LA REGULACIÓN DE LA CADUCIDAD DE LA DEUDA TRIBUTARIA EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO

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(1)Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. Universidad Nacional de Trujillo FACULTAD DE DERECHO Y CC. PP.. De re. ch. o. ESCUELA DE DERECHO. de. “LA REGULACIÓN DE LA CADUCIDAD DE LA DEUDA TRIBUTARIA EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO”. Autor:. bli. ot ec a. TESIS PARA OBTENER EL TÍTULO PROFESIONAL DE ABOGADO. Bi. DELGADO VALLADARES, MARTÍN ULISES. PARKS GARCÍA, UGO NICOLA. Asesor:. DR. LIZARDO REYES BARRUTIA. Trujillo – Perú 2018 1 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(2) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. DEDICATORIA. Al patrón de mi pueblo “Dulce Nombre de Jesús”, por todas las bendiciones recibidas.. A mis padres: Jaime Delgado y María Isabel Valladares, por su gran. o. esfuerzo y sacrificio durante mi. A mis abuelitos: Dante Valladares y Elsa Villanueva, en eterna gratitud, por el. De re. ch. formación profesional.. A mis hermanas: Fiorella y María de Fátima, por todos los buenos y malos momentos vividos en unión.. Bi. bli. ot ec a. de. amor y cuidados a lo largo de mi vida.. A mi gran amigo: Freddy Vásquez, con cariño y amistad infinita, quien desde el cielo siempre alumbra mis pasos.. Martín Ulises Delgado Valladares 2 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(3) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. DEDICATORIA. A Dios, por ser quien me guía en cada paso que doy, y por darme lo más valioso de mi existencia.. A mis padres: Cecilia García y Enrique Parks, quienes siempre velaron por mi bienestar,. ayudándome. en. cada. A mis abuelos: Felipa Armas, Alicia Arellano. y. Henry. Parks,. en. A mi tía: Maribel García, por ser como una segunda madre, siempre preocupada por mi bienestar y desarrollo profesional.. Bi. bli. ot ec a. brindados a lo largo de mi vida.. de. agradecimiento al amor y consejos. De re. ch. o. momento de mi vida.. A mi primo: Luis Enrique Avendaño, por ser como un hermano para mí; espero que el presente trabajo, le sirva como inspiración en su desarrollo académico.. Ugo Nicola Parks García. 3 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(4) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. AGRADECIMIENTO En primer lugar, agradecer a Dios, por darnos cada día la inspiración y el aliento necesario, para poder cumplir nuestras metas. Al profesor Lizardo Reyes Barrutia, por su apoyo desinteresado; así mismo por el asesoramiento brindado en el desarrollo del presente trabajo de investigación, pues gracias a sus conocimientos y experiencia profesional, recibimos una. o. orientación adecuada.. ch. Agradecer a nuestra Universidad Nacional de Trujillo, y a los docentes de la. De re. Facultad de Derecho, quienes nos brindaron en estos años, los conocimientos, principios y valores requeridos para nuestra formación profesional.. de. Agradecer también, al personal administrativo de nuestra Facultad de Derecho, por su colaboración en la tramitación de documentos que se requerían para la. ot ec a. sustentación de la presente tesis.. A nuestra familia y amigos, por el cariño, aliento y apoyo incondicional, que. Bi. bli. resultaron de suma importancia para la elaboración del presente trabajo.. Los autores.. 4 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(5) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. PRESENTACIÓN Señores Miembros del Jurado: En cumplimiento a lo dispuesto por el Reglamento de Grados y Títulos de la Facultad de Derecho y Ciencias Políticas, Escuela Académica Profesional de Derecho, de la Universidad Nacional de Trujillo, con la finalidad de lograr la obtención del Título Profesional de Abogado, sometemos a vuestra consideración, el trabajo de investigación titulado: “LA REGULACIÓN DE LA. ch. o. CADUCIDAD DE LA DEUDA TRIBUTARIA, EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO”; el. De re. mismo que ha sido elaborado bajo el asesoramiento del Mg. Lizardo Reyes Barrutia, conforme se acredita con el certificado que se adjunta al presente.. de. El presente trabajo es fruto de lo aprendido a lo largo de nuestra formación profesional, gracias a las enseñanzas y experiencias brindadas por nuestros. ot ec a. docentes a lo largo de estos años.. Dejamos a vuestro criterio el presente trabajo, con la finalidad de que sea objeto. Bi. respectivo.. bli. de análisis y la correspondiente evaluación; así mismo se emita el dictamen. Trujillo, 26 de junio de 2018.. ………………………………………... ………………………………….. MARTÍN ULISES DELGADO VALLADARES. UGO NICOLA PARKS GARCÍA. (Bachiller). (Bachiller). 5 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(6) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. INFORME DE ASESORÍA. A. : Señor Decano de la Facultad de Derecho y Ciencias Políticas de la Universidad Nacional de Trujillo.. DE. : Docente Lizardo Reyes Barrutia.. ASUNTO : Informe de Asesoría de Tesis. De mi especial consideración: Es grato dirigirme a su despacho a fin de saludarlo, y hacerle llegar el. o. informe correspondiente sobre la elaboración de la Tesis para obtener el Título. ch. Profesional de Abogado titulada: “LA REGULACIÓN DE LA CADUCIDAD DE. De re. LA DEUDA TRIBUTARIA, EN NUESTRO CÓDIGO TRIBUTARIO”, presentada por los Tesistas Bachilleres en Derecho y Ciencias Políticas: MARTÍN ULISES. de. DELGADO VALLADARES y UGO NICOLA PARKS GARCÍA, cuya asesoría tuve a mi cargo. En la presente investigación se ha plasmado y cumplido. ot ec a. estrictamente todas las pautas establecidas en el artículo 11 inciso b y el artículo 12 inciso b, del Reglamento para la Elaboración y Evaluación de Tesis para. bli. Obtener el Título Profesional de Abogado en nuestra Universidad, por tanto,. Bi. informo lo siguiente:. 1. Se puede apreciar la manera sistemática y ordenada en que se presentan los diferentes aspectos del marco metodológico como: planteamiento del problema, formulación de hipótesis, variables, objetivos; y el correspondiente marco teórico que le otorga el sustento científico necesario. 2. Respecto al cronograma de trabajo, debo mencionar que los tesistas cumplieron con la presentación de avances e informes orales, los cuales fueron supervisados frecuentemente por mi persona.. 6 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(7) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. 3. La asesoría brindada, se efectuó a través de las siguientes acciones: . Se orientó a los bachilleres, en la precisión del problema de investigación, la hipótesis, a determinar las variables, así como sus objetivos generales y específicos.. . Se orientó en la búsqueda de bases doctrinarias, jurisprudencia y legislación,. tanto. nacional. como. extranjera,. que. ayude. en. la. Se revisó el desarrollo del caso práctico, que permite articular la teoría. De re. con la práctica; así como los anexos.. ch. . o. fundamentación del presente trabajo.. Por lo expuesto: considero que la Tesis cumple con todos los requisitos. de. exigidos para una investigación científica, habiéndose cumplido con los objetivos. ot ec a. planteados en el proyecto; en consecuencia, la presente investigación reúne. Trujillo, 26 de junio de 2018.. Bi. bli. todas las exigencias para ser defendida y sustentada por los bachilleres.. ____________________________ Dr. Lizardo Reyes Barrutia Profesor Asesor. 