Examen de auditoría integral al Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de San Pedro de la Bendita, por el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2012

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UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Católica de Loja

ÁREA ADMINISTRATIVA

TITULACIÓN DE MAGÍSTER EN AUDITORIA INTEGRAL

Examen de auditoría integral al Gobierno Autónomo Descentralizado

Parroquial Rural de San Pedro de la Bendita, por el período comprendido

del 1 de enero al 31 de diciembre de 2012.

TRABAJO DE FIN DE MAESTRÍA

Autor: Puchaicela Huaca, María Salomé

Director: Benavides Rojas, Rodrigo Manuel, Dr.

Caratula

CENTRO UNIVERSITARIO LOJA

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II

APROBACIÓN DEL DIRECTOR DEL TRABAJO DE FIN DE MAESTRÍA

Doctor.

Manuel Rodrigo Benavides Rojas DIRECTOR DE TITULACIÓN

De mi consideración:

El presente trabajo de fin de maestría denominado “Examen de Auditoría Integral al Gobierno Autónomo Descentralizado Rural de San Pedro de la Bendita” realizado por Puchaicela Huaca Puchaicela Huaca María Salomé, ha sido orientado y revisado durante su ejecución por cuanto se aprueba la presentación del mismo.

Loja, febrero de 2014

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III

DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS

Yo, Puchaicela Huaca María Salomé, declaro ser autora del presente trabajo de fin de maestría: Examen de Auditoría Integral al Gobierno Autónomo Descentralizado Rural de San Pedro de la Bendita, por el período comprendido del 1 al 31 de diciembre de 2012, de la titulación Maestría en Auditoría Integral, siendo el Dr. Manuel Rodrigo Benavides Rojas director del presente trabajo; y eximo expresamente a la Universidad Técnica Particular de Loja y a sus representantes legales de posibles reclamos o acciones legales. Además Certifico que las ideas, concepto, procedimientos y resultados vertidos en el presente trabajo investigativo, son de mi exclusiva responsabilidad.

Adicionalmente declaro conocer y aceptar la disposición del Art. 67 del Estatuto Orgánico de la Universidad Técnica Particular de Loja que en su pate pertinente textualmente dice: “Forman parte del patrimonio de la Universidad la propiedad intelectual de investigaciones, trabajos científicos o técnicos y tesis de grado que se realicen a través, o con el apoyo financiero, académico o institucional (operativo) de la Universidad”

f………..

Autor: Puchaicela Huaca María Salomé

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IV DEDICATORIA

A Dios quien me ha brindado la fortaleza y sabiduría para concluir con éxito el presente trabajo.

A mi familia por brindarme siempre su apoyo incondicional en mi formación y educación, a quienes la ilusión de

su vida ha sido convertirme en una persona de bien, en especial a mi esposo y mis pequeños hijos Jimmy y Alex,

quienes son la fuerza de mi existencia, la razón que me impulsa a continuar enfrentando y superando los

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V

AGRADECIMIENTO

A la Universidad Técnica Particular de Loja, por haberme acogido en tan noble Institución, que hizo posible

pueda alcanzar una nueva meta académica, gracias al trabajo perseverante a través de sus autoridades y docentes,

que con mística y vocación de servicio trazaron el camino hacia la conquista del conocimiento.

A mi director de Tesis Dr. Manuel Rodrigo Benavides Rojas, por su compromiso y guía en la elaboración del

presente trabajo.

A los miembros del Gobierno Autónomo Descentralizado Rural parroquial de San Pedro de la Bendita, en

especial al señor Francisco Hidalgo Jaramillo y Lic. Martha Pucha, por abrirme las puertas a fin de culminar con

éxito el presente trabajo.

Finalmente quiero expresar mi agradecimiento a todas aquellas personas que con su ayuda y comprensión me

alentaron a lograr este objetivo.

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VI

ÍNDICE DE CONTENIDOS

Carátula I

APROBACIÓN DEL DIRECTOR DEL TRABAJO DE FIN DE MAESTRÍA II

DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS III

DEDICATORIA IV

AGRADECIMIENTO V

RESUMEN EJECUTIVO 1

ABSTRACT 2

INTRODUCCIÓN 3

CAPÍTULO I INFORMACIÓN INTRODUCTORIA

1.1. Descripción del estudio y justificación 5

1.1.1. Motivo del examen 5

1.1.2. Base Legal de creación 5

1.1.3. Estructura Orgánica 5

1.2. Objetivos y resultados esperados 5

1.2.1. Objetivos 5

1.2.2. Resultados esperados 6

1.3. Alcance del examen 6

1.4. Presentación de la memoria 6

CAPÍTULO II MARCO REFERENCIAL

2.1 Marco Teórico 9

2.1.1. Marco conceptual de la auditoría integral y los servicios de aseguramiento 9

2.1.2. Importancia y contenido del informe de aseguramiento 10

2.2. Descripción conceptual y los criterios principales de todas las auditorías

que conforman la auditoría integral 11

2.2.1. Auditoría Financiera 11

2.2.2. Auditoría de Control Interno 11

2.2.3. Auditoría de Cumplimiento 11

2.2.4. Auditoría de Gestión 12

2.3. Proceso de la Auditoría Integral 12

2.3.1. Planeación 12

2.3.2. Ejecución 13

2.3.3. Comunicación 13

2.3.4. Seguimiento 13

CAPÍTULO III ANÁLISIS DE LA ENTIDAD

3.1. Introducción 16

3.1.1. Misión, visión, organigrama funcional 17

3.2. Cadena de Valor 19

3.2.1. Procesos gobernantes 20

3.2.2. Procesos básicos o agregadores de valor 20

3.2.3. Procesos habilitantes 21

3.3. Importancia de realizar un examen de auditoría integral al Gobierno

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VII

CAPÍTULO IV INFORME DE AUDITORÍA INTEGRAL

4. Informe del examen de auditoría integral 25

4.1. Informe de auditoría integral 25

4.2. Comentarios, conclusiones y recomendaciones 29

4.2.1. Comentarios de auditoría financiera 29

4.2.2. Comentarios de auditoria de control interno 31

4.2.3. Comentarios de auditoria de cumplimiento 34

4.2.4. Comentarios de auditoria de gestión 36

4.3. Plan de implementación de recomendaciones 42

4.4. Presentación y aprobación del informe 46

5. Demostración de hipótesis 47

CONCLUSIONES 48

RECOMENDACIONES 49

BIBLIOGRAFÍA 50

ANEXOS 52

Autorización de la máxima autoridad 53

Notificación inicial 54

Planificaciones 55

Papeles de trabajo de auditoría financiera 71

Papeles de trabajo de auditoría de control interno 108

Papeles de trabajo de auditoría de cumplimiento 123

Papeles de trabajo de auditoría de gestión 131

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1

RESUMEN EJECUTIVO

El presente trabajo de tesis, comprende la ejecución de un examen de Auditoría Integral, en el Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de San Pedro de la Bendita, cantón Catamayo, Provincia de Loja, en el período comprendido desde el 1 de enero al 31 de diciembre de 2012. En su desarrollo se aplicaron técnicas y procedimientos tendientes a evaluar el nivel de desempeño y la razonabilidad con la que se prepara y presenta la información administrativa y contable de la entidad auditada.

El desarrollo del examen de auditoría integral comprendió la evaluación del sistema de control interno, el nivel de cumplimiento del marco legal y reglamentario, tanto interno como el difundido por los organismos reguladores de los Gobiernos Autónomos Descentralizados; así como la capacidad de gestión institucional y la razonabilidad de la información financiera.

