El control interno y su influencia en la mejora de la gestión financiera en las empresas constructoras de la ciudad de Trujillo, año 2014

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(1)TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 81,9(56,'$'1$&,21$/'(758-,//2 )$&8/7$''(&,(1&,$6(&21Ð0,&$6 (6&8(/$$&$'e0,&2352)(6,21$/'(&217$%,/,'$'<),1$1=$6. . . . ´(/&21752/,17(512<68,1)/8(1&,$(1/$ 0(-25$'(/$*(67,Ð1),1$1&,(5$(1/$6 (035(6$6&216758&725$6'(/$&,8'$''( 758-,//2$f2 7(6,6 3$5$2%7(1(5(/*5$'2'( &217$'253Ô%/,&2 $6(625'5&3&<RQL0DWHR9DOLHQWH6DOGDxD. . '$1$,6$%(/3257,//$3$5('(6 %DFKLOOHUHQ&LHQFLDV(FRQyPLFDV 758-,//2²3(5Ô . Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(2) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. DEDICATORIA. A DIOS Por brindarme la dicha de la vida, y la oportunidad de lograr mis objetivos, además de su infinito amor y protección que me dan fuerzas para seguir adelante.. A MIS PADRES Isabel Paredes y Alejandro Portilla por su invalorable sacrificio y apoyo incondicional en mi formación profesional y personal, dándome ejemplos dignos de superación.. A MI LIAM Porque luchare para que cuando crezca vea en mí un ejemplo a seguir en todos los aspectos de mi vida, y así sentirse orgulloso.. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(3) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. AGRADECIMIENTOS. Mi gratitud, principalmente está dirigida a dios por estar siempre presente en mi vida, guiando mi camino.. A mi familia por su comprensión, paciencia y amor, dándome ánimos de fuerza y valor. Gracias infinitamente.. A la Universidad Nacional de Trujillo Y a todos los docentes, quienes me acompañaron en el largo camino, brindándome siempre su orientación y profesionalismo ético en la adquisición de conocimientos y afianzando mi formación para el logro de mis objetivos, y en especial a mi asesor de Tesis, por su valiosa asesoría, quien con su conocimiento y experiencia supo apoyar el desarrollo de la presente investigación.. Bach. Diana Isabel Portilla Paredes. ii. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(4) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. PRESENTACIÓN. Señores miembros del Jurado: Dando cumplimiento a las normas vigentes de Grados y Títulos de la Facultad. de. Ciencias. Económicas;. Escuela. Académica. Profesional. de. Contabilidad y Finanzas, me es grato dirigirme a ustedes para poner a vuestra consideración y criterio la presente tesis intitulada: “EL CONTROL INTERNO Y SU INFLUENCIA EN LA MEJORA DE LA GESTIÓN FINANCIERA EN LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS DE LA CIUDAD DE TRUJILLO, AÑO- 2014", con el propósito de obtener el Título de Contador Público.. El presente trabajo de investigación ha sido desarrollado teniendo en cuenta los objetivos y lineamientos propuestos para el Informe de Tesis o Informe de Investigación, tomando como base los conocimientos adquiridos en mi formación profesional, consultas a diversos autores sobre la materia y la investigación de campo.. Cordialmente,. Diana Isabel Portilla Paredes Bachiller en Ciencias Económicas iii. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(5) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. iv. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(6) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. v. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(7) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. ÍNDICE. DEDICATORIA………………………………………………………………………….....ii AGRADECIMIENTO...………………….…...……………………………………….......iii PRESENTACION………………….………………..…………………………………….iv INDICE....................................................................................................................vii RESUMEN……………………….………..…………………………………………...…..x ABSTRACT………………….…...……………………………………………….….…...xi. I.. INTRODUCCION 1.1. Realidad Problemática.....…...…………………………………………..…....1 1.2. Antecedentes del Problema………………………………………………......3 1.3. Determinación del Problema……………………………………….…...…....8 1.4. Justificación del Problema………………………………………….…..…….9 1.5. Determinación de los Objetivos………………………………………...…...10 1.5.1. Objetivo General………………………..……………..………...…....10 1.5.2. Objetivos Específicos………………………………..………..….......10 1.6. Variables……………...……………….……………………………….….…..10 1.6.1. Variable Independiente…………………..……………..….…….......10 1.6.2. Variable Dependiente................................……………..……..…...11 1.7. Marco Teórico y Conceptual....................................................................11 1.7.1. Marco Teórico………...…………………..……………..….………...11 1.7.2. Marco Conceptual......……………………………..………...............38 1.8. Hipótesis..................................................................................................39. II. MARCO METODOLOGICO 2.1. Material de Estudio……..…………...………………………..……..…….…40 2.1.1. Población……..…………………………………………………..……40 vi. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(8) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 2.1.2. Muestra ……………………………………………...……...………..40 2.2. Diseño Metodológico………………………………………………..…..…....40 2.2.1. Tipo de investigación…………………………………………..…......40 2.2.2. Métodos de investigación……………………………………….……41 2.2.3. Diseño de la investigación……………………………….….…...…..42 2.2.4. Procedimiento de contrastación de hipótesis…….……..…………42 2.2.5. Análisis de variables....…………………………………………….....43 2.3. Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos…………………..…..44 2.3.1. Técnicas ……………………..……………………...…………...……44 2.3.2. Instrumentos ……………………………….….……………………...44 2.3.3. Técnicas de tratamiento y análisis de Información..…………….......45 2.3.4. Técnicas de procesamiento de datos ………………..............……45. III. RESULTADOS 3.1. Resultados de la encuesta…………………………………………….……..46 3.2. Contrastación de la hipótesis……………………………………..……..…...61. IV. DISCUSION......................................................................................................64. V. CONCLUSIONES.............................................................................................68. VI. RECOMENDACIONES....................................................................................70. VII. FUENTES DE INFORMACION……………..……………………………............72. ANEXOS. vii. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(9) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. INDICE DE CUADROS Cuadro N° 1: Clasificación de Empresas Constructoras........................................36. INDICE DE FIGURAS Figura N° 1: Estructura Interna General de la Empresa.........................................14 Figura N° 2: Control Interno-Relación entre Objetivos y Componentes.................26 Figura N° 3: La Gestión de Movimientos de Fondos……………………….............28 Figura N° 4: Organigrama…...................................................................................31 Figura N° 5: Utilidad del Análisis Financiero…………………………………………34 Figura N° 6: Razones Financieras………………………………………………...…..35 Figura N° 7: Aceptación o Rechazo de Hipótesis ………………….…………...