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El mecanismo tributario del saldo a favor del exportador y su incidencia en la rentabilidad de las empresas agroindustriales, región La libertad, año 2015

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(1)TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS. EL MECANISMO TRIBUTARIO DEL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR Y SU INCIDENCIA EN LA RENTABILIDAD DE LAS EMPRESAS AGROINDUSTRIALES, REGION LA LIBERTAD, AÑO 2015. TESIS PARA OPTAR EL TITULO DE. CONTADOR PÚBLICO. Asesor Docente DR.C.P.C. ANTONIO CHOLÁN CALDERÓN. INDIRA ESTEFANY GOMEZ CHICOMA Bachiller en Ciencias Económicas TRUJILLO – PERU 2016. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(2) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. DEDICATORIA Dedico esta tesis primordialmente a Dios Padre Todopoderoso que me colma de infinitas bendiciones y su amor lo refleja en cada paso y accionar de mi vida.. A mi madre Iris Roselmira, por su amor incondicional, sacrificio y esfuerzo; y quien a su manera a veces incompatible con la mía, me señala el mejor camino a seguir tanto en mi vida personal como profesional.. A mi padre Jaime Franklin, quien a pesar de su partida a mi corta edad, siempre ha estado cuidándome desde el cielo.. A Leyly y Bania, por ser el apoyo y soporte con el que cuento; y el mejor regalo llamado hermanas.. Los momentos vividos desde mi formación universitaria lo hemos pasado juntos, y todo el más bonito sentimiento que generas en mí sólo es para ti, como este logro esperado lo deseo compartir también a tu lado Daniel.. Tu existencia en mí es la fuerza que impulsa las ganas de salir adelante, te espero con todo mi corazón y dedico este trabajo como señal de ejemplo a seguir en tu vida y educación futura mi pequeño Gabriel.. ii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(3) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. AGRADECIMIENTO Agradezco a Dios la oportunidad de permitirme vivir nuevas experiencias día a día, con su amor bendito me concede la dicha de existir para ser mejor de acuerdo a su voluntad.. A mi madre amada, por estar a mi lado, por tratar de sobrellevar una mejor convivencia, porque siempre quieres lo mejor para mí y me lo demuestras a cada instante, por ser fuerte y luchadora ahora que la vida te pone pruebas y batallas de las cuáles estoy segura saldrás adelante; por tu amor único e irremplazable, gracias mamita.. A mis dos amores Daniel y Gabriel, hoy más que nunca deseo hacer lo correcto en cada paso que demos juntos, gracias por formar parte de mi vida y de todos los logros y bendiciones que siempre nos acompañan.. Agradezco a las personas de mi entorno laboral y a todas las personas que confiaron en mí, por su motivación y apoyo en la realización de esta tesis.. Y, en especial, mi agradecimiento eterno a mí Alma Mater la Universidad Nacional de Trujillo y a su plana de docentes de la Escuela de Contabilidad y Finanzas, por todos los conocimientos adquiridos en mi formación universitaria.. iii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(4) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. PRESENTACIÓN. Señores Miembros del Jurado: En cumplimiento a las disposiciones establecidas en el Reglamento de Grados y Títulos de la Facultad de Ciencias Económicas, Escuela Académico Profesional de Contabilidad y Finanzas de la Universidad Nacional de Trujillo, me es grato poner a vuestra disposición y criterio el desarrollo de la presente Tesis intitulada “EL MECANISMO TRIBUTARIO DEL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR Y SU INCIDENCIA EN LA RENTABILIDAD DE LAS EMPRESAS AGROINDUSTRIALES, REGION LA LIBERTAD, AÑO 2015” a efecto de ser evaluada y dictaminada con el objeto de optar el Título Profesional de Contador Público. El presente trabajo de investigación ha sido desarrollado en base a la información teórica y práctica adquirida a lo largo de mi formación universitaria y laboral. Mi reconocimiento a todos los profesores de la Escuela de Contabilidad y Finanzas por su esmerada labor en mi formación, esperando cumplir con los requisitos exigidos para su evaluación.. Indira Estefany Gómez Chicoma Bachiller en Ciencias Económicas. iv Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(5) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. v Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(6) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. vi Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(7) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. INDICE DEDICATORIA ................................................................................................ ii AGRADECIMIENTO ....................................................................................... iii PRESENTACIÓN ........................................................................................... iv RESOLUCIÓN DE DECANATO: NOMBRAMIENTO DE ASESOR………….v RESOLUCIÓN DE DECANATO: NOMBRAMIENTO DE JURADO………….vi INDICE ........................................................................................................... vii RESUMEN ...................................................................................................... ix ABSTRACT .................................................................................................... x I. INTRODUCCIÓN ......................................................................................... 1 1.1. REALIDAD PROBLEMÁTICA ................................................................ 1 1.2. ANTECEDENTES .................................................................................. 3 1.3. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ........................................... 9 1.4. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA...................................................... 10 1.5. FORMULACIÓN DE LA HIPÓTESIS ................................................... 10 1.6. IDENTIFICACIÓN DE LAS VARIABLES ............................................. 10 1.6.1. Variable Independiente.. ............................................................. 10 1.6.2. Variable Dependiente. ................................................................ 10 1.7. OBJETIVOS ......................................................................................... 11 1.7.1. Objetivo General ......................................................................... 11 1.7.2. Objetivos Específicos ................................................................. 11 1.8. MARCO TEÓRICO .............................................................................. 11 1.8.1. MARCO CONCEPTUAL ............................................................. 24 1.8.2. MARCO LEGAL.......................................................................... 26 vii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(8) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. II. MARCO METODOLÓGICO...................................................................... 28 2.1. Material de estudio............................................................................... 28 2.1.1. Población .................................................................................... 28 2.1.2. Muestra....................................................................................... 28 2.2. Método de Investigación ...................................................................... 28 2.3. Técnicas e instrumentos de recolección de datos ............................... 28 2.3.1. Técnicas ..................................................................................... 28 2.3.2. Instrumentos de Recolección de Datos ...................................... 