Propuesta de implementación de auditoría financiera y su influencia en la situación financiera de las Pymes comerciales en el distrito de Trujillo

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(1)TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILILIDAD Y FINANZAS. PROPUESTA DE IMPLEMENTACIÓN DE AUDITORÍA FINANCIERA Y SU INFLUENCIA EN LA SITUACIÓN FINANCIERA DE LAS PYMES COMERCIALES EN EL DISTRITO DE TRUJILLO. TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO DE. CONTADOR PÚBLICO. ASESOR: Dr. CPCC. ANTONIO CHOLAN CALDERON PROMOCIÓN: XLVII. Janet Judith Reyes Guzmán Bachiller en Ciencias Económicas TRUJILLO – PERÚ. 2016. i Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(2) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. DEDICATORIAS. A Dios Por haberme acompañado y guiado a lo largo de mi carrera, por ser mí fortaleza en los momentos de debilidad y por brindarme una vida llena de aprendizajes.. A mis queridos padres Por apoyarme en todo momento, para seguir adelante, lograr mis objetivos, y por haber hecho de mí la persona que soy. Pues día a día me ayudan a ser una mejor persona y profesional.. ii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(3) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. AGRADECIMIENTOS. A mis Hermanos Ronald, Raúl por apoyarme siempre en aquellos momentos de necesidad, por su cariño y aprecio, por ser un ejemplo de estudio y superación.. A mi Asesor Un Especial reconocimiento a Dr. Antonio Cholan Calderón, por su valiosa asesoría, quien con sus conocimientos y apoyo supo guiar el desarrollo de la presente tesis desde el inicio hasta la culminación.. A mis Profesores A todos mis profesores, de la Escuela Académico Profesional de Contabilidad y Finanzas por su ejemplo de profesionalidad tras los años de enseñanza recibidas en nuestra Alma Mater Universitaria.. A todos ellos, Gracias!. iii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(4) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. PRESENTACIÓN. Señores miembros del jurado calificador: En cumplimiento a las disposiciones establecidas en el reglamento de Grados y Títulos de la Facultad de Ciencias Económicas, Escuela Académica Profesional de Contabilidad y Finanzas de la Universidad Nacional de Trujillo, me es grato poner a vuestra consideración y criterio el desarrollo del presente trabajo intitulado:”PROPUESTA DE IMPLEMENTACIÓN. DE. AUDITORÍA. FINANCIERA. Y. SU. INFLUENCIA EN LA SITUACIÓN FINANCIERA DE LAS PYMES COMERCIALES EN EL DISTRITO DE TRUJILLO”. A efecto de ser evaluada y dictaminada con el objeto de optar el título de contador público. El presente trabajo de investigación ha sido desarrollado teniendo en cuenta los objetivos y lineamientos propuestos para el informe de tesis, tomando como base conocimientos adquiridos durante mi formación profesional, consultas a diversas fuentes bibliográficas relacionadas con el tema en investigación y la información recolectada por encuestas realizadas a Pymes comerciales en el Distrito de Trujillo; sin embargo es posible los errores y limitaciones, por lo cual de ante mano espero sepan comprender. Por lo expuesto señores miembros del jurado recibo con beneplácito vuestros aportes y sugerencias para mejorar y a la vez deseo sirva de aporte para todos. Atentamente.. Janet Judith Reyes Guzmán Bachiller en Ciencias Económicas. iv Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(5) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. v Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(6) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. vi Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(7) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. ÍNDICE DEDICATORIAS ..................................................................................... ii AGRADECIMIENTOS ........................................................................... iii PRESENTACIÓN .................................................................................. iv RESOLUCION DESIGNACIÓN DE ASESOR ........................................ v RESOLUCION DESIGNACIÓN DE JURADO ....................................... vi ÍNDICE ................................................................................................. vii RESUMEN ............................................................................................. ix ABSTRACT............................................................................................. x CAPITULO – I. INTRODUCCIÓN. 1.1 Realidad Problemática .................................................................. 1 1.2 Antecedentes ................................................................................ 3 1.3 Justificación del Problema .............................................................. 6 1.4 Planteamiento del Problema .......................................................... 7 1.5 Determinación de Objetivos .......................................................... 7 1.5.1 Objetivo General .................................................................. 7 1.5.2 Objetivos Específicos ........................................................... 7 1.6 Marco Teórico ................................................................................ 8 1.6.1 Marco Conceptual .............................................................. 30 1.6.2 Marco Legal ....................................................................... 32 1.7 Formulación de la Hipótesis ......................................................... 34 1.8 Variables ...................................................................................... 34 1.8.1 Variable Independiente ...................................................... 34 1.8.2 Variable Dependiente ......................................................... 34 CAPITULO – II. MARCO METODOLÓGICO. 2.1 Material de Estudio........................................................................ 35 2.1.1 Población ............................................................................. 35 2.1.2 Muestra ................................................................................ 35. vii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(8) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 2.2 Métodos y Técnicas ..................................................................... 35 2.2.1 Métodos ............................................................................. 35 2.2.2 Técnicas de Investigación .................................................. 35 2.3 Diseño de la Investigación ........................................................... 37 CAPITULO – III RESULTADOS ........................................................ 38 CAPITULO – IV DISCUSIÓN ............................................................. 95 CAPITULO – V CONCLUSIONES ..................................................... 97 CAPITULO – VI RECOMENDACIONES O SUGERENCIAS ............. 99 CAPITULO – VII REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ..................... 