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El nuevo paradigma institucional de la SUNAT y su incidencia en el servicio brindado a los contribuyentes de la galería Señor de Luren período 2015

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(1)TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS. EL NUEVO PARADIGMA INSTITUCIONAL DE LA SUNAT Y SU INCIDENCIA EN. EL SERVICIO BRINDADO A LOS CONTRIBUYENTES DE LA GALERIA SEÑOR DE LUREN - PERIODO 2015 TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO DE: CONTADOR PÚBLICO. PROMOCIÓN L: AURUM CALCULIS ASESOR: Dr. JUAN CARLOS MIRANDA ROBLES. DIANA DEL ROCIO PLASENCIA NAMOC BACHILLER EN CIENCIAS ECONÓMICAS TRUJILLO – PERÚ 2016. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(2) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. DEDICATORIAS. A mis amados padres por su gran esfuerzo y sacrificio.. A. todos. mis. queridos. profesores que me brindaron sus conocimientos durante el. largo. camino. de. mi. carrera profesional.. A mi querida Alma Mater por haberme acogido en sus aulas. nuestros profesores que nos brindaron sus enseñanzas en estos 5 años de estudio.. ii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(3) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. AGRADECIMIENTOS. Agradezco a mi DIOS omnipotente, por ser mi guía, por haber mantenido iluminada mi mente en el camino para llegar a la meta.. Agradezco a mi asesor el Dr. Juan Carlos Miranda Robles, por el constante apoyo y crítica constructiva, asimismo, a mis profesores de la Escuela Académico Profesional de Contabilidad y Finanzas, que supieron brindarme sus sabios conocimientos durante mi formación profesional.. Finalmente agradezco a todas las personas que confiaron en mí, así como a las instituciones que de una u otra forma contribuyeron en la realización de esta investigación.. Diana Del Rocio Plasencia Namoc Bachiller en Ciencias Económicas. iii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(4) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. PRESENTACIÓN. Señores miembros del Jurado: En cumplimiento de lo dispuesto al Reglamento de Grados y Títulos de la Facultad de Ciencias Económicas, de la Universidad Nacional de Trujillo, alcanzo a ustedes la presente tesis de investigación intitulada: “EL NUEVO. PARADIGMA. INSTITUCIONAL. DE. LA. SUNAT. Y. SU. INCIDENCIA EN EL SERVICIO BRINDADO A LOS CONTRIBUYENTES DE LA GALERIA SEÑOR DE LUREN - PERIODO 2015”, con la finalidad de optar el título profesional de Contador Público. La presente investigación ha sido elaborada aplicando los conocimientos adquiridos durante mi formación profesional, complementada con las revisiones bibliográficas de la materia y la información brindada por los contribuyentes de la GALERÍA SEÑOR DE LUREN. Es propicia la oportunidad para expresar mis consideraciones, respeto y reconocimiento a todos mis profesores de la Escuela Académico Profesional de Contabilidad y Finanzas, quienes con sus enseñanzas han aportado a mi formación profesional, para cumplir mi rol en la sociedad y contribuir al desarrollo de nuestro país.. Diana Del Rocio Plasencia Namoc Bachiller en Ciencias Económicas. iv Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(5) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. RESOLUCIÓN DE APROBACIÓN DE PROYECTO DE TESIS v Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(6) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. RESOLUCIÓN DE NOMBRAMIENTO DE JURADO. vi Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(7) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. INDICE DEDICATORIAS ................................................................................................. ii AGRADECIMIENTOS ........................................................................................ iii PRESENTACIÓN ............................................................................................... iv RESOLUCIÓN DE APROBACIÓN DE PROYECTO DE TESIS .......................... v RESOLUCIÓN DE NOMBRAMIENTO DE JURADO ......................................... vi INDICE .............................................................................................................. vii RESUMEN.......................................................................................................... ix ABSTRACT ......................................................................................................... x I.. INTRODUCCIÓN ..................................................................................... 1. 1.1. Realidad Problemática. .......................................................................... 1. 1.2. Antecedentes y Justificación del Problema. ........................................ 3. 1.2.1 Antecedentes .......................................................................................... 3 1.2.2 Justificación ........................................................................................... 7 1.3. Planteamiento del Problema.................................................................. 7. 1.4. Determinación de los Objetivos ............................................................ 7. 1.4.1 Objetivo General..................................................................................... 7 1.4.2 Objetivos Específicos ............................................................................ 8. vii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(8) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 1.5. Marco Teórico, Conceptual e Histórico. ............................................... 8. 1.5.1 Marco Teórico ......................................................................................... 8 1.5.2 Marco Conceptual ................................................................................ 23 1.5.3 Marco Histórico. ................................................................................... 26 1.6. Formulación De Hipótesis ................................................................... 48. 1.7. Variables ............................................................................................... 48. 1.7.1 Variable Independiente ........................................................................ 48 1.7.2 Variable Dependiente ........................................................................... 48 II.. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN ......................................................... 49. 2.1. Material de Estudio .............................................................................. 49. 2.2. Métodos y Técnicas. ............................................................................ 50. 2.3. Diseño de Investigación ...................................................................... 51. III.. RESULTADOS....................................................................................... 52. IV.. DISCUSIÓN ........................................................................................... 83. V.. CONCLUSIONES .................................................................................. 86. VI.. RECOMENDACIONES .......................................................................... 88. VII.. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ...................................................... 89. ANEXOS ........................................................................................................... 