Influencia de la evasión tributaria en la información financiera de los contribuyentes de la ciudad de Trujillo, sector servicios

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(1)TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. i Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(2) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. DEDICATORIA. A DIOS: Quien supo guiarme por el buen camino, Derramara sus bendiciones a lo largo de mi carrera, Me dio la fe y la fortaleza para seguir adelante.. A MIS PADRES: A Javier y Mery, por brindarme su amor, su cariño su comprensión y apoyo incondicional, por los valores que me han inculcado para ser una persona de bien.. i Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(3) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. AGRADECIMIENTO. A todos mis profesores dela Facultad de Ciencias Económicas, y de manera especial de la Escuela Académica profesional de Contabilidad y Finanzas que guiaron mis pasos y me impartieron las enseñanzas y ejemplo en las en las aulas de nuestra de nuestra Alma Mater Universitaria. Mis más profundo y sincero agradecimiento a mis amigos por motivarme a seguir adelante, creer en mí y su constante apoyo.. Además, me siento muy agradecido con todas aquellas personas que participaron en la elaboración de la Tesis.. EL AUTOR. ii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(4) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. PRESENTACIÓN. Señores del jurado En cumplimiento de las disposiciones vigentes contenidas en el Reglamento de Grados y Títulos de la Facultad de Ciencias Económicas de la Escuela de Contabilidad y Finanzas de la Universidad Nacional de Trujillo, someto a vuestro criterio y consideración la presente Tesis titulada: “INFLUENCIA DE LA EVASION TRIBUTARIA EN LA INFORMACION FINANCIERA DE LOS CONTRIBUYENTES DE LA CIUDAD DE TRUJILLO, SECTOR SERVICIOS” El presente trabajo de investigación ha sido desarrollado en base a la información obtenida de manera teórica – práctica y mediante los conocimientos adquiridos durante los años de formación profesional aplicando la metodología de investigación propia para este tema y especialidad, consultas bibliográficas que he realizado y consciente de las limitaciones al que he estado expuesto en el desarrollo del mismo. Estoy convencido que será una buena fuente de consulta, dada la importancia que tiene el Sector Servicios en la Economía de Trujillo. iii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(5) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. iv Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(6) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. v Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(7) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. INDICE. AGRADECIMIENTO ................................................................................................. I DEDICATORIA PRESENTACION INDICE. ...................................................................................................... II ................................................................................................... III. ................................................................................................................... VI. RESUMEN. ..................................................................................................... X. ABSTRACT. ..................................................................................................... XII. PLAN DE INVESTIGACION. ............................................................................... 2. I. INTRODUCCION ................................................................................................ 2 1. ANTECEDENTES Y JUSTIFICACION DEL PROBLEMA.............................. 2 1.1 ANTECEDENTES ......................................................................................... 2 1.2. REALIDAD PROBLEMÁTICA ...................................................................... 3 2. JUSTIFICACION .......................................................................................... 6 3. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ........................................................... 8 4. VARIABLES .................................................................................................. 8 4.1 Variable Independiente........................................................................... 8 4.2 Variable Dependiente ............................................................................. 8 5.. OBJETIVOS ................................................................................................ 8 5.1 Objetivo General .................................................................................... 8 5.2 Objetivo Específico................................................................................ 8. 6. MARCO TEORICO ........................................................................................ 9 1. NORMATIVIDAD .................................................................................... 9 2. PRINCIPIOS ........................................................................................... 10 a) Principio de Legalidad – Reserva de la Ley ................................... 10 b) Principio de Igualdad ........................................................................ 11 c) Principio de No Confiscatoriedad ................................................... 11 d) Respecto de Derechos Fundamentales ........................................... 11. vi Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(8) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. 3. SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL ....................................................... 11 a) Ámbito Fiscal .................................................................................. 12 b) Ámbito Económico ......................................................................... 12 c) Ámbito Social 4. TRIBUTOS. ................................................................................ 13. ............................................................................................ 13. a) Impuesto ………… ............................................................................ 13 b) Contribución ................................................................................... 13 c) Tasa. ................................................................................................ 13. Tributos del Gobierno Central .............................................................. 13 Impuesto a la Renta ................................................................................ 13 Impuesto General a las Ventas .............................................................. 14 5. OBLIGACION TRIBUTARIA ................................................................... 15 1. Obligaciones Formales .................................................................... 15 2. Obligaciones Sustanciales. .......................................................... 15. 6. LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ............................................................................................ 15 FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ............................. 16 a) Facultad de Recaudación .............................................................. 