Impacto del control interno en la gestión ambiental de la Empresa Cementos Pacasmayo S A A

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(1)CIBELIA MILAGROS LEZAMA DÍAZ BACHILLER EN CIENCIAS ECONOMICAS. IMPACTO DEL CONTROL INTERNO EN LA GESTIÓN AMBIENTAL DE LA EMPRESA CEMENTOS PACASMAYO S.A.A. TESIS PARA OPTAR EL TITULO DE CONTADOR PÚBLICO. ASESOR: Ms. CPC. Winston Ruiz Cerdán. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS TRUJILLO –PERÚ 2012.

(2) DEDICATORIA. A DIOS: Por iluminarme y darme su protección y haberme encaminado hacia lo correcto para lograr mis metas personales y profesionales.. A. mi madre, hermanas y. quienes. me. todo. su apoyo, amor y. comprensión. brindaron. incondicional. para alcanzar este objetivo profesional.. i.

(3) AGRADECIMIENTO. Expreso. mi. más. sincero. Profesores, que con su valioso. agradecimiento apoyo. a todos mis. desinteresado y. permanente enseñanza y orientación, contribuyeron en mi formación académico profesional; así como al Asesor de la presente tesis, que hizo posible la culminación de este trabajo.. La Autora,. ii.

(4) PRESENTACION. Señores Miembros del Jurado:. Dando cumplimiento a las normas vigentes de Reglamento de Grados y Títulos de la Facultad de Ciencias Económicas; Escuela Académico Profesional de Contabilidad y Finanzas, me es grato dirigirme a ustedes para poner. a. vuestra. intitulada:”IMPACTO. consideración DEL. y. CONTROL. criterio INTERNO. la EN. presente LA. tesis. GESTIÓN. AMBIENTAL DE LA EMPRESA CEMENTOS PACASMAYO S.A.A” con el propósito de obtener el Título de Contador Público.. El presente trabajo de investigación ha sido desarrollado teniendo en cuenta los objetivos y lineamientos propuestos para el Informe de Tesis o Informe de Investigación, tomando como base los conocimientos adquiridos en mi formación profesional, consultas a diversos autores sobre la materia y la investigación de campo.. Atentamente. Cibelia Milagros Lezama Diaz Bachiller en Ciencias Económicas. iii.

(5) RESUMEN El presente trabajo de investigación intitulado, IMPACTO DEL CONTROL INTERNO EN LA GESTIÓN AMBIENTAL DE LA EMPRESA CEMENTOS PACASMAYO S.A.A” se ha desarrollado con el propósito de mostrar como un adecuado sistema de control interno, constituye una herramienta importante que coadyuva para la mejora continua de la gestión ambiental de la empresa industrial de Cemento; en estudio. El trabajo se ha desarrollado aplicando la metodología de la investigación científica de conformidad con los lineamientos establecidos por la Universidad. Para tal efecto se aplicaron las técnicas de la entrevista y la observación. Con la información recogida mediante las técnicas e instrumentos se ha consolidado la información. La información obtenida se ha clasificado para compararse los datos reales con la hipótesis y los objetivos propuestos en el presente trabajo de investigación. Como resultado del trabajo realizado se ha concluido que la empresa ha implantado un adecuado sistema de control interno el mismo que ha permitido que la gestión ambiental se efectúe acorde con los objetivos trazados por la empresa. De igual manera ha permitido determinar que no hay deficiencias de la gestión ambiental que la empresa aplica mediante un determinado orden de prioridades. Asimismo se han sugerido medidas correctivas a efectos de que dicho sistema de control se evalúe periódicamente de tal manera que redunde en beneficio de la gestión ambiental de la empresa. De esta manera también se ha demostrado la importancia del control interno en la gestión del medio ambiente de la empresa.. Palabras Clave : Impacto, Control Interno, Gestión, Medio Ambiental. iv.

(6) ABSTRACT The present work of investigation titled AFFECT OF THE INTERNAL CONTROL THE ENVIRONMENTAL MANAGEMENT PACASMAYO S.A.A, it has developed with the intention of showing as a suitable system of internal control, an important tool constitutes that coadyuva for the constant improvement of the environmental management of the mining company in study.. The work has developed applying the methodology of the scientific investigation of conformity with the limits established by the University.. For such an effect there were applied the technologies of the interview and the observation. With the information gathered by means of the technologies and instruments the information has been consolidated. The obtained information has qualified the royal information to be compared with the hypothesis and the aims proposed in the present work of investigation.. Since result of the realized work has concluded that the company has implanted a suitable system of internal control the same one that has allowed that the environmental management should be effected according to aim planned by company.. Of equal way It has allowed To determine that there are no deficiencies of the environmental management that the company will have to overcome applying a certain order of priorities. Likewise corrective policies have been suggested to effects of which the above mentioned system of control should be evaluated periodically in such a way that it redounds to benefit of the environmental management of the company. Hereby also demonstrated the importance of the internal control in the management of the environment of the company.. KEY WORDS: Impact, Internal Control, Management, Environmental. v.

(7) INDICE DEDICATORIA ..................................................................................................... i AGRADECIMIENTO ............................................................................................. ii PRESENTACIÓN ................................................................................................. iii RESUMEN ........................................................................................................... iv ABSTRACT ........................................................................................................... v INDICE .................................................................................................................. vi I. INTRODUCCION .............................................................................................. 1 1.1 ANTECEDENTES, REALIDAD PROBLEMÁTICA Y JUSTIFICACION .... 1 1.1.1 ANTECEDENTES............................................................................ 1 1.1.2 REALIDAD PROBLEMÁTICA .......................................................... 4 1.1.3 JUSTIFICACIÓN .............................................................................. 5 1.2 PROBLEMA ............................................................................................... 6 1.3 HIPÓTESIS ................................................................................................ 6 1.4 OBJETIVOS ............................................................................................... 7 1.4.1 Objetivo General ............................................................................... 7 1.4.2 Objetivos Específicos.................................................................. 7 1.5 Marco Referencial Científico ...................................................................... 7 1.6 Marco Jurídico y Legal ............................................................................... 8 1.7 Marco Teórico ............................................................................................ 19 1.8 Marco Conceptual ...................................................................................... 35. vi.

(8) II. MATERIALES Y METODOS ........................................................................... 41 2.1 Materiales de estudio ................................................................................ 41 2.1.1 Población .......................................................................................... 41 2.1.2 Muestra............................................................................................. 41 2.1.3 Diseño de Investigación.................................................................... 41 2.1.4 Método.............................................................................................. 41 2.1.5 Técnicas .......................................................................................... 42 2.1.6 Instrumentos ..................................................................................... 42 2.1.7 Procedimientos ................................................................................. 42 2.2 Limitaciones ............................................................................................... 42. III. RESULTADOS ............................................................................................ 43. IV. CONTRASTACION DE HIPOTESIS ............................................................ 133. V. DISCUSION.................................................................................................. 135. VI. CONCLUSIONES ......................................................................................... 140. VII. RECOMENDACIONES................................................................................. 142. VIII REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ............................................................. 144 IX. ANEXOS. vii.

(9) I INTRODUCCION 1.1 ANTECEDENTES, REALIDAD PROBLEMÁTICA Y JUSTIFICACION 1.1.1 ANTECEDENTES: Durante. las. últimas. décadas,. el. Perú. ha. realizado. avances. significativos en gestión ambiental, como establecer el marco legal e institucional, implementar reformas legales y promover numerosas iniciativas e instrumentos políticos destinados a mantener la calidad del ambiente. Pero no obstante esos progresos, el país se enfrenta todavía a muchos retos. Las preocupaciones ambientales, en general, no han sido prioritarias para los diferentes gobiernos, y el gasto público destinado a ellas no se ha correspondido con los costos exigidos para abordar los asuntos claves implicados.. Se estima que el costo anual de la degradación ambiental es de 3,9 por ciento del PBI (el equivalente a 8.200 millones de nuevos soles). Además, el Perú no dispone de una institución autónoma dedicada a exigir el cumplimiento de la normativa ambiental, ni de una organización planificadora que defina las prioridades ambientales nacionales, fije las estrategias para abordarlas y asigne, en consonancia, los recursos necesarios. La economía del país ha sido —y todavía es— muy dependiente de los recursos naturales; la utilización insostenible de estos recursos (incluida la conservación de la biodiversidad) podría conllevar un gran costo económico, como han puesto de manifiesto los ciclos de auge y decadencia de las materias primas siguientes: guano (décadas de 1850-1870), salitre (1860-1870), caucho (1890-1910) y anchoveta (1960-1970). El presente capítulo ofrece un resumen de los recursos naturales claves y del actual marco institucional ambiental.. 1.