…63. INDICE DE TABLAS Tabla N° 1: Implementación de sistema de control interno–Pregunta 1…………46 Tabla N° 2: Cumplimiento de objetivos del SCI-Pregunta 2……………………...47 Tabla N° 3: Influencia del control interno en la gestión financiera-Pregunta 3……48 Tabla N° 4: Aplicación de procedimientos de control interno-Pregunta 4…...........49 Tabla N° 5: CI permite el cumplimiento de objetivos y metas-Pregunta 5.........50 Tabla N° 6: CI incide en el manejo de ingresos y egresos-Pregunta 6……………51 Tabla N° 7: Evaluación del cumplimiento del control interno-Pregunta 7.…….......52 Tabla N° 8: Eficacia y eficiencia de la gestión financiera-Pregunta 8……………..53 Tabla N° 9: Desarrollo de la gestión financiera-Pregunta 9……………………....54 Tabla N° 10: Objetivos y metas financieras-Pregunta 10……………………….…..55 viii. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(10) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Tabla N° 11: Proceso de la gestión financiera -Pregunta 11.................................56 Tabla N° 12: Supervisión de la gerencia-Pregunta 12….………………………….57 Tabla N° 13: Gestión financiera eficiente-Pregunta 13…………………………….58 Tabla N° 14: Liquidez en las empresas constructoras-Pregunta 14.………….…..59 Tabla N° 15: Capacitación del personal en gestión financiera-Pregunta 15…….60. LISTA DE GRÁFICOS Grafico N° 1: Implementación del control interno…………………………………..46 Grafico N° 2: Objetivos del Control Interno…………………….…………………….47 Grafico N° 3: Influencia del Control Interno……………………………………….....48 Grafico N° 4: Aplicación de procedimientos……..……………………………..….49 Grafico N° 5: Cumplimiento de objetivos y metas.…………………………….....50 Grafico N° 6: Incidencia del control interno….................................................51 Grafico N° 7: Evaluación del control interno...…………………………………......52 Grafico N° 8: Efectividad y eficacia…………………………………………………...53 Grafico N° 9: Ganancia o pérdida..…………………………………………………...54 Grafico N° 10: Metas y objetivos financieros.........................................................55 Grafico N° 11: Gestión financiera..........................................................................56 Grafico N° 12: Supervisión de la gerencia..............................................................57 Grafico N° 13: Análisis financiero……………………………………………….........58 Grafico N° 14: Liquidez…………….……………………………………….….………..59 Grafico N° 15: Capacitación del personal…………………………………..…….…..60. ix. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(11) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. RESUMEN El presente trabajo de investigación se desarrolló en virtud del crecimiento de las actividades de las empresas constructoras en la ciudad de Trujillo, para ello es necesario tener un adecuado control interno, pues gracias a éste se evitan riesgos y fraudes, se protegen y cuidan los activos y los intereses de las empresas, así como también se logra evaluar la eficiencia y eficacia de la misma en cuanto a su gestión. El problema de investigación fue: ¿De qué manera el Control Interno influye en la mejora de la gestión financiera en las Empresas Constructoras de la Ciudad de Trujillo, Año2014?. La hipótesis que se formuló fue la siguiente: El control interno influye de manera significativa en la mejora de la gestión financiera de las empresas constructoras de la Ciudad de Trujillo, Año-2014. En el material de estudio se ha tomado como muestra a 44 empresas constructoras, la misma que ha sido seleccionada mediante muestreo aleatorio empleando la técnica de encuesta. Se concluye que el control interno influye significativamente en la mejora de la gestión financiera en las empresas constructoras, por ende permitirá cumplir con las metas y objetivos propuestos y perseguidos. Se recomienda que la gerencia de las empresas constructoras deberán implementar el sistema de control interno bajo el enfoque del informe COSO que consta de componentes interrelacionados e incorporados al proceso de gestión, ya que la aplicación de controles internos adecuados influyen significativamente en la gestión de las empresas constructoras.. PALABRAS CLAVE: Control Interno, Gestión Financiera, Empresa Constructora. x. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(12) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. ABSTRACT. This research was developed under the growth of activities of construction companies in the city of Trujillo, this requires having adequate internal control, because thanks to this risk and prevent fraud, protect and care for assets and business interests, and also achieved assess the efficiency and effectiveness of the same in terms of management. The research question was: How Internal Control influences the improvement of financial management in construction companies in the city of Trujillo, Year- 2014? The hypothesis was formulated as follows: Internal control significant influence on improving the financial management of the construction companies in the city of Trujillo, Year-2014. In the study material it was sampled to 44 construction companies, the same that has been selected by random sampling using the survey technique. It was concluded that internal control significantly influences the improvement of financial management in construction companies therefore allow meeting the goals and objectives proposed and pursued. It is recommended that the management of construction companies must implement internal control system under the COSO approach consisting of interrelated components and incorporated into the management process, since the implementation of adequate internal controls significantly influence the management of companies construction.. KEYWORDS: Internal Control, Financial Management, Construction Company.. xi. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(13) TESIS UNITRU. I.. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. INTRODUCCION 1.1. REALIDAD PROBLEMATICA El sector de la construcción en el Perú es una de las actividades económicas más importantes del país, no solo por su aporte al PBI sino por el efecto multiplicador que tiene en la economía regional y nacional; su capacidad de generar empleo, es un aspecto fundamental a tener en cuenta, no sólo porque beneficia al sector en sí, sino porque también favorece a empresas de actividades conexas. El sector construcción en La Libertad ha presentado un aumento debido a mayores inversiones que se dan en los últimos años para lo cual ha favorecido en cantidad de ingresos a las empresas dedicadas a este rubro. La situación problemática observada en las empresas constructoras de la ciudad de Trujillo, muestra la falta de implementación del sistema de control interno, así como debilidades en los controles internos establecidos, debido a los siguientes factores: •. Deficiente control y supervisión de obra.. •. Deficiente control en las compras.. •. Deficiencia de lo programado contra lo real.. •. Falta de capacitación a los empleados.. •. Falta de liquidez.. •. Mal manejo de recursos financieros.. •. Falta de implementación de una área adecuada de tesorería.. •. Falta de una organización