100 CAPITULO – VIII ANEXOS Anexo Nº 1 Encuesta Anexo Nº 2 Balance General de la Empresa CIPSUR EIRL Anexo Nº 3 Estado de Ganancias y Pérdidas de la Empresa CIPSUR EIRL Anexo Nº 4 Proponer un Diseño de Auditoria Financiera. viii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(9) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. RESUMEN El presente trabajo de investigación se desarrolló con el propósito principal determinar si auditoría financiera influye en la situación financiera de las pymes comerciales en el distrito de Trujillo, así como proponer a los propietarios y gerentes de las Pymes comerciales la aplicación de auditoría financiera y lograr una adecuada toma de decisiones para el buen manejo y crecimiento de la empresa en lo concerniente a liquidez y, solvencia y rentabilidad. En consecuencia se impone una adaptación de la auditoría financiera a las necesidades impuestas por la nueva situación, en donde se requiere información confiable que le permita conocer su situación real y tomar una buena decisión. Asimismo, la tesis es de tipo descriptiva y explicativo, pues se analizó la información teórica y doctrinaria existente sobre el tema planteado y se aplicó un instrumento (encuesta), a fin de obtener información directa sobre las personas involucradas en la problemática planteada; la misma que fue ingresada y tabulada estadísticamente para analizar la información. Finalmente, el desarrollo de la tesis, permitió concluir que la auditoría financiera constituye ser una herramienta importante a nivel empresarial; pues la auditoria mejora y fortalece los controles internos y brinda mayores atributos de calidad y consistencia a la información financiera permitiendo que los propietarios y gerentes puedan tomar decisiones en base a estados financieros comprobados y respaldados, influyendo positivamente en la situación financiera de las pymes comerciales y generando confianza ante los usuarios de la información financiera, como los inversionistas o instituciones financieras. Palabras Claves: Propuesta, Implementación, Auditoria Financiera, Situación Financiera de las Pymes Comerciales.. ix Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(10) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. ABSTRAC This research was developed with the main purpose to determine whether financial audit affects the financial position of commercial SMEs in the district of Trujillo, and propose to the owners and managers of commercial SMEs applying financial audit and achieve appropriate decisions for the proper management and growth of the company with regard to liquidity, solvency and profitability. Consequently an adaptation of the financial audit requirements imposed by the new situation, where reliable information that allows you to know the real situation and make a good decision is required is imposed. Furthermore, the thesis is descriptive and explanatory type as the existing theoretical and doctrinaire information on the issue raised was analyzed and an instrument (survey), to obtain direct information about the people involved in the issues raised was applied; the same that was entered and tabulated statistically to analyze the information. Finally, the development of the thesis, led to the conclusion that the financial audit is to be an important tool at enterprise level; because the audit improves and strengthens internal controls and provides higher quality attributes and consistency of financial information allowing owners and managers can make decisions based on audited financial statements and supported, positively influencing the financial situation of commercial SMEs and generating confidence to users of financial information, such as investors or financial institutions. Keywords: Proposal, Implementation, Financial Audit, Financial Position of Commercial SMEs.. x Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(11) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. CAPÍTULO - I INTRODUCCION 1.1 Realidad Problemática En la actualidad las PYMES en el Perú desempeñan un papel fundamental. en. la. economía. peruana,. su. importancia. radica. principalmente que son generadoras de fuentes de empleo y propician el desarrollo social del país a través del comercio y la industria, de ahí que es necesario que las entidades cuenten con información legal y contable que les permita ejercer sus derechos y cumplir sus obligaciones de acuerdo a lo que establece la ley. La Cámara de Comercio y Producción informó que el 45 % de Mipymes (micro, pequeñas y medianas empresas) del Perú se dedican a la actividad comercial. Según cifras de INEI, en la Libertad del total de unidades económicas formales, el 96.1% son microempresas, el 3.5% pequeñas empresas, 0.1% medianas empresas y 0.3% la gran empresa. El problema radica que las pequeñas y medianas empresas la información que se genera es meramente contable con la finalidad de cubrir obligaciones fiscales, lo que implica de manera indirecta que los datos contables no reflejan la situación real de la organización. Esto debido a que la gran mayoría de pequeñas y medianas empresas, elabora su información financiera dirigido única y exclusivamente para los propietarios o gerentes, restando importancia a los demás usuarios de la información financiera; y es por esta razón que no se preocupan en tener estados financieros de alta calidad teniendo como base las normas internacionales de información financiera. En este sentido, esa condición las hace vulnerables, ya que además de que poseen controles internos insuficientes, no buscan la evaluación externa para garantizar la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros. La Auditoría Financiera constituye hoy en día un instrumento fundamental para las PYMES, que servirá como una base firme y concisa para que el propietario, tome decisiones correctas para el buen. 1 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(12) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. manejo y crecimiento de la empresa en lo que concerniente a la liquidez, solvencia, gestión y rentabilidad. El contador público como profesional de auditoria, mediante el exámen de los estados financieros. de una entidad, le proporciona el debido. control de la información financiera tanto en su elaboración como en su presentación; además le da valor agregado, lo que eventualmente les podría ofrecer oportunidades de negocio incluyendo financiamientos con la banca pública y privada; y la posibilidad de adoptar las mejores decisiones ante la apertura de diferentes opciones de inversión. En nuestro país, la contratación de un auditor externo es un buen mecanismo y un paso inicial para las Pymes en su proceso de ordenamiento y crecimiento empresarial sostenible. Finalmente podemos decir, la Auditoria Financiera es de gran utilidad para las PYMES, ya que avala la fiabilidad de los estados financieros, y supone un gran apoyo para la gestión de la empresa contar con un auditor que emita un juicio de valor con el fin de incrementar la veracidad y transparencia de sus estados financieros y mejorar su controles internos.. 