Incidencia de la aplicación del sistema de detracciones en la liquidez de la Empresa PKS Proyectos, Construcciones e Inversiones SAC en el año 2014

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(1)TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS. “INCIDENCIA DE LA APLICACIÓN DEL SISTEMA DE DETRACCIONES EN LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA PKS PROYECTOS, CONSTRUCCIONES E INVERSIONES SAC EN EL AÑO 2014”. Tesis Para obtener el Título de Contador Público. ASESOR: MS. CPC. RUIZ CERDAN, WINSTON. RODRIGUEZ VALDERRAMA, CAROLINA NOEMI BACHILLER EN CIENCIAS ECONOMICAS. TRUJILLO - PERÚ 2015. i Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(2) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. DEDICATORIA. A POR. DIOS. PRIMERAMENTE,. DARME. LA. PERMITIRME. EL. ALCANZADO. UNO. OBJETIVOS,. EL. VIDA. Y. HABER DE. MIS SER. PROFESIONAL.. A MIS PADRES, POR SU APOYO INCONDICIONAL DURANTE LOS AÑOS TRANSCURRIDOS EN LA UNIVERSIDAD Y A LO LARGO DE TODA MI VIDA.. A MI FAMILIA EN GENERAL, POR COMPARTIR CONMIGO LOS. BUENOS. Y. MALOS. MOMENTOS, Y MOSTRARME EL ORGULLO QUE SIENTEN POR. MIS. LOGROS. OBTENIDOS HASTA AHORA.. i. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(3) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. AGRADECIMIENTO. Agradezco en primer lugar a Dios por sus bendiciones, por protegerme en cada momento de mi vida y darme las fuerzas para superar los obstáculos y seguir adelante.. Asimismo a mis padres por darme su apoyo incondicional durante todo este tiempo, por sus consejos y su esfuerzo para el logro de mi formación profesional.. A mi asesor de tesis, el profesor Winston Ruiz Cerdán, por la colaboración brindada, quien con sus conocimientos y experiencia ha logrado que pueda culminar con el presente informe de Tesis.. ii. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(4) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. PRESENTACIÓN. Señores miembros del jurado:. En cumplimiento con el reglamento de grados y títulos de la Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas de la Universidad Nacional de Trujillo, presento a vuestra consideración el presente trabajo de investigación intitulado “INCIDENCIA DE LA APLICACIÓN DEL SISTEMA DE DETRACCIONES EN LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA PKS PROYECTOS, CONSTRUCCIONES E INVERSIONES SAC EN EL AÑO 2014”, con el propósito de optar el título profesional de Contador Público.. El contenido del presenta trabajo ha sido elaborado tomando como base las investigaciones expuestas por los autores de las obras consultadas y los conocimientos adquiridos durante mi formación profesional, aplicando la metodología de investigación apropiada para el tema, sin embargo es posible que existan errores y limitaciones propios de mi natural condición.. Espero haber cumplido con los lineamientos para la elaboración del presente informe de Tesis, me someto a vuestro dictamen y del mismo modo agradezco las sugerencias que consideren necesarias hacerme saber.. LA AUTORA. iii. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(5) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. iv Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(6) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. v. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(7) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. ÍNDICE Pág. Dedicatoria…………………………………………………………….. i. Agradecimiento ……………………………………………………….. ii. Presentación…………………………………………………………... iii. Índice………………………………………………………………….... vi. Resumen………………………………………………………………. vii. Abstract…………………………………………………………………. viii. I.. INTRODUCCIÓN 1. Realidad Problemática y Antecedentes……………….... 1. 2. Justificación………………………………………………... 12. 3. Problema………………………………………………….... 13. 4. Variables…………………………..................................... 13. 5. Objetivos……………………………………………………. 14. 6. Marco Teórico. II.. A. Sistema de Detracciones…………………………….. 15. B. Liquidez……………………………………………….... 24. 6.1 Marco Conceptual………………………………….. ... 30. 6.2 Marco Legal…………………………………………... 40. 7. Hipótesis……………………………………………………. 43. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN 1. Material de Estudio……………………………………….. ... 44. 2. Métodos y Técnicas……………………………………….... 44. 3. Diseño de Investigación………………………………….... 45. III.. RESULTADOS…………………………………………………. 47. IV.. DISCUSIÓN…………………………………………………….. 83. V.. CONCLUSIONES…………………………………………….... 86. VI.. RECOMENDACIONES………………………………………... 87. VII.. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS………………………..... 88. ANEXOS…………………………………………………………. 90. vi. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(8) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. RESUMEN Debido a la evasión existente en el Sector Construcción, el Estado ha optado por la aplicación del régimen de pagos adelantados del Impuesto General a las Ventas denominado Sistema de detracciones – SPOT, con la finalidad de incrementar la recaudación de los ingresos del Tesoro Público y combatir así la informalidad existente en este sector. El objetivo de la investigación es determinar la incidencia de la aplicación del Sistema de Detracciones en la liquidez de la Empresa PKS Proyectos, Construcciones e Inversiones SAC en el año 2014. El problema de investigación fue: ¿Cuál es la incidencia de la aplicación del Sistema de Detracciones en la Liquidez de la Empresa PKS Proyectos, Construcciones e Inversiones SAC en el año 2014?; y la hipótesis que se formuló fue la siguiente: La aplicación del sistema de detracciones incide negativamente. en. la. liquidez. de. la. empresa. PKS. Proyectos,. Construcciones e Inversiones SAC en el año 2014. Según los resultados obtenidos, esta medida ha traído consigo la disminución de la disponibilidad de liquidez de la empresa PKS Proyectos, Construcciones e Inversiones SAC en el año 2014. Es por ello que, aunque esta medida busca aumentar la recaudación de ingresos con la finalidad de mejorar el bienestar de la población, es necesario que el Estado evalúe la decisión de aplicar esta medida, dado que la aplicación de este sistema puede perjudicar la inversión en el sector construcción. Palabras clave: El Sector Construcción, El Sistema de detracciones y Liquidez. vii. