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Auditoria tributaria preventiva y su incidencia en las contingencias tributarias de la empresa Estructuras Metálicas Jessica Gamboa SAC Trujillo, 2017

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(1)Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSGRADO. RA. DO. -U. NT. UNIDAD DE POSGRADO EN CIENCIAS ECONÓMICAS. PO SG. Auditoria tributaria preventiva y su incidencia en las contingencias tributarias de la empresa Estructuras. TE CA. DE. Metálicas Jessica Gamboa SAC Trujillo, 2017. TESIS PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE:. BI. BL IO. MAESTRA EN CIENCIAS ECONÓMICAS MENCIÓN:. TRIBUTACIÓN. Autora:. Br. Gamboa Quezada, Jessica Mabel. Asesor:. Ms. Ubillus Velásquez, Mirtha Haydee Trujillo – Perú. 2019. Nro. de Registro: _________. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(2) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. JURADO DICTAMINADOR. NT. _________________________________. -U. Dr. Domingo Estuardo Oliver Linares. DE. PO SG. RA. DO. PRESIDENTE. TE CA. _________________________________ Dr. Antonio Cholán Calderón. BI. BL IO. SECRETARIO. _________________________________ Ms. Mirtha Haydee Ubillus Velásquez ASESORA. ii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(3) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. DATOS PERSONALES. Jessica Mabel Gamboa Quezada. 2. Grado Académico:. Bachiller en Ciencias Económicas. 3. Título Profesional:. Contadora Pública. 4. Centro Laboral:. Steelwork Ingenieros S.A.C.. 5. Domicilio Legal:. Av. Dos de mayo Nº 1240 Buenos Aires – Víctor. DO. -U. NT. 1. Nombre y Apellidos:. PO SG. RA. Larco Herrera – Trujillo – La Libertad. 918490086. 7. Correo Electrónico:. gamboa.jessicam@gmail.com. BI. BL IO. TE CA. DE. 6. Celular y/o Teléfono:. iii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(4) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. DEDICATORIAS. A DIOS: Que me ha brindado una vida llena de alegrías y aprendizaje.. NT. A MIS PADRES:. -U. Francisco y María,. DO. Pilares fundamentales en mi vida, les dedico. a todo sacrificio puesto para que pueda. PO SG. alcanzar el éxito profesional.. RA. todo mi esfuerzo con amor, en reconocimiento. Juan, Valeria, Sergio y Mafer, por ser mi apoyo y porque llenan de alegría cada día de mi vida.. BL IO. A MI HERMANO. TE CA. DE. A MI ESPOSO E HIJOS:. BI. Perci, por el apoyo que siempre me brindo.. C.P.C. Gamboa Quezada, Jessica Mabel. iv Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(5) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. AGRADECIMIENTOS. A Dios, infinitas gracias por haberme dado fuerza y valor para cumplir otro de mis sueños. A mis padres María y Francisco, mi esposo Juan. NT. Alberto e hijos Valeria, Sergio, Mafer y hermano. -U. Perci por haberme apoyado siempre y alentarme a. A. todos. mis. profesores. DO. culminar mi formación profesional. por. RA. trasmitirme sus conocimientos y a mis. PO SG. compañeros por acompañarme durante este arduo camino.. Un agradecimiento a mi asesora de tesis Mg. C.P.C.. DE. Ubillus Velásquez, Mirtha Haydee por su apoyo en. TE CA. este proceso de asesoramiento, sin ella no hubiera logrado alcanzar este importante objetivo.. Un agradecimiento muy especial a mi. gracias. a. BL IO. amigo Dr. Roberto Quispe Mendoza su. apoyo,. dedicación,. compañía y comprensión que hizo. BI. posible el logro de esta importante meta en mi vida Profesional.. C.P.C. Gamboa Quezada, Jessica Mabel. v Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(6) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. INDICE DE CONTENIDO JURADO DICTAMINADOR ............................................................................................... ii DEDICATORIAS ................................................................................................................. iv AGRADECIMIENTOS ......................................................................................................... v INDICE DE CONTENIDO .................................................................................................. vi LISTA DE FIGURAS ........................................................................................................ viii LISTA DE TABLAS ............................................................................................................ xi PRESENTACIÓN .............................................................................................................. xiv. NT. RESUMEN .......................................................................................................................... xv ABSTRACT ....................................................................................................................... xvi. Realidad Problemática ................................................................................................ 1. DO. 1.. -U. I. INTRODUCCIÓN ............................................................................................................ 1. 2. Antecedentes de la investigación .................................................................................. 2. RA. 3. Justificación de la investigación ................................................................................... 5. PO SG. 3.1 Justificación Teórica. ............................................................................................... 5 3.2 Justificación práctica. ............................................................................................... 6 3.3 Justificación metodológica. ...................................................................................... 6. 4.. DE. 3.4 Justificación social. .................................................................................................. 6 Problema de investigación .......................................................................................... 6. TE CA. 5. Objetivos ...................................................................................................................... 6 5.1 Objetivo General: ..................................................................................................... 6 5.2 Objetivos Específicos: .............................................................................................. 6. BL IO. 6. Marco Teórico............................................................................................................... 6 6.1. Definición de Auditoria Tributaria. ......................................................................... 6. BI. 6.2. Clasificación de Auditoria Tributaria:..................................................................... 7 6.3. Objetivos de Auditoria Tributaria. .......................................................................... 7 6.4. Tipos de Auditoría................................................................................................... 7 6.5.. Pruebas de auditoría. ........................................................................................... 8. 6.6. Control de riesgo. .................................................................................................... 9 6.7. Etapas de la auditoría. ............................................................................................. 9 2.2 Instrumentación y/o fuente de datos......................................................................... 9 6.8. Técnicas de auditoría. .............................................................................................. 9 6.9.. Contingencia tributaria. ..................................................................................... 10. 6.10. Marco legal......................................................................................................... 13 vi Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(7) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. 6.11. Las Empresas de Estructuras Metálicas. ............................................................ 