Implementación del sistema de control interno en tesorería y su impacto en la rentabilidad de la empresa Rio Bado S A C año 2015

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(1)Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSGRADO. RA. DO. -U. NT. UNIDAD DE POSGRADO EN CIENCIAS ECONÓMICAS. PO SG. Implementación del sistema de control interno en tesorería y su impacto. DE. en la rentabilidad de la empresa Rio Bado S.A.C. año 2015. MENCIÓN EN AUDITORIA. BL IO. TE CA. TESIS PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE MAESTRO EN CIENCIAS ECONÓMICAS. :. Br. Cruzado Carrion, Milagritos Elizabeth. BI. AUTOR. ASESOR :. Dr. Moreno Rodriguez, Augusto Ricardo. TRUJILLO - PERÚ 2019 Nº de Registro:………. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(2) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. BI. BL IO. TE CA. DE. PO SG. RA. DO. -U. NT. JURADO DICTAMINADOR. ii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(3) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. DEDICATORIA. BI. BL IO. TE CA. DE. PO SG. RA. DO. -U. NT. A mi madre que siempre se mantuvo a mi lado dándome a cada instante su palabra de aliento para seguir estudiando y a no darme por vencida en alcanzar mis sueños.. A mis hermanos Diego, Ana y Alexandra, por ser parte importante en mi vida y a quienes les motivo a esforzarse por perseguir sus sueños por más grandes que estos sean.. iii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(4) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. AGRADECIMIENTO. BI. BL IO. TE CA. DE. PO SG. RA. DO. -U. NT. A Dios por regalarme amor, fortaleza y sabiduría para culminar mis estudios de posgrado.. A toda mi familia por la motivación y sus ejemplos de vida dignos de superación.. iv Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(5) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. DATOS DEL MAESTRISTA. 1. Nombres y Apellidos: Milagritos Elizabeth Cruzado Carrión 2. Grado Académico: Bachiller en Contabilidad y finanzas 3. Título Profesional: Contador Público. -U. BI. BL IO. TE CA. DE. PO SG. RA. DO. 5. Correo Electrónico: milagritoscruzado.c@gmail.com. NT. 4. Domicilio Legal: Jr. Mantaro 484 – Trujillo, Trujillo, La Libertad. v Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(6) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. ÍNDICE. Pág.. DEDICATORIA. iii. AGRADECIMIENTO. iv. ÍNDICE DE CONTENIDO. vi. RESUMEN. viii. ABSTRACT. ix. I.. 1. Realidad Problemática. 2.. Antecedentes. 3.. Justificación. -U. 1.. NT. INTRODUCCIÓN. DO. 3.1 Justificación teórica. RA. 3.2 Justificación práctica 4.. Problema. 5. Objetivos 5.1 Objetivo general Marco Teórico. 6.3. 8 8 8 8 9 9 9 9 9 9. 6.1.1 Elementos que se integran en un S.C.I.. 10. 6.1.2 Objetivos del Control Interno. 10. 6.1.3 Principios del Control Interno. 11. 6.1.4 Clasificación del Control Interno. 12. 6.1.5 Limitaciones del Control Interno. 14. 6.1.6 Sistema de Control interno. 16. Tesorería. 23. 6.2.1 Definición de Tesorería. 23. 6.2.2 Objetivos del área Tesorería. 23. 6.2.3 Funciones del área Tesorería. 24. 6.2.4 Evolución de la función de Tesorería. 25. 6.2.5 Papel de Tesorería en la Organización. 26. Rentabilidad. 26. BI 6.2. 4. Control interno. BL IO. 6.1. TE CA. 6.. DE. 5.2 Objetivos específicos. PO SG. 3.3 Justificación social. 2. vi Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(7) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. 6.3.2 La rentabilidad en el análisis contable. 26. 6.3.3 Medidas necesarias para mejorar la rentabilidad empresarial. 27. 6.3.4 Principales indicadores de rentabilidad. 28. Empresas constructoras. 30. 6.4.1 Funciones de las empresas constructoras. 30. 6.4.2 Objetivos de las empresas constructoras. 31. 6.4.3 Perfil de una empresas constructora. 31. 6.4.4 Tipos de empresas constructoras. 31. Hipótesis. -U. 7.. 26. NT. 6.4. 6.3.1 Definición. II. MATERIALES Y MÉTODOS. DO. 2.1 Objeto de estudio 2.2 Instrumentación. RA. 2.3 Métodos y técnicas IV. CONCLUSIONES V. RECOMENDACIONES. DE. VI. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS. PO SG. III. RESULTADOS Y DISCUSIÓN. 33 33 33 35 36 76 77 78 80. BI. BL IO. TE CA. ANEXOS. 32. vii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(8) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. RESUMEN La investigación tiene como propósito determinar la implementación de un adecuado sistema de control interno en el área de tesorería, el cual conlleve a disipar los gastos no deducibles, y a manejar de forma adecuada los recursos económicos usando herramientas de nueva generación. El control interno es un proceso realizado por la empresa para proporcionar un grado de seguridad razonable respecto al logro de sus objetivos (eficacia y eficiencia de las operaciones), y fiabilidad de la información financiera y cumplimiento de normas. El enfoque de investigación es cuantitativo porque es secuencial y probatorio, el diseño de la. NT. investigación es no experimental transversal o transeccional por que no alteramos la variable. -U. independiente, el método de investigación fue de diseño de contrastación de una sola casilla, por tratarse de una investigación descriptiva. La población de estudio es la empresa. DO. constructora Rio Bado S.A.C. y la muestra el área de tesorería de la empresa constructora. RA. Rio Bado S.A.C.. La hipótesis que se planteó al inicio de la investigación en base a las teorías revisadas fue. PO SG. que la implementación de un sistema de control interno en tesorería impacta favorablemente en la rentabilidad de la empresa Rio Bado S.A.C, año 2015. Se concluye que la implementación del sistema de control interno en el área de tesorería. DE. impacta favorablemente en la rentabilidad de la constructora Rio Bado S.A.C, año 2015 y esto conlleva a realizar con eficacia y eficiencia las operaciones del área de tesorería, lo cual deducibles.. TE CA. conllevará a que la información financiera será más fiable y se incurran en menos gastos no. BL IO. Se recomienda la implantación del sistema de control interno en el área de tesorería el cual contribuirá a establecer estrategias y mejoras en el monitoreo de efectivo, buen manejo de información proveniente de operaciones monetarias, con la finalidad de salvaguardar los. BI. recursos financieros contra fraudes e insuficiencias cometidas por el personal. Palabras clave: Sistema de control interno, tesorería y rentabilidad.. viii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(9) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. ABSTRACT The purpose of the investigation is to determine the implementation of an adequate internal control system in the treasury area, which leads to dissipate non-deductible expenses, and to adequately manage economic resources using new generation tools. Internal control is a process carried out by the company to provide a reasonable degree of security regarding the achievement of its objectives (effectiveness and efficiency of operations), and reliability of financial information and compliance with standards.. NT. The research approach is quantitative because it is sequential and probative, the design of. -U. the research is non-experimental transverse or transectional because we do not alter the independent variable, the research method was single-panel contrast design, because it is an. DO. investigation descriptive The study population is the construction company Rio Bado S.A.C.. RA. and it is shown by the treasury area of the construction company Rio Bado S.A.C. The hypothesis that was raised at the beginning of the investigation based on the revised. PO SG. theories was that the implementation of an internal treasury control system favorably impacts the profitability of the company Rio Bado S.A.C, 2015. t is