92. viii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(9) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. RESUMEN. El presente trabajo de investigación se desarrolló en torno a la aplicación del nuevo paradigma institucional de la SUNAT en los servicios brindados a los contribuyentes de la GALERÍA SEÑOR DE LUREN, el problema fue sobre la incidencia del nuevo paradigma institucional de la SUNAT en el servicio brindado a los contribuyentes de la GALERIA SEÑOR DE LUREN - Periodo 2015, nuestro objetivo principal fue determinar la incidencia del nuevo paradigma institucional de la SUNAT en el servicio brindado a los contribuyentes de la GALERIA SEÑOR DE LUREN - Periodo 2015. La investigación fue de tipo descriptiva, de diseño no experimental, como población se utilizó a los 180 contribuyentes ubicados en la GALERIA SEÑOR DE LUREN de Lima – Perú y la muestra fue elegida mediante el muestreo aleatorio simple para estimar proporciones cuando la población es conocida, lo que nos dio como resultado 121 contribuyentes a los cuales se les aplicó el instrumento de investigación aleatoriamente. Mediante la investigación se concluyó que el nuevo paradigma institucional de la SUNAT incide positivamente en el servicio brindado a los contribuyentes de la GALERIA SEÑOR DE LUREN - Periodo 2015, porque hemos podido determinar en nuestros resultados la mejora de los servicios que brinda SUNAT y cambios favorables en la percepción de los contribuyentes antes y después del nuevo paradigma. Palabras claves: Nuevo Paradigma Institucional, Servicio brindado a los contribuyentes.. ix Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(10) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. ABSTRACT. This research was developed around the implementation of the new institutional paradigm of SUNAT in the services provided to taxpayers of GALERÍA SEÑOR DE LUREN the problem was on the impact of new institutional paradigm of SUNAT in the service provided taxpayers GALERÍA SEÑOR DE LUREN - 2015, our main objective was to determine the incidence of new institutional paradigm of SUNAT in the service provided to taxpayers GALERÍA SEÑOR DE LUREN 2015. the research was descriptive , non-experimental design, as population 180 taxpayers located in the GALERÍA SEÑOR DE LUREN of Lima was used - Peru and the sample was selected by simple random sampling to estimate proportions when the population is known, which gave as a result 121 taxpayers who were randomly applied research instrument. Through research it was concluded that the new institutional paradigm of SUNAT positive impact on the service provided to taxpayers of the GALERÍA SEÑOR DE LUREN - 2015, because we could determine our results improving the services provided by SUNAT and favorable changes in the perception of taxpayers before and after the new paradigm.. Keywords: New Institutional Paradigm, service provided to taxpayers.. x Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(11) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. I.. 1.1. INTRODUCCIÓN. Realidad Problemática.. En los últimos 20 años la SUNAT se ha concentrado en aumentar su recaudación, alcanzando cada año niveles de recaudación mejores a sus precedentes; sin embargo, el servicio brindado por esta institución no es el más eficiente, basta ver la cantidad de quejas presentadas ante la administración tributaria por supuestos abusos dadas por la misma, que en muchos casos han sido confirmadas por fallos del tribunal fiscal. En estos tiempos se habla de una SUNAT abusiva, que se muestra dura y rigurosa con contribuyentes que no tienen interés fiscal, cuyo aporte a la recaudación es mínimo en comparación con grandes empresas que han sido categorizadas como principales contribuyentes, existen muchos ciudadanos que están en contra de la actuación de esta institución y la manera como procede, una clara muestra de ello es la publicación de artículos periodísticos, como por ejemplo, el denominado “La grandísima concha de la SUNAT” de autoría de la reconocida periodista peruana Rosa María Palacios emitido el día 24 de abril del 2015,en el cual expresa claramente su fastidio e incomodidad por la actuación de dicha institución, asimismo, existen páginas en la redes sociales con el mismo contenido. En respuesta a tantos reclamos contra el actuar de la administración tributaria, el 25 de setiembre del 2014, la entonces jefa de la SUNAT, Tania Quispe, manifestó en una entrevista con América-Economía Perú lo siguiente: “Lo más saltante que va a venir es que nosotros estamos dando. 1 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(12) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. lo que denominamos internamente ‘cambio de chip’. Nuestro nuevo paradigma SUNAT es ser una institución que pueda cumplir con sus objetivos de manera más eficiente y teniendo una nueva cara a la sociedad, una cara en la cual mostremos este espíritu de facilitación que tanto la sociedad ha reclamado de nosotros. ¿Cómo vamos a lograrlo? Con estos mecanismos de gestión de riesgo con el cual queremos acercarnos de diferentes formas a los contribuyentes y usuarios de comercio exterior para a partir de allí ofrecer a cada quien un diferente procedimiento y forma de accionar de la SUNAT hacia la sociedad”. Como hemos visto desde el año 2014 se viene anunciando el cambio de paradigma institucional de la SUNAT, el cual empezó a regir en Julio del 2015 como parte de un proceso de reestructuración, estando éste relacionado con la gestión del riesgo para tratar a los contribuyentes de acuerdo a su perfil, clasificándolos en diferentes categorías, utilizando nuevas formas de trabajo como el sectorista, mailling, sms, otros, hasta llegar al contac center, así como también tener disposición para el servicio, mejorando la actuación de los funcionarios de SUNAT en el contacto con los contribuyentes. La motivación para realizar esta investigación deviene de querer mostrar los resultados reales de este inicio de cambio de paradigma y comprobar si efectivamente los contribuyentes notan el cambio y reorientan la opinión que tienen en torno al actuar de esta institución que es muy importante para el desarrollo de nuestro país. En esta oportunidad hemos realizado la investigación con los contribuyentes de la Galería Señor de Luren.. 2 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(13) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 1.2. Antecedentes y Justificación del Problema.. 1.2.1 Antecedentes Los antecedentes más próximos a la presente investigación, respecto a servicios brindados por la SUNAT realizados por otros investigadores de la profesión contable, son los que se detallan a continuación:. Título: “Calidad del servicio que brindan los funcionarios de Orientación al Contribuyente de la Intendencia Regional La LibertadSUNAT Trujillo y su influencia en la satisfacción del usuario en el periodo 2013” Autor: Br. URBINA ROSAS, Fernando Martin Año: 2014 Institución: Universidad Nacional de Trujillo Metodología: Para la elaboración del presente trabajo de investigación se utilizó el método Descriptivo. Conclusión: 1. Se llegó a la conclusión que la calidad del servicio de los funcionarios de orientación tributaria de la Intendencia Regional La Libertad-SUNAT si influye negativamente en la satisfacción de los usuarios confirmándose la hipótesis propuesta en la presente investigación. 