Auditoría ambiental y la Norma ISO 14000

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Contabilidad

Ambiental

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Fascículo No. 8 Semestre 9

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Contabilidad ambiental Fascículo No. 8

Tabla de contenido

Página

Auditoría ambiental 1

Definición 1

Tipos de auditorías 3

Clasificación 3

Etapas de la auditoría ambiental 4

Establecimiento de objetivos 4

Preauditorías 4

Auditorías 5

Evaluación y presentación de resultados 6 Resumen y presentación de resultados 6

Evaluación de impacto ambiental (E.I.A) 7

Auditoría ambiental y la Norma ISO 14000 7

Iso 14001 8

Iso 14010 8

Iso 14011 8

Iso 14012 8

Resumen 9

Bibliografía recomendada 9

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Contabilidad ambiental_{Fascículo No. 8}

Auditoría medioambien-tal: también llamada ecoauditoría; proceso de revisión o evaluación periódica y sistemática de aquellas acciones realizadas por las em-presas que pueden pro-ducir impacto sobre el medio ambiente. El ori-gen de las auditorías ambientales se sitúa en Estados Unidos a fina-les de la década de los años setenta; surgió co-mo consecuencia del aumento en número y complejidad de la nor-mativa medioambiental, así como de las sancio-nes económicas im-puestas debido a su in-cumplimiento. Las audi-torías medioambientales se introdujeron en la Unión Europea hacia 1984. (Enciclopedia Mi-crosoft® Encarta® 2002. © 1993-2001 Mi-crosoft Corporation. Re-servados todos los de-rechos).

Auditoría ambiental

La auditoría ambiental se basa en la responsabilidad que asumen las empresas con la sociedad, con el medio ambiente y con ellas mismas. Es a través de estas relaciones que se logra un desarrollo y crecimiento continuo de la organización que redunda en el bienestar general.

La auditoría comprende procedimientos realizados por personal de la compañía o ajeno a ésta. En el desarrollo del fascículo se darán la ba-ses y principios de realizar una auditoría ambiental.

Al terminar el estudio del presente fascículo, el estudiante:

 Reconoce las implicaciones que conlleva el desempeño de la auditoría ambiental.

 Analiza la importancia que tiene la auditoría ambiental sobre otros tipos

de auditoría.

Definición

Intrínsecamente, la auditoría se define como la gestión realizada por una empresa, en un tiempo previamente definido, con la finalidad de cono-cer el estado en el cual se encuentra la misma con respecto al medio ambiente. Comprende la evaluación sistemática, documentada y perió-dica con el propósito de conocer la actuación de la compañía en mate-ria ambiental.

Definir la expresión auditoría ambiental requiere observar el objeto al cual la empresa desea llegar, ya que ésta se puede plantear tanto des-de su finalidad, como des-desdes-de sus objetivos.

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 Auditoría ambiental general con la cual se pretende analizar la

si-tuación general ambiental de la compañía.

 Auditoría parcial con la cual se pretende evaluar y analizar el riesgo

ambiental de un proceso al interior de la compañía, una determina-da producción, la utilización de una materia prima y los residuos de-jados por ésta.

 Auditoría previa a la instalación de determinada industria en un

lu-gar geográfico específico, en la cual se deben tener en cuenta los componentes económicos, sociológicos, hidrológicos y ambientales sobre los cuales se puede tener algún tipo de impacto por la futura actividad empresarial.

De acuerdo con los objetivos:

 Auditoría llevada a cabo con el objetivo de comprobar los efectos

de un proceso, producto o subproducto sobre el medio ambiente receptor.

 La auditoría con la cual se pretende limitar los riesgos ambientales

e igualmente los jurídicos y económicos de la empresa.

 Auditoría cuyo objetivo es el de comprobar que la compañía

funcio-na cumpliendo con la normatividad vigente.

 La auditoría que promueve las normas ISO 14000, la cual pone

én-fasis en el correcto funcionamiento del Sistema de Gestión, en los procedimientos para lograr la mejora continua de la situación am-biental de la compañía.

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ten con Sistemas de Gestión Ambiental, certificadas con la Norma ISO 14000.

Tipos de auditorías

 Auditorías financieras. El objeto es verificar el estado contable de la

empresa, verificar las cuentas garantizando la confiabilidad y credibi-lidad de la situación financiera.

 Auditoría de recursos. Analiza los consumos con el objeto de

iden-tificar la incorrecta utilización de los mismos para reducir las perdí-das ocasionaperdí-das por tales acciones. Se evalúa la reducción y recu-peración para aumentar el rendimiento.

 Auditoría de verificación. Detecta los riesgos y responsabilidades

futuras de la compañía al adquirir otras compañías que tengan algún grado de compromiso con el medio ambiente.