16 b) Facultad de Determinación de la obligación tributaria Por el acto de la determinación de la obligación tributaria ....................................... 16 7. CONTABILIDAD EN LA ACTUALIDAD .................................................. 17 8. EVASION TRIBUTARIA ........................................................................ 19 Causas de la Evasión Tributaria .......................................................... 20 a) La inflación ................................................................................... 20 b) La recesión de la economía ......................................................... 20 c) Actitud Social ................................................................................ 21 d) Equidad Fiscal .............................................................................. 21 e) Uso de los recursos fiscales ........................................................ 21 f) Exoneraciones .............................................................................. 22 vii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(9) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. g) Complejidad de Normas .............................................................. 22 Efectos de la Evasión Tributaria ..................................................... 22 9. INFORMACION FINANCIERA ............................................................... 23 10. SECTORES ECONOMICOS .................................................................. 24 11. NIC 1: PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS ....................... 25 12. INFLUENCIA DE LA INFORMACION FINANCIERA ............................. 26 7. MARCO CONCEPTUAL .................................................................................... 28 1. ACREEDOR TRIBUTARIO .................................................................... 28 2. CAPACIDAD CONTRIBUTIVA .............................................................. 28 3. CODIGO TRIBUTARIO. ......................................................................... 28. 4. CONTABILIDAD ...................................................................................... 29 5. CRITERIOS QUE ESTABLECE IFAC PARA LA LABOR DEL CONTADOR CON RESPECTO A LA INFORMACION FINANCIERA .................................... 29 6. ÉTICA DENTRO DE LA PROFESION CONTABLE ............................... 31 7. CULTURA TRIBUTARIA ........................................................................ 32 8. EVASION TRIBUTARIA ......................................................................... 32 9. FACTORES QUE ORIGINAN LA EVASION TRIBUTARIA .................... 33 10. TRIBUTO ............................................................................................... 33 8. MARCO LEGAL ................................................................................................... 34 9. HIPÓTESIS ........................................................................................................... 38 II. MATERIALES Y METODOS ................................................................................ 40 1. Material de Estudio....................................................................................... 40 Población. ................................................................................................. 40. Muestra.......................................................................................................... 40 2. METODOS Y TECNICAS ............................................................................... 41 1. METODO ................................................................................................. 41 2. TÉCNICA ................................................................................................ 42 viii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(10) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. La encuesta ........................................................................................... 42 El cuestionario ........................................................................................ 42 OTRAS TÉCNICAS DE TRATAMIENTO Y ANÁLISIS DE INFORMACIÓN .............. 42 TECNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS ....................................................... 43 3. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN ........................................................................... 43 III. RESULTADOS ..................................................................................................... 48 IV. DISCUSION .......................................................................................................... 79 V. CONCLUSIONES ................................................................................................ 81 VI. RECOMENDACIONES ....................................................................................... 83 VII. BIBLIOGRAFIA .................................................................................................. 84 ANEXOS .................................................................................................................. 86. ix Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(11) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. RESUMEN La Evasión Tributaria es un problema que subsiste en la mayoría de los países, especialmente en aquellos de menor desarrollo debido a que no existe conciencia tributaria, la estructura del sistema tributario no es la adecuada y afecta a la recaudación fiscal, causando un efecto dañino para la sociedad; sin embargo es poco investigado. En nuestro país existe evasión tributaria en todos los sectores económicos, en este sentido la presente investigación está enfocada al Sector Servicios, en la que existe evasión en todos los niveles del proceso compra-venta. En el presente trabajo se estudia la influencia que tiene dicha evasión sobre la información financiera de los contribuyentes del Sector Servicio de la Ciudad de Trujillo. El presente trabajo titulado: ““INFLUENCIA DE LA EVASION TRIBUTARIA EN LA INFORMACION FINANCIERA DE LOS CONTRIBUYENTES DE LA CIUDAD DE TRUJILLO, SECTOR SERVICIOS” busca conocer la influencia. de la evasión tributaria en las empresas. formalmente constituidas del sector Servicios de Trujillo, por lo que se espera el trabajo constituya un valioso aporte para el desarrollo del Sector. En tal sentido se realizó la investigación encuestando y entrevistando a una muestra de 65 empresas de servicios del distrito de Trujillo. Los resultados nos demuestran que la influencia que se asocian a la evasión tributaria sobre la información financiera es el deseo de generar mayores ingresos (utilidades), lo cual les lleva a falsear información de manera indirecta al mostrar resultados que no reflejan su verdadera situación Financiera. La poca cultura tributaria que los contribuyentes tienen también trae como consecuencia, entre otros, cierre temporal de establecimiento, suspensión de licencias, permisos o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de sus actividades.. x Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(12) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. Es fundamental mejorar el conocimiento de la normatividad tributaria y las obligaciones tributarias por parte de los empresarios promoviendo cursos de especialización y capacitación, dar