2 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(13) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 1.2 Antecedentes Se tomó conocimiento de los siguientes trabajos científicos que se correlacionan a la presente investigación. Nombre de la Tesis : La Auditoría Financiera y su Influencia en la Gestión de las Medianas Empresas Industriales del Distrito de Ate – Lima. Autor. : Víctor Rafael Sandoval Zapata. Año. : 2013. Institución. : Universidad San Martin de Porres. Conclusiones. : La aplicación de auditoría financiera si influye en la. gestión de las Medianas empresas industriales del distrito de Ate – Lima, fortaleciendo sus controles internos y brindándoles mayores atributos de calidad y consistencia a su información financiera, de manera que se puede exponer a la globalización y competir en el mundo. Asimismo, la adecuación de las medianas empresas a la implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF, permitirá a la empresa implementar y/o actualizar los controles internos de la organización, brindándole los atributos que necesitan los estados financieros para enfrentarse a una posible internacionalización. Nombre de la Tesis : Aplicación de Auditoria de Estados Financieros a Empresas tipo Pymes. Autor. : Velez Bravo Andrea, Alameida Cruz Dennisse. Año. : 2014. Institución. : Universidad Católica de Santiago de Guayaquil. Conclusiones. :La aplicación de una auditoría a empresas tipo. Pymes, nos ha ayudado a conocer la importancia de la auditoría aun cuando no es necesaria la presentación de información a las entidades reguladores, accionistas u otros; mediante la realización de pruebas por cada rubro que conforma los estados financieros y enfocándonos en las. 3 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(14) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. áreas de mayor vulnerabilidad. Adicionalmente, nos permitió conocer que la principal diferencia entre auditar una empresa bajo NIIF para Pymes y otra bajo NIIF Completa, es la manera en que se manejan internamente, ya que en una empresa grande existen controles definidos y son llevados de manera formal bajo manuales y reglamentos, mientas que en una empresa Pyme, los controles son escasos debido a la interacción constante entre el dueño y el subordinado. Colegimos que la auditoría no solamente sirve para cumplir con las leyes impuestas por las entidades de control, sino que también permiten a los usuarios de los informes de auditoría a que puedan tomar decisiones acertadas para el crecimiento de la compañía, establecer controles y lineamientos que ayuden a la mejora de la empresa. Nombre de la Tesis : Papel de la Auditoria de Estados Financieros en las Pymes. Autor. : Johanna Mendoza Tene, Jennifer Quintanilla Castellano.. Año. : 2015. Institución. : Universidad de Guayaquil. Conclusiones. : La investigación realizada permitió determinar un. importante conjunto de referencias a tomar en cuenta para poder cambiar algunas de las concepciones vigentes en cuanto al papel de la auditoría financiera para PYMES y el rol que debe desempeñar el contador en las condiciones actuales. El tema de la Auditoría Financiera en PYMES no ha sido un tema estudiado a profundidad y se hace evidente la necesidad de publicar experiencias y casos específicos que permitan extrapolar buenas prácticas. Las PYMES independientemente de que operen en condiciones cambiantes del mercado y en un marco financiero que puede ser inestable,. requieren. como. cualquier. otra. organización. de. una. 4 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(15) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. información contable que pueda ser auditada y constituya un elemento clave en la toma de decisiones. La investigación apunta a que la auditoría financiera puede ser un valor agregado importante para las PYMES. Nombre de la Tesis : Auditoria Financiera y su incidencia en la toma de decisiones de la Empresa Ledesma, Año 2013. Autor. : Lisseth Fernanda Franco Palma. Año. : 2015. Institución. : Universidad Técnica Estatal de Ecuador. Conclusiones. : Desarrollar una Auditoría Financiera para comprobar. su incidencia en la toma de decisiones, para lo cual fue necesario analizar las políticas y normas que rigen la empresa a fin de identificar la conformidad de la ley vigente, evaluar el control interno y medir el grado de razonabilidad de la información financiera para poder emitir el informe de auditoría respectivo en el período 2013.. 5 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(16) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 1.3 Justificación del Problema El constante cambio en el mundo de los negocios ha influido para que las empresas deban tener una mayor competitividad; logrando de esta manera poder subsistir y obtener rendimientos financieros de manera ágil y oportuna, siendo su principal objetivo tomar decisiones previo una auditoría financiera, factor que por desconocimiento o descuido ha perjudicado a las empresas. A través del tiempo la auditoría financiera ha incrementado sus niveles de importancia debido al hecho de considerarla garante de la información financiera empresarial, instrumento de vital importancia para los diferentes usuarios de la información, lo que incide a su vez en que se le exija un alto nivel de calidad, exigencia que ha crecido en los últimos años. La auditoría financiera analiza los diferentes escenarios y se particulariza en las PYME, que son las mayores creadoras de riquezas, sin embargo muchas de ellas han desaparecido, motivo por el cual se propone implementar Auditoria Financiera que persigue identificar sus debilidades, mejorando el desarrollo de las empresas actuales y futuras, ya que ayudará a la obtención de información financiera confiable y con ello se mejorará la toma de decisiones de sus respectivos usuarios para construir una plataforma para el futuro de las Pymes. Este trabajo de investigación constituye un aporte muy importante y útil al conocimiento de los propietarios y gerentes de las pequeñas empresas comerciales en el distrito de Trujillo, pues servirá como fuente de información en lo referente a la importancia y a los beneficios que tiene la práctica de auditoría financiera en la situación financiera, contribuyendo además, a concientizar a los gerentes y propietarios de las pymes comerciales, a tomar la decisión de la aplicación del mencionado examen.. 6 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(17) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 1.4 Planteamiento del Problema ¿Cuál es la influencia de la Propuesta de Implementación de Auditoría Financiera en la situación financiera de las Pymes comerciales en el Distrito de Trujillo? 1.5 Determinación de los Objetivos 1. 5.1 Objetivo General Determinar la influencia de la Propuesta de Implementación de auditoría financiera en la situación financiera de las Pymes comerciales en el Distrito de Trujillo. 1.5.2 Objetivos Específicos - Evaluar el diseño de control interno para que la auditoría financiera identifique los riesgos que se busca mitigar.. - Realizar. análisis. de. la. situación. financiera,. mediante. aplicación de herramientas para diagnosticar su posición financiera real.. - Concientizar a los propietarios de las pymes comerciales el compromiso de auditar sus estados financieros para mejorar la calidad de la información financiera.. - Proponer un modelo de auditoría financiera para el desarrollo económico de las Pymes Comerciales en el Distrito de Trujillo.. 