28 2.4. Tratamiento de la Información ............................................................. 29 2.5. Análisis de la Información .................................................................... 29 2.6. Diseño de Investigación ....................................................................... 29 III. RESULTADOS ........................................................................................ 30 3.1. Aspectos Generales de la Empresa…………………………………...…30 3.2. Análisis del Mecanismo Tributario del Saldo a Favor del Exportador .. 31 3.3. Comparación de los Estados Financieros aplicando y sin aplicar el Saldo a Favor del Exportador.. ................................................................. 48 3.4. Evaluación de la Rentabilidad de la Empresa con la obtención y sin la obtención del Saldo a Favor del Exportador………………………………….63 IV. DISCUSIÓN............................................................................................. 67 V. CONCLUSIONES..................................................................................... 69 VI. RECOMENDACIONES ........................................................................... 70 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ............................................................ 71 ANEXO 01. viii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(9) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. RESUMEN La presente investigación trata sobre el mecanismo tributario del saldo a favor del exportador y la incidencia de su aplicación en la rentabilidad de la empresa. El estudio inicia con el análisis del mecanismo tributario en base a información registrada como compras y ventas exportadas determinando el importe del saldo a favor que se va a solicitar, se procede a comparar el uso de esta devolución en los Estados Financieros y los cambios en las partidas del Estado de Situación Financiera y de Resultados y; caso contrario, como cambiarían las partidas al no aplicar dicho Saldo a Favor. Por consiguiente, se evalúa la Rentabilidad y los beneficios obtenidos según la utilidad lograda y los ratios utilizados antes y después de la utilización del Saldo a Favor del Exportador. El método utilizado es el inductivo – descriptivo y la población de esta investigación está constituida por la información económica y financiera de empresas Agroindustriales de La Libertad, para muestra del presente se tomó como referencia a la empresa Agroindustrial Avocado Packing Company SAC. Finalmente, el análisis y comparación de la aplicación del Saldo a Favor junto con las razones financieras obtenidas nos muestra mayor liquidez para cubrir obligaciones a corto plazo, el índice de endeudamiento disminuyó junto con los gastos financieros y la rentabilidad sobre ventas, patrimonio y activo fijo fue favorable de cuerdo a la utilidad neta obtenida en el Estado de Resultados.. PALABRAS CLAVES: Mecanismo Tributario, Saldo a Favor del Exportador, Rentabilidad, Empresa Agroindustrial.. ix Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(10) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. ABSTRACT This research deals with the tax mechanism balance in favor of the exporter and the impact of its application on the profitability of the company. The study begins with the analysis of the tax mechanism based on information recorded as purchases and sales exported by determining the amount of the credit balance to be requesting, we proceed to compare the use of this return in the financial statements and changes in the items in the Statement of Financial Position and Results and otherwise change the games as not to apply such Balance to Favor; and therefore the profitability and the benefits obtained by the successful and utility ratios used before and after the use of the credit balance of the Exporter is evaluated. The method used is the inductive descriptive and the population of this research consists of the economic and financial information companies Agroindustrial La Libertad, for shows of this was taken as a reference to the Agroindustrial SAC Avocado Packing Company. Finally, the analysis and comparison of applying the credit balance with the financial ratios obtained shows greater liquidity to cover short-term obligations, the debt ratio decreased along with financial costs and return on sales, equity and fixed assets sane was favorable to net income obtained in the income Statement.. KEYWORDS: Tax Mechanism, Balance Please Exporter, Profitability, Agroindustrial Company.. x Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(11) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. I. 1.1.. INTRODUCCIÓN REALIDAD PROBLEMÁTICA. Los mercados globalizados y competitivos permiten crear una herramienta de crecimiento y desarrollo económico en las empresas, es por ello que se necesita afinar mucho más las estrategias que nos permitan aumentar la producción, incursionar en inversiones rentables y posicionarnos en mercados extranjeros. El desarrollo actual de la agroindustria peruana es un buen ejemplo de eficiencia, gestión empresarial y aprovechamiento de nuestra diversidad natural. Esta actividad se presenta como descentralizada, generadora de un alto porcentaje del empleo en cada una de las ciudades de nuestro país. El conocimiento y estrategia de nuestros empresarios y la diversidad natural de productos y climas, entre otros, son factores propios de nuestro país, y no sería sobreestimado afirmar que todavía hay mucho camino por sembrar y cosechar, junto a ello se busca una mayor inversión y tecnificación para asegurar mayor producción en el futuro. Las estrategias de crecimiento del sector se han basado en la diversificación de productos, países de destino y zonas de producción. Ello permite sostener un flujo de ingresos continuo tomando en cuenta la estacionalidad característica de los productos agrícolas en general. La ampliación de la frontera productiva es el primer factor importante para sostener el crecimiento agroexportador. Esto es posible a través del aumento de la productividad de las zonas en uso, así como de la incorporación de nuevas tierras con fines agrícolas. Según el Banco Mundial, para que un país sea considerado país exportador su nivel de exportaciones debe de representar un 29% de su PBI. En el Perú en el 2001 su nivel de exportaciones representaba el 12% de nuestro PBI, mientras que en el 2008 las exportaciones alcanzaron los US$ 31,329 millones, y el nivel de exportaciones representó el 23% del PBI, 1. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(12) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. hecho que ya revelaba una clara tendencia: el Perú estaba en camino de convertirse en un país claramente exportador. En ese sentido resulta importante considerar que al abrir los mercados y promover la inversión privada muchos países han obtenido resultados alentadores pero sobre todo han logrado fortalecer e impulsar su actividad exportadora. Según la Gerencia Regional de Agricultura de La Libertad, las exportaciones regionales de palta entre enero y julio del presente año, mostraron un crecimiento del 19% por lo que se espera que en los próximos meses se mantenga esa tendencia positiva. Todo ello conlleva al empresario a plantearse nuevos retos y esfuerzos que necesariamente requerirán de una serie de recursos monetarios y de crédito destinados a llevar a cabo las actividades propuestas. La legislación tributaria ha determinado en su artículo 33° de la Ley del Impuesto General a las Ventas que la exportación de bienes o servicio, así como los contratos de construcción ejecutados en el exterior, no están afectos Impuesto General a las Ventas. Este tipo de opciones determina que el objetivo principal es que se evite el incremento del costo de las exportaciones, con lo cual se logra que el exportador sea más competitivo en el mercado. Sin embargo, al no existir débito fiscal el crédito fiscal termina siendo asumido por el exportador, de allí la necesidad de proceder a su devolución. Por ello es que se ideó la figura de la devolución del Saldo a Favor del Exportador, como un mecanismo de devolución del IGV vinculado con los bienes que se exportan, teniendo un tope del 18% sobre el valor de la exportación, ello como una especie de crédito a favor otorgado al exportador. Cabe indicar que el mecanismo para solicitar la devolución de este Saldo se encuentra mencionado en el Reglamento de Notas de Crédito Negociables, el cual fue aprobado por el Decreto Supremo Nº 126-94-EF y normas modificatorias.. 2. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(13) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Cuando el exportador hace uso de este monto otorgado por el Estado y queda un remanente, el mismo pasa a denominarse como Saldo a Favor Materia del Beneficio, conocido por sus siglas SFMB. El Saldo a Favor Materia del Beneficio significaría para el exportador un mecanismo para recuperar cierta liquidez de dinero, el cual le serviría para cubrir sus costos, generar un capital y proceder quizás a una nueva aventura de la exportación. De allí la necesidad de contar con el cumplimiento de este mecanismo para continuar con su negocio. 1.2.. ANTECEDENTES. TÍTULO. : El Impacto de las Exportaciones en el Crecimiento Económico del Perú durante el Periodo 2000 – 2010.. AUTOR. : Castillo Chávez Saira Vanessa. UNIVERSIDAD. : Universidad Nacional de Trujillo. AÑO. : 2014. CONCLUSIONES. : El impacto de las exportaciones en el crecimiento. económico del Perú durante el periodo de tiempo analizado, es significativo; porque en el año 2000 estas representaron el 13% del total del Producto Bruto Interno y en el año 2010 el 37%. Registrando un crecimiento del 14.25% y 31.91% para el año 2000 y 2010 respectivamente. Las exportaciones peruanas muestran un crecimiento considerable en la última década. En el año 2000 estas representaron el 12.62% y en el año 2010 el 37.17%. Las exportaciones tradicionales peruanas predominan en la contribución al total de las exportaciones durante todo el periodo en análisis; estas representaron el 78% del total de las exportaciones nacionales en el 2010, mientras que las exportaciones no tradicionales un 21% en el mismo año. El sector minero, es el sector que más aportó a las exportaciones en el periodo de estudio, para el año 2000 representaron el 67% de las exportaciones tradicionales, alcanzando en el 2010 el 80% de estas. 3. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(14) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Los países principales destinos de las exportaciones nacionales durante el 2010 fueron: EE.UU con una participación de 16.9%, China con 15.4%, Suiza con 14.8% y Japón con 5%, siendo China y Suiza los destinos que han tenido una mayor tasa de crecimiento en la última década. China pasaría a ser el primer destino de las exportaciones si las previsiones de la economía Estadounidense continúan desfavorables para sus niveles de consumo y las de China alientan un crecimiento sostenido. TITULO. : Los Efectos de la Aplicación del Drawback en las Exportaciones desde su Vigencia en el Sistema Legal Peruano.. AUTOR. : Ávila Cuadra Blanca Gladys. UNIVERSIDAD. : Universidad Privada Antenor Orrego. AÑO. : 2014. CONCLUSIONES : El drawback es útil para la economía del país ya que ha generado el incremento de las exportaciones de productos no tradicionales, lo cual representa mayor captación de divisas y la estabilización de la balanza comercial. Existe desconocimiento de parte de la población peruana sobre el régimen de restitución arancelaria y específicamente de los pequeños exportadores, ya que requiere cierta especialización por ese motivo es considerado un tema técnico de difícil comprensión. No se cumple el verdadero sentido de la norma, que pretende beneficiar a todas las empresas exportadoras de productos no tradicionales a lo largo del territorio nacional, en igualdad de condiciones. El drawback constituye un subsidio encubierto, a pesar que nuestro país y el ordenamiento jurídico internacional del cual formamos parte, protegen la libre competencia y reprimen las distorsiones de la misma, este subsidio se encuentra justificado en el interés superior de parte del Estado de mejorar y mantener el desarrollo sostenible de la economía peruana.. 4. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(15) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Se evidencia la falta de gestión que existe dentro de las medianas y pequeñas empresas exportadoras de nuestro país, para gozar de los beneficios tributarios que el Estado otorga, siendo estas empresas las que mueven la economía de nuestro país por constituir la gran mayoría. El ordenamiento jurídico de nuestro país establece los plazos del procedimiento administrativo del drawback dependiendo de los tres sistemas vigentes, en los procedimientos tradicionales, los plazos eran dilatados y ello generaba la burocratización de trámite y consiguientemente perjudicaba al productor- exportador solicitante, el nuevo procedimiento recién está vigente desde este año y no poseemos datos sobre el cumplimiento de los plazos establecidos, aunque se estima que la situación se mejore a la brevedad posible. En las provincias de nuestro país, el número de empresas que se dedican a la industrialización y posterior exportación de productos con valor agregado, es mínimo, consiguientemente el número de empresas que solicitan el drawback es casi nulo. En nuestro país, el drawback consiste en la restitución de una tasa fija del 5 % del valor FOB del producto a exportar, en cambio en la legislación comparada el monto restituido constituye únicamente los aranceles efectivamente cancelados para la importación de los insumos utilizados para la fabricación del producto a exportar. El drawback en el Perú, a pesar de ser una institución netamente jurídica, es desconocida por la gran mayoría de abogados y sin embargo es aplicada y tramitada por los contadores públicos. El régimen del drawback vigente, posee una tasa de restitución fija aplicable en igualdad de condiciones a todos los sectores empresariales y a todos los tipos de empresas, lo cual es positivo si tomamos como referencia el fracaso del régimen del CERTEX que viene a ser su antecesor, en el cuál existían tasas diferenciadas aplicadas a provincias.. 5. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(16) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. TÍTULO. : Las Normas Tributarias y su Incidencia en el Desarrollo Económico de las Empresas del Sector Agrario en el Distrito de Trujillo.. AUTOR. : Vera Vilchez Carolin Ivette. UNIVERSIDAD. : Universidad Nacional de Trujillo. AÑO. : 2013. CONCLUSIONES: La aplicación de las normas tributarias influye de manera significativa en el desarrollo del sector agrario, pues les permite mejorar su situación económica, financiera y social que se refleja en la cantidad de liquidez para cumplir con sus obligaciones en el corto plazo, además de poder invertir con sus propios recursos y brindarles bienestar económico y social a sus trabajadores. La problemática del sector agrario en el ámbito tributario está formado por la forma de difusión de las normas, los inconvenientes o dudas que tienen los empresarios al intentar aplicarlas y el trámite de registro en SUNAT; así mismo el sector está superando los problemas mencionados, la difusión de las normas mejoró permitiendo que más empresas las conozcan y apliquen las leyes; las interrogantes en la utilización de normas se aclararon y el engorroso trámite de registro se cambió por uno más fácil de manejar. Las empresas muestran una situación económica y financiera rentable, reflejada en el incremento de sus ventas, maximización de utilidades, la cantidad de liquidez con la que cuentan, los activos de fácil conversión como los de no tan fácil conversión para cumplir con sus obligaciones en el corto plazo, por la solvencia que muestran al poder afrontar el endeudamiento proveniente de terceros y por la capacidad de estas para obtener utilidad en cada ejercicio económico, lo que indica la rentabilidad del sector.. 6. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(17) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. TÍTULO. : La Estrategia Competitiva del Sector Agrario a través de la Innovación y Desarrollo.. AUTOR. : Elías Dupuy Inés. UNIVERSIDAD. : Universidad Privada de Ciencias Aplicadas. AÑO. : 2010. CONCLUSIONES: La realidad agraria nacional es muy diversa. Existen segmentos con necesidades y carencias en innovación y desarrollo muy distintas, así como diferencias enormes en capacidades y recursos. Una estrategia competitiva destinada a incrementar la productividad agrícola en la agroindustria exportable de gran envergadura, en los minifundios de la sierra y selva en situación de pobreza y en el desarrollo de cadenas productivas en productos de potencial exportable pero aún en proceso de desarrollo, requiere de una amplia gama de políticas e instrumentos. El MINAG ha desarrollado una serie de fondos, proyectos y herramientas que intenta llegar a todos estos segmentos. Sin embargo, a nuestro entender, sus esfuerzos se encuentran desarticulados. Se crean proyectos que no cuentan con continuidad en el tiempo debido a cambios políticos, lo cual trae como consecuencia la conformación de proyectos e instituciones que se comportan como pequeños “feudos” sin mayor coordinación entre ellos. Hay duplicidad de funciones en varios de los proyectos y fondos, los cuales son en parte impulsados por organismos internacionales. No se ve una coherencia interna en la política agraria en general para encaminar al país hacia un desarrollo tecnológico agrícola. Según el IICA, de inicios de los 70´s a fines de los 90´s, las instituciones públicas dedicadas a la investigación y transferencia de tecnología agraria en el Perú, experimentaron constantes cambios. La reforma agraria determinó un cambio de roles y salida de algunos sectores; las instituciones públicas de investigación y transferencia de tecnología que tuvieron un papel muy importante antes de la reforma desaparecieron, por lo que la inversión disminuyó y con ello disminuyeron los esfuerzos en R&D y transferencia de tecnología. Debido a este fenómeno ha sido la investigación privada quien ha llegado a llenar los vacíos que dejó la disminución del 7. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(18) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. apoyo público en este tema18. Esto continúa así a nuestro entender, siendo la Universidad Agraria de La Molina y el Centro Internacional de la Papa (CIP) importantes centros de desarrollo tecnológico agrícola, así como otras instituciones privadas, como el ejemplo del IAA. Gran parte del problema es la alta fragmentación de la tierra en el país. El minifundio impide generar economías de escala en los cultivos para abaratar costos e incrementar la productividad. Como alternativa, sólo queda la asociatividad de los pequeños productores en clústeres o cadenas productivas lo cual es difícil dada la falta de confianza debido a la idiosincrasia del país. Si a ello se agrega el bajo nivel educativo del agricultor promedio, el problema se complica aún más. Hay instituciones privadas, como MINKA, que han desarrollado metodologías para generar confianza entre productores y lograr conformar cadenas productivas, pero ello toma mucho tiempo y esfuerzo. Es por ello que muchos de los fondos concursables y compensaciones agrícolas actuales del MINAG tienen como incentivo la conformación de asociaciones productivas para lograr obtener ayuda estatal. Una experiencia exitosa de iniciativa privada como la de los yachachik podría ser una alternativa para generar la transmisión de conocimientos y confianza que permita incrementar la productividad agrícola en la sierra rural. Sin embargo, la experiencia de Jabón Mayo ha tomado ya más de 15 años recién se está extendiendo. El problema central es como poder masificar a nivel nacional un programa de este tipo donde tantos factores intervienen, como la posible sobreproducción local o regional de algunos productos que incidirían en los precios (ejemplo, sobreoferta de cuyes), haciendo inviable el éxito y la sostenibilidad del programa. Ante ello, la exportación aparece una alternativa, sin embrago, para ellos hay varios elementos importantes a resolver: estandarización del producto, acceso a mercados, marketing, empaque de productos, etc. Para ellos el Estado podría jugar un rol en la asistencia técnica, infraestructura para facilitar el acceso de los productores a los mercados internacionales. En la medida que la agroindustria se convierta en uno de los motores del crecimiento económico del país, es de esperar que haya incentivos para una 8. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(19) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. mayor inversión en tecnologías agrícolas, provenientes ya sean de fondos privados o públicos. 1.3.. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN. La presente investigación es práctica porque los resultados a obtener van a servir para la solución de la problemática específica que tiene la empresa en materia de las variables de estudio. Resulta importante considerar que al abrir los mercados y promover la inversión privada, muchos países han obtenido resultados muy alentadores, pero sobre todo han logrado fortalecer e impulsar su actividad exportadora. Las exportaciones son necesarias porque constituyen una fuente de ingresos adicional a la que nos da la demanda interna. Es decir, permite colocar los productos excedentes en el resto del mundo, obteniendo importantes ingresos para el país. Esta capacidad exportadora es fuente de empleo formal para muchas personas cuyas familias tienen acceso a mejores condiciones de vida. La importancia de las exportaciones tienen relevancia en dos niveles: nivel macroeconómico y nivel microeconómico. Las exportaciones dentro de un nivel macroeconómico generan un resultado positivo en la balanza comercial, cuenta corriente y balanza de pagos en el país; ya que son una demanda de la producción nacional y por consiguiente multiplica los productos y los ingresos en general. En el nivel microeconómico, las exportaciones son importantes porque contribuyen con las empresas, respecto a sus ventas, utilidad, calidad del producto y del servicio de mejora por cuanto los estándares internacionales lo señalen, como capacitación de personal, adquisición de tecnología, mejora de instalaciones, procesos de producción, etc. Se destaca la importancia de la investigación ya que contribuye. a la. obtención de datos analizados que servirán como información útil para los 9. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(20) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. interesados en la gestión de la empresa encargados de la toma de decisiones con ello podrán aumentar su competitividad interna, participar en mercados globales, lanzar nuevos productos, incrementar la producción, reducir riesgos, etc. También cabe resaltar, que la investigación aporta como base de estudios posteriores relacionados con el tema.. 1.4.. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA. ¿Cómo incide el Mecanismo Tributario del Saldo a Favor del Exportador en la Rentabilidad de las Empresas Agroindustriales, Región La Libertad, Año 2015?. 1.5.. FORMULACIÓN DE LA HIPÓTESIS. El Mecanismo Tributario del Saldo a Favor del Exportador incide favorablemente en la Rentabilidad de las Empresas Agroindustriales, Región La Libertad, año 2015. 1.6.. IDENTIFICACIÓN DE LAS VARIABLES. 1.6.1. Variable Independiente: El Mecanismo Tributario del Saldo a Favor del Exportador 1.6.2. Variable Dependiente: La incidencia de la aplicación del Saldo a Favor del Exportador en la Rentabilidad de las Empresas Agroindustriales.. 10. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(21) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 1.7.. OBJETIVOS. 1.7.1. Objetivo General Determinar cómo incide el mecanismo tributario del Saldo a Favor del Exportador en la rentabilidad de las empresas Agroindustriales, Región La Libertad, año 2015. 1.7.2. Objetivos Específicos a). Analizar el mecanismo tributario del Saldo a Favor del Exportador en. las empresas Agroindustriales. b). Comparar el empleo del mecanismo tributario del Saldo a Favor del. Exportador frente al periodo que no fue aplicado. c). Evaluar la Rentabilidad de la empresa antes y después de la. utilización del mecanismo tributario del Saldo a Favor del Exportador. 1.8.. MARCO TEÓRICO.  MECANISMO. TRIBUTARIO. DEL. SALDO. A. FAVOR. DEL. EXPORTADOR Según Caballero Bustamante, como es de conocimiento público, la política tributaria que suelen llevar los Estados constituye un instrumento de la política económica. De allí, es que se utiliza a la tributación como una herramienta fiscal no solo en su función tradicional que permite financiar el gasto público sino que también, se constituye en un mecanismo que permite alcanzar diversos objetivos dentro del Estado que los considera relevantes. De este modo, la totalidad de los actos llevados a cabo por el Estado que tengan por finalidad inducir al contribuyente a realizar determinada conducta en base a sus objetivos, son conocidos en la doctrina como “intervención por inducción”.. 11. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(22) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Señala Ruiz de Castilla F, que los mecanismos tributarios de acuerdo a su utilización generan repercusión en las finanzas públicas y economía en general. Por estas razones conviene la existencia de un conjunto de reglas básicas que debe tomar en cuenta el legislador cuando diseña estos mecanismos: exoneraciones, beneficios e incentivos tributarios, para que tengan la mayor racionalidad posible. Y es que guardar el equilibrio entre los derechos de los contribuyentes y las Facultades de la Administración Tributaria tiene el propósito de cautelar el bien común, refiriéndose básicamente a modernizar y simplificar la devolución de impuestos, automatizando el actual procedimiento a fin de aprovechar las nuevas herramientas tecnológicas y financieras disponibles como, por ejemplo, la devolución vía transferencia electrónica de fondos, lo que permitirá al contribuyente obtener su devolución en menor tiempo y con mayor seguridad. Señala Araoz Vilena L, que en virtud del Principio de Legalidad existen “figuras impositivas” que, para su efectiva vigencia dentro de un sistema jurídico nacional, requieren de una base legal. Entendemos que igualmente tratándose de figuras “no impositivas” tales como la inmunidad, inafectación legal, exoneración, beneficio e incentivo tributario, también es necesaria una base legal (expresa) para que tengan existencia y puedan producir efectos dentro del sistema jurídico del país. . Finalidad del Mecanismo Tributario. El mecanismo tributario tiene por finalidad la inexistencia, eliminación o reducción de la carga tributaria. Entre los medios para lograr la inexistencia de la carga tributaria se encuentra la inmunidad, inafectación y exoneración. En cambio los instrumentos para reducir e incluso eliminar la carga tributaria son los beneficios e incentivos. Se entiende que conlleva una ventaja que se otorga al agente económico (contribuyente), en materia del débito tributario y crédito tributario. 12. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(23) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. En el caso del débito tributario, tenemos que tomar como punto de partida la existencia de una obligación tributaria ya nacida; donde ciertamente el Estado es el acreedor y el agente económico es el deudor. En principio se tendría que producir una disminución del patrimonio del contribuyente, en el sentido que parte de su patrimonio (dinero) debería ser aplicado al pago del tributo. Sin embargo sobreviene una reducción o eliminación de la carga tributaria, generándose obvias ventajas económicas o beneficios para el contribuyente. Por ejemplo si un impuesto tiene por base imponible el monto de 400 y la alícuota es 10%; entonces la carga tributaria es 40. Pero si existe una reducción del 50% de la base imponible, entonces el monto de ésta es 200 y la carga tributaria es 20. En este caso el beneficio tributario consiste en la reducción (200) de la base imponible, de tal manera que se produce una disminución (20) de la carga tributaria. Por otra parte, tratándose del crédito tributario, tomamos como punto de partida otras figuras muy particulares, donde el Estado más bien es deudor y el agente económico pasa a ocupar el rol de acreedor. En principio ocurre un incremento del patrimonio del contribuyente, por cuanto un crédito (tributario) se incorpora a su esfera patrimonial. De este modo se genera una ventaja o beneficio para el contribuyente. Así ocurre con el drawback, en cuya virtud el exportador tiene derecho al reintegro del impuesto pagado en la importación de los insumos que han sido empleados para elaborar la mercadería exportada. Un reintegro tributario de esta clase incrementa el patrimonio del contribuyente, constituyendo una ventaja o beneficio económico para éste. . Importancia del Mecanismo Tributario. La importancia de la utilización de mecanismos tributarios surge para lograr una efectiva orientación a la inversión privada para que estas se direccionen hacia actividades que generen un crecimiento económico sostenido.. 13. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(24) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. A.. Exportación. Uno de los sectores en donde se aprecia una mayor intervención por inducción lo constituye el sector exportador, por obvias razones, permite la generación de divisas y contribuye al desarrollo en el país. Además en los últimos años estamos viviendo una revolución en materia de exportación, toda vez que nuestro país tiene una oferta variada de productos que vende al exterior, desde los tradicionales metales y concentrados, hasta las confecciones y los vegetales, además de una serie de productos que son requeridos en el mundo actual como los cultivos orgánicos. En el presente desarrollaremos uno de los beneficios tributarios que el Estado privilegia para promover las exportaciones: el “Saldo a Favor del Exportador”.. . Definición de Exportación. Señala Alva Matteucci M, La exportación constituye una venta internacional de bienes, a diferencia de la venta que se realiza dentro del territorio nacional, la cual calificaría como una venta interna. Al realizar un análisis más detallado de la norma aduanera apreciamos que se deben cumplir de manera concurrente tres requisitos claramente diferenciados. - Primer requisito: Salida de los bienes fuera del territorio nacional, aunque en términos aduaneros se debería mencionar a la salida de “mercancías”, toda vez que el término “bienes” es utilizado por la legislación del Impuesto General a las Ventas. - Segundo requisito: El uso o consumo definitivo de los bienes debe producirse en el exterior y no en el país. En caso de no cumplirse lo antes mencionado no se estaría presentando una exportación sino una venta interna de bienes y se encontraría afecta al pago del IGV.. 14. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(25) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. - Tercer requisito: La existencia del Control Aduanero, ello implica que la exportación de los bienes debe realizarse de manera legal y con presencia de la autoridad aduanera que certifique la salida de los bienes. En tal sentido, correspondería realizar el proceso de exportación de bienes con salida de los mismos al exterior a través de los puertos marítimos, fluviales, lacustres, aeropuertos y fronteras aduaneras habilitadas por el Estado Peruano. No se podría considerar una exportación si los bienes se retiran del país de manera subrepticia o a través de la modalidad del contrabando eludiendo los controles fiscales. . Importancia de la exportación. Precisa Cabanellas, que la extracción de géneros de un Estado para llevarlos a otro posee trascendencia muy grande en materia económica; ya porque priva de productos al país, ya porque le permite obtener aquellos de que carece, y también por constituir fuente de ingresos para el fisco nacional. a). Saldo a Favor del Exportador. Señala Alva Matteucci M, La mayor parte de los Estados procuran otorgar como prerrogativa la eliminación de trabas hacia la exportación de bienes, ello con la finalidad de lograr un incremento de las mismas, sobre todo porque éstas permiten mantener un nivel constante de ingreso de divisas a un país, aparte de poder regular la balanza de pagos, procurando que no sea deficitaria. En la mayor parte de los países que adoptan la figura del Impuesto al Valor Agregado pretenden gravar el impuesto en el lugar donde ocurrirá el consumo, ello equivale a decir que se deberá tomar en cuenta el lugar de destino del bien que es exportado, ya que será en ese lugar donde se consumirá o se utilizará el bien.. 15. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(26) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Indica Calle Sánchez J, que el saldo a favor del exportador, más propiamente el saldo a favor materia de beneficio (SFMB) no es un beneficio, gracia o medida promocional del Estado que busca incentivar el sector exportador, más bien vendría a ser una necesidad, la cual se traduce en no condenar a nuestros productores nacionales al fracaso en el mercado internacional, debido a que sin este procedimiento, a los exportadores no les quedaría otra salida que incrementar a sus costos el IGV de sus compras, dado que no sería posible aplicarlos contra sus ventas, toda vez que las exportaciones no están afectas al IGV. Manifiesta Celdeiro, que el propósito de obtener un mercado común o una zona de libre comercio conduce a establecer la tributación en el País de destino, liberando a las exportaciones y cometiendo a impuesto a las importaciones. Si bien en el IVA se exime a aquellas del gravamen, al mismo tiempo se permite el reintegro del impuesto que corresponda a los insumos que se destinen a la exportación o a cualquier etapa en la consecución de la misma. a.1) Determinación del SFE Señala el Art° 35 del TUO de la Ley del IGV que el Saldo a Favor del Exportador se determina deduciendo al impuesto bruto (Débito o crédito fiscal por operaciones gravadas y no gravadas) el IGV. a.2) Procedimiento Para los contribuyentes que efectúen operaciones gravadas y no gravadas: . Contabilizarán separadamente la adquisición de bienes, servicios,. contratos de construcción e importaciones destinados exclusivamente a operaciones gravadas y de exportación, de aquéllas destinadas a operaciones no gravadas. Sólo podrán utilizar como crédito fiscal el Impuesto que haya gravado la adquisición de bienes, servicios, contratos de construcción e importaciones, destinados a operaciones gravadas y de exportación. 16. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(27) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. . Cuando el sujeto no pueda determinar las adquisiciones que han sido. destinadas a realizar operaciones gravadas o no con el impuesto, el crédito fiscal se calculará proporcionalmente de la siguiente manera: a). Determinación del monto de operaciones gravadas con el. Impuesto, así como las exportaciones de los últimos doce meses, incluyendo el mes al que corresponde el crédito. b). Determinación del total de las operaciones del mismo período,. (esta incluye las gravadas, no gravadas y las exportaciones). c). El monto obtenido en a) se dividirá entre el obtenido en b) y el. resultado se multiplicará por cien (100). El porcentaje resultante se expresará hasta con cuatro decimales. d). Este porcentaje se aplicará sobre el monto del Impuesto que haya. gravado la adquisición de bienes, servicios, contratos de construcción e importaciones que otorgan derecho a crédito fiscal, resultando así el crédito fiscal del mes. a.3) Condiciones a cumplir: - El contribuyente deberá contabilizar separadamente sus adquisiciones. - Anotar en los libros de contabilidad respectivos y en los registros de compras y ventas los comprobantes de pago, notas de débito y crédito, declaraciones de importación y exportación. - En caso de adquisiciones realizadas en moneda extranjera, el tipo de cambio aplicable será el promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros, en la fecha de emisión de los comprobantes de pago correspondientes. b). SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO (SFMB). b.1) Determinación del SFMB Para obtener el SFMB, se deberá deducir del Saldo a Favor del Exportador el impuesto bruto del IGV a cargo del contribuyente (débito fiscal), de obtenerse 17. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(28) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. un monto a favor del contribuyente, dicho monto se denominará Saldo a Favor Materia de Beneficio. b.2) Aplicación del SFMB Del Saldo a Favor Materia de Beneficio, se deducirán las compensaciones realizadas por el contribuyente contra su deuda tributaria, de quedar un saldo a favor, el contribuyente procederá a solicitar su devolución ante Sunat mediante emisión de Notas de Crédito Negociables o cheque. b.3) Límite sobre las exportaciones realizadas (embarcadas) Señala el Art° 4 del Reglamento de Notas de Crédito que para efectos de la compensación devolución del Saldo a Favor Materia de Beneficio, el contribuyente debe tener en cuenta el límite sobre las exportaciones embarcadas en el periodo, el cual es equivalente a la tasa del Impuesto General a las Ventas, incluyendo el Impuesto e Promoción Municipal, siendo el límite el 18%. El Saldo a Favor Materia de Beneficio que exceda el límite determinado y/o cuya compensación o devolución no hubiese sido aplicada o solicitada, puede arrastrarse a los meses siguientes con Saldo a Favor del Exportador. b.4) Exportaciones embarcadas en el periodo Para determinar el importe de las exportaciones embarcadas en el periodo, se debe considerar lo siguiente:  En la exportación de bienes, se tomará en cuenta el Valor FOB de las declaraciones de exportación, debidamente numeradas que sustenten las exportaciones embarcadas en el periodo y cuya facturación haya sido efectuada en el periodo o en periodos anteriores al que corresponda la Declaración-Pago.. 18. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(29) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT.  