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Estado de Flujos de Efectivo

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Academic year: 2018

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(1)

NIC 7

Estado de Flujos de Efectivo

(2)

Contenido de la NIC 7

• Objetivo de la Norma

• Alcance

• Beneficios de la Información de Flujos de Efectivo

• Definiciones

• Presentación de un Estado de Flujos de Efectivo

• Información sobre Flujos de Efectivo por Actividades de Operación

• Informes de Flujos de Efectivo por Actividades de Inversión y Financiación

• Informes de Flujos de Efectivo en Términos Netos

(3)

Contenido de la NIC 7

• Partidas Extraordinarias (eliminado en la última versión)

• Intereses y Dividendos

• Impuestos a las Ganancias

• Inversiones en Subsidiarias, Asociadas y en Negocios Conjuntos

• Adquisiciones y Enajenaciones de Subsidiarias y Otras Unidades de Negocios

(4)

Importancia del Estado de Flujos

de Efectivo

Permite evaluar la capacidad de la entidad para

generar efectivo y sus equivalentes

Permite conocer las necesidades de liquidez de

(5)

Objetivo de la NIC 7

(6)

Alcance de la NIC 7

(7)

Beneficios de la Información

del Flujo de Efectivo

3. Permite al usuario desarrollar modelos para 1. Permite evaluar los cambios en los activos netos de la entidad, su estructura financiera y su habilidad para afectar los montos y oportunidad de los flujos de efectivo.

(8)

Definiciones:

Efectivo

Equivalentes de Efectivo

Flujos de Efectivo

Actividades de Operaci

ó

n

Actividades de Inversi

ó

n

(9)

Efectivo y sus Equivalentes

(10)

Presentación del Estado

de Flujos de Efectivo

(11)

Presentación del Estado

de Flujos de Efectivo

(12)

Actividades de Operación

Son las procedentes de las transacciones que constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la entidad.

Ejemplos:

a) Cobros por venta de bienes y servicios;

b) Cobros por regalías, cuotas, comisiones y otros; c) Pagos a proveedores de bienes y servicios;

d) Pagos a y por cuenta de empleados;

e) Cobros y pagos de las entidades de seguro; f) Pago de impuestos sobre las ganancias;

(13)

Actividades de Operación

(14)

Actividades de Inversión

Son las adquisiciones y enajenaciones

de activos a largo plazo y otras

inversiones no incluidas en los

equivalentes de efectivo.

(15)

Actividades de Inversión

Ejemplos:

a) Pagos por la adquisición (y cobros por venta) de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo;

b) Pagos por adquisición (y cobros por venta y reembolso) de instrumentos de pasivo o de patrimonio (emitidos por otras entidades o negocios conjuntos);

(16)

Actividades de Financiación

(17)

Actividades de Financiación

Ejemplos:

a) Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital;

b) Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad;

c) Cobros procedentes de la emisión de

obligaciones, préstamos, bonos, cédulas

(18)

Informe de Flujos de Efectivo

por Actividades de Operación

2. Método Indirecto: Por medio del cual la ganancia o o pérdida en términos netos, es ajustada por los efectos de transacciones no monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido y acumulaciones que son causa de cobros y pagos en el pasado o en el futuro, así como de las partidas de pérdidas y ganancias asociadas con flujos de efectivo de actividades de inversión o financiación.

(19)

Informe de Flujos de Efectivo

por Actividades de Operación

Método Directo

Puede prepararse por cualquiera de los procedimientos:

a) Utilizando los registros contables de la entidad, o

b) Ajustando las ventas y el costo de las ventas, así como

otras partidas del estado de resultados por:

b.1 los cambios habidos durante el período en los

(20)

Informe de Flujos de Efectivo

por Actividades de Operación

Principales clases de entradas de efectivo por actividades de operación:

Ventas al contado (cobros a clientes)

Cobros a clientes (recuperación de créditos)

Principales clases de salidas de efectivo por actividades de operación:

Pagos a proveedores, acreedores y al personal Pago de impuestos sobre la renta

(21)

EJEMPLO DE LA ESTRUCTURA DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (Método Directo)

Flujos de efectivo por actividades de operación.

Entradas: $

Salidas: ($__________) $

Flujos de efectivo por actividades de inversión.

Entradas: $

Salidas: ($__________) $

Flujos de Efectivo por actividades de financiación.