7 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(18) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 1.6 Marco Teórico AUDITORÍA FINANCIERA Definición Según Rodrigo Estupiñán señala a la Auditoria Financiera “Como la revisión. o. examen. (constancia. o. evidencia. soporte. dejada. técnicamente en los papeles de trabajo) de los estados financieros básicos por parte de un auditor distinto del que preparo la información contable y del usuario, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen mediante un Dictamen u Opinión, a fin de aumentar la utilidad que la información posee.”1 En base a estos conceptos se puede señalar que la Auditoría Financiera es un examen objetivo, sistemático y profesional que se efectúa sobre los estados financieros de una entidad con el objeto de poder emitir como resultado un Informe con la Opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros Auditados, haciendo constar la aplicación de principios y normas de contabilidad generalmente aceptadas y con las disposiciones legales vigentes aplicables, y que estos hayan sido preparados en forma consistente de un período a otro. Objetivos de la Auditoría Financiera Los objetivos de la Auditoria de la Información Financiera, se dividen en dos grupos:  General Su objetivo principal es el de asegurarse de la confiabilidad de los estados financieros y el de emitir una opinión acerca de la razonabilidad de las cifras presentadas en ellos.. 1. ESTUPIÑAN,G. Rodrigo.” Papeles de Trabajo en la Auditoría Financiera”, Segunda Edición, Ecoe, 2004, Pág. 5. 8 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(19) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. También el servir como guía para la toma de decisiones futuras de la administración respecto a asuntos tales como control, pronostico, análisis e información.2  Específicos a) Evaluar el sistema de control interno para determinar. la. efectividad y eficiencia de las operaciones, confiabilidad en la información financiera, cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias. b) Examinar. las. partidas,. transacciones. y. otros. eventos. significativos de los estados financieros. c) Examinar el buen manejo de los recursos financieros y si la información financiera es oportuna, útil, adecuada y confiable. d) Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y contribuir al fortalecimiento de las entidades.3. La finalidad primordial “la expresión de una opinión profesional sobre la razonabilidad con la que se presenta la situación financiera, los resultados de las operaciones y los cambios en la posición financiera de un ente contable, de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera, averiguando si estos se han aplicado uniformemente en la preparación de los estados financieros del período precedente”.. 2. 2 BAILA, Marco. “Auditoría Financiera”. Recuperado http://es.slideshare.net/mbgprofesionales/ppt-auditoriafinanciera?qid=c96a33bf-357e-48bd-9c04-276d84b822af&v=default&b=&from_searc 3 ALVAREZ, Juan. “Manual de Auditoria Financiera y Desarrollo de Estrategias según NIA”. p.4. 9 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(20) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Importancia de la Auditoría Financiera La Auditoría Financiera es una herramienta de control que permite evaluar de forma objetiva e imparcial si las cifras reflejadas en los Estados Financieros son razonables. La gerencia siempre necesita conocer cuál es la realidad de la compañía para poder tomar decisiones, por ello es que la Auditoria Financiera es de gran importancia ya que así se puede obtener la opinión de una tercera persona, independiente a la compañía sobre la razonabilidad de los Estados Financieros, es decir, pueden tener así la seguridad de que los datos económicos registrados realmente son verdaderos y confiables. Características de la Auditoría Financiera La Auditoría Financiera puede ser:4 CARACTERI STI CA. DEFI NI CI ON. Objetiva. Porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias susceptibles de comprobarse. Porque su ejecución es adecuadamente planeada.. Sistemática. Profesional. Porque es ejecutada por auditores o contadores públicos a nivel universitario o equivalentes, que posean capacidad, experiencia y conocimientos en el área de auditoría financiera.. Específica. Porque cubre la revisión de las operaciones financieras e incluye evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnósticos e investigaciones.. Normativa. Ya que verifica que las operaciones reúnan los requisitos de legalidad, veracidad y propiedad, evalúa las operaciones examinadas, comparándolas con indicadores financieros e informa sobre los resultados de la evaluación del control interno.. Decisoria. Porque concluye con la emisión de un informe escrito que contiene el dictamen profesional sobre la razonabilidad de la información presentada en los estados financieros, comentarios, conclusiones y recomendaciones, sobre los hallazgos detectados en el transcurso del examen. 4 CULCAY, K. G. (2010). Auditoría Financiera. Recuperado http://es.slideshare.net/sudatec/auditoria-financiera3057752?qid=c96a33bf-357e-48bd-9c04-276d84b822af&v=default&b=&from_search=5. 10 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(21) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Clases de Auditoría Financiera La auditoría financiera está dividida: a) Interna Es el examen crítico y sistemático de los controles de una organización, realizada por un profesional con vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de los mismos. Estos informes son de circulación interna y no tienen trascendencia a los terceros. b) Externa También conocida como Independiente, es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de la organización, realizado por un contador público sin vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencia para su mejoramiento. Los objetivos de esta son: - Ayudar a los propietarios a direccionar de manera correcta la economía de la empresa analizando de manera imparcial e independiente los estados financieros. - Asesorar a los gerentes y a los responsables de los distintos departamentos de la empresa. - Dar una opinión objetiva para que la información sea confiable ante las entidades financieras.5. 5. CUELLAR, G. A. (2009). “Teoría General de la Auditoria”. Recuperado de http://preparatorioauditoria.wikispaces.com/file/view/Unidad+Dos.pdf. 11 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(22) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Normas Contables Son un conjunto de estándares creados en Londres, por el IASB que establecen la información que deben presentarse en los estados financieros y la forma en que esa información debe aparecer, en dichos estados. Asimismo, son normas contables de alta calidad, orientadas al inversor, cuyo objetivo es reflejar la esencia económica de las operaciones del negocio, y presentar una imagen fiel de la situación financiera de una empresa. Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas entidades (NIIF PARA PYMES) La NIIF para las PYMES se ha establecido en respuesta a la demanda de pequeñas y medianas empresas a nivel mundial para una versión más simple de las NIIF completas; esta NIIF buscan un único lenguaje financiero. así poder proporcionar información de. calidad, confiable y comparable.6 Las NIFF están diseñadas para reconocer, medir, presentar y revelar información financiera con propósito general. Esta norma contiene 35 secciones además del prólogo, 35 secciones organizados por temas, presentando cada tema en una sección por separado. La utilización de un mismo lenguaje para comunicarse con los grupos de interesados de todo el mundo aumenta la confianza en la empresa y mejora su capacidad para obtener financiamiento. En general, un sistema de información financiera basado en datos confiables y la interpretación, uso adecuados abrirá el camino hacia el éxito, tomas decisiones de inversión y crédito, formularse un juicio sobre resultados financieros de la administración en cuanto a la rentabilidad, solvencia.. 