es necesario que el sistema tenga la flexibilidad funcional suficiente para convertir la fiscalidad en un instrumento de promoción económica, y no, por el contrario, que trabe la producción nacional; por medio de los tributos se busca orientar la economía en un sentido determinado.. -. Desde el aspecto social, los tributos deben ocasionar un sacrificio. mínimo. al. contribuyente. y. distribuirse. equitativamente entre los ciudadanos según su aptitud de prestación patrimonial, es decir los tributos son la obligación dineraria establecida por la Ley, cuyo importe se destina al sostenimiento de las cargas públicas, mejor dicho lo que pagan los contribuyentes retornan a la comunidad. -. Desde el aspecto administrativo, es necesario que el sistema sea lo más simple posible, de manera que produzca certeza en el contribuyente con respecto al modo de pago, lugar y fecha, etc. Todo ello debe surgir de normas claras y precisas, y con la publicación debida; además, el pago debe resultar cómodo en cuanto a la época en que el contribuyente se. halle. presumiblemente. en. mejores. condiciones. económicas para efectuar la erogación que significa el tributo. Por último, en consonancia con lo anterior, es necesario que el fisco recaude sus impuestos con el menor costo posible.. 11. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(22) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Con sencillez, César Peñaranda (en su ponencia “La Política Tributaria en el Perú: Diagnóstico y Propuestas” - Cámara de Comercio de Lima, 2011) indicó que el sistema tributario óptimo debe ser eficaz, equitativo y simple, y debe, sin duda, respetar los principios constitucionales. La tributación en el Perú se rige por los principios de reserva de la ley, igualdad y respeto a los derechos fundamentales de la persona. La Constitución consagra como principio tributario la no confiscatoriedad de los tributos. En mérito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo N° 771 dictó la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a partir desde 1994. El Sistema Tributario Peruano se encuentra comprendido por el Código Tributario y los tributos del Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales y los tributos para otros fines. Por otro lado el Código Tributario establece los principios generales,. instituciones,. procedimientos. y. normas. del. ordenamiento jurídico - Tributario. Tributo Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines. El Código Tributario establece que el término tributo comprende impuestos, contribuciones y tasas.. •. Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado. una. contraprestación. directa. en. favor. del. contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta.. 12. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(23) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. •. Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la Contribución al SENCICO.. •. Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de un servicio público, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los derechos arancelarios de los Registros Públicos. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público como ejemplo se puede citar al arbitrio por mantenimiento de parques y jardines. Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o por el uso o aprovechamiento de bienes públicos. Un ejemplo de esta clase de tributo, es el monto que se paga por la obtención de una partida de nacimiento. Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización. A diferencia de la anterior Constitución, la de 1993 considera expresamente a las licencias dentro del concepto de tasas y en consecuencia, dentro del poder tributario originario de las Municipalidades.. La ley establece la vigencia de los tributos cuya administración corresponde al Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran para fines específicos. Los principales tributos que integran el Sistema Tributario Peruano son los siguientes:. 13. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(24) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Los principales tributos que integran el Sistema Tributario Peruano son los siguientes: A. Tributos para el Gobierno Central: •. Impuesto a la Renta.. •. Impuesto General a las Ventas.. •. Impuesto Selectivo al Consumo.. •. Nuevo Régimen Único Simplificado.. •. Derechos Arancelarios.. •. Impuesto Especial a la Minería.. •. Gravamen Especial a la Minería.. •. Tasas de prestación de Servicios Públicos.. •. Aportaciones al Seguro Social de Salud (Essalud).. •. Aportaciones. a. la. Oficina. de. Normalización. Previsional (ONP). B. Tributos para los Gobiernos Locales •. Impuesto Predial.. •. Impuesto de Alcabala.. •. Impuesto al Patrimonio Vehicular.. •. Impuesto a los Juegos.. •. Impuesto a las apuestas.. C. Tributos para otros fines: •. Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial – SENATI.. •. Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción - SENCICO.. 14. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(25) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 1. Impuesto General a las Ventas a. Ámbito de Aplicación El impuesto grava a la venta en el país de bienes muebles, prestación o utilización de servicios en el país, contratos de construcción, primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos y la importación de bienes. b. Nacimiento de la obligación tributaria En la venta de Bienes: Fecha que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero. En el retiro de bienes: en la fecha del retiro del bien o en la fecha de emisión del comprobante de pago, lo que ocurra primero. En la prestación de servicios: En la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se percibe la retribución, lo que ocurra primero. En los contratos de construcción: En la fecha de emisión del comprobante de pago o en la fecha de percepción del ingreso, lo que ocurra primero. En la primera venta de inmuebles: En la fecha de percepción del ingreso, respecto del monto que se perciba, sea parcial o total. También si este es denominado arras. En la importación de bienes: En la fecha en que se solicita el despacho a consumo de los bienes.. 15. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(26) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. c. Tasa El tributo de periodicidad mensual cuya tasa es de 18% que incluye el 2% de Impuesto de Promoción Municipal. d. Crédito Fiscal Es constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago que respalda la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción o el pagado en la importación del bien. Deberá ser utilizado s a mes, deduciéndose del impuesto bruto para determinar el impuesto a pagar. e. Regímenes del IGV -. Régimen de Retención del IGV Retención del 3% del importe de la operación a los proveedores o prestadores, en las operaciones gravadas con el IGV. Exceptuados los montos iguales o inferiores a 700 soles. El agente de retención entregara un comprobante de retención que será utilizado contra el impuesto que por dicho concepto le corresponda pagar en el mes.. -. Régimen de Percepción del IGV Comprende la venta de Combustibles líquidos derivados del petróleo cuya tasa oscila entre el 05% a 2%. La importación definitiva de bienes gravados con el IGV cuya tasa oscila entre 2% y 5% total de la operación y la venta interna de determinados bienes con tasa entre 1% o 2%.. -. Régimen de Detracciones El comprador o usuario de determinados bienes o servicios deposita en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio, un porcentaje de la operación.. 16. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(27) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. La tasa aplicable dependerá del bien y/o servicio y oscila entre 4% y 10% el importe de la operación. El monto depositado por el comprador o usuario será deducido del importe total a pagar al proveedor donde los bienes o servicios y, este por su parte, podrá efectuar el pago d sus obligaciones tributarias con cargo a los fondos depositados en la cuenta corriente señalada. f. Saldo a Favor Materia de Beneficio – Exportador Señala que el monto del IGV que hubiera sido consignado. en. los. comprobantes. de. pago. correspondientes a las adquisiciones de bienes, servicios, contratos de construcción y las pólizas de importación dará derecho a un Saldo a Favor del Exportador. (SFE),. conforme. lo. disponga. el. Reglamento. El Saldo a Favor por Exportación se deducirá del Impuesto Bruto del IGV a cargo del sujeto. De quedar un monto a favor, este se denominará Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB) Para determinar el Saldo a Favor por Exportación (SFE), los comprobantes de pago, notas de crédito y débito. y. las. declaraciones. de. importación. y. exportación, deberán ser registrados en los libros de contabilidad y en los registros de compras y ventas. g. Régimen de Recuperación Anticipada Respecto de los montos de IGV pagados n importaciones y adquisiciones locales de bienes de capital realizada por personas naturales o personas jurídicas que se dediquen en el país a actividades productivas de bienes o servicios destinados a. 17. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(28) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. exportación o que hayan firmado contratos con el estado para desarrollo y/o explotación de recursos. Se procederá a la devolución de aquel crédito fiscal que no se haya agotado durante los 3 meses siguientes a la fecha de dichos bienes fueron anotados en el registro de compras. Los bienes comprendidos son las maquinarias y equipos nuevos que sean utilizados directamente en el proceso de producción de bienes y servicios destinados a la exportación, además, que sean bienes objetos de depreciación. El valor del IGV que haya gravado la adquisición o importación del bien capital no sea inferior a 9 UIT. El monto para pedir la solicitar la devolución de monto mínimo de 36 UIT. 2. Impuesto a la Renta El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta. obtenida. por. la. realización. de. actividades. empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo. El ejercicio gravable se inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada año calendario. La declaración jurada anual se presenta aproximadamente el 31 de marzo de año siguiente. Las categorías del impuesto a la renta son: a. Primera Categoría: Comprende al arrendamiento o el subarrendamiento de predios. Arrendamiento o cesión temporal de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, así. 18. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(29) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. como los derechos sobre estos. Cesión gratuita o a precio no determinado de predios efectuada por el propietario a terceros. La tasa efectiva es de 5% de la renta bruta, el criterio de imputación es de devengado. b. Segunda Categoría Comprende a la venta de inmuebles (ganancia de capital), intereses originados por préstamos de dinero, regalías por el uso de derechos de autor, marcas, etc. La tasa efectiva es de 5% de la renta bruta. El criterio de imputación es de percibido. c. Cuarta Categoría Comprende. a. los. trabajadores. independientes. (ejercicio individual de cualquier profesión, arte u oficio), también directores de empresas, mandatarios y similares. d. Quinta categoría Las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de dependencia. Tanta la renta de cuarta y quinta categoría tiene una tasa progresiva de 15% hasta 27 UIT, 21% entre 27 y 54 UIT, y 30% por el exceso de 54 UIT. El criterio de imputación es del percibido. e. Tercera Categoría El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen. 19. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(30) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. por la participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo. Se presenta una declaración jurada anual sobre el periodo tributario del 01 de enero al 31 de diciembre. Adicionalmente se realizan pagos a cuenta mensual de 1.5% de los ingresos netos mensuales. Para la determinación del impuesto a la renta anual se deduce de los ingresos brutos e costo computable para obtener la renta bruta. A la renta bruta se deduce los gastos y se adiciona otros ingresos obteniendo como resultado la renta neta. A la renta neta se agregan las adiciones y deducciones y perdidas tributarias compensables de ejercicios anteriores, como resultado se obtiene la renta neta imponible a estos se multiplica la tasa del 30% de impuesto a la renta restando los pagos a cuenta para finalmente obtener el sado a regularizar o saldo a favor. Régimen Especial del Impuesto a la Renta Las actividades que no pueden estar acogidas a este régimen son los de construcción, servicio de transporte de mercancía, organicen espectáculos públicos, casinos, tragamonedas, agencias de viaje, propaganda. o. publicidad,. comercialización. de. combustibles líquidos o hidrocarburos y sus derivados, inmobiliarias, depósitos aduaneros, los que realicen actividades médicas, de veterinaria, jurídicas, de contabilidad, de auditoria entre otras actividades. El monto máximo de ingresos anuales como de adquisiciones de 525,000.00 soles, número máximo de trabajadores de 10 por turno. El valor de los activos. 20. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(31) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. fijos afectados a la actividad (excepto predios y vehículos) no debe ser mayor a S/.126, 000. La tasa a pagar es de 1.5% de sus ingresos netos mensuales, el pago es de carácter cancelatorio, no se hace. declaración. jurada. anual,. ni. pago. de. regularización alguna. 