administrativa, diseñada y aprobada.. Otro de los problemas de las empresas constructoras es que no 1 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(14) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. disponen de una adecuada estructura del capital financiero, es decir del pasivo y patrimonio; lo que hace que no dispongan de los recursos financieros necesarios para financiar las inversiones que necesitan para llevar a cabo su actividad empresarial. Esto se configura como deficiencia en las decisiones de financiamiento de la gestión financiera de las empresas. Así mismo existe debilidad del manejo de instrumentos contables indispensables (registro de ingresos y egresos, inventarios, cuentas por pagar y por cobrar, presupuesto de obras, inversiones y pagos, etc.). Las empresas constructoras de la ciudad de Trujillo, pueden conocer como crecer sí entienden cuáles son sus dimensiones, determinan sus alcances y entienden su papel en el plano socio-económico de nuestro contexto laboral. Es por eso qué la implementación, desarrollo y seguimiento de un control interno, permiten una posibilidad concreta de crecimiento; por ello las empresas constructoras que apliquen controles internos en sus operaciones, les permitirá reducir el riesgo de pérdida de valor de los activos, ayudarán a garantizar la fiabilidad de los estados financieros y el cumplimiento de las leyes y normas legales vigentes asimismo conocer la situación económica y financiera real de las mismas. La gestión financiera persigue el objetivo de la liquidez, pretende administrar los recursos financieros de los proyectos con la debida atención a la economía y eficiencia en el uso de dichos recursos. Resulta entonces en este sentido un hecho importante, que los 2 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(15) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. directivos y el personal en general dominen elementos de gestión que incorporan. calidad,. seguridad,. especialización,. productividad,. tecnologías y otras disciplinas de gestión, que ayuden al buen desarrollo de los procesos económicos y financieros que se realizan en las mismas. A raíz de lo expuesto, se plantea la especial importancia que cobra el control interno en la mejora de la gestión financiera, ya que permite lograr el eficiente manejo de los recursos con economía, eficiencia y efectividad,. así. como. obtener. los. resultados. esperados. en. correspondencia con los objetivos organizacionales propuestos y perseguidos, optimizando la toma de decisiones. Unido a esto, (Poch, 1992:17), expresa "el control aplicado de la gestión tiene por meta la mejora de los resultados ligados a los objetivos." Esto deduce la importancia que tienen los controles y en tal sentido, (Leonard, 1990:33), asegura "los controles es en realidad una tarea de comprobación para estar seguro que todo se encuentra en orden".. 1.2. ANTECEDENTES DEL PROBLEMA PRIMERO: Autor: Ramírez Leiva, María Ysabel del Rosario. Título: “Propuesta de un Sistema de Control Interno para el mejoramiento y desarrollo de la Gestión y Rentabilidad de la Empresa Cruzal EIRL, año 2012”. Año en que se desarrolló la investigación: 2014. 3 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(16) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Institución: Universidad Nacional de Trujillo. Motivo: Tesis para Optar el título de Contador Público. Objetivo General: Contribuir al mejoramiento de la gestión y rentabilidad de la empresa Cruzal EIRL, a partir de la propuesta de implementación de un sistema de control interno. Metodología: Investigación Básica, Descriptiva. Conclusiones: 1. Las empresas actuales requieren contar con un sistema de control interno, para poder realizar una buena gestión y obtener rentabilidad optima de tal manera que el titular este satisfecho con los resultados obtenidos. 2. La empresa Cruzal EIRL, no aplica las acciones, actividades, planes, políticas, normas, procedimientos y métodos para todas las áreas que intervienen en la gestión operativa incluyendo a las autoridades y al personal de más bajo nivel. Recomendaciones: 1. Implementar un sistema de control interno, en donde la gerencia debe vigilar el correcto cumplimiento de las normas, políticas, procedimientos y métodos de tal manera que pueda cumplir con sus objetivos propuestos. 2. Aplicar el sistema de control interno en cada una de las áreas con las que cuenta la empresa Cruzal EIRL, comenzando desde la gerencia hasta el último nivel jerárquico de la organización. Así como el compromiso de cada uno de los trabajadores en cumplir con las actividades, normas, políticas, procedimientos, etc. 4 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(17) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. SEGUNDO: Autor: Mantilla Príncipe, Karina Jesús Título: “Incidencia de la Auditoria Interna en la Gestión Financiera de la Empresa Avícola Libertad S.A. – Ejercicio 2009”. Año en que se desarrolló la investigación: 2012 Institución: Universidad Nacional de Trujillo Motivo: Tesis para Optar el Grado de Maestra en Ciencias Económicas. Objetivo General: Determinar la incidencia de la Auditoria Interna en la Gestión Financiera de la Empresa Avícola Libertad S.A. de la ciudad de Trujillo-Ejercicio 2009. Metodología: Investigación Básica, Descriptiva. Conclusiones: 1. La Auditoria Interna contribuye en forma positiva en la gestión financiera de la Empresa Avícola Libertad S.A. Esto se confirma con la aprobación del 100% de los trabajadores encuestados. 2. Los. cuestionarios. de. control. aplicados. revelan. que. los. procedimientos de control implantados en la empresa promueven la precisión y confiabilidad de la información financiera. Recomendaciones: 1. Con el objeto de mejorar el sistema de control interno implantado en la empresa, se recomienda hacerlo bajo el enfoque del informe COSO que consta de cinco componentes interrelacionados e incorporados al proceso de gestión: Ambiente de Control, Evaluación. 5 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(18) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. de Riesgos, Actividades de Control, Información y Comunicación y Supervisión o Monitoreo. 