conferencias gratuitas dirigidas a informar y orientar a los empresarios. La investigación realizada es ofrecida como una contribución a todos aquellos interesados en el tema, principalmente a los contribuyentes del sector estudiado o quienes quieren incursionar en esta actividad, y a la propia Administración Tributaria en la medida que pueda servirle como una fuente de retroalimentación en sus funciones. Palabras Claves: Evasión Tributaria Información Financiera. xi Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(13) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. ABSTRAC Tax Evasion is a problem that exists in most countries, especially in less developed because there is no tax consciousness, the structure of the tax system is not adequate and affects tax revenue, causing a harmful effect society; however, is poorly investigated. In our country there is tax evasion in all economic sectors, in this sense, the present investigation is focused on the services sector, in which there is evasion at all levels of the buying and selling process. In this paper the influence of such evasion over financial reporting taxpayers Service Sector of the City of Trujillo is studied. This paper entitled "" INFLUENCE OF TAX EVASION IN FINANCIAL INFORMATION TAXPAYERS OF THE CITY OF TRUJILLO, SECTOR SERVICES "seeks to understand the influence of tax evasion in companies formally established the Services section of Trujillo, so work is expected to be a valuable contribution to the development of the sector. In this sense, the research by surveying and interviewing a sample of 65 service business enterprises from Trujillo. The results show us that the influence associated with tax evasion over financial reporting is the desire to generate profits (profits), which leads them to distort information indirectly to show results that do not reflect their true financial situation. The low tax culture that taxpayers have also results in, among others, temporary closure of establishment, suspension of licenses, permits or authorizations granted by existing state agencies to carry out their activities. Is essential to improve the knowledge of the tax regulations and tax obligations of employers promoting training courses and give free lectures to inform and guide entrepreneurs.. xii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(14) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. The research is offered as a contribution to all those interested in the subject, mainly taxpayers studied sector or who wish to enjoy this activity, and the Tax Administration to the extent that it can serve as a source of feedback on their functions . Keywords: Tax Evasion Financial Information. xiii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(15) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. 1 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(16) TESIS UNITRU. I.. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. INTRODUCCION 1.. ANTECEDENTES Y JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA. 1.1 ANTECEDENTES. Para realizar la presente investigación se han consultado revistas, libros, artículos, investigaciones, páginas web especializadas, así también visite las universidades como la UPAO, UPN, UCV, encontrando los siguientes antecedentes. 1. Castillo, K. (2006). En la investigación planteada, cuyos objetivos están referidos a “Explicar las causas de la Evasión Fiscal”, llegando así a las siguientes conclusiones: La defraudación atenta directamente contra el Sector Público y, consiste en el atentado contra la conciencia fiscal: la lesión al cuerpo social producida por atentar contra el principio de justicia fiscal, por sumarse a la generalización de una conducta que apareja desprecio o indiferencia por el deber ciudadano de colaborar, falta de solidaridad social, del hábito de la responsabilidad con el colectivo que alimenta la toma de beneficios sin la correspondiente contrapartida legal, en fin el plegarse a la cultura de la evasión. 2. Peña, A. (2011). La Evasión Tributaria en la Región Huánuco 2010.Universidad Nacional Hermilio Valdizán. Facultad de Ciencias Económicas. Escuela de Economía. Conclusión: Establecer medidas preventivas que ayuden a reducir la evasión tributaria, fijando intervenciones continuas a las empresas de la Región Huánuco.. 2 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(17) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. 3. Chávez, S. (2011). Evasión Tributaria En La Industria De Calzado En El Distrito De El Porvenir – Trujillo: 2010 – 2011. Universidad Nacional de Trujillo. Facultad de Ciencias Económicas y Sociales. Escuela de Economía. Conclusión: Existe una deficiente conciencia tributaria, lo que motiva a la evasión tributaria, obstaculizando el desarrollo de la ciudad y más aún del país, afectando al presupuesto destinado a la calidad de los servicios de salud, educación, seguridad, vivienda, administración y programas sociales. 4. Tarrillo, L. (2010). Evasión Tributaria. Universidad Nacional de Trujillo. Facultad de Ciencias Económicas. Escuela de Contabilidad. Conclusión: La falta de una adecuada difusión por parte del Estado respecto a los tributos y el objeto de los mismos, trae consigo la ausencia de una cultura de conciencia tributaria y origina que los contribuyentes se encuentren más propensos a caer en la evasión y elusión tributaria. En muchas ocasiones la alta presión tributaria reflejada ya sea en la cantidad de tributos o en el importe resultante de los mismos, originan la existencia de una economía informal significativa, lo cual genera una causal importante de la evasión tributaria.. 1.2 REALIDAD PROBLEMÁTICA. Hoy, contabilidad se llama “el lenguaje de negocios” porque es el vehículo para información financiera sobre una entidad de negocio para muchos grupos diferentes de personas. La contabilidad que se concentra en informar a las personas dentro de la entidad empresarial se denomina contabilidad de gestión y se utiliza para proporcionar información a empleados, gerentes, administradores y auditores. Contabilidad de gestión se refiere principalmente a proporcionar una. 3 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(18) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. base para hacer gestión o decisiones de operación. Contabilidad que proporciona información a personas ajenas a la entidad empresarial se denomina contabilidad financiera y proporciona información a los accionistas actuales y potenciales, acreedores, como bancos o proveedores, analistas financieros, economistas y organismos gubernamentales. Porque estos usuarios tienen necesidades diferentes, la presentación de las cuentas financieras es muy estructurada y están sujetas a muchas más normas de contabilidad de gestión. El cuerpo de normas que rige la contabilidad financiera en una jurisdicción determinada se denomina Principios contables Generalmente Aceptados (PCGA); como son, Equidad, Partida doble, Ente Bienes económicos, Moneda común denominador, Empresa en marcha, Valuación al costo, Período, Devengado, Objetividad, Realización, Prudencia, Uniformidad Significación o importancia relativa, Exposición . Otras normas que influyen como Las normas internacionales de información financiera, o NIIF.. Uno de los componentes del control interno es el ambiente de control interno, que se refiere al establecimiento de un entorno que estimule e influencie las tareas del personal con respecto al control de sus actividades; el que también se conoce como el clima en la cima. En este contexto, el personal resulta ser la esencia de cualquier entidad, al igual que sus atributos individuales como la integridad y valores éticos y el ambiente donde operan, constituyen el motor que la conduce y la base sobre la que todo descansa. Asimismo los elementos que conforman el ambiente interno de control son los siguientes: Integridad y valores éticos, autoridad y responsabilidad, estructura organizacional, políticas de personal; clima de confianza en el trabajo; y responsabilidad.. 