Conforme se desprende de los archivos: corriente y permanente, que forman parte del presente trabajo, para el diagnóstico de la institución, se aplicaron las técnicas de verificación que fueron necesarias en las circunstancias, permitiendo llegar a conclusiones y recomendaciones sobre la real situación de la organización, las mismas luego de haber sido expuestas a sus directivos, sirvieron como base para la adopción de acciones correctivas y establecer puntos de mejora para el cumplimiento de los objetivos propuestos y buen uso de los recursos públicos.

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2 ABSTRACT

This thesis consists of a review of the implementation of an Integral Auditing Exam, which was applied in San Pedro de la Bendita, an autonomous and decentralized parish in the Catamayo, the Province of Loja, during the period Jan 1- December, 2012. During its implementation, a number of techniques and applications were applied. These were primarily aimed at evaluating the preparation and presentation of the administrative and accounting information, namely the accounting information which was used to assess the auditing body.

The integral auditing exam consisted of an evaluation of the internal control system and an analysis of the level of fulfilment of the legal and regulatory frameworks. This was performed at an internal level and for the information that was disseminated by the regulatory bodies of the decentralized autonomous governments. In addition, it involved an analysis of institutional management training and verification of all financial information.

In conformity with the above process, the following documents have been included, which form an integral part of this research paper. This helped to provide a proper assessment (diagnosis) of the said institution. The verification techniques also served as a means to provide conclusions and recommendations concerning the current status of the organization. After showing the results to the respective directors, specific corrective action was taken to establish areas of improvement, i.e. to fulfil the proposed objectives and to ensure that there was an adequate usage of public resources.

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3

INTRODUCCIÓN

El presente trabajo de investigación y aplicación práctica, se desarrolló con el fin de optar por el grado de Magister en Auditoría Integral en la Universidad Técnica Particular de Loja; constituye un examen de auditoría integral al Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de San Pedro de la Bendita, del cantón Catamayo, Provincia de Loja, por el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2012.

Se evalúa el sistema de control interno implantado, el nivel de cumplimiento de las leyes, reglamentos y demás normativa interna, la razonabilidad de los estados financieros y la capacidad de gestión institucional, de manera que proporcione, a los directivos y servidores de la institución, información relevante para la toma de decisiones oportunas.

Está conformado por cuatro capítulos, que resumen las diferentes fases ejecutadas durante el proceso, conforme se detalla a continuación:

Capítulo I: “Información Introductoria”, describe el estudio y justificación, los objetivos generales y específicos así como los resultados esperados.

El Capítulo II: “Marco Teórico”, se realiza una descripción del marco conceptual de la auditoría integral, de los servicios de aseguramiento y sus objetivos. Seguidamente se presenta una descripción conceptual de las auditorías: financiera, de control interno, de cumplimiento y de gestión. Además como tercer punto se describe el proceso de la auditoría integral, definiendo fases y resultados.

En el capítulo III, se realiza un análisis de la entidad, comprende la descripción de los antecedentes de la institución, su misión, visión, organigrama funcional y estructura organizativa. Consecutivamente se identifica la cadena de valor de la entidad y por último se destaca la importancia de realizar un examen de auditoría integral al Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de San Pedro de la Bendita y los resultados a obtener.

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CAPÍTULO I

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5 1.1. Descripción del estudio y justificación

1.1.1. Motivo del examen.

El examen de auditoría integral en el Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural San Pedro de la Bendita, por el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2012, se realizó de conformidad con el proyecto de investigación aprobado por la Universidad Técnica Particular de Loja.

1.1.2. Base legal de creación.

En 1779, se crea la Parroquia eclesiástica de San Pedro de la Bendita, por el Arzobispo de Cuenca, en el año de 1906, se convierte en una Parroquia Civil, abarcando una amplia extensión territorial que comprendía casi todo el cantón Catamayo. Según el Censo Nacional Económico de 2010, la población total la conforman 1590 personas, 780 hombres y 810 mujeres (Plan de Desarrollo y Ordenamiento Territorial, 2011-2022).

Actualmente sus competencias están establecidas en el Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización, COOTAD.

1.1.3. Estructura orgánica

La estructura orgánica del Gobierno Autónomo Descentralizado de la parroquia San Pedro de la Bendita, está conformada de la siguiente manera:

Presidente

Vicepresidente

Primer Vocal

Segundo Vocal

Tercer Vocal

Secretaria - Tesorera

1.2. Objetivos y resultados esperados

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6

1.2.1.1. General.

Realizar un examen de auditoría integral al Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de San Pedro de la Bendita, correspondiente al período 1 de enero y el 31 de diciembre de 2012.

1.2.1.2. Específicos.

- Ejecutar todas las fases del proceso de auditoría integral relacionadas a la gestión institucional, sistema de control interno, cumplimiento de normativa e información financiera.

- Opinar sobre la razonabilidad de los saldos relacionados, el sistema de control interno, el cumplimiento de las principales disposiciones legales y la gestión empresarial del GAD.

- Generar el informe de examen integral y las recomendaciones

1.2.2. Resultados esperados.

- Archivos de papeles de trabajo de todas las fases del examen integral - Informe de auditoría

- Plan de implementación de recomendaciones

1.3. Alcance del examen

Se analizarán los estados financieros de 2012, así como el sistema de control interno implantado, el nivel de cumplimiento de las principales disposiciones legales en sus operaciones y el logro de sus objetivos, planes, programas y proyectos establecidos en el POA 2012 a base de los principios de eficiencia, eficacia y calidad.

1.4. Presentación de la memoria

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7

servirá para obtener el título de Magister en Auditoría Integral conferido por la Universidad Técnica Particular de Loja y para uso interno de la institución.

Tiene como objetivos generales, evaluar el sistema de control interno implantado por la entidad; verificar el grado de cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias; evaluar la gestión institucional a base de los principios de eficiencia, eficacia y efectividad; y, opinar sobre la razonabilidad de los estados financieros.

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CAPÍTULO II

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9 2.1. Marco teórico

2.1.1. Marco conceptual de la auditoría integral y los servicios de aseguramiento.

Blanco (2010) establece que la auditoría integral implica la ejecución de un trabajo con enfoque, por analogía, de las auditorías financiera, de cumplimiento, de control interno y de gestión.

2.1.1.1. Concepto de Auditoría Integral.

Es el proceso de evaluar, en un período determinado, evidencia relativa a la Información financiera, la estructura del control interno, el observancia de leyes aplicables y el logro de metas y objetivos propuestos; a objeto de informar sobre el grado de correspondencia entre la situación encontrada y los criterios establecidos para su evaluación (Blanco, 2010).

Este enunciado se enmarca en cuatro aspectos fundamentales de una organización cuya evaluación proporcionará una opinión de razonabilidad referente a la Información financiera, control interno, cumplimiento de las disposiciones legales aplicables y la gestión efectuada en busca del cumplimiento de la misión, visión y objetivos institucionales.

Se concluye que la Auditoría Integral se constituye en una evaluación multidisciplinaria, independiente y con enfoque en sistemas o procesos, a fin de proponer alternativas para el logro adecuado de los objetivos y metas planteadas por una organización, además de convertirse en una herramienta de gestión que le permite tener una visión integral del estado de situación organizativa y financiera de una organización.

