El sistema de control interno y su incidencia en el área de logística y control patrimonial de la Municipalidad Distrital de Marcabal en el año 2016

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(1)TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN. EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LAS AREAS DE LOGÍSTICA Y CONTROL PATRIMONIAL DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE MARCABAL EN EL AÑO 2016 TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO DE:. LICENCIADO EN ADMINISTRACIÓN. ASESOR: MS. JUAN CARLOS CARRASCAL CABANILLAS. NESTOR WILDER AMADOR FERNANDEZ BACHILLER EN CIENCIAS ECONÓMICAS HUAMACHUCO – PERÚ 2017. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

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(4) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. DEDICATORIA. A Dios por haberme dado la vida, la salud y permitirme haber llegado hasta este momento de mi formación profesional. .. A mis padres Ignacio Amador y María Fernandez, por ser el ejemplo para salir adelante, por su apoyo incondicional a lo largo de todos estos años y por sus buenos consejos que me ayudaron a salir adelante.. A mis hermanos Domitila, Isidora y Santos por su comprension, apoyo y motivacion para superarme cada dia más y asi poder luchar sin desfallecer y alcanzar mis objetivos.. i Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(5) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. AGRADECIMIENTO. Mi especial agradecimiento:. Al Ms. JUAN CARLOS CARRASCAL CABANILLAS, asesor de tesis, por el apoyo y dedicación, con sus valiosos aportes que contribuyeron a la realización de este trabajo de investigación de manera acertada y satisfactoria.. Mi gratitud se extiende hacia los docentes de la Escuela Académico Profesional de Administración que directa o indirectamente me apoyaron en mi formación profesional, permitiéndome desarrollar y aplicar mis conocimientos adquiridos en las salas de la Universidad Nacional de Trujillo y por las recomendaciones otorgadas en el presente informe, a fin de superar mis limitaciones en el campo de la investigación económica.. A mi padre y mi madre que son la razón de mi ser y que lo que soy o logre ser en un futuro inmediato es gracias a ellos.. Y a todas las personas que contribuyeron de alguna manera en esta investigación. Gracias a Todos. NESTOR WILDER AMADOR FERNANDEZ. ii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(6) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. PRESENTACION. SEÑORES MIEMBROS DEL JURADO:. De conformidad con las disposiciones vigentes en el reglamento de grados y títulos de la facultad de Ciencias Económicas de la Universidad Nacional de Trujillo, tengo a bien a presentar a su consideración la tesis: “EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LAS AREAS DE LOGISTICA Y CONTROL PATRIMONIAL DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE MARCABAL EN EL AÑO 2016” con el fin de optar el título profesional de Licenciado en Administración.. Esta investigación se ha desarrollado según los lineamientos establecidos poniendo en práctica los conocimientos de la teoría administrativa.. EL AUTOR. iii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(7) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. ÍNDICE Página DEDICATORIA. i. AGRADECIMIENTO. ii. PRESENTACIÓN. iii. ÍNDICE. iv. RESÚMEN. vi. ABSTRACT. vii. Página I.. CAPITULO I: INTRODUCCION 1.1.. Realidad problemática. 1. 1.2.. Antecedentes del trabajo de investigación. 3. 1.3.. Justificación de la investigación. 10. 1.4.. Formulación del problema. 12. 1.5.. Objetivos. 13. 1.6.. Marco Teórico. 14. 1.6.1. Control. 16. 1.6.2. Control interno. 17. 1.6.3. El control interno en el sector publico. 20. 1.6.4. Guía para la implementación del sistema de control interno. 29. 1.6.5. Principios de control gubernamental. 33. 1.6.6. El control interno administrativo y contable. 44. 1.6.7. Logística. 45. 1.6.8. Control interno y logística. 49. iv Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(8) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 1.7.. 1.6.9. Control patrimonial. 52. 1.6.10. Municipalidad Distrital de Marcabal. 68. Hipótesis.. 72. II. MATERIAL Y METÓDO 2.1.. Material de estudio. 73. 2.2.. Métodos y técnicas. 73. III. CAPÌTULO III: RESULTADOS. 75. IV. CAPÌTULO IV: DISCUSION DE RESULTADOS. 101. V. CAPÌTULO V: CONCLUSIONES. 107. VI.. CAPITULO VI RECOMENDACIONES. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS. 109. 111. ANEXOS. v Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(9) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. RESÚMEN La presente investigación aborda la incidencia del Control Interno en el Área de Logística y Control Patrimonial de la Municipalidad Distrital de Marcabal, bajo la hipótesis de que la implementación de un eficiente sistema de control interno en las áreas de logística y control patrimonial, contribuirá a la efectividad y eficiencia de los procesos establecidos por la alta dirección de la municipalidad distrital de Marcabal.. En la investigación se realizó una investigación aplicada en razón que para su desarrollo en la parte teórica conceptual se apoyara en conocimiento sobre el sistema de control interno, a fin de ser aplicados en los procesos y actividades que se desarrollan en las áreas de Logística y Control Patrimonial. La población estuvo conformada por los 62 servidores de la Municipalidad Distrital de Marcabal; en esta oportunidad se tomó como referencia para la muestra a todos los servidores de esta institución, al ser esta una entidad relativamente pequeña, y a quienes se les pudo aplicar la encuesta, cuyos resultados pasaron por un análisis estadístico.. Los resultados muestran una marcada diferencia entre el nivel formativo de los servidores del DL 1057 y de los servidores DL 276; además de ello se puede ver que no existe una oficina funcional de Control Interno, lo cual tiene a los procesos de la institución sin el control adecuado en muchas de las áreas que conforman esta entidad; tomando exclusivamente el área de Logística Control Patrimonial se puede observar que los procesos actuales no cuentan con la normatividad vigente, trayendo esto inconsistencias inmediatas, lo cual dificulta el normal desarrollo de actividades de la alta dirección municipal, quienes buscan la efectividad y eficiencia de sus procesos.. vi Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(10) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. SUMMARY This research addresses the incidence of internal control in the area of logistics and Patrimonial control of the district municipality of Marcabal, under the hypothesis that the implementation of an efficient internal control system in the areas of logistic and Patrimonial control, will contribute to the effectiveness and efficiency of the processes established by the senior management of the district municipality of Marcabal.. In the investigation an applied investigation was carried out in reason that for its development in the theoretical part conceptually it supported in knowledge on the system of internal control, in order to be applied in the processes and activities that develop in the areas of logistic and control Patrimonial. The population was made up of the 62 servers of the district municipality of Marcabal; this time it was taken as reference for the sample to all the servers of this Institution, being this a relatively small entity, and those who were able to apply the survey, whose results passed through a statistical analysis.. The results show a marked difference between the formative level of the servers of the DL 1057 and the servers DL 276; In addition, you can see that there is no functional internal Control office, which has the processes of the institution without adequate control in many of the areas that make up this entity; taking exclusively the area of logistic Control Patrimonial can be observed that the current processes do not have the current regulations , bringing this inconsistencies immediate, which hinders the normal development of activities of the municipal high management, who seek the effectiveness and efficiency of their processes.. vii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(11) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. CAPÍTULO I INTRODUCCIÓN. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(12) TESIS UNITRU. I.. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. CAPÍTULO I: INTRODUCCIÓN. 1.1.. Realidad problemática. El presente estudio de investigación denominado “El Sistema de Control Interno y su Incidencia en el Área de Logística y Control Patrimonial de la Municipalidad Distrital de Marcabal”, parte de una realidad concreta de los gobiernos locales (Municipalidades) del país. En la última década, como consecuencia del proceso de descentralización, el rol de los gobiernos locales ha cobrado relevante importancia para el desarrollo en el país, debido a que la economía ha manifestado un crecimiento económico sostenido. En las economías municipales, los recursos disponibles se han visto incrementados. significativamente,. como. por. ejemplo. del. Fondo. de. Compensación Municipal (FONCOMUN), el cual es la principal fuente de financiamiento de la mayoría de los gobiernos locales, mucho más notable ha sido lo ocurrido con el canon minero como es el caso de la Municipalidad Distrital de Marcabal. Este crecimiento en el gobierno local de Marcabal no ha estado acompañado de una respuesta institucional acorde a las necesidades más elementales de la población. Se ha podido observar la existencia de limitadas capacidades institucionales que se expresan de diversas formas como: Diseños organizacionales no alineados a la misión: Estos diseños se alejan de la misión y terminan generando estructuras e instrumentos de gestión desarticulados de la estrategia y objetivo de la institución. Desconocimiento y uso inadecuado de los instrumentos de gestión: Existe una limitada valoración de los instrumentos de planificación, de medición y. 1 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(13) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. monitoreo de las actividades de control gerencial y planificación de riesgos. Los presupuestos planificados para el periodo 2016, no han sido destinados a las necesidades básicas de la población, porque la ejecución de gastos es deficiente, existe mucha traba y burocracia en cuanto a los tramites, los recursos se distribuyen en actividades no productivas, como por ejemplo la mayor parte del presupuesto es destinado a proyectos que no tienen ningún tipo de significado y las actividades que se desarrollan en las áreas de Logística y Control Patrimonial son consideradas como áreas de alto riesgo, porque la primera es la que administra la adquisición de bienes patrimoniales y contratación de servicios; la segunda es el área que controla y custodia dichos bienes los cuales representa entre un 80 y 90 % de los activos de la entidad, entonces el Control Interno no está cumpliendo su rol de prevenir y verificar la gestión gubernamental para la correcta y transparente utilización de los recursos. En la Municipalidad Distrital de Marcabal, en el periodo fiscal 2016 se ha podido establecer deficiencias significativas en las actividades que se desarrollan en las áreas de Logística y Control Patrimonial; por ejemplo en el área de Logística las adquisiciones de bienes superiores a tres (3) Unidades Impositivas Tributarias UIT son fraccionadas para estar fuera del reglamento de Contrataciones dando lugar al cambio del tipo de proceso de selección, así mismo los valores referenciales se sobre valoran donde las bases administrativas y técnicas que conforman el expediente técnico se elaboran direccionándolos para que se beneficien contratistas de su entorno y generalmente siempre se mantienen contratando a los mismos, pues la información para que estos elaboren su propia propuesta sale del área de Logística.. 2 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(14) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. En el área de Control Patrimonial, los controles son tan débiles que los terrenos que eran propiedad de la municipalidad y que fueron vendidos siguen figurando en los estados financieros como activos de la entidad, así mismo varios inmuebles no cuentan con copia literal de dominio ni de autovaluo algunos de los vehículos no cuentan con SOAT, así mismo la maquinaria pesada no cuenta con un seguro a todo riesgo, evidenciándose que los controles internos de esta área no funcionan de manera eficiente. El Órgano de Control Institucional – OCI de este gobierno local al parecer no cumple en efectuar la labor de supervisión y monitoreo en las áreas de alto riesgo como son las áreas de Logística y Control Patrimonial, más bien se dedican a efectuar seguimientos a medidas correctivas, como consecuencia de las deficiencias significativas que emiten las sociedades de auditorías externas, situación que me ha motivado a realizar el presente trabajo de investigación.. 1.2.. Antecedentes del trabajo de investigación. El tema de la investigación, fue consultada en las diferentes Facultades de Ciencias Contables y Financieras a nivel de las universidades y también de las Escuelas de Post Grado por cuanto se determinó que con relación al tema de investigación, no existen trabajos que traten sobre dicha realidad por lo cual considero que el presente estudio reúne las características suficientes para ser considerado como una investigación inédita en este campo de la profesión, como es “El Sistema de Control Interno y su Incidencia en las Áreas de Logística y Control Patrimonial de la Municipalidad Distrital de Marcabal”, para contribuir a la efectividad y eficiencia de la administración de los Gobiernos Locales del Estado Peruano.. 3 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(15) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Al respecto, se ha identificado los siguientes trabajos de investigación:. a.. VILCHEZ, D. (2007) en su tesis “Control Interno y su incidencia en la ejecución de gastos en la Municipalidad Provincial de Huamanga Periodos 2006 – 2007”. Resumen: En esta tesis se realizó un estudio detallado y profundo donde se implementó un sistema de control interno en las áreas susceptibles donde ocurrían la mayoría de irregularidades. Esta tesis realiza una serie de pasos que se ajusta a las necesidades de la administración municipal, con el fin de que se pueda obtener un mayor control en el flujo de información y facilite los servicios proporcionados.. b. BARTOLO, J. (2014) “El Control interno de los recursos financieros y su incidencia en la ejecución de obras públicas en la Municipalidad Distrital de San Miguel año 2012” Resumen: En el presente trabajo se analiza la incidencia del control interno de los recursos financieros en la ejecución de las obras públicas de la Municipalidad Distrital de San Miguel Año 2012, donde se promueve y optimiza la eficiencia y transparencia de las operaciones de la municipalidad, así como la calidad de los servicios que otorga. Para el cumplimiento de dicho objetivo, primero se observaron las dificultades que tiene la Municipalidad en estudio respecto al control interno de los recursos financieros de la comunidad de San Miguel, esta información se obtuvo utilizando el método descriptivo y analítico. Para el desarrollo de este trabajo se han aplicado las técnicas e instrumentos. 