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Trabajo de fin de carrera, previa la obtención del
título de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría.
Autoras:
Jhessika Elizabeth Duchitanga Llanos
Rocío Maritza Gualán Medina
Directora:
Magister Graciela Castro Iñiguez
ii
Loja, 30 de Julio de 2010
Magister:
Graciela Castro Iñiguez
CATEDRÁTICA DE LA UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
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Que el presente trabajo de fin de carrera, por las estudiantes Jhessika Duchitanga y
Rocío Gualán, ha sido revisado y orientado prolijamente, por lo que autorizo su
presentación, previa a la sustentación y defensa respectiva.
………
Mgs. Graciela Castro Iñiguez
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Declaramos ser las autoras del presente trabajo y eximamos expresamente a la
Universidad Técnica Particular de Loja y a sus representantes legales de posibles reclamos
o acciones legales.
Declaramos conocer y aceptar la disposición del artículo 67 del Estatuto Orgánico de
la Universidad Técnica Particular de Loja, que en la parte pertinente textualmente dice:
“Formar parte del patrimonio de la Universidad la propiedad intelectual de Investigación,
Trabajos Científicos, Técnicos y Tesis de grado que se realizan a través o con el apoyo
Financiero Académico Institucional (operativo) de la Universidad.”
………. ……….
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La investigación realizada, las opiniones, conceptos y criterios vertidas en el presente
proyecto, pertenecen a nuestra labor realizada por lo tanto son de exclusiva responsabilidad
de sus autoras.
………. ……….
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A la persona que más admiro y quiero; mi madre, quien supo
formarme espiritual, moral y éticamente.
A mis hermanos, a cada uno de ellos quienes con su forma de
ser me han enseñado a crecer y a ver la vida desde otra
perspectiva, a quienes los quiero y admiro mucho.
Finalmente a dos personas muy especiales en mi vida, las
cuales me han tenido mucha paciencia y me han apoyado en
los momentos más difíciles, a ellos por haberme apoyado para
culminar con éxito esta gran etapa.
JHESSIKA
A la persona quien me dio la vida mi madre quien con su
esfuerzo he recibido el apoyo incondicional quien ha
confiado en mí y ha sido mi fuente de inspiración y
motivación para la realización y culminación de este gran
sueño
.
A mis queridos hermanos por su cariño, a quienes los
vi
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Nuestros sinceros agradecimientos a las autoridades, maestros y personal administrativo de
la Universidad Técnica Particular de Loja, especialmente a la Escuela de Contabilidad y
Auditoria, por su desinteresada colaboración e invalorable enseñanza, que han hecho
posible la culminación de nuestra carrera.
Al Ing. Smilkar Rodríguez y la Sra. Karina Erazo, presidenta de la “Patronato de Amparo
Social Municipal de Zamora” por su apertura y apoyo en desarrollo de nuestra
Investigación.
Muy sinceramente nuestro reconocimiento a la Doctora Graciela Castro por ser la persona
que gracias a sus conocimientos nos ha guiado de la mejor manera durante toda la
ejecución del trabajo de investigación.
Damos gracias a Dios porque nos ha otorgado la vida y la salud para llegar a culminar con
éxito esta etapa de nuestra vida.
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INDICE DE CONTENIDOS
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1.1
Reseña Histórica
2
1.2
Áreas trabajadas
3
1.2.1
Capacitación
3
1.2.2
Salud
4
1.2.2.1
Jornadas médicas
4 – 5 - 6
1.2.3
Atención a Adultos mayores
7
1.2.4
Niñez
8 - 9
1.3
Base legal
10
1.4
Organigrama Estructural
11
1.5
Misión, Visión y Objetivos del Patronato de Amparo
12
Social Municipal del Cantón Zamora
1.5.1
Misión
12
1.5.2
Visión
12
1.5.3
Objetivos
12
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2.1
Control Interno
14
2.1.1
Importancia
15
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2.1.4
Tipos de Control Interno
17
2.1.4.1
Control Interno Contable
17
2.1.4.2
Control Administrativo
18
2.2
Elementos y principios del Control Interno
18
2.2.1
Ambiente de Control
19
2.2.1.1
La integridad y los valores éticos
20
2.2.1.2
Administración estratégica
20
2.2.1.3
Políticas y prácticas de talento humano
20
2.2.1.4
Estructura organizativa
20
2.2.1.5
Delegación de autoridad
21
2.2.1.6
Competencia Profesional
21
2.2.1.7
Coordinación de acciones organizacionales
21
2.2.1.8
Adhesión a las políticas institucionales
22
2.2.1.9
Unidad de Auditoría Interna
22
2.2.2
La evaluación del riesgo
22
2.2.2.1
Identificación de riesgos
22 - 23
2.2.2.2
Plan de mitigación de riesgos
23
2.2.2.3
Valoración de los riesgos
23
2.2.2.4
Respuesta al riesgo
23
2.2.3
Actividades de control
24
2.2.3.1
Normas Generales de Actividades de control.
25
2.2.4
El sistema de Información y Comunicación
26
2.2.5
Monitoreo del sistema o supervisión
26 - 27
2.3
Riesgos del Control Interno
27
2.3.2
Factores que incrementan la exposición al riesgo
27 - 28
2.3.3
Identificación de riesgos
28
2.3.3.1
Riesgo Inherente
28
2.3.3.2
Riesgo de Control
28
2.3.3.3
Riesgo de Detección
29
2.3.4
Medios de evaluación del riesgo de control
29
CAPITULO III:
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3.1
Presentación
31 - 32
3.2
Descripción de Funciones y Responsabilidades de los Empleados
33
del Patronato de Amparo Social Municipal del cantón Zamora.