2.1.1.2. Objetivos de un servicio de aseguramiento.

En junio del 2000, el Consejo de Estándares Internacionales de Auditoría y Servicios de Aseguramiento – IAASB, de la Federación Internacional de Contadores, emitió una norma internacional sobre servicios de aseguramiento, que establece una estructura conceptual para los servicios de aseguramiento a fin de fortalecer la credibilidad de la información a un nivel aceptable (Blanco, 2010).

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10

- Describir los objetivos y los elementos de los servicios de aseguramiento que promueven niveles de aseguramiento altos o moderados.

- Establecer estándares orientados a los contadores profesionales en la práctica pública relacionado con el desempeño de los contratos a fin de proveer un alto nivel de aseguramiento.

- Actuar como estructura conceptual para el desarrollo por parte de IAASB de estándares específicos para tipos particulares de servicios de aseguramiento (Blanco, 2010).

Además, establece que el objetivo de un servicio de aseguramiento es el de permitir que un contador profesional examine una situación determinada que es de responsabilidad de otra parte, utilizando criterios adecuados e determinables a fin de expresar una conclusión con cierto nivel de confiabilidad acerca del tema examinado. Establece los siguientes tipos de servicios de aseguramiento:

- Contratos para informar referente a temas que comprenden información financiera y no financiera.

- Contratos que proporcionar niveles elevados o moderados de confiabilidad. - Contratos de atestación y presentación directa de informes.

- Contratos sobre información interna como externa. - Contratos tanto en el sector público como en el privado.

2.1.2. Importancia y contenido del informe de aseguramiento.

El objetivo de un servicio de aseguramiento es que el contador profesional evalúe un asunto determinado, utilizando criterios adecuados cuya conclusión proporciona cierto nivel de confiabilidad del tema examinado (Blanco, 2010).

La Norma Internacional de Auditoría establece que para que un contrato determinado constituya un servicio de aseguramiento, debe reunir los siguientes elementos:

Una relación tripartita que involucre a:

 Un contador profesional;

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 Un supuesto destinatario de la información

- Un tema o asunto determinado;

 Criterios confiables;

 Un proceso de contratación; y

 Una conclusión.

2.2. Descripción conceptual y los criterios principales de todas las auditorías que conforman la auditoría integral

2.2.1. Auditoría Financiera.

El objetivo de una auditoría financiera es expresar una opinión de si los estados financieros examinados, están presentados de acuerdo con las normas de contabilidad, con el fin de proporcionar una certeza razonable de que los estados financieros tomados de forma integral están libres de errores importantes.

Según Sánchez (2006) la auditoría de estados financieros es el examen de los estados financieros básicos preparados por la administración de una entidad, a fin de opinar respecto a si la información que incluyen está estructurada de conforme con las normas de información financiera aplicables a las características de sus transacciones.

2.2.2. Auditoría de Control Interno.

Permite evaluar el sistema global del control interno que permita concluir si funciona efectivamente a fin de verificar la efectividad y eficiencia de las operaciones, grado de confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

2.2.3. Auditoría de Cumplimiento.

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12 2.2.4. Auditoría de Gestión.

Evalúa el logro de metas y objetivos propuestos así como el grado en que la administración ha cumplido con las obligaciones y atribuciones que le han sido asignadas y si dichas funciones se efectuaron bajo los criterios de eficiencia, eficacia y efectividad.

2.3. Proceso de la Auditoría Integral.

El proceso requiere un conocimiento especializado, técnica y habilidades que permitan recopilar evidencia para emitir una conclusión. Este proceso comprende:

- Acuerdo de las condiciones del servicio; - Control de calidad ;

- Planeación y ejecución;

- Obtención y evaluación de evidencia; - Documentación;

- Eventos subsecuentes;

- Uso del trabajo de un experto; y - Presentación del informe.

2.3.1. Planeación.

En esta fase se desarrolla una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados, de forma eficiente y oportuna; a fin de que se examine las áreas relevantes de la organización, trabajo, que debe ser coordinado entre los miembros del equipo de auditoría. En esta fase se desarrolla un programa de trabajo, que contiene la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría (Blanco, 2010).

El auditor debe considerar, los diferentes tipos de riegos: inherente y de control y el nivel de certeza de los procedimientos sustantivos.

Riesgo inherente.- corresponden a los relacionados con la naturaleza del objeto a examinar.

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13

Riesgo de detección.- está relacionado al riesgo de que los procedimientos aplicados por el auditor no detecten errores significativos.

2.3.2. Ejecución.

Es la fase operativa de la Auditoria, de acuerdo con lo planificado y asumiendo cierto grado de flexibilidad. En esta fase se obtienen la evidencia suficiente y competente, se identifican las siguientes fases:

 Obtención de evidencia suficiente, competente y pertinente mediante la ejecución de procedimientos contenidos en los programas.

 Evaluación de resultados de los procedimientos aplicados.

En esta etapa, se formulan los hallazgos que sustentarán posteriormente el informe de auditoría integral (Subía, 2011).

2.3.3. Comunicación.

Relacionada a los procedimientos que definen la terminación de la auditoria. Se basa en la evaluación de los resultados de los procedimientos aplicados tanto durante el proceso de análisis. Se divide en 2 fases:

 Concluir sobre la razonabilidad de cada uno de los aspectos significativos analizados; y,

 Emitir informe sobre los resultados de auditoria.

El informe del auditor es el documento final obtenido de conformidad con las Normas que rigen la materia, relativo a la naturaleza, alcance y resultados obtenidos.

Este informe debe contener una opinión sobre los Estados Financieros, grado de funcionamiento del control interno, cumplimiento de las disposiciones legales y resultados de la gestión administrativa

2.3.4. Seguimiento.

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14

comprobar hasta qué punto la administración fue receptiva sobre los comentarios, conclusiones y las recomendaciones presentadas en el informe.

Se puede establecer:

- Constancia del seguimiento realizado

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CAPÍTULO III

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16 3.1. Introducción

La constitución de la República del Ecuador (2008), establece en su artículo 255, que cada parroquia rural tendrá una junta parroquial conformada por vocales de elección popular.

El Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de San Pedro de la Bendita, se rige entre otras, bajo la siguiente normativa:

- Constitución de la República del Ecuador

- Código Orgánico de Ordenamiento Territorial, Autonomía y Descentralización - Código de Planificación y Finanzas Públicas

- Ley de Participación Ciudadana

- Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado y su Reglamento

El artículo 63 del Código Orgánico de Ordenamiento Territorial, Autonomía y Descentralización define a los gobiernos autónomos descentralizados parroquiales rurales como personas jurídicas de derecho público, con autonomía política, administrativa y financiera.

El artículo 64, de mismo cuerpo legal, establece entre otras, las siguientes funciones principales:

- Promover el desarrollo sustentable de su circunscripción territorial parroquial, para garantizar la realización del buen vivir a través de la implementación de políticas públicas parroquiales, en el marco de sus competencias constitucionales y legales.

- Diseñar e impulsar políticas de promoción y construcción de equidad e inclusión en su territorio, en el marco de sus competencias constitucionales y legales.

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17

- Fomentar la inversión y el desarrollo económico especialmente de la economía popular y solidaria, en sectores como la agricultura, ganadería, artesanía y turismo, entre otros, en coordinación con los demás gobiernos autónomos descentralizados.