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(9) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. ABSTRACT Due to the existing evasion in the Construction Sector, the State has opted for the application of regimen of advance payments of the General Sales Tax called Detractions System - SPOT, in order to increase the income collection of the Public Treasury and thus combat informality that exists in this sector. The purpose of the research is to determine the impact of the application of the Detractions System on liquidity of the Company PKS Proyectos, Construcciones e Inversiones SAC in 2014. The research question was: What is the impact of the application of the Detractions System on Liquidity of the Company PKS Proyectos, Construcciones e Inversiones SAC in 2014? And the formulated hypothesis was: The application of the Detractions System has a negative impact on the liquidity of the Company PKS Proyectos, Construcciones e Inversiones SAC in 2014. According to the results, this measure has resulted in the decreased of liquidity of the company PKS Proyectos, Construcciones e Inversiones SAC in 2014. Therefore, although this measure seeks to increase income collection in order to improve the welfare of the population, it is necessary State assesses the decision to apply this measure, due to that the application of this system can hurt investment in the construction sector. Keywords: Construction Sector, Detractions System and Liquidity.. viii. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(10) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. I.. INTRODUCCIÓN. 1. REALIDAD PROBLEMÁTICA Y ANTECEDENTES 1.1 REALIDAD PROBLEMÁTICA Sin duda, la actividad de la Construcción es uno de los sectores productivos que más aporta al crecimiento de las economías de los países o regiones. Este sector industrial es de gran importancia para el desarrollo económico debido a la gran cantidad de empresas constructoras que la conforman y también por la demanda de una gran variedad de insumos que genera.. En la actualidad y en el mediano plazo se puede observar que la actividad del sector continuará en crecimiento, tanto en el ámbito privado como público.. En el Perú el sector de la Construcción, al igual que en el resto del mundo, se ha convertido en una de las actividades económicas más importantes. y dinámicas del país, es por ello que es importante. analizarlo, dado que su crecimiento está relacionado al bienestar económico del país.. Debido a la informalidad existente en este sector, al igual que en otros sectores, la cual perjudica la recaudación de los tributos para ser usados en beneficio de la población, el Estado busca combatir esta evasión, para lo cual ha tenido la idea de crear regímenes de pago adelantado del 1. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(11) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Impuesto General a las Ventas, entre ellos el Sistema de Detracciones – SPOT. Este sistema consiste en que el cliente detrae un porcentaje de la venta del bien o servicio, según sea el caso, para luego depositarlo en la cuenta de detracciones del Banco de la Nación del proveedor, el cual podrá usar este fondo para pagos futuros de tributos, multas y costas.. Lo que se pretende con este sistema es incrementar la recaudación de tributos,. aplicando. para. ello. diferentes tasas de. detracción. a. determinados bienes y servicios.. Esta medida resulta interesante dado que busca combatir la evasión y la informalidad en este sector, pero es necesario analizarla ya que la liquidez. de. las. empresas. constructoras. se. ha. visto. afectada. negativamente por la aplicación de esta medida.. La empresa PKS PROYECTOS, CONSTRUCCIONES E INVERSIONES SAC es una empresa que se encuentra dentro del rubro de la construcción, por ello sus actividades se encuentran afectas a este sistema de detracción, pero no solamente se le aplica la tasa del 4% por concepto de contratos de construcción, sino también la tasa del 12% por realizar alquiler de maquinaria y reparaciones. Esto conlleva a considerar que la. liquidez de la empresa pueda verse afectada de. manera negativa con la aplicación de este sistema, tal como ha ocurrido con otras empresas del mismo ramo.. 2. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(12) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 1.2 ANTECEDENTES. El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno CentralSPOT (Sistema de Detracciones) se creó mediante Decreto Legislativo Nº 917 en el año 2001, el cual establece los lineamientos generales en torno a éste sistema.. Posteriormente en el año 2003 se aprobó el Nuevo Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (Nuevo SPOT) a través del Decreto Legislativo Nº 940, el cual modifica al Decreto Legislativo Nº 917, ampliando el campo de aplicación del SPOT incluyendo la venta de bienes inmuebles, contratos de construcción y el traslado de bienes fuera del centro de producción. Todo ello con la finalidad de crear un mecanismo que le permita al Estado garantizar el pago del IGV en sectores con alto grado de informalidad.. Según resolución de Sunat, la tasa de detracción de los contratos de construcción es 4% a partir del 1 de noviembre del 2013. El contrato de construcción abarca principalmente a la construcción de edificios completos y de partes de edificios, así como el acondicionamiento de edificios, las obras de ingeniería civil y la preparación de terrenos.. La norma precisa que los contratos que consistan exclusivamente en el arrendamiento, subarrendamiento o cesión en uso de equipo de construcción dotado de operario, no se consideran contratos de. 3. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(13) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. construcción, por tal motivo estos contratos estarán sujetos a la detracción de servicio de arrendamiento de bienes de 12%.. El presente trabajo tiene por objeto dar a conocer la incidencia de la aplicación del sistema de detracciones y su efecto en la liquidez de empresa PKS Proyectos, Construcciones e Inversiones SAC, dado que en base a las tasas de detracción aplicadas a las actividades realizadas por las empresas del sector construcción, algunas de estas empresas están presentando una disminución en su liquidez según antecedentes que se han podido encontrar en relación al tema de investigación, los cuales son los siguientes:. Autor: Rodríguez Ruiz Daniel Antonio Tema: “Incidencia de la aplicación del sistema de detracciones a los contratos de construcción en la liquidez de las empresas del sector construcción: ELJY SAC en el año 2011” Año: 2012 Institución: Universidad Nacional de Trujillo. Conclusiones:. De la investigación presentada se puede concluir que la incorporación de los contratos de construcción al sistema de detracciones incide negativamente en la liquidez de la empresa ELJY SAC en el periodo 2011.. 4. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(14) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. El grado de incidencia en la liquidez de la empresa ELJY SAC desde la aplicación del sistema de detracciones se ha visto afectada pues el monto detraído excede a los tributos por pagar, de igual manera el importe detraído en el banco de la nación ha aumentado paulatinamente lo cual genera un importante activo (efectivo) no disponible para el normal desarrollo de las actividades de la empresa. Las detracciones influyen negativamente con respecto al importe real por pagar de sus impuestos, ya que las detracciones son un pago excesivo sobrestimado, esta modalidad de cobranza de impuestos producto de la aplicación del sistema de detracciones genera una sobrecarga tributaria.. La precepción del personal de las empresas constructoras muestra que la aplicación del sistema de detracciones a los contratos de construcción se verá expresada básicamente en la disminución de la liquidez, el cual por ser un pago adelantado y obligatorio, quita capital de trabajo para y que en buena medida parte del fondo de las detracciones sirve para cubrir obligaciones de las cuales en la mayoría todavía no nace la obligación tributaria por pago.. En cuanto a los efectos posteriores a las detracciones se considera que las sanciones para el proveedor, que acarrea el no efectuar la detracción son excesivas ya que estas representan el 100% del importe no depositado. Del mismo modo en relación con el monto depositado este genera intereses para la empresa.. 5. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(15) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Autor: Valle Sagástegui Luz Nelly Título: “El sistema de detracciones y el efecto de su aplicación en la liquidez de la empresa constructora KVC Contratistas SAC, de la provincia de Trujillo” Año: 2011 Institución: Universidad Nacional de Trujillo Metodología: Investigación Aplicada- Descriptiva. Conclusiones. El sistema de detracciones afecta financieramente a las empresas constructoras, como lo es la Empresa KVC Contratistas SAC., ya que les resta liquidez y no solo eso sino que también les está descapitalizando puesto que un porcentaje de sus ventas están en el banco de la nación como fondos sujetos a restricción, y todo esto porque la administración tributaria no puede cumplir con su papel de ente regulador.. Con la aplicación de ratios financieros, con el índice de liquidez general y absoluta, observamos que existe una disminución en el. nivel de. liquidez, aplicado a un estado financiero con detracciones y otro sin las detracciones, pero también debemos tener en cuenta que en estos tipos de análisis, se tiene que tener en cuenta que existen otros factores externos como: condiciones económicas, la situación del sector constructor, las políticas de dirección de la empresa, y aplicación de normatividad contable y tributaria.. 6. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(16) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Asimismo se muestra un efecto económico debido a que las empresas constructoras, en muchos de los casos, para poder afrontar sus compromisos ante sus pasivos de corto plazo, y viendo que su efectivo no los cubra, ni tampoco puedan disponer de los fondos de detracción, tiene que recurrir a solicitar préstamos bancarios los cuales le originan gastos financieros, los que afectan sus resultados económicos.. La aplicación del sistema de detracciones en las empresas constructoras es muy compleja, pues las normas dictadas por la Administración Tributaria para regular el régimen SPOT o de detracción de impuestos no resulta de fácil comprensión para los contribuyentes, especialmente los medianos y pequeños, suscitándose dudas sobre qué servicios generan o no obligación de detracción, provocando incertidumbre y conflictos entre proveedores y usuarios.. Autor: Sánchez Jara Ruth Título: “Aplicación del sistema de detracciones y su incidencia en la Gestión Financiera de la empresa JJ Constructores SAC, del Distrito de Víctor Larco Herrera” Año: 2011 Institución: Universidad Nacional de Trujillo Metodología: Investigación Aplicada- Descriptiva. 7. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(17) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Conclusiones. La aplicación de las Detracciones Tributarias, afecta la disponibilidad de la liquidez a la empresa “JJ Constructores SAC” al destinarse recursos para cumplir con los depósitos anticipados de impuestos a cuenta del Impuesto General a las Ventas; así como el Impuesto a la Renta de corto plazo, con el cual se compromete el capital de trabajo, liquidez y la solvencia de la mencionada empresa.. De la investigación efectuada a “JJ Constructores SAC”, podemos concluir que la disponibilidad del efectivo disminuye debido a la aplicación de la detracción, quedando “estancado” para actividades de operación o inversión propias del sector construcción.. La empresa “JJ Constructores SAC” carece de políticas de capacitación y adiestramiento de sus funcionarios en el manejo u operatividad del Sistema de Detracciones.. La aplicación del Sistema de Detracciones en la empresa “JJ Constructores SAC” vulnera el Principio de no Confiscatoriedad o Derecho a la Propiedad.. 8. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(18) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Autor: Reyna Ramírez, Homero Manuel Título: “Análisis de los efectos económicos y financieros de las medidas de control tributario en las empresas constructoras contratistas del Sector Público” Año: 2011 Institución: Universidad Nacional de Trujillo Metodología: Investigación Aplicada- Descriptiva Conclusión:. Medidas de control tributario parciales con la única finalidad de aumentar la recaudación fiscal, sin tener en cuenta la real situación económica y financiera por la que atraviesan los diferentes sectores empresariales de nuestro país. Estas medidas, han significado un impacto negativo en los Estados. Financieros. de. las. pequeñas. empresas. constructoras,. complicando su situación con la falta de capital de trabajo, provocando de esta manera, por ejemplo, que las empresas no puedan cumplir con sus compromisos en el corto plazo, como el pago a sus trabajadores o a sus proveedores y acreedores, debiendo priorizar puntualmente en el pago de los tributos, ya que los intereses son altos; así como las costas, los gastos, sumado a esto la complejidad de las medidas de cobranza coactiva, las mismas que no toman en consideración la realidad económica de las empresas. Por otro lado generan un pasivo mayor al no poder cumplir oportunamente con sus obligaciones en las entidades financieras, ya que la mayoría de las pequeñas empresas constructoras trabajan con estas entidades para obtener el financiamiento y poder. 9. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(19) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. iniciar los trabajos celebrados en los Contratos de Construcción. Esto dificulta aún más su situación financiera al endeudarse con las entidades financieras pagando a los bancos, por los crédito obtenidos, altas tasas de intereses, que terminan desfinanciando aún más a estas empresas.. La presente tesis, pretende demostrar como las medidas de control tributario afectan la situación económica y financiera de las pequeñas empresas constructoras contratistas del sector público.. Autor: Romero Robles Adelina Emperatriz Tema: “El sistema de Pagos de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central – SPOT en los contratos de construcción y su incidencia en la liquidez de la Empresa J&A Inmobiliaria y Constructora S.A.C” (2012) Institución: Universidad Nacional de Trujillo. Conclusiones:. Que el sistema de pago de obligaciones tributarias con el gobierno central – SPOT afecta sutilmente la liquidez de la Empresa J&A Inmobiliaria y Constructora S.A.C., por tanto no tiene incidencia negativa en su aplicación.. La aplicación de ratios financieros permitió determinar que el grado de liquidez en la empresa sufre una ligera disminución con la aplicación del. 10. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(20) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. sistema de detracciones a pesar de ello la empresa denota estabilidad financiera.. Las empresas al tener dificultades financieras acceden a préstamos bancarios trayendo consigo costos adicionales, afectando así su rentabilidad.. Las. empresas. constructoras. tal. como. es,. J&A. Inmobiliaria. y. Constructora S.A.C., al no subsanar en forma voluntaria o inducida por Sunat los errores materiales en los depósitos de detracción en los plazos establecidos de acuerdo a la norma, dispone el ingreso de recaudación de los fondos de detracción a favor del estado. Por tanto la administración tributaria dispone de dichos fondos para cobrarse las deudas pendientes y sobre el saldo si hubiere, la empresa podrá imputar pagos futuros hasta agotarlo.. 11. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(21) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 2. JUSTIFICACIÓN. La presente investigación justifica su desarrollo como medio de apoyo para:. -. Las empresas cuya actividad se encuentra dentro del sector construcción, como es el caso de la Empresa PKS PROYECTOS, CONSTRUCCIONES E INVERSIONES SAC, quienes se han visto perjudicadas financieramente por la aplicación del Sistema de Detracciones,. para. que. puedan. planear. alternativas. de. financiamiento e implementar políticas que les permitan hacer frente y amortiguar los efectos financieros de la aplicación de dicho sistema.. -. La administración tributaria, para que evalúe el planteamiento de este régimen tributario y establecer si es acertada la decisión de aplicar esta medida, debido al importante papel que representa el sector de la construcción en la economía del país, por su crecimiento económico, ya que podría disminuir las inversiones en dicho sector por las disminuciones existentes en la liquidez de empresas que pertenecen a este mismo sector, lo cual podría perjudicar la ejecución de grandes obras que beneficiarían a la población.. 12. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(22) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 3. PROBLEMA. -. ¿Cuál es la incidencia de la aplicación del sistema de detracciones en la liquidez de la Empresa PKS Proyectos, Construcciones e Inversiones SAC en el año 2014?. 4. VARIABLES -. Variable independiente:. El sistema de detracciones. -. Variable dependiente:. Liquidez de la Empresa PKS Proyectos, Construcciones e Inversiones SAC en el año 2014. 13. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(23) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 5. OBJETIVOS. 5.1 Objetivo General. -. Determinar la incidencia del sistema de detracciones en la liquidez de la empresa PKS Proyectos, Construcciones e Inversiones SAC en el año 2014.. 5.2 Objetivos Específicos. 1. Demostrar que los importes detraídos cubren la totalidad de los tributos por pagar y adicionalmente cada mes se genera un saldo en la cuenta de detracciones de la empresa PKS Proyectos, Construcciones e Inversiones SAC durante el año 2014.. 2. Comparar. la. liquidez. de. la. empresa. PKS. Proyectos,. Construcciones e Inversiones SAC en el año 2014, antes y después de aplicar el Sistema de Detracciones.. 3. Evaluar si el personal administrativo de la empresa PKS Proyectos, Construcciones e Inversiones SAC está capacitado en el tema del Sistema de Detracciones.. 14. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(24) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 6. MARCO TEÓRICO. A. EL SISTEMA DE DETRACCIONES El sistema de detracciones (SPOT) es un mecanismo administrativo que coadyuva con la recaudación de determinados tributos y consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta del BN para efectuar el pago de:. a) Las deudas tributarias por concepto de tributos, multas, los anticipos y pagos a cuenta por tributos, incluidos sus respectivos intereses y la actualización que se efectúe de dichas deudas tributarias de conformidad con el artículo 33° del Código Tributario, que sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT.. b) Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido a que se refiere el inciso e) del artículo 115° del Código Tributario.. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo señalado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, serán considerados de libre disponibilidad para el titular. 1. 1. http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=1615:definicion&ca tid=173:ainformacion-general&Itemid=351. 15. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(25) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Características del Sistema. A fin de poder entender mejor el sistema, a continuación se presentan las principales características del mismo, las cuales se han resumido en las siguientes:. a) El Depósito no tiene la calidad de tributo La Detracción no tiene calidad de tributo (impuesto, tasa o contribución), ni de deuda tributaria, no obstante que su fin es cancelar exclusivamente obligaciones tributarias. En efecto, el fin de la generación de los fondos es el pago de tributos, costas y gastos, no pudiendo utilizarse el dinero depositado a un fin distinto, salvo que se produzcan los supuestos para solicitar la libre disposición de dichos fondos.. b) El Sistema es un procedimiento administrativo Puesto que el procedimiento para aplicarla es regulado por una norma administrativa de la Administración Tributaria, en la que se debe indicar los bienes, servicios o contratos de construcción que se sujetan al sistema.. c) Es una obligación formal El depósito de la detracción es una obligación meramente formal, no obstante, su incumplimiento genera infracciones administrativas, las cuales serán sancionadas pecuniariamente.. 16. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(26) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. d) No está sujeto a intereses moratorios Al no tener carácter de deuda tributaria según lo previsto por el artículo 28° del Código Tributario, el depósito fuera del plazo establecido, no está sujeto a intereses moratorios.. e) La sanción es por el incumplimiento Pues de no cumplirse la obligación formal se estaría vulnerando una obligación formal dispuesta por el Estado.2. Operaciones sujetas a) La venta de bienes muebles o inmuebles, prestación de servicios o contratos de construcción gravados con el IGV y/o ISC o cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto de Impuesto a la Renta.. b) El retiro de bienes gravado con IGV a que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV.. c) El traslado de bienes fuera del Centro de Producción; así como de. cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país, cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta. Se encuentra comprendido en el presente inciso el traslado de bienes realizado por emisor itinerante de comprobantes de pago.3. 