(10) La degradación del ambiente plantea un reto crucial, pues puede impedir el desarrollo sostenible del Perú e inflige un elevado costo a la sociedad, que afecta especialmente el sustento de la población pobre. Es necesario desarrollar la conciencia pública y la capacidad de gestión empresarial que se oriente a la conservación del Medio Ambiente. No se han encontrado antecedentes sobre el presente trabajo de investigación que haya sido tratado por otros investigadores, sin embargo citamos algunos trabajos de investigación relacionados en parte, con el tema: GONZALES MORENO, MELBA BEATRIZ (2,000) en su trabajo de investigación, “LA CONTABILIDAD Y EL MEDIO AMBIENTE” presenta las conclusiones siguientes: “En los últimos años la preservación y conservación del medio ambiente están tomando prioridades por parte de las empresas. Los instrumentos de gestión ambiental como el estudio de impacto ambiental, constituyen herramientas importantes para evaluar el nivel de peligrosidad de una actividad para el medio ambiente.. Las industrias o empresas que inviertan en la protección del medio ambiente verán aumentados sus costos a corto plazo, pero más adelante serán las únicas que podrán exportar sus productos a mercados de países mas desarrollados, donde se exigirá el cumplimiento de normas ecológicas como la ISO 14000”. BARRETO ACEVEDO INGRID (2,000), en su trabajo de investigación, titulado “POLITICA AMBIENTAL EN EL SECTOR EMPRESARIAL DE NUESTRO PAÍS” , presenta las conclusiones siguientes: “La política ambiental en el Perú es diseñada por el Estado, bajo un ordenamiento jurídico, con órganos que programan su cumplimiento para una correcta administración del medio ambiente.. 2.

(11) Las consideraciones ecológicas son base para la polítca de gestión de la empresa, ya que brinda grandes beneficios a la organización, lo que se traduce en el ahorro de costos y gastos.. Mediante la implementación y certificación de un sistema de gestión medioambiental se logran alcanzar estándares de calidad que coadyuvan a mejorar la imagen de la empresa”.. En España se han leído varias Tesis Doctorales relacionadas con la Contabilidad Medioambiental y se están desarrollando muchas otras como se demuestra en las reuniones sobre Investigación en esta materia que se celebran bianualmente, cuya última cita ha sido en septiembre de 2001 en Jaca y organizada por el Departamento de Contabilidad y Finanzas de la Universidad de Zaragoza. A continuación podemos ver un listado de las tesis leídas que conocemos. Esta información ha sido obtenida de TESEO la base de datos sobre Tesis Doctorales del Ministerio de Educación y Ciencia y de otras fuentes con una actualización más rápida que la del TESEO:. - La Relación entre las Prácticas Contables y el Medio Ambiente. Autor: Carlos Larrinaga González. - El Papel de la Contabilidad en la interacción Empresa-Medio Ambiente su contribución a la Gestión Medioambiental. Autor: Fernando Llena Macarulla. - La Gestión y el Control Socio-Económico de las interacciones Empresa-Medio Ambiente. Autor: Ángel Tejada Ponce. - La. Auditoria. Medioambiental. en. Perspectiva Contable. Autor: José María Páez Sandubete.. 3. la. Unión. Europea.. una.

(12) 1.1.2 REALIDAD PROBLEMÁTICA: Cementos Pacasmayo S.A.A. (CPSAA) opera una fábrica de cemento. en el área de influencia de la localidad de Pacasmayo. a la capacidad del 100% de sus instalaciones y demanda asegurar su producción, obteniendo materias primas como caliza, puzolana y diatomita de diferentes Regiones, como: La Libertad, Cajamarca, Lambayeque, Piura, Amazonas y San Martín Conocer que tipo de Planes de Manejo Ambiental (PMA) constituido por la. Empresa Cementera Pacasmayo S.A.A (CPSAA) es una. herramienta básica para una adecuada gestión ambiental; tanto a nivel de su Planta de Fabricación como de los distintos yacimientos mineros de extracción de la materia prima se cumpla con las medidas de manejo establecidas y exigidas por la normatividad vigente. Evaluando. la política de responsabilidad social y. ambiental corporativa de la empresa en estudio La empresa fue fundada en 1949 por algunos de los actuales accionistas de Inversiones Pacasmayo S.A. (IPSA), junto con otros inversionistas privados, e inició sus operaciones bajo el nombre de Compañía Nacional de Cemento Portland del Norte S.A., cambiando posteriormente de denominación a la de Compañía de Cementos Pacasmayo S.A. El objeto social de la compañía fue, en todo momento, la elaboración y fabricación de cemento, así como de otros. materiales. de. construcción. y. afines,. incluida. su. comercialización y venta, en la República del Perú y en el extranjero. La propiedad privada de la empresa se vio interrumpida por una ley promulgada por el gobierno militar del Presidente Velasco en 1970, la cual declaraba la producción de cemento como industria básica, por lo que se exigía a las empresas cementeras que optaran por una de las siguientes alternativas: i) la expropiación definitiva en una sola etapa, con el pago de una compensación por parte del Gobierno, o ii) un contrato para vender acciones de la compañía al gobierno en el transcurso de diez años. En este contexto, Compañía de Cementos Pacasmayo S.A. eligió la segunda opción, iniciando en 1973 una transferencia gradual de acciones al Estado peruano. En ese mismo 4.

(13) año la empresa fue sometida a un proceso de reestructuración, de forma tal que la mayoría de accionistas llegaron a mantener su participación a través de Inversiones Pacasmayo S.A. No obstante, en 1977 Inversiones Pacasmayo S.A. entabló una demanda contra el gobierno del Perú para evitar la adquisición de una participación mayoritaria del Estado en la empresa. Luego de tres años, en 1980 el gobierno ofreció a la Compañía un contrato según el cual el gobierno tendría el 49% de las acciones comunes de Compañía de Cementos Pacasmayo S.A., mientras que Inversiones Pacasmayo S.A. retendría el restante 51%. Este contrato fue firmado, e implicó la creación de una nueva empresa denominada Cementos Norte Pacasmayo S.A., que mantuvo la estructura de propiedad mencionada hasta el 24 de noviembre de 1994. Entre noviembre de 1994 y junio de 1995 el gobierno regional de La Libertad , en el marco del proceso de privatización de las empresas del Estado (que incluyó un tramo de Participación Ciudadana) vendió al sector privado las acciones de su propiedad. En dicho proceso, Inversiones Pacasmayo S.A. adquirió un 10% adicional del capital social de la empresa, mientras que Invernor SAC, una subsidiaria de Cementos Norte Pacasmayo S.A., compró el 4.65% del capital social. En abril de 1998 la empresa adquirió del Gobierno Regional de San Martín una planta de cemento ubicada en la Provincia de Rioja , en el Departamento de San Martín. En diciembre de ese año, se llevó a cabo la fusión entre Cementos Norte Pacasmayo S.A., Cementos Rioja y la siderúrgica CORDASA (de propiedad de Cementos Norte Pacasmayo S.A.), constituyéndose una nueva sociedad denominada Cementos Pacasmayo S.A.A., la cual cuenta actualmente con alrededor de 11,350 accionistas, siendo Inversiones Pacasmayo S.A. el accionista mayoritario.. 1.1.3 JUSTIFICACIÓN: Este trabajo de investigación permitirá verificar analizar y evaluar la adecuada implementación y aplicación del sistema de control interno ambiental y las medidas adoptadas por la Empresa cementera 5.