3 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(14) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Título: “Incidencia de la Cultura Tributaria de los contribuyentes ante una verificación de obligaciones formales SUNAT – Intendencia Lima en el Periodo 2013” Autor: Br. MARQUINA CRUZADO, Carlos Javier Año: 2014 Institución: Universidad Nacional de Trujillo Metodología: En esta investigación se utilizó el método descriptivo debido a que los datos investigados fueron obtenidos por observación Conclusiones: 1. El conocimiento de los contribuyentes del cercado de Lima verificados por. la. Administración. –Intendencia. Tributaria. Lima,. respecto. al. cumplimiento de sus obligaciones formales es deficiente y tiene incidencia en los resultados de la verificación de manera negativa para el contribuyente. 2. El grado de cultura con respecto al cumplimiento de sus obligaciones formales de los contribuyentes del cercado de Lima es Débil y es percibido como falta de difusión y/o capacitación por parte de la SUNAT.. Título: “La calidad del servicio al cliente y su influencia en los resultados Económicos y financieros de la empresa restaurante campestre SAC - Chiclayo periodo enero a septiembre 2011 y 2012” Autor: Br. PÉREZ RÍOS, Cynthia Katterine Año: 2014. 4 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(15) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Institución: Universidad Católica Santo Toribio de Mogrovejo Metodología: Para el presente estudio se utilizó el método descriptivo y de cuestionario. Conclusión: 1. Se determinó que el restaurante viene brindando un buen servicio al cliente lo cual hizo posible que incrementara monetariamente sus ingresos logrando así seguir perfeccionándose.. Título: “La Política Tributaria y su influencia en la cultura tributaria de los comerciantes del Mercadillo Bolognesi de la ciudad de Tacna, Año 2011” Autor: Br. QUISPE CAÑI, Deybi Jonathan Año: 2012 Institución: Universidad Nacional Jorge Basadre Grohmann Metodología: Se utilizó el método descriptivo ya que indagan la incidencia de las modalidades y categorías, o niveles de una o más variables en una población Conclusiones: 1. La Política Tributaria tiene una influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercadillo Bolognesi de la ciudad de Tacna, debido a una inadecuada Política Tributaria, carencia de medidas para enfrentar la Evasión Tributaria y deficiente Programa de Educación Tributaria.. 5 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(16) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 2. La comprensión de los lineamientos de Política Tributaria que se realiza tiene una influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercadillo Bolognesi de la ciudad de Tacna debido a que no están de acuerdo a la realidad económica del país, se basan en el incremento de los impuestos y al ataque agresivo al sector formal.. Título: “Influencia de la calidad de atención sobre el nivel de satisfacción de los contribuyentes de la SUNAT en la región La Libertad” Autor: Br. ALVARADO FERNÁNDEZ, Yasser Fernando Año: 2011 Institución: Universidad Nacional de Trujillo Metodología: De acuerdo con la profundidad y nivel de indagación con que se pretende abordar el tema, esta investigación se ubicó en un plano de nivel Descriptivo y Explicativo Conclusión: 1. Se concluyó que la atención no es una de las mejores por lo que es necesario modernizar los canales de información, realizar una vitalización con respecto a los trámites, mejorar y optimizar los tiempos de espera.. 6 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(17) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 1.2.2 Justificación La presente investigación se justifica de manera práctica, porque busca determinar, discutir y divulgar la incidencia sobre el servicio brindado a los contribuyentes de la GALERIA SEÑOR DE LUREN en la aplicación del nuevo paradigma institucional de la SUNAT. La presente investigación también se justifica de manera metodológica, porque se aplicaron métodos que tuvieron como finalidad, la recolección de datos y análisis de la información para alcanzar los resultados necesarios y demostrar la hipótesis planteada. Creemos conveniente que el presente estudio podrá ser tomado por otros investigadores con problemáticas similares.. 1.3. Planteamiento del Problema. ¿Cómo incide el nuevo paradigma institucional de la SUNAT en el servicio brindado a los contribuyentes de la GALERIA SEÑOR DE LUREN Periodo 2015?. 1.4. Determinación de los Objetivos. 1.4.1 Objetivo General Determinar la incidencia del nuevo paradigma institucional de la SUNAT en el servicio brindado a los contribuyentes de la GALERIA SEÑOR DE LUREN - Periodo 2015. 7 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(18) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 1.4.2 Objetivos Específicos 1. Señalar como eran los servicios brindados por la SUNAT a los contribuyentes de la GALERIA SEÑOR DE LUREN antes de la aplicación del nuevo paradigma institucional. 2. Verificar que los contribuyentes de la GALERIA SEÑOR DE LUREN usen y conozcan los servicios que brinda la SUNAT en aplicación del nuevo paradigma institucional de la SUNAT. 3. Establecer si los contribuyentes de la GALERIA SEÑOR DE LUREN se encuentran satisfechos por los servicios que han recibido por parte de la SUNAT. 4. Formular propuestas para la adecuada aplicación del nuevo paradigma de SUNAT.. 1.5. Marco Teórico, Conceptual e Histórico.. 1.5.1 Marco Teórico  El nuevo paradigma institucional de la SUNAT: Mediante la revisión de la literatura respecto del nuevo paradigma institucional de la SUNAT hemos podido encontrar distintos autores que hablan sobre tema. SUNAT (2015) informa lo siguiente: Nuestro Nuevo Paradigma - Es el servicio al bien común, al bienestar de todos los peruanos.. 8 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(19) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. - En el servicio impositivo: Priorizar las herramientas de gestión de riesgo para diferenciar a los contribuyentes por su comportamiento, logrando una mejor recaudación - En el servicio aduanero: Proteger a la nación con un servicio eficiente para reducir costos y aumentar la competitividad de las empresas peruanas. ¿Qué Significa el Nuestro Nuevo Paradigma? - Significa cambiar por completo la forma de mirar las cosas y hacer nuestro trabajo, nuestros procesos y acciones. - Un “cambio de chip” reinventándonos como institución, para percibir la realidad desde una perspectiva diferente, acorde a las últimas tendencias en materia tributaria y aduanera. - No podemos seguir haciendo lo mismo. Compartamos este sueño de cambio e ideal de modernización institucional a la que queremos llegar.. La aplicación de este nuevo paradigma ha desprendido nuevos criterios de comportamiento por parte de la SUNAT como son el cambio de su Misión, Visión entre otros.. Misión y Visión Misión “Servir al país proporcionando los recursos necesarios para la sostenibilidad fiscal y la estabilidad macroeconómica, contribuyendo con el bien común, la competitividad y la protección de la sociedad, mediante. 9 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(20) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. la administración y el fomento de una tributación justa y un comercio exterior legítimo.”