7 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(8) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. RESUMEN El presente trabajo de investigación, tiene como finalidad, fundamentar la necesidad de contemplar la institución jurídica de la caducidad en nuestro Código Tributario, como un mecanismo de extinción de la deuda tributaria. Para la elaboración del presente trabajo, tuvimos que remitirnos a la doctrina y a nuestra legislación en materia civil, puesto que las instituciones jurídicas como la prescripción y caducidad, las cuales extinguen acciones, son desarrolladas. ch. o. con mayor amplitud en esta rama del derecho. La figura jurídica de la prescripción, la cual extingue la acción, pero no el derecho, se encuentra. De re. regulada en nuestra legislación tributaria como un modo de extinción de la deuda tributaria, es decir, mediante la interposición de esta figura, la Administración. de. Tributaria, no podrá ejercer las acciones necesarias para el cobro de la deuda, pues al transcurrir un determinado espacio de tiempo, se extingue la acción que. ot ec a. respaldaba la facultad de cobrar la deuda al contribuyente. Si bien es cierto, la figura jurídica antes mencionada, tiene como fin eliminar las incertidumbres. bli. jurídicas que pudieran suscitarse en el contribuyente, consideramos al igual que. Bi. la doctrina imperante, que en la institución jurídica de la caducidad, la cual extingue la acción y el derecho, se encuentran más acentuados los criterios de orden público y seguridad jurídica para la sociedad, y esto debido a una serie de características que trae consigo esta institución, pues no admite términos de interrupción ni de suspensión, es decir, el transcurso del tiempo resulta implacable; así mismo consideramos que dotaría de una mayor seguridad jurídica para el contribuyente, eliminando incertidumbres jurídicas, puesto que resuelve de manera definitiva situaciones en que el sujeto activo de la acción no ejerce su derecho en un determinado período, a diferencia de la prescripción que 8 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(9) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. admite la renuncia de la prescripción ya ganada, lo que supondría retornar a una situación que se consideraba resuelta. Para la realización del presente trabajo, en la parte de análisis del caso práctico, tomamos como muestra un expediente de la SUNAT, el mismo que ayuda a dar. Bi. bli. ot ec a. de. De re. ch. o. mayor realce a nuestra propuesta.. 9 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(10) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. ABSTRACT The purpose of this research work is to establish the need to contemplate the legal institution of the expiration in our Tax Code, as a mechanism to extinguish the tax debt. For the preparation of this work, we had to refer to the doctrine and our legislation in civil matters, since legal institutions such as prescription and expiration, which extinguish actions, are developed more broadly in this branch of law. The statute. ch. o. of limitation, which extinguishes the action but not the right, is regulated in our tax legislation as a way of extinguishing the tax debt, that is, through the filing of this. De re. figure, the Tax Administration can not exercise the necessary actions for the collection of the debt, because after a certain period of time elapses, the action. de. that backed the faculty to collect the debt to the taxpayer is extinguished. While it is true, the aforementioned legal figure, is intended to eliminate legal. ot ec a. uncertainties that may arise in the taxpayer, we consider as the prevailing doctrine, that in the legal institution of the expiration, which extinguishes the. bli. action and the right , are more accentuated the criteria of public order and legal. Bi. security for society, and this due to a series of characteristics that this institution brings, because it does not admit terms of interruption or suspension, that is to say, the passage of time is implacable; likewise, we consider that it would provide greater legal security for the taxpayer, eliminating legal uncertainties, since it definitively resolves situations in which the active subject of the action does not exercise his right in a certain period, unlike the statute of limitations waiver of the prescription already won, which would mean returning to a situation that was considered resolved.. 10 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(11) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. For the realization of this work, in the analysis part of the case study, we take as a sample a SUNAT file, the same one that helps to give greater prominence to. Bi. bli. ot ec a. de. De re. ch. o. our proposal.. 11 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(12) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. ÍNDICE.. DEDICATORIA ........................................................................................................................... 2 AGRADECIMIENTO .................................................................................................................. 4 PRESENTACIÓN ....................................................................................................................... 5 INFORME DE ASESORÍA ........................................................................................................ 6 RESUMEN ................................................................................................................................... 8 ABSTRACT ............................................................................................................................... 10 PARTE I: MARCO METODOLÓGICO. ................................................................................ 19 PROBLEMA ...................................................................................................................... 19. o. 1.. 2.. ch. 1.1 REALIDAD PROBEMÁTICA. ................................................................................ 19 ANTECEDENTES. ........................................................................................................... 23. De re. 2.1 TEÓRICOS. ............................................................................................................... 23 2.2 LEGALES. ................................................................................................................. 25. de. 2.2.1 Legislación Nacional. ................................................................................. 25 JUSTIFICACIÓN. ............................................................................................................. 25. 4.. ENUNCIADO DEL PROBLEMA. ................................................................................... 27. 5.. HIPÓTESIS. ....................................................................................................................... 27. ot ec a. 3.. 5.1 ENUNCIADO DE LA HIPÓTESIS. ........................................................................ 27. 5.2.2 6.. Variable independiente………………………………………………..28. Bi. 5.2.1. bli. 5.2 VARIABLES. ............................................................................................................. 28. Variable dependiente............................................................................. 28. OBJETIVOS. ..................................................................................................................... 28 6.1 OBJETIVOS GENERALES. ................................................................................... 28 6.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS. ................................................................................. 28. 7.. DISEÑO OPERACIONAL. .............................................................................................. 29 7.1 TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACIÓN.................................................................... 29 7.2 UNIVERSO Y MUESTRA. ...................................................................................... 29. 8.. FUENTES DE ESTUDIO. ................................................................................................ 29 8.1 MATERIAL DE ESTUDIO....................................................................................... 