Entradas: $

(22)

Informe de Flujos de Efectivo por

Actividades de Operación

Método Indirecto

Se determina corrigiendo la ganancia o pérdida, en términos netos, por efectos de:

a) Los cambios durante el período en los inventarios y

en las cuentas por cobrar y por pagar derivadas de las actividades de operación;

b) Las partidas sin reflejo en el efectivo, tales como

depreciaciones, provisiones, impuestos diferidos, pérdidas y ganancias de cambio no realizadas, participación en ganancias no distribuidas de asociadas, e intereses minoritarios;

c) Cualquier otra partida cuyos efectos monetarios se

(23)

Informe de Flujos de Efectivo por

Actividades de Operación

Método Indirecto

GANANCIA (PÉRDIDA) NETA

+ REDUCCIÓN EN ACTIVOS CIRCULANTES + INCREMENTO EN PASIVOS CIRCULANTES

- INCREMENTOS EN ACTIVOS CIRCULANTES

- REDUCCIÓN EN PASIVOS CIRCULANTES

(24)

Reducción en Activos Circulantes:

Reducción en Cuentas por Cobrar Reducción en Intereses por Cobrar

Reducción en Inventarios

Reducción en Cuentas Pagadas Anticipado Reducción en Otros activos circulantes

Incrementos en Pasivos Circulantes:

Incremento en cuentas por Pagar Incremento en Sueldos por Pagar Incremento en Intereses por Pagar Incremento en Impuestos por Pagar

Incremento en Pasivos circulantes

Otros Ajustes

Gastos de depreciación, agotamiento y amortización Amortización de descuento en bonos por pagar

Amortización de primas en inversión en bonos Incremento en pasivo de impuestos diferidos

Reducción en activo de impuestos diferidos Incremento en el costo de indemnizaciones- retiro

Pérdida en venta o retiro de activos fijos Aumento en la Reserva Legal

Aumento en estimación de cuentas incobrables Aumento en estimación obsolescencia de inventarios

Incremento en Activos Circulantes:

Incremento en Cuentas por Cobrar Incremento en Intereses por Cobrar

Incremento en Inventarios

Incremento en Cuentas Pagadas Anticipado Incremento en Otros pasivos circulantes

Reducción en Pasivos Circulantes:

Reducción en cuentas por Pagar Reducción en Sueldos por Pagar Reducción en Intereses por Pagar Reducción en Impuestos por Pagar

Reducción en Pasivos circulantes

Otros Ajustes

Ingreso por ajustes depreciación, agotamiento y amort Amortización de primas en bonos por pagar

Amortización de descuentos en inversión en bonos Reducción en pasivo de impuestos diferidos

Aumento en activo de impuestos diferidos Reducción en el costo de indemnizaciones- retiro

Ganancia en venta o retiro de activos fijos Disminución en estimación de cuentas incobrables Disminución en estimación obsolescencia de inventarios

Utilidad (Pérdida) Neta

Más Menos

=

(25)

EJEMPLO DE LA ESTRUCTURA DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (Método Indirecto)

Flujos de efectivo por actividades de operación.

Ganancia (Pérdida) Neta $

+ ó – Partidas de corrección en términos netos (+) (-) $__________ $

Flujos de efectivo por actividades de inversión.

Entradas: $

Salidas: ($__________) $

Flujos de Efectivo por actividades de financiación.

Entradas: $

(26)

EJEMPLO DE LA ESTRUCTURA DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (Método Indirecto)

Flujos de Efectivo por Actividades de Operación

Ganancia (Pérdida) del Período $ Más (menos) Ajustes que no implicaron

entradas o salidas de efectivo $

(27)

Informe de Flujos de Efectivo por

Actividades de Inversión y Financiación

Un

empresa

deberá

informar

(28)

Flujo de Efectivo en Moneda

Extranjera

(29)

Partidas Extraordinarias

Los flujos de efectivo asociados con las

partidas extraordinarias deberán

clasificarse como originados por las

actividades operativas, de inversión o

(30)

Intereses y Dividendos

2. Usualmente los intereses pagados y los intereses y dividendos recibidos se clasifican como flujos de efectivo operativos para una institución financiera.

(31)

Intereses y Dividendos

3. Los dividendos pagados y los intereses y dividendos recibidos pueden clasificarse como flujos de efectivo operativo porque entran en la

determinación de la utilidad neta. (Párr. 33)

(32)

Impuestos

(33)

Inversiones en subsidiarias,

asociadas y negocios conjuntos

(34)

Transacciones no de Efectivo

(35)

Componentes del efectivo y sus

equivalentes

Una empresa deberá

revelar los

(36)

Otras Revelaciones

(37)

EJEMPLO DE LA ESTRUCTURA DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (Método Directo)

Flujos de efectivo por actividades de operación.

Entradas: $

Salidas: ($__________) $ Flujos de efectivo por actividades de inversión.

Entradas: $

Salidas: ($__________) $ Flujos de Efectivo por actividades de financiamiento.

Entradas: $

(38)

CONCILIACIÓN ENTRE LOS INGRESOS, GASTOS Y LOS FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE

OPERACIÓN

Ingresos

de venta

Reducción en cuentas por cobrar

Aumento en las ctas. por cobrar

Entradas de efectivo por

actividades de operación

Costos y

Gastos

Reducción en las cuentas por pagar e incremento en el inventario

Aumento en las cuentas por pagar

y disminución en el inventario

Salidas de efectivo por actividades de

(39)

EJEMPLO DE CÁLCULOS PARA FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

Ingresos de ventas Cuentas por cobrar 30,000 saldo 0.

42,000 42,000 37,000 72,000 saldo 5,000

Ingresos de ventas - Aumento en cta.por cobrar = Entradas de efect. por act.de operación $ 72,000 - $ 5,000 = $ 67,000

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