concluded that the implementation of the internal control system in the treasury area has a. DE. favorable impact on the profitability of the construction company Rio Bado SAC, 2015 and this leads to effectively and efficiently carrying out the operations of the treasury area, which will incurred.. TE CA. lead to Financial information will be more reliable and less non-deductible expenses are. BL IO. The implementation of the internal control system in the treasury area is recommended, which will contribute to establishing strategies and improvements in the monitoring of cash, good management of information from monetary operations, in order to safeguard financial. BI. resources against fraud and insufficiencies committed by the staff. Keywords: Internal control system, treasury and profitability.. ix Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(10) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. I. INTRODUCCIÓN La presente investigación se refiere al tema de implementación de un sistema de control interno en el área de tesorería de la empresa constructora Rio Bado S.A.C. El papel que juega la tesorería en la organización empresarial en estos días es primordial para gerenciar efectivamente los flujos de capitales, es por ello que las compañías buscan hacer lo más eficiente posible el ciclo económico, reduciendo los costos, elevando el rendimiento de la inversión, generando sistemas de información en los que se pueda confiar, ofreciendo una rica capacidad de. -U. NT. respuesta y protegiendo la operación cambiaria y de tasas. La presente tesis, pone en consideración, aspectos fundamentales de las empresas del sector. DO. construcción, a las personas en general y al personal que labora en el área de tesorería de la empresa Rio Bado S.A.C. y a quienes tengan interés en el presente trabajo, que tuvo como objetivo. RA. enfocar acciones y procedimientos para la implementación de un sistema de control interno para. PO SG. una eficiente administración económica y una mejor obtención de resultados en su rentabilidad. La presente tesis, propone la implementación del sistema de control interno, en las actividades que. DE. desarrolle la empresa asociándolo con una generación de valores, desarrollar una cultura de control previo, responsabilidad y eficiencia. Actualmente en el área de la empresa, no existe un control. TE CA. previo para el desarrollo de las actividades que realiza. Las estrategias metodológicas utilizadas tuvieron como base: - La exploración previa de fuentes bibliográficas de primera mano.. BL IO. - La selección de contenidos de las fuentes leídas.. BI. - Las conclusiones a las que se ha llegado. La presente tesis, aborda los siguientes temas que se encuentran, coherentemente relacionados: Planteamiento del problema, se consideró el tema a investigar, lo cual permitió conocer la situación del área de tesorería, considerando la problemática en la ejecución de pagos. Asimismo, se planteó los problemas en la investigación, los objetivos, justificación, limitaciones y la viabilidad con el que se realizó la presente tesis. Además, el marco teórico, considerando los antecedentes de la investigación, bases teóricas, términos técnicos, formulación de hipótesis y la operacionalización de variables.. 1 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(11) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. También se estableció la metodología de la investigación, considerando el diseño metodológico, población, muestra, técnicas de recolección de datos, técnicas para el procesamiento de la información y por último los aspectos éticos de la investigación. En resumen, la investigación ayudará a encontrar las respuestas y las soluciones que contribuirán a un mejor control interno como herramienta de mejora y éste influirá en el proceso de ejecución de pagos en el departamento de tesorería de la empresa constructora Rio Bado S.A.C.. NT. 1. Realidad Problemática. -U. Las empresas constructoras, tienen un auge significativo a nivel mundial por lo que están buscando reducir sus costos para ofrecer un mejor precio de venta con la calidad exigida por el. DO. cliente además se busca que éstas, tengan la opción de mejorar su gestión en el área de tesorería manejando sus recursos de manera adecuada y usando herramientas de nueva. PO SG. lograr mejores ventajas rentables.. RA. generación, de manera que mejore sustancialmente su estrategia competitiva, con el fin de La disminución de los costos se obtiene mediante la eficacia de los procesos constructivos; eficiencia en el proceso de tesorería. Todo esto se puede lograr con una tesorería eficiente,. DE. además la eficacia del proceso del área de tesorería depende de una adecuada definición en el diseño y planificación de pagos, debido a que muchos problemas durante ejecución de la obra. TE CA. se generan por errores u omisiones en estas etapas. La economía peruana en los próximos años crecerá aproximadamente 4.0%, estimándose una menor participación de la minería, mientras que se registrará una aceleración de la construcción. BL IO. de infraestructura, estima Intéligo SAB en su reciente reporte Estrategia Global. Es por ello que la mayor parte de las empresas constructoras buscan controlar sus recursos. BI. monetarios y de esa manera evitar el fraude ya que la mayor parte de los fraudes en el área de tesorería se pueden calificar como malversación o robo de activos y los fraudes con proveedores se pueden clasificar dentro de los fraudes relacionados con compras. En la Región La Libertad, la oferta inmobiliaria sigue creciendo gracias a la estabilidad económica, a los créditos hipotecarios, a la demanda de viviendas, donde en estos últimos años han mostrado una casta de empresarios, quiénes no han detenido sus inversiones y avanzan desarrollando proyectos inmobiliarios, dando un aspecto moderno al entorno urbano, por tal motivo las empresas en sus inicios están preocupadas en ejecutar los trabajos con la mayor calidad técnica posible, para que la entidad contratista quede satisfecha, pero muchas veces no prestan la suficiente atención a la gestión económica y financiera que a medida que crece la 2 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(12) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. empresa se convertirá en un factor crítico en la supervivencia de la misma. Las empresas tienen controladas sus cuentas cuando tienen dos o tres obras a la vez, pero cuando empiezan a tener varias obras a la vez en distintas fases, la gestión se complica de una forma exponencial. Cuando se tienen dos obras solo hay dos pagadores con distintos plazos de pago pero dos solamente y se puede llegar a controlar incluso mentalmente, pero a su vez la empresa tiene pagos que realizar a distintas subcontratas, proveedores y gastos fijos. Estos pagos a subcontratas, proveedores y gastos fijos son mucho menos cuantiosos que los cobros recibidos por parte del cliente, pero son muy numerosos y si no se utilizan herramientas. NT. de control empieza a tornarse complicado su control. A medida que el número de obras en. -U. marcha que se tiene aumenta, el problema crece de una manera tan brutal que en un momento determinado puede perderse la noción de si en una obra se gana o pierde dinero. Pero peor que. DO. ganar o perder dinero en una obra concreta, es que un momento determinado, debido a la falta de control de tesorería, no se disponga de dinero para hacer frente a los pagos para seguir con. RA. la actividad normal de la empresa.. PO SG. Hoy en día el área de tesorería desempeña un rol fundamental para lograr eficiencia y eficacia en la gestión financiera, en tal sentido se ha considerado conveniente analizar la realidad de la constructora Rio Bado SAC., ya que durante la ejecución de las obras se detectaron las. DE. siguientes debilidades en el área de tesorería:.  