4 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(16) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. necesarios para una adecuada investigación, dentro de las cuales están: análisis documental, tabulación de cuadros, formulación de gráficos, conciliación de datos, indagación y otras que sean necesarias. Finalmente la presente investigación dio origen para que las autoridades y el personal que laboran en la municipalidad se comprometan con su misión y con el logro de sus objetivos institucionales, a su vez desarrollaron esfuerzos para lograr un manejo eficiente de los recursos financieros que disponen y alineando de esta manera la organización, planes y procedimientos con dichos objetivos.. c.. MILLA, J. (2015) en su tesis: Influencia de control interno en la gestión del área de Logística de la Unidad de Gestión Educativa Local de Yungay, 2014, Se han descrito que el Control Interno en la gestión del Área de Logística de la Unidad de Gestión Educativa Local de Yungay, 2014, influye en la mejora de la gestión, el cual se demuestra que el 66.7% cumple con el control interno, afirmando que los funcionarios, directivos y trabajadores en general poseen un nivel de competencia acorde a las responsabilidades asumidas con eficiencia y eficacia, es decir a medida que los trabajadores conocen y cumplen con el control interno, también mejora la gestión del área de Logística, el 66.7% de los trabajadores también protegen y conservan los recursos públicos haciendo una distribución de acuerdo a sus necesidades programadas, el 88.9% de los trabajadores elaboran el plan anual de adquisiciones y contrataciones del estado, el 94.4% de los trabajadores afirmaron que los bienes y servicios adquiridos, ingresan al almacén correctamente. Se han descrito que los resultados de la gestión del área de Logística de la Unidad de Gestión Educativa Local de Yungay, son positivos porque siempre elaboran el. 5 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(17) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. plan anual de contrataciones y adquisiciones del estado de acuerdo las normas y plazos establecidos, verificando y analizando que el control interno si influye en la gestión del Área de Logística.. d. MOLERO, R. (2014) en su tesis: Los procesos de control interno en el área de control patrimonial de las entidades públicas del Perú: específicamente en la Unidad de Gestión Educativa Local de La Mar – 2013. Se concluye que la Unidad de Gestión Educativa Local de La Mar, no cuenta con una estructura de control interno, que comprende el conjunto de políticas, métodos y procedimientos inexistentes en la entidad, con la finalidad de administrar sus operaciones y controlar el correcto uso de los recursos que permita proteger los bienes y promover la eficiencia y efectividad en las operaciones. Se ha identificado la falta de documentos normativos en la Dirección de Administración y la difusión y publicación de normas por parte de la Oficina de Control Patrimonial; lo cual, conlleva a una inseguridad al momento de ejecutar un acto administrativo, es decir que cualquier trabajador que pertenezca a cualquier área de la Unidad de Gestión Educativa Local de La Mar, el cual realizará su labor en forma dudosa no existiendo la seguridad en la aplicación de las normas y procedimientos; de igual forma, específicamente con respecto al control, uso y disposición de bienes, muebles e inmuebles del estado, conllevan a la mala administración de los bienes por parte de todos los actores, cada trabajador utiliza los bienes de manera inadecuada recayendo en distintos tipos de responsabilidades.. 6 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(18) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Se ha observado también la falta de asignación de funciones, específicamente en el proceso de adquisición de bienes y servicios, por parte de un solo trabajador, este hecho acarrea consecuencias como la falta de coordinación con las demás oficinas, no cubrir el requerimiento real de los bienes y servicios que los trabajadores solicitan en forma oportuna, evitando también 76 de esta manera el incumplimiento de trabajos, por arte de los trabajadores, puesto que los materiales y servicios entregados en forma oportuna son una gran ventaja, lo que se puede cumplir también teniendo asignado de forma específica las funciones evitando la recarga del trabajo. Se ha determinado que el personal trabajador del Área de Administración de la Unidad de Gestión Educativa Local de La Mar, no cuenta con la capacitación técnica necesaria para cumplir sus obligaciones, debiendo ser uno de los roles primordiales de una entidad, puesto que la capacitación no debe verse simplemente como una obligación que hay que cumplir porque lo manda la ley. La capacitación es una inversión que trae beneficios a la persona y a la institución; por cuanto, el personal no se encuentra debidamente capacitado, asimismo se aprecia que el personal de control patrimonial no cuenta con reglamentos y normas superiores que le apoyen en su labor efectiva. Las acciones de control que ejecuta el Órgano de Control Institucional a la Oficina de Control Patrimonial específicamente en la Unidad de Gestión Educativa Local de La Mar, son ocasionales, lo que demuestra que existe una falta de control por parte de este órgano tan importante, en conclusión podemos referir que esta deficiencia nos aleja del control institucional que tiene como función la supervisión y comparación de los resultados obtenidos, contra los resultados esperados originalmente, asegurando además que la acción dirigida se. 7 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(19) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. esté llevando a cabo de acuerdo con los planes de la organización y dentro de los límites de la estructura organizacional; de la misma manera, refleja que el control en la Oficina de Control Patrimonial se debe realizar en las tres etapas de control es decir Control Previo, Control Simultaneo y Control Posterior no descuidando ninguno de ellas, con la finalidad que la gestión de recursos, bienes y operaciones se efectúen correcta y eficientemente.. e.. MAMANI, J. (2015) en su tesis: Incidencia del control interno en la gestión del área de almacén en la Municipalidad Provincial de Puno, 2012-2014. De acuerdo al análisis y a la exposición de resultados que se realizó el control interno en el año 2012 incidió en un 35.6%, en el 2013 incidió en un 41.2%, y el 2014 incidió en un 44.8% en la optimización de la gestión del área de almacén, en promedio de los tres años se puede señalar que la incidencia fue 40.53% en la optimización de la gestión del área de almacén de la Municipalidad provincial de puno. Pues los elementos