RETENCIONES EN LA FUENTE Y RETENCIONES DEFINITIVAS

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II Unidad: BASE LEGAL DE LOS IMPUESTOS NACIONALES, MUNICIPALES Y DE COMERCIO

EXTERIOR

GUIA DE AUTOAPRENDIZAJE CONTABILIDAD TRIBUTARIA

RETENCIONES EN LA FUENTE Y RETENCIONES DEFINITIVAS

I.

PREGUNTAS DE RAZONAMIENTO:

1.

De acuerdo al siguiente planteamiento, está de acuerdo en la conceptualización de la renta en

este caso.

Para un productor de frutas será ganancia ordinaria la fruta que cosecha cada año a año y sería

una ganancia de capital el crecimiento de la madera de los arboles?

2.

Menciones tres tipos de rentas de capital.

3.

Menciones tres tipos de ganancias de capital

4.

Defina con sus propias palabras que es renta de capital y ganancia de capital

(2)

II. Casos sobre Ganancias de Capital y rentas de capital:

1. Resultado de una venta de Obra de arte, realizada por:

a) Una sociedad anónima

b) Un Comerciante

c)

Una Persona física, que no realiza habitualmente estas operaciones

;

2. Resultado de la venta de un inmueble recibido en cancelación de un crédito por;

a) Una sociedad anónima

b)

Un abogado, que no realiza habitualmente estas operaciones

3. El colegio de contadores públicos de Nicaragua invita a cuatro colegiados a

participar de un torneo de futbol organizado por su similar en Guatemala; los

participantes nicaragüenses obtienen un premio de U$ 1,000.00 cada uno. Uno de

ellos realizó una consultoría contable y percibió U$500.00 de honorarios, por lo

que le retuvieron U$50.00 en concepto de Impuesto sobre la renta a favor de la

Superintendencia de la Administración Tributaria (SAT) de Guatemala

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5. Rentas obtenidas por una persona física, que no realiza habitualmente las

operaciones involucradas.

a) Beneficio obtenido por la venta de su casa de habitación.

b) Resultado de la venta de un lote heredado de sus padres

c) Sueldos percibidos por trabajo en relación de dependencia.

d) Intereses cobrados por un préstamo hipotecario;

e) Premio ganado en carrera de automóviles;

f) Resultado de la venta de muebles de uso personal

g) Resultado de la venta de muebles de su despacho profesional

h)

Resultado de la venta de acciones.

II.

CASOS PRACTICOS.

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2.

La empresa Tres Mundos, S.A. arrienda el local donde están actualmente ubicados el

cual pertenece a un hermano de uno de los socios. El valor pactado en el contrato es

de U$1,500 mensuales. ¿Cuál sería la alícuota de retención que debe efectuar Tres

Mundos, S.A. a esta persona?

3.

La empresa Discatry, S.A. decide pagar a sus socios los dividendos acumulados al

31/12/2016 por la suma de C$2, 500,000.00 ¿Cuánto sería la cantidad a retener de

conformidad con la ley 822 LCT y la respectiva alícuota?

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5.

Con la siguiente información del mes de Abril de 2017 prepare la declaración mensual

de Retenciones en la fuente de la empresa Ventura, S.A.:

a)

Retenciones a los trabajadores: C$55,000.00

b)

Retenciones de Dividendos :C$5,750.00

c)

Retenciones por arrendamiento del local a una persona natural : C$1,750.00

d)

Retenciones por Dietas: C$12,500.00

e)

Retenciones por compra de Bienes y servicios: C$32,500.00

f)

Retenciones por Servicios Profesionales: C$3,500.00

g)

Retenciones sobre intereses de préstamo efectuado por un socio de la empresa:

C$1,800.00

h)

Retención compra de semillas mejoradas C$2,800.00

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

I. Ejercite y ponga en práctica los conocimientos sobre el IVA, Retenciones del IR e IR Anual de conformidad con la ley 822 y 891 LCT Y su reglamento.

A. Comercializadora San Patricio, S.A, es importadora y exportadora de mercadería general. Los siguientes datos corresponden a las ventas y movimientos de mes de Junio de 2015

Ingresos por ventas Valor Porcentaje en ventas

IVA débito fiscal.