. Visión “Convertirnos en la administración tributaria y aduanera más exitosa, moderna y respetada de la región.” - Exitosa, porque lograremos resultados similares a los de las administraciones de los países desarrollados. - Moderna, porque incorporaremos en nuestros procesos las tecnologías más avanzadas y utilizaremos los enfoques modernos de gestión de riesgo y fomento del cumplimiento voluntario para enfrentar con éxito los desafíos. - Respetada por:  El Estado: por mantener niveles bajos de evasión y de fraude en la tributación interna y el comercio exterior, y contribuir a financiar los programas sociales y el desarrollo del país.  Los contribuyentes y usuarios de comercio exterior: porque aquellos que son cumplidores se sienten respetados; reciben todas las facilidades para el cumplimiento de sus obligaciones y tienen confianza en la capacidad de la institución de detectar y tratar los incumplimientos.  Sus trabajadores: porque laboran en una institución con mística, modelo dentro del estado; orgullosos de pertenecer a la organización y comprometida con su misión.. 10 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(21) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT.  Sus trabajadores potenciales: porque es una institución atractiva para trabajar, que compite de igual a igual con las instituciones más atractivas del Estado y con las más respetadas empresas por los mejores egresados de las más prestigiosas instituciones educativas; y es capaz de atraer gente con experiencia que se destaque en el sector público o el privado. Otras administraciones: porque la consultan y la toman como referente.. Nuevo Lema de SUNAT “Hacia un servicio de clase mundial”. Principios de SUNAT Autonomía La SUNAT debe ejercer sus funciones aplicando sus propios criterios técnicos, preservando su independencia y estabilidad institucional. Honestidad La actuación de la SUNAT y de sus miembros tiene que ser justa, recta, íntegra y de respeto a la verdad e implica la coherencia total entre el pensamiento, el discurso y la acción. Es la base en que se sustenta la SUNAT. Compromiso Dado el carácter singular de la SUNAT como entidad que provee la mayor parte de los recursos al Estado y promueve la competitividad y la protección a la sociedad, la institución y sus miembros deben tener un fuerte compromiso con el bien común, basado en la justicia, respeto a los. 11 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(22) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. derechos humanos, y orientado a la búsqueda del progreso de nuestro país, el bienestar de todos los peruanos y a garantizar la igualdad de oportunidades. Asimismo, el colaborador debe estar plenamente identificado con la institución, sus metas y tener predisposición para hacer más de lo esperado a efectos de lograr los objetivos. Debe desear pertenecer a la institución y estar orgulloso de ello. Profesionalismo El capital humano de la SUNAT debe caracterizarse por su excelencia ética y técnica. Debe ser imparcial, objetivo y efectivo, en caso de conflicto de intereses debe preferir el interés público y abstenerse de participar en aquellas situaciones que pudieran poner en duda la transparencia de su proceder. Vocación de Servicio La institución y sus miembros deben tener una permanente orientación a brindar un servicio de calidad que comprenda y satisfaga las necesidades de los contribuyentes, usuarios y operadores de comercio exterior, ciudadanos, así como de los usuarios internos de la institución; utilizando eficientemente los recursos y optimizando la calidad de nuestros servicios. Trabajo en Equipo Debemos trabajar en un ambiente de colaboración en el que se comparte información y conocimiento, privilegiando los resultados colectivos por sobre los individuales, de acuerdo a la “Estrategia básica del plan estratégico institucional 2015 – 2016” (Anexo 01). 12 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(23) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. CIAT (2009) informa que las autoridades tributarias deben estar listas para asumir los compromisos que implica la implementación de tecnologías y de transformación de procesos, porque se trata de despojarse de prejuicios y paradigmas para que los procesos puedan realizarse de una nueva forma con los medios que están a disposición nuestra en el mundo moderno.. CIAT (2013) precisa lo siguiente Desafíos de las Administraciones Tributarias En la escena internacional, las administraciones tributarias tienen el reto de tratar con la realidad de un mundo globalizado, sin imponer barreras innecesarias al flujo de capital, dado la neutralidad fiscal deseada en el proceso económico natural de formación de grupos transnacionales, preservando la base de cada Estado. En este contexto,. puede ser. necesario revisar los principios de un nuevo paradigma. Otro punto importante a ser estudiado es la búsqueda de criterios más objetivos para la armonización de las normativas internacionales, como los precios de transferencia. El creciente flujo de ingresos de interés es, regalías y servicios intangibles impone desafíos para llevar soluciones concretas y objetivas sobre temas que a menudo se encuentran en el reino de la subjetividad.. 13 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(24) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT.  Servicio brindado a los contribuyentes de la GALERÍA SEÑOR DE LUREN: SUNAT (2015) informa que entre sus obligaciones dadas en el Código Tributario esta la orientación al contribuyente, que consiste en que la Administración Tributaria proporcionará orientación, información verbal, educación y asistencia al contribuyente. La SUNAT podrá desarrollar medidas administrativas para orientar al contribuyente sobre conductas elusivas perseguibles.. De la revisión de la página web de SUNAT hemos podido extraer la siguiente información respecto a los servicios que está brindando. en. concordancia con el nuevo paradigma institucional. Esquema general de información de SUNAT Virtual -. Institucional acerca de la SUNAT. -. Tributaria de interés de los contribuyentes. -. Aduanera de interés de los usuarios de comercio exterior. -. Información tributaria de SUNAT Virtual. De facilitación de obligaciones tributarias de los contribuyentes: -. Principales obligaciones y el calendario tributario. -. Trámites. -. Normas (fuentes legales y resúmenes). -. Actualidad (Novedades, Charlas y Seminarios, Tutores y Demos, Videos). -. Declaración y pago por Internet. 14 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(25) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. -. Datos de apoyo para la determinación de la deuda (Indicadores). De apoyo a las facultades de la Administración Tributaria: -. Notificaciones a contribuyentes vía Web (Publicaciones). -. Difusión de identificación de deudores. -. Segmentación y clasificación de contribuyentes y colaboradores (Padrones y Directorio de Cabinas), entre otros.. Servicios y transacciones tributarias En la preocupación de atender necesidades de los contribuyentes, la SUNAT ha implementado una serie de aplicativos web que permiten realizar algunas gestiones y trámites, desde la comodidad del domicilio u oficina, a través de nuestro portal institucional. Los principales servicios y transacciones son: -. Declaración y pago por Internet. -. Solicitudes y pedidos (Quejas y Sugerencias, Denuncias). -. Descarga de software (Programa de Declaración Telemática - PDT). -. Enseñanza tributaria (Educándonos). -. Exploración de datos tributarios (Buscador)Temas de especial interés:. SUNAT Operaciones en Línea - Módulo que permite hacer consultas y transacciones