Auditoría tributaria preventiva aplicada a la empresa Ingenieros ABC Contratistas Generales S A C y su incidencia en la reducción de contingencias tributarias

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(1)TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA ACADÉMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS. AUDITORÍA TRIBUTARIA PREVENTIVA APLICADA A LA EMPRESA INGENIEROS ABC CONTRATISTAS GENERALES S.A.C.Y SU INCIDENCIA EN LA REDUCCIÓN DE CONTINGENCIAS TRIBUTARIAS. TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO ASESOR: DR. ALFREDO RUBÉN SAAVEDRA RODRÍGUEZ. Grecia Katherine Urtecho Sánchez BACHILLER EN CIENCIAS ECONÓMICAS. TRUJILLO – PERÚ 2017. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(2) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. DEDICATORIAS. A Dios, por bendecirme y guiarme en cada paso que doy, en cada decisión que tomo en todo momento de mi vida, por ser la fuerza que vive en mí y la luz que me ilumina para alcanzar la felicidad.. A mis padres, por estar siempre a mi lado, en las buenas y en las malas, por ser ese impulso que me hace ser mejor cada día, por apoyarme en todas mis decisiones personales y profesionales.. A mi mamá, Margarita porque fue y será por siempre mi fuerza para seguir adelante, por ser un verdadero ejemplo de madre y mujer, por su coraje, amor, comprensión y sabiduría.. ii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(3) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. AGRADECIMIENTOS. A mi asesor Rubén Saavedra, por su apoyo y asesoramiento, por su tiempo y sus consejos, por la confianza que deposita en mí, por brindarme la oportunidad de crecer profesionalmente a su lado, por ser un ejemplo de persona.. A mis profesores de la Universidad que año tras año me brindaron todos sus conocimientos y enseñanzas.. A todas las personas que estuvieron dándome su apoyo en la realización de mi trabajo de investigación.. iii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(4) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. iv Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(5) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. v Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(6) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. PRESENTACIÓN. Señores Miembros del Jurado: De acuerdo al Reglamento de Grados y Títulos de la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad Nacional de Trujillo, en esta oportunidad me dirijo a ustedes para presentar y someter a su evaluación la presente tesis intitulada: “AUDITORÍA TRIBUTARIA PREVENTIVA APLICADA A LA EMPRESA INGENIEROS ABC CONTRATISTAS GENERALES S.A.C.Y SU INCIDENCIA EN LA REDUCCIÓN. DE. CONTINGENCIAS. TRIBUTARIAS”,. con. el. propósito de obtener el título de Contador Público. El presente trabajo de investigación se desarrolló con el fin de poner en práctica los conocimientos adquiridos durante la etapa de mi formación profesional como estudiante de la Universidad, además se contó con el apoyo de la empresa en evaluación, brindándome la información necesaria para el desarrollo del presente trabajo; también. con. la. ayuda. de. profesionales. competentes. y. especializados en la materia. Cabe señalar, que por ser un trabajo de investigación este puede contener ciertas limitaciones, sin embargo, estoy convencida que será fuente de información y consulta para todo aquel interesado en el tema.. La Autora. vi Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(7) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. RESUMEN. El presente trabajo de investigación consiste en la aplicación de una Auditoría Tributaria Preventiva en la empresa Ingenieros ABC Contratistas Generales S.A.C. y su incidencia en la reducción de contingencias tributarias. Por ello, nos planteamos el siguiente problema: ¿De qué manera la auditoría tributaria preventiva aplicada a la empresa Ingenieros ABC Contratistas Generales S.A.C. reduce las contingencias tributarias?, ante la pregunta se establece como hipótesis, la manera positiva en que repercute la auditoria en la reducción de contingencias y cuyo objetivo principal es determinar su incidencia en la reducción de las mismas. Para. la. auditoría. tributaria. preventiva. hemos. analizado,. la. información proporcionada por la empresa, como: libros y registros, declaraciones juradas, cuadros de costos, estados financieros, entre otros. Asimismo, se revisó la normatividad y jurisprudencia pertinente tanto contable como tributaria, luego se elaboró el planeamiento tributario respectivo, los papeles de trabajo que ayudaron a la ejecución de la auditoría, para finalmente elaborar el informe final de auditoría el cual contiene las contingencias halladas y su impacto económico financiero para la empresa. En conclusión, la auditoría alcanzó la satisfacción de la empresa, pues los resultados ayudaron a descubrir errores contables; así como, reducir futuras contingencias tributarias ante una posible fiscalización de la SUNAT.. PALABRA CLAVE: Auditoría tributaría preventiva. vii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(8) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. ABSTRACT. The present investigation work consists of the application of a Preventive Tax Audit in the company Ingenieros ABC Contratistas Generales S.A.C. and its incidence in the reduction of tax contingencies. Therefore, we pose the following problem: How the preventive tax audit applied to the company Ingenieros ABC Contratistas Generales S.A.C. reduces the tax contingencies ?, before the question is established as a hypothesis, the positive way in which the audit impacts on the reduction of contingencies and whose main objective is to determine its incidence in reducing them. For the preventive tax audit we have analyzed the information provided by the company, such as: books and records, sworn statements, cost tables, financial statements, among others. Likewise, the pertinent accounting and tax regulations and jurisprudence were reviewed, then the respective tax planning