3.1.1. Misión, visión, organigrama funcional.

El Plan Operativo Anual (2012), define la visión y misión del Gobierno Autónomo Descentralizado de San Pedro de la Bendita, de la siguiente manera:

3.1.1.1. Visión.

“Vemos un San Pedro de la bendita incluyente, con igualdad de oportunidades, con dimensión social y grandeza espiritual. Destacado a nivel cantonal por el uso inteligente de

sus virtudes naturales y el sincretismo de la tradición y la modernidad”.

3.1.1.2. Misión.

“Lograr una parroquia con desarrollo integral en los diversos sectores, diferenciando nuestro gobierno por sus valores y principios, con una orientación humanista y ciudadana donde el buen vivir sea la constante en la búsqueda del bien ser de los sanpedrenses. Gestionando y promoviendo inversiones productivas trascendentes”.

3.1.1.3. Organigrama funcional.

El artículo 29 del Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización, establece que el ejercicio de cada gobierno autónomo descentralizado se realizará a través de tres funciones integradas:

a) De legislación, normatividad y fiscalización; b) De ejecución y administración; y,

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18

Según el artículo 66 del COOTAD, la Junta Parroquial Rural es el órgano de gobierno de la parroquia. Se encuentra integrado por los vocales elegidos por votación popular, de entre los cuales el más votado lo presidirá y el segundo más votado actuará como vicepresidente.

Son atribuciones de la junta parroquial rural, entre otras la siguiente:

- Expedir acuerdos, resoluciones y normativa reglamentaria en las materias de competencia del gobierno autónomo descentralizado parroquial rural;

- Aprobar el plan parroquial de desarrollo y el de ordenamiento territorial;

- Aprobar u observar el presupuesto del gobierno autónomo descentralizado municipal rural;

- Fiscalizar la gestión del presidente o presidenta del gobierno parroquial rural.

Son atribuciones de los vocales de la junta parroquial rural, entre otras las siguientes: - Intervenir con voz y voto en las sesiones y deliberaciones de la junta parroquial rural; - La presentación de proyectos de acuerdos y resoluciones, en el ámbito de competencia

del gobierno autónomo descentralizado parroquial rural;

- La intervención en la asamblea parroquial y en las comisiones, delegaciones y representaciones que designe la junta parroquial rural, y en todas las instancias de participación;

- Fiscalizar las acciones del ejecutivo parroquial de acuerdo con este Código y la ley.

El Presidente de la junta parroquial rural, es la primera autoridad del ejecutivo del gobierno autónomo descentralizado parroquial rural, tiene, entre otras, las siguientes atribuciones:

- Ejercer la facultad ejecutiva,

- Presentar a la junta parroquial proyectos de acuerdos, resoluciones y normativa reglamentaria,

- Dirigir la elaboración del plan parroquial de desarrollo y el de ordenamiento territorial, en concordancia con el plan cantonal y provincial de desarrollo;

- Elaborar participativamente el plan operativo anual y la correspondiente proforma presupuestaria institucional conforme al plan parroquial rural de desarrollo y de ordenamiento territorial,

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19

3.1.1.4. Estructura organizativa por procesos.

Según el art. 8 del Reglamento Orgánico Funcional de Gestión del GAD Parroquial Rural de San Pedro de la Bendita, la entidad tiene a la participación ciudadana como primer nivel del gobierno parroquial, tradicionalmente denominada Asamblea Local, a partir de la cual se estructura otros niveles de colaboración, asesoría y apoyo.

Gráfico 1. Estructura Organizativa.

Fuente: Reglamento Orgánico Funcional del GAD Parroquial de San Pedro de la Bendita.

3.2. Cadena de Valor

La cadena de valor es la identificación estratégica de las actividades relevantes de la entidad, enfocadas de acuerdo con el grado de contribución o valor agregado que aportan al cumplimiento de la misión institucional. La formulación, ejecución y control de planes, programas y proyectos de desarrollo, se constituyen en las principales actividades de la Junta Parroquial.

Asamblea Parroquial

Consejo de planificación

Gobierno Parroquial rural

Soporte Técnico y Administrativo

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20

Gráfico 2. Cadena de valor

Fuente: Reglamento Orgánico Funcional del GAD Parroquial de San Pedro de la Bendita.

3.2.1 Procesos gobernantes.

Constituye el direccionamiento estratégico de la gestión de políticas, normas, planes, programas y proyectos orientada al servicio de la comunidad.

El GAD parroquial está gobernado por la junta parroquial, la misma que está integrada por las siguientes autoridades:

Sr. Francisco Hidalgo Jaramillo Presidente

Sr. Edgar Torres Vicepresidente

Sra. Lorena Córdova Primer Vocal

Sra. Sandra Paltín Segundo Vocal

Sra. Yesenia Maldonado Tercer Vocal

En este proceso se generan: resoluciones de Junta, sesiones de Junta, Informes de gestión, aprobación de normas, aprobación de pagos o gastos.

3.2.2. Procesos Básicos o agregadores de valor.

Quienes integran este proceso se encargan de la implementación de políticas, normas planes, programas y proyectos. Está integrada por las siguientes comisiones:

Formulación de planes, programas y proyectos de desarrollo

parroquial

Ejecución de planes, programas y proyectos de desarrollo

parroquial

Control de planes, programas y proyectos de desarrollo

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21 - Comisión de obras públicas;

- Comisión Socio-cultural y deportes; - Comisión de salud y medio ambiente; y, - Comisión de proyectos productivos.

Las comisiones generan:

- Plan de proyectos productivos, de obras, culturales, de salud. - Informes mensuales de evaluación de proyectos.

- Plan Operativo Anual.

3.2.3. Procesos Habilitantes.

Constituyen diferentes áreas que se encargan de prestar servicios presupuestarios, administrativos, de Talento Humano, de asesoría legal, comunicación social y de asesoría especializada.

El GAD parroquial cuenta con los siguientes procesos habilitantes:

- Unidad de Gobernabilidad y Desarrollo Territorial, la cual está integrada por: Mgs. Ítalo Pucha C. e Ing. Lorena Parra P.

- Un equipo Técnico de la parroquia conformado por: Arq. Alex Javier Córdova Rojas

Ing. Yadira Alexandra Santos Segarra

- Apoyo administrativo y financiero, la secretaria-contadora representada por: Lic. Martha Pucha Huaca

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22

Gráfico 3. Mapa de procesos

Fuente: Reglamento Orgánico Funcional del GAD Parroquial de San Pedro de la Bendita.

3.3.

Importancia de realizar un examen de auditoría integral al Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de San Pedro de la Bendita.

El control de la utilización de los recursos públicos que manejan las entidades del sector público es importante ya que es necesario conocer si dichos recursos y la gestión institucional se utilizaron y efectuaron bajo los criterios de eficacia, eficiencia y calidad.

El examen de auditoría Integral se constituirá en una herramienta útil para analizar y evaluar si el sistema de control interno implantado por la máxima autoridad y el personal del GAD, proporciona seguridad razonable sobre el uso de recursos públicos y el cumplimiento de los objetivos institucionales.

Así mismo, este tipo de auditoría evalúa la razonabilidad de la información financiera preparada por el GAD, en términos de veracidad, integridad y correcta valuación. Igualmente permite examinar la gestión y el desempeño del GAD, bajo los atributos de economía, efectividad y eficiencia, evaluando los resultados proyectados versus los obtenidos mediante la aplicación de indicadores institucionales.

El GAD parroquial, podrá conocer si sus actividades y procedimientos internos se efectuaron bajo las disposiciones legales aplicables, obligación que como entidad del estado está obligada a cumplirla.

