Cantidad de Títulos :
200
Valor Nominal de Cada Título :
C$
1,500
Valor Nominal de Todos los Títulos :
C$
300,000
Valor de la Inversion al Vmnto de la Operación :
C$
200,000
Costo de Adquisicion :
C$
190,000
Fecha de Emisión de los Títulos :
01/10/2004
Fecha de Adquisición :
01/10/2004
Fecha de vencimiento de la inversión :
30/09/2005
Fecha de vencimiento del título :
30/09/2015
Tasa de Interés del Título :
3.00%
Pago de Intereses :
Trimestral
Pago de Principal :
Al Vencimiento
31/12/2004
C$
191,500
31/03/2005
C$
195,000
FLUJOS DE PAGO :
TRIMESTRE FLUJO DE EFECTIVO
31/12/2004 1 C$ 2,250
31/03/2005 2 2,250
30/06/2005 3 2,250
30/09/2005 4 202,250
Total Flujo C$ 209,000
CALCULO DE LA TASA DE INTERES EFECTIVA :
Inversión
C$
-190,000
31/12/2004
1
2,250
31/03/2005
2
2,250
30/06/2005
3
2,250
30/09/2005
4
C$
202,250
Tasa de Interes Efectiva
2.45%
TABLA DE AMORTIZACION :
TRIMESTRE
VALOR PRESENTE
INTERES
EFECTIVO SUBTOTAL AMORTIZACION TOTAL
1 190,000 4,660 194,660 2,250 192,410 2 192,410 4,719 197,129 2,250 194,879 3 194,879 4,780 199,658 2,250 197,408 4 197,408 4,842 202,250 202,250 0
VALUACION DE LA INVERSION :
FECHA VALOR CONTABLE VALOR MERCADO VALOR DE MERCADO Vs. VALOR CONTABLE
31/12/2004 192,410 191,500 910
31/03/2005 194,879 195,000 (121)
TRIMESTRE
FLUJO DE EFECTIVO
NOTA: En este modelo contable no se consideró el deterioro que podría sufrir la inversión, ni tampoco se consideraron los ajustes monetarios correspondientes.
DETERMINACION DEL AJUSTE
Debido a que el valor de mercado es menor que el costo mas los rendimientos de la inversión, se deberá registrar el ajuste correspondiente.
Debido a que el valor de mercado es mayor que el costo mas los rendimientos de la inversión, NO se deberá registrar ningún ajuste.
INSTITUCION:
1
CUENTASub_Ctaub_Sub_Ct
NOMBRE
DEBE
HABER
1
2
3
1201
INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE
CON CAMBIOS EN RESULTADOS
O1
TITULOS DE DEUDA GUBERNAMENTAL
O1
Valores del B.C.N.
190,000
1102
BANCOS
O1
DPTOS EN EL B.C.N
190,000
O2
Cuenta Corriente en el B.C.N. sin intereses
TOTAL
190,000
190,000
INSTITUCION:
2
CUENTASub_Ctaub_Sub_Ct
NOMBRE
DEBE
HABER
1
2
3
1203
RENDIMIENTOS POR COBRAR SOBRE
INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE
CON CAMBIOS EN RESULTADOS
O1
TITULOS DE DEUDA GUBERNAMENTAL
O1
Valores del B.C.N.
4,660
5102
INGRESOS
FINANCIEROS
POR
INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE
CON CAMBIOS EN RESULTADOS
O1
Títulos Deuda Gubernamental
O1
Valores BCN
4,660
TOTAL
4,660
4,660
COMPROBANTES DE DIARIO
CONCEPTO
CONCEPTO
POR EL RECONOCIMIENTO DE LA INVERSION A SU COSTO DE ADQUISICION EN LA
CATEGORIA DE INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS
COMPROBANTE No.
COMPROBANTE No.
INSTITUCION:
2A
CUENTASub_Ctaub_Sub_Ct
NOMBRE
DEBE
HABER
1
2
3
1102
BANCOS
O1
DPTOS EN EL BANCO CENTRAL DE NICARAGUA
O2
Cuenta Corriente en el B.C.N. sin intereses
2,250
1203
RENDIMIENTOS POR COBRAR SOBRE
INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE
CON CAMBIOS EN RESULTADOS
O1
TITULOS DE DEUDA GUBERNAMENTAL
O1
Valores del B.C.N.