del control interno analizados muestran que no se cumplen con los procesos adecuados para un efectivo control, por desconocimiento de las normas, el desinterés, falta de difusión y de las normas de gestión lo cual conlleva al incumplimiento de los objetivos de forma oportuna. Por esa razón se afirma que la incidencia se da en la medida del funcionamiento del control interno, ya que si el control interno mejoraría la gestión también llegaría a un nivel óptimo. La aplicación del control interno en los procesos de almacén no es eficaz ni eficiente lo cual según los resultados se califica su funcionamiento como ineficaz ya que de un 100% que constituye el nivel más óptimo, el año 2012 se obtiene un 41.67%, el 2013 un 43.33% y el año 2014 también un 43.33% del nivel de. 8 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(20) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. funcionamiento adecuado, lo cual repercute en la gestión de la municipalidad en los procesos de recepción, almacenamiento, 184 preparación de los pedidos y el despacho, en el área de almacén ya que no se encuentra oportunidad en las actividades realizadas, y los objetivos no son alcanzados integralmente además de encontrar insatisfecha a la parte usuaria. Además se observa que no existen mejoras que trascienden en este aspecto a través del paso de los años. La gestión de almacén por los análisis realizados se califica como ineficiente, los resultados analizados muestran que la gestión se califica como regular en el año 2012, en el 2013 y 2014 debido a que las normas, las políticas y las estrategias llevas a cabo en dicha área no se cumplen de forma efectiva lo cual crea errores en los procedimientos realizados por lo que hay desviaciones con los objetivos trazados.. f.. CRISOLOGO, F. (2013) en su tesis: Control interno en la gestión de los gobiernos locales del callejón de Huaylas-Ancash. Se llegó a las conclusiones: Los datos recopilados y la aplicación de la prueba de hipótesis contribuyeron a establecer que el tipo de ambiente de control no alcanza el grado de cumplimiento de los objetivos y metas. Se ha establecido que el grado de evaluación de riesgo incide en la mejora de la calidad de vida de la población. La contrastación de los datos correspondiente a la hipótesis permitió establecer que los niveles de actividades de control influyen en el rendimiento de la ejecución presupuestal versus presupuesto de gasto.. 9 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(21) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Se ha determinado que el grado de información y comunicación mejora favorablemente los niveles de eficiencia, eficacia y economía. Los datos obtenidos como producto de la recopilación de los datos permitió establecer que el nivel de monitoreo en las actividades de control alcanza el desarrollo económico y humano. Se ha establecido que el grado de cumplimiento de leyes y normas vigentes logra al comportamiento de gastos versus ingresos, por fuentes de financiamiento. 1.3.. Justificación de la investigación. El desarrollo de la presente investigación se justifica por las siguientes razones.. 1.3.1.. Justificación teórica a) No existen investigaciones que hayan realizado estudios sobre incidencia del control interno en las áreas de Logística y Control Patrimonial de los gobiernos locales del Estado que tienen como responsabilidad el de salvaguardar y cautelar la integridad del registro de las actividades de adquisiciones, retiros, ventas, bajas y depreciaciones de los bienes patrimoniales, y estos sean fiables, cuyas operaciones sustentan los activos fijos, que por su valor significativo en la Municipalidad de Marcabal, que representan el 90% del total de los activos, tiene mucha incidencia en los resultados de los estados de la situación financiera de la entidad.. b) Así mismo la razón fundamental de este trabajo de investigación es mejorar el sistema de control interno, en los puntos críticos de alto. 10 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(22) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. riesgo, donde los controles son débiles y la información carece de confiabilidad, así como del alcance de los objetivos previstos y cumplimiento de metas programadas.. En dicha investigación estableceremos pautas para un adecuado control a través de las prácticas sanas de control interno aplicables a las áreas de alto riego como Logística y Control Patrimonial.. 1.3.2.. Justificación práctica Los resultados de la investigación permitirá que los controles de las actividades establecidas en las áreas de Logística y Control Patrimonial, sean supervisados y monitoreados por la Alta Dirección de manera clara, eficiente y eficaz, lo que permitirá al Órgano de Control Institucional OCI, establecer con claridad la ubicación que le corresponde dentro del contexto de la administración de la entidad, destacando su necesidad imperativa de evaluar el comportamiento integral de la institución en relación a sus responsabilidades asignadas a fin de mejorar su rendimiento optimizando los recursos con eficiencia, eficacia y económica para impulsar a la entidad hacia sus objetivos y metas propuestas.. 1.3.3.. Justificación metodológica Teóricamente el presente estudio sustenta el mejoramiento del sistema de Control Interno en su concepción de método sistémico basado en la complejidad del proceso y objeto a evaluar, lo cual requiere de una. 11 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(23) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. metodología especifica que garantice el cumplimiento de los objetivos de los controles en las áreas de Logística y Control Patrimonial, considerando aspectos cualitativos, cuantitativos y normativos de la entidad. El estudio parte de verificaciones física utilizando la comprobación de actividades y procedimientos, mediante la revisión de documentación sustentatoria, así como la revisión de los informes del Órgano de Control Institucional y de los auditores externos (SOAS), para contrastar los hechos y formular conclusiones, así como alcanzar recomendaciones para la adopción de correctivos. El estudio se sustenta en procesos, tales como la objetividad, la evidencia, el análisis y resultados de la implantación de un eficiente sistema de control interno. El estudio del problema nos conduce a un nivel de sistematización de datos, procedimientos y resultados, suma a ello el método vivencial, el cual se sustenta en la experiencia personal en el que hacer diarios sobres varios años como Auditor Interno y Externo Gubernamental que ha posibilitado ensayar y descubrir formas de evaluación del cumplimiento de las metas estratégicas a través de la evaluación de los Sistemas de Control Interno en varias entidades gubernamentales.. 1.4.. Formulación del problema. ¿Cuál es la incidencia del Sistema de Control Interno en las áreas de Logística y Control Patrimonial de la Municipalidad Distrital de Marcabal en el año 2016?. 12 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(24) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 1.5.. Objetivos.. 1.1.1.. Objetivo general. Determinar la incidencia de un eficiente Sistema de Control Interno aplicado a las áreas de Logística y Control Patrimonial, que contribuya a la efectividad y eficiencia de las operaciones de la Municipalidad Distrital de Marcabal.. 