2. Difundir ampliamente los controles internos diseñados de modo que el sistema sea conocido por todos los miembros de la organización. Los controles deben ser redactados en forma concreta, clara y sencilla para evitar dificultades en su comprensión, comisión de errores y desinterés de los destinatarios. TERCERO: Autor: Reyna Blas, Marlee Elena. Título: “Propuesta de implementación de un Sistema de Control Interno y su incidencia en la Gestión de la Empresa Constructora A&V Inversiones SAC del Distrito de Trujillo, Periodo 2011”. Año en que se desarrolló la investigación: 2013. Institución: Universidad Nacional de Trujillo. Motivo: Tesis para Optar el título de Contador Público. Objetivo General: Proponer la implementación de un Sistema de Control Interno que incida en la mejora de la Gestión en la Empresa Constructora A&V Inversiones SAC del distrito de Trujillo, Periodo 2011”. Metodología: Investigación Básica, Descriptiva. Conclusión: 1. El trabajo de investigación muestra la importancia de la implementación de un Sistema de Control Interno en la empresa A & V Inversiones, pues permitirá demostrar los puntos críticos en dicha empresa para luego poder establecer lineamientos de control que 6 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(19) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. permitan entregar una información confiable, ya que no es suficiente contar con políticas internas administrativas para una adecuada marcha de los procesos que conlleva el trabajo diario, si no políticas y procedimientos de control interno. Recomendaciones: 1. Implementar el Sistema de Control Interno diseñado para la empresa A&V Inversiones S.A.C. en área de almacén a través de las políticas y procedimientos propuestos, para mejorar la eficiencia en el uso de los recursos y que evite la pérdida de los mismos. 2. Se recomienda que el gerente y todos los empleados tomen la iniciativa de poner en práctica la implementación de un sistema de control interno para el área de almacén, el mismo que les permitirá obtener beneficios importantes que se verán reflejados en el futuro éxito de la empresa. CUARTO: Autor: Villanueva Castro, Doris Marleni. Título: “Efectos del Control Interno en la Gestión de las Empresas Pesqueras de la Actividad Exportadora Paita – Piura”. Año en que se desarrolló la investigación: 2013. Institución: Universidad de San Martin de Porres. Motivo: Tesis para Optar el título de Contador Público. Objetivo General: Conocer los efectos del control interno en la gestión en las empresas pesqueras de la actividad exportadora ubicada en Paita-Piura. Metodología: Investigación Básica, Descriptiva. 7 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(20) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Conclusiones: 1. Los datos obtenidos como producto de la aplicación del instrumento. de. medición. permitió. conocer. que. la. falta. de. establecimiento de metas y objetivos del control interno, no permite que se evalúen el nivel de cumplimiento de las políticas de trabajo en la empresa pesquera. 2. Se ha establecido que la ejecución del control interno incide en el cumplimiento de las metas y objetivos de la empresa. Recomendaciones: 1. Se hace necesario que el control interno en las empresas pesqueras sea permanente, antes, durante y posterior; con el fin de conocer. si. el. proceso. productivo. en. estas. organizaciones. empresariales es coherente con las metas y objetivos que tienen previsto alcanzar, lo cual a no dudarlo ayudaría en cuanto a la toma de decisiones. 2. Es conveniente que la normatividad existente en cuanto al control interno sea de conocimiento y práctica del personal comprometido con estas funciones, con el fin que se cumpla a cabalidad y busque que la producción se encuentre dentro de los estándares previstos.. 1.3. DETERMINACIÓN DEL PROBLEMA ¿De qué manera el Control Interno influye en la mejora de la gestión financiera en las Empresas Constructoras de la Ciudad de Trujillo, Año- 2014?. 8 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(21) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 1.4. JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA La deficiente gestión financiera de las empresas constructoras, requiere la correspondiente solución, la misma que viene mediante la aplicación de un sistema de control interno útil y eficaz que dispone de documentos, acciones, evaluaciones y todo lo necesario para facilitar la mejora de la gestión financiera de la empresa; la misma que es necesaria para disponer de las fuentes de financiamiento que permitan tener las inversiones necesarias para el desarrollo de su actividad. Por lo que la justificación para el desarrollo del presente trabajo, toma en consideración la importancia que tiene el control interno en la mejora de la gestión financiera en las empresas constructoras, mediante la aplicación de procedimientos de control interno, implementación de políticas internas, ya que esto optimizará la toma de decisiones sobre financiamiento, inversión, dividendos y riesgos en el momento oportuno y con la ventaja necesaria. De igual manera realizar la evaluación del control interno nos permitirá determinar las falencias de la gestión financiera y de ese modo proponer lo necesario para superar esa situación. Como complemento a lo expresado anteriormente, el presente trabajo también se justifica porque permitirá ampliar nuestras capacidades profesionales en el campo de la auditoria, contabilidad y gestión; en razón de que el desarrollo del presente tema se encuentra ligado con dichas especialidades.. 9 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(22) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 1.5. DETERMINACION DE LOS OBJETIVOS 1.5.1. Objetivo General Determinar la influencia del control interno en la mejora de la gestión financiera en las empresas constructoras de la Ciudad de Trujillo, Año-2014.. 1.5.2. Objetivos Específicos 1. Establecer. que. la. adecuada. implementación. de. los. procedimientos de control interno influyen en la liquidez de las empresas constructoras en la ciudad de Trujillo. 2. Identificar los objetivos del sistema de control interno, que buscan las empresas constructoras para lograr sus metas y objetivos financieros. 3. Explicar que la gestión financiera es el proceso que permite planear,. controlar y dirigir los recursos financieros con. economía, eficiencia y efectividad.. 1.6. VARIABLES DE LA INVESTIGACION 1.6.1. Variable Independiente Control Interno.- El control interno es definido en forma amplia como un proceso, efectuado por la gerencia general de una empresa diseñada para proporcionar una razonable seguridad con miras a la realización de objetivos en las siguientes categorías: • Efectividad y eficiencia de las operaciones. 10 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(23) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. • Confiabilidad de la información financiera. • Acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables. • Adhesión a las políticas de la empresa. Variable Dependiente Gestión Financiera en las Empresas Constructoras.- La Gestión Financiera, se ocupa de la planeación, ejecución y control de los recursos financieros de una organización. Asimismo comprende los sistemas vinculados a los recursos financieros (planificación, flujo de fondos, información, control) y el conjunto de normas y procedimientos destinados a asegurar. el. logro. de. los. objetivos. de. las. empresas. constructoras.. 