(14) Pacasmayo S.A.A para minimizar los riesgos de la contaminación ambiental por la realización de actividades que por su naturaleza, constituyen un riesgo potencial para el ambiente y la población.. Los resultados permitirán generar un plan de acción para dar solución a los problemas que enfrenta la empresa en estudio, lo cual contribuirá a mejorar la gestión de protección y conservación del medio ambiente en beneficio de los habitantes y de los recursos naturales. Uno de los entes reguladores es la comisión mundial para el medio ambiente y el desarrollo, (creada tres años antes de la asamblea general de las naciones unidas); fundamenta el concepto en 1987 de Desarrollo sostenible, y viene jugando un papel central en los temas relacionados con el medio ambiente, en el trabajo realizado por esta, partiendo de medidas político-ambientales, Europa de la que se deriva el concepto actual de responsabilidad medioambiental y se analizan las recomendaciones de la comisión europea del 30 de mayo de 2001, donde permiten la incorporación de dichos acomodos en la preparación de las cuentas e informes anuales y consolidados. Además constituirá una fuente de consulta para los estudiantes y profesores de la Universidad y para la comunidad en general.. 1.2 PROBLEMA ¿Cuál es el impacto del. sistema de control interno en la gestión. ambiental de la Empresa Cementera Pacasmayo S.A.A?. 1.3 Hipótesis: El sistema de control interno impacta favorablemente en la gestión ambiental de la empresa Cementos Pacasmayo S.A.A. Variable independiente (X).- Sistema de Control Interno Variable dependiente (Y).- Gestión Ambiental de la Empresa Cementos Pacasmayo S.A.A. 6.

(15) 1.4 Objetivos: 1.4.1 Objetivo General Determinar. si. el. sistema. de. control. interno. impacta. favorablemente en la Gestión Ambiental de la Empresa Cementera Pacasmayo S.A.A.. 1.4.2 Objetivos Específicos. 1. Conocer cuál es la situación actual del control interno y su impacto en la gestión de la empresa minera – industria cementera.. 2. Revisar la normatividad vigente relacionada con la gestión ambiental y si se cumple en la empresa en estudio.. 3. Identificar las deficiencias de la gestión ambiental en la empresa y determinar las medidas correctivas a aplicar con un determinado orden de prioridades.. 4. Demostrar el impacto del control interno ambiental en la evaluación de la gestión del medio ambiente.. 1.5 Marco Referencial Científico Para obtener la información necesaria para la elaboración del presente trabajo de investigación sobre impacto del control interno en la gestión ambiental de la empresa Cementos Pacasmayo S.A.A del Distrito de Pacasmayo, he consultado en la Escuela de Post Grado de Ciencias Económicas y en la Biblioteca de la Facultad de Ciencias Económicas de nuestra universidad, así como de otras facultades, y en ninguna de ellas ha sido posible encontrar una tesis sobre el tema que se viene investigando. No existen otras investigaciones que lo hayan tratado; así también se consultó otras escuelas de otras Universidades de T r u j i l l o , d o n d e s e v i o q u e e l t e m a a n t e s r e f e r i d o n o h a s i d o ejecutado por 7.

(16) otro estudiante a este nivel, por lo cual considero, que el estudio q u e se. está. realizando,. reúne. las. condiciones. m e t o d o l ó g i c a s y t e m á t i c a s suficientes para ser considerado como una investigación inédita en el sentido de una empresa en el distrito de Pacasmayo.. 1.6 Marco Jurídico y Legal. En las secciones siguientes se describe el marco legal aplicable al tema de Investigación. Normas La principal norma que regula los planes de cierre de minas es la Ley Nº 28090, “Ley que regula el Cierre de Minas”, y su reglamento, “Reglamento para el Cierre de Minas”, aprobado mediante el D.S. Nº 033-2005-EM La Ley de Cierre de Minas (Ley Nº 28090-2003), y sus modificatorias (Ley N°. 28234-2004 y Ley N° 28507-2005), establece las. obligaciones y procedimientos que deben cumplir los titulares de la actividad minera para la elaboración, presentación e implementación del plan de cierre de minas y la. constitución de garantías. ambientales correspondientes. El Reglamento de la Ley de Cierre de Minas (D.S. Nº 033-2005-EM) y sus modificatorias (D.S. N° 035-2006-EM y D.S. N° 045-2006-EM), tiene como objetivos: la prevención, minimización y el control de los riesgos y efectos sobre la salud, la seguridad de las personas, el ambiente, el ecosistema circundante y la propiedad, que pudieran derivarse del cese de las operaciones de una cantera. El reglamento, norma también el procedimiento de participación ciudadana,. donde se establece la necesidad de desarrollar un. proceso de consulta una vez concluida la evaluación técnica inicial del plan de cierre. El plan de cierre estará a disposición del público interesado en el MINEM y la opinión pública será bienvenida y considerada en el proceso de toma de decisiones del MINEM.. 8.

(17) Asimismo, se tiene al Decreto Supremo N° 066-2005-EM: “Modifican el. Reglamento de Organización y Funciones del Ministerio de. Energía y Minas”, en el que se establece que la Dirección General de Gestión Social tiene entre sus funciones y atribuciones la de analizar y emitir opinión sobre los aspectos sociales de los estudios ambientales que se presenten en el subsector, de acuerdo con la normatividad vigente. Es así que la Dirección General de Asuntos Ambientales Mineros (DGAAM). remitirá el Plan de Cierre de Mina a la Dirección General. de Minería (DGM), Dirección General de Gestión Social (DGGS), Dirección General de Salud Ambiental (DIGESA) del Ministerio de Salud y al Instituto Nacional de Recursos Naturales (INRENA) para que emitan opinión en los aspectos de su competencia, pudiendo requerir opiniones similares de otras autoridades públicas, de ser necesario.. Otras Normas relacionadas: Existe además, un conjunto de normas legales que regulan aspectos ambientales involucrados en el presente cierre de operaciones, las cuales se describen a continuación.. Reglamento de Protección Ambiental en la Actividad Minero Metalúrgica (D.S. N° 016-93-EM modificado por el D.S. N° 059-93EM, 053-93-EM, 058-99-EM y 022-2002-EM) Este reglamento establece las acciones de previsión y control que deben realizarse para proteger el medio ambiente de los riesgos resultantes de los agentes nocivos que pudiera generar la actividad minera metalúrgica, evitando que sobrepasen los niveles máximos permisibles; y fomentar el empleo de nuevas técnicas y procesos relacionados con el mejoramiento del medio ambiente. En este reglamento se define al Plan de Cierre como el conjunto de Medidas que deben adoptar los titulares de la actividad minera antes del cierre de operaciones, para evitar efectos adversos al medio ambiente producidos por los residuos sólidos, líquidos o gaseosos 9.

(18) que puedan existir o puedan aflorar en el corto, mediano y largo plazo.. Niveles Máximos Permisibles para Efluentes Líquidos para las Actividades Minero-Metalúrgicas (R.M. N° 011-96-EM/VMM) Esta norma fija los Niveles Máximos Permisibles (NMP) de emisión de efluentes líquidos a los cuales deben sujetarse las unidades mineros metalúrgicos. Para ello, establece los requisitos para la frecuencia, ubicación y parámetros de monitoreo.. Estos Niveles Máximos Permisibles se basan en los valores instantáneos (valor en cualquier momento) y en el promedio anual. Para el caso de parámetros no regulados, los titulares mineros deben demostrar técnicamente ante la autoridad competente que su vertimiento al cuerpo receptor no ocasionará efectos negativos a la salud humana y al ambiente.. Niveles Máximos Permisibles de Elementos y Compuestos Presentes. en. Emisiones. Gaseosas. provenientes. de. las. Unidades Minero Metalúrgicas R.M. N° 315-96-EM/VMM) Esta norma fija los niveles máximos permisibles (NMP) de emisiones gaseosas y partículas a la atmósfera, a los cuales deben sujetarse las unidades minero metalúrgicas. Para ello, establece los requisitos para la frecuencia, ubicación y parámetros de monitoreo. Estos Niveles Máximos Permisibles se basan en los valores instantáneos (valor en cualquier momento) y en el promedio anual. Esta norma considera como válidas las mediciones efectuadas de acuerdo con el Protocolo de Monitoreo de Calidad de Aire y Emisiones para el Sub-Sector Minería. Los NMP han sido aprobados para el anhídrido sulfuroso, partículas, plomo y arsénico presente en emisiones gaseosas provenientes de unidades minero metalúrgicas.. 10.