1.1.2.. Objetivos específicos. . Efectuar un diagnóstico del Sistema de Control Interno en las áreas de Logística y Control Patrimonial para determinar el grado de confiabilidad de los controles en los procesos establecidos por la alta dirección de la Municipalidad.. . Determinar si las estrategias que se han aplicado en la implementación del Sistema de Control Interno, en las áreas de Logística y Control Patrimonial, son eficaces, permitiendo que las operaciones sean transparentes.. . Determinar si los métodos empleados en la evaluación del Sistema de Control Interno, en las áreas de Logística y Control Patrimonial, son apropiados para obtener resultados satisfactorios. 13 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(25) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 1.6.. Marco Teórico. El desarrollo socio económico de las últimas décadas influenciadas por la globalización y el libre mercado, ha generado entre sus múltiples y complejas manifestaciones de cambio, una transformación evidente de los conceptos que se regían en el marco de la problemática económica y financiera en las entidades del estado. Es evidente que la responsabilidad del control interno recae sobre la administración de Gobiernos Locales, es decir corresponde a las gerencias municipales o al más alto nivel ejecutivo adoptar las acciones pertinentes para proyectar, establecer y supervisar un control interno adecuado, que permita salvaguardar los activos, verificar la exactitud y veracidad de la información contable, promover la eficiencia de las operaciones y la adhesión a las políticas fijadas. Las bases que sustentan las teorías de control gubernamental en las instituciones públicas se dio con el propósito de cautelar y fortalecer los sistemas administrativos y operativos con acciones y actividades de control previo, simultáneo y posterior, para ello se establece en el artículo 10º que corresponde a la Contraloría General de la República (CGR) dictar la normativa técnica del control que oriente la efectiva implantación, funcionamiento y evaluación del control interno en las entidades del estado, asimismo siendo conocedores de la necesidad de las entidades públicas por implementar un Sistema de Control Interno (SCI), la CGR ha elaborado la presente guía con la finalidad que este constituya un documento que permita un adecuada implementación del sistema de control interno. Al respecto cabe señalar que la responsabilidad de las gerencias municipales no termina como la implantación de los controles internos, sino que deben establecer formas de mantener permanentemente vigilancia de que la política prescrita es. 14 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(26) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. interpretada y seguida correctamente, ya que algunos cambios en los procesos operativos hacen obsoletos e inadecuados los procedimientos originalmente diseñados y que por lo tanto, estos y otras desviaciones del sistema de control interno, requieren la adopción de medidas correctivas inmediatas. Asimismo debe entenderse que las gerencias municipales al delegar funciones y autoridad en las diversas áreas funcionales, la responsabilidad por el control interno recaerá en cada uno de los jefes de dichas áreas, que conforman la organización. Cabe indicar que no se necesita profundos conocimientos de economía, ni ser un experto administrador para entender los posibles y particulares efectos del cambio. Para un gerente municipal, subgerente, jefe de división o jefe de área de los gobiernos locales y regionales, para ellos es preciso entonces conocer la organización donde participa y su entorno, en donde el control interno juega un papel importante. Por tanto, cuando entendemos al control interno como todo esfuerzo que se hace para aumentar las posibilidades de que se logren los objetivos, es fácil percibir el impacto que tiene un buen control interno en las actividades de toda entidad estatal y la importancia que como administradores deben darle. El Control Interno, tiene una función importante en las organizaciones gubernamentales y en nuestra economía. La evidencia de esa importancia se aprecia en las acciones de control que ejecutan los Órganos de Control Institucional OCI en forma trimestral o semestral; en los gobiernos locales toda entidad estatal debe estar preparada para someterse a esas acciones de control gubernamental. Los Órganos de Control Institucional – OCI, relacionan las actividades o áreas por examinar tomando en cuenta aquellas de mayor significación dentro de un esquema. 15 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(27) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. razonable de obtención de información de la naturaleza de la entidad, del marco normativo de las operaciones que efectúa así como de sus controles internos. El establecimiento del marco normativo permite a los funcionarios de los gobiernos locales conocer los parámetros dentro de los cuales deben desenvolverse las actividades administrativas y financieras. Por ello el presente trabajo de investigación está orientado a formular un nuevo enfoque sobre control interno en las áreas de control de los bienes patrimoniales los cuales representan el 80 y 90 % del patrimonio total de la entidad gubernamental a fin de contribuir en el mejor desempeño en los objetivos de los gobiernos locales y como pueden optimizar el uso de sus recursos.. 1.6.1. Control. Según el diccionario de la Real Academia Española significa: Comprobación, inspección, fiscalización, intervención, dominio, mando preponderancia. Acción de Controlar: comparación de hechos situacionales u omisiones contra una referencia preexistente, que puede ser una norma, principio, plan, políticas, etc.; para establecer su conformidad o divergencia. Poder, ascendiente autoridad que se tiene sobre un asunto, gestión, negocio u organización.. Web Real Academia Española: http://dle.rae.es/?id=AeYZ09V. 16 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(28) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 1.6.2. Control interno. El Control Interno es un proceso integral efectuado por el titular, funcionario y servidores de una entidad, diseñado para enfrentar los riesgos y para dar seguridad razonable de que, en la consecución de la misión de la entidad, se alcanzaran los objetivos de la misma, es decir, es la gestión misma orientada a minimizar los riesgos. . Según Casanovas, (2005) Control Interno.- “comprende las acciones de cautela previa simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad de que la gestión de sus. recursos, bienes. y operaciones. se. efectué correcta. y. eficientemente. Su ejercicio es previo, simultáneo y posterior”. El control interno previo y simultáneo: Compete exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores públicos de las entidades como responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes, sobre la base de las normas que rigen las actividades de la organización y los procedimientos establecidos en sus planes, reglamentos, manuales y disposiciones institucionales, los que contienen las políticas y métodos de autorización, registro, verificación, evaluación, seguridad y protección. El control interno posterior. Es ejercido por los responsables superiores del servidor o funcionario ejecutor, en función del cumplimiento de las disposiciones establecidas, así como por el órgano de control institucional según sus planes y programas anuales, evaluando y verificando los aspectos administrativos del uso de los recursos y bienes del Estado; así como las gestión y ejecución llevadas a cabo, en relación con las metas y resultados obtenidos.. 