29 8.2 MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN. ........................................................................ 29 12. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(13) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. 8.3 TÉCNICAS QUE SE UTILIZARON EN LA INVESTIGACIÓN. ........................ 30 9. 10.. CRONOGRAMA DE TRABAJO. ................................................................................... 31 RECURSOS DISPONIBLES. ................................................................................. 32 10.1 BIENES. ..................................................................................................................... 32 10.1.1. MATERIALES DE ESCRITORIO. ......................................................... 32. 10.1.2. MATERIAL BIBLIOGRÁFICO. .............................................................. 32. 10.1.3. MATERIAL PEDAGÓGICO.................................................................... 32. 10.1.4. SERVICIOS. .............................................................................................. 33. 10.2 PRESUPUESTO....................................................................................................... 33. ch. o. 10.3 FINANCIAMIENTO .................................................................................................. 33 PARTE II: DISPERSIÓN TEMÁTICA. .................................................................................. 34. De re. CAPÍTULO I: PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO TRIBUTARIO Y DEL DERECHO ADMINISTRATIVO. ............................................................................................ 34 1.. PRINCIPIOS DEL DERECHO. ....................................................................................... 34. de. 1.1 PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO. ..................................................... 34 Principio de Legalidad. ......................................................................... 35. 1.1.2. Principio de Igualdad Tributaria. ........................................................ 36. 1.1.3. Principio de Irretroactividad de la Ley Tributaria. ......................... 37. 1.1.4. Principio de No Confiscatoriedad. ..................................................... 38. 1.1.5. Principio de Respeto a los Derechos Humanos. ........................... 38. bli. Bi. 1.1.6. ot ec a. 1.1.1. Principio de Seguridad Jurídica. ........................................................ 40. 1.2 PRINCIPIOS DEL DERECHO ADMINISTRATIVO. ........................................... 41 1.2.1. Principio de Legalidad. ......................................................................... 42. 1.2.2. Principio del Debido Procedimiento. ................................................ 42. 1.2.3. Principio de lmpulso de Oficio. .......................................................... 43. 1.2.4. Principio de Razonabilidad. ................................................................. 43. 1.2.5. Principio de Proporcionalidad. ........................................................... 43. 1.2.6. Principio de Imparcialidad. .................................................................. 43. 1.2.7. Principio de Informalismo. ................................................................... 44 13. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(14) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. Principio de Presunción de Veracidad. ............................................ 44. 1.2.9. Principio de Conducta Procedimental. ............................................. 44. 1.2.10. Principio de Celeridad. .......................................................................... 44. 1.2.11. Principio de Eficacia. ............................................................................. 44. 1.2.12. Principio de Verdad Material. .............................................................. 45. 1.2.13. Principio de Participación. ................................................................... 45. 1.2.14. Principio de Simplicidad. ..................................................................... 45. 1.2.15. Principio de Uniformidad. .................................................................... 45. 1.2.16. Principio de Predictibilidad. ................................................................ 45. 1.2.17. Principio de Privilegio de Controles Posteriores. ......................... 45. ch. o. 1.2.8. De re. CAPÍTULO II: NOCIONES BÁSICAS. ................................................................................. 46 1.. RELACIÓN JURÍDICA – TRIBUTARIA. ...................................................................... 46. 2.. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. ................................................................................... 46. de. 2.1 ORIGEN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. ................................................... 46 2.2 CONCEPTO DE OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. .................................................. 47 Sujetos de la obligación tributaria. ............................................................ 48. b). Objeto de la obligación tributaria. ............................................................. 49. c). La relación jurídica obligacional. ............................................................... 50. ot ec a. a). bli. 2.3 CARACTERÍSTICAS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. ............................ 51. Bi. 2.4 FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. .................... 52 a). Pago ................................................................................................................... 53. b). Compensación ................................................................................................ 54. c). Condonación ................................................................................................... 56. d). Consolidación ................................................................................................. 57. e). Resolución de la administración tributaria sobre deudas de. cobranza dudosa o de recuperación onerosa. ............................................... 58 f). Prescripción..................................................................................................... 60. 3.. DEUDOR TRIBUTARIO. ................................................................................................. 66. 4.. CONTRIBUYENTE. .......................................................................................................... 67 14. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(15) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. 5.. 6.. AGENTES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN. .......................................................... 67 a). Agentes de retención. ........................................................................................... 67. b). Agentes de percepción. ........................................................................................ 68. LA DEUDA TRIBUTARIA. .............................................................................................. 69 6.1 COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA. ............................................... 69 6.2 PRELACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS. ....................................................... 69 6.3 INTERÉS MORATORIO. ........................................................................................ 70 6.4 APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE LA DEUDA……………….72. CAPÍTULO III: EL PAGO COMO MECANISMO DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN. o. TRIBUTARIA: ANTES DEL INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA. EL PAGO. .......................................................................................................................... 