1.7. MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL 1.7.1. MARCO TEORICO CONTROL INTERNO Definición y Objetivos Cepeda, G. (1999), define el control interno como: “el conjunto de planes, métodos y procedimientos adoptados por una organización, con el fin de asegurar que los activos estén debidamente protegidos, que los registros contables sean fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolle eficazmente de acuerdo con las políticas trazadas por la gerencia, en atención a las metas y los objetivos previstos”. El. 11 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(24) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. control interno depende de todas las personas que conforman la organización, desde el gerente hasta el cargo más simple. Escalante M. (2008), afirma que: El informe COSO define al control interno como un proceso efectuado por la junta directiva, la gerencia y otro personal designado, diseñado para proporcionar seguridad razonable respecto del logro de objetivos en las tres categorías siguientes: i) eficiencia y eficacia de las operaciones, ii) confiabilidad de la información financiera, y iii) cumplimiento de leyes y regulaciones. Asimismo el informe COSO para lograr estos objetivos plantea una estructura de cinco componentes i) ambiente de control, ii) evaluación de riesgos, iii) actividades de control gerencial, iv) información y comunicación y v) supervisión y monitoreo. El autor indica que el control Interno actúa en todas las áreas y en todos los niveles de la entidad, prácticamente todas las actividades están bajo alguna forma de control. El objetivo fundamental de este control es programar, coordinar e implantar todas las medidas tendientes a lograr un óptimo rendimiento, e indicar el modo, tiempo y lugar más idóneos para lograr las metas establecidas. Holmes W. Arthur(2002), nos da la siguiente definición: “El control interno se refiere a los métodos seguidos por una compañía (1) para proteger sus activos, (2) para proteger a la empresa en contra del mal uso de los activos, (3) para evitar que se incurra indebidamente en pasivos, (4) para asegurar la 12 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(25) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. exactitud y la confiabilidad de toda la información financiera y de operación, (5) para evaluar la eficiencia en las operaciones y (6) para cerciorarse si ha habido una adhesión a la política que tenga establecida la compañía”. Mantilla S. (2005), según el Informe COSO: el Control Interno es definido en forma amplia como un proceso realizado por el consejo de directores, la administración y otro personal de una entidad, diseñado para proporcionar seguridad razonable con miras a la consecución de objetivos en las siguientes categorías: 1. Objetivos operativos, hace referencia a la efectividad y eficiencia de las operaciones de la entidad, incluidos sus objetivos de rendimiento financiero y operacional, y la protección de sus activos frente a posibles pérdidas. 2. Objetivos de información, hacen referencia a la información financiera y no financiera interna y externa y pueden abarcar aspectos de contabilidad, oportunidad, transparencia, u otros conceptos establecidos por los reguladores, organismos reconocidos o políticas de la propia entidad. 3. Objetivos de cumplimiento, hacen referencia al cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables a las que está sujeta la entidad. Aguirre Ormaechea, Juan (2008) refiere que el Control Interno, se centra principalmente en la estructura interna de control que se necesita en una sociedad, desde el punto de 13 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(26) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. vista organizativo, administrativo y financiero, para llevar a cabo las transacciones propias de la actividad certificando con seguridad, eficiencia y responsabilidad en todo el proceso o circuito de información generado y reflejado en los estados financieros de la empresa, para lo cual presenta el siguiente esquema para su mejor apreciación. Figura N° 1: Estructura Interna General de la Empresa. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA. Organigrama general Definición-asignación de autoridades Responsabilidades. ESTRUCTURA ADMINISTRATIVA. Manual de procedimientos Gestión de datos contables Calendarios de cierres de información Supervisión administrativa. ESTRUCTURA FINANCIERA. Confección de estados financieros. Fuente: AGUIRRE ORMAECHEA, JUAN M. (2008). “Auditoría y Control Interno”.. El especialista presenta los siguientes objetivos: ∼ La entidad tendrá establecida y definida una operatividad organizativa de gestión clara, precisa y responsable con el fin de crear una información rápida, fiable y resolutoria. ∼ Todas. las. transacciones. administrativas-contables. se. realizarán de acuerdo con normas y criterios establecidos, en las fechas definidas, y con la supervisión pertinente.. 14 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(27) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. ∼ Se generará una información financiera y contable necesaria de una manera adecuada y exacta, en los periodos definidos, la cual dará lugar a la toma de decisiones. ∼ Los informes generados surgirán a partir de los estados financieros de la entidad, las cuales están sujetas a verificaciones contables y de gestión con carácter periódico. ∼ Salvaguardia y custodia de todos los registros contables, financieros y de gestión relacionados con la operatividad de la entidad, así como de todos sus informes y análisis. Fundamentos del Control Interno Aguirre Ormaechea, Juan (2008), sostiene que constituyen las condiciones imprescindibles y básicas que garantizan la efectividad del Control Interno: Autorregulación, es la capacidad institucional para reglamentar, con base en la ley, los asuntos propios de su función y definir aquellas normas, políticas y procedimientos que permitan la coordinación efectiva y transparente de sus acciones. Mediante la autorregulación la empresa adopta los principios, normas y procedimientos necesarios para la operación del Sistema de Control Interno. Autocontrol, es la capacidad de la empresa para evaluar el trabajo, detectar desviaciones, efectuar correctivos, mejorar y solicitar ayuda cuando lo considere necesario de tal manera que la ejecución de los procesos, actividades y tareas bajo su. 15 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(28) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. responsabilidad que garanticen el ejercicio de una función administrativa transparente y eficaz. Autogestión, es la capacidad empresarial para interpretar, coordinar y aplicar de manera efectiva, eficiente y eficaz la función. administrativa-gerencial.. El. Control. Interno. se. fundamenta en la autogestión al promover en la entidad, la autonomía organizacional necesaria para establecer sus debilidades de control, definir las acciones de mejoramiento y hacerlas efectivas. Se logra a través de: - La organización de la función administrativa y de su control de acuerdo con las características propias de cada área de la empresa. - La capacidad para autorregular su funcionamiento. - La conformación de la red de conversaciones que articula los procesos, actividades y las acciones requeridas para la ejecución de los planes, programas y los proyectos necesarios al logro de los objetivos organizacionales. - La ejecución de planes de mejoramiento y el seguimiento efectivo en la organización. Características del Control Interno Auto controlable, todas las actividades de la organización deben estar orientadas a alcanzar los objetivos establecidos, y estos serán coordinados y supervisados por la dirección. Precisión, es decir generar una información exacta, oportuna, precisa y confiable. 