(19) Según dicha resolución, el NMP de emisión de partículas (PM10) al cual se sujetarán las unidades minero-metalúrgicas será de 100 mg/m3, medido en cualquier momento en el punto o puntos de control.. Ley General de Salud (Ley N° 26842) Esta norma publicada el 15 de julio de 1997, establece que la protección del medio ambiente (Artículo 103º) es responsabilidad del Estado y de las personas naturales y jurídicas, teniendo como obligación, mantener dentro de los estándares que, para preservar la salud de las personas, establece la autoridad de salud competente. Estipula que toda persona natural o jurídica (Artículo 104º) está impedida de efectuar descargas de desechos o sustancias contaminantes en el agua,. aire o suelo, sin haber adoptado las. precauciones de depuración. forma que señalan las normas. sanitarias y de protección del ambiente.. Ley General de Residuos Sólidos (Ley N° 27314) y su Reglamento (D.S. N° 057-2004-PCM) Esta norma establece derechos, obligaciones, atribuciones y responsabilidades de la sociedad en su conjunto, para asegurar una gestión. y. manejo. de. los. residuos. sólidos,. sanitaria. y. ambientalmente adecuada, con sujeción a los principios de minimización, prevención de riesgos ambientales y protección de la salud y el bienestar de la persona humana.. Esta Ley establece que la gestión y el manejo de los residuos sólidos de origen industrial, agropecuario, agroindustrial o de instalaciones especiales, que se realicen dentro del ámbito de las áreas productivas e instalaciones industriales o especiales utilizadas para el desarrollo de dichas actividades, son regulados, fiscalizados y sancionados por los ministerios u organismos reguladores o de fiscalización correspondientes.. 11.

(20) Adicionalmente, establece que es el Ministerio de Energía y Minas la autoridad competente y quien regula las actividades relacionadas con el manejo de residuos sólidos al interior de las unidades. de. producción. minero-metalúrgicas. durante. su. operación, construcción y cierre.. Reglamento. de. los. Estándares. Nacionales. de. Calidad. Ambiental del Aire (D.S. N° 074-2001-PCM) Esta norma establece los estándares de calidad ambiental de aire para proteger la salud de las personas. Esta norma es una herramienta que permite evaluar la calidad del aire como cuerpo receptor, de las emisiones generadas por las diferentes actividades productivas.. Reglamento de Estándares Nacionales de Calidad Ambiental para Ruido (D.S. N° 085-2003-PCM) Esta norma establece los estándares nacionales de calidad Ambiental para ruido y los lineamientos para no excederlos, con el objetivo de proteger la salud, mejorar la calidad de vida de la población y promover el desarrollo sostenible.. Ley que regula el transporte terrestre de materiales y residuos Peligrosos (Ley Nº 28256). Esta ley aprobada el 9 de junio de 2004, tiene por objeto regular las actividades, procesos y operaciones del transporte terrestre de los materiales y residuos peligrosos, con sujeción a los principios de prevención y de protección de las personas, el medio ambiente y la propiedad. La Ley establece el ámbito de aplicación, incluye la definición de los materiales y residuos peligrosos y establece las competencias de las autoridades sectoriales.. 12.

(21) Ley General del Ambiente (Ley Nº 28611) Esta ley es la norma ordenadora del marco normativo legal para la gestión ambiental en el Perú. Establece que toda actividad humana que implique construcciones, obras, servicios y otras actividades, así como políticas, planes y programas públicos susceptibles de causar impactos ambientales de carácter significativo, está sujeta, de acuerdo a ley, al Sistema Nacional de Evaluación de Impacto Ambiental – SEIA, el cual es administrado por la Autoridad Ambiental Nacional.. Esta Ley, aprobada el 13 de octubre de 2005, establece que todo titular de operaciones es responsable por las emisiones, efluentes, descargas y demás impactos negativos que se generen sobre el ambiente, la salud y los recursos naturales, como consecuencia de sus actividades.. 7.3 Entidades gubernamentales relacionadas con el cierre de proyectos Mineros. Existen entidades gubernamentales que de una u otra manera se encuentran vinculadas con el tema del cierre de proyectos mineros, incluso algunas de ellas deben emitir opinión técnica con respecto al plan de cierre presentado por la empresa. Entre estas últimas tenemos a la Dirección General de Salud Ambiental (DIGESA) del Ministerio de Salud y al Instituto Nacional de Recursos Naturales (INRENA) del Ministerio de Agricultura. Consejo Nacional del Medio Ambiente – CONAM. El CONAM es la autoridad ambiental de más alto rango en el Perú. Fue creado en el mes de diciembre de 1994 por la Ley N° 26410, del 22 de diciembre de 1994 y es el organismo gubernamental responsable de la política ambiental, su planificación y ejecución. La Ley Marco del Sistema de Gestión Ambiental, Ley N° 28245 del 8 de junio de 2004 plantea asegurar el cumplimiento de los 13.

(22) objetivos ambientales de las autoridades públicas, fortalecer los mecanismos transectoriales en la gestión corresponde. al. CONAM. y. a. las. ambiental, el rol que entidades. sectoriales,. regionales y locales en el ejercicio de sus atribuciones ambientales, a fin de garantizar el adecuado cumplimiento de sus funciones y evitar superposiciones, omisiones, duplicidad, vacíos o conflictos. Ministerio de Energía y Minas – MINEM Las competencias ambientales del MINEM en relación al cierre de minas son ejercidas por la Dirección General de Asuntos Ambientales Mineros (DGAAM) y la Dirección General de Minería (DGM). Dirección General de Asuntos Ambientales Mineros – DGAAM La DGAAM es la entidad a cargo de proponer y establecer normas ambientales, promover la ejecución de actividades orientadas a la conservación y protección del medio ambiente referidas al desarrollo de las actividades mineras y promover el fortalecimiento de las relaciones armoniosas de las empresas sectoriales con la sociedad civil que resulte involucrada con las actividades del Sector. La DGAAM tiene entre sus funciones, evaluar y aprobar conjuntamente con la Dirección General de Minería, los Planes de Cierre de Mina que se presenten al MINEM. Dirección General de Minería – DGM La DGM propone y emite las regulaciones del subsector minero para. actividades. de. prospección,. exploración,. desarrollo,. explotación, concentración, fundición y refinamiento. La DGM es la agencia reguladora para el sector minero, de acuerdo con El Reglamento de Organización y Funciones del MINEM, Decreto Supremo N° 025-2003-EM del 28 de junio del 2003. El cumplimiento de estas regulaciones se lleva a cabo a través de programas anuales de fiscalización establecidos de acuerdo a la Ley de Fiscalización de las Autoridades Mineras, Ley 14.

(23) N° 27474 del 6 de junio de 2001 y su reglamento, Decreto Supremo N° 049-2001-EM del 6 de septiembre de 2001. La DGM tiene como una de sus funciones evaluar los aspectos económicos y financieros de los Planes de Cierre de Mina que sepresenten al MINEM. Dirección Regional de Energía y Minas – DREM. La DREM se encuentra a cargo de orientar las acciones del sector en cada región,. proponiendo acciones orientadas a mejorar y. proteger las condiciones ambientales y ecológicas, así como hacer cumplir las regulaciones a nivel regional. La organización y funciones de las diferentes DREM son establecidas por Decreto Supremo N° 017-93-EM del 5 de mayo de 1993, y Resolución Ministerial N° 097-93-EM/SG del 13 de mayo de 1993. Los Planes de Cierre de Mina serán presentados a la DREM correspondiente al área en la que se ubica la cantera, previamente a su presentación al MINEM. Instituto Nacional de Recursos Naturales – INRENA El INRENA es un Organismo Público Descentralizado que depende del Ministerio de Agricultura. El INRENA está a cargo de la administración. de. los. recursos. naturales. renovables,. la. conservación de la diversidad biológica y la protección del ambiente rural.. El INRENA será requerido por la autoridad sectorial para evaluar los Planes de Cierre de Mina presentados y emitir opinión técnica en los aspectos de su competencia. La Oficina de Gestión Ambiental Transectorial, Evaluación e Información de Recursos Naturales del INRENA, es la entidad a cargo de emitir la opinión técnica previa.. 15.