Ventas gravadas tasa 15% 2,500,000.00 Ventas de producto. Exentos 1,000,000.00

TOTALES C$3,500,000.00 100%

Antes de efectuar su declaración el responsable recaudador desea liquidar el IVA proporcional de acuerdo a las compras y sus ventas del periodo.

Determinación del crédito fiscal

Valor IVA crédito fiscal

IVA (Crédito Fiscal)

Importaciones 2,000,000.00 15% 300,000.00 Alquiler 25,000.00 15%

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Se pide:

a) Determine el crédito fiscal proporcional del IVA.

b) Determine si existe saldo a pagar o saldo favor del mes de Junio de 2015.

B. La Señora Juana Ortiz es socia propietaria de la empresa El Odre Nuevo, S.A. y debido a falta de liquidez otorgó un préstamo a la empresa por el monto de C$2, 500,000.00 a un plazo de 5 meses con una tasa de interés del 1.5% mensual. Transcurridos los 5 meses la empresa decide pagarle el capital y los intereses a la señora Ortiz. ¿Cuál es la alícuota de retención del IR que debe efectuar el contador de la empresa El Odre Nuevo, S.A. a los intereses pagados a la socia? Calcule el monto total que debe pagar la empresa a la Señora Ortiz conforme a la ley 822 y su reglamento

C. La empresa Cruz de Oriente, S.A. al 31 de diciembre de 2016 presenta una utilidad antes de impuesto por la suma de C$750,000.00. Para efectos de la declaración del IR anual que se presentará el 31-03-2015 la empresa presenta la siguiente información

La empresa otorgó donaciones por el monto de C$275,000.00

1. Durante el mes de noviembre de 2014 el INSS auditó a la empresa generándose un reparo por la suma de C$150,000.00

2. Se incurrieron en multas ante la DGI por 300 unidades a C$25.00 C/U.

3. Se pagaron Impuestos de Bienes inmuebles a la Alcaldía de San Juan del Sur por C$20,500.00 sobre una vivienda que la empresa adquirió en esa localidad la cual no está siendo utilizada para generar renta.

4. Los ingresos transados en BAGSA ascendieron durante el periodo a C$650,000.00 5. La empresa posee cuentas de ahorros y certificados de depósitos en Banco de

Producción, S.A. Durante el periodo 2014 los intereses ganados y acreditados a la empresa sumaron C$225,000.00

6. El saldo de la cuentas por cobrar al 31/12/2014 mostrado en la contabilidad ascendieron a C$6, 500,000.00 La empresa estimó el 5% de cuentas incobrables.

7. Sin autorización por parte de la DGI la empresa utilizó el método de depreciación acelerada excediéndose en C$75,000.00 en depreciación de activos fijos.

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Se pide: Con los datos proporcionados prepare la conciliación fiscal para determinar la utilidad antes del IR para efectos fiscales.

IMPUESTOS ADUANEROS: Caso de Estudio No 1:

1. Comercial El Buen Pastor, S.A. se dedica a la compra venta de electrodomésticos importados

de China. El 30 de Junio de 2016 reciben mercadería la cual entró por Puerto Corinto con los siguientes datos:

1. 2,000 Abanicos Sankey con un costo unitario FOB de U$10.00 C/U; 2. 1,500 Televisores Samsung de 32” a U$325 C/U;

3. 3,000 Equipos de sonidos marca Sony a U$180 C/U 4. 2,000 Planchas Sankey a U$3.00 cada una

Dicha mercadería había sido notificada por la Desconsolidadora Express Cargo y recibida la debida factura el 20-03-2016 Factura No AP151218 por valor de U$1, 053,500.00 vía TNT Express Tco: C$28.2277

Toda esta mercadería es proveniente de su proveedor China Electronic Cía. Ltda. al crédito. Peso Bruto Total de 38,000 KG

Se pagaron en Seguro U$4,000.00 Y Flete por un importe de U$2,800.00 mediante transferencia Bancaria al mismo proveedor a Transportes El Paso Veloz pagándose una comisión de U$75 al Banco LAFISE.

Desconsolidación y manejo de carga U$375 de los cuales U$5.00 pertenecen a IVA por manejo.