En la exportación de servicios, se considerará el valor de las facturas que sustenten el servicio prestado a un no domiciliado y que hayan sido emitidas en el periodo al que corresponde la Declaración-Pago.  Las Notas de Débito y Crédito, emitidas en el periodo al que corresponde la Declaración-Pago. El importe de estos documentos se considerará como una adicción o deducción según sea el caso, ajustando así el monto de las exportaciones embarcadas en el periodo correspondiente. b.5) Comunicación de la compensación y/o devolución del Saldo a Favor La compensación y/o devolución del Saldo a Favor, deberá comunicarse mediante formulario que establezca la SUNAT (Formulario Virtual N° 1649 ó Formulario físico N° 4949 Solicitud de devolución), conjuntamente con la Declaración-Pago (PDT 621) en donde se consigna la compensación realizada. Así mismo, es necesario precisar que para solicitar la devolución o compensación, deberá presentarse previamente el PDB Exportadores, consignando la información siguiente: a). Relación detallada de los comprobantes de pago que respalden las. adquisiciones efectuadas, así como las notas de débito y crédito que sustenten las exportaciones realizadas en el periodo por el que se comunica la compensación y/o se solicita la devolución; detallando las facturas que dan origen tanto a las declaraciones de exportación como a las notas de débito y crédito referidas. b). En el caso de los exportadores considerarán lo siguiente:. - De tratarse de Exportación de bienes, se adjunta relación detallada de las declaraciones de exportación y de las notas de débito y crédito que sustenten las exportaciones realizadas en el período por el que se comunica la compensación y/o se solicita la devolución; detallando las facturas que dan. 19. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(30) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. origen tanto a las declaraciones de exportación como a las notas de débito y crédito ahí referidas. - De tratarse de Exportación de servicios, se adjunta relación detallada de los comprobantes de pago y de las notas de débito y crédito que sustenten las exportaciones realizadas en el período por el que se comunica la compensación y/o se solicita la devolución. c). SUNAT, podrá establecer que la información contenida en los. documentos a que se refieran los literales a) y b), así como el formulario en que se solicita la devolución, sean presentados en medios informáticos. d). Tratándose de exportaciones realizadas a través de operadores de. sociedades irregulares; comunidad de bienes; joint ventures, consorcios y demás contratos de colaboración empresarial que no lleven contabilidad en forma independiente, adicionalmente a lo señalado en los literales anteriores, se requerirá la presentación de los documentos de atribución, así como proporcionar la información que SUNAT considere necesaria. El incumplimiento de lo indicado en el literal c) y d), dará lugar a que la solicitud se considere como no presentada, quedando a salvo el derecho del exportador a formular nueva solicitud.. . RENTABILIDAD. De acuerdo a Lawrence J, Todas las empresas reúnen datos financieros sobre sus operaciones y reportan esta información en los Estados Financieros para las partes interesadas. Estos estados están ampliamente estandarizados y, por lo tanto, podemos usar los datos incluidos en ellos para realizar comparaciones entre empresas y a través del tiempo. El análisis de ciertos rubros de los datos financieros identifica las oportunidad para el mejoramiento, para ello nos basamos en el uso de razones o valores relativos. El análisis de razones incluye métodos de cálculo e interpretación de las razones financieras para analizar y supervisar el rendimiento, liquidez, solvencia, apalancamiento y uso de activos de la empresa. 20. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(31) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Existen muchas medidas de rentabilidad. Como grupo estas medidas permiten a los analistas evaluar las utilidades de la empresa con respecto a un nivel determinado de ventas, cierto nivel de activos, o la inversión de los propietarios. Sin utilidades, una empresa no podría atraer capital externo. Los propietarios, los acreedores y la administración prestan mucha atención al incremento de las utilidades debido a la gran importancia que el mercado otorga a las ganancias.  Importancia de la Rentabilidad Señala Hunt J, En un mercado competitivo, un empresario debe aprender a lograr un nivel satisfactorio de rentabilidad. El aumento de la rentabilidad implica determinar qué áreas de una estrategia financiera están funcionando y cuáles necesitan mejoras. La comprensión de los factores clave que determinan la rentabilidad ayuda a los gerentes en el desarrollo de una estrategia de rentabilidad efectiva para su empresa. Siendo los factores: Ventas, precios, gastos, el costo de permanecer en el negocio y la medición de la rentabilidad.  Objetivo de la Rentabilidad La rentabilidad de cualquier inversión debe ser suficiente de mantener el valor de la inversión y de incrementarla. Dependiendo del objetivo del inversionista, la rentabilidad generada por una inversión puede dejarse para mantener o incrementar la inversión, o puede ser retirada para invertirla en otro campo.. 21. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(32) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT.  Determinación de Rentabilidad Indica Díaz M, que para determinar la rentabilidad es necesario conocer el valor invertido y el tiempo durante el cual se ha hecho o mantenido la inversión. La rentabilidad depende de un margen adecuadamente calculado y de los diferentes elementos económicos y financieros puestos a disposición de la empresa para el desarrollo de su actividad. Para hallar esta rentabilidad, se hace uso de indicadores, índices, ratios o razones de rentabilidad, estos cocientes deben determinarse claramente ya que son útiles para entender el pasado, gestionar el presente y adelantarnos al futuro. . Ratios. Un buen argumento nos proporciona Ress, cuando afirma que la utilización de ratios es una respuesta al problema de la comparabilidad entre compañías de diferente tamaño: los ratios son el único instrumento de análisis que reduce a tamaño común la dimensión de las empresas, lo que favorece la comparación entre estas, aspecto básico desde un punto de vista metodológico que nunca podría lograrse empleando otras técnicas comparativas. Se dice que una empresa es rentable cuando genera suficiente utilidad o beneficio, es decir, cuando sus ingresos son mayores que sus gastos, y la diferencia entre ellos es considerada como aceptable. Pero lo correcto al momento de evaluar la rentabilidad de una empresa es evaluar la relación que existe entre sus utilidades o beneficios, y la inversión o los recursos que ha utilizado para obtenerlos. Todo inversionista que preste dinero, compre acciones, títulos valores, o decida crear su propio negocio, lo hace con la expectativa de incrementar su. 22. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(33) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. capital, lo cual sólo es posible lograr mediante el rendimiento o rentabilidad producida por su valor invertido.  ROA – Retorno sobre Activos Mide la rentabilidad de una empresa con respecto a los activos que posee. El ROA nos da una idea de cuán eficiente es una empresa en el uso de sus activos para generar utilidades.. ROA = (Utilidades / Activos) x 100.  ROE – Retorno sobre Patrimonio Mide la rentabilidad de una empresa con respecto al patrimonio que posee. El ROE nos da una idea de la capacidad de una empresa para generar utilidades con el uso del capital invertido en ella y el dinero que ha generado.. ROE = (Utilidades / Patrimonio) x 100.  