PROCESOS HABILITANES

facilitan la gestión del gobierno.

PROCESOS AGREGADORES DE VALOR

Ejecución de actividades y desarrollo de proyectos.

PROCESOS GOBERNANTES

Direccionamiento estratégico del gobierno autónomo descentralizado parroquial

COM UN ID AD D E SA N P ED R O D E L A BEN D ITA CO M UN

IDAD DE SAN

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23

(31)

CAPÍTULO IV

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25 4. Informe del examen de auditoría integral

4.1. Informe de auditoría integral

La ejecución del examen de auditoría integral al Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de San Pedro de la Bendita, se desarrolló acorde a las siguientes etapas:

Cuadro Nro. 1

Etapas de la Auditoría Integral

Etapa Actividades Productos utilizado Tiempo

Planeación

- Conocimiento de la organización.

- Obtención de información.

- Reporte de planificación preliminar: definición de componentes, Evaluación del riesgo inherente.

- Reporte de planificación específica: Evaluación del control interno, Matriz de riesgos y enfoque de auditoría, Programas de trabajo.

12

Ejecución o desarrollo

- Aplicación de programas de trabajo, técnicas de auditoría, obtención de evidencia de auditoría.

- Determinación de

hallazgos y comunicación de resultados.

- Elaboración del borrador de informe de auditoría.

- Papeles y notas de trabajo.

- Informe que contiene comentarios, conclusiones y recomendaciones.

26

Comunicación

- Aprobación del informe.

- Envió del Informe a la máxima autoridad de la entidad auditada para su conocimiento.

2

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26 Gráfico 4. Etapas del examen de Auditoría Integral.

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Informe de auditoría integral al Gobierno autónomo Descentralizado Parroquial Rural de San Pedro de la Bendita

Loja, 1 de febrero de 2014

Señor

Francisco Hidalgo Jaramillo

Presidente del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de San Pedro de la Bendita

Catamayo – Loja

De nuestras consideraciones:

Hemos realizado una auditoría integral al Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de San Pedro de la Bendita, para el año 2012, la cual comprende la auditoría a los estados de situación financiera, de resultados, de flujo de efectivo y de ejecución presupuestaria; la evaluación del sistema de control interno; la evaluación del cumplimiento de las principales leyes y regulaciones aplicables; y, el grado de eficiencia y efectividad en la gestión de sus programas y proyectos del Plan Operativo Anual a través de indicadores de gestión.

La administración es responsable de la preparación, integridad, veracidad y presentación razonable de los estados financieros; de mantener una estructura efectiva de control interno para el logro de objetivos institucionales; del cumplimiento de las leyes y regulaciones que afectan al GAD Parroquial; y del establecimiento de los objetivos, metas y programas así como de las estrategias para la consecución ordenada y eficiente de la misión institucional.

Nuestra obligación es expresar conclusiones sobre cada uno de los temas de la auditoría integral con base en los procedimientos que hemos considerado necesarios para la obtención de evidencia suficientemente apropiada, con el propósito de obtener una seguridad razonable de nuestras conclusiones sobre la temática de la auditoría integral.

(35)

28

Nuestra auditoría se efectuó de acuerdo con las Normas Internacionales de auditoria aplicables. Esas normas requieren que el examen sea planificado y ejecutado para obtener certeza razonable de que la información y la documentación examinada no contiene exposiciones erróneas de carácter significativo, igualmente que las operaciones a las cuales corresponden, se hayan ejecutado de acuerdo a las disposiciones legales y reglamentarias vigentes, políticas y demás normas aplicables; y, si es confiable la información que sirvió de base para el cálculo de los indicadores de gestión o en la evaluación de los resultados de administración.

En nuestra opinión, los estados financieros, presentan razonablemente la situación financiera del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de San Pedro de la Bendita, al 31 de diciembre de 2012, de conformidad con los Principios y Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental del Ecuador emitidos por el Ministerio de Finanzas.

Con base en los procedimientos de trabajo y con la evidencia obtenida, concluimos que la entidad mantuvo en todos sus aspectos importantes una estructura efectiva de control interno con relación a la conducción ordenada de sus operaciones, confiabilidad de la información financiera y cumplimiento con las leyes y regulaciones relacionadas.

No obstante lo indicado, adjunto, sírvase encontrar un conjunto de comentarios, conclusiones y recomendaciones que coadyuvarán al fortalecimiento de la estructura de control interno y el monitoreo de la gestión desarrollada por el GAD parroquial que usted preside.

Atentamente,

(36)

29

4.2. Comentarios, Conclusiones y Recomendaciones

4.2.1. Comentarios de auditoría financiera

Ausencia de registros auxiliares de activos fijos

La entidad no cuenta con auxiliares individuales de los bienes que constituyen su activo fijo, la servidora a cargo, mantiene un listado de los bienes que pertenecen a la institución, sin que se detalle fechas de adquisición, costos, valor de depreciación, etc.

Las Normas de Control Interno 406-04 “Almacenamiento y distribución”, 406-05“Sistema de registro” y 406-06 “Identificación y registro”, emitidas por la Contraloría General del Estado, señalan que las entidades establecerán un sistema adecuado de registro permanente, debiendo incluirse registros auxiliares individualizados o por grupos de bienes de iguales características, dichos registros se mantendrán actualizados, numerados, debidamente organizados y archivados que permitan controlar los retiros, traspasos o baja de bienes

La falta de información no permite identificar fechas de adquisición de los bienes, su venta o baja, tipo de bien, valor de adquisición, depreciación acumulada, valor neto, custodio, entre otros datos relevantes necesarios para la toma de decisiones y de control posterior. (AC AF, CAF 1/1)

Conclusión

La entidad no cuenta con registros auxiliares individuales o por grupo de activos fijos, que doten de información relevante para el control o toma de decisiones; no obstante el 100% de los activos se encuentran etiquetados, entregados a su custodio mediante actas de entrega recepción, las cuales están legalizadas y son de fácil ubicación física.

Recomendación

A la Tesorera

(37)

30

Depreciación de activos fijos sin observar la normativa aplicable.

La depreciación de activos fijos no se realizó conforme lo previsto por la normativa de contabilidad gubernamental; la Secretaria – Tesorera depreció los bienes adquiridos en mayo y julio de 2012, sin considerar la fecha de su adquisición.

Las Normas de Contabilidad Gubernamental, en su numeral 3.2.6.4 “Método de cálculo”, establece la metodología para determinar la cuota de depreciación proporcional de los bienes de larga duración, considerando el número de meses a depreciar el activo, contados a partir del mes siguiente al de su adquisición.

La falta de aplicación correcta de la Norma de Contabilidad Gubernamental, incrementó el valor de depreciación en 16%, (AC AF, CDAF 1/1)

Conclusión

No se consideró la fecha de adquisición para el cálculo de la depreciación de activos fijos, conforme lo señala la normativa de Contabilidad Gubernamental.

Recomendación

A la Tesorera

(38)

31 4.2.2. Comentarios de auditoría de Control Interno

Organización del sistema de contabilidad

La entidad dispone de estados financieros, auxiliares, registros y reportes de información gerencial conforme lo señala la Norma de Control Interno 405-02 “organización del Sistema de Contabilidad Gubernamental” referente a la planificación y organización contable, objetivos, procedimientos, registros, reportes y demás información gerencial, y los archivos de la documentación que sustentan las operaciones.