6. ZAPATA, S. Pedro, “Contabilidad General”. Séptima Edición 2011. 12 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(23) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Normas Internacionales de Auditoría (NIA) Las NIA son ordenamientos internacionales las cuales deben ser aplicadas, en forma obligatoria, en la auditoria de estados financieros y deben aplicarse también, con la adaptación necesaria, a la auditoria de otra información y de servicios relacionados.7 Las NIA constituyen un requisito formal que debe cumplir el auditor independiente y éstas han ido adaptándose a los cambios, producto de la apertura de mercados y globalización. Estas normas que han sido emitidas por la International Federation of Accountants (IFAC), entidad que fue creada en 1977 para uniformizar la normatividad de los diferentes países que la conforman (de la cual Perú es país miembro), fueron codificadas en 1995 y comprende 36 secciones sobre normas y 10 secciones sobre prácticas. La IFAC ha realizado un importante esfuerzo, pero debe ser aún mayor para la armonización mundial de la auditoria. Las NIAS comprenden un conjunto de normas, que van a ser los lineamientos por los cuales los contadores profesionales que realicen actividades de auditoria se van a regir. Cada una de ellas toca un punto especial del proceso de auditoría, permitiendo al Auditor realizar sus actividades de manera óptima y eficazmente.8 Es necesario precisar que durante muchos años se ha utilizado como base de trabajo y redacción de informes de auditoría las denominadas “Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas” (NAGAs), éstas han sido y son emitidas por el AICPA (siglas del: Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados); las NIAs, por su amplio espectro y países de aplicación, se constituyen en la consecuencia lógica del proceso de evolución de las NAGAs.. 7. ROSERO, M. F. (2012). “NAGA VS NIA”. Recuperado de http://es.slideshare.net/LILIANA1988/naga-vs-nia-14787720. 8. Dr. CPCC. GARCIA,P. Jorge,(2015).“Auditoria de los Estados Financieros en el Perú”. Revista Electrónica Gestión Empresarial p77. 13 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(24) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT.  NIA 200: Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. Esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) trata de las responsabilidades globales que tiene el auditor independiente cuando realiza una auditoria de estados financieros de conformidad con las NIA. Establece los objetivos globales del auditor independiente y explica la naturaleza y el alcance de una auditoria diseñada para permitir al auditor independiente alcanzar dichos objetivos.  NIA 230: Documentación de auditoria y papeles de trabajo. Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de preparar sus papeles de trabajo correspondiente a una auditoría de estados financieros. Las disposiciones legales o reglamentarias de cada país pueden establecer requerimientos adicionales sobre documentación de auditoria.  NIA 265: Comunicación de las deficiencias del control interno a los responsables del gobierno y la dirección de la entidad. Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad. que. tiene. el. auditor. de. comunicar. adecuadamente, a los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección, las deficiencias en el control interno que haya identificado durante la realización de la auditoría de los estados financieros. El auditor de cuentas, adicionalmente a la emisión del informe de auditoría, tiene la responsabilidad de comunicar a la dirección de la sociedad, las deficiencias de control interno que haya detectado durante la ejecución de su trabajo de auditoria. Estas deficiencias de control interno vienen dadas cuando o bien, el diseño de éste no sirve para detectar y corregir. 14 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(25) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. incorrecciones en los estados financieros, o bien, no existe un adecuado control establecido en la entidad. El auditor obtendrá conocimiento del control interno relevante para la auditoria con el fin de diseñar procedimientos y realizar pruebas adecuadas y no con el fin de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno. El. auditor, para. determinar. el. momento. idóneo. de. la. comunicación (antes o después de la emisión del informe), debe considerar si dicha comunicación sería un factor relevante para permitir a los administradores de la sociedad cumplir con sus responsabilidades de supervisión. El grado de detalle de la comunicación lo decidirá el auditor, ejerciendo su juicio profesional, en función de la complejidad de la entidad, naturaleza de las deficiencias significativas, composición del gobierno de la entidad.  NIA 300: Planificación de la auditoria de los estados financieros. El propósito de esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre las consideraciones y actividades aplicables para planear una auditoria de estados financieros.  NIA 315: Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y su entorno. La NIA 315 trata de la responsabilidad del auditor para identificar y evaluar los riesgos de imprecisiones o errores significativos en los estados financieros, mediante la comprensión de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad.  NIA 450: Evaluación de las imprecisiones o errores identificados durante la realización de la auditoría. La NIA 450 presenta la responsabilidad del auditor de evaluar el efecto de las representaciones erróneas identificadas durante la. 15 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(26) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. auditoría, incluyendo las no corregidas, en los estados financieros.  NIA 500: Evidencia de auditoría. Esta NIA define la evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros, y trata sobre la responsabilidad del auditor para diseñar y realizar procedimientos de auditoría para obtener suficiente evidencia de auditoría apropiada para poder llegar a esbozar conclusiones razonables sobre las cuales basar su opinión como auditor.  NIA 700: Formación de la opinión sobre los estados financieros. El auditor se formara una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable. Con el fin de formarse dicha opinión, el auditor concluirá si ha obtenido una seguridad razonable sobre si los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) La Norma de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor. El Informe de Auditoría debe expresar si la información financiera está. siendo. presentada. bajo. los. principios de. contabilidad. generalmente aceptados.  