3.2.1
PRESIDENTA
33
3.2.1.1
Documentación soporte que avaliza la gestión que representa
33 - 39
3.2.2
CONSEJO DIRECTIVO
39
3.2.3
COORDINADORA
40
3.2.3.1
Documentación soporte que avaliza la gestión que representa
40 - 43
3.2.4
CONTADORA
44
3.2.4.1
Documentación soporte que avaliza la gestión que representa
44 -49
3.2.5
SECRETARIA-VENDEDORA
50
3.2.5.1
Documentación soporte que avaliza la gestión que representa
50 - 52
3.2.6
DOCTORA ODONTÓLOGA
53
3.2.6.1
Documentación soporte que avaliza la gestión que representa
53 - 55
x
3.2.8
PERSONA ENCARGADA DE LA COPIADORA
62
3.2.8.1
Documentación soporte que avaliza la gestión que representa
62 - 65
3.2.9
CHOFER
66
3.3
Diseño de entrevistas a los principales funcionarios del Patronato
67 - 72
3.4
Propuestas y recomendaciones del Sistema de Control Interno
72
para los Empleados del Patronato de Amparo Social Municipal
del cantón Zamora
3.4.1
Manual de funciones y responsabilidades de Presidenta
75 - 76
3.4.1.1
Procedimiento para el cumplimiento de las funciones asignadas al
76 - 84
cargo o puesto de trabajo
3.4.1.2
Conclusiones y Recomendaciones
84 - 85
3.4.2
Manual de funciones y responsabilidades de Consejo Directivo
86 - 87
3.4.2.1
Procedimiento para el cumplimiento de las funciones asignadas al
87 - 96
cargo o puesto de trabajo
3.4.2.2
Conclusiones y Recomendaciones
96 - 97
3.4.3
Manual de funciones y responsabilidades de Coordinadora
98 - 99
3.4.3.1
Procedimiento para el cumplimiento de las funciones asignadas al
99 - 103
cargo o puesto de trabajo
3.4.3.2
Conclusiones
103
3.4.4
Manual de funciones y responsabilidades de Contadora General
104 - 105
3.4.4.1
Procedimiento para el cumplimiento de las funciones asignadas al
105 - 120
cargo o puesto de trabajo
3.4.4.2
Conclusiones y Recomendaciones
120 - 121
3.4.5
Manual de funciones y responsabilidades de Secretaria-Vendedora
122 - 123
3.4.5.2
Conclusiones y Recomendaciones
134
3.4.6
Manual de funciones y responsabilidades de Odontóloga
135 - 136
3.4.6.1
Conclusiones
136
3.4.7
Manual de funciones y responsabilidades de Parvularia
137 - 138
3.4.7.1
Conclusiones y Recomendaciones
138 - 139
3.4.8
Manual de funciones y responsabilidades de Persona encargada
140 - 141
de la copiadora
3.4.8.1
Conclusiones y Recomendaciones
141
3.4.9
Manual de funciones y responsabilidades del Chofer
142 - 143
3.4.9.1
Conclusiones y Recomendaciones
143 - 144
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
146- 148BIBLIOGRAFÍA
149xii
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El Patronato de Amparo Social Municipal del cantón Zamora, nace en Agosto de 1996, en
el primer período de gobierno como Alcalde del Ing. Víctor Eugenio Reyes. Con el apoyo
de las esposas de los señores concejales de aquel entonces, una concejala y como
Presidenta la esposa del señor Alcalde, se iniciaron los trabajos, sin dar importancia a los
viejos prejuicios erróneos que se oponían a la creación de este Patronato.
El trabajo emprendedor demostrado por las personas que trabajaban en esta institución y el
apoyo de la ciudadanía en general, han hecho posible contar con el contingente para
cumplir el deber en el campo social, además, con las actividades de autogestión para
propiciar la búsqueda de fondos propios, con lo que demostraron no ser una carga para la
Institución Municipal.
Esta entidad se financia con recursos que le designa la Municipalidad, donaciones y con
recursos propios de autogestión a través de un Bazar el mismo que provee de artículos para
el hogar. Desde su año de creación se ha venido desempeñando la tarea de servicio, de
asistencia social, sobresaliendo el trabajo mancomunado en las diferentes áreas como son:
medico-social,
productiva,
capacitación,
ayuda social
poniendo mayor énfasis en los adultos mayores, mujeres y niños.
En el Patronato laboran ocho personas y por eso la consideramos como una pequeña
autogestión, no es una empresa con animo de lucro sino al contrario su fin es prestar ayuda
social y comunitaria. Pertenece al Municipio del Cantón Zamora.
En el presente trabajo de práctica profesional se proyectó el análisis de:
En el capitulo I, se describe la base legal para su funcionamiento, para lo cual se regirán
con la Ordenanza propia de su institución, su actividad principal es la ayuda social a grupos
humanos en situación de vulnerabilidad y alto riesgo, además cuentan con un Bazar el cual
genera recursos de autogestión y son utilizados para aportar con mas ayuda económica a la
realización de programas o proyectos propuestos en el POA.
En el capitulo II, se describió los conceptos, la importancia, los objetivos, las características,
los tipos y los elementos del control interno, los cuales se aplicarán con sentido práctico en
el capítulo III.
En el capitulo III, se diseñaron los manuales y procedimientos necesarios para el correcto
control interno en el Patronato de Amparo Social Municipal del cantón Zamora, estos
manuales son de importancia para la estructura administrativa y contable del Patronato,
frente a los fraudes y generará eficiencia y eficacia operativa.
El Patronato no cuenta con departamentos o áreas funcionales disfuncionadas y tiene
establecidas funciones en forma verbal a las personas que operan en el mismo. Los
funcionarios no tienen guías ni procedimientos que permitan el correcto desarrollo y
desenvolvimiento de sus funciones y responsabilidades.
El Diseño del Sistema de Control interno para el Patronato de Amparo Social Municipal
xiv
cumple con las expectativas previstas y su aplicación ayudará para que el Patronato cumpla
con las correctas funciones y actos, dándole una conducción ordenada y eficiente.
El presente manual de control interno deberá ser aplicado para el Patronato de Amparo
Social del cantón Zamora, considerando que la seguridad y transparencia con que el
Patronato opere, recae sobre la confianza de la sociedad y repercute en su éxito de
continuidad a futuro.
Finalmente sobre el desarrollo de nuestro trabajo podemos decir que al presentar el oficio
al señor Alcalde de Zamora para que se nos permita elaborar nuestro proyecto sobre el
Patronato, éste accedió y autorizó para que se proceda, luego cuando hablamos con la
Presidenta del Patronato sobre nuestro tema de tesis no expresó inconvenientes, al
contrario demostró apertura para el desarrollo pues nos supo manifestar que necesitaba un
Manual de Control Interno urgente para el Patronato y autorizó la facilidad total de la
información. La Coordinadora ha sido la persona que mas nos ha ayudado en el desarrollo
de nuestro proyecto, pues ha sido la persona que nos contaba la historia del Patronato y la
CAPÍTULO I
1. Aspectos generales del Patronato de Amparo Social Municipal.
1.1 Reseña histórica
El Patronato de Amparo Social Municipal del cantón Zamora, nace en Agosto de 1996, en el primer periodo de gobierno como Alcalde del Ing. Víctor Eugenio Reyes. Con el apoyo de las esposas de los señores concejales de aquel entonces, una concejala y como Presidenta la esposa del señor Alcalde, se iniciaron los trabajos, sin dar importancia a los viejos prejuicios erróneos que se oponían a la creación de este Patronato.