con comodidad y seguridad. Quejas y Sugerencias en Línea - Permite presentar su queja o sugerencia y consultar el estado en que se encuentra. Medios de Declaración y Pago. 15 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(26) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. - PDT, Pago Fácil, y formularios físicos para descarga. Noticieros y Novedades SUNAT - Información actualizada de los temas que el contribuyente debe de tener en consideración. Descarga del PDT - Descarga del PDT Versión actualizada de los diferentes Formularios virtuales – PDT. Orientación Tributaria y Aduanera - Publicaciones, Charlas y Seminarios gratuitos; entre otras. Gestión Transparente - Acceso a planes, estrategias, objetivos y metas trazadas por SUNAT para el periodo correspondiente Calculadora Tributaria - Nos permite calcular las deudas correspondientes a. periodos. tributarios a partir de diciembre de 1997. Cronograma del Mes - Mantiene al declarante informado de los plazos para declarar. Indicadores - Información del Tipo de Cambio, Tasa de Interés. Moratorio, UIT y. factores del Impuesto a la Renta. Legislación Tributaria - Acceso a las Normas y textos publicados hasta la fecha. Tutores y Demos. 16 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(27) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. - Sobre el PDT, SUNAT Operaciones en Línea (SOL), Computación Móvil, Aduana Virtual, etc.. Los servicios que ofrece SUNAT Virtual se encuentran distribuidos de la siguiente manera: INFORMACIÓN INSTITUCIONAL: Se encuentra ubicada en la parte superior de SUNAT Virtual, donde se puede obtener información de la Institución distribuida en los siguientes temas: - ¿Quiénes Somos?: Nos brinda una definición general de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), donde se señala su Misión, Visión, Funciones, Estructura Organizacional, Dependencias y Centros de Servicios al Contribuyente a Nivel Nacional. - Gestión Transparente: Nos permite apreciar a la organización (SUNAT) por dentro, sus planes, estrategias, objetivos y metas que tiene a lo largo del periodo correspondiente. Así mismo brinda información de su personal y de cómo destina el dinero con el fin de brindar servicios al contribuyente. - Legislación: Muestran todas las normas y textos publicados hasta la fecha. Se puede efectuar consultas de Tributos Internos y de Aduanas, según el período o tipo de norma legal a consultar. - Publicaciones: Contiene información reciente de interés público, tales como: Notificaciones, Informes, Nota tributaria, Revista Tributemos, entre otras.. 17 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(28) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. - Educándonos: Contiene las diversas actividades informativas y formativas que programa la Administración Tributaria, tales como Charlas y Seminarios, Aulas Virtuales Interactivas sobre Educación Tributaria y Aduanera dirigidas a estudiantes de Primaria, Secundaria y a Profesores y que tienen como objetivo lograr un voluntario cumplimiento de las obligaciones tributarias. - Indicadores: En este rubro se puede obtener información del Tipo de Cambio, la Tasa de Interés Moratorio, la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) y Factores del Impuesto a la Renta. - Remates: Permite un acceso a información actualizada de remates de Aduanas y Tributos Internos. SERVICIOS ELECTRÓNICOS Se encuentra ubicada en la parte Central de SUNAT Virtual, y nos permite acceder a los servicios electrónicos que brindan la SUNAT en temas de Tributos Internos y Aduanas. DE TRIBUTOS INTERNOS: - Orientación Tributaria: Le permite consultar la información de una variedad de temas de tributos internos tales como: RUC, Comprobantes de Pago, IGV, Impuesto a la Renta, Contribuciones de ESSALUD y ONP, Cronogramas tributarios y otros temas de interés. - SUNAT Operaciones en Línea - SOL: Módulo diseñado para que usted pueda efectuar sus consultas y transacciones en un ambiente seguro y con total confidencialidad durante las 24 horas del día; para lo cual deberá obtener previamente su código de usuario y clave de acceso a SOL.. 18 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(29) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. - Medios de Declaración y Pago: Se puede obtener información del PDT, Pago Fácil y Formularios al detalle, entre otros; así como descargar gratuitamente documentación, PDT (el íntegro del software y/o módulos independientes) e información imprescindible para que el contribuyente pueda declarar. DE ADUANAS: - Orientación Aduanera: Le permite consultar la información de una variedad de temas de Aduanas tales como: Regímenes de Importación, Exportación, Clasificación Arancelaria, Estadísticas de Comercio Exterior, llenado de una Declaración de Aduanas (DUA), entre otros. - Operatividad Aduanera: Le permite obtener información de una Declaración Única de Aduanas, Importadores/Exportadores registrados ante Aduanas, una partida arancelaria, regímenes aduaneros, teledespacho, entre otros. - Aranceles y valores en Aduana: Se puede obtener información del Arancel de Aduanas, tratamiento arancelario, mercancías restringidas, cartilla de valores, entre otras.. ASISTENCIA AL CLIENTE - Esta pantalla se encuentra ubicada en la parte superior izquierda de SUNAT Virtual. En esta opción el usuario podrá obtener información sobre los lugares y/o medios que le brinda la SUNAT para realizar sus consultas tributarias y aduaneras con mayor facilidad, tales como: Central de Consultas, Dependencias y Centros de Servicios al Contribuyente a Nivel. 19 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(30) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Nacional, programación de Charlas y Seminarios, contacto a través del web master de la SUNAT, entre otros. ACCESO DIRECTO - Esta pantalla se encuentra ubicada en la parte central izquierda de SUNAT Virtual y permite el acceso rápido a información de consulta frecuente de los usuarios, tales como: Descarga del PDT, Tipo de Cambio, Calculadora Tributaria, Contribuyentes No Habidos, Directorio de Cabinas de Internet, entre otros. NOTICIAS Y NOVEDADES - Estas pantallas se encuentran ubicadas en la parte derecha de SUNAT Virtual y nos muestran información actualizada de los temas que el contribuyente debe tener en consideración y de los nuevos servicios implementados en el Portal de la SUNAT. QUEJAS Y SUGERENCIAS - Se encuentra ubicada en la parte superior derecha de SUNAT Virtual. A través de esta opción, usted puede presentar sus quejas o sugerencias respecto a la atención y los procedimientos, relacionados con la actuación de la SUNAT en sus Dependencias o Centros de Servicios al Contribuyente. Adicionalmente, ésta opción le permite realizar la Consulta del estado de su queja.. En el último año la SUNAT ha incluido el uso de su nueva APP, para smartphones, que agilizará la emisión de Recibos por Honorarios Electrónicos (RHE). En el lanzamiento, la Superintendencia Nacional de. 20 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(31) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Administración Tributaria anunció que en abril del 2015 se emitieron un millón 220 mil 433 de este tipo de comprobantes de pago. Esto se viene haciendo desarrollo de productos y nuevos servicios virtuales, que se ponen en marcha como parte del nuevo paradigma institucional de la SUNAT, orientado en simplificar los trámites y facilitar el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes. En el último año se ha triplicado el número de MYPES que emiten facturas electrónicas desde el portal de la SUNAT, así como la cantidad de trabajadores independientes que utilizan recibos por honorarios electrónicos, que pasaron de 60 mil a 580 mil. Los servicios electrónicos que ofrece la SUNAT para el cumplimiento tributario de las MYPE son: la Factura Electrónica, el Registro de Compras y Ventas, la Declaración Simplificada de IGV-Renta Mensual y el Pago Electrónico del Impuesto, entre otros, que contribuyen a formalizar las actividades comerciales de todos los peruanos.. FUNCIONALIDADES APP SUNAT V 2.0 (Imágenes del APP DE SUNAT en el Anexo 02) - Consulta RUC: Permite consultar información del Registro Único de Contribuyentes, por número de RUC, número de documento de identidad y apellidos y nombres o razón social. - Consulta al registro de bienes fiscalizados: Permite la consulta de los usuarios registrados, sus bienes y actividades fiscalizadas, consulta del estado del usuario en el Registro y su periodo de vigencia. Incluye. 