13 7.. Hipótesis ................................................................................................................... 14. 8. Operacionalización de variables: ............................................................................... 15 II. MATERIAL Y MÉTODOS ............................................................................................ 17 2.1 Objeto de estudio.................................................................................................... 17 2.2 Métodos y técnicas ................................................................................................. 17 III. RESULTADOS ............................................................................................................. 19 IV. DISCUSIÓN .................................................................................................................. 51. NT. V. CONCLUSIONES .......................................................................................................... 53. -U. VI. RECOMENDACIONES ............................................................................................... 54 VII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ......................................................................... 55. BI. BL IO. TE CA. DE. PO SG. RA. DO. ANEXOS............................................................................................................................. 57. vii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(8) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. LISTA DE FIGURAS Figura 1 La Empresa realiza periódicamente el examen de Auditoria Preventiva ............. 19 Figura 2 La Empresa debe Gestionar o Elaborar un Planeamiento Tributario ................... 20 Figura 3 Es relevante en la Auditoria adoptar un Control Interno en la Empresa .............. 21 Figura 4 La Empresa en su Planeamiento Tributario elabora Metas y Planes Periódicamente. NT. ............................................................................................................................................. 22. -U. Figura 5 Los operadores encargados de la contabilidad sobre las Obligaciones Tributarias Formales .............................................................................................................................. 23. DO. Figura 6 Los Operadores encargado de la Contabilidad sobre las Obligaciones Tributarias. RA. Sustanciales ...................................................................................................................................24. PO SG. Figura 7 Elaboración de un Cronograma Tributario Anual dentro de su Empresa ............ 25 Figura 8 Planificación Tributaria de las Empresas del Sector Industrial ............................ 26 Figura 9 La Auditoría Tributaria Preventiva es relevante para detallar los aspectos. DE. relacionados con el control tributario .................................................................................. 27. TE CA. Figura 10 Personal idóneo asignado para el registro de los ingresos, costos y gastos ....... 28 Figura 11 Evaluación y control de los desembolsos efectuados por conceptos de tributos en. BL IO. la Empresa ........................................................................................................................... 29. BI. Figura 12 Orden y Control en el pago de tributos por los servicios que presta su empresa 30 Figura 13 Importancia de una Auditoría Tributaria Preventiva .......................................... 31 Figura 14 Comprobantes de pago por todos los servicios que realiza la empresa .............. 32 Figura 15 Declaración Jurada dentro de los plazos correspondientes ................................ 33 Figura 16 Sustentación de operaciones con la mayor cantidad de documentación posible, contratos, correos electrónicos, informes, conformidad del servicio, proformas, bancarización, libros contables, libros societarios, declaraciones juradas, informes sobre prestación de servicios, etc .................................................................................................. 34. viii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(9) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. Figura 17 Bancarizar sus operaciones, cuando supera el importe obligado a banca rizar, toda vez que si bien el uso de medios de pago ............................................................................ 35 Figura 18 El acta se encuentre debidamente legalizada, el cual es anterior a la anotación de las operaciones que realice la empresa con terceros............................................................ 36 Figura 19 Los libros societarios, el acta de Junta General de Accionista o Actas de Directorio que sustenta la necesidad de contratar o adquirir un determinado bien o servicio y el destino. NT. de la contratación de los bienes y servicios con clientes y proveedores ............................. 37 Figura 20 Los contratos y sus respectivas adendas se encuentren debidamente legalizados,. -U. por cuanto al no contar con la respectiva legalización, SUNAT podría cuestionar la. DO. fehaciencia del documento .................................................................................................. 38 Figura 21 Utilizar y conservar los impresos, los correos electrónicos que respaldan la. RA. necesidad de adquirir un bien o servicio. Los correos electrónicos constituyen medios. PO SG. probatorios que aunando a otras pruebas también permiten sustentar la fehaciencia del gasto incurrido............................................................................................................................... 39 Figura 22 Adquirir un bien o servicio acredita la necesidad de adquirirlo, y la ejecución del. DE. mismo mediante informes, análisis periódicos de la prestación del servicio ya que la SUNAT no solicita únicamente la documentación que respalda, sino también para que se utilizó, bajo. TE CA. que circunstancia, y el personal y el detalle debidamente sustentado del desembolso efectuado.............................................................................................................................. 40. BL IO. Figura 23 Comunicar la pérdida o robo de libros y registros contables oportunamente, de preferencia dentro del ejercicio del cual se pretende deducir el gasto ................................ 42. BI. Figura 24 La empresa obtiene deudas tributarias originadas por una infracción ............... 43 Figura 25 Conocer si se efectúa la denuncia policial por pérdida con ocasión del inicio de un procedimiento de fiscalización tributaria, la denuncia no genera fehaciencia en SUNAT de que dicha pérdida o robo de la documentación sustentatoria efectivamente se haya producido ............................................................................................................................. 44 Figura 26 Conservar la documentación contable y sustentatoría correspondiente que respalde las operaciones realizadas por un periodo de cinco años o hasta que el tributo prescriba............................................................................................................................... 45 ix Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(10) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. Figura 27 Incurrir en causales de determinación sobre base presunta, no exhibir la documentación requerida dentro de los plazos establecidos ............................................... 46 Figura 28 Conservar la documentación para poder sustentar debidamente la operación y no. BI. BL IO. TE CA. DE. PO SG. RA. DO. -U. NT. tener mayores inconvenientes con la SUNAT ..................................................................... 47. x Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(11) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. LISTA DE TABLAS Tabla 1 La Empresa realiza periódicamente el Examen de Auditoria Preventiva ............. 