Falta de previsión. - No se contaba con una previsión económica actualizada a corto. TE CA. plazo para hacer frente a cualquier pago que pudiese llegar, de esta manera muchas veces se generaba intereses de demora o reclamaciones.  Existen empleados dentro del área de Tesorería que pueden hacer transferencias. BL IO. electrónicas desde su computadora sin que haya una segunda firma que las autorice.  Las salidas de efectivo no se documentan y no se autorizan conforme a las políticas de la. BI. compañía "debido a la urgencia"  No se realizan conciliaciones bancarias.  No se le asigna responsabilidad sobre el efectivo a los empleados involucrados no sólo en su custodia y administración, sino a aquellos incluso de alto nivel que deberían estar a cargo de su monitoreo.  Problemas por retraso en pagos, retenciones de garantía…  Falta de crédito en mercado (bancos…) Por lo tanto, estos problemas impactan en la rentabilidad de la empresa constructora.. 3 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(13) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. 2. Antecedentes de investigación Balbín (2017), tesis “Control Interno y su incidencia en el área de tesorería de las empresas mineras del distrito de Ate, año 2017 (Tesis de Licenciatura). Universidad Cesar Vallejo El presente trabajo de investigación, tiene como propósito determinar de qué manera el control interno incide en el área de tesorería de las empresas mineras del distrito de Ate, año 2017. La importancia del estudio radica en la necesidad de contar con un control interno eficiente en este sector empresarial debido a la alta posibilidad de existencia de fraude y al alto índice de. NT. procesos ineficientes que pueden poner en riesgo la estabilidad financiera de la organización si no se realizan con periodicidad los controles necesarios para las cajas chicas y cuentas. -U. bancarias que se manejan en el área de tesorería y la evaluación respectiva para el encargado. DO. de realizar dichas actividades .. De tal forma la investigación concluye en que se logró contrastar y verificar con la realidad, que. RA. el control interno incide en el área de tesorería de las empresas mineras del distrito de Ate, año. PO SG. 2017, ya que la aplicación del control interno permite obtener un grado óptimo de eficiencia en el cumplimiento de los objetivos por área en la organización; además permite realizar una evaluación exhaustiva con respecto al desempeño y al buen manejo de la información financiera que se maneja con la finalidad de evitar actos ilícitos como la malversación de fondos en el área. DE. de tesorería.. TE CA. Cruzado 2014), Tesis “Implementación de un Sistema de Control Interno en el proceso logístico y su impacto en la Rentabilidad de la constructora Rio Bado S.A.C. en el año 2014. Universidad Privada del Norte.. BL IO. El propósito de la presente investigación fue determinar el impacto de la implementación de un sistema de control interno en el proceso logístico en la rentabilidad de la constructora Rio Bado S.A.C. debido que la empresa a través de sus estados financieros reflejó indicadores de. BI. rentabilidad muy bajas y los recursos de gestión no se están administrando de manera adecuada y eficiente. La investigación concluye en que la pérdida total en el periodo 2013 según el estado de resultados ascendió a S/.164,034.00 y la pérdida por la mala organización en el área de logística de la empresa constructora de la empresa Rio Bado S.A.C. ascendió a S/. 119,025.00 nuevos soles lo cual representa el 73% del total de la pérdida de la empresa. Por lo tanto el nivel de impacto de la implementación del S.C.I. en la rentabilidad es positivo porque con las medidas de control la pérdida en el área de logística se minimizo estableciéndose un costo beneficio de S/. 58,667.00 nuevos soles. 4 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(14) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. Campos (2015), Tesis “Propuesta de diseño de control interno para mejorar la eficiencia del área de tesorería en la empresa constructora Concisa en la ciudad de Chiclayo 2014. Universidad Católica Santo Toribio de Mogrovejo. El presente estudio tiene como propósito evaluar la existencia de problemas del control interno, asi como verificar si existe un déficit tanto en operaciones, funciones, procedimientos con el control del efectivo y valorar si la forma de administración de recursos es la correcta. La presente investigación concluyo en lo siguiente: -. El estudio de esta investigación realizada ha determinado la existencia de deficiencias en el. NT. control interno dentro del proceso de las operaciones del área de tesorería, tales como:. -U. ausencia de conciliaciones bancarias, autorización verbal del jefe y falta de segregación de funciones, personal no calificado, excesivo efectivo en caja chica, faltantes de efectivo. demora. DO. en liquidación del efectivo, pago por duplicidad de facturas a proveedores, deficiencia en los pagos importantes del mes, las mismas que afectan en la supervisión y gestión del manejo de La situación actual del área de tesorería de la empresa constructora Concisa, es muy deficiente,. PO SG. -. RA. efectivo.. determinándose en un flujo grama los puntos de riesgo sobre las operaciones que realizan con el efectivo, teniendo en cuenta que el control interno que maneja la empresa no es el más -. DE. adecuado al realizar las transacciones.. Para mejorar el área de tesorería se propone un diseño de la organización administrativa, la. TE CA. mejora de los procedimientos del proceso del área y definir políticas y procedimientos de cada operación realizada por el área.. BL IO. Hermeryth & Sanchez (2014), Tesis “Implementación de un sistema de control interno operativo en los almacenes, para mejorar la gestión de inventarios de la constructora A & A. BI. S.A.C. de la ciudad de Trujillo – 2013 Universidad Privada Antenor Orrego. La presente investigación tuvo como objetivo demostrar que con la implementación de un sistema de control interno operativo en los almacenes mejorará la gestión de los inventarios de la Constructora A&A S.A.C. de la ciudad de Trujillo – 2013. Para dar cumplimiento a este objetivo se realizó una investigación de método Experimental de grupo único Pre Test – Post Test. La conclusión más importante fue que la implementación de un sistema de control interno operativo en el área de almacenes mejoro significativamente la gestión de los inventarios debido. 5 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(15) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. a una mejora en los procesos, en el control de inventarios, en la distribución física de los almacenes.” Vásquez (2015), Tesis “Implementación del órgano de control institucional como herramienta de gestión en la municipalidad distrital de chao – La Libertad año 2014”. Universidad Nacional de Trujillo. El propósito de la siguiente investigación fue proponer la implementación de un sistema de control interno para las municipalidades en el marco de las normas de control, el Informe Coso y. NT. los nuevos paradigmas de gestión y control; de tal modo que se obtenga información. -U. presupuestal, financiera, económica y patrimonial oportuna y razonable para una adecuada gestión institucional.. DO. Este estudio es importante porque establece la aplicación de un sistema de control interno, como el pilar fundamental para lograr la eficiencia, eficacia y economía de los recursos, que. RA. administran las municipalidades.. PO SG. Esta tesis concluye en que mediante la implementación de la propuesta, basándose en el diagnóstico efectuado de la problemática