74. De re. 1.. ch. COACTIVA. ............................................................................................................................... 74. 1.1 NATURALEZA JURÍDICA. .................................................................................... 74 2.. ASPECTOS VINCULADOS AL PAGO. ....................................................................... 75. de. 2.1 LIQUIDEZ Y EXIGIBILIDAD. ................................................................................. 76 2.2 OBJETO DEL PAGO. ............................................................................................. 77. ot ec a. 2.3 SUJETOS LEGITIMADOS PARA EL PAGO. ..................................................... 78 2.4 FORMAS DE PAGO. ............................................................................................... 79. bli. 2.5 LUGAR DEL PAGO................................................................................................. 80 2.6 PLAZO PARA EL PAGO. ....................................................................................... 80. Bi. 2.7 IMPUTACIÓN DE PAGO. ....................................................................................... 81 2.8 OBLIGACIÓN DE ACEPTAR EL PAGO. ............................................................ 82 2.9 DEVOLUCIÓN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO. ............................... 83 CAPÍTULO IV: LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, LOS ADMINISTRADOS Y EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA. ............................................................. 85 1.. LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. ......................................................................... 85 1.1 FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. .............................. 85 a). Facultad de recaudación. ............................................................................. 85. b). Facultad de fiscalización y determinación. ............................................. 86. c). Facultad de sancionar................................................................................... 87 15. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(16) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. d) Facultad de resolver. ....................................................................................... 89 1.2 OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. .......................... 89 a). Elaboración de proyectos. ........................................................................... 90. b). Orientación al contribuyente. ...................................................................... 90. c). Reserva tributaria. .......................................................................................... 90. 1.3 ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. .................................... 91 a). SUNAT. .............................................................................................................. 91. b). Gobiernos Locales. ........................................................................................ 93. El Tribunal Fiscal. ........................................................................................... 94. b). SUNAT. .............................................................................................................. 95. c). Los Gobiernos Locales................................................................................. 95. d). Otros que la ley señale. ................................................................................ 95. De re. ch. a). LOS ADMINISTRADOS. ................................................................................................. 95. de. 2.. o. 1.4 ÓRGANOS RESOLUTORES EN MATERIA TRIBUTARIA. ............................ 94. ot ec a. 2.1 DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS. .......................................................... 96 2.2 OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS. .................................................. 98 3.. EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA. .............................................. 101. bli. 3.1 DEFINICIÓN............................................................................................................ 101 3.2 EXIGIBILIDAD DE LA DEUDA TRIBUTARIA. ................................................. 101. Bi. 3.3 CARACTERÍSTICAS............................................................................................. 102 3.4 ETAPAS. ................................................................................................................. 103 a). Notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva. ....................... 103. b). Dictado de las Medidas Cautelares. ........................................................ 104. c). Ejecución Forzada. ...................................................................................... 106. d). Suspensión y Conclusión del Procedimiento. ..................................... 106. 3.5 EJECUTOR COACTIVO. ...................................................................................... 108 3.5.1. FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO. ................................. 108. 3.5.2. LIMITACIONES DEL EJECUTOR COACTIVO. ............................... 109. 16 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(17) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. CAPÍTULO V: LA CADUCIDAD COMO MECANISMO DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. ............................................................................................... 111 I.. GENERALIDADES DE LA CADUCIDAD. ................................................................. 111 1.. EVOLUCIÓN HISTÓRICA. ................................................................................... 111. 2.. DEFINICIÓN............................................................................................................ 116. 3.. FUNDAMENTO. ..................................................................................................... 118. 4.. CARACTERÍSTICAS............................................................................................. 119. 5.. EFECTOS JURÍDICOS. ........................................................................................ 119. 6.. DIFERENCIAS CON LA INSTITUCIÓN JURÍDICA DE LA PRESCRIPCIÓN. LA CADUCIDAD EN NUESTRO CÓDIGO TRIBUTARIO. ............................. 121. ch. 7.. o. EXTINTIVA. ..................................................................................................................... 120. De re. II. REGULACIÓN DE LA CADUCIDAD EN NUESTRO CÓDIGO TRIBUTARIO, COMO MECANISMO DE EXTINCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA. ........................ 122 1.. EL CÓDIGO CIVIL COMO FUENTE DEL DERECHO TRIBUTARIO. .......... 122. 2.. LA NECESIDAD DE REGULAR LA CADUCIDAD COMO MODO DE. de. EXTINCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA. .............................................................. 122 CAPITULO VI: ANÁLISIS DEL CASO PRÁCTICO. ........................................................ 124 PLANTEAMIENTO DEL ASUNTO. ............................................................................. 124. ot ec a. 1.. 1.1 Referencia a la situación planteada. ............................................................... 124 1.2 Determinación del litigio. ................................................................................... 124 DESARROLLO PROCEDIMENTAL. .......................................................................... 