Los desembolsos a proveedores están legalizados por el titular de la entidad, se encuentran respaldados con comprobantes de pago diseñados y elaborados en excel y numerados secuencialmente; se archiva en forma cronológica con su respectivo comprobante de venta y retención. La información contable generada, es procesada y organizada en forma diaria por la Secretaria – Tesorera, diligencia que le ha permitido a la entidad contar con estados financieros y reportes de gestión de forma oportuna. (AC ACI, MNC 6/9)

No obstante, la Norma de Control Interno 405-04“Documentación de respaldo y su archivo” establece que la máxima autoridad, deberá implantar y aplicar políticas y procedimientos de archivo para la conservación y mantenimiento de archivos físicos y magnéticos, con base en las disposiciones técnicas y jurídicas vigentes. El numeral 3.2.21.3 “Mantenimiento de documentos y registros” de la Normativa de Contabilidad Gubernamental, emitida por el Ministerio de Finanzas, establece que los documentos que contienen cifras y registros contables se los mantendrá y conservará debidamente ordenados, foliados y numerados, de modo que permitan su clara e inmediata ubicación e identificación, durante al menos 10 años.

Recomendación

Al Presidente

(39)

32

Ausencia de informes de la gestión de las comisiones de trabajo.

Con el fin de alcanzar los objetivos institucionales, el Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural "San Pedro de la Bendita", conformó comisiones de trabajo para las áreas de: obras públicas, deportes, planificación de salud y medio ambiental; y, de proyectos productivos. Se integran por un vocal designado por el gobierno Parroquial, quien la preside y dos representantes de la ciudadanía propuestos por la Asamblea Local y nombrados por la entidad. (AC ACI, MNC 1/9);(AC AG, ECI 3/3)

El resultado de la gestión realizada por las comisiones, no se evidencia en informes o reportes de cumplimientos de las actividades o proyectos encomendados, situación que ha limitado a la entidad contar con información oportuna en el proceso de gestión institucional. El artículo 23 del Reglamento Orgánico Funcional Institucional “De los informes mensuales”, dispone que las comisiones presentarán los informes de los temas asignados en un plazo máximo de quince días a partir de la fecha en que se realice la asignación de un tema o trimestralmente según la actividad. Así mismo, el literal b) del artículo 24 “Atribuciones y Responsabilidades de las comisiones conformadas” del mismo reglamento, establece la obligación de presentar los informes, en los plazos fijados por el Gobierno Parroquial.

La Norma de Control Interno 100-04 “Rendición de cuentas”, dispone que Las servidoras y servidores, presentaran informes periódicos de su gestión ante la alta dirección para la toma de decisiones, en los que se harán constar la relación entre lo planificado y lo ejecutado.

Recomendación

Al Presidente

(40)

33

Utilización de usuario y clave personal, sin observar las disposiciones legales establecidas.

Las transferencias o pagos a proveedores se realizan a través del Sistema de Pagos Interbancarios SPI; para el pago o transferencia entre instituciones del sector público se lo realiza mediante el sistema de pagos en línea SPL. Cuentan con dos niveles, uno de registro utilizado por la Secretaria – Tesorera y de autorización utilizado por el Presidente de la Junta Parroquial.

No obstante, varios pagos los realiza directamente la Secretaria – Tesorera, utilizando la clave del titular de la entidad, proporcionada por el mismo funcionario, debido a que por gestiones institucionales en otras ciudades no se encuentra en la entidad; y, con el fin de cumplir con las obligaciones oportunamente evitando multas o sanciones. (AC ACI, MNC

5/9)

Los usuarios y claves, son de uso personal y confidencial e intransferible, conforme lo establecen los acuerdos de confidencialidad suscritos al momento de recibirlas. La Norma de Control Interno 403-13 “Transferencia de fondos por medios electrónicos”, en su inciso segundo, establece la importancia de usar mecanismos de seguridad en uso de claves, cuyo acceso será restringido y permitido únicamente a las personas autorizadas.

Durante la evaluación del control interno, se le comunicó del particular a la máxima autoridad y a la Secretaria - Tesorera, quienes inmediatamente acogieron la recomendación, actualizando sus claves personales para corregir esta desviación.

Recomendación

Al Presidente

(41)

34 4.2.3. Comentarios de auditoría de cumplimiento

Proceso de contratación de Obra efectuado con base en las disposiciones legales

A través del Sistema Nacional de Contratación Pública, mediante proceso de contratación

por menor cuantía en obras, signado con el código MCO-GADSB-001-2012, el GAD

Parroquial, adjudicó la construcción de la primera etapa del parque central de San Pedro de la Bendita, por un monto de 160 517,74 USD., observando las disposiciones establecidas por la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública, LOSNCP.

Fase preparatoria

Con el apoyo de un técnico designado por la Asociación de Gobiernos Parroquiales de Loja ASOGOPAL, la máxima autoridad aprobó los pliegos para la contratación de la obra, utilizando los modelos obligatorios establecidos por el Instituto Nacional de Contratación Pública, INCOP, actual Servicio Nacional de Contratación Pública, SERCOP., además contó con los estudios, diseños y disponibilidad presupuestaria, de conformidad con el art. 27 de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación pública LOSNCP y la Norma de Control Interno 406-03 emitida por la Contraloría General del Estado, referente a los procedimientos establecidos para la contratación de obras, bienes y servicios.

Fase precontractual

La entidad recibió ofertas técnicas de cuatro proveedores, las mismas que fueron evaluadas mediante la metodología de cumple no cumple. Como resultado de la calificación, se habilitó la oferta de un solo oferente por cuanto cumplía con todos los requisitos mínimos establecidos en los pliegos aprobados por el proceso, conforme lo establece el art. 52 de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública.

Fase contractual

(42)

35 Publicación de la información relevante

Se verificó que toda la información relevante del proceso de contratación, fue publicada en el Portal de Compras Públicas, entre otra la certificación presupuestaria, especificaciones técnicas, pliegos y su resolución de aprobación, planos, presupuestos, ofertas técnicas, informe de calificación, actas de adjudicación y contrato.

Además, la Secretaria – Tesorera, responsable del manejo de la información, organizó un expediente con toda la documentación generada durante el proceso, observando lo previsto en la Resolución 053-2011, de 14 de octubre de 2011, emitida por el INCOP, actual SERCOP; esta diligencia facilitó la revisión íntegra del proceso.

La recepción de la obra y la finalización del contrato se efectuaron con posterioridad al período analizado. (AC AC, NPC 1-4/4).