19 Tabla 2 La Empresa debe Gestionar o Elaborar un Planeamiento Tributario................... 20 Tabla 3. Es relevante en la Auditoria adoptar un Control Interno en la Empresa ............. 21 Tabla 4. La Empresa en su Planeamiento Tributario elabora Metas y Planes Periódicamente. NT. ............................................................................................................................................. 22. -U. Tabla 5. Los operadores encargados de la contabilidad sobre las Obligaciones Tributarias Formales .............................................................................................................................. 23. DO. Tabla 6. Los Operadores encargado de la Contabilidad sobre las Obligaciones Tributarias. RA. Sustanciales ......................................................................................................................... 24. PO SG. Tabla7. Elaboración de un Cronograma Tributario Anual dentro de su Empresa ............ 25 Tabla 8. Planificación Tributaria de las Empresas del Sector Industrial ........................... 26 Tabla 9. La Auditoría Tributaria Preventiva es relevante para detallar los aspectos. DE. relacionados con el control tributario................................................................................. 27. TE CA. Tabla 10. Personal idóneo asignado para el registro de los ingresos, costos y gastos ..... .28 Tabla 11. Evaluación y control de los desembolsos efectuados por conceptos de tributos en. BL IO. la Empresa ........................................................................................................................... 29 Tabla 12. Orden y Control en el pago de tributos por los servicios que presta su. BI. empresa ................................................................................................................................ 30 Tabla 13. Importancia de una Auditoría Tributaria Preventiva ......................................... 31 Tabla 14. Comprobantes de pago por todos los servicios que realiza la empresa ............. 32 Tabla 15. Declaración Jurada dentro de los plazos correspondientes ............................... 33 Tabla 16. Sustentación de operaciones con la mayor cantidad de documentación posible, contratos, correos electrónicos, informes, conformidad del servicio, proformas, bancarización, libros contables, libros societarios, declaraciones juradas, informes sobre prestación de servicios, etc .................................................................................................. 34 xi Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(12) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. Tabla 17. Bancarizar sus operaciones, cuando supera el importe obligado a banca rizar, toda vez que si bien el uso de medios de pago .................................................................... 35 Tabla 18. El acta se encuentre debidamente legalizada, el cual es anterior a la anotación de las operaciones que realice la empresa con terceros.......................................................... 36 Tabla 19. Los libros societarios, el acta de Junta General de Accionista o Actas de Directorio que sustenta la necesidad de contratar o adquirir un determinado bien o servicio. NT. y el destino de la contratación de los bienes y servicios con clientes y proveedores ......... 37 Tabla 20. Los contratos y sus respectivas adendas se encuentren debidamente legalizados,. -U. por cuanto al no contar con la respectiva legalización, SUNAT podría cuestionar la. DO. fehaciencia del documento .................................................................................................. 38 Tabla 21. Utilizar y conservar los impresos, los correos electrónicos que respaldan la. RA. necesidad de adquirir un bien o servicio. Los correos electrónicos constituyen medios. PO SG. probatorios que aunando a otras pruebas también permiten sustentar la fehaciencia del gasto incurrido .................................................................................................................... 39 Tabla 22. Adquirir un bien o servicio acredita la necesidad de adquirirlo, y la ejecución del. DE. mismo mediante informes, análisis periódicos de la prestación del servicio ya que la SUNAT no solicita únicamente la documentación que respalda, sino también para que se utilizó,. TE CA. bajo que circunstancia, y el personal y el detalle debidamente sustentado del desembolso efectuado.............................................................................................................................. 40. BL IO. Tabla 23. Comunicar la pérdida o robo de libros y registros contables oportunamente, de preferencia dentro del ejercicio del cual se pretende deducir el gasto ............................... 41. BI. Tabla 24. La empresa con deudas tributarias originadas por una infracción .................... 42 Tabla 25. Conocer si se efectúa la denuncia policial por pérdida con ocasión del inicio de un procedimiento de fiscalización tributaria, la denuncia no genera fehaciencia en SUNAT de que dicha pérdida o robo de la documentación sustentatoria efectivamente se haya producido ............................................................................................................................. 43 Tabla 26. Conservar la documentación contable y sustentoría, correspondiente que respalde las operaciones realizadas por un periodo de cinco años o hasta que el tributo prescriba 44. xii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(13) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. Tabla 27. Incurrir en causales de determinación sobre base presunta, no exhibir la documentación requerida dentro de los plazos establecidos .............................................. 45 Tabla 28. Conservar la documentación para poder sustentar debidamente la operación y no tener mayores inconvenientes con la SUNAT...................................................................... 46 Tabla 29. Incurrencia en causales de determinación sobre base presunta de la Empresa Estructuras Metálicas Jessica Gamboa SAC Trujillo 2017 ................................................. 47. NT. Tabla 30. Variable Independiente: La Auditoria Tributaria Preventiva .............................. 48. -U. Tabla 31. Variable Dependiente: Contingencia Tributaria .................................................. 48. BI. BL IO. TE CA. DE. PO SG. RA. DO. Tabla 32. Tablas cruzadas ................................................................................................... 49. xiii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(14) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. PRESENTACIÓN Señores miembros del jurado, me es grato dirigirme a ustedes y poner a vuestra consideración y criterio el presente trabajo de investigación titulado: Auditoria Tributaria Preventiva y su Incidencia en las Contingencias Tributarias de la Empresa Estructuras Metálicas Jessica Gamboa SAC Trujillo 2017, a efecto de ser dictaminada y posteriormente sustentada con el objeto de cumplir con el Reglamento de Grados y Títulos de la Escuela de Posgrado de la Universidad Nacional de Trujillo, para optar el grado de Magister en Ciencias. -U. NT. económicas, con mención en Tributación.. DO. El presente trabajo de investigación fue desarrollado teniendo en cuenta los objetivos y lineamientos propuesto por la Escuela de Posgrado de la Universidad Nacional de Trujillo,. RA. tomando como base los conocimientos adquiridos en mi formación universitaria; así mismo,. PO SG. se fundamenta en la recopilación de datos obtenidos de diversas fuentes, los cuales estoy segura que contribuirán positivamente en el desenvolvimiento de la empresa en el mercado. DE. actual.. BI. BL IO. expectativas.. TE CA. Agradezco su atención y expreso mi deseo, que la presente