125. bli. 2.. Bi. 2.1 Procedimiento Administrativo. ......................................................................... 125 2.2 Procedimiento Tributario. .................................................................................. 125 3.. CALIFICACIÓN SUSTANTIVA Y ADJETIVA DEL PROCESO EN CUESTIÓN. 126. 4.. ETAPAS PROCEDIMENTALES. ................................................................................. 127 4.1 Determinación de la deuda. ............................................................................... 127 4.2 Recurso de reclamación..................................................................................... 127 4.3 El procedimiento de cobranza coactiva. ........................................................ 128 4.4 Fase de resolución............................................................................................... 128 4.5 Etapa de apelación............................................................................................... 129. 17 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(18) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. PARTE III................................................................................................................................. 131 I.. RESULTADOS. .............................................................................................................. 131. II.. DISCUSIÓN DE RESULTADOS. ................................................................................ 132. III. CONCLUSIONES. ......................................................................................................... 134 IV. RECOMENDACIONES. ................................................................................................ 136 V.. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS. ......................................................................... 137. Bi. bli. ot ec a. de. De re. ch. o. VI. ANEXOS. ........................................................................................................................ 141. 18 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(19) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. PARTE I: MARCO METODOLÓGICO.. 1. PROBLEMA 1.1 REALIDAD PROBEMÁTICA. En la legislación tributaria peruana, resulta necesario incorporar ciertas instituciones jurídicas, las cuales se encuentren reguladas en nuestro Código Tributario; de manera que, a partir de estos cambios o incorporaciones, se contribuya al orden público y se genere que el mayor. seguridad. jurídica,. o. tenga. ch. contribuyente. evitando. así. la. De re. incertidumbre que generarían ciertas situaciones, como por ejemplo la no contemplación de la caducidad de la deuda tributaria, la cual será materia de nuestra investigación. Según el maestro Guillermo Cabanellas, el. de. orden público es sinónimo de un deber “que se supone general en los. ot ec a. súbditos, de no perturbar el buen orden de la cosa pública” (1989, p. 697). Mientras que Manuel Osorio lo define como “conjunto de condiciones fundamentales de vida social instituidas en una comunidad jurídica, las. bli. cuales, por afectar centralmente a la organización de ésta, no pueden ser. Bi. alteradas por la voluntad de los individuos” (1982, p. 518). Así mismo citaremos al doctor Víctor García quien sostiene que la seguridad jurídica es: “la garantía que ofrece el derecho para la vida en sociedad, permite el desenvolvimiento normal de los miembros de ésta” (2007, p. 166). Por otro lado, Gustavo Radbruch, respecto a la seguridad jurídica, señala que existe una doble noción sobre ella: Una noción objetiva que indica el desenvolvimiento del derecho, dentro de un marco de estabilidad, generalidad y claridad normativa; y. 19 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(20) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. una noción subjetiva que alude al conjunto de organismos y a la pléyade de funcionarios públicos que, con su eficiencia, eficacia, moralidad y legalidad, generan una suerte de íntima confianza en la certeza de su protección y reparación en favor de las personas, en un espacio y tiempo determinados. (1997, p. 77) De acuerdo a las definiciones dadas por los autores arriba citados, es que resulta necesaria la regulación de forma clara y concisa de los vacíos. o. normativos existentes en nuestro Código Tributario, pues de esta manera. ch. se estaría contribuyendo al orden público y además se estaría dotando. De re. de mayor seguridad jurídica a los contribuyentes.. Por otro lado, como ya es sabido, el derecho va de la mano con el evolucionar de cada sociedad, es por ello que los distintos ordenamientos. de. jurídicos de los diferentes países, presentan algunas diferencias entre. ot ec a. sus normatividades, debido pues a que las realidades sociales de las naciones no son las mismas. De lo mencionado podemos deducir que el derecho no es una ciencia estática sino por el contrario dinámica, pues. bli. estará sujeto a una serie de cambios, adaptándose a las necesidades y. Bi. exigencias de cada población, por lo que se encuentra en constante evolución, por ello que los ordenamientos jurídicos sufren constantes modificaciones o incorporaciones de nuevas figuras jurídicas, con la finalidad de regular o dar solución de una manera más eficaz y efectiva, a ciertas situaciones o conflictos que se presentan de manera repetitiva y constante, en el día a día de nuestra sociedad. Profundizando más en el tema, tal como lo expuesto en el primer párrafo, nuestro trabajo de investigación, versará sobre la necesidad de. 20 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(21) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. contemplar en nuestra legislación tributaria vigente, la caducidad de la deuda tributaria, con la finalidad de forjar un sistema de administración tributario, acorde a un país moderno, buscando de este modo eliminar incertidumbres y dar mayor seguridad jurídica a la relación jurídica tributaria que se da entre el estado y el contribuyente; entendiéndose como relación jurídica tributaria a la obligación que tiene el sujeto pasivo (contribuyente) de cumplir con una prestación pecuniaria en favor del. o. sujeto activo (Estado); pues es éste quien crea los tributos y exige el. ch. cumplimiento de la obligación a través de sus mecanismos coercitivos, lo. De re. antes mencionado concuerda con lo expuesto por el jurista Osvaldo Soler, quien refiere que:. Una de las características de la relación jurídica tributaria es la. de. obligatoriedad, en virtud de la cual la acción es debida palmariamente. ot ec a. por el deudor al acreedor, lo que fundamenta la aplicación de medidas coercitivas para determinar a aquel a cumplir su deber. (2005, p. 185) Para el desarrollo de este trabajo, en el que planteamos la necesidad de. bli. contemplar la incorporación de la figura jurídica de caducidad en nuestra. Bi. legislación tributaria, es necesario establecer las similitudes y diferencias existentes de ésta, con la institución jurídica de la prescripción extintiva; así pues, para entender ambas figuras, es necesario recurrir a nuestro código civil, pues este cuerpo normativo regula las instituciones jurídicas de la prescripción y la caducidad, en sus artículos 1989° al 2002° y del 2003° al 2007° respectivamente, del mismo modo resulta necesario consultar la doctrina desarrollada por los autores especialistas en. 21 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(22) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. derecho civil, debido a que estos temas han sido desarrollados con mayor amplitud, en esta rama del derecho. De acuerdo con nuestro Código Civil, entendemos por prescripción extintiva a aquella figura jurídica que extingue la acción, mas no el derecho, y por caducidad a aquella figura jurídica que extingue derecho y acción a la vez. Como ya lo