17 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(29) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluación de la gestión y el efectivo ejercicio de la rendición de cuentas, propendiendo a que éste contribuya con el logro de la misión y objetivos de la entidad a su cargo.. El Titular de la entidad está obligado a definir las políticas institucionales en los planes y/o programas anuales que se formulen, los que serán objeto de las verificaciones a que se refiere esta Ley.. Control Externo.- Se entiende por control externo el conjunto de políticas, normas, métodos y procedimientos técnicos, que competen aplicar a la Contraloría General u otro órgano del Sistema por encargo o designación de ésta, con el objeto de supervisar, vigilar y verificar la gestión, la captación y el uso de los recursos y bienes del Estado. Se realiza fundamentalmente mediante acciones de control con carácter selectivo y posterior. En concordancia con sus roles de supervisión y vigilancia, el control externo podrá ser preventivo o simultaneo, cuando se determine taxativamente por la presente Ley o por normativa expresa, sin que ningún caso conlleve injerencia en los procesos de dirección y gerencia a cargo de la administración de la entidad, o interferencia en el control posterior que corresponda. Adicionalmente según las regulación de la Contraloría General de la Republica y de los Órganos de Control Institucional las labores de Control. 18 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(30) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. comprende las acciones de control y las actividades de control, así como el control preventivo, como la actividad orientadora, no vinculante dirigida a contribuir. al. mejoramiento. de. las. entidades,. en. sus. sistemas. administrativos, de gestión y de control interno, sin que en ningún caso conlleve interferencia en el control posterior que corresponda. Las actividades de control preventivo podrán énfasis en:. a) Participación del OCI como observador en los procesos de licitación, concursos y adjudicaciones directas, alertando sobre los posibles riesgos que afecten la transparencia, probidad o el cumplimento normativo. b) Verificación del cumplimiento de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Publica N° 27806, constatando la publicación de la información dentro de plazos y la atención de las solicitudes de acceso público o su denegatoria con sujeción a los procedimientos creados. c) Verificación del cumplimiento de las Oficinas de Administración en cuanto a la presentación de las Declaraciones Juradas de Ingresos, Bienes y Rentas: y apoyo en la adopción de correctivos tendentes a promover su adecuada y oportuna presentación. d) Apoyo a los sistemas de denuncia de las Entidades, identificando sus ineficiencias y riesgos y proponiendo mejoras en los procesos. e) Verificación selectiva de la prestación de un servicio de interés socioeconómico establecido en el TUPA y el grado de satisfacción del cliente, constatando si existe información disponible para orientar al. 19 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(31) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. usuario, se aplican requisitos mínimos y se han eliminado los innecesarios, así como la oportunidad en la resolución de los trámites. f). Asistencia y absolución de consultas a los alcaldes cesantes de sus cargos, respecto a su obligación de rendir cuentas de los resultados de su gestión.. g) Evaluación de los sistemas de seguimiento, supervisión y/o evaluación adoptados. por. la. gerencia,. identificando. sus. debilidades. y. oportunidades de mejora. CASANOVAS, A. (2003). 1.6.3. El control interno en el sector público Según las Normas de Control Interno del sector público, el concepto de control abarca lo siguiente: “Proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una entidad, diseñado para enfrentar los riesgos y para asegurar que se alcancen los siguientes objetivos gerenciales:  Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las operaciones de la entidad, así como en la calidad de los servicios públicos que presta.  Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de pérdida, deterioro, uso indebido de los mismos y actos ilegales, así como contra todo hecho irregular o situación que pudiera afectarlos.  Cumplir con la normatividad aplicable a la entidad y a sus operaciones.. 20 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(32) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT.  Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información.  Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales.  Promover que los funcionarios o servidores públicos cumplan con rendir cuentas sobre la misión u objetivo que les haya sido encargado, así como sobre los fondos y bienes públicos que les hayan sido asignados”. Nótese que en la definición misma de Control Interno, se encuentran comprometidos, a nivel municipal, las autoridades como el Alcalde, los funcionarios y los servidores de las municipalidades. Asimismo, este concepto está estrechamente vinculado con la misión y los objetivos de la entidad.. Contraloría General Republica http://ww2.mincetur.gob.pe/wpontent/uploads/documentos/institucional/sistema_de_control_inte rno/Marco_Conceptual_SCI.pdf.  ¿Cuantos tipos de Control existen? En el siguiente cuadro se describen las similitudes y diferencias entre estos tipos de control:. 21 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(33) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT.  ¿Quiénes se encargan del Control Interno en los Gobiernos Locales? Tal como señala el concepto de Control Interno, las funciones del mismo son principalmente responsabilidad del Alcalde, de los funcionarios y de los servidores de la municipalidad. Aunque con distinto énfasis y de acuerdo a las funciones de cada uno, la aplicación del control interno requiere de parte de todos ellos, un compromiso, una planificación sistemática y la verificación del cumplimiento de las tareas asignadas.. A nivel de roles, podríamos mencionar las siguientes funciones: Rol del Alcalde:  Dictar políticas y pautas para la implementación sistemática del Control Interno.  Aprobar el plan de implementación.. 22 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(34) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT.  Dar seguimiento general a la aplicación de las normas a nivel de gerencias.  Disponer la implementación de correctivos y medidas.  Aprobar medidas de fortalecimiento institucional.  Respaldar y promover una cultura orientada al buen desempeño institucional, a la rendición de cuentas y a las prácticas de control.. Rol de los funcionarios:  Identificar y valorar los riesgos que afectan el cumplimiento de la misión y el logro de los objetivos institucionales.  Realizar acciones preventivas para reducir o eliminar riesgos potenciales.  Proponer y ejecutar acciones sistemáticas de mejora de los procesos en base a las acciones de control interno preventivo.  Aplicar las políticas de control interno, así como desarrollar las acciones que le competen en el marco del plan de implementación.  Monitorear la implementación del control interno en sus respectivas gerencias.  