16 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(29) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Oportunidad, la información alcanzada tendrá poco valor, si se encuentra fuera de tiempo, por tanto un sistema de control interno debe procurar la información de manera oportuna. Preventivo, una apropiada delegación de responsabilidades y delimitación de funciones, evitará futuros fraudes o errores en la ejecución de tareas. Segregación de funciones, la separación de las actividades de autorización, ejecución, registro, custodia y realización no deben recaer en una sola persona. Economía, cualquier sistema de control debe justificar los beneficios que proporcionen, con relación a los costos en que se hayan incurrido. Flexibilidad, debe ser suficientemente flexible como para poder ajustarse a los cambios diversos y obtener ventajas de nuevas oportunidades. Importancia del Control Interno La importancia que tiene el control interno puede ser atribuida a los siguientes factores: ∼ El alcance y la magnitud de las empresas han llegado a un punto donde su organización estructural se ha vuelto compleja y extensa. ∼ La responsabilidad de salvaguardar el activo de las empresas, prevenir y descubrir errores y fraudes, descansa principalmente en la administración y dirección de la empresa. 17 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(30) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. ∼ El mantener un adecuado control interno es indispensable para descargar apropiadamente esa responsabilidad. ∼ La protección que proporciona el control interno que funciona adecuadamente, reduce la posibilidad de que los errores o intentos fraudulentos queden sin ser descubiertos por un periodo prolongado. Beneficios del Control Interno • Reducir los riesgos de corrupción. • Lograr los objetivos y metas establecidos. • Promover el desarrollo organizacional. • Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las diversas operaciones. • Asegurar el cumplimiento del marco normativo. • Proteger los recursos y bienes de la organización, y el adecuado uso de los mismos. • Cuenta con información confiable y oportuna. • Fomenta la práctica de valores. • Promueve la rendición de cuentas de los directivos por la misión y objetivos encargados y el uso de los bienes y recursos asignados. Tipos de Control Interno Control interno administrativo u operacional, es el plan de organización que adopta cada empresa, y todos los métodos y procedimientos relacionados con la eficiencia operativa y la adhesión a las políticas de la dirección. El control administrativo 18 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(31) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. interno debe incluir controles tales como: análisis, estadísticas, informes de actuación, programas de entrenamiento del personal y controles de calidad. Este control interno se da cuando los objetivos fundamentales son: - Promover la eficiencia en las operaciones de la empresa. - La ejecución de las operaciones se adhiera a las políticas establecidas por la administración de la empresa. Control operativo de gestión: comprende el conjunto de planes, políticas, procedimientos y métodos que se necesitan para alcanzar los objetivos de la organización. El control de gestión debe incluir el fomento de los principios de economía, eficiencia y eficacia en todas las actividades para producir el máximo de utilidades, bienes y servicios. Control. interno. contable,. son. aquellas. acciones. estructuradas, coordinadas e integradas a los procesos de gestión básicos de planificación, ejecución y supervisión, según las necesidades del negocio, con el propósito de otorgar un grado. razonable. de. confiabilidad. sobre. la. información. financiera/contable, de conformidad a los principios de contabilidad. generalmente. aceptados. y. a. las. Normas. Internacionales de Información Financiera (NIIF`s). Fases del Control Interno Control previo: Es el conjunto de procedimientos que se lleva a cabo antes de ejecutarse o formularse una operación o 19 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(32) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. transacción, con la finalidad de asegurar que se inicie dentro del marco de las disposiciones legales, procesos técnicos y normativos. Control concurrente: Es el conjunto de procedimientos que se lleva a cabo en el momento de la ejecución y/o formalización de la transacción, con el fin de garantizar, durante el proceso, que se adopten las acciones correctivas para la confiabilidad de la información, dispositivos legales y para logro de los objetivos de la empresa. Control posterior: Es el conjunto de procedimientos que se realizan con posterioridad a la ejecución de las operaciones, con la finalidad de evaluar o examinar el cumplimiento de los objetivos programados y de las disposiciones legales. Evaluación - Valoración del Sistema de Control Interno Mantilla S. (2005), afirma, que la evaluación/ valoración del sistema de control interno, es la aplicación de procedimientos de auditoría para la determinación sobre el grado de efectividad del control interno de la organización de una empresa y están sometidos a evaluaciones, principalmente por parte de los auditores (internos y externos). Al evaluar y estudiar el control interno, el auditor obtiene y conoce la información que debe concluir en el fundamento, proceso. y. finalidad. determinando. posibles. riesgos,. excepciones de control interno, deficiencias e inconsistencias y, algunas veces, indicios de irregularidad y hasta de 20 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(33) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. cometimiento de fraudes. Dicha información debe ser analizada bajo los parámetros de importancia relativa y materialidad y hacerlos. conocer. a. la. empresa,. acompañándolo. de. recomendaciones y algunas veces de diagnósticos para que la administración determine medidas preventivas y se erradiquen inmediatamente o se proyecten los ajustes necesarios. Es el proceso realizado por el consejo de administración, los ejecutivos u otro personal, diseñado para ofrecer una seguridad razonable respecto al logro de los objetivos en las categorías de: • Eficacia y eficiencia de las operaciones. • Confiabilidad de los informes financieros. • Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. Métodos de Valuación del Control Interno Descriptivo: Consiste en describir las diferentes actividades de los departamentos, funcionarios y empleados, así como los registros que intervienen en el sistema. Cuestionario: Consiste en usar como instrumento para la investigación. cuestionarios. previamente. formulados. que. incluyen preguntas acerca de la forma en que se manejan las transacciones u operaciones de las personas que intervienen en su manejo. Gráficos