1.7.2. FORMALIZACIÓN DE LA MINERÍA ARTESANAL La Formalización de la Minería Artesanal es el proceso mediante el cual se establecen y administran los requisitos, plazos y procedimientos para que la actividad minera informal pueda cumplir con la legislación vigente y que culmina una vez que la persona natural o jurídica que inicio el proceso obtenga la autorización de inicio/ reinicio para el desarrollo de la actividad minera, otorgado por la autoridad competente, la que supone a previa obtención entre otros, de la aprobación del respectivo instrumento de gestión ambiental, el derecho de uso de terreno superficial, así como otros requisitos y autorizaciones que sean requeridos en la legislación vigente.1 A. Ventajas de la Formalización •. Obtener seguridad jurídica, es decir, eliminar la posibilidad de permanentes conflictos con otros mineros y con terceros.. •. Ser propietario de los derechos mineros garantiza que el titular pueda dejar en herencia a su familia el patrimonio y la inversión que ha logrado acumular.. •. Incentivar su inversión, pues al perder el temor de ser desalojado, intervenido, interdictado o denunciado, el propietario de la concesión se preocupa por hacer. 1. Artículo 3° del D. Leg. 1105.. 21. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(32) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. mejoras e invertir en servicios y acciones de salubridad, lo que aumenta el valor del derecho. •. Son aplicables los beneficios mínimos que otorga la ley, tanto en el aspecto laboral, como de salud y seguridad.. •. Incorporarse al sistema crediticio, porque la propiedad minera puede ser utilizada para cumplir el requisito de garantía hipotecaria o el de garantía genérica e incluso el de domicilio.. •. Adquirir legalmente accesorios de voladura y explosivos (previa autorización de la DICSCAMEC), así como químicos peligrosos, como mercurio y cianuro de sodio.. •. Realizar un pago menor por concepto de derecho de vigencia.. •. Pagar multas menores que el régimen general.. B. Pasos del Proceso De Formalización. 1. Declaración de Compromiso Vigente Esta declaración tiene el valor de una Declaración Jurada, con su presentación se dará por iniciado el Proceso de Formalización y en ella el sujeto se compromete a cumplir una serie de obligaciones. Es un documento que debe presentar la persona natural o jurídica ante el Gobierno Regional, quien llevará el registro de la presentación de todas las declaraciones de compromiso, otorgando un Código de Registro Nacional de Compromisos - RNC para identificarlos (Código RNDC O RNC); y se encontrará vigente hasta que se otorgue al administrado la Autorización de inicio de operaciones; o hasta el momento en que se verifique el 22. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(33) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. incumplimiento de los requisitos establecidos en la normativa vigente. En caso el Gobierno Regional verificará el incumplimiento tanto de los requisitos establecidos por ley como de los compromisos suscritos por el interesado en la Declaración de Compromisos antes referida, se procederá a la cancelación de la mencionada declaración y de su inscripción en el registro. El MEM se encuentra autorizado a cancelar las Declaraciones de Compromiso del Registro Nacional de Declaraciones de Compromisos, que hubieren sido inscritas contraviniendo la normatividad vigente. Los Directores Regionales de Minería, deberán informar bajo responsabilidad funcional al Ministerio de Energía y Minas, en los casos en que tomen conocimiento de Declaraciones de Compromiso inscritas contraviniendo la normatividad vigente, en un plazo de 24 horas de conocida dicha contravención. “Sin embargo, esta primera etapa del proceso de formalización resulta poco coherente con el propósito mismo de la formalización, ya que los mismos sujetos de formalización y la autoridad entienden que con la sola presentación de la declaración jurada de compromisos pueden continuar con el desarrollo de actividades mineras de exploración y explotación, y de hecho ello sucede en la realidad, cuando lo óptimo hubiera sido que se culmine todo el proceso de formalización, obtengan. 23. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(34) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. finalmente el certificado de inicio y, realicen actividades Mineras con la totalidad de sus títulos habilitantes”2. 