investigación, alcance sus. C.P.C. Gamboa Quezada, Jessica Mabel.. xiv Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(15) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. RESUMEN. El propósito de la investigación fue determinar la incidencia de la auditoria tributaria preventiva en las contingencias tributarias de la Empresa Estructuras Metálicas Jessica Gamboa SAC. Trujillo 2017, con la finalidad de contribuir en el desarrollo del área contable y tributario de la empresa y evitar posibles contingencias ante la Administración tributaria. La población estuvo conformada por 30 personas que consiste el personal administrativo de la empresa, para el desarrollo de la Tesis se utilizó el diseño no experimental trasversal. NT. descriptivo, la unidad muestral estuvo conformada por 30 colaboradores del área. -U. administrativa, se aplicó la encuesta y como instrumento el cuestionario. Logrando los siguientes resultados, la auditoría tributaria preventiva tiene incidencia positiva en las. DO. contingencias tributarias de la Empresa Estructuras Metálicas Jessica Gamboa S.A.C. La. RA. empresa realiza periódicamente un examen de auditoria preventiva, pero en una base del 40%, de igual modo se determina que se da la importancia de una auditoria tributaria. PO SG. preventiva, asimismo la empresa realizó causales de determinación sobre base presunta y finalmente se concluye, la existencia de la auditoria tributaria preventiva con respecto a las contingencias tributarias la que se determinó de una manera estadística con un chi cuadrado. DE. de 0.000 que es menor a 0.05.. TE CA. Se recomienda realizar periódicamente auditorias tributarias preventivas para detectar y evitar inconsistencias en las operaciones de la empresa, como una inversión a largo plazo,. BL IO. ya que al no practicar dicha auditoría puede afectar al capital social de la misma.. Palabras claves:. BI. Auditoria Tributaria Preventiva, Contingencias Tributarias, Obligaciones tributarias, Empresas de Estructuras Metálicas.. xv Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(16) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. ABSTRACT. The purpose of the investigation was to determine the incidence of the preventive tax audit in the tax contingencies of the Jessica Gamboa Metallic Structures Company. Trujillo 2017, in order to contribute to the development of the accounting and tax area of the company and avoid possible contingencies before the Tax Administration.. NT. The population was made up of 30 people consisting of the administrative staff of the. -U. company, the descriptive non-experimental design was used for the development of the Thesis, the sample unit was made up of 30 employees from the administrative area, the. DO. survey was applied and as an instrument questionnaire. Achieving the following results. The. RA. preventive tax audit has a positive impact on the tax contingencies of Company Metallic. PO SG. Structures Jessica Gamboa S.A.C. The company periodically performs a preventive audit exam, but on a 40% basis, it is also determined that the importance of a preventive tax audit. DE. is given, the company also made grounds for determination on an alleged basis and finally. It is concluded, the existence of the preventive tax audit regarding the tax contingencies. TE CA. which was determined in a statistical manner with a chi-square of 0.000 that is less than 0.05. It is recommended to periodically carry out preventive tax audits to detect and avoid. BL IO. inconsistencies in the company's operations, such as a long-term investment, since not. BI. performing such an audit can affect the company's capital stock.. Keywords: Preventive Tax Audit, Tax Contingencies, Tax Obligations, Metallic Structures Companies.. xvi Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(17) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. I.. INTRODUCCIÓN. 1. Realidad Problemática. En la actualidad, uno de los problemas más complejos que enfrentan las empresas del sector privado, es el persistente riesgo tributario que se vive día a día; debido a la complejidad y al constante cambio de las normas tributarias y legales existentes en. NT. nuestro país, que hacen difícil su correcta aplicación. El problema se ve agravado, en tanto el gobierno central en su afán de recaudar más tributos y obtener caja fiscal, crea. -U. impuestos anti técnicos, aumentando la presión tributaria en las empresas. Motivo por. DO. el que, las empresas frecuentemente se ven afectadas luego de un proceso de fiscalización por parte de la administración tributaria, con reparos, presunciones e. RA. infracciones que cometidas en un determinado ejercicio económico. Esta situación. PO SG. origina el pago de multas, moras e intereses que, en muchos casos deben acogerse a fraccionamientos por ser sumas elevadas que afectan la operatividad de la empresa. Esto se puede apreciar en el semanario COMEXPERU ingresos recaudados SUNAT, elaborados por la Intendencia Nacional de Estudios Tributarios y Planeamiento. DE. (SUNAT 2014) referido a la recaudación tributaria, expresado en millones de nuevos. TE CA. soles. Durante el ejercicio fiscal 2014 la SUNAT recaudó un total de S/. 8,336 millones correspondientes a “otros ingresos” (-6.2%), que incluye como principales partidas al impuesto temporal a los activos netos, las multas y las apropiaciones de cuentas de. BL IO. detracciones que efectúa la superintendencia. Así, en términos generales, los ingresos del Estado provienen Principalmente de las empresas y los trabajadores formales vía las. BI. rentas de cuarta y quinta categoría, y casi en igual proporción por el IGV. Más aún, de los S/. 18,535 millones recaudados en 2014 por concepto de renta de tercera categoría (que por sí sola representa un 23% de todos los tributos internos recaudados por la Sunat), S/. 14,732 millones fueron aportados por los principales contribuyentes, que son 13,657, de un universo de más de 7 millones a nivel nacional. Es decir, tan solo un 0.2% del total de contribuyentes aporta el 80% de la recaudación del IR de tercera categoría, y el 18% del total de tributos internos. Las empresas ven afectadas por los constantes cambios en la legislación. Con el propósito de cumplir oportunamente sus obligaciones tributarias sustanciales y formales incurren en errores tales como deducir gastos sin seguir la normatividad tributaria vigente. 1 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(18) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. Las empresas constructoras deben anticiparse a corregir las posibles omisiones y errores tributarios que se podrían detectar en una fiscalización tributaria, ya que dichas empresas desarrollan una de las actividades más importantes en el país. (Espinoza, 2015). En la actualidad, uno de los problemas que más aflige a las empresas es el desconocimiento de las normas tributarias. Esta situación influye en la aplicación de la determinación del cálculo de la base imponible, debido a los reparos tributarios que la administración realiza cuando tiene que practicar las respectivas auditorias. Como. NT. consecuencia se materializa a través de las resoluciones de determinación, donde se. -U. hace saber la omisión de tributos y las respectivas multas con sus respectivos intereses.. DO. La Auditoría tributaria preventiva se trata de un control ex ante. Es poco aplicable en la mayoría de las empresas del país, ya que consiste en la verificación del adecuado. RA. cumplimiento de las obligaciones tributarias sustanciales y formales. La finalidad de. PO SG. este servicio es ayudar a descubrir las posibles contingencias y presentar las posibles soluciones, de manera que en caso se produzca una fiscalización se reduzcan significativamente los posibles reparos, los tributos más relevantes son: Impuesto. DE. General a las Ventas e Impuesto a la Renta. (Abanto, 2017).. Internacionales. TE CA. 2. Antecedentes de la investigación. BL IO. Zambrano y Prieto, (2017). en su tesis “Informe de cumplimiento tributario y su incidencia en las contingencias tributarias” (Tesis). Universidad Laica Vicente Rocafuerte de Guayaquil, Facultad de Administración Carrera de Contabilidad y. BI. Auditoría Plan de Trabajo de Titulación, Ecuador, Guayaquil. Tiene por objetivo Determinar la importancia del informe de cumplimiento tributario a través de un estudio detallado que permita lograr la disminución de las contingencias tributarias. La metodología que utilizo, consistió en diseñar cada una de las etapas que posee la investigación, describiendo el método utilizado para la recolección de datos, búsquedas de información y análisis, expresándola de manera explícita y concisa. Concluye que las empresas se encuentran vulnerables al momento de realizar sus declaraciones, ya que al existir cambios constantes en las leyes tributarias del país el personal tiende a estar desactualizado con respecto a las mismas. 