para la implementación del Órgano de Control Institucional, como herramienta de gestión de la Municipalidad Distrital de Chao, se logrará. DE. promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las operaciones.. TE CA. Bartolo (2014), Tesis “El control interno de los recursos financieros y su incidencia en la ejecución de obras públicas en la Municipalidad Distrital de San Miguel año 2012”. Universidad Nacional de Trujillo.. BL IO. En este trabajo su propósito fue analizar de qué manera incide el control interno de los recursos financieros en la ejecución de las obras públicas en la Municipalidad Distrital de San Miguel Año. BI. 2012, promoviendo y optimizando la eficiencia y transparencia de las operaciones de la municipalidad, así como la calidad de los servicios que otorga. Para cumplir con dicho objetivo, primero se han observado las dificultades que tiene la Municipalidad en estudio respecto al control interno de los recursos financieros, para lo cual se parte de la interrogante de establecer si el Control Interno es la herramienta más eficaz para evaluar con eficiencia los recursos financieros de la comunidad de San Miguel, esta información se obtuvo utilizando el método descriptivo y analítico.. 6 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(16) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. Para el desarrollo de este trabajo se han aplicado las técnicas e instrumentos necesarios para una adecuada investigación, dentro de las cuales están; análisis documental, tabulación de cuadros, formulación de gráficos, conciliación de datos, indagación y otras que sean necesarias. Finalmente la presente investigación pretende que las autoridades y el personal que laboran en la Municipalidad se comprometan con su misión y con el logro de sus objetivos institucionales, desarrollando esfuerzos para lograr un manejo eficiente de los recursos financieros que disponen y alineando de esta manera la organización, planes y procedimientos con dichos. NT. objetivos.. -U. Cadillo (2016), Tesis “Control interno y la gestión administrativa según el personal de la sede central de los servicios postales del Perú, Lima 2016” Universidad Cesar Vallejo.. DO. Tuvo como propósito, determinar la relación entre el control interno y la gestión administrativa según el personal de la sede central de los Servicios Postales del Perú 2016. La investigación. RA. empleada para su finalidad fue el diseño no experimental de nivel correlacional de corte. PO SG. transversal, en donde se logró recopilar la información.. La investigación concluyó que existe una relación significativa entre control interno y la gestión administrativa según el personal de la sede central de los Servicios Postales 2016, siendo que. DE. el coeficiente de correlación Rho de Spearman de 0.883, represento una alta correlación entre las variables. En resumidas cuentas, en la investigación se sostiene que el Control Interno en. TE CA. sus dimensiones, ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación, y supervisión, son elementos claves que guardan relación e intervienen en la gestión administrativa aceptando como válida nuestra hipótesis general de la. BL IO. investigación.. BI. Sosa (2015), Tesis “El control interno y su influencia en la gestión contable de la empresa Golden Amazon Group S.A.C.” Universidad Autónoma del Perú. Esta investigación tiene el propósito de determinar la influencia del control interno en la gestión contable de la empresa Golden Amazon Group S.A.C. debido a que la situación problemática del estudio es la deficiencia que presenta el área de gestión contable ya que no considera el control interno como una alternativa de equilibrio en la empresa para mejorar el ámbito financiero y organizacional entre otro, y se puedan desarrollar apropiadamente en la empresa y mejore esta área.. 7 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(17) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. Los resultados de la investigación confirman la hipótesis que han sido planteadas en el trabajo, Si se aplica el control interno entonces, influirá en la gestión contable para un mejor desarrollo financiero de la empresa Golden Amazon Group S.A.C. 3. Justificación 3.1. Justificación Teórica Actualmente el sector construcción ha ido creciendo favorablemente y es importante que las empresas incursionadas en este sector aprovechen al máximo la coyuntura actual de la mano. NT. con el control interno como herramienta de gestión empresarial, estas son las razones que. -U. argumentan el deseo de afirmar la hipótesis de este estudio y a su vez aportar aspectos teóricos que sean de utilidad para posteriores investigaciones de un adecuado control interno en el área. RA. DO. de tesorería de una constructora.. PO SG. 3.2. Justificación Práctica El presente trabajo de investigación presenta justificación de tipo práctico, debido a que nos permitirá demostrar que la implementación de un sistema de control interno en el área de tesorería ayuda a minimizar las pérdidas, los costos no deducibles, así como también a. DE. incrementar la utilidad y a la vez sirve de apoyo a la toma de decisiones, entre otros aportes muy importantes que coadyuvan a mejorar el rendimiento optimizando los recursos con propuestas.. TE CA. eficiencia, eficacia y economía para impulsar a la empresa hacia sus objetivos y metas Además se utilizará como herramienta de mejora, la implementación de un sistema de Control. BL IO. Interno utilizando el modelo Coso I, aplicando sus cinco componentes: Ambiente de Control, Evaluación de Riesgos, Actividades de Control Gerencial, Información - Comunicación y. BI. Supervisión y Monitoreo. 3.3. Justificación Social Con este estudio se pretende que el sistema de control interno en el área de tesorería cobre la importancia debida, pues con la creación del instrumento y el modelo de investigación que se presentan en este informe, se espera que sirva de referencia para investigaciones de estudiantes interesados en conocer un buen sistema de control interno en el área de tesorería de las empresas constructoras. Además esta investigación sirve de aporte para las empresas del sector construcción ya que pueden tomar como modelo de referencia la implementación del sistema de control interno en 8 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(18) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. tesorería y de esta manera lograr mayores beneficios económicos y un mejor desarrollo de la gestión empresarial. 4. Problema ¿De qué manera la implementación del sistema de control interno en tesorería impacta en la rentabilidad de la empresa Rio Bado S.A.C, año 2015? 5. Objetivos. NT. 5.1 Objetivo General. -U. Determinar el impacto de la implementación de un sistema de control interno en el área de. DO. tesorería en la rentabilidad de la empresa Rio Bado S.A.C. año 2015 5.2 Objetivos Específicos. RA. 1.- Evaluar las deficiencias del área de tesorería y la rentabilidad de la empresa Rio Bado. PO SG. S.A.C. año 2015.. 2.- Proponer un diseño de sistema de control Interno de tesorería usando la. metodología del. Coso I para la empresa Rio Bado S.A.C.. DE. 3.- Implementar el sistema de control interno en el en el área de tesorería de la empresa Rio Bado S.A.C.. TE CA. 4.