(24) Administración Técnica del Distrito de Riego – ATDR La Ley de Promoción de las Inversiones en el Sector Agrario, Decreto Legislativo N° 653 del 1º de agosto de 1991, establece que la ATDR es la autoridad de aguas en el ámbito del distrito de riego respectivo y tiene por función administrar las aguas de uso noagrario y agrario, de acuerdo a los Planes de Cultivo y Riego aprobados, teniendo en cuenta las realidades hidrológicas, agrológicas y climatológicas en el ámbito geográfico de su competencia. La ATDR otorga derechos sobre el uso de agua siguiendo las disposiciones establecidas por la Ley General de Aguas, sus reglamentos y disposiciones modificatorias. La participación. de. la. ATDR. es. pertinente. cuando. se. afectan los cauces u orillas de ríos y lagunas. Ministerio de Salud – MINSA El Ministerio de Salud regula el Sistema Nacional de Salud. Sus funciones son promover, proteger y mejorar la salud y calidad de vida de la población. El Ministerio es responsable de asegurar la participación de todas las entidades que comprenden el Sistema Nacional de Salud en políticas de salud nacional y de promover la participación activa de la población en la implementación de medidas para lograr dichos objetivos de acuerdo a la Ley del Ministerio de Salud, Ley 27657 del 29 de enero de 2002, y sus Regulaciones Organizacionales, Decreto Supremo N° 014-2002-SA del 22 de noviembre de 2002. Dirección General de Salud Ambiental – DIGESA DIGESA es una agencia bajo la autoridad del MINSA que está a cargo de regular, supervisar, controlar y evaluar los aspectos de protección ambiental para productos químicos, radiación y otras sustancias que pudieran poseer un riesgo potencial o causar daños a la salud de la población dentro del marco de la política de salud nacional. Es la entidad a cargo de otorgar autorizaciones para la descarga de residuos a la superficie o a cuerpos de agua. Regula 16.

(25) el cumplimiento relacionado con la descarga de residuos sólidos, líquidos o. hidrocarburos que pudieran contaminar el agua. Las. atribuciones de DIGESA están establecidas en el artículo 25 de la Ley del Ministerio de Salud del 29 de enero de 2002 y en el artículo 55 del Reglamento de Organización y Funciones del MINSA, Decreto Supremo N° 014 2002-SA de fecha 22 de noviembre de 2002. DIGESA será requerida por la autoridad sectorial para evaluar los Planes de Cierre de Mina presentados y emitir opinión técnica en los aspectos de su competencia. La DGAAM remitirá a la Dirección General de Salud Ambiental y al Instituto Nacional de Recursos Naturales un ejemplar impreso del Plan de Cierre, según se establece en el Reglamento del Cierre de Minas. Ministerio de la Producción – PRODUCE El Ministerio de la Producción formula, aprueba, ejecuta y supervisa las políticas de alcance nacional aplicables a las actividades extractivas, productivas y de transformación en los sectores industria y pesquería, promoviendo su competitividad y el incremento de la producción, así como el uso racional de los recursos y la protección del medio ambiente. A tal efecto, dicta normas de alcance nacional y supervisa su cumplimiento. Una de las principales funciones del Ministerio de la Producción es proponer políticas y normas de protección del medio ambiente y recursos naturales, en lo que refiere a las actividades materia de su competencia.. Gobiernos regionales y locales Dentro del proceso de descentralización nacional, se han Promulgado una serie de normas con el fin de lograr este objetivo. Estas normas incluyen la Ley de Reforma Constitucional, Ley N° 27680 del 7 de marzo de 2002; la Ley Orgánica para las Bases de Descentralización, Ley N° 27783, del 20 de julio de 2002; Ley Orgánica de Gobierno Regionales, Ley N° 27867 del 18 de 17.

(26) noviembre de 2002; y, Ley Orgánica de Municipalidades, Ley N° 27972 de mayo de 2003. De acuerdo con las leyes señaladas, los gobiernos regionales y locales asumen facultades ambientales, exclusivas y compartidas en las materias de su competencia. Entre dichas facultades se encuentran la de promover el uso sostenible de bosques y la biodiversidad, así como el manejo sostenible de lo recursos naturales y el mejoramiento de la calidad ambiental para el caso de las regiones y el poder ejecutivo. La Ley Orgánica de Gobiernos Regionales, Ley N° 27867 del 18 de noviembre de 2002, siguió a la Ley de Descentralización y estableció. los. mismos. poderes. ambientales. exclusivos. y. compartidos para los Gobiernos Regionales. Ellos están sometidos a la política nacional en cuanto a actividades mineras. Con relación a los gobiernos locales, el marco legal indicado ha establecido que estos gozan de poderes ambientales exclusivos y compartidos entre municipalidades, tanto provinciales y distritales. Sin afectar la autoridad del Ministerio de Energía y Minas en los asuntos ambientales mineros, las Municipalidades a nivel provincial se encuentran encargadas de regular dentro del ámbito urbano de su jurisdicción la disposición final de residuos sólidos, la calidad de aire, los estándares de ruido y la zonificación, entre otras tareas, de conformidad con los artículos 79 y 80 de la Ley.. Decreto Supremo N°014-92-EM, Texto Único Ordenado de la Ley General de Minería TUO-LGM (3.06.92).. Decreto Supremo N°024-93-EM, Reglamento del Título Noveno de la Ley General de Minería, referido a las garantías y medidas de promoción a la inversión en la actividad Cementera.. Decreto Supremo Nº 016-93-EM, Reglamento para la Protección Ambiental en la Actividad Minero - Metalúrgica (28.04.93).. 18.

(27) Decreto Supremo Nº 059-93-EM, Modificaciones al Reglamento para la Protección Ambiental en la Actividad Minero - Metalúrgica (10.12.93). Decreto Legislativo Nº 613, Código del Medio Ambiente y los Recursos Naturales. Ley Nº 26786, Ley de Evaluación de Impacto Ambiental para obras y actividades. Ley Nº 26821, Ley Orgánica para el Aprovechamiento Sostenible de los Recursos Naturales. Ley Nº 26834, Ley de Áreas Naturales Protegidas. Ley Nº 26839, Ley sobre la Conservación y Aprovechamiento Sostenible de la diversidad biológica.. 1.7 Marco Teórico. Cemento:. 1. Se denomina cemento a un conglomerante formado a partir de una mezcla de caliza y arcilla calcinadas y posteriormente molidas, que tiene la propiedad de endurecer al contacto con el agua. Mezclado con agregados pétreos (grava y arena) y agua, crea una mezcla uniforme, maleable y plástica que fragua y se endurece, adquiriendo consistencia pétrea, denominada hormigón (en España, parte de Sudamérica y el Caribe hispano) o concreto (en México y parte de Sudamérica). Su uso está muy generalizado en construcción e ingeniería civil. 1. CARMONA IBÁNEZ, P. La información medioambiental. Contabilidad y Auditoría. Partida Doble Nº 76, marzo 1997.. 19.

(28) Tipos de Cementos. Se pueden establecer dos tipos básicos de cementos: 1. de origen arcilloso: obtenidos a partir de arcilla y piedra caliza en proporción 1 a 4 aproximadamente. 2. de origen puzolánico: la puzolana del cemento puede ser de origen orgánico o volcánico. Existen diversos tipos de cemento, diferentes por su composición, por sus propiedades de resistencia y durabilidad, y por lo tanto por sus destinos y usos. Desde el punto de vista químico se trata en general de una mezcla de silicatos y aluminatos de calcio, obtenidos a través del cocido de calcáreo, arcilla y arena. El material obtenido, molido muy finamente, una vez que se mezcla con agua se hidrata y solidifica progresivamente. Puesto que la composición química de los cementos es compleja, se utilizan terminologías específicas para definir las composiciones.. El cemento portland El tipo de cemento más utilizado como aglomerante para la preparación del hormigón o concreto es el cemento portland, producto que se obtiene por la pulverización del clinker portland con la adición de una o más formas de sulfato de calcio. Se admite la adición de otros productos siempre que su inclusión no afecte las propiedades del cemento resultante. Todos los productos adicionales deben ser pulverizados conjuntamente con el clinker. Cuando el cemento portland es mezclado con el agua, se obtiene un. 20.