de Flujo Grama: El método de Flujo grama, es aquel que se expone por medio de cuadros o gráficos, utilizando símbolos estándar. Si el auditor diseña un flujo 21 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(34) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. grama del sistema, será preciso que visualice el flujo de la información y los documentos que se procesan de manera ordenada y cronológica. COSO I Claros Cohaila, Roberto (2012), indica que el Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway (C.O.S.O.) fue publicado en Estados Unidos – año 1992, es una organización voluntaria del sector privado, dedicado a proporcionar orientación al ámbito privado y gubernamental sobre aspectos críticos de gestión de la organización, control interno de la empresa, gestión del riesgo, el fraude y la presentación de informes financieros. El “Informe C.O.S.O.”,. constituye el modelo sobre control. interno en las empresas de mayor reconocimiento y aceptación a nivel mundial, en. el cual las organizaciones pueden. implantar, gestionar y evaluar sus sistemas de control interno para asegurar que éstos se mantengan funcionales, eficaces y eficientes. Componentes del Control Interno Mantilla S. (2005), el control interno que plantea el informe COSO. consta. de. cinco. componentes. interrelacionados,. derivados del estilo de la dirección, e integrados al proceso de gestión. Los componentes son: Ambiente de Control: El ambiente de control establece la atmósfera o carácter de una organización, influyendo en la 22 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(35) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. conciencia de control de su personal. Es el fundamento de todos los demás componentes del Sistema de Control Interno, otorgando ordenamiento y estructura a dicho sistema. Los elementos a considerar dentro del entorno de control son: la integridad personal y profesional, los valores éticos de la gerencia y el resto del personal, incluyendo una actitud de apoyo hacia el control interno todo el tiempo a través de la organización; competencia; el “tono de los superiores” (es decir la filosofía de la dirección y el estilo gerencial);. estructura. organizacional, políticas y prácticas de recursos humanos. Evaluación de Riesgos: Cada entidad se enfrenta a diversos riesgos internos y externos que deben ser evaluados. Una condición previa a la evaluación de riesgo es la identificación de los objetivos a los distintos niveles, los cuales deberán estar vinculados entre sí. La evaluación de riesgo consiste en la identificación y análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos de la organización, lo cual sirve de base para determinar la forma en que aquellos deben ser gestionados. A su vez, dados los cambios permanentes del entorno, será necesario que la entidad disponga del mecanismo para identificar y afrontar los riesgos asociados al cambio. En la evaluación se deberá examinar: que los objetivos hayan sido apropiadamente definidos, que los mismos sean consistentes con los objetivos institucionales, que hayan sido oportunamente comunicados, 23 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(36) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. que se hayan detectado y analizado adecuadamente los riesgos y que se les haya clasificado de acuerdo a la relevancia y probabilidad de ocurrencia. Actividades de Control: Las actividades de control consisten en las políticas, procedimientos, técnicas, prácticas y que permiten a la dirección administrar (mitigar) los riesgos identificados durante el proceso de evaluación y asegurar que se lleven a cabo los lineamientos establecidos por ella. Las actividades de control se realizan a través de toda la organización, en todos los niveles y en todas las funciones. Ellas incluyen un rango amplio de actividades: aprobaciones; autorizaciones; verificaciones; reconciliaciones; examen de la eficiencia de las operaciones, seguridad de los activos y segregación de funciones. En la evaluación de las actividades de Control Interno, entre otros aspectos, deben examinarse: si fueron establecidas las actividades relevantes para los riesgos identificados, si las mismas son aplicadas en la realidad y si los resultados conseguidos son los esperados. Información y Comunicación: La información pertinente debe ser identificada, recopilada en una forma y espacio de tiempo tales que permitan cumplir a cada funcionario con sus responsabilidades. Los sistemas de información generan informes que contienen información relacionada con las operaciones, las finanzas y el cumplimiento de compromisos, todo lo cual hace posible la conducción y el control de una 24 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(37) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. empresa. En las organizaciones debe existir una comunicación eficaz en un sentido amplio, que fluya en todas las direcciones a través de todos los ámbitos de la entidad, de arriba hacia abajo y a la inversa. La dirección debe comunicar en forma clara las responsabilidades de cada funcionario dentro del Sistema de Control Interno implementado. Los funcionarios tienen que comprender cuál es su papel en el sistema de control interno y como las actividades individuales están relacionadas. con. el. trabajo. del. resto.. Asimismo,. las. organizaciones deben contar con el medio para comunicar la información significativa a los niveles superiores. Supervisión o Monitoreo: Los Sistemas de Control Interno. requieren de supervisión o monitoreo, es decir un. proceso que verifique el desempeño del sistema de control interno en el transcurso del tiempo. El seguimiento del control interno busca asegurar que los controles operen como se requiere y que sean modificados apropiadamente de acuerdo a los cambios en las condiciones. El seguimiento también debería valorar si, en cumplimiento de la misión de la entidad, se alcanzan los objetivos generales expuesto en la definición de control interno. Esto se puede lograr a través de las actividades de seguimiento continuo, evaluaciones puntuales, o una combinación de ambas, para poder ayudar a asegurar que el control interno siga siendo aplicable a todos los niveles y a través de toda la entidad, y que el control interno logre los 25 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(38) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. resultados deseados. La eficiencia del sistema de control interno de toda organización, debe ser periódicamente evaluada por la dirección de la entidad, y que ésta debe tener la seguridad razonable de que: • Dispone de la información adecuada sobre el nivel de logro de los objetivos operacionales de la entidad. • Se prepara de forma fiable la información financiera de la misma. • Se cumple las leyes y normatividad a la que se encuentra sujeta. Existe una relación directa entre los objetivos, que es lo que una entidad se esfuerza por alcanzar, los componentes, que representa lo que se necesita para lograr los objetivos y la estructura organizacional de. la. empresa. (las. unidades. operativas, entidades jurídicas y demás). Figura N° 2: Relación entre Objetivos y Componentes. Estructura Organizacional. Objetivos. Componentes Fuente: SAMUEL ALBERTO – (2005). “Control Interno- Informe COSO”.. 