2 3. Effio Pereda Fernando (2013), Sistema de Detracciones- Análisis y Aplicación Práctica, pág. 11 Artículo 3° del Decreto Legislativo N° 940. 17. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(27) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y servicios sujetos al mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2 reúnen los bienes y el anexo 3, los servicios. Cada uno de ellos con sus correspondientes porcentajes de detracción. (Anexo N° 1). Monto del Depósito. El monto del depósito será determinado mediante cualquiera de los métodos. que. establezca. la. SUNAT. teniendo. en. cuenta. las. características de los sectores económicos, bienes o servicios involucrados en las operaciones sujetas al Sistema.4. En lo referente al sector Construcción, el monto del depósito resultará de aplicar los porcentajes que se indican en el Anexo 3 para los contratos de construcción y para cada uno de los servicios sujetos al sistema, sobre el importe de la operación.5. Sujetos obligados a efectuar el depósito. Los sujetos obligados a efectuar el depósito son los siguientes:6 a) El adquirente del bien mueble o inmueble, usuario del servicio o quien encarga la construcción sujeta al sistema. La SUNAT señalará los. 4. Artículo 4° del Decreto Legislativo N° 940 Artículo 5° de la Resolución N° 293-2010/SUNAT 6 Artículo 5° del TUO del Decreto Legislativo N° 940 5. 18. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(28) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. casos en que el proveedor de bienes podrá efectuar el depósito por cuenta de sus adquirentes, así como la forma y condiciones para realizarlo.. Cuando el proveedor del bien, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito, éste quedará obligado a efectuarlo hasta el quinto día hábil siguiente de recibido el importe, salvo en la venta de bienes en que el depósito deba efectuarse con anterioridad al traslado, en cuyo caso el proveedor realizará el depósito previo a dicho traslado, sin perjuicio de las sanciones que correspondan al adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construcción.. Excepcionalmente, la SUNAT establecerá los casos en los que el proveedor del bien, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción, será el único sujeto obligado a efectuar el depósito.. La SUNAT también podrá designar como único sujeto obligado a efectuar el depósito al tercero que en virtud de un mandato o de la prestación de un servicio, reciba el importe de la operación por cuenta del proveedor del bien, prestador del servicio o quien ejecute el contrato de construcción en una operación sujeta al Sistema. En tal. 19. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(29) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. caso, el momento para efectuar el depósito se establecerá de conformidad con lo dispuesto por SUNAT.7. b) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes.. c) El propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de los mismos.. Mediante Resolución de Superintendencia la SUNAT podrá establecer las Administradoras de Peaje que, durante el transporte, deberán cumplir con efectuar el cobro del monto correspondiente al depósito, a los sujetos obligados para su posterior ingreso en las cuentas habilitadas en el Banco de la Nación, en la oportunidad, forma y condiciones que establezca la SUNAT. Cuando las referidas entidades realicen la cobranza del monto del depósito, deberán entregar al sujeto obligado la constancia respectiva en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT, la misma que constituirá el documento que sustenta el servicio de transporte de pasajeros.8. 7 8. Artículo 3° del Decreto Legislativo N° 1110 Artículo 2° del Decreto Legislativo N° 1110. 20. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(30) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Titular de la cuenta. El titular de la cuenta será el beneficiario de los depósitos realizados en aplicación del Sistema. El titular será, según el caso:9. a) El proveedor del bien mueble o inmueble, el prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción.. b) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes.. c) El propietario de los bienes que realiza o encarga el traslado de los mismos.. Momento para efectuar el depósito. El depósito deberá efectuarse en su integridad en cualquiera de los siguientes momentos, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT teniendo en cuenta las características de los sectores económicos, bienes o servicios involucrados en las operaciones sujetas al Sistema:10. 1. Tratándose de las operaciones de venta de bienes, prestación de servicios o contratos de construcción gravados con el IGV o cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto del Impuesto a la Renta: 9. Artículo 6° del Decreto Legislativo N° 940 Artículo 7° del TUO del Decreto Legislativo N° 940. 10. 21. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(31) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. a) En el caso de la venta de bienes muebles: - Con anterioridad al traslado del bien fuera del Centro de Producción. - Con posterioridad a la recepción del bien por parte del adquirente, dentro del plazo que señale la SUNAT. - Con posterioridad a la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras, dentro del plazo que establezca la SUNAT. - Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor. - En la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero, en el caso del retiro de bienes considerado venta de acuerdo al inciso a) del artículo 3º de la Ley del IGV.. b) En el caso de la prestación de servicios: - Con anterioridad a la prestación del servicio, dentro del plazo señalado por la SUNAT. - Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio. - Con posterioridad a la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras, dentro del plazo que señale la SUNAT. - Cuando se efectué el pago del peaje en las garitas o puntos de peaje de las Administradoras de Peaje, tratándose del servicio de transporte de pasajeros realizado por vía terrestre.11. 11. Artículo 4° de la Ley N° 28605. 22. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(32) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. c) En el caso de la primera venta de inmuebles: - Hasta la fecha del pago parcial o total. - Con posterioridad a la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras, dentro del plazo que señale la SUNAT.. d) En el caso de contratos de construcción: - Hasta la fecha del pago parcial o total. - Con posterioridad a la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras, dentro del plazo que señale la SUNAT. - Con anterioridad al inicio de la construcción.. 