21 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(32) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. además, los vehículos, conductores y establecimientos que tiene autorizados y activos para el desarrollo de dichas actividades. - Recibos por Honorarios Electrónicos (RHE): Permite la emisión de recibos por honorarios electrónicos, registro de los pagos efectuados, consulta de los recibos emitidos con dos niveles: simple, es decir, por un recibo por honorario puntual; y avanzada: por fecha y por usuario. Adicionalmente también tiene la funcionalidad de reversión del recibo y emisión de nota de crédito. - Denuncias sobre comprobantes de pago y otros: Permite el registro de las denuncias por no entrega de recibos de arrendamiento; no entrega de recibos de honorarios; no entrega de boletas, factura y otros comprobante de pago; así como la entrega de documentos que incumple requisitos de Ley (otra dirección). - Guía Tributaria: Encontrará información de trámites en SUNAT, información por tipo de contribuyente y respuestas a preguntas frecuentes, que le permitirá cumplir con sus obligaciones tributarias. Renta Anual 2014: Información de los obligados a declarar y pagar el impuesto a la renta anual 2014 y sobre los canales y medios de presentación para cumplir con esta obligación tributaria.. 22 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(33) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 1.5.2 Marco Conceptual APP SUNAT Aplicación para Smartphone donde, los contribuyentes pueden consultar su RUC y el registro de bienes fiscalizados, emitir recibos por honorarios electrónicos, denunciar a quienes no entregan comprobantes de pago y acceder a la guía tributaria y a la información de la renta. SUNAT. (2015) El nuevo paradigma institucional. Calidad de servicio Es un concepto que deriva de la propia definición de Calidad, entendida como satisfacción de las necesidades y expectativas del cliente. DENTON, D. (2012). Calidad en los servicios de los clientes. Código Tributario Normas. que. establecen. los. principios. generales,. instituciones,. procedimientos y normas del ordenamiento jurídico-tributario. MEF. (2013). Código Tributario. Contribuyente Contribuyente es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria. MEF. (2013). Código Tributario. Cultura tributara Es una conducta manifestada en el cumplimiento permanente de los deberes tributarios con base en la razón, la confianza y la afirmación de los valores de ética personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana. 23 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(34) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. y solidaridad social de los contribuyentes. SUNAT. (2015). El nuevo paradigma institucional. Cumplimiento Tributario Llevar a cabo la obligación tributaria de acuerdo a las regulaciones tributarias en el momento apropiado. INDETEC. (2013). Control de cumplimiento tributario de contribuyentes. Lema Es una frase que expresa motivación, intención, ideal, o describe la forma de conducta de una persona, de un grupo, de una institución, de un Estado, un país, una familia. SUAREZ, P. (2011). Perfiles institucionales. Misión Es el motivo, propósito, fin o razón de ser de la existencia de una empresa u organización porque define: 1) lo que pretende cumplir en su entorno o sistema social en el que actúa, 2) lo que pretende hacer, y 3) el para quién lo va a hacer; y es influenciada en momentos concretos por algunos elementos como: la historia de la organización, las preferencias de la gerencia y/o de los propietarios, los factores externos o del entorno, los recursos disponibles, y sus capacidades distintivas. MARTINEZ, D. (2014). Metas Estratégicas. Orientación Tributaria Actividad mediante el cual la administración tributaria da a conocer a los contribuyentes sus derechos y obligaciones, así como los servicios que brinda. CASULO, P. (2013). Orientación Tributaria.. 24 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(35) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Paradigma Es un modelo o patrón sostenido en una disciplina científica o epistemológica o, a diversa escala, en otros contextos de una sociedad. RESTREPO, M. (2014). Paradigma de Comunicación. Presión Tributaria. Es un término económico para referirse al porcentaje que los contribuyentes deben aportar al estado en concepto de impuestos. De ese modo, la presión tributaria de un país es el porcentaje del PBI recaudado por el estado por los impuestos. GOMEZ, J. (2012). La tributación directa en América Latina. Riesgo Tributario. La probabilidad de que en un momento dado un contribuyente no cumpla con sus obligaciones tributarias. CIAT. (2012). La gestión del riesgo como una herramienta para mejorar el cumplimiento tributario. SUNAT Es un organismo técnico especializado, adscrito al Ministerio de Economía y Finanzas, cuenta con personería jurídica de derecho público, con patrimonio propio y goza de autonomía funcional, técnica, económica, financiera, presupuestal y administrativa. SUNAT. (2015). El nuevo paradigma institucional. SUNAT Virtual Es el espacio en Internet en el cual, el público en general, los contribuyentes y usuarios del comercio exterior, tienen el acceso a la información de importancia para la facilitación del cumplimiento de. 25 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(36) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. obligaciones tributarias y aduaneras. SUNAT. (2015). El nuevo paradigma institucional. Visión Es una exposición clara que indica hacia dónde se dirige la empresa a largo plazo y en qué se deberá convertir, tomando en cuenta el impacto de las nuevas tecnologías, de las necesidades y expectativas cambiantes de los clientes, de la aparición de nuevas condiciones del mercado. MARTINEZ, D. (2014). Metas Estratégicas.. 1.5.3 Marco Histórico. De acuerdo a SUNAT (2012) A efecto de poder entender adecuadamente la historio de la tributación en nuestro país, debemos analizar dos momentos y dos culturas diferentes que se situaron en 1532. Estas dos culturas han convivido paralelamente y se han combinado a lo largo de 500 años: la cultura andina y la cultura occidental. Cuando estas culturas se encontraron, las personas que venían del mundo occidental habían iniciado su proceso de conversión en personas libres que decidían sobre su vida, gozaban de autonomía para actuar y en cierta forma influenciaban en. las decisiones que tomaban. sus. gobernantes, pagaban tributos, porque así lo decían las leyes que se habían comprometido a respetar, y sabían que el dinero pagado serviría para financiar las actividades del Estado.. 