2 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(19) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. Gonzales y Rodríguez, (2018). en su tesis “Análisis del impacto de una auditoria tributaria, en la implementación de la planeación tributaria en pequeñas empresas en Colombia.” (Tesis posgrado). Universidad la Gran Colombia, Facultad de Posgrados Especialización En Gerencia Tributaria, Colombia, Bogotá. Tiene como objetivo responder al impacto tributario, de implementar un modelo de planeación tributaria en pequeñas empresas de fabricación de estructuras metálicas en Colombia. La metodología utilizada fue mediante aplicación de técnicas cualitativas (encuestas) y técnicas cuantitativas con estadísticas descriptivas.. NT. Concluye que una adecuada planeación de auditoria tributaria, partiendo del entorno. -U. de cada tipo de negocio, y sus hallazgos, el impacto de ésta tendrá un importante valor agregado para la planeación tributaria determinando el adecuado manejo de. DO. rentas exentas y descuentos tributarios.. RA. Nacionales. PO SG. Alarcón, (2015). en su tesis “Estudio Del Procedimiento De Determinación Tributaria En Base Presunta Establecido En El Numeral 1 Del Artículo 93 De La Ley Del Impuesto A La Renta Frente A La Realidad Económica Y Capacidad Contributiva De Las Empresas Como Lucha Contra La Evasión Tributaria En El. DE. Sector Grifos” (Tesis posgrado). Universidad Nacional Mayor de San Marcos,. TE CA. Facultad de Ciencias Contables, Lima, Perú. Concluye que la actual legislación sobre la determinación de la obligación tributaria en base presunta establecida en numeral 1 del artículo 93 de la Ley Impuesto a la Renta, no refleja necesariamente los. BL IO. principios tributarios de realidad económica y capacidad contributiva de los contribuyentes, puesto que en el caso de la “Presunción de ventas o ingresos. BI. adicionando al costo de ventas declarado o registrado por el deudor tributario, el resultado de aplicar a dicho costo el margen de utilidad bruta promedio de empresas similares” y a pesar de que el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta establece en su inciso a) del artículo 61 que se consideraran empresas similares aquellas que se equiparen en por lo menos tres condiciones de las descritas en dicha norma; esto no garantiza que el margen de utilidad bruta promedio corresponda a la realidad económica del contribuyente sujeto a fiscalización. Mamani, I. (2016) en su tesis titulada “Impacto De La Auditoria Preventiva En El Riesgo Tributario De Las Empresas De Inversiones EIRL-Juliaca 2014”. 3 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(20) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. presentada ante la Universidad Andina Néstor Cáceres Velásquez de Juliaca. Donde nos manifiesta que el permanente riesgo tributario que se vive en la actualidad es uno de los problemas más importantes que se enfrenta en diferentes empresas nacionales e internacionales del sector privado, ya que en nuestro país las normas tributarias y legales, son complejas y permanecen en un continuo cambio, por lo que hace una complicada aplicación de las mismas. Por lo que el problema se va complicando, ya que el gobierno central en su interés de una mejor recaudación para obtener una eficiente caja fiscal, se arremete con los buenos contribuyentes, ya que crea. NT. impuestos anti técnicos, aumentando la imposición de las obligaciones tributarias en. -U. las empresas, motivo y causa, por lo que las empresas continuamente se ven afectadas luego de una rigurosa fiscalización por parte del ente regulador SUNAT, con reparos,. DO. presunciones e infracciones cometidas en un determinado ejercicio económico.. RA. La entidad como materia de investigación, es una de las tantas que se siente afectadas por los continuos cambios en la cultura tributaria. Es así que se incurre. PO SG. continuamente en faltas tributarias, por el tan solo hecho no de declarar oportunamente sus compromisos tributarios formales y sustanciales en las fechas establecidas, sin una adecuada interpretación y aplicación de la normatividad. DE. tributaria vigente. Es así que se tiene deficiencia en el control interno tales como, no actualizar sus libros contables en las fechas establecidas, no utilizar los medios de. TE CA. pago correspondiente ante una adquisición, etc. Estas faltas en un momento no han sido corregidas por la entidad, y como consecuencia se encuentra con un alto nivel. BL IO. de riesgo tributario en caso de una fiscalización por parte del ente regulador SUNAT, la problemática detallada en esta investigación, ha inducido a realizar un estudio para contrarrestar y mitigar posibles sanciones y multas ante una fiscalización, así como. BI. para disminuir el alto nivel de riesgo de que la empresa en la que se encuentra, y evitar gastos innecesarios. Espinoza (2015) en su tesis la auditoria tributaria preventiva y su influencia en el riesgo de una fiscalización tributaria en las empresas constructoras de la ciudad de Huánuco en el ejercicio fiscal 2015, (Tesis de posgrado) Universidad de Huánuco, Escuela de Posgrado Maestría en ciencias contables, Huánuco – Perú. Tiene como objeto dar a conocer la importancia de realizar una auditoria tributaria preventiva en las empresas constructoras y anticiparse a corregir las posibles omisiones y errores tributarios que se podrían detectar en una fiscalización tributaria, ya que dichas 4 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(21) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. empresas desarrollan una de las actividades más importantes en el país. Concluye que al realizarse una auditoria tributara preventiva se reduce el riesgo de una fiscalización tributaria por parte de la sunat, ya que permite corregir a tiempo las omisiones y errores tributarios que pueda haber cometido y acogerse a beneficios tributarios en la reducción de las sanciones tributarias por la regularización voluntaria y así evitar un desequilibrio económico dentro de la empresa.. NT. Locales Cruz y Palomino, (2013). en su tesis Auditoria de cumplimiento aplicado al. -U. centro educativo Colegio Bruning SAC y su incidencia en el control tributario y. DO. contable, (Tesis pregrado). Universidad Privada Antenor Orrego, Facultad de Ciencias Económicas, Escuela Académico Profesional de Contabilidad, Trujillo,. RA. Perú; concluyo que la auditoría incide de manera positiva, puesto que se identificó. PO SG. los problemas más relevantes que presenta el centro educativo Colegio Bruning SAC, ya que la información que utiliza no es fiable y afecta a la toma de decisiones pone en riesgo la aplicación de multas o fiscalización por parte de la entidad reguladora.. DE. Aguirre, (2013). en su tesis Auditoría tributaria preventiva y su repercusión a las fiscalizaciones por impuesto a la renta de tercera categoría en la empresa. TE CA. distribuidora Lácteos S.A. del distrito de Trujillo (Tesis pregrado). Universidad Nacional de Trujillo, Facultad de Ciencias Económicas, Escuela Académico Profesional de Contabilidad y Finanzas, Trujillo, Perú; se ha determinado que la. BL IO. empresa presenta una debilidad en cuanto al registro y evaluación del control de inventarios lo que motivo las diferencias encontradas en la Auditoria Tributaria. BI. Preventiva, esto se debe a que la empresa en el desarrollo de sus actividades no ha observado lo dispuesto en el código Tributario, la Ley del Impuesto General a las Ventas, La ley del Impuesto a la Renta y sus respectivos Reglamentos, lo que motivo la Auditoría Tributaria Preventiva. 