Conclusión

(43)

36 4.2.4. Comentarios auditoría de gestión

Falta de aplicación de instrumentos de gestión

El Gobierno Parroquial Rural, dentro de su planificación no ha realizado un análisis FODA que sirva de base para formulación de sus objetivos institucionales, conforme lo establece la norma de control interno 200-02 Administración estratégica, difundida por la Contraloría General del Estado. Esta situación se presenta como resultado de la falta de capacitación a los dignatarios del GAD parroquial en temas relacionados con principios y metodologías básicas de administración pública, La inobservancia de la norma antes referida ha incidido para que no se tomen acciones específicas sobre los siguientes aspectos:

 La población desconoce de las actividades y proyectos propuestos y en ejecución por parte de la entidad, situación que a su vez genera pérdida de credibilidad en el GAD parroquial. (AC AG, TE 3-4/35)

 Falta de un sitio web oficial, a fin de cumplir con la Ley de Transparencia que norma el derecho fundamental de las personas a la información y a exigir la rendición de cuentas respecto de la utilización y administración de los recursos entregados a las instituciones, limitando a la entidad contar con una herramienta eficaz para hacer conocer los planes y proyectos que se llevan a cabo en el Gobierno Parroquial. (AC AG, TE 28/35)

 No se formuló un plan de capacitación que promueva el entrenamiento y desarrollo profesional de las servidoras y servidores en todos los niveles de la entidad, conforme lo prevé la norma de control interno 407-06, expedida por la Contraloría General del Estado, hecho que no contribuye al mejoramiento de los conocimientos y habilidades del personal ni al desarrollo de la gestión institucional. (AC AG, TE 30/35)

Conclusión

(44)

37 Recomendación

Al Presidente y Vocales

6. Adoptarán e implementarán un sistema estratégico de gestión alineado a la misión, visión, metas y objetivos institucionales, encaminado a medir la correcta utilización de los recursos financieros, a evaluar la calidad de los procesos internos y a conocer y satisfacer las necesidades de la comunidad con oportunidad.

7. implementarán medios o canales de comunicación abiertos, mediante los cuales se difundirá a la colectividad sobre las actividades que ejecuta la entidad; y, a la vez le permita conocer de la ciudadanía sus necesidades e inquietudes prioritarias, a fin de garantizar el derecho a la información que tienen las ciudadanas y ciudadanos.

(45)

38 Nivel de eficacia de la gestión institucional

Para el año 2012, las autoridades del Gobierno Parroquial de San Pedro de la Bendita, planificaron invertir 195 399,56 USD., que equivale al 59% del presupuesto para gastos de inversión; estos recursos se destinaron a 23 proyectos enfocados a las áreas de cultura, deporte, educación, medio ambiente, infraestructura, productividad, salud y área social. (AC AG, APOA 2-5/8)

Del total de proyectos planificados, 16 fueron ejecutados conforme con la programación realizada en el POA 2012. El resultado obtenido, equivale al cumplimiento eficaz del 70% de la meta planteada. El 30% de los proyectos programados no fueron ejecutados, en razón de que el GAD Parroquial no contaba con documentación legal requerida para la inversión, aspectos que no fueron considerados ni gestionados con oportunidad.

La norma de control interno 200-02 “Administración estratégica” expedida por la Contraloría General del Estado, establece que para la formulación del plan operativo anual debe considerarse entre otros aspectos, las directrices del sistema de presupuesto, así como, un análisis pormenorizado de la situación y del entorno, que permitan identificar los hechos que implicarían desvíos en las programaciones. (AC AG, APOA 6-8/8)

Los recursos no utilizados por la entidad en el período 2012, limitó a la comunidad de contar con obras sociales o de infraestructura que contribuyan a incrementar su calidad de vida.

Conclusión

El Gobierno Parroquial alcanzó el 70% de cumplimiento de los proyectos planificados para diferentes áreas sociales. Medidas no tomadas oportunamente, impidieron dotar a la colectividad de obras sociales.

Recomendación

Al Presidente y Vocales

(46)

39 Nivel de eficiencia de la gestión institucional

Cálculo del nivel de eficiencia en el uso de los recursos

En el año 2012, el Gobierno Parroquial rural, ejecutó 16 proyectos sociales con un presupuesto asignado de 142 800,00 USD., de estos recursos, la entidad utilizó 119 630,39 USD., equivalente al 84% de lo presupuestado. Este resultado muestra la eficiencia en la utilización de los recursos monetarios, evidenciando un ahorro del 16% del total programado, los mismos que servirán para invertir en nuevas obras públicas en beneficio de la comunidad. (AC AG, APOA 6-8/8)

La optimización de los recursos por parte del Gobierno Parroquial, se debe principalmente por la adecuada gestión de su titular, por cuanto consiguió el apoyo de organismos públicos seccionales y de empresas privadas, quienes a través de convenios y/o apoyo directo, entregaron mano de obra y materiales para la construcción de obras de infraestructura.

Los resultados económicos alcanzados por la entidad, se alinea con lo previsto en el art. 227 de la Constitución de la República del Ecuador, el cual señala que la administración pública constituye un servicio a la colectividad que se rige, entre otros, por el principio de eficiencia.

Conclusión

(47)

40 Nivel de calidad de la gestión institucional

Las ciudadanas y ciudadanos de la población de la parroquia San Pedro de la Bendita, determinaron desde su percepción cinco factores relevantes que consideran importantes para el bienestar colectivo: fuentes de empleo, calidad de atención en la GAD parroquial, talleres de capacitación, eventos de esparcimiento y obra en infraestructura pública. (AC AG, IPC 1-5/13)

El Índice de percepción de la calidad, de acuerdo a la importancia de los factores relevantes y a la percepción de desempeño del Gobierno Parroquial frente a estos factores, se ubica en 36,07%, lo que determina un bajo nivel de percepción de calidad de la gestión institucional.

(AC AG, IPC 13/13)

Gráfico 6. Índice de Percepción de la Calidad Fuente: Entrevistas

El bajo nivel de percepción de calidad en la gestión institucional, se da por cuanto no hay un manejo adecuado del sistema de comunicación e información respecto de las actividades que realiza la entidad, lo que provoca un distanciamiento de la población al no involucrarse activamente en los proyectos y programas que lleva adelante el Gobierno Parroquial.

Conclusión

La falta de un adecuado sistema de comunicación e información, afecta al índice de percepción de la calidad, el cual refleja el 36,07% de nivel de satisfacción de las necesidades de la comunidad.

Empleo; 5,85 Capacitación

; 2,95

Atenció n ; 4,94 Esparcimeint

o; 1,54

Obra pública.;

20,79 Insatisfacció

(48)

41 Recomendación

Al Presidente y Vocales,

10. Realizarán un estudio de las necesidades reales de la población, utilizando herramientas técnicas que les permita conocer las obras prioritarias requeridas por la comunidad, en alianza con los líderes barriales y organizacionales existentes en la parroquia, con quienes podrá formar un nexo de comunicación directa con distintos sectores sociales.

(49)

42

4.3. Plan de implementación de recomendaciones

Nro. Cargos / Recomendación

Plazos

Medio de verificación

Firmas de los responsables del

cumplimiento o aplicación

Marzo Abril Mayo Junio

1

A la Tesorera

Elaborará registros auxiliares individuales o por grupos de bienes de activos fijos según su características, que permita identificar fecha y valor de adquisición, ubicación, código asignado, custodio, depreciación periódica y acumulada, entre otra información

relevante.

X X Informe

2

A la Tesorera

Realizará el cálculo de la cuota de depreciación de activos fijos, considerando la fecha de adquisición y utilización del bien; se registrará en la contabilidad la amortización periódica prorrateada, en función del valor contable de los bienes y su vida útil.

X X X implementado Medio

3

Al Presidente

Emitirá políticas y procedimientos de archivo a fin de que la entidad cuente con evidencia documental suficiente, pertinente y legal de todas sus operaciones, la misma que facilite las acciones de control, así como, dote de información oportuna a usuarios autorizados.

(50)

43 4

Al Presidente

Evaluará periódicamente los resultados de las actividades encomendadas a las comisiones, de lo cual dejará constancia documentada e informará sobre sus resultados en la rendición de cuentas a la ciudadanía.

x x X Informe de gestión

5

Al Presidente

Dispondrá que la asignación y utilización de usuarios y claves para los pagos y transferencias de fondos, se realice de manera confidencial y personal, observando los roles asignados a cada servidor.