2,250
TOTAL
2,250
2,250
CONCEPTO
COMPROBANTE No.
COMPROBANTES DE DIARIO
INSTITUCION:
3
CUENTASub_Ctaub_Sub_Ct
NOMBRE
DEBE
HABER
1
2
3
6112
GASTOS
POR
VALUACION
DE
INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE
CON CAMBIOS EN RESULTADOS
O1
DEUDA GUBERNAMENTAL
O1
Valores del B.C.N.
910
3101
PROVISIONES PARA INVERSIONES AL
VALOR RAZONABLE CON CAMBIO EN
RESULTADOS
O1
DEUDA GUBERNAMENTAL
O1
Valores del B.C.N.
910
TOTAL
910
910
COMPROBANTE No.
RECONOCIMIENTO DEL AJUSTE POR VALUACION DE INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE
CON CAMBIOS EN RESULTADOS PARA EL PRIMER TRIMESTRE
4
CUENTASub_Ctaub_Sub_Ct
NOMBRE
DEBE
HABER
1
2
3
1102
BANCOS
O1
DPTOS EN EL BANCO CENTRAL DE NICARAGUA
O2
Cuenta Corriente en el B.C.N. sin intereses
202,250
1201
INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE
CON CAMBIOS EN RESULTADOS
O1
TITULOS DE DEUDA GUBERNAMENTAL
O1
Valores del B.C.N.
190,000
1203
RENDIMIENTOS POR COBRAR SOBRE
INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE
CON CAMBIOS EN RESULTADOS
O1
TITULOS DE DEUDA GUBERNAMENTAL
O1
Valores del B.C.N.
12,250
TOTAL
202,250
202,250
PARA RECONOCER LA BAJA EN CUENTAS DE LA INVERSION AL VENCIMIENTO DE LA
OPERACIÓN
Cantidad de Títulos 200
Valor Nominal de Cada Título C$ 1,000.00
Total C$ 200,000.00
Costo de Adquisicion C$ 190,000.00
Fecha de Emisión 01/10/2004
Fecha de Adquisición 01/10/2004
Fecha de vencimiento 30/09/2005
Tasa de Interés del Título 3.00%
Pago de Intereses : Trimestral
Pago de Principal : Al Vencimiento
FLUJOS DE PAGO :
TRIMESTRE FLUJO DE EFECTIVO
31/12/2004 1 C$ 1,500.00 31/03/2005 2 1,500.00 30/06/2005 3 1,500.00 30/09/2005 4 201,500.00
Total Flujo C$ 206,000.00
CALCULO DE LA TASA DE INTERES EFECTIVA :
Inversión C$ -190,000
31/12/2004 1 1,500
31/03/2005 2 1,500
30/06/2005 3 1,500
30/09/2005 4 C$ 201,500 Tasa de Interes Efectiva 2.07%
TABLA DE AMORTIZACION :
TRIMESTRE
VALOR
PRESENTE INTERES SUBTOTAL AMORTIZACION
NUEVO VALOR EN
LIBROS
1 190,000 3,924 193,924 1,500 192,424 2 192,424 3,974 196,398 1,500 194,898 3 194,898 4,025 198,923 1,500 197,423 4 197,423 4,077 201,500 201,500 0
VALUACION DE LA INVERSION :
Costo amortizado.- Representa el importe al que fue medido inicialmente el activo menos los reembolsos del principal más la amortización acumulada –calculada con el método de la tasa de interés efectiva- de cualquier diferencia entre el importe inicial y el valor de reembolso en el vencimiento, y menos cualquier disminución por deterioro del valor o incobrabilidad, reconocida mediante el uso de una cuenta complementaria de activos.
NOTA: En este modelo contable no se consideró el deterioro que podría sufrir la inversión, ni tampoco se consideraron los ajustes monetarios correspondientes.
Las inversiones en títulos mantenidas hasta el vencimiento se valuarán al costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva (equivalente a la tasa interna de retorno –TIR), según se describen en la sección de definiciones de este grupo.