En el mes de Noviembre del mismo año se empezó la tarea de servicio, de asistencia social,
sobresaliendo el trabajo mancomunado en los diferentes ámbitos como son: el área
medico-social, productiva, capacitación, pero poniendo mayor énfasis en los grupos mas desposeídos
como los adultos mayores, mujeres y niños.
Gráfico 1: Fuente: Fecha:
Ubicación del patronato
Patronato del Municipio de Zamora
En este mismo mes y año, se adecuó una pequeña oficina e inmediatamente se inició
trabajando en capacitación en coordinación con el SECAP, y en la elaboración de proyectos de
interés social.
El trabajo emprendedor demostrado por las personas que trabajaban en esta institución y el
apoyo de la ciudadanía en general, han hecho posible contar con el contingente para cumplir el
deber en el campo social, además, con las actividades de autogestión para propiciar la
búsqueda de fondos propios, con lo que demostraron no ser una carga para la Institución
Municipal.
Las principales áreas de interés en las que ha trabajado el Patronato de Amparo Social
Municipal son:
1.2 Áreas Trabajadas
1.2.1 Capacitación
Siendo la capacitación una forma de educación no formalizada, pero que tiene gran impacto
hasta en las sociedades mas desarrolladas, el Patronato creyó necesario empezar su tarea
asistiendo a los sectores interesados en aprender en corto tiempo alguna actividad que les
permita desarrollar sus destrezas, inclinaciones innatas y que posiblemente les represente un
ingreso económico. Es por eso que las actividades de capacitación han sido dirigidas a todos
los grupos, sin distinción de género y juega un papel importante el apoyo de instituciones
Las capacitaciones que se han llevado a cabo entre muchas más son de peluquería,
manualidades, panadería, pastelería, artesanías, adornos, entre otros. La mayoría de los
productos hechos han sido comprados por el personal de la institución municipal y ciudadanía
en general, que han sabido comprender y colaborar con las necesidades del Patronato, los
recursos recaudados han sido utilizados como recursos de autogestión.
1.2.2 Salud
El derecho a la salud forma parte de la agenda de los gobiernos comprometidos con procesos
de gobernabilidad. El Patronato ha desplegado su labor en varios campos de la medicina como
por ejemplo en jornadas medicas de cardiología, traumatología, etc.
1.2.2.1 Jornadas médicas
El Patronato ha llevado a cabo las Jornadas Medicas en coordinación con importantes
instituciones de salud del país como: Fundación “San Vicente de Paul” de Loja, “Cinterandes”
de Cuenca. Planificación, coordinación y ejecución de las jornadas medicas con el apoyo de la
Fundación “Juan Pablo II” en neurología, odontología, gineco obstetricia, oftalmología; con la
Gráfico 2: Fuente: Fecha:
Taller de peluquería dictado por el SECAP
Patronato del Municipio de Zamora
Fundación “Vista para Todos” de la ciudad de Quito. Además de las especialidades de:
cardiología, neurología, traumatología, otorrinolaringología y otras.
El apoyo económico a pacientes de escasos recursos económicos ha sido un servicio
permanente en el Patronato ya sea para la adquisición de medicinas, pago de exámenes de
laboratorio, adquisición de sangre de la Cruz Roja de la ciudad de Loja, tratamientos especiales
e intervenciones quirúrgicas en clínicas, Solca y hospitales, sin olvidar los tramites y gestiones
ante instituciones de salud publica de Loja, Azuay, Guayas y Pichincha para atención de
pacientes indigentes.
El Patronato a través de un convenio firmado entre el Hospital, INFA y Municipio, llevo a cabo el
programa “Acción Medica Social” el cual tuvo una duración de un año y cuyo monto fue de
$18.000.00 USD., dinero que se canalizo principalmente a pacientes con enfermedades
complejas. Se atendió más de 800 casos de toda la provincia de Zamora Chinchipe. Así mismo
con estos recursos fue posible la entrega de silla de ruedas a diferentes paciente de los
cantones de la provincia.
Gráfico 3: Fuente: Fecha:
Jornadas médicas activas
Patronato del Municipio de Zamora
Se llevo a cabo además el Programa de “Ayuda Solidaria” financiado por el Municipio de
Zamora y que consistía en el apoyo con medicina y tratamientos especiales a personas de
escasos recursos económicos hasta por $80,00 USD.
Cabe anotar la gestión realizada por el Patronato, para conseguir los recursos económicos para
que un paciente con Insuficiencia renal, quien requería de un trasplante renal, viaje a la ciudad
de Málaga-España. Se cubrió el total del costo del pasaje. El personal sintió gran satisfacción,
pues en la actualidad se conoce que el estado del paciente, luego de la intervención, es
satisfactorio.
Se brinda además apoyo económico y se realizan gestiones, para enviar a pacientes
alcohólicos y psiquiátricos a centros de rehabilitación del país. Gráfico 4: Fuente: Fecha:
Entrega de sillas a discapacitados
Patronato del Municipio de Zamora
1.2.3 Atención a los Adultos mayores:
El trabajo con el grupo de adultos mayores ha merecido singular importancia por parte del
Patronato, ya que como sector poblacional vulnerable se han canalizado muchos esfuerzos
para atenderlo.
En el año de 1997, se realizó el primer taller sobre la tercera edad con el apoyo de la PAM
(Programa de Apoyo Municipal), con la presencia de personas e instituciones interesadas en
apoyar el grupo de los adultos mayores. En este mismo año se realizaron las gestiones para la
elaboración del proyecto arquitectónico para la casa hogar de los adultos mayores.
En el año de 1998 se solicita al Concejo la asignación de un terreno para la construcción de la
casa hogar, designándose el terreno en el barrio El Iñaco. En febrero de 2001, el Patronato de
Amparo Social Municipal, organiza el club de la Tercera Edad, se reunían los días jueves, grupo
que estaba integrado por personas de todos los niveles económicos, quienes acudían a
compartir momentos agradables con personas de su edad.