Se pagó descargue de la mercadería la suma de C$5,000 a una cuadrilla contratada a razón de 25 personas x C$200 C/U.

Transporte de aduana a las bodegas de la empresa la suma de C$8,000. Por el transporte se efectúa retención del 2% IR.

Los Gastos de Almacenaje Con la empresa SEMAR, S.A. se quedan a deber por C$15,000 más IVA Y a la Agencia Aduanera DANIC CIA LTDA C$12,500.00 + IVA también se quedan a deber.

Los Impuestos pagados fueron los Siguientes: DAI 15%; ISC 20%, IVA 15% TSIM: ¿?

SPE: U$??

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c) Realizar los registros contables de la importación desde su inicio hasta el inventario en bodegas de la empresa.

IMPUESTOS MUNICIPALES

LA EMPRESA EL CHATEL S.A., POSEE LOS SIGUIENTES MOVIMIENTOS CONTABLES

LIBRO MAYOR CTA DE INGRESOS

AÑO/MES DEBE HABER SALDO

VENTAS NETAS S/LIBROS

REBAJAS Y DEV. S/VTAS

VTAS EN LOS DEPTOS INGRESOS GRAV. MANAGUA 2016 SALDO ANTERIOR 9.941.128,08

MAYO 158.730,86 1.294.958,34

11.077.355,56 1.136.227,48 1.077,37 256.989,00 878.161,11

JUNIO 338.035,74 1.935.271,21

12.674.591,03 1.597.235,47 1.045,30 502.690,00 1.093.500,17

CIERRE 12.674.591,03

0,00 -

JULIO 195.035,64 1.868.220,92

1.673.185,28 1.673.185,28 173.285,00 1.499.900,28

AGOSTO 754.697,27

2.427.882,55 754.697,27 4.353,48 26.989,00 723.354,79

SEPT. 64.081,66 1.856.017,00

4.219.817,89 1.791.935,34 136.988,00 1.654.947,34

OCT.

4.219.817,89 - -

NOV.

4.219.817,89 - -

DIC. 186.436,95 695.526,83

4.728.907,77 509.089,88 209.888,00 299.201,88

13.616.911,88 8.404.691,57 7.462.370,72 6.476,15 1.306.829,00 6.149.065,57

1. CON LOS MONTOS PROPUESTOS PREPARE, LA DECLARACION DEL MES DE SEPT 2016

MATRICULA, TENGA EN CUENTA QUE ESTE CONTRIBUYENTE NO POSEE SUCURSALES ESTABLECIDAS

EN NINGUN MUNICIPIO DEL PAIS. ADEMAS RECUERDE LO INDICADO EN EL ARTO #10 DEL PLAN DE ARBITRIOS DE MANAGUA.

2. EFECTUE EL PAGO CORRESPONDIENTE A ROTULOS Y DERECHO DE VIA

PARA ESTO: EL NEGOCIO TIENE 3 ROTULOS LOS CUALES ESTAN UBICADOS EN LAS SIGUIENTES DIRECCIONES:

MANAGUA EN LA CARRETERA A MASAYA KM 7, Y ESTE SE ENCUENTRA DENTRO DE UN PREDIO PRIVADO,

OTRO SE ENCUENTRA UBICADO EN LA FACIA DEL LOCAL Y EL ULTIMO UBICADO EN EL ANDEN FUERA DEL

NEGOCIO, TODOS TIENEN MEDIDAS DE MAS DE 2MTS.

EL LOCAL QUE OCUPA EL NEGOCIO ES PROPIO, TENIENDO PENDIENTE EL PAGO DEL IBI Y ROTURA DE CUNETA,

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LINEALES.

MONTO PENDIENTE DEL IBI PARA EL AÑO 2016 C$ 2,355.26

TODOS ESTOS PAGOS REALICELOS SIN LA APLICACIÓN DE MULTAS.

PARA EFECTO DE CALCULO DE IMPUESTO DE ROTULOS EFECTUELO SEGÚN ORDENANZA MUNICIPAL # 04/2003.

Bibliografía.

Material Preparado por el Lic. Deglis de Jesús Cruz Cruz

1. Código Tributario de Nicaragua

2. Ley de Concertación tributaria Ley 822 y su reglamento. 3. Ley aduanera.

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Referencias

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