- Comparar y analizar el impacto de la implementación del sistema de control interno en el área de tesorería con respecto a la rentabilidad de la empresa Rio Bado S.A.C.. BL IO. 6. Marco Teórico. BI. 6.1 Control interno. El control interno es un conjunto de planes, procedimientos que tiene por finalidad asegurar la consecución de los objetivos de la empresa. (Actualicese.com, 2014) afirma que: El Control Interno puede definirse como el plan mediante el cual una organización establece principios, métodos y procedimientos que, coordinados y unidos entre sí, buscan proteger los recursos de la entidad y prevenir y detectar fraudes y errores dentro de los diferentes procesos desarrollados en la empresa. Además, hace parte de un proceso que debe ser ejecutado de forma conjunta por la junta directiva de la empresa, la gerencia y por todo el recurso humano de la misma, cuya orientación debe estar encaminada al cumplimiento de las siguientes funciones: 9 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(19) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. Proteger los recursos de la organización, buscando su adecuada administración ante posibles riesgos que los afecten. Garantizar la eficacia y la eficiencia en todas las operaciones promoviendo y facilitando la correcta ejecución de las funciones y actividades definidas para el logro de la misión de la organización. Velar porque todas las actividades y recursos de la organización estén dirigidos al cumplimiento de los objetivos de la entidad. Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión organizacional.. NT. Asegurar que los registros y la información generada como producto de las actividades. -U. realizadas por la organización, sean elaborados y presentados de manera oportuno y que dicha información sea confiable.. DO. Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, así como también detectar y corregir errores. RA. que se presenten en la organización y que puedan afectar el logro de sus objetivos. Garantizar que el Sistema de Control Interno disponga de sus propios mecanismos de. PO SG. verificación y evaluación.. 6.1.1 Elementos que se integran en un S.C.I. DE. Según (Posada, 2014) El reto para el sistema de control interno es lograr que los siguientes componentes se definan y pongan en operación de forma coordinada, de forma tal que la. TE CA. organización aproveche las sinergias en condiciones de eficiencia, eficacia y economía. Los elementos que se integran en un proceso de control interno de tal naturaleza son los. BL IO. siguientes:. Auditoria u oficina de control interno. -. Políticas y objetivos estratégicos. -. Sistema de evaluación. -. Personal idóneo. -. Prácticas sanas, cumplimiento de deberes- funciones. -. Procesos administrativos formales. -. Normas de calidad y ejecución. -. Plan de organización. BI. -. 6.1.2 Objetivos del Control Interno Conforme (Gonzales, 2016) los objetivos específicos del control interno son cuatro: 10 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(20) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación.  Estimular el acatamiento y adhesión a la legislación, normatividad y a las políticas prescritas por la administración.  Promover eficiencia operativa: La legislación, normatividad y las políticas y disposiciones implantadas por la administración serán la base, soporte y referencia fundamental para operar.  Asegurar la razonabilidad y confiabilidad de la información financiera y presupuestal, y la complementaria administrativa y operacional.  Salvaguardad los activos y la documentación relevante: Debe haber leyes, normas y. NT. políticas claras específicas, y que se observen y respeten; que involucren el buen cuidado. -U. y esmerada protección y administración de los activos. DO. 6.1.3 Principios del Control Interno. RA. Los principios del control interno buscan demostrar compromiso a la integridad y valores éticos, así como asignar, limitar autoridades y responsabilidades.. PO SG. (Auditool, 2014) menciona que las empresas deben implementar un sistema de control interno eficiente que les permita enfrentarse a los rápidos cambios del mundo de hoy. Es responsabilidad de la administración y directivos desarrollar un sistema que garantice el. DE. cumplimiento de los objetivos de la empresa y se convierta en una parte esencial de la cultura organizacional. El Marco integrado de control interno propuesto por Coso provee un enfoque. TE CA. integral y herramientas para la implementación de un sistema de control interno efectivo y en pro de mejora continua. Un sistema de control interno efectivo reduce a un nivel aceptable el riesgo de no alcanzar un objetivo de la entidad.. BL IO. El modelo de control interno Coso 2013 actualizado está compuesto por los cinco componentes, establecidos en el Marco anterior y 17 principios que la administración de toda organización. BI. debería implementar y son: Entorno de control Principio 1: Demuestra compromiso con la integridad y los valores éticos Principio 2: Ejerce responsabilidad de supervisión Principio 3: Establece estructura, autoridad, y responsabilidad Principio 4: Demuestra compromiso para la competencia Principio 5: Hace cumplir con la responsabilidad Evaluación de riesgos Principio 6: Especifica objetivos relevantes 11 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(21) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. Principio 7: Identifica y analiza los riesgos Principio 8: Evalúa el riesgo de fraude Principio 9: Identifica y analiza cambios importantes Actividades de control Principio 10: Selecciona y desarrolla actividades de control Principio 11: Selecciona y desarrolla controles generales sobre tecnología Principio 12: Se implementa a través de políticas y procedimientos Principio 13: Usa información Relevante. NT. Sistemas de información. -U. Principio 14: Comunica internamente Principio 15: Comunica externamente. DO. Supervisión del sistema de control - Monitoreo. PO SG. Principio 17: Evalúa y comunica deficiencias. RA. Principio 16: Conduce evaluaciones continuas y/o independientes. 6.1.4 Clasificación del Control Interno 1. De acuerdo a su naturaleza. DE. a) De legalidad. De acuerdo a normas legales vigentes.. TE CA. b) De conveniencia. Según la necesidad de la dirección o gerencia. c) De gestión. Con la finalidad de conocer el resultado de la gestión. d) De resultados.. BL IO. Con el fin de conocer sus resultados y aplicar las medidas correspondientes. Según otros autores tienen el criterio de enfocar como control financiero, control operativo, control. BI. contable y control administrativo. 2. De acuerdo con el momento o en la oportunidad que se aplica a) Control previo (antes). Es aquel control que se efectúa antes de que se produzcan las acciones o los hechos que se van a realizar en una empresa, y comprende: - Disposiciones legales, estatutos y otras normas aplicables según la naturaleza de su género o actividad. - Los acuerdos del directorio, las normas y disposiciones de la gerencia o de la administración.. 12 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(22) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. - Los manuales de organización y funciones, los planes estratégicos y desarrollo empresarial, el plan de trabajo, manuales de contabilidad y auditoría, el reglamento interno de trabajo, otros. - Plan de cuentas y su dinámica de aplicación. b) Control continuado o continuo. Es aquel control que se realiza en cada uno de los niveles de dirección y gerencia al momento de efectuar las actividades (Administración Financiera, operativas y económicas). Comprende los métodos y procedimientos que se realizan en el momento de comprometer los recursos de la empresa con el fin de. NT. rodearse de los medios de seguridad necesarios.. -U. c) Control interno posterior. Es aquel control que comprende los métodos y procedimientos realizados después de que las decisiones administrativas han surtido sus efectos: El. DO. control interno previo y continuado es potestad inherente a la dirección y gerencia, en cuanto el control interno posterior es ejercido por los auditores internos, externos y entes. 