Gráfico 5: Fuente: Fecha:
Adultos mayores
Patronato del Municipio de Zamora
En marzo del 2001, se firma el convenio entre la Municipalidad y el Ministerio de Bienestar
Social, para la asignación económica que otorga el Ministerio para la implementación del
comedor popular, funcionando éste en el local facilitado por el Vicariato de Zamora.
En el año 2002, se firma el convenio entre el Patronato y el Ministerio de Bienestar Social para
ser beneficiados con el Programa Mundial de Alimentos, en este año se realiza el cambio de
local comedor popular al inmueble otorgado por el MIDUVI, el adecuamiento del local lo realiza
el Patronato con recursos propios y apoyo del Municipio.
Desde febrero del 2003 hasta la fecha, el Club de la Tercera Edad y comedor popular viene
funcionando en la casa hogar, ubicada en la parroquia eclesiástica Cristo Redentor, sector La
Chacra.
1.2.4 Niñez
La niñez Zamorana no ha sido descuidada por la labor del Patronato por lo que ha sido
beneficiada con los diferentes programas y de manera especial se focalizó el trabajo hacia el
grupo de niños y niñas trabajadoras y niños de escasos recursos económicos, además por las Gráfico 6: Fuente: Fecha:
Adultos mayores
Patronato del Municipio de Zamora
tardes se les presta ayuda pedagógica y ayuda psicológica en los casos que se requiere,
realizando las gestiones pertinentes.
Muchas sonrisas fueron arrancadas de los corazones infantiles en los distintos agasajos
navideños dirigidos por el Patronato de Amparo Social Municipal, dichos agasajos son
financiados con fondos gestionados por el Patronato y complementados con fondos del
Municipio. Los agasajos no solo fueron para los niños del cantón, sino también para las
personas de la tercera edad y personas que trabajaron en proyectos comunitarios.
En la actualidad el Patronato esta dirigido por la esposa del Alcalde, la señora Karina Erazo,
quien hace las funciones de Presidenta con la ayuda de la señora coordinadora Ruth Ojeda, la
misma que se encuentra laborando desde que fue creado el Patronato en el año de 1996. Este
organismo cuenta con un Bazar en el cual se ofertan artículos para el hogar, además de una
maquina fotocopiadora, de la cual hacen uso todos los empleados del Municipio y personas en
particular. Los ingresos que reciben por estos servicios son utilizados como Fuente de
autogestión para sus múltiples actividades.
Gráfico 7: Fuente: Fecha:
Solidaridad navideña
Patronato del Municipio de Zamora
1.3 Base legal
El Patronato de Amparo Social Municipal del cantón Zamora, nació como una propuesta de
trabajo planteada por el Ing. Víctor Eugenio Reyes Zúñiga, Alcalde de Zamora en Agosto de
1996 (primer periodo).
El patronato de Amparo Social Municipal de Zamora se constituyó como personería jurídica
propia, adscrita a la Institución Municipal con sede en el cantón Zamora, ubicada en las calles
24 de Mayo y Amazonas, financiándose con recursos que le designa la Municipalidad,
donaciones y con recursos propios de autogestión.
Posteriormente con el apoyo de las esposas de los señores concejales de aquel entonces, una
concejala y como Presidenta la esposa del señor Alcalde, se iniciaron los trabajos del
anteproyecto de Ordenanza, aprobándose y sancionándose el 29 de Octubre de 1996, sin dar
importancia a los viejos prejuicios erróneos que se oponían a la creación de este Patronato.
En el mes de Noviembre del mismo año se empezó la tarea de servicio, de asistencia social,
1.4 Organigrama Estructural
Elaborado por: Fuente: Fecha:
Jhessika Duchitanga Rocío Gualán
Orgánico estructural del “Patronato del
Municipio de Zamora” Julio 2010
PRESIDENTA
COORDINADORA CONTADORA
SECRETARIA/ VENDEDORA
CONSEJO DIRECTIVO
ODONTOLOGA
PARVULARIA
PERSONA ENCARGADA DE LA COPIADORA
CHOFER
1.5 Misión, Visión y Objetivos del Patronato de Amparo Social Municipal del Cantón
Prestar servicios de asistencia social a las clases sociales más necesitadas y
desposeídas del cantón, por los medios que dispone la Municipalidad y por recursos de autogestión.
Zamora.
1.5.1 Misión
Dar protección social a grupos humanos en situación de vulnerabilidad y alto riesgo y apoyar a
la aplicación de políticas públicas municipales del cantón Zamora, orientadas a la restitución de
los derechos de todas las personas.
1.5.2 Visión
Ser un referente de acción social, por su contribución para convertir al cantón Zamora en una
comunidad solidaria e incluyente, especialmente con las personas en situación de
vulnerabilidad y alto riesgo, a las que reconoce como sujetos de derechos, con igualdad de
oportunidades y como actores del presente y futuro de la ciudad y de su propio proyecto de
vida.
1.5.3 Objetivos
Entre los principales objetivos están:
Adoptar medidas socialmente posibles y éticamente deseables para asegurar el
cumplimiento y la restitución de los derechos fundamentales de las personas.
Dar prestación directa de servicios, que privilegia la ejecución de diagnósticos, proyectos
y servicios a niños (as) y adolescentes trabajadores (as), niños (as) y adolescentes en situación de calle, adolescentes embarazadas, personas con discapacidad, adultos (as) mayores mendigos (as) e indigentes, víctimas de violencia intrafamiliar, maltrato infantil y personas en riesgo y allanadas a perfiles de exclusión social.
Promocionar y difundir la responsabilidad social como una alternativa eficaz de
CAPÍTULO II
2. Marco conceptual
2.1
• “Un proceso, realizado por el consejo de administración, los directivos y otro personal, cuyo fin es ofrecer una seguridad razonable de la consecución de objetivos en las siguientes categorías:
Control Interno
Existen muchos conceptos de control interno, a continuación detallaremos unos cuantos:
Confiabilidad de los informes financieros.
Eficacia y eficiencia de las operaciones.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.”1
• “Se entiende por control interno el conjunto de planes, métodos y procedimientos
adoptados por una organización, con el fin de asegurar que los activos están debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente de acuerdo con las políticas trazadas por la gerencia, en atención a las metas y los objetivos previstos.”2
• “En una entidad u organismo, comprende el plan de organización y el conjunto de
medios adoptados para salvaguardar los recursos, verificar la exactitud y veracidad de su información financiera, técnica y administrativa, promover la eficiencia de las operaciones, estimular la observancia de las políticas prescritas y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.”3
1
Whittington O. Ray y Kurt Panny, Principios de Auditoria. México: McGraw-Hill/Interamericana Editores, S.A. de CV., 2005.