26 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(37) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. La Tributación en el Perú Prehispánico En tiempos del Tahuantinsuyo todo giraba alrededor del concepto “entregar antes que recibir”. Precisamente, ese fue el fundamento de la llamada reciprocidad. Esta se asentó en los lazos de parentesco. La reciprocidad era un sistema de intercambio que permitía obtener recursos, mano de obra y servicios. La reciprocidad se sustentó en el incremento de lazos familiares, es decir, la multiplicación de los vínculos de parentesco fue necesaria para la existencia y continuidad de la reciprocidad. Por lo anterior se puede deducir que en la sociedad inca, la carencia de recursos (pobreza) se vinculaba con la falta de relaciones de parentesco, ya que estaba asociada al acceso a la mano de obra, requisito fundamental para realizar cualquier trabajo y, por ende, generar o acumular bienes. La redistribución era una función realizada por el jefe del ayllu, curaca o inca, quien concentraba parte de la producción que posteriormente era distribuida a la comunidad o diversas comunidades, en épocas de carencia, o para complementar la producción de esos lugares. Niveles de reciprocidad y redistribución El Ayni. Era el trabajo solidario que se prestaba en forma regular y continua entre los miembros de un mismo ayllu y entre ayllus. Por ejemplo, si una persona necesitaba construir una vivienda, convocaba a su ayllu y todos sus integrantes hacían dicho trabajo; el beneficiado los agasajaba con alimento y bebida. Luego, este participaba en otra labor. 27 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(38) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. comunal de ayuda a un integrante de su ayllu y de esta forma “devolvía” el servicio recibido. Este nivel de reciprocidad, que era simétrico, solo permitía una redistribución en pequeña escala. Durante el Tahuantinsuyo, el inca no intervenía en la elección o selección de los curacas, salvo en raras ocasiones. Para acceder a la prestación de mano de obra. de su etnia, el curaca debía, a cambio, ofrecer. determinados servicios como: a) mediar en conflictos personales; b) administrar y distribuir recursos: tierras, agua y depósitos; c) planificar y dirigir la construcción decanales, depósitos y terrazas de cultivos; d) cumplir con los rituales de la etnia: religiosos (entregar ofrendas a los dioses), organizar fiestas familiares, militares, etc.; y e) organizar el aprovechamiento de los recursos de otros pisos ecológicos. LA MITA era El tributo en forma de trabajo colectivo: agrario, artesanal, minero, pesquero y en construcción de obras públicas. Para que el Inca acceda a la Mita de los pueblos que se incorporaban a su territorio, debía cumplir con los rituales exigidos: a) agasajar a los curacas, y b) hacer la “petición”, “ruego” o “requerimiento” del servicio. Cuando los curacas accedían el inca entregaba “regalos” que podían ser mujeres, ropa, objetos suntuarios, coca, entre otros. Finalmente, al terminar el trabajo, el inca entregaba nuevamente obsequios a los curacas en agradecimiento por la mano de obra cedida. A medida que creció el Tahuantinsuyo, se incrementó el número de personas por agasajar, por lo que se prescindió de los ritos directos de reciprocidad y dio lugar a la búsqueda de nuevas formas de acceder a la. 28 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(39) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. mano de obra. Fue así que aparecieron los centros administrativos y más adelante los yanas o administradores. El tipo de tributo creado y asumido en el mundo andino, antes de la conquista,. era similar al de la contribución moderna, entendida como. aquel tributo cuyas obligaciones generada para la realización de obras públicas o actividades estatales en beneficio de un determinado grupo de contribuyentes (los que pagan la contribución) y sus familiares (derechohabientes).. La Tributación en la Colonia El sistema económico colonial se caracterizó por ser metalista, ya que España tenía como principal mercancía de exportación los metales preciosos. Los españoles acabaron con los conceptos de reciprocidad y redistribución, es decir, ya no funcionó la ayuda mutua, y se estableció la propiedad privada, la explotación y el pago de tributos sin esperar nada a cambio del Estado. La forma de tributar en el contexto occidental tuvo características propias. El tributo consistió en entregar al Estado una parte de la producción personal o comunitaria, cuyo fundamento se sustentaba en un orden legal o jurídico. Este nuevo orden fue impuesto a la sociedad andina, trastocando la relación de reciprocidad y de redistribución, basada en lazos de parentesco y no en normas legales. La recaudación de tributos se subastaba al mejor postor. A esto se suma que las normas legales estaban escritas en alfabeto occidental y en. 29 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(40) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. idioma español, la autoridad no mostraba dicha información y la interpretaba arbitrariamente para su beneficio particular. El Sistema Tributario Colonial estuvo organizado en; Reducciones, las Encomiendas y la Mita colonial. Las primeras fueron obra del virrey Toledo; las segundas, de origen español y la última, de origen andino. Las reducciones de indios. El organizador del sistema tributario colonial fue el virrey Toledo (1569-1581), quien creó las reducciones y las puso en práctica por medio de sus funcionarios y soldados. Las reducciones se relacionaron con las siguientes ideas: - Los indígenas debían ser “reducidos” al menor número de pueblos, los que estarían ubicados en lugares cómodos y de fácil acceso. Para ello, los desalojaron de sus casas (que se hallaban dispersas) y los llevaron a vivir a pueblos fundados por los españoles para tenerlos concentrados y así, controlar y cobrar los tributos con mayor facilidad. - En cada pueblo así constituido, se crearon las cajas comunales para depositar todos los excedentes existentes, luego de haber pagado el tributo, como el producto de la venta del ganado o de las tierras y los pagos dejados de efectuar a curas y corregidores por vacancia. - Entonces, el pago del tributo fue facilitado por el sistema de reducciones y funcionaba de la siguiente manera: una vez al año, el corregidor convocaba a los indios para anunciarles cuánto de tributo les correspondía pagar y dos veces al año llegaba a cobrarlo. Mientras el curaca era responsable de que los indios cumplieran con su obligación tributaria.. 