hemos mencionado, ambas figuras se encuentran reguladas en nuestro Código Civil, y de acuerdo a estos. o. criterios es que planteamos la incorporación de la caducidad de la deuda. ch. tributaria en nuestro Código Tributario; si bien es cierto en éste código,. De re. está regulada la prescripción de la deuda tributaria, creemos que no resulta suficiente en lo que respecta a dar mayor seguridad jurídica al contribuyente, situación que se lograría con la incorporación de la. de. caducidad de la deuda tributaria que proponemos, en lo que respecta a. ot ec a. la definición de estas figuras jurídicas, estamos de acuerdo con Eurico Marcos Diniz de Santi referenciado por Aurora Tomazini de Carvalho, quien manifiesta que: “caducidad y prescripción son mecanismos de. bli. estabilización del derecho, que garantizan la seguridad de sus. Bi. estructuras, además sostiene que son formas que el propio derecho crea, para que sus relaciones no perduren en el tiempo, ad infinitum” (2012, p. 290). Por lo ya expuesto, es que proponemos la regulación de esta figura de la caducidad, como mecanismo de extinción de la obligación tributaria en nuestra legislación tributaria, pues ante la inexistencia de esta, creemos que existe un vacío normativo, lo cual genera incertidumbre jurídica en los contribuyentes.. 22 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(23) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. 2. ANTECEDENTES. 2.1 TEÓRICOS. Debemos mencionar que en lo que concierne a la propuesta de incorporar la caducidad de la deuda tributaria en nuestro Código Tributario, que es el tema que planteamos en el presente trabajo, no hemos encontrado autores en nuestra doctrina nacional, que desarrollen la incorporación de esta figura jurídica en el mencionado código, lo que. ch. o. demostraría la poca evolución que ha tenido el derecho tributario en. De re. nuestro país, pues para nosotros esto resulta ser un vacío normativo; sin embargo con la investigación realizada, pudimos encontrar en la doctrina extranjera, como por ejemplo la brasileña, estudios desarrollados. ot ec a. manifiesta que:. de. referidos al tema que proponemos, es así que Aurora Tomazini. Se verifican los hechos de la prescripción y caducidad con la inercia de la administración pública durante un determinado lapso. Así, en. bli. cualquier caso, constatado el decurso del plazo de caducidad o de. Bi. prescripción y la inercia de la administración, además de los efectos que le son propios (extinción del derecho de constituir el crédito y extinción del derecho de ejecutar el crédito, respectivamente), se opera la extinción de la relación jurídica tributaria (si es existente), por supresión del crédito. (2012, p. 329) Así mismo la referida autora, desarrollando el tema de las causas extintivas del crédito tributario en la esfera penal, señala que “la caducidad es la pérdida del derecho de constituir el crédito tributario, por. 23 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(24) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. el decurso de cierto lapso temporal donde es verificada la inercia del fisco en cuanto a su formalización” (2012, p. 333). Por otro lado, en la doctrina argentina, referida a la prescripción y caducidad en el campo tributario, se establece una polémica entre la distinción de ambas figuras jurídicas. Es así que, Jarach, citado por Osvaldo soler: Diferencia por un lado a la facultad del organismo fiscal para. o. determinar la obligación fiscal (o exigir la presentación de. ch. declaraciones juradas), en cuyo caso el transcurso del tiempo. De re. produciría la “caducidad” de tal facultad, y, por el otro, el derecho a cobrar la prestación tributaria que sí se extingue por “prescripción”. (2005, p. 279). ot ec a. sobre la base que:. de. Ante esto Giuliani Fonrouge, considera indefendible la posición antedicha. Atribuyendo efecto meramente declarativo al acto de determinación (y no constitutivo de la obligación), sólo puede hablarse de “prescripción”. bli. lisa y llanamente, de una sola categoría de prescripción que arranca. Bi. del momento en que nace la obligación del deudor y el correlativo derecho del acreedor. La actividad del estado tendiente al cobro de la contribución, es unitaria en su sustancia, aunque se exteriorice en formas diversas, y no permite decir que hay dos tipos de derechos: el derecho a la determinación y el derecho al cobro, como sostiene la otra teoría. (1987, pp. 528-535). 24 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(25) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. 2.2 LEGALES. 2.2.1 Legislación Nacional. En el Código Tributario nacional, no encontramos ninguna norma específica en materia de caducidad, sin embargo, Luis Hernández, refería antes de la modificatoria del artículo 9°, que: Podía citarse como un plazo de caducidad el contenido en el segundo párrafo del artículo 9°, en que se limita a dos años la. ch. o. responsabilidad de determinados adquirentes de activos y. De re. pasivos de empresas, contados desde que se efectuó la transferencia siempre que esta hubiere sido comunicada a la Administración Tributaria dentro del plazo que señale la ley o el. 3. JUSTIFICACIÓN.. ot ec a. de. reglamento. (1992, p. 26). Si bien es cierto, nuestra legislación tributaria contempla la figura jurídica de. bli. la prescripción de la deuda, creemos que esta institución no resulta suficiente. Bi. para generar seguridad jurídica a los sujetos pasivos de la relación jurídica tributaria, quienes vendrían a ser los contribuyentes. Es por ello que proponemos la incorporación de la figura jurídica de la caducidad, como mecanismo de extinción de la obligación tributaria, es decir el Estado ya no podría exigir el cumplimiento del pago de la deuda tributaria, si es que no exigió el pago de ésta en un determinado plazo. Al incorporarse esta institución jurídica, se estaría eliminando incertidumbres jurídicas, así mismo se estaría contribuyendo al orden público, otorgando mayor seguridad jurídica a los contribuyentes. 25 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(26) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. La seguridad jurídica y el orden público vendrían a ser los fundamentos de esta institución jurídica, es así que Vidal Ramírez, comparándola con la figura jurídica de la prescripción, manifiesta que: El orden público está más acentuado como fundamento de la caducidad, puesto que su elemento más importante es el plazo previsto en la ley respecto de cada caso en que se origine un derecho susceptible de caducidad, mientras que en la prescripción siendo su fundamento el orden. o. público –pues es conforme al interés social liquidar situaciones pendientes. ch. y favorecer su solución en aras de la seguridad jurídica-, éste no es la. De re. norma reguladora de la prescripción extintiva. A su vez, una vez que se ha producido la prescripción extintiva, el orden público ha quedado satisfecho y las cosas regresan a la esfera privada, de forma tal que el beneficiado. de. con la prescripción puede renunciar a ella, mientras que producida la. ot ec a. caducidad no existe ese regreso a la esfera privada, ni la posibilidad de renunciar a la caducidad ganada. (1985, p. 204) Todo lo antes mencionado guarda relación con lo expuesto por Barassi, quien. bli. menciona que:. Bi. La caducidad consiste en la desaparición de un derecho (o de una facultad) por su falta de ejercicio”, es así que si el titular de un derecho, durante un determinado período de tiempo, no ejercita el mismo, las leyes no deberán facilitarle la posibilidad de su ejercicio; la aplicación de esta figura en el campo del derecho tributario generaría mayor seguridad jurídica en favor de los contribuyentes. (1955, p. 601) Por estos motivos es que el presente proyecto, tiene la intención de regular la figura antes propuesta, desarrollando sus fundamentos, características y. 26 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(27) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. estableciendo diferencias esenciales con la figura jurídica de la prescripción, ya que se debería concebir a la caducidad como una figura jurídica autónoma e independiente de la prescripción, contribuyendo de esta manera al desarrollo del derecho tributario peruano. 