Motivar e integrar al personal en torno a la práctica cotidiana del control interno haciéndoles ver su importancia para el desempeño institucional.  Estar informado sobre las políticas y pautas de control interno y comunicar sobre las mismas para su aplicación.  Sistematizar y preservar la información generada como consecuencia de la implementación del control interno.. 23 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(35) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Rol de los servidores:  Identificar riesgos que puedan afectar el cumplimiento de la misión y el logro de los objetivos específicos encargados.  Proponer iniciativas de solución a los problemas identificados.  Implementar las recomendaciones relativas al control interno preventivo de acuerdo a la función que cumple en la entidad.  Cumplir las tareas de control encomendadas en los plazos y con la calidad solicitada.  Sistematizar la información producida en torno a la implementación del control interno.. Rol del Consejo Municipal:  Fiscalización de las actividades en las municipalidades conforme a sus atribuciones legales.  Fiscalizar la gestión de los funcionarios de la municipalidad.  Aprobar el régimen de organización interior y funcionamiento del gobierno local.  Solicitar la realización de exámenes especiales, auditorías económicas y otros actos de control.. Rol de los ciudadanos:  Los vecinos de una municipalidad intervienen en la gestión administrativa, a través de mecanismos de participación vecinal y del ejercicio de sus derechos político.. 24 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(36) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT.  Es derecho y deber de los vecinos participar en el gobierno municipal de su jurisdicción. La ley norma y promueve los mecanismos directos e indirectos de su participación.. Contraloría General Republica http://www.minam.gob.pe/comite/wp-content/uploads/sites/67/2014/10/Orentaciones_para-_fortalecimiento_CI.pdf.  ¿Cuáles son los beneficios de aplicar el Control Interno en los Gobiernos Locales? Ningún proceso o práctica gerencial que se aplique en las entidades públicas está completo sin la incorporación del control interno; los beneficios que éste trae consigo son diversos:.  El control interno contribuye al logro efectivo de los objetivos institucionales: la misión y los objetivos de las municipalidades constituyen la razón de su existencia; sin ellos, los procesos, acciones y recursos que asignemos no tendrían ningún sentido ni finalidad. El control interno, como función y práctica cotidiana, permite cautelar y verificar que los objetivos se cumplan en la medida de lo planificado y de acuerdo con las necesidades de la población..  El control interno permite un mejor uso de los recursos escasos: al advertir riesgos y plantear medidas correctivas antes y durante la ejecución de los procesos y operaciones, el control interno contribuye a una mayor eficiencia en el uso de los recursos que por lo general son escasos en las municipalidades.. 25 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(37) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Un buen control preventivo podría evitar, por ejemplo, las paralizaciones de una obra; los procesos de selección declarados desiertos; los contratos mal elaborados; la deficiente calidad de los bienes adquiridos; los pagos realizados sin el debido sustento o sin la autorización debida; entre muchos otros casos que terminan generando sobrecostos a la institución..  La. retroalimentación. del. control. interno. genera. mayor. conocimiento y destrezas en los gestores públicos: dado que el control interno preventivo, funciona como sensor de errores y desviaciones, además de proponer medidas correctivas. Asimismo, mejora las prácticas gerenciales y operativas, permite reenfocar los conceptos y metodologías, desarrollando así nuevas habilidades en los funcionarios y servidores de la entidad. Por ejemplo, en un proceso de selección, el control interno enseñaría la mejor manera de determinar los precios referenciales; de indagar la presencia de potenciales postores en el mercado; de elaborar mejor las bases; y de planificar el proceso de manera oportuna y como lo requiere el usuario..  El control interno promueve una cultura orientada al buen desempeño: El desarrollo de mecanismos de control y su verificación previa y simultánea, trae como consecuencia la mejora del desempeño institucional al y promueve una “cultura del logro” en los gestores públicos.,. 26 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(38) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT.  El control interno como instrumento para combatir la corrupción en la acción pública: La corrupción se define como: La acción o efecto de corromper, alterar y trastocar la forma de alguna cosa, viciar, sobornar o cohechar a una persona o autoridad. La corrupción es uno de los grandes flagelos del presente siglo y genera desconfianza y crece donde no existe tejidos institucionales que la controle y minimice. Es por ello que el control interno fortalece la lucha contra la corrupción. Es una “herramienta fundamental” de gestión y autocontrol para el correcto uso de los recursos públicos. Por su eficacia, se le ha denominado como el “sistema inmunológico” de las entidades estatales contra la corrupción. Su práctica promueve la ética en la acción pública, en la medida que desarrolla conciencia respecto al compromiso con la misión y en tanto limita potenciales prácticas irregulares. Por ejemplo, se identificará plenamente quién, cómo y cuándo se ejecutan los diversos procesos u operaciones que se realizan diariamente en la administración pública.. Ello minimiza los riesgos de manejos inadecuados que ocasionan pérdidas económicas al Estado o la prestación de servicios deficientes para el ciudadano. De esa manera, los propios funcionarios verificarán que el personal a su cargo está realizando su trabajo de manera correcta, y fiscalizarán que las decisiones y actos en el sector público sean más eficientes.. 27 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(39) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Contraloría General Republica http://www.minam.gob.pe/comite/wp-content/uploads/sites/67/2014/10/Orentaciones_para-_fortalecimiento_CI.pdf.  Base Legal El Control Interno en el Perú, su concepto, principios, técnicas y metodologías, se sustenta en diversas normas de distinta jerarquía, emitidas para su implementación en las entidades del Estado. Entre las principales normas se encuentran:.  Artículo 82° de la Constitución Política del Perú.  Ley N°27785, Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República.  Ley N° 28716, Ley de Control Interno de las Entidades del Estado.  Resolución de Contraloría N°320-2006-CG que aprueba las Normas de Control Interno.  Resolución de Contraloría General N°458-2008-CG que aprueba la “Guía para la Implementación del Sistema de Control Interno de las entidades del Estado”.  Resolución de Contraloría N°094-2009-CG “Ejercicio del Control Preventivo por la Contraloría General de la República (CGR) y los Órganos de Control Institucional (OCI)”. . RC N° 149-2016-CG, aprueba la Directiva N° 013-2016-CG/PROD “Implementación del Sistema de Control Interno en las entidades del Estado”. 