4 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(19) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. Es preciso decir que debido a que en los últimos años la profesión contable ha sido desacredita por hechos financieros escandalosos como el caso de la empresa Enron que luego de declararse en quiebra en el año 2001 dejo más $31.800 millones de deuda, más de 21000 desempleados y sus acciones perdieron todo valor. Esto debido a que había presentado información falsa como la de inflar sus utilidades que conllevó a la quiebra. Podemos señalar que los responsables directos de esta situación son los responsables de los estados financieros es decir: el contador, el gerente y los altos directivos de la empresa. Otros casos que se presentaron en el. 2002 son empresas como. WorldCom y Parmalat que vieron el desplome de sus acciones de un momento a otro, y sucedió nuevamente en 2008 cuando Grupos Financieros como Lehman Brothers enfrentaron su inminente quiebra, e incluso fuimos testigos en 2009 de cómo aquellos grandes íconos estadounidenses como Chrysler y General Motors, tambalearon ante la Crisis teniendo que ser rescatados por el Gobierno de su País. Debido a estos casos y a la diversificación en las transacciones económico-financieras, Así como los adelantos tecnológicos que de una manera u otra ayudan a cometer fraudes en la presentación de la información en los estados financieros. Hacen evidente la necesidad de una buena formación ética que permita formar una moral sólida en los contadores públicos y les permita el desarrollo profesional con una conducta intachable. Actualmente, en Trujillo, los estados financieros son preparados aplicando distintas normas (NIIF, NICs y Normas Tributarias). Consecuentemente, los contadores brindan distintas interpretaciones, distorsionando así la uniformidad entre ellos.. 5 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(20) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. El no cumplimiento de tales normas trae consigo una serie de perjuicios para el profesional contable. Las sanciones son de acuerdo a la gravedad del asunto y van desde una amonestación verbal, amonestación escrita, suspensión temporal del ejercicio profesional y la expulsión y cancelación de la matrícula. Asimismo, las consecuencias penales que conllevan a años de cárcel.. 2.. JUSTIFICACIÓN. Mi preocupación, por tantos casos sobre falsedad en la Información Financiera, dentro de las empresas de servicios tales como la falsa registración, compras de facturas de favor, emitir Estados Financieros falsos e irreales, emitir opiniones erróneas, evadir impuestos y de manera indirecta contribuir con el fracaso de la sociedad.. Dentro del aspecto social, se puede decir que la investigación va enfocada al desenvolvimiento profesional del contador es decir, con la calidad que este realizara su trabajo, la conciencia social que debe motivar en su empleador de tal forma que la contaduría sea cabalmente una ciencia que ayude al desarrollo social.. En lo legal, también me baso en la disposición de la tasa de los pagos mensuales del Impuesto a la renta ya que, en los últimos años las normas de dicho impuesto vienen evidenciando falta de equidad lo cual, viene alentando la implementación de diversos mecanismos de elusión utilizados por los contribuyentes, lo que ha venido ocasionando, elevados niveles de evasión tributaria durante los últimos años; “Que, en ese sentido, se deben modificar las normas del Impuesto a la Renta vigentes, que permitan, neutralidad y equidad, reducir los mecanismos elusivos, establecer un. 6 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(21) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. mayor control; y en general, que permitan que se eleven los niveles de su recaudación.”1. La manera de obrar, poco ética del contador, de alguna forma afectan de manera indirecta al desarrollo económico de nuestra sociedad, puesto que si no prestan un servicio de asesoría competente pueden llevar al fracaso empresarial de sus empleadores; los cuales se verán obligados a cerrar sus negocios y por ende dejando a sus empleados sin trabajo.. Tanto a nivel internacional como nacional, la contabilidad es muy importante ya que en los últimos años más que llevar un control del activo y pasivo de las empresas, la contabilidad ayuda al asesoramiento para una buena administración de los recursos que las entidades poseen. Siendo así podemos decir que nuestra profesión en sus diferentes áreas debe abrazar los principios que el código de ética nos prescribe, para el desarrollo diario de sus funciones.. 1. Párrafo Preliminar “Decreto Legislativo 1112” Decreto que modifica la nueva tasa impositiva de los pagos a cuenta el Impuesto a la Renta.. 7 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(22) TESIS UNITRU. 3.. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA. ¿De qué manera la Evasión Tributaria influye en la Información Financiera de los contribuyentes de la Ciudad de Trujillo, del Sector Servicios?. 4.. VARIABLES 4.1 Variable Independiente: Evasión Tributaria.. 4.2 Variable Dependiente: Transparencia de la Información Financiera.. 5.. OBJETIVOS 5.1 Objetivo General . Determinar de qué manera la Evasión Tributaria Influye en la Información Financiera de los Contribuyentes de Trujillo, Sector Servicios.. 5.2 Objetivo Específico . Evaluar la percepción Tributaria de los Contribuyentes de la Ciudad de Trujillo del Sector Servicios.. . Evaluar la Transparencia en la presentación de la Información Financiera.. . Determinar los efectos negativos de la Evasión Tributaria.. 8 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(23) TESIS UNITRU. 6.. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. MARCO TEÓRICO. 1.. NORMATIVIDAD La Constitución Política del Perú de 1993 establece: ARTICULO 74: “Los tributos se crean, modifican, derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por Ley o Decreto Legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y las tasas, las cuales se regulan mediante Decreto Supremo. Los gobiernos locales pueden crear, modificar, y suprimir contribuciones y tasa; o exonerar de estas, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la Ley. El estado al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de Reserva de la Ley y los de igualdad y Respeto de los Derechos Fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio. Los Decretos de Urgencia no pueden contener materia tributaria, las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de Enero del año siguiente de su promulgación. Las leyes de Presupuesto no pueden contener normas sobre materia tributaria. No surte efecto las normas tributarias dictadas en violación de los que se establece en el presente artículo.” ARTICULO 79: “El congreso no puede crear tributos con fines predeterminados, salvo por solicitud del Poder Ejecutivo. En cualquier otro caso, las leyes de índole tributaria referidas a beneficios o exoneraciones requieren previo informe del Ministerio de Economía y Finanzas. Solo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas pueden establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para una determinada zona del país”.. 