was elaborated, the work papers that helped the execution of the audit, to finally. elaborate. the. final. audit. report. which. contains. the. contingencies found and its economic and financial impact for the company. In conclusion, the audit reached the satisfaction of the company, as the results helped to discover accounting errors; as well as, reduce future tax contingencies before a possible control of the SUNAT.. Keyword: Preventive tax audit.. viii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(9) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. ÍNDICE DEDICATORIAS................................................................................. ii AGRADECIMIENTOS ....................................................................... iii PRESENTACIÓN .............................................................................. vi RESUMEN……… ............................................................................. vii ABSTRACT…….. ............................................................................ viii ÍNDICE …………………………………………………………………….ix I.INTRODUCCIÓN........................................................................... 15 1.1. REALIDAD PROBLEMÁTICA................................................ 15 1.2. ANTECEDENTES ............................................................ …..17 1.2.1. Internacionales…………………………………………….17 1.2.2. Nacionales…………………………………………………18 1.2.3. Locales……………………………………………………..20 1.3. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ........................... 22 1.3.1. Por conveniencia………………………………………….22 1.3.2. Social……………………………………………………….22 1.3.3. Teórica……………………………………………………..22 1.3.4. Metodológica………………………………………………22 1.4. DETERMINACIÓN DEL PROBLEMA ..................…………….23 1.5. OBJETIVOS .......................................................................... 23 1.5.1. Objetivo general…………………………………………..23 1.5.2. Objetivos específicos……………………………………..23 1.6. VARIABLES........................................................................... 24 1.6.1. Variable independiente ................................................ 24 1.6.2. Variable dependiente ................................................... 24 1.7. MARCO TEÓRICO ................................................................ 24 1.7.1. Definición de auditoría ................................................. 24 1.7.2. Conceptos fundamentales en auditoria........................ 25 1.7.3. Tipos de auditoría ........................................................ 26 1.7.4. Evidencia de auditoría ................................................. 30 1.7.5. Procedimientos de auditoría ........................................ 32 ix Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(10) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 1.7.6. Muestreo en el proceso de auditoría............................ 36 1.7.7. Riesgo de auditoría ...................................................... 39 1.7.8. Papeles de trabajo ....................................................... 41 1.7.9. Auditoria tributaría........................................................ 44 1.7.10.Programa de Auditoria ............................................... 56 1.7.11.Técnicas de auditoría ................................................. 58 1.7.12.Control interno ........................................................... 60 1.7.13.Responsabilidad del auditor ....................................... 61 1.7.14.Código de ética del auditor ........................................ 64 1.7.15.Normas. de. Auditoría. Generalmente. Aceptadas. (NAGAs)…………………………………………………..68 1.7.16.Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) .......... 73 1.7.17.Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)…………………………………………………...81 1.7.18.Impuesto a la Renta ................................................... 88 1.7.19.Impuesto General a las Ventas ................................ 101 1.7.20.Impuesto Temporal a los Activos Netos ................... 110 1.7.21.Código Tributario ..................................................... 111 1.7.22.Contratos de construcción ....................................... 121 1.8. MARCO CONCEPTUAL ..................................................... 122 1.8.1. Administración tributaria ............................................ 122 1.8.2. Auditoria tributaria preventiva .................................... 123 1.8.3. Contingencia tributaria ............................................... 123 1.8.4. Control interno ........................................................... 124 1.8.5. Elusión tributaria ........................................................ 124 1.8.6. Evasión tributaria ....................................................... 124 1.8.7. Fiscalización .............................................................. 125 1.8.8. Intereses moratorios .................................................. 125 1.8.9. Papeles de trabajo ..................................................... 126 1.8.10.Planeamiento tributario ............................................ 126 1.8.11.Procedimientos de auditoría .................................... 127 1.8.12.Programa de auditoría ............................................. 127 1.8.13.Reparo tributario ...................................................... 127 x Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(11) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 1.8.14.Técnicas de auditoría ............................................... 128 1.8.15.Tributo omitido ......................................................... 128 1.9. MARCO LEGAL................................................................... 128 1.9.1. Sistema Tributario Nacional ....................................... 128 1.9.2. Código Tributario ....................................................... 129 1.9.3. Impuesto a la Renta……………………………………..130 1.9.4. Impuesto General a las Ventas………………………..131 1.9.5. Normas Internacionales de Información Financiera (NIIFs)……………………………………………………133 1.9.6. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs)…………………………………………………133 1.9.7. Normas Internaciones de Auditoria (NIAs)……………134 1.10. HIPÓTESIS ....................................................................... 134 II. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN .................................................. 135 2.1. MATERIAL DE ESTUDIO .................................................... 135 2.2. MÉTODOS Y TÉCNICAS QUE SE APLICARAN A LA INVESTIGACIÓN ................................................................ 135 2.2.1.Métodos…………………………………………………..135 2.2.2. Técnicas………………………………………………….136 2.3. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN ........................................... 138 2.3.1. De acuerdo al fin que persigue………………………...138 2.3.2. De acuerdo al diseño……………………………………138 III. RESULTADOS ......................................................................... 139 IV. DISCUSIÓN………… ............................................................... 203 V. CONCLUSIONES ...................................................................... 204 VI. RECOMENDACIONES O SUGERENCIAS.............................. 206 VII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ........................................ 207 ANEXOS……….. ........................................................................... 213. xi Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(12) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Índice de tablas Contenido. Pág.. Tabla 1 Operacionalización de variables ........................................ 24 Tabla 2 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) 134 Tabla 3 Anexo N° 01 Determinación de puntos críticos. ............... 157 Tabla 4 Programa de auditoría...................................................... 158 Tabla 5 Análisis vertical y horizontal - Balance General (Soles) ... 163 Tabla 6 Análisis vertical y horizontal - Estado de Ganancias y Pérdidas ........................................................................................ 164 Tabla 7 Análisis de Ratios Financieros ......................................... 165 Tabla 8 Situación de libros y registros contables ......................... 166 Tabla 9 Determinación inicial de los pagos a cuenta mensuales según cliente ................................................................................. 167 Tabla 10 Determinación inicial del Impuesto a la renta - Estado de Ganancias y Pérdidas según cliente ............................................. 168 Tabla 11 Adiciones y deducciones a la Renta Neta imponible según DJ anual ........................................................................................ 169 Tabla 12 Detalle de pagos a cuenta según cliente (Casillero 128) ...................................................................................................... 169 Tabla 13 Determinación final del Impuesto a la Renta .................. 170 Tabla 14 Determinación final de los pagos a cuenta mensual ...... 170 Tabla 15 Determinación final de la Renta Neta imponible ............ 171 Tabla 16 Determinación final de los pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta ...................................................................... 172 Tabla 17 Comparación entre las cuentas de ingresos del Libro Mayor DDJJs mensuales ............................................................... 173 Tabla 18 Comparación entre las cuentas de gastos del Libro Mayor y DDJJ mensuales ........................................................................... 174 Tabla 19 Determinación de multa en el Impuesto a la Renta del 2015 ...................................................................................................... 175 Tabla 20 Determinación de multa de los pagos a cuenta del 2015. ...................................................................................................... 175 xii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(13) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Tabla 21 Determinación inicial del Impuesto General a las Ventas del 2015......................................................................................... 176 Tabla 22 Determinación inicial de la base imponible del IGV ...... 177 Tabla 23 Determinación inicial del crédito fiscal del IGV............... 177 Tabla 24 Determinación inicial de la base imponible del iGV ........ 178 Tabla 25 Determinación final del crédito fiscal del IGV ................ 178 Tabla 26 Determinación final del Impuesto General a las Ventas del 2015 .............................................................................................. 179 Tabla 27 Multas a pagar calculadas por el ejercicio 2015 ............. 202. xiii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(14) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Índice de figuras Contenido. Pag.. Figura 1. Estructura del informe de planeamiento.. ........................ 52 Figura 2. Estructura del informe final.. ............................................ 54 Figura 3. Revisión 4 de la Clasificación Internacional Industrial Uniforme (CIIU) ............................................................................. 106 Figura 4. Esquematización del Sistema Tributario Nacional de manera sinóptica. .......................................................................... 129 Figura 5. Cuestionario de Evaluación Tributaria.. ......................... 145 Figura 6. Informe de planeamiento.. ............................................. 156 Figura 7. Requerimiento de información. ...................................... 160 Figura 8. Informe de Auditoría Tributaria.. .................................... 180. xiv Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(15) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. ANEXOS. 213 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(16) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

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