28 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(40) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 1.6.4. Guía para la implementación del sistema de control interno de las entidades del estado..  Objetivos La presente guía tiene como objetivo principal proveer de lineamientos, herramientas y métodos a las entidades del Estado para la implementación de los componentes que conforman el Sistema de Control Interno (SCI) establecido en las Normas de Control Interno (NCI).. Adicionalmente, también se pueden señalar los siguientes objetivos: 1.. Servir de referencia para la implementación o adecuación del SCI, en el marco de las NCI. 2.. Promover la aplicación de una estructura de control interno uniforme que se adapte a cada entidad. 3.. Exponer con mayor amplitud los conceptos utilizados en las NCI..  Finalidad Según la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, vigente a partir del 24. JUL. 2002, proporciona el marco normativo general que regula el control gubernamental, estableciendo las normas para el ámbito, organización y atribuciones del Sistema Nacional de Control (SNC) y de la Contraloría General de la República (CGR).. 29 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(41) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. El artículo 6º establece que el control gubernamental “consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, así como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción, evaluando los sistemas de administración, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes.” Asimismo, dicha norma precisa que “el control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un proceso integral y permanente”. De igual manera, en respuesta a los requerimientos y necesidades del sector público, se prioriza la participación activa de la administración en el control institucional. En este sentido el artículo 7º señala: “el control interno comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente”. Según la Ley de Control Interno de las entidades del Estado, aprobada por el Congreso de la República y publicada el 18.ABR.2006; se dio con el propósito de cautelar y fortalecer los sistemas administrativos y operativos con acciones y actividades de control previo, simultáneo y posterior. Para ello se estable en el artículo 10º que corresponde a la CGR dictar la normativa técnica de control que oriente la efectiva. 30 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(42) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. implantación, funcionamiento y evaluación del control interno en las entidades del Estado En cumplimiento de lo dispuesto por el artículo anteriormente citado, la CGR mediante Resolución de Contraloría Nº 320-2006-CG publicada el 03.NOV.2006, aprueba las Normas de Control Interno con el objetivo principal de propiciar el fortalecimiento de los sistemas de control interno y mejorar la gestión pública, en relación con la protección del patrimonio público y el logro de los objetivos y metas de las entidades comprendidas en el ámbito de competencia del SNC, bajo la supervisión de los titulares de las entidades y de los jefes responsables de la administración gubernamental. Asimismo, siendo conocedores de la necesidad de las Entidades Públicas por implementar el SCI, la SGR ha elaborado la presente guía con la finalidad que se constituya un documento que permita una adecuada implementación de SCI, así como dar orientación sobre herramientas de Gestión que se podrían implementar de acuerdo con la naturaleza y recurso de las entidades.  Normas de Control Interno Desde el punto de vista del ciclo gerencial y de sus funciones, el control se define como “la medición y corrección del desempeño a fin de garantizar que se han cumplido los objetivos de la entidad y los planes ideados para alcanzarlos”. Para Robbins / Coulter, el control como función de la administración consiste en “Vigilar el desempeño. 31 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(43) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. actual, compararlo con una norma y emprender las acciones que hicieran falta”. Según las Normas de Control Interno, el concepto de control abarca lo siguiente:. Según Ballou, (2005). El Control Interno es un “proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una entidad, diseñado para enfrentar los riesgos y para asegurar que se alcancen los siguientes objetivos gerenciales: –. Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las operaciones de la entidad, así como en la calidad de los servicios públicos que presta.. –. Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de pérdida, deterioro, uso indebido de los mismos y actos ilegales, así como contra todo hecho irregular que pudiera afectarlos.. –. Cumplir con la normatividad aplicable a la entidad y a sus operaciones.. –. Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información.. –. Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales.. –. Promover que los funcionarios o servidores públicos cumplan con rendir cuentas sobre la misión u objetivo que les haya sido encargado, así como sobre los fondos y bienes públicos que les hayan sido asignados”. 32 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(44) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Ley 28716 – Ley de Control Interno de las Entidades del Estado Ley 27785 - ley Orgánica del sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República.. 1.6.5. Principios de control gubernamental Los controles gubernamentales se pueden clasificar según su finalidad principios del control gubernamental..  Control de Legalidad Es la revisión y comprobación de la aplicación de las normas legales, reglamentarias y estatutarias y evaluación desde el punto de vista jurídico..  Debido proceso de control Garantiza el proceso y observancia de los derechos de las entidades y personas, así como las reglas y requisitos establecidos..  Eficiencia y eficacia A través de estos, el proceso de control logra sus objetivos con un nivel apropiado de calidad y optima utilización de recursos..  Oportunidad Consistente en que las acciones de control se lleven a cabo en el momento y circunstancias debidas y pertinentes para cumplir su cometido.. 33 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(45) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT.  Objetividad En razón de ello, las acciones de control son realizadas sobre la base de una debida e imparcial evaluación de fundamentos de hecho y de derecho, evitando apreciaciones subjetivas..  Carácter selectivo del control Entendido como el control que ejerce el sistema en las entidades, así como en sus órganos y en las actividades críticas de los mismos, que denoten mayor riesgo de incurrir en actos contra la probidad administrativa..  Presunción de licitud Según esta, salvo prueba en contrario, se asume que las autoridades, funcionarios y servidores de las entidades, han actuado con arreglo a las normas legales y administrativas pertinentes..  Acceso a la información Referido a la potestad de los órganos de control de requerir, conocer y examinar toda la información y documentación necesaria acerca de las operaciones de la entidad, aunque sea secreta..  Reserva Por ella se encuentra prohibido que durante la ejecución del control se revele información que pueda causar daño a la entidad, a su personal o al sistema, o dificulte la tarea de este último.. 34 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.