(29) producto de características plásticas con propiedades adherentes que solidifica en algunas horas y endurece progresivamente durante un período de varias semanas hasta adquirir su resistencia característica. El proceso de solidificación se debe a un proceso químico llamado Hidratación mineral. Con el agregado de materiales particulares al cemento (calcáreo o cal) se obtiene el cemento plástico, que fragua más rápidamente y es más fácilmente trabajable. Este material es usado en particular para el revestimiento externo de edificios. Normativa La calidad del cemento portland deberá estar de acuerdo con la norma ASTM C 150. En Europa debe estar de acuerdo con la norma EN 197-1. En España los cementos vienen regulados por la Instrucción para recepción de cementos RC-08, aprobados por el Real Decreto 956/2008 de 6 de junio.. Cementos portland especiales Los cementos portland especiales son los cementos que se obtienen de la misma forma que el portland, pero que tienen características diferentes a causa de variaciones en el porcentaje de los componentes que lo forman.. Portland férrico El portland férrico está caracterizado por un módulo de fundentes de 0,64. Esto significa que este cemento es muy rico en hierro. En efecto se obtiene introduciendo cenizas de pirita o minerales de hierro en polvo. Este tipo de composición comporta por lo tanto, además de una mayor presencia de Fe2O3, una menor presencia de 3CaOAl2O3 cuya hidratación es la que desarrolla más calor. Por este motivo estos cementos son particularmente apropiados para ser utilizados en climas cálidos. Los mejores cementos férricos son los que tienen un módulo calcáreo bajo, en efecto estos contienen una menor cantidad de 3CaOSiO2, cuya hidratación produce la mayor cantidad de cal libre (Ca(OH)2).. 21.

(30) Puesto que la cal libre es el componente mayormente atacable por las aguas agresivas, estos cementos, conteniendo una menor cantidad, son más resistentes a las aguas agresivas. Cementos blancos Contrariamente a los cementos férricos, los cementos blancos tienen un módulo de fundentes muy alto, aproximadamente 10. Estos contienen por lo tanto un porcentaje bajísimo de Fe2O3. EI color blanco es debido a la falta del hierro que le da una tonalidad grisácea al Portland normal y un gris más oscuro al cemento férrico. La reducción del Fe 2O3 es compensada con el agregado de fluorita (CaF2) y de criolita (Na3AlF6), necesarios en la fase de fabricación en el horno. Para bajar la calidad del tipo de cemento que hoy en día hay 4: que son tipo I 52,5, tipo II 52,5, tipo II 42,5 y tipo II 32,5;también llamado pavi) se le suele añadir una cantidad extra de caliza que se le llama clinkerita para rebajar el tipo, ya que normalmente el clinker molido con yeso sería tipo I Cementos de mezclas Los cementos de mezclas se obtienen agregando al cemento Portland normal otros componentes como la puzolana. El agregado de estos componentes le da a estos cementos nuevas características que lo diferencian del Portland normal.. Cemento puzolánico Se denomina puzolana2 a una fina ceniza volcánica que se extiende principalmente en la región del Lazio y la Campania, su nombre deriva de la localidad de Pozzuoli, en las proximidades de Nápoles, en las faldas del Vesubio. Posteriormente se ha generalizado a las cenizas volcánicas en otros lugares. Ya Vitrubio describía cuatro tipos de puzolana: negra, blanca, gris y roja. Mezclada con cal (en la relación de 2 a 1) se comporta como el cemento puzolánico, y permite la preparación de una buena mezcla en grado de fraguar incluso bajo agua. 2. MUÑOZ RODRÍGUEZ, C Los sistemas contables y el medio ambiente". Partida Doble Nº. 76, marzo, 1997.. 22.

(31) Esta propiedad permite el empleo innovador del hormigón, como ya habían entendido los romanos: El antiguo puerto de Cosa (puerto) fue construido con puzolana mezclada con cal apenas antes de su uso y colada bajo agua, probablemente utilizando un tubo, para depositarla en el fondo sin que se diluya en el agua de mar. Los tres muelles son visibles todavía, con la parte sumergida en buenas condiciones después de 2100 años.. La puzolana es una piedra de naturaleza ácida, muy reactiva, al ser muy porosa y puede obtenerse a bajo precio. Un cemento puzolánico contiene aproximadamente: 55-70% de clinker Portland 30-45% de puzolana 2-4% de yeso Puesto que la puzolana se combina con la cal (Ca(OH)2), se tendrá una menor cantidad de esta última. Pero justamente porque la cal es el componente que es atacado por las aguas agresivas, el cemento puzolánico será más resistente al ataque de éstas. Por otro lado, como el 3CaOAl 2O3 está presente solamente en el componente constituido por el clinker Portland, la colada de cemento puzolánico desarrollará un menor calor de reacción durante el fraguado. Este cemento es por lo tanto adecuado para ser usado en climas particularmente calurosos o para coladas de grandes dimensiones.. Se usa principalmente en elementos en las que se necesita alta impermeabilidad y durabilidad.. Cemento siderúrgico La puzolana ha sido sustituida en muchos casos por la ceniza de carbón proveniente de las centrales termoeléctricas, escoria de fundiciones o residuos. obtenidos calentando. el. cuarzo.. Estos. componentes. son. introducidos entre el 35 hasta el 80%. El porcentaje de estos materiales puede ser particularmente elevado, siendo que se origina a partir de silicatos, es un material potencialmente hidráulico. Esta debe sin embargo ser activada en un ambiente alcalino, es decir en presencia de iones OH-. Es 23.

(32) por este motivo que debe estar presente por lo menos un 20 % de cemento Portland normal. Por los mismos motivos que el cemento puzolanico, el cemento siderúrgico también tiene buena resistencia a las aguas agresivas y desarrolla menos calor durante el fraguado. Otra característica de estos cementos es su elevada alcalinidad natural, que lo rinde particularmente resistente a la corrosión atmosférica causada por los sulfatos. Tiene alta resistencia química, de ácidos y sulfatos, y una alta temperatura al fraguar.. Cemento de fraguado rápido El cemento de fraguado rápido, también conocido como "cemento romano ó prompt natural", se caracteriza por iniciar el fraguado a los pocos minutos de su preparación con agua. Se produce en forma similar al cemento Portland, pero con el horno a una temperatura menor (1.000 a 1.200 °C).1 Es apropiado para trabajos menores, de fijaciones y reparaciones, no es apropiado para grandes obras porque no se dispondría del tiempo para efectuar una buena colada. Aunque se puede iniciar el fraguado controlado mediante retardantes naturales (E-330) como el ácido cítrico, pero aun así si inicia el fraguado aproximadamente a los 15 minutos (a 20 °C). La ventaja es que al pasar aproximadamente 180 minutos de iniciado del fraguado, se consigue una resistencia muy alta a la compresión (entre 8 a 10 MPa), por lo que se obtiene gran prestación para trabajos de intervención rápida y definitivos. Hay cementos rápidos que pasados 10 años, obtienen una resistencia a la compresión superior a la de algunos hormigones armados (mayor a 60 MPa).. Cemento aluminoso El cemento aluminoso se produce principalmente a partir de la bauxita con impurezas de óxido de hierro (Fe2O3), óxido de titanio (TiO2) y óxido de silicio (SiO2). Adicionalmente se agrega óxido de calcio o bien carbonato de calcio. El cemento aluminoso también recibe elnombre de «cemento fundido», pues la temperatura del horno alcanza hasta los 1.600 °C, con lo que se alcanza la fusión de los componentes.. 24.

(33) El cemento fundido es colado en moldes para formar lingotes que serán enfriados y finalmente molidos para obtener el producto final.. 25.

(34) El cemento aluminoso tiene la siguiente composición de óxidos: 35-40% óxido de calcio 40-50% óxido de aluminio 5% óxido de silicio 5-10% óxido de hierro 1% óxido de titanio. Su composición completa es: 60-70% CaOAl2O3 10-15% 2CaOSiO2 4CaOAl2O3Fe2O3 2CaOAl2O3SiO2 Por lo que se refiere al óxido de silicio, su presencia como impureza tiene que ser menor al 6 %, porque el componente al que da origen, es decir el (2CaOAl2O3SiO2) tiene pocas propiedades hidrófilas (poca absorción de agua).. 8.3 Caliza: Es una roca sedimentaria compuesta mayoritariamente por carbonato de calcio (CaCO3), generalmente calcita. También puede contener pequeñas cantidades de minerales como arcilla, hematita, siderita, cuarzo, etc., que modifican (a veces sensiblemente) el color y el grado de coherencia de la roca. El carácter prácticamente monomineral de las calizas permite reconocerlas fácilmente gracias a dos características físicas y químicas fundamentales de la calcita: es menos dura que el cobre (su dureza en la escala de Mohs es de 3) y reacciona con efervescencia en presencia de ácidos tales como el ácido clorhídrico.. Arcilla: Para otros usos de este término, véase Polvo de ladrillo.. 26.