2
Cepeda Alonso Gustavo, Auditoría y Control Interno. Santa fe de Bogotá: McGraw-Hill/Interamericana, S.A.
3
• “El Sistema de Control Interno de una empresa forma parte del Control de Gestión de tipo táctico y está constituido por el plan de organización, la asignación de deberes y responsabilidades, el sistema de información financiero y todas las medidas y métodos encaminados a proteger los activos, promover la eficiencia, obtener información financiera confiable, segura y oportuna y lograr la comunicación de políticas administrativas y estimular y evaluar el cumplimientos de estas últimas.”4
Entonces, podemos decir que:
El control interno comprende el plan de la organización, es el proceso conformado por las diversas disposiciones y métodos creados por la alta dirección. En el control interno intervienen los directivos y todo el recurso humano, su fin es ofrecer seguridad y confiabilidad a la información que se genere en las transacciones económicas, en la consecución de objetivos, como también para prevenir el fraude, la malversación de los activos e informes financieros fraudulentos y promover la eficiencia y la eficacia de las operaciones del ente económico y asegurar el conocimiento y cumplimiento de la normatividad interna y externa de la Entidad.
2.1.1 Importancia
“El control interno en todas las organizaciones, es de mucha importancia, tanto en la conducción de la organización, como en el control e información de la operaciones, permite el manejo apropiado de los bienes, funciones e información de una empresa, con el fin de generar una indicación confiable de su situación y sus operaciones en el mercado; ayuda a que los recursos humanos, materiales y financieros disponibles, sean utilizados en forma eficiente, con criterios técnicos que permitan asegurar su integridad, su custodia y registro oportuno, en los sistemas respectivos”.5
El Control Interno contribuye a la seguridad del sistema contable que se utiliza en la empresa, fijando y evaluando los procedimientos administrativos, contables y financieros que ayudan a
que la empresa realice su objeto. Detecta las irregularidades y errores y propugna por la solución factible evaluando todos los niveles de autoridad, la administración del personal, los métodos y sistemas contables para que así el auditor pueda dar cuenta veraz de las transacciones y manejos empresariales.
No existe un control interno eficiente si la organización misma no permite, entre otras cosas, una evaluación continua del personal y si no hay voluntad de realizar los ajustes que se requieran cuando los objetivos de la organización no se estén cumpliendo o se estén logrando con derroche, es decir sin orden, ni transparencia, sin cumplir las normas legales o los principios de eficiencia.
2.1.2 Objetivos del Control Interno
El diseño, la implantación, el desarrollo, la revisión permanente y el fortalecimiento del Sistema de Control Interno se debe orientar de manera fundamental al logro de los siguientes objetivos:
Salvaguardia de los recursos de la organización,
Garantiza la eficacia, eficiencia y economía en todas las operaciones de la organización,
Custodia el cumplimiento de todas las actividades y recursos de la organización,
Asegura la oportunidad, claridad, utilidad y confiablidad de la información y los registros que respaldan la gestión de la organización.
2.1.3 Características del Control Interno
Las características de un sistema de control interno satisfactorio deberían incluir:
Un plan de organización que provea segregación adecuada de las responsabilidades y
deberes.
Un sistema de autorizaciones y procedimientos de registro que provea adecuadamente
un control razonable sobre activos, pasivos, ingresos y gastos.
Prácticas sanas en el desarrollo de funciones y deberes de cada uno de los
departamentos de la organización
Recurso Humano de una calidad adecuada de acuerdo con las responsabilidades.
Estos elementos son importantes individualmente por derecho propio pero son tan básicos para un sistema de control interno adecuado que cualquier deficiencia importante en uno de ellos evitaría el funcionamiento satisfactorio de todo el sistema.
2.1.4 Tipos de Control Interno
Existen seis tipos de control:
el contable,
el administrativo u operativo,
2.1.4.1 Control Interno Contable.- Comprende tanto las normas, métodos y procedimientos contables establecidos, relacionados principal y directamente a la salvaguardia de los activos de la empresa y a la confiabilidad de los registros financieros y presupuestales de las organizaciones. Generalmente incluyen controles tales como el sistema de autorizaciones y aprobaciones con registros y reportes contables de los deberes de operación y custodia de activos y auditoría interna.
Los objetivos del control contable interno son:
La exactitud de la información.
El mantenimiento de la información.
La seguridad física.
2.1.4.2 Control Administrativo.- El control administrativo comprende el plan de la organización y todos los métodos y procedimientos relacionados principalmente con eficiencia en operaciones y adhesión a las políticas de la empresa y por lo general solamente tienen relación indirecta con los registros financieros. Incluyen más que todo controles como análisis, estadísticas, informes de actuación, estudios de moción y tiempo, reportes de operaciones, programas de entrenamientos de personal y controles de calidad.
Los elementos del control administrativo interno son:
Desarrollo y mantenimiento de una línea funcional de actividad.
Clara definición de funciones y responsabilidades.
Un mecanismo de comprobación interna.
Un mecanismo de comprobación interna en la estructura de operación con el fin de
proveer un funcionamiento eficiente y la máxima protección contra fraudes, despilfarros, abusos, errores e irregularidades.
El mantenimiento, dentro de la organización, de la actividad de evaluación
independiente, representada por la auditoria interna a cargo de la responsabilidad de revisar políticas, disposiciones legales y reglamentarias practicas financieras y operaciones en general como un servicio constructivo y de protección para los niveles de dirección y administración.
La disposición de los controles anteriores de tal manera que estimulen y obtengan una completa y continua participación de los recursos humanos de las entidades y de sus habilidades especificas.
2.2 Elementos y principios del Control Interno
1) Ambiente de Control,
2) La evaluación de riesgo,
3) Actividades de control.
4) El sistema de información y comunicación, y
5) Monitoreo del sistema o supervisión.
2.2.1 Ambiente de Control
El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que engloban el accionar de una organización desde la perspectiva del control interno y que son por lo tanto determinantes del grado en que los principios de este último imperan sobre las conductas y los procedimientos organizacionales.