 Auditoría de seguridad e higiene. Es la llevada a cabo con el objeto

de evaluar los riesgos a que se encuentran expuestos los trabajado-res, cumpliendo con las normas aplicables a seguridad e higiene del trabajador.

 Auditorías medio ambientales. Las cuales evalúan y analizan los

riesgos generados por la empresa que afectan al medio ambiente, creando de esta forma un programa medio ambien-tal que cumpla con la legislación vigente.

Clasificación

 Auditoría interna. Es realizada por la propia empresa con el objeto

de controlar, conocer y mejorar el funcionamiento y cumplimiento de la legislación ambiental.

 Auditoría externa. Es la realizada por empresas especializadas; se

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Etapas de la auditoría ambiental

En general se pueden definir las siguientes etapas: establecimiento de objetivos, preauditorías, auditorías, evaluación y presentación de resul-tados, resumen y conclusiones. Veamos en detalle cada una de ellas.

Establecimiento de objetivos

Se fija la misión, el alcance y extensión de la auditoría, los cuales deben ser dinámicos para permitir la evolución y enriquecimiento de la misma. Se realizan actividades preliminares con el objeto de conocer la empre-sa y planificar el trabajo de acuerdo con un cronograma establecido.

Preauditorías

En esta etapa se planifica y se toman las decisiones sobre la forma de ejecutar la auditoría. Se realiza el diagnóstico previo con el objeto de concretar los objetivos de la misma. Las actividades a realizar en esta fase son:

 Desarrollo del plan de auditorías, en la cual se define el alcance

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 Selección del equipo auditor para lo cual se deben tener entre

otras características: conocimientos técnicos, objetividad, honesti-dad, competencia, experiencia.

Auditoría

Es el desarrollo de la auditoría, en el cual se definen los objetivos y se realiza la verificación de la situación técnico ambiental de la empresa a partir de la información recopilada; posteriormente se efectúa el análisis de los resultados. La Cámara de Comercio Internacional sugiere cinco fases a tener en cuenta en la metodología a emplear en la auditoría:

 Estudio de la información recopilada.

 Estudio de los puntos fuertes y débiles con el fin de verificar el

cumplimiento de la normatividad existente; se evalúan objetivamen-te los riesgos, fallos y deficiencias. La Cámara Inobjetivamen-ternacional de Co-mercio aconseja los criterios de formación y experiencia del perso-nal, definición clara y precisa de las tareas y responsabilidades, divi-sión de funciones para minimizar los conflictos de poder, sistema de autorización eficaz, existencia de control interno, existencia de medi-das de seguridad y de documentos, determinando las gestiones a seguir. En este sentido el trabajo del auditor tendrá como criterios el riesgo que corre la compañía y la eficiencia del control interno.

 La recopilación de pruebas ya sea por cuestionarios, tests,

entre-vistas, reuniones, observaciones, inspecciones, análisis de mues-tras, etc.

 Evaluación de pruebas detectando las fallas y deficiencias de

fun-cionamiento y los riesgos a correr si no se toman los correctivos ne-cesarios.

 Informe previo en el cual se describen las fallas y deficiencias del

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ambiental y económico. Se realiza reunión del equipo auditor, direc-tivos y técnicos para discutir los resultados, aclarar dudas, plantear y resolver inquietudes

Los hallazgos en la auditoría se pueden dividir en:

 Observaciones. Son situaciones puntuales que no es conveniente

recoger para que no se reproduzcan.

 No conformidad. Ocurre cuando no se satisface un determinado

re-quisito que forma parte de los criterios de la auditoría. Tienen su causa en deficiencias del Sistema, como pueden ser vertidos repeti-tivos sin ningún tipo de control operacional.

 Aspectos destacables. Son situaciones donde la empresa ha

re-suelto los requisitos de la norma.

Evaluación y presentación de resultados

La evaluación y presentación de resultados se presenta en informe es-crito basándose en las llamadas de atención sobre deficiencias encon-tradas, las observaciones, recomendaciones y medidas a tomar. Dichos informes deben ser claros y directos. En ellos se verificará la calidad, se-riedad y fundamentos de las observaciones.

Resumen y conclusiones

El objetivo de esta etapa específica es sugerir los cambios a corto y lar-go plazo priorizando:

 Impacto sobre la salud pública y seguridad de trabajadores.

 Impacto sobre el medio ambiente.

 Impacto sobre la propiedad.