26 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(39) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. COSO II Claros Cohaila, Roberto (2012), el 29 de setiembre de 2004 se lanzó el marco de control denominado COSO II que según su propio texto no contradice al COSO I, siendo ambos marcos conceptuales compatibles. Sin embargo este marco se enfoca a la gestión de los riesgos (más allá de la intención de reducir riesgos que se plantea en COSO I) mediante técnicas como la administración de un portafolio de riesgos. El COSO II amplía el concepto de control interno, proporcionando un foco más robusto y extenso sobre la identificación, evaluación y gestión integral del riesgo.. GESTIÓN FINANCIERA Definición Sánchez Cabrera, Álvaro (2005), lo define de la siguiente manera: “La gestión financiera es un proceso que involucra los ingresos y egresos atribuibles a la realización del manejo racional del dinero, y en consecuencia la rentabilidad (financiera) generada por él mismo”. Esto permite definir el objetivo básico de la gestión financiera, por un lado genera recursos o ingresos, y en segundo lugar eficiencia y eficacia en el control de los recursos financieros. Se denomina Gestión Financiera (o gestión de movimiento de fondos) a todos los procesos que consisten en conseguir, mantener y utilizar dinero, sea físico (billetes y monedas) o a 27 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(40) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. través de otros instrumentos, como cheques y tarjetas de crédito. La gestión financiera es la que convierte a la visión y misión en operaciones monetarias. Para ello la gestión financiera contempla las siguientes situaciones: ∼. Determina. el. planteamiento. de. las. necesidades,. descripción de los recursos financieros disponibles. ∼ Obtiene financiación según su forma más beneficiosa: teniendo en cuenta los costes, plazos y otras condiciones contractuales y la estructura financiera de la empresa. ∼ Requiere una estructura financiera equilibrada y adecuados niveles de eficiencia y rentabilidad. ∼ Analiza la viabilidad económica y financiera de las inversiones. Figura N° 3: La Gestión de Movimientos de Fondos Materias primas Servicios. Proveedores Dinero. Empresa. Le presta dinero Dinero. Dinero Servicios Bienes. Bancos. Clientes. Fuente:http://www.monografias.com/trabajos65/gestion-financiera/gestionfinanciera.shtml. La gestión financiera engloba lo concerniente al dinero, a la inversión, administración y posesión del mismo, de manera que 28 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(41) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. este sea manejado adecuadamente para que sea lucrativo; por ello su objetivo se centra en la maximización del valor de la inversión de los propietarios de la empresa, asimismo incluye actividades significativas para alcanzar el éxito de una empresa; se encarga básicamente de la administración de los recursos financieros, y para ello se debe crear e implementar estrategias efectivas que le permitan obtener los recursos financieros, analizar los aspectos financieros que contienen las decisiones tomadas en otras áreas internas de la empresa, analizar e interpretar la información financiera presentada en los. estados. financieros. y. diagnosticar. las. condiciones. económicas y financieras de la empresa. Esto. sugiere. que. el. análisis. financiero. representa. un. instrumento fundamental en la labor del gerente financiero, ya que es el mecanismo para evaluar la situación de la organización en relación a liquidez, solvencia, eficiencia en las operaciones,. ya. que. permite. verificar. sí. los. objetivos. financieros alcanzados están acordes con lo planificado. La Gestión Financiera permite: Determinar si la empresa es o será rentable y por cuánto tiempo. Definir cuánto y cuándo se tiene que producir, y a qué precio se debe vender para cubrir todos los costos. Seguir y evaluar el desempeño del negocio.. 29 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(42) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Programar el flujo de efectivo y otros recursos para cumplir a tiempo con todos los pagos: salarios, préstamos, etc. Definir si los recursos propios son suficientes para operar o si se necesitará recurrir a préstamos u otras fuentes. En resumen:. PLANEAR + CONTROLAR + DIRIGIR. Importancia Radica en el control de todas las operaciones, en la toma de decisiones, financiación,. en en. la. consecución mantener. la. de. nuevas. efectividad. fuentes y. de. eficiencia. operacional, en la confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento. de. las. leyes. y. regulaciones. aplicables;. permitiendo así la supervivencia y éxito de empresa. Tipos de Gestión Financiera La gestión financiera a largo plazo, se ocupa de la realización de una planificación futura de la empresa buscando el modo de efectuar las inversiones adecuadas en activo fijo, de forma que se evite la infrautilización de éstas, controlando la rentabilidad generada por las mismas e intentando optimizarlas. La gestión financiera a corto plazo, se preocupa de la problemática relacionada con la financiación del activo circulante. Es decir, busca los fondos suficientes para hacer frente a las inversiones a corto plazo (existencias, deudores, tesorería), con el fin de que nunca se produzca ruptura en el ciclo de explotación, ya que el desfase posible entre cobros y. 30 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(43) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. pagos podría ocasionar flujos de caja negativos; de ahí la necesidad de disponer de recursos en tesorería. Organización La forma que adopta la estructura de la empresa tiene que ver con su tamaño. Si la empresa es grande, la importancia del tema financiero es determinante, entonces se incluirá en el organigrama la función de un gerente financiero. El objeto de la Gerencia Financiera es el manejo óptimo de los recursos humanos, financieros y físicos que hacen parte de las organizaciones a través de las áreas de Tesorería, Cuentas por Pagar y Presupuesto Financiero. Figura N° 4: Organigrama Gerente Financiero Responsable de asegurar la viabilidad financiera y estabilidad de la empresa.. Tesoreria. Cuentas por Pagar. Custodia de fondos.. Recibe la documentación requerida para realizar pagos.. Cobranzas. Presupuesto Financiero Analiza la posición financiera de la empresa y se sugieren las mejores opciones de requerir fondos o de invertirlos.. Se producen todos los ingresos. Fuente: Elaboración propia.. La construcción de un ambiente favorable para la gestión financiera implica la creación y desarrollo de tres elementos claves: Construcción de una cultura financiera sana, que promueve y motive las buenas prácticas en el uso de los recursos financieros. 31 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.