(35) Arcilla. Categoría. Mineral. Clase. Filosilicatos. Fórmula química. Al2O3 · 2SiO2 · H2O. Transparencia. Opaco. La arcilla está constituida por agregados de silicatos de aluminio hidratados, procedentes de la descomposición de minerales de aluminio. Presenta diversas coloraciones según las impurezas que contiene, siendo blanca cuando es pura. Surge de la descomposición de rocas que contienen feldespato, originada en un proceso natural que dura decenas de miles de años.. Arcilla del período cuaternario (400.000 años), Estonia. Físicamente se considera un coloide, de partículas extremadamente pequeñas y superficie lisa. El diámetro de las partículas de la arcilla es inferior a 0,002 mm. En la fracción textural arcilla puede haber partículas no 27.

(36) minerales, los fitolitos. Químicamente es un silicato hidratado de alúmina, cuya fórmula es: Al2O3 · 2SiO2 · H2O. Se caracteriza por adquirir plasticidad al ser mezclada con agua, y también sonoridad y dureza al calentarla por encima de 800 °C. La arcilla endurecida mediante la acción del fuego fue la primera cerámica elaborada por los seres humanos, y aún es uno de los materiales más baratos y de uso más amplio. Ladrillos, utensilios de cocina, objetos de arte e incluso instrumentos musicales como la ocarina son elaborados con arcilla. También se la utiliza en muchos procesos industriales, tales como en la elaboración de papel, producción de cemento y procesos químicos.. Control Interno: El sistema de control interno o de gestión es un conjunto de áreas funcionales en una Empresa y de acciones especializadas en la comunicación y control al interior de la empresa. El sistema de gestión3 por intermedio de las actividades, afecta a todas las partes de la empresa a través del flujo de efectivo.. La efectividad de una empresa se establece en la relación entre la salida de los productos o servicios y la entrada de los recursos necesarios para su producción. Entre las responsabilidades de la gerencia están: Controlar la efectividad de las funciones administrativas. Regular el equilibrio entre la eficacia y la eficiencia en la empresa. Otros aspectos del desarrollo de la empresa, como crecimiento, rentabilidad y liquidez. Estructura Las áreas de gestión incluyen actividades o grupos de actividades que contribuyen al logro de los objetivos empresariales. Tales áreas son:. 3. CONESA FERNÁNDEZ, VICENTE – VITORA (1,997). “Los Instrumentos de la Gestión. Ambiental en la Empresa”, México, Ediciones Mundi-Prensa, 2º Edición, Madrid Barcelona.. 28.

(37) Directiva Producción Mercadeo Investigación y desarrollo Personal Finanzas El sistema de control interno está íntimamente ligado al sistema decisorio, de tal manera que el gerente recibe datos de sus directivos que gestionan y del sistema financiero. Se encuentran criterios de efectividad en la estrategia de la empresa y las ventas como el coeficiente egreso / ingreso. Actividades Las acciones efectivas son aquellas que mantienen un equilibrio entre la eficacia y la eficiencia, entre la producción de los resultados deseados y los medios que se utilizan para lograrlos. Todas las actividades de una compañía se traducen en dinero en efectivo en algún momento. 1. Hacen parte de los procesos en la empresa. 2. Se traducen en dinero en efectivo en algún momento. 3. Afectan otras áreas de la empresa que pueden encontrarse lejos del punto de origen de la actividad. 4. Su efecto es directamente proporcional a su eficacia. 5. Independientemente de la eficiencia con que se usen los recursos, requieren de adecuada eficacia de las personas, para ejercer su efecto. 6. Regulan el funcionamiento de la empresa Indicadores Los indicadores son los patrones de medida de las acciones efectivas para una empresa, se obtienen por la relación entre variables cuantitativas o cualitativas que permiten observar la situación y las tendencias generadas en los procesos de la empresa. Todo cambio en el monto del inventario de una compañía y el crédito otorgado de los clientes o tomado de los. 29.

(38) proveedores tiene un impacto tanto en la utilidad declarada como en el flujo de efectivo, de manera que lo aumenta o lo reduce. Son indicadores de efectividad, en cuanto al uso de los recursos: La rotación de inventarios La rotación de activos totales La rotación de activos fijos La rotación de cuentas El periodo promedio de cobro. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO Los objetivos básicos de control interno son: Información. La información oportuna y veraz constituye un elemento importante sobre el cual se toman decisiones en las organizaciones. Protección de los activos de la empresa. Se debe contar con un adecuado plan de seguros a efectos de salvaguardar los activos y patrimonios de una empresa. Promover la eficiencia de las operaciones. Promover la adherencia a las normas internas de la organización. ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO El Control Interno se sustenta en los siguientes elementos: ORGANIZACION Comprende lo siguiente: Dirección: que asuma la responsabilidad de la política general de la empresa y de las decisiones tomadas en su desarrollo. Coordinación: que adapte las obligaciones y necesidades de las partes integrantes de la empresa a un todo homogéneo y armónico. División de labores: que defina claramente la independencia de las funciones de operación, custodia y registro. El principio básico de control interno es, en este aspecto es que ningún departamento debe tener acceso a los registros contables en que se controla su propia operación. 30.

(39) La división de funciones impide que aquellos de quienes depende la realización de determinada operación, puedan influir en la forma que ha de adoptar su registro o en la posesión de los bienes involucrados en la operación. En este sentido, una transacción debe pasar por diversas manos independientes entre sí. Asignación. de. responsabilidades:. que. establezca. con. claridad. los. nombramientos dentro de la empresa, nivel o jerarquía y delegue facultades de autorización congruentes con las responsabilidades asignadas. Este aspecto consiste en que no se realice transacción alguna sin la aprobación de alguien específicamente autorizado para ello.. PROCEDIMIENTOS El control interno4 no se demuestra sólo con una adecuada organización, pues es necesario que sus principios se apliquen en la práctica mediante procedimientos que garanticen la solidez de la organización. Comprende lo siguiente: Planeación y sistematización: Es deseable encontrar en uso un instructivo general o una serie de instructivos. Estos instructivos usualmente asumen la forma de Manuales de Procedimientos y tienen por objeto asegurar el cumplimiento por parte del personal con las prácticas que den afecto a las políticas de la empresa, uniformar los procedimientos, reducir errores; abreviar el período de entrenamiento del personal y eliminar o reducir el número de órdenes verbales y de decisiones apresuradas. Registros y formas: Un buen sistema de control interno debe procurar procedimientos adecuados para el registro completo y correcto de activos, pasivos, ingresos y gastos. Informes: Los informes contables constituyen en este aspecto un elemento muy importante del control interno, desde la preparación de balances mensuales hasta los reportes de información de adeudos de clientes por antigüedad o de obligaciones por vencimientos.. 4. VERGARA BARUTO, MARIO VERGARA SILVA, OLGA VERGARA SILVA, MARIA. (2,002). “200 Temas de Auditoria Ambiental”. 1º Edición Editorial Santa Rosa S.A.. 31.

(40) Un control interno de tipo más elevado probablemente incluirá informes periódicos sobre capital de trabajo, origen y aplicación de recursos, variaciones financieras presupuestales, entre otros.. PERSONAL Los elementos de personal que intervienen en el control interno son: Entrenamiento. El mayor grado de control interno logrado permitirá la identificación clara de las funciones y responsabilidades de cada empleado, así como la reducción de ineficiencia y desperdicio. Eficiencia. La eficiencia dependerá del juicio personal aplicado a cada actividad. Moralidad. El complemento indispensable de la moralidad del personal como elemento de control interno se encuentra en las finanzas de fidelidad que deben proteger al negocio contra malos manejos indebidos. Retribución. Los sistemas de retribución premios pensiones por vejez y oportunidad que se le brinda para plantear sus sugestiones y problemas personales constituyen elementos importantes de control interno.. SUPERVISIÓN La Supervisión se ejerce en diferentes niveles, por diferentes funcionarios y empleados y en forma directa e indirecta. Una buena planeación y sistematización de procedimientos y un buen diseño de registros, formas e informes, permite la supervisión en sí automática de los diversos aspectos del control interno”.. PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO Los procedimientos de comprobación y control interno varían en cada empresa Sin embargo, los principios cardinales del control interno pueden exponerse en la forma siguiente: Debe fijarse la responsabilidad. Si no existe una delimitación exacta de ésta, el control será ineficiente. La contabilidad y las operaciones deben estar separadas. Un empleado no debe ocupar un puesto en que tenga control de la contabilidad y, al mismo tiempo control de las operaciones que ocasionan asientos en la contabilidad. 32.