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Evaluación de impacto ambiental (EIA): proceso formal empleado para predecir las consecuen-cias ambientales de una propuesta o decisión le-gislativa, la implantación de políticas y programas o la puesta en marcha de proyectos de desa-rrollo. La EIA se introdu-jo por primera vez en Estados Unidos en 1969 como requisito de la Na-tional Environmental Po-licy Act (NEPA). Desde entonces, un creciente número de países han adoptado la EIA, apro-bando leyes y creando organismos para garan-tizar su implantación. La EIA se ha aplicado sobre todo a proyectos individuales y ha dado lugar a la aparición de diversas técnicas nue-vas, como los estudios de impacto sanitario y los de impacto social. (Enciclopedia

ISO 14000: su adopción obliga a la empresa a in-tentar disminuir los cos-tos ambientales a través de estrategias como la prevención de la conta-minación del agua y de la atmósfera. Lo primero que se debe conocer para optar a la califica-ción de ISO 14000 es en qué fallos incurre la em-presa para saber dónde se puede mejorar. (Enci-clopedia Microsoft® En-carta® 2002. © 1993-2001 Microsoft Corpora-tion. Reservados todos los derechos).

Evaluación de impacto ambiental (E.I.A)

La evaluación de impacto ambiental es aquella en la cual se realiza un análisis general del medio ambiente, de las variables sociales, económi-cas, culturales y geográficas de un espacio físico determinado, en el cual se proyecta la instalación de una operación empresarial, en el cual se reflejan los posibles efectos a generar por dicha actividad,así como las medidas correctoras para evitar, reducir o minimizar el efecto, siendo de carácter obligatorio.

Las diferencias con la auditoría ambiental son:

 El Estudio de Impacto Ambiental es de carácter obligatorio para la

obtención de autorizaciones administrativas; la auditoría ambiental no se relaciona con la vida administrativa de la empresa.

 ElEstudio de Impacto Ambiental es previo a la construcción y puesta

en marcha de la actividad empresarial y se realiza por una vez. La au-ditoría ambiental es de carácter periódico y corresponde al momento en que se encuentre la compañía.

 ElEstudio de Impacto Ambiental es encargado por la empresa y su

objeto es reducir los efectos causados por el proyecto. La auditoría busca detectar todos los fallos, deficiencias y riesgos de la compañía.

 ElEstudio de Impacto Ambiental tiene un contenido reglamentario y

es de carácter obligatorio, mientras que la auditoría no tiene contén-do reglamentario ni es de carácter obligatorio.

Auditoría ambiental y la norma

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ISO 14001

Esta norma establece las especificaciones que debe cumplir un Sistema de Gestión Medio Ambiental (SGMA).

ISO 14010

Presenta los principios generales sobre auditorías ambientales; en ella se da la orientación sobre los pasos fundamentales de cualquier audito-ría medio ambiental y se describe la relación entre el auditado y el audi-tor. El auditor determina la conformidad basándose en hechos objeti-vos, no emitiendo juicios, opiniones o conclusiones sobre la actuación medioambiental de la compañía. La auditoría se convierte en un proce-so de verificación.

ISO 14011

Trata sobre los procedimientos de auditoría. En ella se sientan las bases y recomendaciones sobre los procedimientos de auditoría de las empre-sas que han implantado un Sistema de Gestión Medio ambiental.

ISO 14012

En ella se encuentra la calificación de auditores medioambientales. Pro-porciona la orientación sobre la formación y experiencia mínima que de-ben cumplir los auditores, sienta las bases para la acreditación de los mismos, aclarando que para las empresas no será obligatorio disponer de auditores internos acreditados a no ser que haya un previo compro-miso de la misma.

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En el presente fascículo hemos estudiado la auditoría ambiental como la gestión realizada por una empresa, en un tiempo previamente definido, con la finalidad de conocer el estado en el cual se encuentra la misma con respecto al medio ambiente. Asimismo nos hemos detenido en el estudio de los diferentes tipos de auditoría y en su clasificación, tenien-do en cuenta su finalidad y sus objetivos. Igualmente hemos estudiatenien-do las cinco etapas necesarias para realizar una auditoría ambiental (esta-blecimiento de objetivos, preauditorías, auditorías, evaluación y presen-tación de resultados, y resumen y conclusiones) y la hemos diferencia-do del estudio de impacto ambiental. Finalmente hemos presentadiferencia-do la normatividad vigente alrededor de las normas ISO 14000.

GRAY, Rob y BEBBIINTON, Jan. Contabilidad y Auditoría Ambiental. Bogotá: Eco-Ediciones, 1999.

HUNT, David y JONSON, Catherine. Sistemas de Gestión Mediambien-tal. Madrid: McGraw-Hill, 1998.

PALOM RICO, Oriol. Manual de trabajo y diagnóstico ISO14000. Caris-ma Ltda.

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Autoevaluaciónformativa

Contabilidad ambiental - Fascículo No. 8

Nombre_____________________________________________________________________ Apellidos ________________________________________ Fecha ____________________ Ciudad _________________________________________ Semestre __________________

1. ¿Cuáles son las clases de auditoría de acuerdo con la finalidad que persigue? Explique cada una.

2. ¿Cuáles son y qué significan los términos utilizados en el momento de entregar los resultados de una auditoría?

3. ¿Cuáles son las etapas de la auditoría ambiental? Explique cada una.