30 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(41) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. - Dicha situación duró un siglo, hasta que se logró establecer definitivamente. La Encomienda; consistió en la entrega de indígenas en calidad de encomendados a un español, a cambio de que este los convirtiera al cristianismo, lo que ocurría en realidad era que los encomenderos usaban a los encomendados (indígenas) para que trabajaran sus tierras y sus minas; es decir, hacían uso de la fuerza de trabajo a modo de tributo. El objetivo original por las que fueron creadas las encomiendas no fue cumplido. Lo cierto es que como resultado de la encomienda se obtuvo una enorme renta que se distribuía entre la Corona, la administración virreinal y el propio encomendero. Esto fue una fuente de ingreso muy importante para la administración española, especialmente las del Virreinato del Perú. Los encomendados estaban obligados a pagar un tributo directo en moneda que solo podían obtener mediante la venta de sus productos, que eran muy escasos. Por tanto, la administración colonial los obligó a trabajar como mitayos en minas y obrajes de manera que pudieran obtener una ganancia en efectivo para pagar su tributo y, a la vez, para que el encomendero obtuviera una renta por la prestación de los servicios personales de los mitayos. Los españoles que participaron en la conquista y permanecieron en el Perú se convirtieron en los más grandes encomenderos de Lima y Cusco, y más adelante, de Huancayo y Arequipa. Además, llegaron a ejercer cargos dentro de la administración colonial. Esta institución, usada como. 31 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(42) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. medio tributario terminó oficialmente en 1718, cuando ya la mayoría de estas encomiendas se habían convertido en haciendas. La mita colonial. Se inició con labores ligadas exclusivamente a los servicios públicos. Tomó forma definitiva cuando los vecinos de las ciudades pidieron a las autoridades virreinales que les proporcionaran indígenas, los que emplearían temporalmente en su propio provecho. Sin embargo, como el uso particular de. los mitayos estaba prohibido, la. autoridad virreinal declaró de interés público ciertas actividades, poniéndolos en manos de particulares. -. Minería.. -. Construcción de viviendas particulares.. -. Labores en haciendas y plantaciones de vid, caña, olivo, tabaco, coca, etc.. -. Cuidado y pastoreo de ganado de españoles.. -. Obraje.. Además, se incluyeron las actividades estatales cuya finalidad era brindar servicios públicos como: -. Construcciones civiles o militares, ordenadas por el gobierno.. -. Servicio de atención gratuita en los tambos.. -. Servicio de correos (chaskis), transporte, etc.. La mita colonial fue la única forma como los indígenas podían obtener dinero, que destinaban para el pago del tributo que les correspondía.. 32 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(43) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Las rentas que obtenía el Estado español de sus colonias, especialmente del Perú, provenían de las aduanas y del tributo indígena. La recaudación tributaria obtenida en el Perú fue muy alta, siempre estuvieron cubiertos los gastos de la administración virreinal y aun así quedaba un tercio que era enviado a la metrópoli (España). Las dos terceras partes de lo recaudado provenían del tributo indígena y de los españoles avecindados en el Virreinato.. La Tributación en el Republica (Siglo XIX) A inicios de la República, la principal característica del Perú fue la crisis económica y política que vivía. En esas circunstancias, se puede decir que en el aspecto tributario se mantuvieron las leyes y prácticas del coloniaje, siendo principalmente beneficiados los gobiernos locales, quienes tenían el encargo de recaudar pero no daban cuenta de esto al Gobierno Central.. Durante el siglo XIX, al periodo republicano se le puede definir como inestable política y económicamente, delas cuales la tributación fue una expresión clara de las contradicciones de la época. Características de la economía y política fiscal peruana en el siglo XIX El Perú a principios de su vida independiente. La guerra de Independencia duró cuatro largos años y para entonces el Perú ya estaba en proceso de empobrecimiento. Lo que vino después fue caos, guerras entre caudillos y desorden fiscal.. 33 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(44) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. En 1821, con la llegada de la misión libertadora, don José de San Martín encontró que los ingresos fiscales provenían principalmente de dos fuentes: el tributo indígena y las aduanas, pero estas últimas no aportaban debido al estado de guerra en que se encontraba el país. El libertador ordenó la abolición del tributo indígena porque era una rémora colonial que se contradecía con el espíritu liberal de la revolución emancipadora. Entonces, para financiarla campaña libertadora, San Martín contrajo deudas con Inglaterra, Chile y peruanos (estos últimos aportaron voluntariamente o por la fuerza). Sin embargo, el tributo indígena estaba ligado a la repartición de tierras y los indios prefirieron seguir pagándolo antes que arriesgar las tierras que les había otorgado el régimen colonial. Bolívar y el Estado. En 1824, el libertador Simón Bolívar encontró al Estado peruano en la ruina fiscal y obviamente requería de dichos ingresos para mantener a su ejército y pagar los gastos de la guerra contra las fuerzas realistas, atrincheradas en la sierra central del Perú. Por esto, restituyó el tributo indígena y confiscó todo lo que pudiera necesitar para mantener a la tropa; a cambio, como San Martín, entregó bonos con lo que incrementó la deuda interna. Entre 1825 y 1829, el ministro de Hacienda, Larrea y Loredo, estableció nuevas reglamentaciones relacionadas con el comercio y los aranceles que cambiaron la política de comercio del Perú colonial. Se cambió la política monopólica y exclusivista por la libertad de comercio a todas las naciones. Además, se eliminaron las aduanas internas quedando solo las. 34 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(45) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. marítimas y terrestres de las fronteras; y se dieron una serie de exoneraciones tributarias a la importación de bienes de producción (maquinarias, herramientas, etc.). Por otro lado, en el Congreso había muchos representantes imbuidos de ideas coloniales, quienes luchaban para que no se diera la libertad de comercio y conservar sus privilegios y el régimen de monopolio. Así, los sucesivos gobiernos dieron origen a distintas Cartas Constitucionales, que se inició con el Estatuto Provisorio de 1822, las Constituciones de1823, 1826, 1828, el Pacto de la Confederación –1836– y la Constitución de 1839. El resultado de esta inestabilidad política y social fue una administración tributaria desordenada, es decir, ineficiente y, en muchos casos, corrupta y abusiva. De otro lado, las guerras entre caudillos no aportaron nada para cambiar la situación que dejó Bolívar: una gran deuda interna, la primera deuda externa y un tributo no equitativo como el tributo indígena, situación que afectó gravemente el erario nacional. No había crédito interno ni externo y se incumplieron las obligaciones fiscales. Recién en 1845, cuando fue elegido Ramón Castilla, se inició una corta pero importante etapa de estabilidad política. El auge del guano y del salitre Crisis económica y financiera; Guerra del Pacífico (1845-1884). Durante el primer gobierno de Castilla (1845-1851), el ministro Manuel del Río reorganizó y saneó la Hacienda Pública. Gracias a él, por primera vez en. 35 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

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Cedulario se inicia a mediados del siglo XVIL, por sus propias cédulas puede advertirse que no estaba totalmente conquistada la Nueva Gali- cia, ya que a fines del siglo xvn y en