Las NAGAS en el Perú En el Perú, fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con motivo del II Congreso de Contadores Públicos, llevado a cabo en la ciudad de Lima. Posteriormente, se ha ratificado su. 16 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(27) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. aplicación en el III Congreso Nacional de Contadores Públicos, llevado a cabo en el año 1971, en la ciudad de Arequipa. Estas. normas. son. de. observación. obligatoria. para. los. Contadores Públicos que ejercen la auditoría en nuestro país, por cuanto además les servirá como parámetro de medición de su actuación profesional.9  Clasificación de las Normas de Auditoría En la actualidad las NAGAS, vigente en nuestro país son 10, las mismas que constituyen los (10) diez mandamientos para el auditor y son: 1. Normas Generales o Personales Estas normas se refieren a las cualidades que debe tener un auditor al asumir las exigencias de carácter profesional que un trabajo de auditoria impone para ofrecer la calidad de su trabajo. . Entrenamiento y capacidad profesional. . Cuidado y diligencia Profesional. . Independencia. 2. Normas de Ejecución de Trabajo Estas normas son más específicas y regulan la naturaleza, forma y extensión del trabajo del auditor durante el desarrollo de la auditoría por lo que orienta al auditor a obtener evidencia suficiente para emitir su opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros. . Planeación y Supervisión. . Estudio y Evaluación del Control Interno. . Obtención de Información Suficiente y Competente. 9. PEREZ T. Luis, “Auditoría de Estados Financieros, Teoría y Práctica”,1º Edición, McGraw-Hill Interamericana Editores S.A. de C.V., México 1999, Pág. 16. 17 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(28) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 3. Normas de Preparación del Informe Estas normas regulan la última fase del proceso de auditoría, son los requisitos que se deben cumplir con la información sujeta al exámen. . Aplicación de los PCGA. . Consistencia. . Revelación Suficiente. . Opinión del Auditor. Fases de la Auditoria Financiera La auditoría financiera basado en el nuevo enfoque promovido por las normas internacionales de auditoria se ha dividido en las siguientes etapas:. FASES DE AUDITORIA FINANCIERA. ETAPA DE PLANIFICACION. ETAPA DE EJECUCION. INFORME DE AUDITORIA. 1. Fase de Planificación En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la entidad, para determinar alcance y objetivos. Se hace un bosquejo de la situación de la entidad, acerca de su organización, sistema contable, controles internos, estrategias y demás elementos; una adecuada planificación parte de la visita. 18 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(29) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. previa a las instalaciones de la empresa, mantener reuniones con los directivos o gerentes, para así tener una visión completa del trabajo a realizarse. La planeación cuenta con una serie de elementos que ayudaran en la auditoria:10 . 10. ALVAREZ, Juan. “Manual de Auditoría Financiera y Desarrollo de Estrategias según nia”.p.61. 19 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(30) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. La etapa de planificación se suele dividir en las siguientes etapas: . Fase Preliminar, la incluye la obtención de la información básica de la empresa a auditar.. . Fase de Análisis, la que implica una evaluación preliminar. de. la. información. obtenida:. análisis. financieros . Fase de Elaboración y Aplicación del Cuestionario de Control Interno, a través del cual el auditor con el conocimiento obtenido, elabora y aplica el Cuestionario de Control Interno, determinando algunos puntos que podrían ser objeto de mayor análisis. 11.  Los Programas de Auditoría  Concepto El mecanismo de control más importante de una auditoria es su programa. Debe delinear todos los procedimientos que el auditor considere necesarios para expresar una opinión sobre los estados financieros del cliente.12  Objetivos Los Programas de Auditoría constituyen guías de trabajo para los auditores, por lo tanto deben cumplir los siguientes objetivos: - Facilita el acceso al trabajo desarrollado en forma ordenada,. y. sirve. como. guía. para. los. demás. participantes de la auditoría.. 11. Freire H. Jaime, Guía Didáctica de Auditoría Financiera, Edición 2011, Pág. 53. 12. Donald H. Taylor, Auditoría Conceptos y Procedimientos, Ediciones Orientación S.A. de C.V., México D.F. Pág. 204. 20 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(31) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. - Proporcionar información. sobre. la. apreciación. de. procedimientos de contabilidad de la compañía y la amplitud y eficacia de su control. - Dirige el curso de la ejecución del trabajo, es decir; permite controlar el tiempo y la extensión del trabajo desarrollado. - Sirve como constancia del trabajo realizado, ya que es en donde se registra y controla la ejecución del trabajo, incluyendo los cambios efectuados en el transcurso del examen, de acuerdo con las circunstancias.  2. Fase de Ejecución del Trabajo En esta fase de la ejecución del trabajo el auditor deberá conservar. evidencias,. comprobaciones,. verificaciones,. interpretaciones, en que funda sus opiniones y juicios. Esta evidencia se registra en una serie de documentos que, en términos técnicos, se conocen como PAPELES DE TRABAJO formados por cedulas analíticas y otras pruebas escritas que también tienen por objeto respaldar el dictamen. Se elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la entidad auditada; en esta fase es donde se realizan todas las pruebas y se utilizan todas las técnicas o procedimientos para encontrar las evidencias de auditoria que sustentarán el informe de auditoría. Papeles de Trabajo Los Papeles de Trabajo constituyen constancias escritas de todas las evidencias obtenidas por el auditor en la cual se compila. la. información. obtenida,. los. resultados. de. los. 21 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(32) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. procedimientos utilizados en el desarrollo de la auditoría y las conclusiones que ha obtenido. 13 Cedula Sumarias Son papeles de trabajo que desagregan la información proveniente de la cédula matriz, es decir; son aquellas en donde se desglosan cada uno de los grupos de cuentas reflejadas en los estados de trabajo. 14 Cedulas Analíticas Son aquellas en las que se detallan los rubros que aparecen en las cédulas sumarias y contienen el análisis y la comprobación de esos rubros, con las pruebas o procedimientos, por lo que son de suma importancia ya que en ellos se efectúa los análisis para la obtención de la evidencia suficiente y competente. Índices y marcas de auditoría  Índices Sirven para identificar los papeles de trabajo que elabora el auditor, estos pueden ser numéricos, alfabéticos o una combinación alfanumérica, el mismo que se coloca en el ángulo superior derecho del papel de trabajo o documento, a continuación un ejemplo:. INDICE C.C. P.G. P.A. C.C.I. I.C.I. A A - 10. DETALLE Carta de Compromiso Plan Global Programa de Auditoria Cuestionario de Control Interno Informe de Control Interno Caja y Bancos Caja Chica. 13. Heffes Gabriel, Auditoría de los Estados Financieros Técnicas y Aplicaciones Modernas, Grupo Editorial Iberoamérica S.A de C.V., México 1994. Pág. 7 14 Freire H. Jaime, Guía Didáctica de Auditoría Financiera, Edición 2011, Pág. 77. 22 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(33) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT.  