3. El control interno por su calidad -. PO SG. RA. supervisores de control.. Control interno sólido o fuerte. Se dice que un sistema de control interno es sólido. DE. cuando los métodos y procedimientos adoptados suministran información confiable, así como también aseguran una protección económica y eficiente de los recursos de la. TE CA. empresa, generando un efecto desalentador sobre los empleados a cometer actos fraudulentos. -. Control interno adecuado. Se dice que el control interno es adecuado cuando los. BL IO. procedimientos y métodos adoptados por la gerencia aseguran una información confiable y una protección económica y eficiente de los recursos asignados a la entidad,. BI. evitando que los empleados puedan cometer actos de irregularidad, fraudes, desfalcos, otros.. -. Control interno débil. El control interno es débil cuando los métodos y procedimientos adoptados en una empresa no permiten generar estados financieros confiables, como tampoco reducir los riesgos y errores involuntarios o voluntarios con propósito de fraude.. 13 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(23) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. 4. Control interno por quienes se realizan a) Auditoría interna. Es un funcionario de la empresa que realiza la evaluación del sistema de control interno en forma permanente de acuerdo a un plan anual de auditoría interna, a la vez asesora permanentemente a la gerencia a fin de evitar las irregularidades, los errores y fraudes. Asimismo, analiza y evalúa los estados financieros y emite su pronunciamiento mediante el informe respectivo. b) Auditoría externa. Es un examen realizado por una sociedad de auditoría o independiente, es ajena a la entidad, evalúa los sistemas de control interno, las áreas administrativas en. NT. general y los estados financieros, emitiendo el respectivo dictamen de auditoría. Por otro lado. -U. la sociedad de auditoría externa o auditoría independiente, realizan las evaluaciones de control interno y los estados financieros de conformidad con las disposiciones de los entes. DO. reguladores como son la CONASEV (Superintendencia de Mercado de Valores) y la SBS (Superintendencia de Banca y Seguros) y la Contraloría General de la República (para las. 5. Control interno por su magnitud. PO SG. RA. entidades del estado).. La aplicación de Control interno puede realizarse en forma parcial o total:. DE. a) Control interno parcial. Cuando se realiza solamente una parte de la información financiera o una parte de las diferentes áreas o departamentos de la entidad, por ejemplo, el. TE CA. área de caja, el área de compras, el área de ventas y otros en forma independiente. b) Control interno total. Se dice que el control interno es total cuando la evaluación de control interno se aplica a la entidad en forma total y general, por ejemplo, todo el ambiente de. BL IO. control y todo el estado financiero.. BI. 6.1.5 Limitaciones del Control Interno Según (Actualícece.com, 2015) Las limitaciones del control interno hacen referencia a los sucesos que no pueden ser controlados por medio de la auditoría interna. El objetivo general del Control Interno es la protección adecuada de los activos de la empresa; por lo tanto, la instauración de este departamento de calidad es responsabilidad de la administración, y su evaluación es de la revisoría fiscal o de la auditoría externa; así, cuando se establece el Control Interno, que puntualmente va orientado a la protección de los activos, también a al amparo y verificación de la información y los procesos y, en síntesis, la calidad.. 14 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(24) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. En el momento de establecer el control interno hay que revisar que así como conlleva unos objetivos, y lineamientos, también nos podemos encontrar con limitaciones. Las limitantes son aquellos factores que impiden que el Control Interno funcione o que el establecimiento sea el más adecuado para la ejecución de lo planeado, lo cual deberá ser revisado al inicio de cada proceso. Algunas limitaciones son: - Requerimientos de la administración. El control interno no puede costar más de los beneficios que se reciben, es decir se debe revisar la pendiente del costo-beneficio.. NT. - En su mayoría el control interno está dirigido a las cuestiones de rutina y no a situaciones. -U. globales; por tanto, siempre debe ser pensado como un todo que se desprende de la punta de la pirámide de la empresa –gerencia-administración– y termina en la base –empleados–. DO. para evitar esa limitante del control interno en relación con unas determinadas operaciones de la compañía y no, unas más globalizadas.. RA. - La colusión que se da cuando personas internas o externas se ponen de acuerdo para. PO SG. hacerle daño a un tercero, por ejemplo el robo, el fraude, etc. Esta es una limitante porque puede suceder que desde el Control Interno haya un gran diseño para el logro de óptimos resultados, pero imposible resistir la ausencia de principios éticos por parte de las personas. DE. que componen el alma de la empresa.. - La violación por parte de la administración por abuso de autoridad. Si el control interno. TE CA. funciona como tal, y se deben cumplir unos parámetros, éstos deben ser respetados; de lo contrario, los resultados podrían ser inconclusos. Por ejemplo, la autorización de la salida de mercancía sin previa revisión.. BL IO. - Que el Control Interno se vuelva inadecuado u obsoleto; lo indicado es que dicho control esté en constante desarrollo de acuerdo con las necesidades que requiere la empresa y. BI. administración para su prosperidad. - Errores humanos, el Control Interno puede obtener fallas cuando hay errores humanos por falta de información, o sencillamente confusiones normales propias de la interacción, que pueden ser manejadas desde el asertividad. Es función del auditor estar atento a estos posibles sucesos que vienen con consecuencias quizá no muy positivas, pero manejables si se atienden a tiempo. Para terminar, se concluye que el control interno es inerte; por ello, se requiere disciplina por parte de los empleados y la administración, además de la constante vigilancia, ya que no implica procesos autónomos 15 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(25) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. 6.1.6 Sistema de Control interno  Definición La (Contraloría General de la República del Perú, s.f) establece que el sistema de control interno es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad pública. Se fundamenta en una estructura basada en cinco componentes funcionales: - Ambiente de control. NT. - Evaluación de riesgos. -U. - Actividades de control gerencial - Información y comunicación.  Beneficios del Sistema de Control Interno. RA. DO. - Supervisión. PO SG. Según (La Contraloría General de la República, 2015) el sistema de control interno otorga los siguientes beneficios:. - Promueve y optimiza la eficiencia, eficacia y transparencia de nuestro trabajo.. DE. - Nos permite contar con información confiable en el momento que lo necesitamos. - Permite el cumplimiento exacto de las normas.. TE CA. - Cuida los recursos y bienes del estado que se nos han confiado. - Fomenta la práctica de valores que nos ayudan a crecer como personas y profesionales.. BL IO. - Nos facilita una rendición transparente y clara de nuestras cuentas.. BI.  Estructura del Sistema de Control Interno La estructura del sistema de control interno la conforman sus componentes, los principios, las normas legales y reglamentos internos de la empresa. Coadyuva en su solidez una adecuada organización y niveles de autorización bien definidos, así como personal idóneo en áreas claves y el uso de prácticas sanas.  