(41) Por ejemplo, el tenedor de libros que lleva el mayor general no debe tener acceso a la caja o al registro de ventas al contado. Deben utilizarse todas las pruebas disponibles para comprobar la exactitud, con el objeto de tener la seguridad de que las operaciones y la contabilidad se llevan en forma exacta. Por ejemplo, los ingresos diarios deben totalizarse. Ninguna persona individualmente debe tener completamente a su cargo una transacción comercial. Cualquier persona deliberada o inadvertidamente, cometerá errores, pero es probable que un error se descubra si el manejo de una transacción está dividido entre dos o más personas. Debe escogerse y entrenarse cuidadosamente el personal de empleados. Un entrenamiento cuidadoso da por resultado mejor rendimiento, costos reducidos y empleados más atentos y activos. Si es posible, debe haber rotación entre los empleados asignados a cada trabajo; debe imponerse la obligación de disfrutar de vacaciones entre las personas que ocupan un puesto de confianza. La rotación reduce las oportunidades de cometer un fraude, indica la adaptabilidad de un empleado y frecuentemente da por resultado nuevas ideas para la organización. Las instrucciones de operación para cada puesto deben estar siempre por escrito. Los manuales de procedimientos fomentan la eficiencia y evitan los errores. Los empleados deben tener pólizas de fianza. La fianza protege a la empresa y actúa como disuasivo psicológico en el caso de un empleado en tentación. No deben exagerarse las ventajas de protección que presta el sistema de contabilidad de partida doble. El sistema no substituye al control interno. Errores también se cometen en la contabilidad por partida doble, y el sistema por sí solo probará una omisión, un asiento equivocado, o la falta de honradez. Debe hacerse uso de las cuentas de control con la mayor amplitud posible. Estas cuentas prueban la exactitud entre los saldos de las cuentas y los empleados segregados en diferentes ocupaciones.. 33.

(42) Debe hacerse uso de equipo mecánico siempre que esto sea factible. Aún cuando siempre hay que ejercer vigilancia para evitar errores y manipulaciones, inclusive usando equipo mecánico, se facilitan las operaciones, se fomenta la división de labores y se puede reforzar el control interno”. VENTAJAS DE UN SISTEMA DE GESTION AMBIENTAL5  Cumplimiento oportuno con las regulaciones ambientales.  Conformidad con las exigencias de los consumidores  Mejor utilización de recursos  Niveles de seguridad superiores  Mejora la imagen ante la comunidad  Acceso creciente al capital  Limitación del riesgo  Mejor acceso a seguros, permisos y otras autorizaciones.. FUNCIONES DEL AREA DE MEDIO AMBIENTE Entre las funciones del Área de Medio Ambiente, podemos mencionar las siguientes: Difusión de la política ambiental impartida por la empresa minera. Mejorar los procesos de exploración y explotación del oro bajo el control de la calidad total y el paradigma de tecnología limpia. Crear conciencia en los trabajadores sobre la protección del medio ambiente, por medio de charlas, difusión de videos, colocando letreros de inducción y visitas técnicas. Ejecución y control de los Estudios de Impacto ambiental en donde la empresa minera debe implementar de acuerdo a ley.. Seguridad La gestión en materia de seguridad se ha orientado a fortalecer la cultura de seguridad que se ha estado trabajando en toda organización; para ello se. CASCIO JOSEPH, WOODSIDE GAYLE Y MITCHELL PHILIP (1,996). “Las Nuevas Normas Internacionales para la Administración Ambiental”, México D.F., Mc Graw - HillInteramericana Editores S.A 5. 34.

(43) han desarrollado importantes programas de sensibilización dirigidos a mejorar las conductas y percepciones de todos los colaboradores en los diversos niveles existentes. Como uno de los logros más destacados en materia de Seguridad se tiene el incremento del ratio de capacitación, que ha superado nuestra meta establecida de 35 Horas Hombres Capacitadas, llegando a cumplir en general un promedio de 43 Horas Hombre. Esto ha servido para que nuestras metas propuestas en lo que respecta a índices de frecuencias en la mayoría de las unidades operativas sean cumplidas.. Medio ambiente De manera consecuente con los objetivos trazados de toda empresa, se debe trabajar de manera constante para cumplir con los estándares ambientales. Para ello, se establecen objetivos por cada sección que han sido medidos mensualmente, a través del programa de cumplimiento de objetivos Rally. Asimismo, se trabaja en la definición de los puntos críticos de polución, lo cual sirve como línea base para establecer las inversiones que se deben de realizar para corregir y mejorar las condiciones ambientales. Es política de toda compañía incorporar diversas adiciones en la fabricación del cemento con el objetivo de disminuir el consumo de clinker a fin de minimizar las emisiones de CO2 al medio ambiente. Relaciones Comunitarias La Responsabilidad Social de Cementos Pacasmayo S.A.A. se basa en realizar, promover y apoyar actividades que permitan mejorar la calidad de vida en la población de nuestras zonas de influencia, haciendo a ésta partícipe de su propio desarrollo. Para ello, la empresa desarrolla un programa de Responsabilidad Social en el que prioriza el apoyo a importantes programas educativos y de salud. 1. Educación Principales actividades en el campo de la educación: 1. Fondo “Luis Hochschild Plaut” 35.

(44) 2. Programa de Fortalecimiento de Capacidades a medios de comunicación (Periodistas) 3. Apoyo al funcionamiento del Centro de Desarrollo Tecnológico (CDT) en alianza con el TECSUP (Pacasmayo y Tembladera) 4. Programa Matemática para Todos Durante el año 2010, continuamos con el desarrollo del Fondo “Luis Hochschild Plaut”, nuestro principal programa de Responsabilidad Social, el cual consiste en otorgar crédito educativo que permite a jóvenes recién egresados del colegio seguir carreras técnicas en TECSUP – Trujillo. Actualmente se ha incrementado a 30 alumnos el número de beneficiados de las localidades de Pacasmayo, Tembladera y Rioja. En el programa de Fortalecimiento de Capacidades este año se realizaron talleres para periodistas de Pacasmayo y Rioja respectivamente, teniendo como ponentes a reconocidos periodistas del medio nacional.. 2. Salud Mediante convenios de apoyo con el Ministerio de Salud, se ha logrado realizar campañas médicas enfocadas a las instituciones educativas de las comunidades cercanas a nuestras operaciones. En el año 2010, dichas campañas han beneficiado a 1,000 estudiantes. Asimismo 1.8 Marco Conceptual:. Ambiente Sistema conformado por elementos físicos (clima, suelo, agua), biológicos (plantas, animales) y socioeconómicos que interactúan y tienen influencia en el desarrollo de los seres vivos.. Autoridad Ambiental Para la industria minera es el Ministerio de Energía y Minas.. 36.

(45) Contaminante Ambiental Toda materia o energía que al incorporarse o actuar en el ambiente degrada su calidad original a un nivel que es perjudicial para la salud, (el bienestar humano) y los ecosistemas.. Control Interno: Se entiende como el sistema integrado por el esquema de organización y el conjunto de planes, métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptado por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, así como la administración de la información y los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales dentro de las políticas trazadas por la dirección y en atención a las metas u objetivos previstos. El control interno “comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una empresa o institución para la protección de sus activos, la obtención de información financiera correcta y segura, la promoción de eficiencia de operación y la adhesión a las políticas prescritas por la dirección. El sistema de control interno se extiende más allá de las funciones que directamente corresponden a los departamentos contables y financieros.. Declaración de Impacto Ambiental Es el documento que se presenta para aquellos proyectos o actividades nuevas de la industria manufacturera, modificaciones o ampliaciones, cuyos riesgos ambientales no estén dentro de los contenidos en el artículo 14º del Reglamento de Protección Ambiental para el Desarrollo de Actividades de la industria Manufacturera.. Desarrollo Sostenible El que conduce al crecimiento económico, a la elevación de la calidad de vida y al bienestar social, sin agotar la base del recurso en que se sustenta, ni deteriorar el medio ambiente o el derecho de las generaciones futuras a utilizarlo para la satisfacción de sus propias necesidades.. 37.