9 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(24) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. 2.. PRINCIPIOS. La Constitución Política del Perú de 1993 contiene diversos artículos de materia tributaria que se encuentran respaldados en los Principios del Sistema Tributario Peruano. Entre los cuales tenemos:. A) Principio de Legalidad – Reserva de la Ley. En cuanto a su contenido se entiende que exige la regulación de los elementos esenciales o estructurales del tributo a través de una norma con rango de Ley. En nuestro país, la reserva de ley se extiende a lo que podríamos llamar la vida de la relación jurídica tributaria, pues no solamente inspira la creación normal del tributo sino inspira los elementos fundamentales de éste: sujetos, hecho imponible, base del cálculo y alícuotas, así como otros aspectos vinculados al régimen sancionador, a los beneficios y a los modos de extinción de la deuda tributaria. Se distingue al principio de legalidad del de reserva de ley. El primero es la subordinación de todos los poderes a leyes generales y abstractas que disciplinan su forma de ejercicio y cuya observancia se somete a un control de legitimidad (Poder Judicial). El principio de reserva de ley es la determinación constitucional que impone la regulación solo por ley de ciertas materias, es decir, la creación, modificación, derogación y exoneración de tributos queda reservada a la ley, excepcionalmente puede derivarse al reglamento pero señalando los parámetros.. 10 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(25) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. B) Principio de Igualdad. Consiste en que la carga tributaria debe ser igual para los contribuyentes que tienen igual condiciones económicas; es decir, el mismo tratamiento legal y administrativo, sin arbitrariedades, respetando la capacidad contributiva.. C) Principio de No Confiscatoriedad. Derivado de propiedad, protege a la propiedad en sentido subjetivo: no se puede afectar al gravar la esfera patrimonial de los particulares. Garantiza el sistema económico y social plasmado en la Constitución.. D) Respecto de Derechos Fundamentales El primer artículo de la constitución consagra los derechos fundamentales de la persona. Estos derechos fundamentales de la persona deben ser observados al establecer tributos.. 3.. SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL. El sistema tributario nacional es el conjunto de principios, reglas, normas que el Estado Peruano ha establecido en materia tributaria para establecer los tributos (impuestos, contribuciones y tasas que existen en el Perú).Se desenvuelve dentro del marco conceptual que le brinda el Derecho Tributario, el Código Tributario y la Ley Penal Tributaria. Los impuestos creados y vigentes dentro de un país deben responder a un ordenamiento de manera que ellos formen un verdadero organismo.. 11 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(26) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. Deben trasuntar continuidad, concatenación técnica y base científica; razones que determinan la existencia de un sistema. Las características fundamentales de un sistema tributario eficiente son: la suficiencia y la elasticidad; el Estado debe combinar los impuestos dentro de un sistema; de manera que en conjunto le reporte recursos necesarios para el Tesoro Público, los que provee en el Presupuesto General, esto es suficiencia y por otro lado el sistema debe estar de tal manera organizado, que le permita al Estado valerse del sistema en los casos no regulares en que necesite aumentar sus ingresos; sin tener que cambiar la organización o crear nuevos impuestos. Se materializa a través del cobro de impuestos, contribuciones y tasas que constituyen ingresos tributarios de los diferentes niveles de gobierno.. A) Ámbito Fiscal Orientado a la captación de recursos para lograr los bienes y objetivos de la política fiscal, como atender gastos de orden público de defensa nacional, de administración de justicia y otros servicios esenciales.. B) Ámbito Económico. En este aspecto se caracteriza por tratar de buscar un equilibrio entre el crecimiento económico y el ingreso fiscal; buscando proveer los recursos necesarios al Tesoro Público y convertirse al mismo tiempo en un instrumento simple y dinámico, eliminando impuestos innecesarios y de baja recaudación.. 12 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(27) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. C) Ámbito Social. Está orientado a alcanzar el principio de la equidad tributaria; es decir gravar al contribuyente según, las rentas que posee o capacidad económica del mismo pero orientada a la creación de una conciencia tributaria y a la redistribución de riqueza.. 4.. TRIBUTOS Ingresos públicos de Derecho público que consisten en prestaciones pecuniarias. obligatorias, el término genérico tributo comprende: a) Impuestos.-Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del estado. b) Contribución.-Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales. c) Tasa.-Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.. Los Tributos del Gobierno Central. a) Impuesto a la Renta: Grava las rentas de trabajo que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos, con fuente durable y que genere ingresos periódicos. Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco categorías, además existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera. 13 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(28) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. 1. Primera Categoría, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rústicos y urbanos o de bienes muebles.. 2. Segunda Categoría, intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.. 3.. Tercera categoría, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios.. 4.. Cuarta Categoría, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.. 5. Quinta Categoría, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de dependencia.. b) Impuesto General a las Ventas: El impuesto general a las ventas grava las siguientes operaciones:  Venta en el país de bienes muebles.  La prestación o utilización de servicios en el país.  Los contratos de construcción.  La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.  La importación de bienes.. 14 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(29) TESIS UNITRU. 5.. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. . Relación de derecho público, consistente en el vínculo entre el acreedor (sujeto activo) y el deudor tributario (sujeto pasivo) establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.. . Las obligaciones tributarias que debe cumplir los contribuyentes se dividen en formales y sustanciales.. 