Componentes del Sistema de Control Interno Según (Gaitán, Control interno y fraudes: análisis de informe Coso I, II y III, 2015). Manifiesta que los cinco componentes son nuevos elementos que se aportan al sistema de control interno, se integran entre sí y se implementan de forma interrelacionada, influenciados por el 16 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(26) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. estilo de dirección. Sirven para determinar si el sistema es eficaz. Marcan una diferencia con el enfoque tradicional de control interno dirigido al área financiera. Dichos componentes se enmarcan en el sistema de gestión. Permiten prever los riesgos y tomar las medidas pertinentes para minimizar o eliminar su impacto en el cumplimiento de los objetivos organizacionales. Los componentes del Coso, hacen las veces de criterios generales que aseguran la preparación de estados financieros libres de errores materiales o fraude, dentro de niveles de riesgo aceptable. Coso, está conformado por 5 componentes interrelacionados de igual importancia. Cuatro de ellos se refieren al diseño y operación del control interno. El. NT. quinto componente, es decir, el monitoreo, está diseñado para asegurar que el control. -U. interno continúa operando con efectividad.. DO. - Coso I. Con el informe COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS), se modificaron. RA. los principales conceptos del Coso dándole a este una mayor amplitud.. PO SG. El Coso se define entonces como un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de pesados mecanismos burocráticos añadidos a los mismos, efectuado por el consejo de la administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de. DE. proporcionar una garantía razonable para el logro de objetivos. La seguridad a la que aspira solo es la razonable, en tanto siempre existirá el limitante. TE CA. del costo en que se incurre por el control, que debe estar en concordancia con el beneficio que aporta; y, además, siempre se corre el riesgo de que las personas se asocien para cometer fraudes.. BL IO. Se modifican, también, las categorías de los objetivos a los que está orientado este proceso. De una orientación meramente contable, el Control Interno pretende ahora garantizar:. BI. · Efectividad y eficiencia de las operaciones. · Confiabilidad de la información financiera. · Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables. · Salvaguardia de los recursos. A través de la implantación de 5 componentes que son: - Entorno de control: El entorno de control marca la pauta del funcionamiento de una empresa e influye en la concienciación de sus empleados respecto al control. Es la base de todos los demás componentes del control interno, aportando disciplina y estructura. Los factores del entorno 17 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(27) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. de control incluyen la integridad, los valores éticos y la capacidad de los empleados de la empresa, la filosofía de dirección y el estilo de gestión, la manera en que la dirección asigna autoridad y las responsabilidades y organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados y la atención y orientación que proporciona al consejo de administración. “El núcleo de un negocio es su personal (sus atributos individuales, incluyendo la integridad, los valores éticos y la profesionalidad) y el entorno en que trabaja, los empleados son el motor que impulsa la entidad y los cimientos sobre los que descansa todo”. El Entorno de control propicia la estructura en la que se deben cumplir los objetivos y la. -U. NT. preparación del hombre que hará que se cumplan. - Evaluación de Riesgos. DO. Las organizaciones, cualquiera sea su tamaño, se enfrentan a diversos riesgos de origen. RA. externos e internos que tienen que ser evaluados. Una condición previa a la evaluación del riesgo es la identificación de los objetivos a los distintos niveles, vinculados entre sí e. PO SG. internamente coherentes. La evaluación de los riesgos consiste en la identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos, y sirve de base para determinar cómo han de ser gestionados los riesgos. Debido a que las condiciones. DE. económicas, industriales, legislativas y operativas continuarán cambiando continuamente, es cambio.. TE CA. necesario disponer de mecanismos para identificar y afrontar los riesgos asociados con el “La entidad debe conocer y abordar los riesgos con que se enfrenta, estableciendo mecanismos para identificar, analizar y tratar los riesgos correspondientes en las distintas. BL IO. áreas”.. Aunque para crecer es necesario asumir riesgos prudentes, la dirección debe identificar y. BI. analizar riesgos, cuantificarlos, y prever la probabilidad de que ocurran así como las posibles consecuencias. La evaluación del riesgo no es una tarea a cumplir de una vez para siempre. Debe ser un proceso continuo, una actividad básica de la organización, como la evaluación continua de la utilización de los sistemas de información o la mejora continua de los procesos. Los procesos de evaluación del riesgo deben estar orientados al futuro, permitiendo a la dirección anticipar los nuevos riesgos y adoptar las medidas oportunas para minimizar y/o eliminar el impacto de los mismos en el logro de los resultados esperados. La evaluación del. 18 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(28) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. riesgo tiene un carácter preventivo y se debe convertir en parte natural del proceso de planificación de la empresa. - Actividades de control Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las instrucciones de la dirección de la empresa. Ayudan a asegurar que se tomen las medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados con la consecución de los objetivos de la empresa. Hay actividades de control en toda la organización, a todos los. NT. niveles y en todas las funciones.. -U. “Deben establecerse y ajustarse políticas y procedimientos que ayuden a conseguir una seguridad razonable de que se llevan a cabo en forma eficaz las acciones consideradas. DO. necesarias para afrontar los riesgos que existen respecto a la consecución de los objetivos. RA. de la unidad”.. Las actividades de control existen a través de toda la organización y se dan en toda la. PO SG. organización, a todos los niveles y en todas las funciones, e incluyen cosas tales como; aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, análisis de la eficacia operativa, seguridad de los activos, y segregación de funciones.. DE. En algunos entornos, las actividades de control se clasifican en; controles preventivos, controles de detección, controles correctivos, controles manuales o de usuario, controles. TE CA. informáticos o de tecnología de información, y controles de la dirección. Independientemente de la clasificación que se adopte, las actividades de control deben ser adecuadas para los riesgos.. BL IO. Hay muchas posibilidades diferentes en lo relativo a actividades concretas de control, lo importante es que se combinen para formar una estructura coherente de control global.. BI. Las empresas pueden llegar a padecer un exceso de controles hasta el punto que las actividades de control les impidan operar de manera eficiente, lo que disminuye la calidad del sistema de control. Por ejemplo, un proceso de aprobación que requiera firmas diferentes puede no ser tan eficaz como un proceso que requiera una o dos firmas autorizadas de funcionarios componentes que realmente verifiquen lo que están aprobando antes de estampar su firma. Un gran número de actividades de control o de personas que participan en ellas no asegura necesariamente la calidad del sistema de control.. 