2. Tratándose del traslado de bienes fuera del Centro de Producción, así como desde cualquier zona geográfica con beneficio tributario hacia el resto del país, cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta, el depósito se realizará con anterioridad a dicho traslado.. 23. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(33) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. B. LIQUIDEZ. Definición Liquidez es una cualidad del dinero, de todo el dinero, que guarda unas características especiales como es el de su capacidad de ser aceptado fácilmente como medio de pago.12. Algunos autores se refieren a este concepto de liquidez con el término de solvencia, definiéndola como la capacidad que posee una empresa para hacer frente a sus compromisos de pago. 13. En términos de mercados, la liquidez generalmente se refiere a la capacidad de comprar y vender activos con rapidez y en gran volumen sin que el precio de los mismos se vea sustancialmente afectado. En términos de instrumentos, la liquidez se refiere generalmente a aquellos activos que pueden convertirse inmediatamente en efectivo sin una pérdida de valor significativa.14. 12. José Villacis Gonzales (2008), Teoría de las disponibilidades del interés y de la renta, pág. 51 Pedro Rubio Domínguez (2007), Manual de análisis financiero, Instituto Europeo de Gestión Empresarial, pág. 16 14 Fondo Monetario Internacional (2006), Indicadores de Solidez Financiera, pág. 301-302 13. 24. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(34) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Grado de liquidez de los activos15. El grado de liquidez de los activos se mide por la facilidad y la certeza de su realización a corto plazo sin sufrir pérdidas. Luego tenemos dos condiciones para medir la liquidez de los activos, los cuales son:. -. La facilidad para ser convertidos en dinero a corto plazo, sin que la rapidez de la conversión suponga pérdidas en su valor.. -. La certeza de su conversión en dinero sin sufrir pérdidas.. Debe observarse que la segunda condición es adicional a la primera, ya que una cosa es la transformación rápida del dinero sin que dicha rapidez origine perdidas y otra cosa es la certidumbre de una realización futura sin pérdidas.. La noción de liquidez de un activo nos permitirá, además de delimitar el ámbito de los activos líquidos, establecer un equilibrio de rentabilidadliquidez para estos.. 15. Julio Pindado García, Gestión de Tesorería en la Empresa, Ediciones Universidad Salamanca, pág. 25. 25. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(35) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Ratios de liquidez16 Una empresa liquida es aquella que puede cumplir con las obligaciones financieras a corto plazo sin mayor problema en relación con la fecha de vencimiento. Esta capacidad se mide normalmente en términos de tres relaciones diferentes:. a) Ratio de Razón Corriente Esta es solamente una relación entre los activos a corto plazo y los pasivos a corto plazo. Los activos corrientes están compuestos por efectivo, valores negociables a corto plazo, cuentas por cobrar, inventarios y gastos pagados por anticipado. Los pasivos corrientes están compuestos por cuentas por pagar, dividendos, impuestos adeudados dentro del año y préstamos bancarios a corto plazo.. b) Ratio de Prueba Ácida Esta es una definición más rigurosa de liquidez. Entre los activos a corto plazo solo los más líquidos se encuentran incluidos, dejando de lado los inventarios y los gastos por anticipado.. 16. Arnoldo Hax Nicolas Majluf (2004), Estrategias para el Liderazgo Competitivo, pág. 143-144. 26. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(36) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. c) Ratio Prueba Defensiva17 Permite medir la capacidad efectiva de la empresa en el corto plazo, considera únicamente los activos mantenidos en Caja y Bancos, así como los valores negociables, descartando la influencia de la variable tiempo y la incertidumbre de los precios de las demás cuentas del activo corriente. Nos indica la capacidad de la empresa para operar con sus activos más líquidos, sin recurrir a sus flujos de venta. Calculamos este ratio dividiendo el total de los saldos de Caja y Bancos entre el Pasivo Corriente. d) Capital de Trabajo Es una relación de los Activos Corrientes y los Pasivos corrientes, no es una relación definida en términos de un rubro dividido por otro. El capital de trabajo es lo que queda después de pagar las deudas inmediatas, es la diferencia entre los Activos Corrientes menos los Pasivos Corrientes, algo así como el dinero que le queda para poder operar en el día a día.. 17. Cesar Aching Guzmán, Ratios financieros y matemáticos de la Mercadotecnia, pág. 17-18. 27. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(37) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Riesgos de liquidez18 Una falta de liquidez puede significar que la empresa sea incapaz de aprovechar unos descuentos favorables u otras oportunidades rentables. También puede suponer un freno notable a la capacidad de expansión. Es decir, la falta de liquidez a este nivel implica una menor libertad de elección y, por lo tanto, un freno a la capacidad de maniobra.. Una falta de liquidez más grave significa que la empresa es incapaz de hacer frente a sus compromisos de pago actuales. Esto puede conducir a una disminución del nivel de operaciones, a la venta forzada de bienes de activo o, en último término, a la suspensión de pagos o a la quiebra.. Mecanismos internos de control19 Tener estrategias claras para el manejo diario de la liquidez, debe ser política de toda entidad financiera. Muchas de estas medidas serán producto exclusivo de las necesidades particulares del ente, pero básicamente existen algunas acciones generales:. - Implementar una estructura apropiada para el manejo: consejo administrativo, sistema de información, medición y seguimiento - Acceso a los mercados - Planes de contingencia - Supervisión 18. Pedro Rubio Domínguez (2007), Manual de análisis financiero, Instituto Europeo de Gestión Empresaria, pág. 16 19 http://coyunturaeconomica.com/finanzas/liquidez. 28. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(38) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Importancia de la liquidez Ya sea en las finanzas personales o públicas, la falta de liquidez puede generar atraso en el cumplimiento de los compromisos, aumento de intereses de mora, embargos y hasta el cierre de un negocio. En el ámbito público, esta falta trae consecuencias fiscales y políticas negativas como la imposibilidad de acceder al financiamiento de programas y proyectos, y elevados costos en multas e intereses para una nación, con el consiguiente costo político.. Contar con buenos activos garantiza la tranquilidad de una sólida solvencia económica que permite adquirir nuevos compromisos para alcanzar el desarrollo esperado. La liquidez personal, empresarial y pública, es la carta de presentación para cualquier operación financiera.20. 