1. Obligaciones. Formales:. Están. referidas. a. formalidades. que. los. contribuyentes deben cumplir. Entre estos tenemos: . Otorgamiento de comprobantes de pagos por sus ventas.. . Presentación de declaraciones juradas y otras comunicaciones.. . Llevar los libros y registros contables de acuerdo a las normas establecidas, etc.. 2. Obligaciones Sustanciales: Referidas a la determinación y pago de los tributos que corresponden a cada contribuyente. Constituye la esencia de la materia tributaria.. 6.. LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT, de acuerdo a Ley Nº 24829; Ley de creación y la Ley general aprobada por decreto legislativo Nº 501, es una institución pública descentralizada dependiente del Sector Economía y Finanzas, dotada de personería jurídica de derecho público, que tiene autonomía económica, administrativa, funcional, técnica y financiera, cuya función principal es la de estar encargada de la administración y recaudación de los tributos internos; y que en virtud a lo dispuesto por el decreto supremo Nº061-2002-PCM del 12 de julio del 2002,. 15 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(30) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. expedido al amparo de lo establecido en el numeral13.1 del artículo 13º de la Ley Nº 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas – ADUANAS, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley le correspondían a esta entidad.. FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. A) Facultad de Recaudación Una de sus funciones es recaudar los tributos. Para ello, podrá contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados. Los acuerdos podrán incluir la autorización para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administración. En nuestro País la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT, ha adoptado un sistema mixto de recaudación desde el mes de julio de 1993. Mediante este sistema, los bancos recepcionan a nivel nacional a través de sus sucursales y agencias, las declaraciones pago de los contribuyentes facilitando así el cumplimiento voluntario y oportuno de las obligaciones tributarias de los contribuyentes. B) Facultad de Determinación de la obligación tributaria Por el acto de la determinación de la obligación tributaria:. a) El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria, señala la base imponible y la cuantía del tributo.. 16 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(31) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. b) La Administración Tributaria verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria, identifica al deudor tributario, señala la base imponible y la cuantía del tributo.. C) Facultad de Fiscalización La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en forma discrecional. El ejercicio de la función fiscalizadora incluye: La inspección, la investigación y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias (incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación, exoneración o beneficios tributarios).. 7.. CONTABILIDAD EN LA ACTUALIDAD. . La Contabilidad ha tomado en la actualidad una nueva faceta, la tarea informativa. ya no es el único objetivo que la enmarca, la nueva realidad. económica ha hecho que la profesión contable tome una gran importancia dentro del marco empresarial actual.. . La contabilidad sirve para que todos aquellos que lo requieran lleven un registro de sus entradas y salidas económicas. En el comercio es muy utilizado para sacar la diferencia entre la inversión, el gasto y la ganancia, y de esta manera conseguir un régimen que les diga cuanto han ganado.. . Es con la contabilidad que se pueden direccionar las direcciones administrativas, por lo cual se encuentra muy ligada en la administración, y por ende en muchas ciencias alternas, (por lo general ciencias sociales).. 17 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(32) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. . En general la contabilidad lleva el control de las entradas y salidas económicas de cada individuo, institución o régimen y permite a todos aquellos que se sirven de ella direccionar el capital a la función más adecuada y al gasto más importante, jerarquizando de este modo las prioridades y posibilitando su cumplimiento.. . La contabilidad es importante para las empresas por varias razones. Sirve para mantener registros de una manera eficiente que facilite a una empresa sobrevivir efectivamente, mientras se mantiene al tanto de las operaciones comerciales que se realizan.. . Los registros contables precisos facilitan la preparación de los estados financieros. Estos ayudan a asegurar a los inversores y, por lo tanto, al capital de trabajo.. . Contar con registros contables precisos facilita la preparación de las declaraciones anuales de impuestos de una empresa de forma rápida y eficiente. Pagar los impuestos apropiados es importante para un negocio; se pueden recibir fuertes sanciones si los impuestos no se calculan correctamente.. . La contabilidad ayuda a controlar los gastos de una empresa. Puede revelar donde se gasta mucho dinero o si no se gasta lo suficiente en un área en particular de la empresa.. . La contabilidad ayuda a mantener los registros de la empresa en orden. Mantener un negocio organizado es la clave para tener éxito.. 18 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(33) TESIS UNITRU. 8.. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. EVASION TRIBUTARIA:. . La evasión Tributaria, es una actividad ilícita y habitualmente está contemplado como delito o. como infracción. administrativa en. la. mayoría. de. los ordenamientos.. . La evasión es la omisión parcial o total del impuesto de forma voluntaria o involuntaria y trae como consecuencia una disminución ilegítima de los ingresos tributarios, el otorgamiento. indebido. de exenciones y un perjuicio a. la Administración Tributaria sustraerse del pago de un tributo que legalmente se adeuda. Toda acción u omisión dolosa, violadora de las disposiciones tributarias, destinadas a reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de terceros.. . Uno de los aspectos más destacados que deben ser tenidos en cuenta cuando se diseña un sistema de control tributario orientado a disminuir los índices ce evasión y/o elusión tributaria es conocer cual es el origen de ese comportamiento por parte de los sujetos pasivos de las obligaciones fiscales. En ese sentido, y en particular, en países donde existen altas tasas de evasión motivadas por un comportamiento generalizado en tal aspecto, el conocimiento de las causas de este fenómeno, tan común principalmente en países subdesarrollados Y en vías de desarrollo, permiten programar estrategias y desarrollar acciones tendientes a atacar tales enunciados, muchos de los cuales tienen un fuerte Ingrediente social, más que estrictamente económico.. . La evasión tributaria “pura” en las regiones del Perú se origina cuando los individuos no reportan todos los ingresos generados a partir de actividades. 