Marcas Son signos o contraseñas convencionales que utiliza el auditor, tanto en los registros contables, documentos, expedientes de propiedad del cliente, estas sirven para dejar constancia de la revisión que se efectuó; para identificar claramente las marcas deberán ser sencillas, evitando signos complicados, generalmente se utilizan lápices de colores. MARCA. . SIMBOLO. ' Saldo cotejado con estado de cuenta corriente. ^ Suma correcta vertical. a Sumado conforme Ř. Recorrido de las instalaciones.  Sumado verificado conforme © √ ®. Circularizado Examinado Revisado.  3. Los Informes de Auditoría Los informes de una auditoría financiera incluyen un dictamen u opinión independiente del auditor externo; por lo tanto hacen relación al alcance de la auditoría en función de la aplicación de las normas de auditoría internacionales, y a la opinión sobre la razonabilidad. del. contenido. de. los. estados. financieros. preparados por la administración de una compañía o empresa. 15 Podemos decir que el Informe de Auditoría es un documento preparado por el auditor en donde se comunica formalmente la opinión sobre el contenido razonable y confiable de los estados financieros de una entidad. 15. Freire H. Jaime, Guía Didáctica de Auditoría Financiera, Edición 2011, Pág. 101. 23 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(34) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT.  Tipos de Informe Los informes de auditoría se clasifican en dos clases: a) Informe Corto El informe de auditoría en forma corta, se dirige comúnmente a los accionistas o a los directores, contiene en lo fundamental el párrafo inicial conocido como Alcance y el párrafo de opinión en donde se expresa las conclusiones del auditor. b) Informe Largo El informe de auditoría en forma larga es un informe detallado contenido en una carta que prepara un auditor, dirigido a la gerencia o a los directores, el mismo que contiene carta dictamen, estados financieros, notas aclaratorias,. comentarios,. conclusiones. y. recomendaciones sobre la estructura de control interno.  El Dictamen u Opinión a los Estados Financieros Opinión Favorable.- Una opinión favorable, positiva o sin salvedades, expresa que el auditor ha quedado satisfecho, y puede observar que las cuentas anuales presentan la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de sus operaciones, de conformidad con las normas y principios contables. Opinión con Salvedades.- Este tipo de opinión es aplicable cuando el auditor concluye que existen una o varias circunstancias en relación con las cuentas anuales tomadas en su conjunto, que pudieran ser significativas, por lo que existen limitaciones al alcance, incertidumbres, errores o incumplimientos de los principios o normas contables.. 24 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(35) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Opinión Desfavorable, Negativa o Adversa.- Una opinión desfavorable se manifiesta cuando las cuentas anuales tomadas en su conjunto no presentan la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, del resultado de las operaciones o de los cambios en la situación financiera de la entidad auditada. Denegación de Opinión.- Cuando el auditor se encuentra con limitaciones y/o incertidumbres de importancia o magnitud muy significativas que le impidan obtener la evidencia necesaria para formar su opinión sobre las cuentas anuales tomadas en su conjunto. Evidencia de Auditoría La evidencia de auditoria es el elemento de juicio que obtiene el auditor como resultado de las pruebas que realiza, siendo obtenida de los sistemas de la organización auditada. Según sea la fuente de obtención de evidencia, puede ser de control o sustantiva. a) Evidencia de Control La evidencia de control es aquella que proporciona al auditor satisfacción de que los controles en los cuales planea confiar existen y operan efectivamente durante el periodo. b) Evidencia Sustantiva La evidencia sustantiva es la que brinda al auditor satisfacción referida a los estados financieros y se obtiene al examinar. las. transacciones. referida. a. los. Estados. Financieros y se obtiene al examinar las transacciones y la información producida por los sistemas de la entidad.. 25 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(36) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. GENERALIDADES DE LAS PYME 1. Definición Es la unidad económica constituida por una persona natural o jurídica, bajo cualquier forma de organización o Gestión empresarial contemplada en la legislación vigente. 2. Importancia - Es. una. de. las. principales fuentes de empleo,. ya. que. contribuyen en la incorporación de los habitantes desocupados dentro del sector productivo del país, así como incrementar el nivel social y de vida de los mismos. - Colaboran a elevar el nivel de ingresos en la población ya que se crea un mecanismo redistributivo de la propiedad entre los integrantes de la sociedad. De igual manera ayudan a que los pequeños ahorros que permanecían ociosos, se transforman en activos productivos que generaran una ganancia superior. 3. Tipos de Empresas Se ha eliminado el número máximo de trabajadores como elemento para categorizar a las empresas, quedando solo el volumen de ventas como criterio.16. TIPOS DE EMPRESAS. VENTAS ANUALES Ventas Anuales hasta el monto máximo de 150. Microempresa. UIT. Ventas Anuales superiores a 150 UIT y hasta el. Pequeña empresa. monto máximo de 1700 UIT. Ventas Anuales superiores a 1700 UIT y hasta el. Mediana empresa. 16. monto máximo de 2300 UIT.. http://www.caballerobustamante.com.pe/plantilla/2013/julio13_novedades_090713_mype.pdf. 26 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(37) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 4. Situación Actual de las PYMES en el Perú Las Pequeñas y Medianas empresas con giros comerciales, tienen series de deficiencia administrativas en nuestros días. Estas deficiencias pueden ser enumeradas en cinco principales aspectos.  Sistema Administrativo La mayoría de las Pequeñas y Medianas empresas no cuentan con un sistema de administración claro, no existen objetivos y planes por escrito para toda la empresa, trabajan de manera reactiva solucionando problemas conforme se presentan, se van creando departamentos de manera improvisada, la dirección se lleva acabo de manera empírica, no hay un adecuado mando, motivación, comunicación y supervisión. El control es rudimentario y escaso, no se cuenta ni con normas de hecho, no se lleva acabo la revisión de resultados para planear acciones correctivas.  Procesos En las Pequeñas y Medianas empresas se observa, que existe desorden en los procedimientos, en las áreas funcionales, las actividades que se realizan con frecuencia son redundantes, representa esfuerzos duplicados y no se tiene valor agregado.. 27 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(38) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT.  Aspecto humano. En las Pequeñas y Medianas empresas se pueden notar, que el recurso humano se encuentra desmotivado y el trabajo deshumanizado, no se dan las condiciones para que liberen su potencial y hagan contribuciones significativas, impulsando a la empresa a que eleven su nivel de competitividad.  