20. http://coyunturaeconomica.com/finanzas/liquidez. 29. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(39) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 6.1 MARCO CONCEPTUAL Activo Corriente Un activo se clasificará como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios:21. a) Se espere realizar, o se pretenda vender o consumir, en el transcurso del ciclo normal de la explotación de la entidad.. b) Se mantenga fundamentalmente con fines de negociación.. c) Se espere realizar dentro del periodo de los doce meses posteriores a la fecha del balance.. d) Se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo (tal como se define en la NIC 7 Estado de flujos de efectivo), cuya utilización no esté restringida, para ser intercambiado o usado para cancelar un pasivo, al menos dentro de los doce meses siguientes a la fecha del balance.. Contrato de Construcción Un contrato de construcción puede acordarse para la fabricación de un solo activo, como un puente, un edificio, un dique, un oleoducto, una carretera, un barco o un túnel. Un contrato de construcción puede, asimismo, referirse a la construcción de varios activos que estén. 21. Norma Internacional de Contabilidad N° 1 (2006), Presentación de Estados Financieros, numeral 57. 30. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(40) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. íntimamente relacionados entre sí o sean interdependientes en términos de su diseño, tecnología y función, o bien en relación con su último destino utilización; ejemplos de dichos contratos son los de construcción de refinerías u otras instalaciones complejas especializadas.22. Corto plazo. Periodo convencional generalmente hasta de un año, en el que los programas operativos determinan y orientan en forma detallada las decisiones y el manejo de los recursos para la realización de acciones concretas. En contabilidad se define así a los activos de disponibilidad inmediata como: caja, bancos, clientes y documentos por cobrar. Igualmente a los pasivos que se han de liquidar en el lapso de un año, se les concibe como obligaciones de corto plazo. 23. Día Hábil El concepto de día hábil es un concepto de tipo social que se utiliza para designar a aquellos días de la semana en los cuales se trabaja y que no pertenecen al fin de semana. Estos días son los siguientes: lunes, martes, miércoles, jueves y viernes, quedando el sábado y el domingo afuera. 24. 22. Norma Internacional de Contabilidad N° 11, Contratos de Construcción, numeral 4 http://www.definicion.org/corto-plazo 24 http://www.definicionabc.com/general/dia-habil.php 23. 31. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(41) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Empresa La empresa es una realidad que abarca diferentes ámbitos y que puede ser estudiada desde la perspectiva económica, jurídica, sociológica, etc.. Para obtener una definición de empresa desde el punto de vista económico se hace necesaria la introducción de los elementos comunes de todas las empresas. En cualquier empresa se encuentran, al menos, los siguientes aspectos:. - Unos objetivos que integran su finalidad; toda empresa debe definir claramente lo que quiere hacer y para ello establece una serie de metas a alcanzar.. - Un conjunto de factores de producción o recursos necesarios para la obtención y/o distribución de bienes y servicios. Para adquirir dichos factores es preciso contar con la financiación adecuada.. - Una dirección que establece los objetivos a alcanzar, organiza los factores de producción e impulsa a la organización para la consecución de las metas establecidas.. A partir de los anteriores elementos podríamos decir que una empresa es un conjunto de factores humanos, materiales, financieros y técnicos organizados e impulsados por la dirección, que trata de alcanzar unos objetivos acordes con la finalidad asignada de forma previa.25. 25. María Carmen Linares Millán (2001), Economía y organización de empresas constructoras, pág.181. 32. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(42) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Empresas constructoras Son las que tienen como objeto:26. . La preparación de obras. Demolición y movimiento de tierras, perforaciones y sondeos.. . La construcción general de inmuebles y obras de ingeniería civil. Construcción general de edificios y obras singulares de ingeniería civil, construcción de cubiertas y de estructuras de cerramiento, construcción de autopistas, carreteras, campos de aterrizaje, vías férreas y centros deportivos y otras construcciones especializadas.. . Las instalaciones de edificios y obras. Instalaciones eléctricas, aislamiento térmico, acústico y antivibratorio, fontanería e instalación de climatización y otras instalaciones de edificios y obras.. . El acabado de edificios y obras. Revocamiento, instalaciones de carpintería, revestimientos de suelos y paredes, acristalamiento y pintura y otros trabajos de acabado de edificios y obras.. . 26. El alquiler de quipo de construcción o demolición dotado de operario.. María Carmen Linares Millán (2001), Economía y organización de empresas constructoras, pág.181. 33. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(43) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Estados Financieros Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de la entidad. El objetivo de los estados financieros con propósitos de información general es suministrar información acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que se les han confiado.27. Fuentes de Financiamiento Las fuentes de financiamiento designan el conjunto de capital interno y externo a la organización, utilizados para financiamiento de las aplicaciones y las inversiones.. Al decidir qué fuente de financiamiento usar, la opción principal es si el financiamiento debe ser externa o interna. Esta elección debe pesar, entre otras cuestiones, la pérdida o ganancia de autonomía financiera, la facilidad o posibilidad de acceder a fuentes de financiamiento, cargabilidad/plazo para su devolución, garantías requeridas y el coste financiero (intereses) del financiamiento.. 27. Norma Internacional de Contabilidad N° 1 (2006), Presentación de Estados Financieros, numeral 7. 34. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(44) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Principales fuentes de financiamiento disponibles: a) Autofinanciamiento: Corresponde a los fondos liberados por la actividad financiera de la empresa.. b) Equidad: Corresponde con el aumento de capital de la sociedad por nuevos capitales por parte de los socios o accionistas existentes o nuevos.. c) Capital de deuda: Corresponde con el uso de entidades externas para obtener el capital necesario para llevar a cabo inversiones tales. como:. créditos. bancarios,. leasing,. crédito. de. los. proveedores de inmovilizado, los socios de suministro, entre muchos otros.. d) Incentivos financieros para la inversión: Corresponde a los distintos programas de apoyo creados por el Estado para fomentar la inversión y la competitividad.28. Impuesto General a las Ventas El IGV es el tributo que se paga por las ventas o servicios que se realiza en el país. Este impuesto grava también las importaciones, la prestación o utilización de servicios prestados en el país, los contratos de construcción. El IGV a pagar se determina cada mes aplicando 18% (incluye el 2% del impuesto de promoción municipal) sobre el total de las 28. http://www.knoow.net/es/cieeconcom/gestion/fuentefinanciamiento.htm. 35. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(45) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. ventas; se resta a este importe el crédito fiscal que se origina por el IGV consignado en las facturas de todas las compras realizadas y anotadas en el mismo mes en el registro de compras, vinculadas a las actividades de la empresa.. Incidencia Según la Real Academia Española, la define como: Un acontecimiento que sobreviene en el curso de un asunto o negocio y tiene con él alguna conexión.29. Pasivo Corriente Un pasivo se clasificará como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios: 30 a) Se espere liquidar en el ciclo normal de la explotación de la entidad.. b) Se mantenga fundamentalmente para negociación.. c) Deba liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance. d) La entidad no tenga el derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del balance.. 29 30. Diccionario de la Real Academia Española Norma Internacional de Contabilidad N° 1 (2006), Presentación de Estados Financieros, numeral 60. 36. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(46) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Ratio Financiera Las. ratios. financieras también. llamadas. razones. financieras o. indicadores financieros, son coeficientes o razones que proporcionan unidades contables y financieras de medida y comparación, a través de las. cuales,. la. relación. (por división). entre. sí. de. dos. datos financieros directos, permiten analizar el estado actual o pasado de una organización, en función a niveles óptimos definidos para ella.. A menudo utilizadas en contabilidad, existen numerosas ratios financieras que se utilizan para evaluar el estado financiero global de empresas, compañías y corporaciones.. Las ratios se pueden expresar como un valor decimal, tal como 0.10, o ser indicados como un valor porcentual equivalente, tal como el 10%. Algunas ratios. por. lo. general. son. citadas. como. porcentajes,. especialmente aquellas ratios que por lo general poseen valores inferiores a 1, tal como el rendimiento de beneficios, mientras que otras por lo general son citadas como números decimales, especialmente aquellas ratios que poseen valores mayores que 1.31. Recaudación Tributaria La recaudación tributaria consiste en el ejercicio de las funciones administrativas conducentes al cobro de las deudas tributarias.. 31. http://es.wikipedia.org/wiki/Ratio_financiera. 37. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(47) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. La recaudación de las deudas tributarias podrá realizarse: a) En período voluntario, mediante el pago o cumplimiento del obligado tributario en los plazos previstos en la ley.. b) En. período. ejecutivo,. mediante. el. pago. o. cumplimiento. espontáneo del obligado tributario o, en su defecto, a través del procedimiento administrativo de apremio.32. Rentabilidad. La rentabilidad es una expresión económica de la productividad que relaciona no los insumos con los productos, sino los costos con los ingresos. Es la productividad del capital invertido.33. La rentabilidad es la capacidad de producir o generar un beneficio adicional sobre la inversión o esfuerzo realizado. 34. Tributo Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.35. 32. Art 160.1 Ley General Tributaria 58/2003 Ronnie del Camino V y Sabiac Maller (1994), La definición de sostenibilidad, las variables principales y bases para establecer indicadores, pág. 23 34 http://es.wikipedia.org/wiki/Rentabilidad 33. 35. Héctor Villegas; Curso de Finanzas, Derecho Tributario y Financiero. Tomo I - Buenos Aires.. 38. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(48) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. Según el Código Tributario, el término genérico Tributo comprende: 36 a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado.. b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales. c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.. Valores Negociables. Son títulos emitidos por entidades públicas o privadas. Estos títulos son adquiridos por inversores institucionales o privados con el fin de obtener una rentabilidad a sus ahorros o a sus excedentes de tesorería. La finalidad de su emisión es la de obtener recursos financieros por parte del emisor para el desarrollo de su actividad.. Básicamente los valores negociables representan parte del capital de una entidad o parte de la deuda contraída por ella en forma de empréstito, su importancia deriva de la gran capacidad de negociación que poseen.37. 36 37. Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo N° 135-99-EF.. Juan F. Juliá Igual-Ricardo J. Server Izquierdo, Contabilidad Financiera Tomo I, pág. 210. 39. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(49) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT. 6.2 MARCO LEGAL.  Decreto Legislativo Nº 917 Publicado el 26 de abril del 2001, el cual creó el sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, aplicable a las operaciones gravadas con IGV y establece los lineamientos generales en torno a este, indicando que los adquirentes de los bienes sujetos al referido sistema detraen (descuentan) un determinado porcentaje del precio de venta del bien y lo depositan en las cuentas corrientes de los proveedores, abiertas para estos efectos, en el Banco de la Nación. De este modo, el SPOT persigue la. finalidad. de. generar. fondos,. mediante. dichos depósitos. (efectuados por los sujetos obligados) asegurando el pago de las deudas tributarias, costas y gastos administrativos del titular de dichas cuentas..  Decreto Legislativo Nº940 Publicado el 31 de Diciembre del 2003, que aprueba el Nuevo Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (Nuevo SPOT) el cual modifica el Decreto Legislativo Nº 917 ampliando el campo de aplicación del SPOT incluyendo la venta de bienes inmuebles, contratos de construcción y el traslado de bienes fuera del centro de producción, así como el traslado desde zonas geográficas con beneficios hacia el resto del país y el realizado por emisores itinerantes.. 40. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

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