El ambiente de control, fija la ética de la organización y, abastece disciplina a través de la influencia que ejerce sobre el comportamiento del personal en su conjunto. Constituye el eje para el desarrollo de las acciones y de allí viene su trascendencia, pues como conjunción de medios, operadores y reglas previamente definidas, traduce la influencia colectiva de varios factores en el establecimiento, fortalecimiento o debilitamiento de políticas y procedimientos efectivos en una organización.
El personal es el principal “factor” en cualquier entidad, así como también la integridad y la ética, el ambiente donde se desempeñan lo cual constituye el motor que la guía y la base para soportar el sistema.
La forma de desarrollar las operaciones y actividades se debe en gran medida al ambiente de control, se implantan objetivos y se mide la probabilidad de los riesgos, tiene relación con el comportamiento de los sistemas de información y con las actividades de monitoreo.
De acuerdo a los principales factores que integran el ambiente de control, se dictan los siguientes:
2.2.1.1 La integridad y los valores éticos
En la organización, la autoridad máxima instaurará, determinará y fomentará la integridad y los valores éticos que rijan la conducta del personal, alineando así su integridad y compromiso hacia la organización, deberá emitir formalmente el código de ética e iniciará la incorporación del personal a esos valores.
2.2.1.2 Administración estratégica
La actualización al sistema de planificación la deberán hacer las entidades del sector público y las jurídicas de derecho privado; que tengan dispongan públicos, así como el establecimiento de indicadores de gestión que permitan evaluar el cumplimiento de los fines, objetivos y la eficiencia de la gestión institucional.
2.2.1.3 Políticas y prácticas de talento humano
La capacidad que tiene cada profesional es única, es por ello que se dice que el talento humano es lo mas valioso que tiene la empresa tanto cualitativa como cuantitativamente, y se obtendrá su máximo rendimiento si es tratado correctamente, y así se irá desarrollando su profesionalismo y fortaleciendo la transparencia en las prácticas diarias
2.2.1.4 Estructura organizativa
Cuando haya un cumplimiento de la misión y se apoye al logro de los objetivos organizacionales, la realización de los procesos, las labores y la aplicación de los controles pertinentes, se podrá decir que se ha creado una estructura organizativa excelente. Todo ello depende del tamaño y de la naturaleza de las actividades que se desarrollen.
2.2.1.5 Delegación de autoridad
Asignar responsabilidades (sobre los sistemas de información y autorizaciones para efectuar cambios, etc.), delegar autoridad/es y establecer políticas semejantes, entregan una base para el seguimiento de las actividades, objetivos, funciones operativas y requisitos regulatorios, además, se asigna la autoridad necesaria para que los servidores emprendan las acciones oportunas para ejecutar su función de manera expedita y eficaz.
2.2.1.6 Competencia Profesional
La competencia es comprensión y habilidad adecuada para ayudar a asegurar una actuación ordenada, ética, eficaz y eficiente relacionada con el control interno. Las servidoras y servidores, mantendrán un nivel de competencia como para comprender la importancia del desarrollo, implantación y mantenimiento de un buen control interno y realizar sus funciones para poder alcanzar los objetivos y la misión de la entidad. Los directivos, especificarán el nivel de competencia necesario para los puestos y tareas a desarrollarse en las distintas áreas. Habrá programas de capacitación dirigidos a conservar los niveles de competencia requeridos.
2.2.1.7 Coordinación de acciones organizacionales
2.2.1.8 Adhesión a las políticas institucionales
Las servidoras/es de las organizaciones, deben observar las políticas institucionales y específicas aplicables a sus respectivas áreas de trabajo que se hayan emitido y divulgado por la máxima autoridad y directivos de la entidad, los cuales adoptarán medidas y mecanismos para fomentar la adhesión a las políticas.
2.2.1.9 Unidad de Auditoría Interna
Las instituciones deberán contar con una unidad de auditoría interna organizada, con independencia y con recursos necesarios para brindar asesoría oportuna y profesional en el ámbito de su competencia, agregando valor a la gestión institucional y garantía razonable de que la gestión de la máxima autoridad y demás servidoras/es, se realiza con apego a las normas vigentes, deberá integrarse por personal multidisciplinario. Evaluará la eficiencia del sistema de control interno, la administración de riesgos institucionales, la efectividad de las operaciones y el cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables que permitan el logro de los objetivos institucionales. Los auditores actuarán con criterio independiente y no intervendrán en la autorización o aprobación de los procesos financieros, administrativos, operativos y ambientales.
2.2.2 La evaluación del riesgo
Denominamos riesgos a todos aquellos factores que puedan interponerse en la obtención de los objetivos dictaminados por la entidad. Todos los que operen en la entidad efectuaran el proceso de administración de riesgos (metodología, estrategias, técnicas y procedimientos), a través del cual las unidades administrativas identificarán, analizarán y tratarán los potenciales eventos que pudieran afectar la ejecución de sus procesos y el logro de sus objetivos.
2.2.2.1 Identificación de riesgos
Los riesgos pueden originarse por factores externos (medio ambiente) ó internos (entidad misma). Se debe instaurar un proceso amplio que identifique y analice los posibles factores, para así determinar los riesgos posibles, pues toda organización se encuentra sumergida en un medio ambiente cambiante y turbulento, por lo tanto es de vital importancia la identificación y análisis de los riesgos de importancia para la misma, de tal manera que los mismos puedan ser tratados.
2.2.2.2 Plan de mitigación de riesgos
Se deberá desarrollar planes, métodos de respuesta y monitoreo de cambios, un programa que “ablande los riesgos”, creando así una estrategia clara y organizada. Optando por un plan de mitigación de riesgos, se reduce la probabilidad de la ocurrencia y del impacto de éstos, alerta a la entidad respecto de su adaptación frente a los cambios.
2.2.2.3 Valoración de los riesgos
La valoración del riesgo estará ligada a: probabilidad (posibilidad de ocurrencia) e impacto (efecto frente a su ocurrencia). Se los puede determinar considerando técnicas de valoración y datos de eventos pasados, los mismos que proveen una base objetiva en comparación con los estimados. Los programas o actividades complejas son considerados de alto riesgo, el manejo de dinero en efectivo, la alta rotación y crecimiento del personal, sistemas de información rediseñados, crecimientos rápidos, nueva tecnología, etc. Por el juicio profesional y la experiencia se determina con mayor precisión el valor del riesgo.
2.2.2.4 Respuesta al riesgo
Se identificarán las opciones de respuestas al riesgo (evitar, reducir, compartir y aceptar), ya que es esta la parte general de la administración del riesgo.