3. Justificación de la investigación 3.1 Justificación Teórica. Está investigación nos permitió ampliar los conocimientos sobre las teorías relacionadas existentes, mediante un análisis que la auditoria tributaria permitirá la reducción de las posibles contingencias.. 5 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(22) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. 3.2 Justificación práctica. Esta investigación sirvió como herramienta de consulta para los profesionales que les permitirá aplicar correctamente los dispositivos tributarios vigentes a fin de evitar contingencias. 3.3 Justificación metodológica. Se utilizó las técnicas e instrumentos de recolección de datos como ayuda de otras investigaciones puedan ser utilizados.. Problema de investigación ¿En qué medida la Auditoría Tributaria Preventiva incide en las contingencias. DO. 4.. -U. NT. 3.4 Justificación social. servirá a las empresas como referencia para poder cumplir con sus obligaciones tributarias y no cometer contingencias tributarias que nos conllevará pagar multas e intereses innecesarios.. tributarias de la Empresa Estructuras Metálicas Jessica Gamboa SAC Trujillo, 2017?. RA. 5. Objetivos. PO SG. 5.1 Objetivo General: Determinar la incidencia de la Auditoría Tributaria Preventiva en las contingencias tributarias de la Empresa Estructuras Metálicas Jessica Gamboa SAC Trujillo, 2017. DE. 5.2 Objetivos Específicos: - Analizar si la Empresa Estructuras Metálicas Jessica Gamboa S.A.C. realiza. TE CA. periódicamente un examen de Auditoria Preventiva. - Explicar la importancia de una Auditoria Tributaria Preventiva en la Empresa Estructuras Metálicas Jessica Gamboa SAC. BL IO. - Determinar si la Empresa Estructuras Metálicas Jessica Gamboa SAC incurre en. BI. causales de determinación sobre base presunta. 6. Marco Teórico 6.1. Definición de Auditoria Tributaria. Según (“José Verona”, 2019) la Auditoría Tributaria Preventiva es un proceso netamente preventivo, el cual se enfoca en el conocimiento por anticipado de hechos y circunstancias que se deben corregir o resolver para evitar errores; los cuales más adelante podrían desencadenar contingencias tributarias negativas, tales como, cierres temporales, multas y sus respectivos intereses moratorios. https://grupoverona.pe/la-auditoria-tributaria-preventiva/. 6 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(23) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. 6.2. Clasificación de Auditoria Tributaria: -. Por su campo de acción: Fiscal y preventiva. -. Por iniciativa: Voluntaria y obligatoria. -. Por el ámbito Funcional: Integral y parcial. 6.3. Objetivos de Auditoria Tributaria. Durante la ejecución de una Auditoria Tributaria se busca evaluar el riesgo tributario de la empresa, para lo que resulta necesario determinar si:. NT. 1. La empresa ha cumplido con sus obligaciones tributarias (formales y sustanciales). -U. y todos los impuestos han sido liquidados y correctamente contabilizados. 2. Verificar que las bases imponibles, créditos, tasas e impuestos estén debidamente. DO. aplicados y sustentados.. 3. Si la empresa ha utilizado al máximo los beneficios que le permite la legislación. RA. tributaria, en cuanto a los gastos deducibles y la aplicación de deducciones, créditos. PO SG. y otros.. 4. La aplicación correcta del método del efecto impositivo en el registro del impuesto a la renta, verificando si las diferencias temporales y permanentes registradas son. DE. correctas, que están debidamente contabilizadas en las cuentas correspondientes, y que se ha revelado la información necesaria en la nota correspondiente de la. TE CA. memoria “situación financiera”. 5. Si los saldos de las cuentas representativas de los activos y pasivos están debidamente clasificados, son legítimos y razonables, están debidamente valorados. BL IO. y se han considerado los efectos de la normativa tributaria vigente. 6.4. Tipos de Auditoría.. BI. según (“Argudo”, 2017). Los tipos de Auditoría son:  Auditoría operacional. Es la revisión que realiza el auditor a ciertos aspectos administrativos con la intención de hacer recomendaciones para incrementar la eficiencia operativa de la entidad, la puede realizar el contador público independiente en su carácter de consultor administrativo, pero actualmente constituye el campo de la Auditoría Interna.  Auditoría administrativa. Representa un examen general o específico de la actividad administrativa de una organización en el ámbito público o privado, así como los elementos que lo integran, para apoyar a la dirección como instrumento de control, 7 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(24) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. la puede realizar un Licenciado en Administración de Empresas, el propio Contador Público y otros profesionistas capacitados en disciplinas administrativas.  Auditoría fiscal. Revisión a los Estados Financieros de una empresa con el propósito de determinar si presentan razonablemente su situación financiera enfocándose principalmente en el área fiscal, para verificar el correcto y oportuno pago de impuestos y obligaciones federales desde el punto de vista fisco: Secretaría de Hacienda y Crédito Público, tesorerías estatales y municipales. Llevándola a cabo un contador público independiente en su carácter de auditor de Estados Financieros.. NT.  Auditoría de estados financieros. Es un examen a los Estados Financieros de una. -U. Entidad, con el propósito de determinar si presentan razonablemente su situación financiera y los resultados de las operaciones de la empresa, de conformidad con. DO. los principios de contabilidad generalmente aceptados..  Auditoría de caja. Es estrictamente detallada, consiste en la verificación. RA. completa de todas las transacciones de efectivo.. PO SG. https://www.emprendepyme.net/tipos-de-auditoria.html. 6.5. Pruebas de auditoría. Según publicación de página web (“Auditoria Informática”, 2014) se determina a las. DE. pruebas de auditoría como los medios que utiliza el auditor para evaluar el atributo. TE CA. objeto de la revisión y que le van a permitir llegar a una conclusión de lo analizado. Las evidencias que necesita el auditor para comprobar y considerar válido su Examen se. BL IO. obtiene por medio de una serie de pruebas.  Prueba sustantiva: Son pruebas de saldos de cuentas y transacciones diseñadas para detectar cualquier error en los estados financieros.. BI.  Prueba de cumplimiento o control: Son pruebas que diseña el auditor tendiente a verificar el cumplimiento de las políticas y procedimientos existentes, esto es poder determinar si los controles internos funcionan y se aplican en la práctica.  Prueba de doble propósito: Cuando sea eficiente, la prueba del control interno podría ser realizada concurrentemente con la prueba de los detalles de la misma Transacción. La factura podría ser examinada respecto de la aprobación (pruebas de los controles) y respecto de la sustancia de la transacción (pruebas del detalle).. 8 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(25) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación.  Prueba de seguimiento: hace referencia al cumplimiento de las normas generalmente aceptada, esta comprueba que se esté cumplido con las normas y procedimiento correspondientes en las pruebas sustantivas y de cumplimiento. https://chaui201421700812120.wordpress.com/2014/11/04/pruebas-de-auditoria/ 6.6. Control de riesgo. Riesgo es la posibilidad de que los resultados reales difieran de los esperados o posibilidad de que algún evento desfavorable ocurra, se puede clasificar como:. NT.  