2. Acreditación de Titularidad, contrato de Cesión Minera, acuerdo o Contrato de explotación sobre la concesión minera. En esta etapa el minero debía acreditar que cuenta con algún título que lo habilite a realizar la actividad minera en determinada área; el minero informal deberá acreditar derechos sobre la concesión mediante cualquiera de las tres alternativas siguientes:. •. La. titularidad. previamente. de. una. solicitada. concesión a. la. minera, autoridad. correspondiente, debidamente titulada y registrada. •. Celebrar un contrato de cesión minera, por el cual el. titular. de. una. concesión. minera. cede. temporalmente su derecho a favor del sujeto de formalización. •. Celebrar un acuerdo o contrato de explotación, por el cual el titular de una concesión minera cede para su explotación una parte del área de su concesión. minera. formalización.. En. a esta. favor. del. modalidad. sujeto el. de. minero. artesanal debe dar una contraprestación a favor del titular, en muchos de los casos es con la entrega de mineral que los mineros explotan en la concesión dada. 2TEJADA. GURMENDI, Jaime. “Análisis de las Disposiciones que regulan el Proceso de Formalización de la Minería Informal”; Universidad San Martín de Porres - Instituto de de Investigación Jurídica, Cuaderno de Investigación. Año I - Número V, Agosto 2013. Pág.5.. 24. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(35) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Los. contratos. deberán. encontrarse. debidamente. inscritos ante la Superintendencia Nacional de los Registros Públicos - SUNARP, mediante la suscripción del acuerdo o contrato de explotación, el titular del derecho minero quedará liberado de la responsabilidad solidaria respecto de las obligaciones ambientales y de seguridad y salud en el trabajo que asume el minero interesado en su formalización. Los Gobiernos Regionales o el Ministerio de Energía y Minas podrán intervenir, a solicitud de las partes, como intermediarios en las negociaciones de los acuerdos o contratos de explotación, ejerciendo el papel de facilitador y orientador de las partes en negociación. “Otra de las críticas que podemos hacer a este proceso de formalización se ubica en la acreditación de titularidad, contrato de cesión, contrato de explotación sobre la concesión minera, las dos últimas alternativas; las contractuales; han resultado ser un dolor de cabeza para las empresas mineras formales, ya que en muchos casos se han visto obligadas a celebrar contratos de cesión minera o de explotación a favor de los sujetos de formalización, sobre sus concesiones mineras que obtuvieron de manera oportuna y, cumpliendo los requisito establecidos en la Ley Minera”3. Ramón Escobar Banda: La otra cara del Oro: “La minería informal e ilegal, un problema aún por resolver”, Sociedad Peruana de Derecho Ambiental, XII Taller de Derecho Ambiental.. 3. 25. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(36) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 3. Acreditación de propiedad o autorización de uso del terreno superficial Se ha regulado el acceso a los recursos naturales sobre el fundamento de un sistema Dominalista Regalista4 por el cual se realiza una separación legal de la superficie y el yacimiento, individualizándolos como bienes distintos y brindándole a cada uno regulación propia para realizar actividades mineras. La acreditación de uso del terreno superficial se da a través de un documento que prueba que el solicitante es el propietario o está autorizado por el propietario del predio para utilizar el (los) terreno(s) donde se ubica o ubicará el desarrollo de las actividades mineras, debidamente inscrito en la Superintendencia Nacional de Registros Públicos - SUNARP o, en su defecto, del testimonio de escritura pública del contrato o convenio por medio del cual se autoriza dicho uso. Si la concesión se ubicara en terreno eriazo del Estado, en zona no catastrada, no será necesario este requisito. Para evitar potenciales conflictos sociales y poder realizar. actividades. mineras,. el. minero. debe,. necesariamente, negociar y llegar a un acuerdo con el dueño o dueños del terreno superficial.. CALLE, Isabel; Ruiz, Manuel. “Marco Jurídico del Acceso y Aprovechamiento de Recursos Naturales: Análisis de Experiencias Internacionales.” Sociedad Peruana de Derecho Ambiental; Primera Edición; Año 2012; pag.8. 4. 26. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(37) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 4. Opinión Técnica para aprobar Instrumento de Gestión Ambiental Correctivo - IGAC. •. Autorización de Uso de Aguas La autorización de uso de aguas es solicitada para aprovechar el uso del recurso hídrico superficial otorgada por la Autoridad Nacional del Agua - ANA, a través de la Autoridad Administrativa del Agua o sus dependencias locales, Autoridad Local del Agua - ALA, como primer inicio; quedando pendiente el otorgamiento de la Licencia de Uso de Aguas. Para la evaluación se deben presentar la solicitud de aprobación dirigida a Gobiernos Regionales, Dos ejemplares (original y copia) impresos y en formato electrónico, recibo de pago TUPA y Copia del Registro Nacional de Declaraciones de Compromiso vigente. Tal instrumento será evaluado por instituciones como SERNANP y ANA, los cuales tendrán un plazo de 30 días para emitir una opinión técnica. También. es. pertinente. señalar. que. el. incumplimiento del IGAC podrá conducir a la cancelación de su inscripción en el correspondiente registro de Declaración de Compromiso. El plazo de duración de esta autorización es de 2 años, sin embargo en el DS N° 032-2013-EM, señala que se entenderá cumplido con la opinión favorable que emita la Autoridad Nacional del Agua para la aprobación del Instrumento de Gestión Ambiental. 27. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(38) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Correctivo - IGAC, y la Licencia para el Uso de Aguas se entregará luego de aprobado el IGAC.. •. Evaluación. del. Instrumento. de. Gestión. Correctivo Por única vez y con carácter temporal, a efectos del Proceso de Formalización regido por el D. Leg. 1105, se constituye el Instrumento de Gestión Ambiental Correctivo -IGAC- para la Formalización de Actividades de Pequeña Minería y Minería Artesanal en curso, como requisito de obligatorio cumplimiento para la obtención de la autorización de inicio de operaciones que se otorga en el marco de este proceso de formalización establecido en la referida norma, así como en el proceso de formalización establecido en el D.S. Nº 006-2012EM. referidas a los instrumentos de prevención, control y mitigación, así como las medidas de recuperación y remediación ambiental que deberán cumplirlos sujetos. de formalización,. pudiendo. incorporar más de una operación. 5. Aprobación del IGAC - Procedimiento Simplificado para el Otorgamiento de Restos Arqueológicos (PROSIC). El Certificado de Inexistencia de Restos Arqueológicos en superficie (CIRA) será tramitado ante y expedido por la Dirección de Arqueología o la Dirección Regional de Cultura donde se desarrolla la actividad minera materia de formalización. Cuando el área materia de la solicitud. 28. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(39) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. involucre más de un departamento, podrá ser solicitado en la Dirección Regional de Cultura correspondiente al departamento en el que se encuentre la mayor área de solicitud. 6. Autorización para el inicio/reinicio de actividades de exploración, explotación y/o beneficio de minerales Para iniciar o reiniciar actividades de exploración o explotación, así como beneficiar minerales se requeriré la autorización del Gobierno Regional, específicamente de las Direcciones Regionales de Energía y Minas correspondientes. Esta autorización será emitida previa opinión favorable del Ministerio de Energía y Minas, basada en el informe de evaluación emitido por la Dirección Regional de Energía y Minas, y consistirá en la verificación del cumplimiento de los pasos ya señalados. C. Plazos para Formalizarse Los plazos del Proceso de Formalización originalmente fueron establecidos en el DL N° 1105: 1. Declaración de Compromiso plazo hasta el 03 de diciembre de 2012. 2. Acreditación de titularidad y Contrato de Cesión o Exploración plazo hasta el 05 de Setiembre de 2013. 3. Acreditación de Propiedad y autorización de Uso de Terreno Superficial plazo hasta el 16 de Setiembre de 2013.. 29. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(40) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 4. Autorización de Uso de Aguas plazo hasta el 25 de Setiembre de 2013. 5. Presentación de IGAC plazo hasta el 05 de Octubre de 2013. Ahora bien, luego de la dación del DL 1105, en el que se especificaba como plazo un año para dar por finalizado el proceso de formalización, se tuvo a bien ampliar el plazo establecido para dar cumplimiento de cada uno de los pasos mencionados; en este contexto se aprueba el DS. N° 0322013-EM. Asimismo,. en. sus. Disposiciones. Complementarias,. Transitorias y Finales establece que el Poder Ejecutivo aprobará la Estrategia de Saneamiento del Proceso de Formalización, con metas anuales y teniendo como objetivo al año 2016 un saneamiento de la minería a pequeña escala. D. Nuevos Plazos para la Formalización 1. Sujetos en etapa de saneamiento cuentan con Registro Único de Contribuyente, plazo hasta el año 2014. 