Evitar = prevenir actividades que los originen.
Compartir = transferencia de la probabilidad o el impacto, compartir una parte del riesgo.
Aceptar = ninguna acción para la probabilidad o el impacto.
Cuando se da respuesta a un riesgo siempre existirá algún nivel de riesgo residual por la incertidumbre inherente y las limitaciones propias de cada actividad.
2.2.3 Actividades de control
En las entidades, en todos sus niveles y en todas sus funciones, se establecerán políticas y procedimientos (actividades de control) que sirven para manejar los riesgos en la consecución de los objetivos institucionales, proteger y conservar los activos y establecer los controles de acceso a los sistemas de información.
Las actividades de control incluyen una diversidad de acciones de control, de detección y prevención, para que estas actividades sean efectivas deben ser apropiadas, actuar consistentemente de acuerdo a un plan a lo largo de un período y estar relacionadas directamente con los objetivos de la entidad. Para implementar un procedimiento de control se deberá considerar como premisa básica que el costo de establecer un control no supere el beneficio que pueda obtener.
Las actividades que a continuación se muestran, detallan la amplitud de las actividades de control, viéndolas en su sentido más general.
Análisis generados por la dirección.
Seguimiento y revisión de los responsables de las diversas funciones o actividades.
Comprobación de las transacciones en cuanto a su exactitud, totalidad, autorización
pertinente: aprobaciones, revisiones, cálculos, pre numeraciones.
Controles físicos patrimoniales: arqueos, conciliaciones, recuentos.
Dispositivos de seguridad para restringir el acceso a los activos y registros.
2.2.3.1 Normas Generales de Actividades de control.
• Separación de funciones y responsabilidades
Las tareas y responsabilidades, esenciales, relativas al tratamiento, autorización, registro y revisión de las transacciones y hechos, deben ser asignadas a personas diferentes.
El propósito de esta norma es procurar un equilibrio conveniente de autoridad y responsabilidad dentro de la estructura de organización.
Al evitar que las cuestiones fundamentales de una transacción u operación queden concentradas en una misma persona o sector, se reduce notoriamente el riesgo de errores, despilfarros o actos ilícitos y aumenta la probabilidad que, de producirse, sean detectados.
• Rotación del personal en las tareas claves
Ningún empleado debe tener a su cargo, durante un tiempo prolongado, las tareas que presenten una mayor probabilidad de comisión de irregularidades. Los empleados a cargo de dichas tareas deben, periódicamente, emplearse en otras funciones.
Si bien el Sistema de Control Interno debe operar en un ambiente de solidez ética, es necesario adoptar ciertas protecciones para evitar hechos que puedan propiciar actos reñidos con el código de conducta del organismo.
En tal sentido, la rotación en el desempeño de tareas claves para la seguridad y el control es un mecanismo de probada eficacia y muchas veces no utilizado por el equivocado concepto del "hombre imprescindible".
• Niveles definidos de autorización y aprobación de transacciones y operaciones
Los actos y transacciones relevantes sólo pueden ser autorizados y ejecutados por dirigentes, funcionarios y demás trabajadores que actúen dentro del ámbito de sus competencias.
• Supervisión
Se establecerán procedimientos de supervisión de los procesos y operaciones, para asegurar que cumplan con las normas y regulaciones y medir la eficacia y eficiencia de los objetivos institucionales.
2.2.4 El sistema de Información y Comunicación
El sistema de información permite obtener información sobre el nivel de desempeño en la entidad. La comunicación es la transmisión de información para hacer que se cumplan las responsabilidades de operación, información financiera y de cumplimiento.
Los sistemas de información y comunicación que se diseñen e implanten deberán concordar con los planes estratégicos y operativos, debiendo ajustarse a sus características y necesidades y al ordenamiento jurídico vigente.
Controles sobre sistemas de información. Los sistemas de información contarán con
controles adecuados para garantizar confiabilidad, seguridad y una clara administración de los niveles de acceso a la información y datos sensibles.
Canales de comunicación abiertos. En la entidad se establecerán canales abiertos de
comunicación, que permitan a los usuarios trasladar la información de manera segura, correcta y oportuna a los destinatarios dentro y fuera de la institución.
2.2.5 Monitoreo del sistema o supervisión
El monitoreo del sistema tiene como fin evaluar su calidad con el tiempo para determinar si funciona como se esperaba o se deban efectuar arreglos. Para monitorear pueden generarse actividades permanentes o evaluaciones individuales.
A través de la auditoria interna se investiga y evalúa el control interno, la eficiencia en el desempeño de funciones; después se comunican los resultados y los hallazgos a la alta dirección. Lo primordial es:
Determinar si los departamentos conocen bien su misión;
Mantienen los registros en forma adecuada;
Cuentan con buenas medidas idóneas, inventario y otros activos,
Cooperan armoniosamente con otros departamentos, etc.
2.3
Error sustancia en el proceso de preparación de Estados contables. Riesgos del Control Interno
El auditor deberá tener presente ciertos riesgos que puede expresar al dar una opinión, generalmente se pueden dar los siguientes riesgos:
Fallo de controles internos y no se detecte error.
Fallo de proceso de auditoria y no se detecte error.
Estos riesgos son muy distintos al riesgo profesional, el mismo que se expresa a través de: litigios, sanciones impuestas por el organismo de control, lo que afecta a la reputación profesional.
2.3.1 Proceso de evaluación del riesgo
Sirve para describir el proceso con que los ejecutivos identifican y responden a los riesgos de negocios que encara la organización y el resultado de ello. La evaluación del riesgo se parece a la del riesgo de auditoría, sin embargo tiene mayor alcance pues se tienen en cuenta las amenazas contra los objetivos en áreas como operaciones, informes financieros, cumplimiento de las leyes y regulaciones. El proceso consiste en identificar los riesgos relevantes, en estimar su importancia y seleccionar luego las medidas para enfrentarlos.
2.3.2 Factores que incrementan la exposición al riesgo
“Los siguientes factores podrían indicar un mayor riesgo:
Cambios en el ambiente operativo de la organización.
Cambios de personal.
Cambios de la tecnología que afectan los procesos de producción o los sistemas de información.
Nuevos modelos de negocios, productos o actividades.
Reestructuraciones corporativas.
Expansión o adquisición de empresas extranjeras.
Adopción de nuevos principios contables o cambios en los principios de contabilidad.