Sistemas de información administrativa. Actualmente en las Empresas Pequeñas y Medianas se observa mediante estudios realizados a estas, que padecen de un sistema de información adecuado que permita conocer la situación de su entorno y condición interna.  Diagnóstico. En la presente década, el mundo ha sido dañado por un desorden económico, comercial y tecnológico, que está repercutido por la empresas pero principalmente en las Micro, Pequeñas y Medianas empresas. Sin embargo, estas entidades tienen que interactuar con un entorno desfavorable para subsistir, provocando que sus esfuerzos se encaminen a defenderse de factores como: un mercado mundial más agresivo y demandante, falta de crédito o reestructuración del mismo, tecnología rezagada que encarece los productos, falta de información confiable, esquema tributario que inhibe el desarrollo productivo, educación tecnológica que no va de acuerdo a las necesidades de las empresas. En el caso de la empresa de pequeño y mediano tamaño se observa que pocas veces el empresario recurre a expertos para solicitar el diagnóstico de la organización.. 28 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(39) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. ESTADOS FINANCIEROS Los Estados Financieros principales tienen como objetivo informar sobre la situación financiera de la empresa en una fecha determinada y sobre los resultados de sus operaciones y el flujo de fondos por un periodo determinado.” Por tal razón son importantes porque son una fotografía de la empresa que representa, y estos son la principal fuente de información para los accionistas y terceros que tengan algún interés en la empresa, sin embargo, estas personas a simple vista no pueden interpretar la verdadera información que está plasmada en ellos.  Estados Financieros Básicos - Estado de situación financiera - Estado de resultado integral - Estado de cambios en el patrimonio neto - Estado de Flujos de efectivo  NIC 1: Presentación de los estados financieros Los estados financieros son aquéllos que pretenden cubrir las necesidades de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información.. Los. estados. financieros. constituyen. una. representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas.. 29 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(40) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 1.6.1 Marco Conceptual Auditoria: Examen objetivo, sistemático, profesional y posterior de las operaciones financieras, administrativas y de gestión, practicado con la finalidad de verificarlas y evaluarlas, para así poder efectuar las observaciones y recomendaciones pertinentes. Situación Financiera: La situación financiera de una empresa es un diagnóstico basado en un conjunto de variables contables que permite medir el desempeño de una compañía, con el fin de tomar decisiones enfocadas a la solución de problemas. Estados financieros.- También denominados estados contables, informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para informar de la situación económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Pyme: Aquella unidad económica que opera una persona natural o jurídica, bajo cualquier forma de organización o gestión empresarial, contemplada en la legislación y normas adicionales vigentes que desarrollan actividades de extracción, transformación, producción y comercialización de bienes o prestación de servicios. NIA: Las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs), contienen principios básicos y procedimientos esenciales de Auditoria que se deberán aplicar a los estados financieros, junto con lineamientos relacionados en forma de material explicativo y de otro tipo. NIIF: Las Normas Internacionales de Información Financiera corresponden a un conjunto de único de normas legalmente exigibles y globalmente aceptadas, comprensibles y de alta calidad basados en principios claramente articulados; que requieren que los estados financieros contengan información comparable, transparente. 30 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(41) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. y de alta calidad, que ayude a los inversionistas, y a otros usuarios, a tomar decisiones económicas. Auditoría Financiera: Examina los estados financieros y a través de ellos las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinión técnica y profesional. Se llevan a cabo para determinar si el conjunto de estados financieros se presentan de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA). Auditoría de estados financieros.- Consiste en el examen y evaluación de los documentos, operaciones, registros y estados financieros de la empresa auditada, para determinar si éstos reflejan razonablemente, su situación financiera y los resultados de sus operaciones, así como el cumplimiento de las disposiciones económico-financieras, con el objetivo de mejorar los procedimientos relativos a la gestión económico-financiera y el control interno. Control Interno.- Comprende el plan de la organización y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificara la confiabilidad de los datos contables. Principios contables.- Son un conjunto de reglas generales y normas que sirven de guía contable para formular criterios referidos a la medición del patrimonio y a la información de los elementos patrimoniales y económicos de un ente. Toma de decisiones.- Consiste, básicamente, en elegir una opción entre las disponibles, a los efectos de resolver un problema actual o potencial (aun cuando no se evidencie un conflicto latente). Eficiencia de las operaciones.- Es la capacidad de administrar los procesos de transformación en forma eficiente y eficaz.. 31 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(42) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Implementación.- Es el proceso que implica un cambio en la organización y proporcionar conceptos organizativos para orientar los procesos de cambio activamente. Recomendaciones de auditoría.- Las recomendaciones son las que presenta el auditor, luego de terminar de examinar el conjunto de operaciones y actividades de la empresa o entidad, las considera como sugerencias positivas que tienen por finalidad la solución de los problemas para coadyuvar a la eficiencia de la administración. 1.6.2 Marco Legal - Decreto S. N° 009-2003-PRODUCE. “Texto Único Ordenado de la Ley de Impulso al Desarrollo Productivo y al Crecimiento Empresarial”. Ley N° 30056. Publicado con fecha 02 de Julio del 2013 en el diario oficial El Peruano, se han introducido importantes modificaciones en el régimen laboral especial de las micro y pequeñas empresas. Establece cambios en Ley Nº 28015, Ley de Promoción y Formalización de la Micro y Pequeña Empresa, en el capítulo I del Título II de la norma, referido a las medidas para el impulso al desarrollo productivo y al crecimiento empresarial, ha establecido varias modificaciones de la legislación laboral de las Mype: a) Cambio de Denominación La denominación “Texto Único Ordenado de Ley de Promoción de la Competitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña empresa y del Acceso al Empleo Decente, Ley MYPE”, aprobado mediante D.S. Nº 007-2008TR ha sido cambiado por la de “Texto Único Ordenado de la Ley del Impulso al Desarrollo Productivo y al Crecimiento Empresarial”.. 32 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.