2. Operadores mineros ejecutan medidas de adecuación a estándares ambientales para prevenir y reducir los impactos ambientales generados por su actividad, plazo hasta el año 2016. 3. Reducción de uso de mercurio y cianuro, en operaciones mineras, plazo hasta el año 2016. 4. Registro de Etapa de Saneamiento debidamente implementado sobre la base de la información del Registro Nacional de Declaración de Compromisos debidamente saneado, plazo hasta el año 2014.. 30. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(41) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 5. Sujetos en etapa de saneamiento cuentan con autorización de uso de terreno superficial, plazo hasta el año 2015. 6. Sujetos en etapa de saneamiento cumplen con compromisos asumidos en el Instrumento de Gestión Ambiental Correctivo, plazo hasta el año 2016. 7. Sujetos considerados en la etapa de saneamiento cuentan con Autorización de Inicio/Reinicio de actividad minera, aprobado, plazo hasta el año 2016.. 31. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(42) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. E. INSTITUCIONES RELACIONADAS CON EL PROCESO DE FORMALIZACION DE LA MINERIA ARTESANAL Institución. Intervención en pasos para formalización. Función •. • DREMH • Dirección Regional de Energía, Minas e • Hidrocarburos del • Gobierno Regional.. Declaración de Compromisos. • Título de Concesión Minera/Acuerdo o contrato de explotación. Certificación ambiental (Aprobación del IGAC). • Autorización de inicio/reinicio de actividades de exploración, explotación y Beneficio de Minerales. •. •. INGEMMET • Instituto Geológico Minero y Metalúrgico.. Título de Concesión Minera/Acuerdo o contrato de explotación. • *Procedimientos mineros. •. Cancela de declaración de compromisos por incumplimiento de los plazos o pasos previstos establecidos por el proceso de formalización minera. Paraliza las actividades mineras o sanciona con multa a los titulares mineros, cuando no cuenten con los permisos y autorizaciones requeridos. Caduca los derechos otorgados por falta de pago del derecho de aprovechamiento o por no acreditar haber realizado las actividades correspondientes. Hace cumplir la prohibición del uso de bienes, maquinarias, equipos e insumos prohibidos y los utilizados en actividades mineras ilegales, a través de los operativos de interdicción a la minería artesanal ilegal. Ordena y sistematiza la información técnica georreferenciada de los petitorios y concesiones mineras en el catastro minero nacional. Administra y distribuye el derecho de vigencia minero y su penalidad. Conduce los procedimientos administrativos para la acumulación de concesiones o su agrupamiento en Unidades Económicas Administrativas, así como para el fraccionamiento de una concesión a cuadriculas no menos de 100 hectáreas.. 32. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(43) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. •. ALA Autoridad Agua. Local. •. Certificación ambiental (Aprobación del IGAC). *Opinión técnica favorable. •. •. Derecho de Uso de Agua: - Autorización de uso de agua. - Licencia de uso de agua.. •. del. •. SERNANP Servicio Protegidas Estado.. •. Título de Concesión Minera/Acuerdo o contrato de explotación. • * Emisión de compatibilidad. •. Certificación ambiental (Aprobación del IGAC). *Opinión técnica favorable. Naturales por el. •. •. Emite opinión técnica favorable relacionada con el recurso hídrico para la aprobación del IGAC. Otorga la Autorización de Uso de Agua superficial por el plazo de dos años para cubrir exclusivamente las necesidades de agua derivadas o relacionadas directamente con la ejecución de estudios u obras y lavados de suelos. Sanciona administrativamente a quienes infrinjan la normativa sobre recursos hídricos y contaminen las fuentes naturales de agua o usen las aguas sin el derecho de uso de agua o la autorización correspondiente, entre otros. Evalúa y resuelve la compatibilidad para el otorgamiento de la concesión minera dentro del área natural protegida o su zona de amortiguamiento. Emite opinión técnica vinculante para la aprobación o desaprobación del IGAC, cuando hay superposición entre la concesión minera y un área natural protegida o su zona de amortiguamiento. Sanciona administrativamente a los responsables de degradar el ecosistema y afectar la biodiversidad dentro de las áreas naturales protegidas. Vela por que las acciones de aprovechamiento de recursos naturales desarrolladas en las áreas naturales protegidas y sus zonas de amortiguamiento aseguren la conservación de los mismos y delos servicios ambientales que puedan prestar.. 33. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.