4. ENUNCIADO DEL PROBLEMA. ¿RESULTARÁ NECESARIO CONTEMPLAR EN NUESTRA LEGISLACIÓN TRIBUTARIA, QUE LA EXIGENCIA DEL PAGO DE LA DEUDA. ch. o. TRIBUTARIA, TENGA ALGÚN PLAZO DE CADUCIDAD, PARA ELIMINAR. De re. LA INCERTIDUMBRE JURÍDICA QUE GENERARÍA EN EL DEUDOR TRIBUTARIO?. de. 5. HIPÓTESIS.. ot ec a. 5.1 ENUNCIADO DE LA HIPÓTESIS.. “CON LA CONTEMPLACIÓN DE UN PLAZO DE CADUCIDAD DE LA DEUDA TRIBUTARIA, EN NUESTRA LEGISLACIÓN TRIBUTARIA, SE. bli. ESTARÍA EVITANDO QUE EL DEUDOR SE ENCUENTRE EN UNA. Bi. SITUACIÓN DE INCERTIUMBRE JURÍDICA, ATENDIENDO CON ESTO A LOS CRITERIOS DE ORDEN PÚBLICO”.. 27 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(28) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. 5.2 VARIABLES. 5.2.1 Variable independiente: (causa) Deuda Tributaria. 5.2.2 Variable dependiente: (efecto) Tenga algún plazo de caducidad.. 6. OBJETIVOS. 6.1 OBJETIVOS GENERALES.. o.  Demostrar de acuerdo a los fundamentos planteados que, con la. se. generaría. contribuyentes.. seguridad. jurídica. para. los. de. 6.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS.. mayor. De re. tributaria,. ch. incorporación de la institución jurídica de la caducidad de la deuda.  Precisar los alcances de la Potestad Tributaria que tienen los. ot ec a. Organismos de Administración Tributaria, así como los mecanismos coercitivos de los cuales se valen para hacer cumplir la obligación. bli. tributaria.. Bi.  Demostrar en el plano legal y práctico, la existencia de situaciones de actuación arbitraria por parte de la Administración Tributaria, con relación a exigir el pago de una deuda que consideramos caduca.  Demostrar la necesidad de incorporar plazos, dentro de los cuales la Administración Tributaria deba emitir sus resoluciones.. 28 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(29) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. 7. DISEÑO OPERACIONAL. 7.1 TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACIÓN.  Tipo de Investigación. El tipo de investigación será Básica.  Nivel de Investigación.  Explicativa.  Descriptiva.. ch. o. 7.2 UNIVERSO Y MUESTRA..  Universo: Estará constituida por la legislación nacional, doctrina. De re. nacional y extranjera, jurisprudencia, referida a la figura jurídica de la caducidad.. de.  Muestra: La resolución administrativa tributaria expedida por SUNAT,. ot ec a. referente a la caducidad de la deuda tributaria. 8. FUENTES DE ESTUDIO.. bli. 8.1 MATERIAL DE ESTUDIO.. Bi.  Doctrina nacional y extranjera, en lo que respecta a los estudios realizados referentes a la figura jurídica de la prescripción y la caducidad.  Nuestra legislación tributaria vigente. 8.2 MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN.  Método Inductivo–Deductivo: Será utilizado para obtener las conclusiones del trabajo de investigación, que vienen a ser las generalizaciones de los datos obtenidos.. 29 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(30) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación.  Método Hermenéutico-Jurídico: Será usado en la interpretación de los textos jurídicos, con la finalidad de aclarar el significado de las normas jurídicas.  Método Analítico-Sintético: Será aplicado en la ejecución de la presente investigación de manera global; ya que nos permitirá analizar la bibliografía necesaria y posteriormente sintetizar la información referida al tema del presente proyecto.. o. 8.3 TÉCNICAS QUE SE UTILIZARON EN LA INVESTIGACIÓN.. ch.  Técnica de Observación.. De re. Pues a través del empleo de esta técnica podremos obtener los diferentes datos que servirán de base para realizar nuestra. de. investigación..  Técnica Bibliográfica o Documental.. ot ec a. Esta técnica nos permitirá compilar la información necesaria para realizar nuestra investigación, la cual se obtendrá de la búsqueda de. bli. libros, revistas jurídicas, boletines jurídicos, etc.. Bi.  Técnica Estadística - Descriptiva. La utilización de esta técnica nos permitirá analizar casos donde se aplique la institución jurídica que proponemos, así mismo tomaremos las opiniones de representantes de la SUNAT de nuestra ciudad, y de abogados especialistas de derecho tributario, con respecto a nuestra propuesta de aplicar esta figura jurídica en nuestra legislación tributaria.. 30 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(31) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. 9. CRONOGRAMA DE TRABAJO.. ETAPAS. 8.1. Recolección de. FECHA DE. FECHA DE. INICIO. TÉRMINO. 27-11-2017. 27-12-2017. datos.. SEMANAL (HORAS). 15 horas semanales.. 28-12-2017. 28-03-2018. de. 29-03-2018. 27-05-2018. De re. Elaboración. ch. o. 8.2. Análisis de datos.. 8.3.. DURACIÓN. semanales. 15 horas semanales.. Bi. bli. ot ec a. de. Informe.. 15 horas. 31 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(32) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. 10. RECURSOS DISPONIBLES. 10.1. BIENES.. 10.1.1 MATERIALES DE ESCRITORIO. 50.00. Lapiceros Pilot G-2 XS PIXIE. S/.. 30.00. Lápices Téknico 2B. S/.. 10.00. Resaltadores Vikingo. S/.. 7.00. Borradores/Tajadores. S/.. 8.00. S/.. 10.00. S/.. 115.00. De re. Cuadernos. o. S/.. ch. Papel Bond A-4. de. Sub total. S/.. 500.00. Revistas. S/.. 50.00. Internet. S/.. 200.00. Sub total. S/.. 750.00. Bi. bli. Libros. ot ec a. 10.1.2 MATERIAL BIBLIOGRÁFICO.. 10.1.3 MATERIAL PEDAGÓGICO. Diapositivas. S/. 20.00. Pizarra Acrílica. S/. 50.00. Plumones. S/. 20.00. Puntero láser. S/. 20.00. Sub total. S/.110.00 32. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(33) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. 10.1.4 SERVICIOS. S/.. 400.00. Tipeo o digitación de Información. S/.. 100.00. Impresiones. S/.. 400.00. Movilidad. S/.. 150.00. Refrigerio. S/.. 400.00. Empastados. S/.. 100.00. ch. o. Fotocopias. Espiralados. De re. Grabado de CD’s. PRESUPUESTO.. ot ec a. 10.2. S/.. 20.00. S/.. 1595.00. Material de Escritorio Sub total S/.. 115.00. Material Bibliográfico Sub total S/.. 750.00. bli. 10.3. 25.00. de. Sub total. S/.. 110.00. Bi. Material Pedagógico Sub total S/. Servicios Sub total. S/.. 1595.00. Total de Gastos. S/.. 2570.00. FINANCIAMIENTO Con recursos propios de los investigadores.. 33 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(34) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. PARTE II: DISPERSIÓN TEMÁTICA.. CAPÍTULO I: PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO TRIBUTARIO Y DEL DERECHO ADMINISTRATIVO.. 1. PRINCIPIOS DEL DERECHO. Al ser el tema de nuestro trabajo de investigación: “La Regulación de la. o. Caducidad de la Deuda Tributaria en el Código Tributario”, hemos creído. ch. conveniente, tratar en este primer capítulo de nuestro marco teórico, el. De re. desarrollo de los principios generales del derecho tributario, así como del derecho administrativo, pues sobre estas ramas del derecho, es que se. de. sustenta la regulación que proponemos; es así, que nuestro trabajo de investigación se desarrolla, bajo los lineamiento y directrices establecidos. ot ec a. por estos, así como también se desarrollará dentro del marco constitucional vigente, es decir sin contravenir estas normas. PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO.. bli. 1.1. Bi. Dentro de los principios del derecho tributario, encontramos los que se encuentran consagrados de manera explícita en nuestro ordenamiento jurídico, así como también existen principios que no han sido recogidos expresamente en el ordenamiento jurídico nacional, todos estos principios se constituyen como el pilar sobre los cuales se sentarán las normas jurídicas tributarias, por eso mismo al proponer en el presente trabajo de investigación, una regulación dentro de este campo del derecho, es que debemos ceñirnos a estos preceptos del derecho tributario. 