6
2.3.3 Identificación de riesgos
La identificación de riesgos es la mayor parte del trabajo del auditor. Para tener una opinión sobre los estados financieros, se debe obtener y evaluar la evidencia comprobatoria relativa a las aseveraciones de la gerencia, contenidas en los estados financieros.
Al planificar y realizar una auditoría, el auditor considera tales aseveraciones dentro del contexto de su relación con el saldo de una cuenta o clase de transacción. El riesgo de declaración incorrecta importante en las aseveraciones de los estados financieros consiste:
Riesgo Inherente
Riesgo de Control
Riesgo de detección
2.3.3.1 Riesgo Inherente
Riesgo de que en el proceso contable acontezcan errores sustanciales antes de considerar la efectividad de los sistemas de control. Las áreas que son de criterio subjetivo gerencial son de mayor riesgo que las que resultan de determinaciones más objetivas.
2.3.3.2 Riesgo de Control
Riesgo que implica la incapacidad de que los controles internos prevengan o detecten los errores o irregularidades sustanciales de la empresa. En un sistema de control se debe ocupar principalmente de los riesgos inherentes, además de incrementar una segregación de funciones apropiada y poseer un alto grado de cumplimiento. El riesgo de control existe fuera del control del auditor y un buen diseño evita el riesgo de pérdidas significativas a causa de errores o
6
irregularidades. Los sistemas de control están en posición de ser sobrepasados o ignorados por la gerencia superior y por ello tienen menos posibilidades de evitar las irregularidades.
2.3.3.3 Riesgo de Detección
El riesgo de errores en el proceso administrativo-contable, no detectados por el control interno y tampoco por las pruebas y procedimientos diseñados y realizados por el auditor.
2.3.4 Medios de evaluación del riesgo de control
La evaluación del riesgo de control es el proceso de evaluar la efectividad de los procedimientos y políticas de la estructura de control interno de una organización para evitar o detectar las declaraciones incorrectas importantes en los estados financieros.
Grados de riesgo de control interno:
Alto, cuando se percibe la existencia de debilidades importantes en los controles
establecidos o su ausencia en áreas importantes. Hay mayor probabilidad de que existan errores o irregularidades no detectados por los controles internos establecidos. Implica realizar más pruebas sustantivas
Moderado,
Bajo, se determina en base al resultado de las pruebas de cumplimiento realizadas,
implica realizar menos pruebas sustantivas.
Disminuye el valor evaluado del riesgo de control y aumenta el nivel aceptable de riesgo de detección. El auditor podrá alterar la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas sustantivas planificadas.
Cuando se realiza un examen por primera vez a un cliente existe mayor riesgo de auditoría, pues no se está familiarizado con sus operaciones. En auditorías recurrentes, los riesgos de auditoría anteriores dan una indicación mas clara. La auditoría involucra menor riesgo cuando año tras año, no se encuentra errores de significación de auditoría.
CAPÍTULOIII
DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN
DEl SISTEMA DE CONTROL
3. DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN EL“PATRONATO DE AMPARO SOCIAL MUNICIPAL” DE ZAMORA.
3.1
El control interno es de importancia para l Presentación
7
Respeto por la Gente. A las personas se las considera responsables, consientes e interesantes, por ello deben ser tratados con dignidad y respeto.
Hemos realizado la investigación al “Patronato de Amparo Social del Cantón Zamora“ el cual es una organización muy pequeña, esta organización no cuenta con departamentos o áreas funcionales disfuncionadas, pero tiene establecidas las funciones directas a las personas que operan en la misma. Los funcionarios no tienen guías ni procedimientos sobre sus labores que permitan el correcto desarrollo y desenvolvimiento de sus funciones y responsabilidades para la correcta toma de decisiones.
El diseño del control interno administrativo para el “Patronato de Amparo Social del Cantón Zamora” es de vital importancia, para realizar las acciones pertinentes, correctivas y poder determinar las adecuadas decisiones oportunas y por ende eliminar los posibles riesgos presentes en la administración del mismo.
En el Patronato se viven un conjunto de normas, valores y formas de pensar, los cuales caracterizan el estilo de la entidad y definen el comportamiento del personal, dicho conjunto le da al exterior la imagen corporativa. A continuación se detallan los valores más relevantes:
Confrontación. Los problemas no deben esconderse “debajo de la alfombra”, al contrario, deben ser confrontados abiertamente.
Participación. Mientras más gente afectada por un cambio que se realice en el Patronato debe de participar en las decisiones que lo rodean, más comprometidas estarán en poner en práctica esas decisiones
Actualmente esos son los valores que se viven en su cultura organizacional. A continuación presentamos las personas que laboran en el “Patronato de Amparo Social del Cantón Zamora”. Para su normal administración cuenta principalmente con:
Presidenta
Consejo Directivo
Coordinadora
Contadora
Secretaria-Vendedora
Odontóloga
Parvularia
Chofer
3.2
Dirigir las sesiones mensuales del Consejo Directivo.
Descripción de Funciones y Responsabilidades de los Empleados del Patronato de Amparo Social Municipal del cantón Zamora
Las actividades que a continuación detallamos, pertenecen a los funcionarios del Patronato de Amparo Social Municipal, se ha tomado en cuenta el nivel jerárquico de los colaboradores, dichas actividades se realizan por percepción y por ciertas indicaciones que se le han dado a los empleados al momento de su contratación. Los funcionarios no cuentan con manuales, guías o procedimientos a realizar. Al entrevistar a los funcionarios de la institución nos han detallado en breve instancia las tareas que realizan, a continuación se detallan dichas actividades:
3.2.1 PRESIDENTA
Funciones:
Planificar, gestionar y tramitar actividades sociales y de ayuda del Patronato.
Firmar cheques en forma conjunta con la tesorera del Consejo Directivo.
Presentar el informe de actividades desarrolladas.
3.2.1.1 DOCUMENTACIÓN SOPORTE QUE ABALIZA LA GESTIÓN QUE REPRESENTA
• Firma de actas
Gráfico 8: Fuente: Fecha:
Acta de sesión ordinaria Patronato del Municipio de
Zamora Julio 2010
PATRONATO DE AMPARO SOCIAL MUNICIPAL
Gráfico 8: 3/4
Gráfico8: 4/4
• Gestión de ayuda social
La Presidenta es la encargada de planificar y ejecutar la ayuda social
Gráfico 9: Fuente: Fecha:
Memorándum de solicitud de crédito
Patronato del Municipio de Zamora