19 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(29) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. - Información y Comunicación Se debe identificar, recopilar y comunicar información pertinente en forma y plazo que permitan cumplir a cada empleado con sus responsabilidades. Los sistemas informáticos producen informes que contienen información operativa, financiera y datos sobre el cumplimiento de las normas que permite dirigir y controlar el negocio de forma adecuada. Dichos sistemas no sólo manejan datos generados internamente, sino también información sobre acontecimientos internos, actividades y condiciones relevantes para la toma de decisiones de gestión, así como para la presentación de información a terceros. También. NT. debe haber una comunicación eficaz en un sentido más amplio, que fluya en todas las. -U. direcciones a través de todos los ámbitos de la organización, de arriba hacia abajo y a la inversa.. DO. El mensaje por parte de la alta dirección a todo el personal ha de ser claro; las responsabilidades del control han de tomarse en serio. Los empleados tienen que. RA. comprender cuál es el papel en el sistema de control interno y como las actividades. PO SG. individuales estén relacionadas con el trabajo de los demás. Por otra parte, han de tener medios para comunicar la información significativa a los niveles superiores. Asimismo, tiene que haber una comunicación eficaz con terceros, como clientes, proveedores, organismos. DE. de control y accionistas.. TE CA. En la actualidad nadie concibe la gestión de una empresa sin sistemas de información. La tecnología de información se ha convertido en algo tan corriente que se da por descontada. En muchas organizaciones los directores se quejan de que los voluminosos informes que. BL IO. reciben les exigen revisar demasiados datos para extraer la información pertinente. En tales casos puede haber comunicación, pero la información está presentada de manera. BI. que el individuo no la puede utilizar o no la utiliza real y efectivamente. Para ser verdaderamente efectiva la TI debe estar integrada en las operaciones de manera que soporte estrategias proactivas en lugar de reactivas. Todo el personal, especialmente el que cumple importantes funciones operativas o financieras, debe recibir y entender el mensaje de la alta dirección, de que las obligaciones en materia de control deben tomare en serio. Asimismo, debe conocer su propio papel en el sistema de control interno, así como la forma en que sus actividades individuales se relacionan con el trabajo de los demás.. 20 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(30) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. Si no se conoce el sistema de control, los cometidos específicos y las obligaciones en el sistema, es probable que surjan problemas. Los empleados también deben conocer cómo sus actividades se relacionan con el trabajo de los demás. Debe existir una comunicación efectiva a través de toda la organización. El libre flujo de ideas y el intercambio de información son vitales. La comunicación en sentido ascendente es con frecuencia la más difícil, especialmente en las organizaciones grandes. Sin embargo, es evidente la importancia que tiene. Los empleados que trabajan en la primera línea cumpliendo delicadas funciones operativas e. NT. interactúan directamente con el público y las autoridades, son a menudo los mejor situados. -U. para reconocer y comunicar los problemas a medida que surgen.. El fomentar un ambiente adecuado para promover una comunicación abierta y efectiva está. DO. fuera del alcance de los manuales de políticas y procedimientos. Depende del ambiente que. RA. reina en la organización y del tono que da la alta dirección.. PO SG. Los empleados deben saber que sus superiores desean enterarse de los problemas, y que no se limitarán a apoyar la idea y después adoptarán medidas contra los empleados que saquen a luz cosas negativas. En empresas o departamentos mal gestionados se busca la. DE. correspondiente información pero no se adoptan medidas y la persona que proporciona la información puede sufrir las consecuencias.. TE CA. Además de la comunicación interna debe existir una comunicación efectiva con entidades externas tales como accionistas, autoridades, proveedores y clientes. Ello contribuye a que las entidades correspondientes comprendan lo que ocurre dentro de la organización y se. BL IO. mantengan bien informadas. Por otra parte, la información comunicada por entidades. BI. externas a menudo contiene datos importantes sobre el sistema de control interno. - Supervisión o Monitoreo Los sistemas de control interno requieren supervisión, es decir, un proceso que comprueba que se mantiene el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. Esto se consigue mediante actividades de supervisión continuada, evaluaciones periódicas o una combinación de ambas cosas. La supervisión continuada se da en el transcurso de las operaciones. Incluye tanto las actividades normales de dirección y supervisión, como otras actividades llevadas a cabo por el personal en la realización de sus funciones. El alcance y la frecuencia de las evaluaciones periódicas dependerán esencialmente de una evaluación 21 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(31) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. de los riesgos y de la eficacia de los procesos de supervisión continuada. Las deficiencias detectadas en el control interno deberán ser notificadas a niveles superiores, mientras que la alta dirección y el consejo de administración deberán ser informados de los aspectos significativos observados. “Todo el proceso debe ser supervisado, introduciéndose las modificaciones pertinentes cuando se estime necesario. De esta forma el sistema puede reaccionar ágilmente y cambiar de acuerdo a las circunstancias”. Es preciso supervisar continuamente los controles internos para asegurarse de que el. NT. proceso funciona según lo previsto. Esto es muy importante porque a medida que cambian. -U. los factores internos y externos, controles que una vez resultaron idóneos y efectivos pueden dejar de ser adecuados y de dar a la dirección la razonable seguridad que ofrecían antes.. DO. El alcance y frecuencia de las actividades de supervisión dependen de los riesgos a controlar y del grado de confianza que inspira a la dirección el proceso de control. La. RA. supervisión de los controles internos puede realizarse mediante actividades continúas. PO SG. incorporadas a los procesos empresariales y mediante evaluaciones separadas por parte de la dirección, de la función de auditoría interna o de personas independientes. Las actividades de supervisión continúan destinadas a comprobar la eficacia de los controles internos. DE. incluyen las actividades periódicas de dirección y supervisión, comparaciones, conciliaciones, y otras acciones de rutina.. TE CA. Luego del análisis de cada uno de los componentes, podemos sintetizar que éstos, vinculados entre sí:. - Generan una sinergia y forman un sistema integrado que responde de una manera. BL IO. dinámica a las circunstancias cambiantes del entorno. - Son influidos e influyen en los métodos y estilos de dirección aplicables en las empresas. BI. e inciden directamente en el sistema de gestión, teniendo como premisa que el hombre es el activo más importante de toda organización y necesita tener una participación más activa en el proceso de dirección y sentirse parte integrante del Sistema de Control Interno que se aplique.. - Están entrelazados con las actividades operativas de la entidad coadyuvando a la eficiencia y eficacia de las mismas. - Permiten mantener el control sobre todas las actividades.. 22 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.