19 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(34) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. desempeñadas en negocios propiamente registrados y contabilizados en las estadísticas nacionales. La economía irregular comprende la producción de bienes y servicios legales en pequeños establecimientos que no son registrados y, por ende, se encuentran exentos de mayores impuestos. Por último, las actividades ilegales se desarrollan fuera del marco legal; básicamente, abarcan toda la producción y distribución ilegal de bienes y servicios.. Causas de la Evasión Tributaria Hay algunas de tipo macroeconómico y son: a) La inflación La elevación permanente y constante del nivel general de precios afecta el cumplimiento tributario, porque reduce el ingreso real de los contribuyentes. En muchos casos el contribuyente pretende mantener su capacidad adquisitiva a través del no pago al fisco, para lo cual se vale de algunas acciones ilícitas. Así, el menor poder adquisitivo es cubierto con el monto evadido.. b) La recesión de la economía Se entiende por recesión la caída del PBI real, caída de la producción y aumento del desempleo. Del mismo modo, la reducción en el nivel de actividad por tanto en el nivel de ingresos, es financiada con atrasos al fisco, de esta forma, el incumplimiento de las obligaciones tributarias y la evasión son mecanismos utilizados por los contribuyentes para suavizar los impactos temporales negativos en su nivel de ingresos.. 20 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(35) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. c) Actitud Social Esta depende de las convicciones éticas de la sociedad acerca del cumplimiento tributario, lo que está directamente relacionado con el rol de las normas sociales en cada país, región o ciudad. La evasión prospera cuando la sociedad participa de ella perdonándola, de los contrario quedara limitada a un reducido número de individuos. En suma, los ciudadanos a la larga son parte responsable en la prevención de la evasión, conducta que tiene que ver con el proceso de concientización tributaria. Dentro de la Actitud Social podemos referirnos a la conciencia tributaria de los ciudadanos. La conciencia Tributaria está referida a actitudes y creencias de las personas que motivan la voluntad de contribuir de los individuos. El resultado del proceso de formación de la conciencia tributaria lleva a que la persona adopte distintas posiciones desde tolerar la evasión y el contrabando hasta no tolerar en lo absoluto. d) Equidad Fiscal Basada en el Principio tributario, tiene que ver en lo que percibe cada individuo de acuerdo a su capacidad contributiva. Este aspecto tiene que ver con el proceso de la concientización tributaria. e) Uso de los recursos fiscales. Se refiere a lo que los ciudadanos perciban de la utilización de sus impuestos. A la sociedad le interesa que sus impuestos financien obras sociales o productivas y no que se destinen al mantenimiento de la burocracia y otros gastos improductivos; en consecuencia, la magnitud de la evasión dependerá de. 21 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(36) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. si el gasto público es destinado a la ejecución de proyectos y obras en los sectores productivos y sociales (educación, salud y vivienda). f) Exoneraciones El establecimiento de exoneraciones para algunos sectores económicos o zonas geográficas que son utilizadas de manera incorrecta. Además, algunas experiencias demuestran que estas herramientas no han tenido los resultados esperados.. g) Complejidad de Normas. La emisión de normas tributarias que son complicadas y complejas, es lo que atenta contra la simplicidad y la neutralidad en la aplicación de los tributos y repercute en el pago de los impuestos y la inestabilidad tributaria.. Efectos de la Evasión Tributaria La evasión afecta al Estado y a la colectividad de diversas formas:. 1. No permite que el Estado cuente con los recursos necesarios para brindar los servicios básicos a la población, especialmente a la de menores recursos.. 2. Influye en la generación de un déficit fiscal, que origina nuevos tributos, mayores tasas o créditos externos. 3. La creación de más tributos o el aumento de las tasas de los tributos ya existentes afectan a los que cumplen con sus obligaciones, cuando lo lógico sería ampliar la base contributiva con respecto a los que poco o nada tributan.. 22 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(37) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. 4. De otro lado, por los préstamos externos hay que pagar intereses, lo que significa mayores gastos para el Estado; es decir, toda la sociedad debe hacer un esfuerzo para pagar los gastos ocasionados por quienes no cumplieron con sus obligaciones tributarias. 5. Perjudica al desarrollo económico del país, no permitiendo que el Estado pueda redistribuir el ingreso a partir de la tributación.. 9.. INFORMACION FINANCIERA:. . La información financiera es provista por los Estados Financieros. Estos son reportes estandarizados, que son preparados por profesionales especializados y que tienen como fin último dar a conocer -en forma integral- en un momento determinado o a lo largo de un período determinado, la situación económicofinanciera de la empresa..  Conjunto de datos que se emiten en relación con las actividades derivadas del uso y manejo de los recursos financieros asignados a una institución. Es aquella información que muestra la relación entre los derechos y obligaciones de la dependencia o entidad, así como la composición y variación de su patrimonio en un periodo o momento determinado.  La. información. financiera. es. información. que. produce. la. contabilidad. indispensable para la administración y el desarrollo de las empresas y por lo tanto es procesada y concentrada para uso de la gerencia y personas que trabajan en la empresa. La necesidad de esta información hace que se produzcan los estados financieros. La información financiera se ha convertido en un conjunto integrado de estados financieros y notas, para expresar cual es la situación. 23 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(38) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. financiera, resultado de operaciones y cambios en la situación financiera de una empresa. La importancia de la información financiera que será presentada a los usuarios sirve para que formulen sus conclusiones sobre el desempeño financiero de la entidad. Por medio de esta información y otros elementos de juicio el usuario general podrá evaluar el futuro de la empresa y tomar decisiones de carácter económico sobre la misma..  Son los movimientos financieros que tienen que a ver en una empresa como resultado de un buen trabajo financiero en toda empresa es necesario tener un buen desempeño de los movimientos financieros que debe tener toda empresa que es una buena empresa productiva. 10. SECTORES ECONOMICOS:.  Actividades o conjuntos de actividades económicas. Los grandes agregados en los que se divide a efectos de su análisis la actividad económica nacional. Se ha hecho clásica la clasificación del conjunto de actividades económicas de un país en. tres. grandes grupos. o. sectores: sector. primario (minería,. agricultura,. ganadería, pesca y silvicultura), sector secundario (industrias manufactureras o transformadoras) y sector terciario (comercio y servicios en general), a los cuales se añade más recientemente el denominado sector cuaternario, de contenido no bien..  El sector servicios o sector terciario es el sector económico que engloba las actividades relacionadas con los servicios materiales no productores de bienes. Empezó a principios del siglo XIV. No compran bienes materiales de forma. 