34 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(35) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. A continuación, desarrollaremos los principios generales del derecho tributario, dando alcances doctrinarios, así mismo buscando relacionar la aplicación de dichos principios con nuestro trabajo de investigación. 1.1.1 Principio de Legalidad. Para referirnos de manera breve a los antecedentes del. quien refiere lo siguiente:. o. principio de legalidad, citaremos al jurista Ferreiro Lapatza,. ch. Este principio surge en la historia ligado, básicamente, a dos. De re. materias en las que se revela, mejor que en cualquier otra, la condición de súbditos o ciudadanos libres de los miembros. de. de una comunidad: la definición de delitos y penas (principio de legalidad penal) y el establecimiento de tributos (principio. ot ec a. de legalidad tributaria). (2006, p. 52) Consideramos que el principio de legalidad se constituye como. bli. el principio más importante de todos, y no solo en esta rama del. Bi. derecho, sino en todas las materias jurídicas, pues este principio del derecho determina la sujeción del Estado y los particulares a la Constitución y las leyes. Para terminar con lo concerniente al principio de legalidad del derecho tributario, estamos de acuerdo con lo manifestado por la doctora Sandra Sevillano, quien refiere que: “desde siempre ha sido el principio jurídico tributario más conocido, pues nació al mismo tiempo que la noción de tributo, como garantía para el correcto ejercicio de la potestad tributaria” (2014, p. 97). 35 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(36) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. 1.1.2 Principio de Igualdad Tributaria. Este principio de igualdad jurídica tributaria, se desprende del principio constitucional que consagra la igualdad de todos ante la ley. El doctor Augusto Flores, nos dice que este principio “es denominado genéricamente principio de igualdad ante la ley, principio de igualdad formal, o principio de sonomia. Si se aplica. o. al derecho tributario, tenemos expresiones como: principio de. ch. igualdad tributaria, principio de igualdad jurídica tributaria,. De re. principio de isonomia tributaria” (2013, p. 64). Tenemos que tener en cuenta de acuerdo a este este principio,. de. que debe aplicarse la ley a quienes estén en las mismas condiciones, es decir no pueden existir privilegios en materia. ot ec a. tributaria; esto de acuerdo con Dino Jarach, quien es citado por Augusto Flores, cuando manifiesta que: “la igualdad tributaria. bli. quiere decir igualdad en condiciones iguales de capacidad. Bi. contributiva” (2013, p. 64). El doctor Augusto Flores, manifiesta que mediante el principio de igualdad jurídica tributaria se pueden establecer las siguientes reglas: a) La igualdad jurídica tributaria consiste en una igualdad relativa,. con. presupuesto. lógico. de. igualdad. de. situaciones o condiciones. b) La ley tributaria no puede reservar tratamiento diverso entre las personas que están en las mismas condiciones. 36 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(37) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. c) La existencia de desigualdades naturales justifica la creación de categorías o clases de contribuyentes, siempre que la distinción sea razonable y no arbitraria. (2013, pp. 64-65) 1.1.3 Principio de Irretroactividad de la Ley Tributaria. Este principio se encuentra consagrado en el artículo 103° de nuestra Constitución Política, pues en esta norma se establece. o. el carácter irretroactivo de la ley, es decir la vigencia de las. ch. disposiciones legales opera hacia futuro, salvo de manera. De re. excepcional en materia penal cuando ésta es favorable al reo. Hay autores que tienen la posición de que se puede aplicar. de. retroactivamente normas que reducen o suprimen sanciones por infracciones tributarias, y que la autoridad administrativa. ot ec a. sancionadora, debería actuar bajo los principios y garantías del derecho penal ordinario. Nosotros estamos en total desacuerdo. bli. con esta postura, por lo cual concordamos con lo expuesto por. Bi. el jurista Bravo Cucci, quien manifiesta que: “las normas que establecen infracciones y sanciones tributarias, no se ciñen a las disposiciones y principios de tipo penal, en tanto no se trata de delitos, sino de contravenciones administrativas” (2010, p. 130). El autor antes citado, señala que “mientras el derecho penal buscar proteger los bienes jurídicos, el derecho contravencional, busca hacer cumplir las normas jurídicas, sancionando su incumplimiento” (2010, p. 131).. 37 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(38) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. 1.1.4 Principio de No Confiscatoriedad. De acuerdo al maestro Manuel Osorio, confiscación viene a ser “acción y efecto de confiscar, de privar a uno de sus bienes y aplicarlos al fisco” (1982, p. 152). De acuerdo con esta definición, tenemos que el principio de no confiscatoriedad se encuentra íntimamente relacionado con el concepto de derecho de propiedad, por lo cual evitaría que se. o. vulnere este derecho por medios indirectos, como podría ser. ch. por ejemplo el establecer altos montos de pago por impuestos. De re. por un determinado bien y ante el incumplimiento de este pago, se proceda a la confiscación de dicho bien. El jurista Augusto Flores, sostiene al respecto que: “este. de. principio protege la propiedad tanto en sentido subjetivo,. ot ec a. previniendo que una ley tributaria pueda afectar gravemente la esfera patrimonial de los particulares, como en sentido objetivo,. bli. garantizando el sistema económico y social plasmado en la constitución” (2013, pp 67-68).. Bi. Por todo lo antes dicho, es que se ha ido afianzando la posición doctrinaria de que las contribuciones públicas, no deben ser confiscatorias, es decir no se pueden confiscar los bienes que son protegidos por del derecho de propiedad, pues la tributación no puede alcanzar tal magnitud.. 1.1.5 Principio de Respeto a los Derechos Humanos. Nuestra Carta Política de 1993, contempla en su artículo 74° ciertos parámetros, que el Estado, al ejercer potestad tributaria 38 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(39) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. debe respetar, como lo es el respeto de los derechos fundamentales de la persona. El profesor Danos, citado por el doctor Augusto Flores, en relación al principio de respeto a los derechos humanos, refiere lo siguiente: Los derechos fundamentales son derechos subjetivos, derechos de los individuos no sólo en cuanto derechos de los. o. ciudadanos en sentido estricto, sino en cuanto garantizan un. ch. status jurídico o la libertad de un ámbito de existencia. Pero. De re. al propio tiempo, son elementos esenciales de un ordenamiento objetivo de la comunidad nacional, en cuanto ésta se configura como marco de una convivencia humana,. de. justa y pacífica. (2013, p. 69). ot ec a. Finalmente, debemos mencionar que el estado en el ejercico de su potestad tributaria, deberá respetar los derechos inherentes a los contribuyentes, siendo estos derechos los siguientes:. bli. a) La defensa de la persona humana y el respeto de su. Bi. dignidad.. b) Derecho a su libre desarrollo y bienestar. c) A la igualdad ante la ley. d) A solicitar sin expresión de causa la información que requiera y a recibirla de cualquier entidad pública, en el plazo legal, con el costo que suponga el pedido. e) A la reserva tributaria, salvo excepciones. f) A la intimidad personal y familiar.. 39 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.