X X X Informe de gestión

6

Al Presidente y Vocales

Adoptarán e implementarán un sistema estratégico de gestión alineado a la misión, visión, metas y objetivos institucionales, encaminado a medir la correcta utilización de los recursos financieros, a evaluar la calidad de los procesos internos y a conocer y satisfacer las necesidades de la comunidad con oportunidad.

(51)

44 7

Al Presidente y Vocales

Implementarán medios o canales de comunicación abiertos, mediante los cuales se difundirá a la colectividad sobre las actividades que ejecuta la entidad; y, a la vez le permita conocer de la ciudadanía sus necesidades e inquietudes prioritarias, a fin de garantizar el derecho a la información que tienen las ciudadanas y ciudadanos.

X X X Informe

8

Al Presidente y Vocales

Formularán planes de capacitación acorde a las necesidades de los servidores, en función al puesto que desempeñan; y, establecerán procedimientos para que los conocimientos adquiridos sean replicados al resto del personal y utilizados adecuadamente en beneficio de la gestión institucional, de lo cual se dejará evidencia para efectos de control posterior.

x x Informe de gestión

9

Al Presidente y Vocales

Formularán el Plan Operativo Anual, el mismo que contendrá objetivos, indicadores, metas, programas, proyectos y actividades que se impulsarán en el período anual, analizando el entorno y

considerando la disponibilidad real de los recursos. x x

(52)

45 10

Al Presidente y Vocales

Realizarán un estudio de las necesidades reales de la población, utilizando herramientas técnicas que les permita conocer las obras prioritarias requeridas por la comunidad, en alianza con los líderes barriales y organizacionales existentes en la parroquia, con quienes podrá formar un nexo de comunicación directa con distintos sectores sociales.

x x depreciaciones Reporte de acumuladas

11

Al Presidente y Vocales

Diseñaran e implementarán indicadores de calidad, que les permita medir la efectividad de la gestión institucional, el impacto causado en los pobladores y sus necesidades no satisfechas; esta herramienta brindará información útil para la toma de decisiones oportunas.

(53)

46 4.4. Presentación y aprobación del informe

Oficio Circ. 002-AI-2013

Asunto: Convocatoria a conferencia final

Loja, 21 de febrero de 2014

Señor

Francisco Hidalgo Jaramillo Presidente

Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de San Pedro de la Bendita Catamayo.-

De mi consideración:

Por medio del presente, convoco a usted a la conferencia final de comunicación de resultados mediante la lectura del borrador de informe del examen de auditoría integral practicado al Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de San Pedro de la Bendita, por el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2012.

La diligencia se llevará a cabo en las instalaciones del Gobierno Parroquial de San Pedro de la Bendita, el día lunes 24 de febrero de 2014, a las 15H00.

Atentamente,

(54)

47 5. Demostración de hipótesis

La demostración de la hipótesis, se realizó durante el proceso de ejecución de la auditoría, a base los objetivos planteados y de las técnicas y procedimientos de auditoría aplicados bajo un enfoque global.

Los objetivos planteados, permitieron recabar información significativa, la misma que les servirá a los directivos para la toma de decisiones futuras.

(55)

48 CONCLUSIONES

- La ejecución del presente trabajo me permitió poner en práctica los conceptos y metodologías de evaluación aprendidas en los diferentes módulos de la maestría de auditoría integral y de esta forma cumplir con los objetivos propuestos en el proyecto de graduación.

- La auditoría integral es un examen de los sistemas financieros, control interno y de gestión, realizada con el fin de emitir un informe profesional sobre la razonabilidad de la información financiera, el grado de cumplimiento de las disposiciones legales internas y externas, y la eficacia, eficiencia y calidad de la gestión institucional.

- La auditoría integral fue correctamente planificada y ejecutada, enfocada a las actividades administrativas, financieras y operativas del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de San Pedro de la Bendita.

- Se analizaron los saldos de los estados financieros: estado de situación financiera, estado de resultados y estado de ejecución presupuestaria, así como la revisión de las cédulas presupuestarias de ingresos, gastos y los mayores generales.

- Para medir la calidad de la gestión institucional, se aplicó encuestas a una muestra de pobladores, cuyos resultados sirvieron para calcular el Índice de percepción de la calidad de los usuarios y la matriz FODA.

- Se evaluó el cumplimiento de los programas y proyectos planeados para el año 2012, a base de indicadores que permitieron medir la eficacia y eficiencia alcanzada por la entidad.

- Para determinar el nivel de cumplimiento de la normativa aplicable, se evaluó las fases de preparación, precontractual y contractual del obra contratada para la ampliación y construcción de la primera etapa del Parque Central de la parroquia de San Pedro de la Bendita.

(56)

49 RECOMENDACIONES

- Es necesario que las entidades públicas, a efectos de elaborar sus planes anuales, realicen un estudio de las necesidades reales de la población, en cuya base se diseñaran los programas y proyectos a ejecutarse en beneficio de la comunidad.

- Para efectos de evaluaciones posteriores, las entidades utilizarán indicadores de gestión, de manera que su aplicación permita tener una visión del nivel de cumplimiento de las metas propuestas.

- A fin de contar con servidoras y servidores capacitados, es necesario incentivar su desarrollo profesional, a través de planes de capacitación permanentes, lo que elevará la actuación positiva y proactiva en beneficio de la calidad de gestión de la institución.

- Para mejorar el sistema de control interno, se diseñarán e implementarán políticas y procedimientos que guíen los procesos administrativos, financieros, contables, de archivo, custodia de bienes y respaldo de la información.

(57)

50 BIBLIOGRAFÍA

Libros

1. Blanco, Luna Yanel (2010), Normas y Procedimientos de la Auditoría Integral. Ecoe Ediciones; Bogotá, D.C.

2. Enrique, Benjamín Franklin (2007), Auditoría Administrativa: Gestión Estratégica del Cambio, segunda edición. México, Pearson Prentice Hall.

3. Jiménez, Marco A. (2012), Auditoría de Control Interno I, Primera Edición. Ediloja Cia. Ltda.

4. Olalla, Edwin (2013), Auditoría de Gestión IV. Primera Edición. Ediloja Cia. Ltda.

5. Sánchez, Curiel Grabriel (2006), Auditoría de Estados Financieros: Práctica Moderna Integral, segunda edición. México, Pearson Prentice Hall.

6. Sotomayor, Alfonso Amador (2008), Auditoría Administrativa. México: McGraw – Hill Interamericana.

7. Subía, Jaime (2011), Guía Didáctica: Marco Conceptual de la Auditoría Integral. Primera Edición. Editorial de la Universidad Técnica Particular de Loja.

8. Velásquez, Marcelo y Zaldumbide, José M. ( 2011), Guía Didáctica: Auditoría Financiera II. Evaluación de Control Interno. Primera Edición. Editorial de la Universidad Técnica Particular de Loja.

Leyes, reglamentos, códigos, normas de control interno.

9. Constitución de la República del Ecuador

10. Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública y su Reglamento.

11. Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización.

(58)

51

13. Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas.

14. Plan de Desarrollo y Ordenamiento Territorial de la Parroquia San Pedro de la Bendita.

(59)
(60)

53

(61)

54

Figure

Cuadro Nro. 1

Cuadro Nro.

1 p.32
Cuadro de depreciaciones

Cuadro de

depreciaciones p.52

Referencias

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