24 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(39) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. directa, sino servicios que se ofrecen para satisfacer las necesidades de la población. . Incluye. subsectores. como comercio, transportes, comunicaciones, centro. de. llamadas, finanzas, turismo, hostelería, ocio, cultura, espectáculos, la administración pública y los denominados servicios públicos, los presta el Estado o la iniciativa privada (sanidad, educación, atención a la dependencia), etc. . Dirige, organiza y facilita la actividad productiva de los otros sectores. Aunque se lo considera un sector de la producción, propiamente su papel principal se encuentra en los dos pasos siguientes de la actividad económica: la distribución y el consumo.. 11. NIC 1: PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS:.  Una entidad aplicará esta Norma al preparar y presentar estados financieros de propósito de información general conforme a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)..  Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que les han sido confiados.. 25 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(40) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación.  Los estados financieros deberán presentar razonablemente la situación financiera y el rendimiento financiero, así como los flujos de efectivo de una entidad. Esta presentación razonable requiere la presentación fidedigna de los efectos de las transacciones, así como de otros sucesos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos establecidos en el Marco Conceptual. Se presume que la aplicación de las NIIF, acompañada de información adicional cuando sea preciso, dará lugar a estados financieros que proporcionen una presentación razonable.. 12. INFLUENCIA DE LA INFORMACION FINANCIERA:. La información financiera cumple con el objetivo de informar sobre la situación financiera de la empresa en cierta fecha y los resultados de sus operaciones y cambios en su situación financiera por el periodo contable terminado en cierta fecha.. Es un medio de comunicar la situación financiera y la capacidad de la empresa. También trasmite información que satisfaga el usuario, y ya que son diversos los usuarios de esta información influye en:. Tomar decisiones de inversión y crédito, los principales interesados de esta información son aquellos que puedan aportar un financiamiento u otorguen un crédito, para conocer que tan estable y el crecimiento de la empresa y así saber el rendimiento o recuperación de la inversión.. 26 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(41) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. Aquilatar la solvencia y liquidez de la empresa, así como su capacidad para generar recursos, aquí los interesados serán los diferentes acreedores o propietarios para medir el flujo de dinero y su rendimiento.. Evaluar el origen y características de los recursos financieros del negocio, así como su rendimiento, esta área es de interés general para conocer el uso de estos recursos.. Por último formarse un juicio de cómo se ha manejado el negocio y evaluar la gestión de la administración, como se maneja la rentabilidad, solvencia y capacidad de crecimiento de la empresa.. Cuándo la información financiera satisface al usuario general es porque una persona con algunos conocimientos técnicos pueda formarse un juicio sobre:. El nivel de rentabilidad La posición financiera, que incluye su solvencia y liquidez La capacidad financiera de crecimiento El flujo de fondos. 27 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(42) TESIS UNITRU. 7.. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. MARCO CONCEPTUAL:. 1. ACREEDOR TRIBUTARIO Es aquella persona (física o jurídica) legítimamente facultada para exigir el pago o cumplimiento de una obligación contraída por dos partes con anterioridad. Es decir, que a pesar de que una de las partes se quede sin medios para cumplir con su obligación, ésta persiste.. 2. CAPACIDAD CONTRIBUTIVA La capacidad contributiva hace referencia a la capacidad económica que tiene una persona para poder asumir la carga de un tributo o contribución. En consecuencia, la capacidad contributiva es un elemento importante a tener en cuenta a la hora de implementar impuestos, puesto que los impuestos deben corresponder a la capacidad que tiene el sujeto pasivo para asumirlos.. 3. CODIGO TRIBUTARIO El Código Tributario es un conjunto orgánico y sistemático de las disposiciones y normas que regulan la materia tributaria en general. Tiene la siguiente estructura: Título Preliminar Libro Primero-La obligación tributaria. Libro Segundo-La Administración Tributaria y los administrados. Libro Tercero-Procedimiento Tributario. Libro Cuarto-Infracciones Sanciones y Delito.. 28 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(43) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. El Código Tributario en el Libro Segundo, Titulo III referido a las obligaciones de la Administración Tributario en el Artículo 84, señala la obligación de esta a brindar orientación, información verbal, educación y asistencia al contribuyente.. 4. CONTABILIDAD La contabilidad es la ciencia que se encarga de estudiar, medir y analizar el patrimonio, situación económica y financiera de una empresa u organización, con el fin de facilitar la toma de decisiones en el seno de la misma y el control externo, presentando la información, previamente registrada, de manera sistemática y útil para las distintas partes interesadas.. 5. CRITERIOS QUE ESTABLECE IFAC PARA LA LABOR DEL CONTADOR CON RESPECTO A LA INFORMACION FINANCIERA.. La IFAC en la sección 100 del código de ética, establece las amenazas y a la vez las salvaguardas que se pueden presentar en la labor profesional del contador hoy en día. Las amenazas que nos habla el código pueden ser originadas por una amplia gama de relaciones y de circunstancias. Cuando se origina una amenaza, dicha amenaza podría comprometer, el cumplimiento por el profesional de la contabilidad de los principios fundamentales. Las amenazas se pueden clasificar en una o más de las siguientes categorías:. 29 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(44) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación.  Amenaza de interés propio – Amenaza de que un interés, financiero u otro, influyan de manera inadecuada en el juicio o en el comportamiento del profesional de la contabilidad.  Amenaza de auto revisión – Amenaza de que el profesional de la contabilidad no evalúe adecuadamente los resultados de un juicio realizado o de un servicio prestado con anterioridad por el profesional de la contabilidad o por otra persona de la firma.  Amenaza de abogacía – Amenaza de que un profesional de la contabilidad promueva la posición de un cliente o de la entidad para la que trabaja hasta el punto de poner en peligro su objetividad.  Amenaza de familiaridad – Amenaza de que, debido a una relación estrecha con un cliente o con la entidad para la que trabaja, el profesional de la contabilidad se muestre demasiado afín a sus intereses o acepte con demasiada facilidad su trabajo.  Amenaza de intimidación – Amenaza de que presiones reales o percibidas, puedan ejercer una influencia indebida sobre el profesional de la contabilidad, le disuadan de actuar con objetividad. Las salvaguardas son actuaciones que pueden eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable:  Salvaguardas instituidas por la profesión o por las disposiciones legales y reglamentarias, y  Salvaguardas en el entorno de trabajo.. 30 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

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