Rentabilidad sobre Ventas Mide la rentabilidad de una empresa con respecto a las ventas que genera.. Rentabilidad sobre ventas = (Utilidades / Ventas) x 100. 23. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(34) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 1.8.1. MARCO CONCEPTUAL . Empresa Agroindustrial. Se puede decir que agroindustrias o empresa agroindustrial es una organización que participa directamente o como intermediaria en la producción agraria, procesamiento industrial o comercialización nacional y exterior de bienes comestibles o de fibra. El concepto de agroindustria agrupa a todos los participantes en la industria agraria, que no sólo son los proveedores de tierra, capital y trabajo, sino también a las instituciones del mercado para la comunicación y movimiento de los artículos, así como a las instituciones y mecanismos de coordinación entre sus componentes. . Estado Financiero. Los estados financieros son una herramienta de gestión, constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del desempeño financiero de una entidad. Son el medio principal para suministrar información de la empresa y se preparan a partir de los saldos de los registros contables de la empresa a una fecha determinada. Son importantes ya que permiten tener una idea muy organizada sobre las finanzas. . Estado de Resultado. El estado de resultados, también conocido como estado de ganancias y pérdidas es un reporte financiero que en base a un periodo determinado muestra de manera detallada los ingresos obtenidos, los gastos en el momento en que se producen y como consecuencia, el beneficio o pérdida que ha generado la empresa en dicho periodo de tiempo para analizar esta información y en base a esto, tomar decisiones de negocio. . Exportación. Una exportación es cualquier bien o servicio enviado a otra parte del mundo, con propósitos comerciales. La exportación es el tráfico legítimo de bienes 24. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(35) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. y/o servicios nacionales de un país pretendidos para su uso o consumo en el extranjero. Las exportaciones pueden ser cualquier producto enviado fuera de la frontera de un Estado. Las exportaciones son generalmente llevadas a cabo bajo condiciones específicas. . Mecanismo Tributario. El mecanismo tributario reduce o elimina la carga tributaria, implica una reducción en las obligaciones tributarias para ciertos contribuyentes. El punto de partida es que existe una carga tributaria, mientras que el punto de llegada es la reducción o eliminación de esta carga. En teoría, un mecanismo tributario constituye incentivos, otorgados por el Estado con la finalidad de ayudar a conseguir objetivos económicos y sociales que incrementen el crecimiento y el desarrollo del país. . Rentabilidad. La rentabilidad es la capacidad de producir o generar un beneficio adicional sobre la inversión o esfuerzo realizado. En economía, la rentabilidad hace referencia al beneficio, lucro, utilidad o ganancia que se ha obtenido de un recuso o dinero invertido. La rentabilidad se considera también como la remuneración recibida por el dinero invertido. En el mundo de las finanzas se conoce también como los dividendos percibidos de un capital invertido en un negocio o empresa. La rentabilidad puede ser representada en forma relativa (en porcentaje) o en forma absoluta (en valores). . Saldo a Favor del Exportador. El Saldo a Favor del Exportador (SFE) es un mecanismo tributario que busca compensar al exportador el Crédito Fiscal del IGV generado por sus operaciones de exportación, es decir, consiste en la recuperación del IGV que grava las adquisiciones de bienes, servicios, contratos de construcción y pólizas de importación destinados a las exportaciones. De acuerdo a la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT), 25. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(36) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. los comprobantes de pago, notas de crédito y débito y las declaraciones de importación y exportación, deberán estar registrados en los libros y registros contables para la posterior determinación del Saldo a Favor. . Utilidad. La utilidad en términos de economía y finanzas es la ganancia que se logra a partir de un bien o una inversión. Su determinación señala el éxito o vulnerabilidad de una empresa. La utilidad es uno de los conceptos más importantes en contabilidad. Se calcula como la diferencia entre el ingreso realizado en un periodo y los gastos que se asocian directamente con ese ingreso o que, por alguna otra razón, se deben reconocer como incurridos dentro del periodo.. 1.8.2. MARCO LEGAL . Decreto Supremo 055-99-EF – Texto Único Ordenado de La Ley. General del Impuesto a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. (Publicado en el Diario Oficial El Peruano el 15/04/1999) La presente norma señala que el monto del Impuesto que hubiere sido consignado en los comprobantes de pago correspondientes a las adquisiciones de bienes, servicios, contratos de construcción y las pólizas de importación, dará derecho a un saldo a favor del exportador conforme lo disponga el Reglamento. A fin de establecer dicho saldo serán de aplicación las disposiciones referidas al crédito fiscal contenidas en los Capítulos VI y VII. El saldo a favor establecido en el artículo anterior se deducirá del Impuesto Bruto, si lo hubiere, de cargo del mismo sujeto. De no ser posible esa deducción en el período por no existir operaciones gravadas o ser éstas insuficientes para absorber dicho saldo, el exportador podrá compensarlo. 26. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(37) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. automáticamente con la deuda tributaria por pagos a cuenta y de regularización del Impuesto a la Renta. Si no tuviera Impuesto a la Renta que pagar durante el año o en el transcurso de algún mes o éste fuera insuficiente para absorber dicho saldo, podrá compensarlo con la deuda tributaria correspondiente a cualquier otro tributo que sea ingreso del Tesoro Público respecto de los cuales el sujeto tenga la calidad de contribuyente. En el caso que no fuera posible lo señalado anteriormente, procederá la devolución, la misma que se realizará de acuerdo a lo establecido en la norma reglamentaria pertinente. . Decreto Supremo 126-1994-EF – Reglamento de Notas de. Crédito Negociables. (Publicado en el Diario Oficial El Peruano el 29/09/1994) La compensación o devolución tendrá como límite un porcentaje equivalente a la tasa del Impuesto General a las Ventas incluyendo el Impuesto de Promoción Municipal, sobre las exportaciones realizadas en el período. El Saldo a Favor Materia del Beneficio que exceda dicho límite podrá ser arrastrado como Saldo a Favor por Exportación a los meses siguientes. . Decreto Legislativo N°1053 – Ley General de Aduanas (Publicado en el Diario Oficial El Peruano el 27/06/2008). El presente Decreto Legislativo tiene por objeto regular la relación jurídica que se establece entre la SUNAT y las personas naturales y jurídicas que intervienen en el ingreso, permanencia, traslado y salida de las mercancías hacia y desde el territorio aduanero. La exportación definitiva es el Régimen aduanero que permite la salida del territorio aduanero de las mercancías nacionales o nacionalizadas para su uso o consumo definitivo en el exterior. La exportación definitiva no está afecta a ningún tributo. 27. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

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