Riesgo Operativo: "Es el riesgo de no estar en capacidad de cubrir los costos de operación".. -U.  Riesgo Financiero: "Es el riesgo de no estar en condiciones de cubrir los costos. DO. financieros"..  Riesgo Total: "posibilidad de que la empresa no pueda cubrir los costos, tanto de. PO SG. 6.7. Etapas de la auditoría.. RA. operación como financieros".. El proceso de la Auditoría requiere de cuatro etapas para su desarrollo: Obtener, actualizar y documentar la información del cliente.. -. Planear y documentar una estrategia.. -. Aplicar pruebas y otros procedimientos de Auditoría.. -. Formulación de dictamen del Auditor y comunicación de las deficiencias de control.. TE CA. DE. -. BL IO. 2.2 Instrumentación y/o fuente de datos a) Cuestionario: esta direccionado a los trabajadores que laboran en el área. BI. administrativa de la Empresa Estructuras Metálicas Jessica Gamboa SAC b) Guías de análisis de documentos: el presente instrumento servirá para hacer el análisis respectivo de la documentación de la empresa, consulta de material recolección de información importante para la investigación. 6.8. Técnicas de auditoría. Son métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para obtener información y comprobar sus afirmaciones de modo que esté en condiciones de emitir su juicio profesional.. 9 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(26) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación.  Análisis. Clasificar, agrupar o resumir en grupos homogéneos de carácter significativo la información para facilitar su revisión.  Confirmación. Información escrita obtenida de personas naturales o jurídicas independientes de la entidad examinada para comprobar la bondad de la información procesada.  Inspección. Verificación física de los bienes y documentos que respaldan las transacciones para comprobar su existencia o autenticidad.  Observación. Presencia física que permite conocer cómo se ejecuta las operaciones. NT. que por lo general no dejan evidencia documental. Es necesario diferenciar entre lo. -U. que es ver y lo que es observar..  Comparación. Es el estudio de los casos o hecho, para descubrir igualdad o. DO. diferencias al examinar, con el fin de apreciar semejanzas..  Comprobación. Es la técnica mediante la cual el auditor, corrobora las transacciones. RA. registradas por el sistema de contabilidad, inspeccionando los documentos que. PO SG. sustentan cada una de las mismas. Por la técnica de la comprobación se puede verificar la legalidad de cada transacción y se puede obtener conclusiones sobre la interpretación contable de la misma para de esta manera formarse una opinión al. DE. respecto..  Indagación. Consiste en obtener información verbal a través de averiguaciones y. TE CA. conversaciones. Las respuestas a muchas preguntas que se relacionan entre sí pueden suministrar elementos de juicio muy satisfactorio si todo fuese razonable y muy consistente.. BL IO.  Muestreo. El muestreo de auditoría, tanto estadístico como no estadístico, es un proceso que consiste en seleccionar un grupo de elementos (llamados muestra) de un. BI. grupo más grande (llamado población o campo) y en utilizar las características de la muestra para extraer inferencias sobre las inferencias exactas relativas a la población entera. Se supone que la muestra permitirá a los auditores hacer inferencias exactas relativas a la población.  Cálculo. Comprobación matemática de las partidas que intervienen en una transacción. 6.9. Contingencia tributaria. Para Bahamonde, el” término contingencia tributaria es utilizado comúnmente en el argot contable, para hacer alusión a los riesgos a los que se expone la empresa por la 10 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(27) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. aplicación de normas tributarias” (2012, s.p.). Montesinos citado por Ávila y Silva, define la contingencia tributaria como el “riesgo en la actividad económica desarrollada por una empresa y que su origen en el incumplimiento de las obligaciones tributaras y la incorrecta interpretación de las normas tributarias sin contar con el adecuado fundamento jurídico. Los citados autores señalan que las principales causas que generan contingencias tributarias son: 1. Desconocimiento de las normas tributarias.. 3. Errores en la determinación de la obligación tributaria.. NT. 2. Incumplimiento de sus obligaciones tributarias.. -U. 4. Una interpretación distinta de las normas tributarias a la que mantiene la Administración Tributaria, salvo que puedan contar con el adecuado fundamento. DO. jurídico”. (2017, p.16).. RA. Según la NIC 37 denominada provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes, las contingencias tributarias son aquellas situaciones que se supone la falta de. PO SG. contabilización o posible falta de un impuesto a pagar.. Para (Ortega y Castillo, 2008). una contingencia tributaria no se limita a situaciones en. DE. que existe un cierto grado de incertidumbre respecto a su cuantía o a su exigibilidad, si no que se considera contingencia a todo lo que supone falta de pago y/o de. TE CA. reconocimiento de la obligación correspondiente respecto a cualquier impuesto que pudiera ser debido a la empresa.. BL IO. 6.9.1. Infracción tributaria. Es infracción tributaria, toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Título o en otras. BI. leyes o decretos legislativos. (Art. 164 código tributario) La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con pena pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos. En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT se presume la veracidad de los actos. 11 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(28) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. comprobados por los agentes fiscalizadores, de acuerdo a lo que se establezca mediante Decreto Supremo. (Art. 165 código tributario) 6.9.2. Régimen de gradualidad. Para facilitar el cumplimiento de obligaciones tributarias, la Sunat incluyó en el régimen de gradualidad de sanciones mayores beneficios para el pago de las multas por las infracciones que se hubieran cometido por omitir o no pagar los tributos en los plazos establecidos, o no hacerlo en las formas o condiciones dadas por el ente fiscal. El Régimen se encuentra regulado en la Resolución de Superintendencia Nº. NT. 254-2004/SUNAT y normas modificatorias.. DO. -U. 6.9.3. La Sanción Tributaria. Es pues la pena o multa que el legislador impone a quien estando sometido a una obligación tributaria la evade o incumple.. RA. Una sanción no es obligatoria, por lo tanto, tampoco puede ser parte de ninguna. PO SG. obligación, puesto que la sanción solo existirá en le medida en que el obligado incumpla; es decir, que la sanción se puede considerar voluntaria en la medida en que el contribuyente obligado, decide mediante el uso de su libre albedrío no cumplir con. DE. sus obligaciones tributarias. Las sanciones. Correspondientes a cada infracción se encuentran establecidas en las tablas I, II y III. TE CA. del Código Tributario correspondientes al Régimen General, Especial y NRUS respectivamente.. BL IO. 6.9.4. Los Tributos. Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio. BI. sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines (1). El Código Tributario establece que el término TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones y tasas (2) a. Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestación directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta. b. Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la Contribución al SENCICO. 12 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(29) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. c. Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de un servicio público, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo, los derechos arancelarios de los Registros Públicos. La ley establece la vigencia de los tributos cuya administración corresponde al Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran para fines específicos. (1) Definición de Héctor Villegas; Curso de Finanzas, Derecho Tributario y. NT. Financiero. Tomo I- Buenos Aires.. -U. (2) Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo. DO. N° 135-99-EF.. RA. 6.10. Marco legal. - Normas de Auditoria Generalmente aceptadas (NAGAS). PO SG. - Normas internacionales de Auditoria (NIA’S) - La ley del Impuesto General a las ventas - La ley del impuesto a la renta. DE. - El reglamento del impuesto a la renta. TE CA. 6.11. Las Empresas de Estructuras Metálicas. El sector metalmecánico peruano ha pasado por diversas etapas, desde la época preincaica hasta la actualidad. Se tiene registros de empleo de trabajadores desde la. BL IO. década de los 30. En la década de los 40 se inicia la producción de bienes para el sector minería y la naciente industria pesquera. En la década de los 50 nace la siderúrgica de Chimbote. En la década de los 60 se constituyó la compañía peruana de electrodos. BI. OERLIKON SA.. En el año 2010, la producción metalmecánica viene en ascenso, aunque a menor ritmo, debido a la crisis internacional. (Comunidad Metalmecánica del Perú, 2017). Sin embargo, en la última década, la recesión económica mundial ha complicado el dinamismo metalmecánico debido, entre otros motivos, al estancamiento del sector minero (Gestión, 2016). Este escenario motiva a las empresas del rubro a tomar. 13 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(30) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. decisiones estratégicas para no desaparecer y, aún mejor, a ser más competitivas y prosperar (El Comercio, 2015).. En general, el cambio tecnológico tan rápido que experimentan las industrias actuales hace que sea difícil que las organizaciones empresariales perduren en el tiempo (La República, 2016). Esto se refleja también en el sector metalmecánico que también posee un difícil entorno y una dura competencia, donde la supervivencia y prosperidad. NT. de una empresa se hace retadora (Energiminas, 2017).. -U. Una manera de ayudar a las empresas del sector es tener una idea clara de dónde se. desarrollando un planeamiento estratégico.. DO. quiere llegar y qué hay que hacer para lograrlo. Una forma de conseguirlo es. RA. En la actualidad existen pocos trabajos sobre planeamiento estratégico para una. PO SG. empresa metalmecánica peruana y que considere los últimos acontecimientos ocurridos tanto a nivel nacional como internacional.. DE. 7. Hipótesis La Auditoría Tributaria Preventiva tiene incidencia positiva en las contingencias. BI. BL IO. TE CA. tributarias de la Empresa Estructuras Metálicas Jessica Gamboa SAC Trujillo, 2017.. 14 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(31) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. 8. Operacionalización de variables:. DEFINICIÓN. CONCEPTUAL. OPERACIONAL. DIMENSIONES. INDICADORES. -U. DEFINICIÓN. DO. VARIABLE. NT. MATRIZ DE OPERACIONALIZACION. Tributaria Preventiva es un proceso Examen objetivo y. el cual se enfoca en el. sistemático. Auditoria tributaria. y circunstancias que. preventiva. se deben corregir o resolver para evitar. Factores que ayuden a evaluar la situación Tributaria y verificar el cumplimiento de obligaciones. TE. errores; los cuales más adelante podrían. tales como, cierres. MEDICION ¿Realiza periódicamente examen de auditoria preventiva a la empresa?. preventiva. ¿Considera usted que la. Planeamiento. empresa debe gestionar o. tributario. elaborar un planeamiento. Nominal. tributario? ¿Cree Ud., que es relevante en la auditoria adoptar un control interno en la empresa?. -. Control interno -. Nivel de control Interno. ¿La empresa en su. Metas y planes. planeamiento tributario elabora. Nominal. metas y planes periódicamente?. BL. tributarias negativas,. NIVEL DE. BI. contingencias. IO. desencadenar. Examen de auditoria. DE. anticipado de hechos. -. CA. conocimiento por. -. PO SG. netamente preventivo,. RA. la Auditoría. ITEM. 15 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(32) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. temporales, multas y. ¿Conoce los operadores. sus respectivos. encargados de la contabilidad. Verificación del. 2019). cumplimiento formales y. sobre las obligaciones. obligaciones. tributarias formales?. formales -. Cumplimiento de. ¿Conoce lo operadores. las obligaciones. encargado de la contabilidad. sustanciales. sobre las obligaciones. PO SG. RA. DO. sustanciales. -U. (“José Verona”,. Cumplimiento de. NT. -. intereses moratorios.. Es utilizado comúnmente en el. -. DE. argot contable, para. Infracciones y Sanciones. hacer alusión a los Contingencia. expone la empresa por. determinan que una. tributaria. la aplicación de. empresa pueda estar. normas tributarias. expuesta a sanciones. IO BI. (2012, s.p.).. BL. según Bahamonde. ¿La empresa sustenta sus costos de adquisición del activo Infracciones y. fijo?. sanciones. ¿Los gastos del personal. económicas.. cumplen con el principio de. Nominal. causalidad y los criterios de. CA. Factores que. tributarias sustanciales?. razonabilidad y generalidad?. TE. riesgos a los que se. económicas. Nominal. Infracciones y sanciones administrativas. -. Sanciones. ¿Los comprobantes de pago. administrativas. presentan fecha cierta?. Incumplimiento de. ¿La empresa ha tenido algún. Normas Tributarias. reparo tributario?. Nominal. 16 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(33) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. II. MATERIAL Y MÉTODOS 2.1 Objeto de estudio Unidad de Estudio: La Empresa Estructuras Metálicas Jessica Gamboa SAC, 2017. La población estuvo conformada por: 30 personas que consiste el personal administrativo de la empresa.. NT. N=3O. -U. Muestra:. DO. La unidad muestral estuvo conformada por 30 colaboradores del área administrativa.. RA. Por el carácter de la investigación se ha tomado a la misma de la población.. PO SG. 2.2 Métodos y técnicas 2.2.1. Métodos:. a. Deductivo es decir la investigación va a partir de lo general a lo específico. DE. b. Analítico: porque permitió la revisión documental pertinente. 2.2.2. Técnicas:. TE CA. 2.2.2.1. Investigación documental: que se utilizó para analizar todos los documentos que serán necesarios en el trabajo de investigación.. BI. BL IO. 2.2.2.2. Encuesta: teniendo como informantes a los contadores, administradores, gerentes y personal del área contable de la Empresa Estructuras Metálicas Jessica Gamboa SAC Trujillo 2017.. Estudios de alcance Descriptivos: buscan especificar las propiedades, características y los perfiles de personas, grupos, comunidades o cualquier otro fenómeno que sea sometido a análisis. Es decir, únicamente pretenden medir o recoger información de manera independiente o conjunta sobre las variables a las que se refieren. Esto es, su objetivo no es como se relacionan éstas. Valor: Es útil para mostrar con precisión los ángulos o dimensiones de los fenómenos, suceso, comunidad, contexto o situación.. 17 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(34) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. Estudios de alcance Correlacional: este tipo de estudios tienen como propósito medir el grado de relación que exista entre dos o más conceptos o variables, miden cada una de ellas y después, cuantifican y analizan la vinculación. Tales correlaciones se sustentan en hipótesis sometidas a prueba. Sampieri, (2010). -U. NT. Dónde:. M. DE. B. PO SG. R. RA. DO. A. TE CA. A: Auditoria tributaria preventiva. BL IO. B: Contingencias tributarias. BI. R: La relación de las variables A en B. 18 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

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