Control interno del área logística y su efecto en la rentabilidad de la empresa Corporación PJ S A

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(1)TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS. CONTROL INTERNO DEL AREA LOGISTICA Y SU EFECTO EN LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA CORPORACION PJ S.A.. TESIS PARA OPTAR EL TITULO DE CONTADOR PÚBLICO. ASESOR: DR. AUGUSTO RICARDO MORENO RODRIGUEZ. CASTRO GAVIDIA LORENA ELIZABETH BACHILLER EN CIENCIAS ECONOMICAS. TRUJILLO – PERÚ 2017. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(2) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. i. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(3) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. ii. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(4) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. DEDICATORIA. A mi hijo… RENZO FABIANO RODRIGUEZ CASTRO, Mi motor y motivo para salir adelante, el ser Que más amo en este mundo y la fuente de Inspiración.. A mis padres…. JOSE Y ZOILA que con sus sabios consejos me motivan para superarme cada día más y así poder luchar en esta vida para depararme un mejor futuro.. iii. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(5) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. AGRADECIMIENTO. A Dios nuestro señor por enseñarme el camino correcto de la vida, guiándome y fortaleciendo cada día mi Fe en él y lo que deseo alcanzar.. A mis padres José y Zoila que siempre me han apoyado y estimulado en este sueño.. A mi asesor DR. Augusto Ricardo Moreno Rodríguez, por sus consejos y por compartir desinteresadamente sus amplios conocimientos y experiencia.. iv. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(6) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. PRESENTACIÓN. Señores Miembros del Jurado:. En base al Reglamento de Grados y Títulos de la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad Nacional de Trujillo, pongo a disposición y a vuestro criterio la tesis denominado “CONTROL INTERNO DEL AREA LOGISTICA Y SU EFECTO EN LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA CORPORACION PJ S.A.”. El presente trabajo ha sido desarrollado en base a las reglas dispuestas para la correcta presentación del informe de tesis, a efecto de ser evaluado y sometido a dictamen con el objeto de optar el Titulo de Contador Público. El resultado de la investigación realizada, constituye investigaciones, consultas a distintas fuentes bibliográficas, normas legales y a la información obtenida de la empresa.. Así mismo, espero se tome en consideración la poca experiencia en el campo de investigación y la información presentada en el trabajo reúna las condiciones necesarias para su aprobación.. __________________________________ LORENA ELIZABETH CASTRO GAVIDIA. v. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(7) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. INDICE RESOLUCION DE NOMBRAMIENTO DE ASESOR ........................................................ i RESOLUCION DE DESIGNACION DE JURADO………………………....…………….….ii DEDICATORIA……………………………………………………………………………….…iii AGRADECIMIENTO ....................................................................................................... iv PRESENTACION............................................................................................................. v INDICE............................................................................................................................ vi RESUMEN .................................................................................................................... viii ABSTRACT ..................................................................................................................... ix. CAPITULO I: INTRODUCCION 1.1. REALIDAD PROBLEMÁTICA ................................................................................1. 1.2. ANTECEDENTES DEL PROBLEMA .....................................................................3. 1.3. JUSTIFICACION DEL PROBLEMA .......................................................................6. 1.4. ENUNCIADO DEL PROBLEMA .............................................................................6. 1.5. DETERMINACION DE LOS OBJETIVOS ..............................................................6 1.5.1. OBJETIVO GENERAL ..................................................................................7 1.5.2. OBJETIVOS ESPECIFICO ...........................................................................7. 1.6 MARCO TEORICO ..................................................................................................7 1.6.1 CONTROL INTERNO ...................................................................................7 1.6.2 CONTROL INTERNO DEL ÁREA DE COMPRAS ......................................12 1.6.3 INVENTARIOS ............................................................................................13 1.6.4 RENTABILIDAD…………………………………………………………….…….17 1.7 MARCO CONCEPTUAL .........................................................................................22 1.8 FORMULACION DE LA HIPOTESIS ......................................................................23. vi. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(8) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. CAPITULLO II: DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN. 2.1. MATERIAL DE ESTUDIO .....................................................................................24 2.1.1. POBLACION ..............................................................................................24 2.1.2. MUESTRA ..................................................................................................24 2.1.3. UNIDAD DE ANALISIS ................................................................................24 2.1.4. TECNICAS E INSTRUMENTOS .................................................................24. 2.2 PROCEDIMIENTOS ..............................................................................................25 2.2.1. DISEÑO DE CONTRASTACION ...............................................................25 2.2.2. ANALISIS DE LAS VARIABLES ................................................................26. CAPITULO III: RESULTADOS ......................................................................................27 3.1. DATOS GENERALES DE LA EMPRESA……………………………………………..27 3.2. ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA…………………………………………………..29 CAPITULO IV: DISCUSION ..........................................................................................88 CAPITULO V: CONCLUSIONES ..................................................................................92 CAPITULO VI: RECOMENDACIONES .........................................................................93 CAPITULO VII: REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS....................................................94 ANEXOS ........................................................................................................................95. vii. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(9) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. RESUMEN El presente trabajo de investigación, identifica, analiza y demuestra como El Control Interno tiene un efecto positivo en la Rentabilidad de la Empresa Corporación PJ S.A., dedicada a la explotación de casinos y tragamonedas a nivel nacional, teniendo como objetivo analizar el efecto del control interno en la rentabilidad de la empresa CORPORACION PJ S.A, así se obtiene una visión de la situación de la empresa y tomar las mejores decisiones para obtener y dar mejores resultados a la gestión de la empresa. De acuerdo a los resultados obtenidos a través del desarrollo de nuestros objetivos resolví escoger a la empresa Corporación PJ S.A. como la entidad apropiada para la realización de este proyecto. Primero se realizó un diagnostico a la organización, a su estructura organizacional, al cumplimiento del Manual de Procedimientos y al Control de los inventarios; con la finalidad de identificar las deficiencias que presenta el área logística de la empresa, encontrándose irregularidades en su control y una mala organización pues no cumplen a cabalidad con el Manual de Procedimientos lo que ha dado origen a que existan debilidades en el control interno de sus mercaderías y por ello este proyecto tiene a mejorar los inventarios que se hace en la empresa y así no tengan perdidas. Podemos concluir que la empresa Corporación PJ S.A. no tiene un adecuado sistema de control, ya que carece de inventarios físicos, que solo chequean la mercadería que ingresa mas no la que sale y que los trabajadores solo se dedican a repartir a las distintas salas sin saber en realidad si cuentan con stock de mercaderías en el almacén, por tal motivo se ha decidido en conjunto con Gerencia y altos Directivos demostrar con un nuevo control interno, basado en EE.FF. analizando su rentabilidad, para así poder salvaguardar las mercaderías y evitar fraudes o robos por medio de los trabajadores. El costo de la estructura de control interno de una empresa, no deberá exceder los beneficios esperados al establecerla. PALABRAS. CLAVES:. Control. interno,. inventarios,. administración. interna,. implementación, sistema, Activo Fijo, Existencias.. viii. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(10) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. ABSTRACT The present research work identifies, analyzes and demonstrates how Internal Control has a significant effect on the profitability of the Corporation PJ S.A., dedicated to the operation of casinos and slot machines at national level, with the objective of analyzing the effect of internal control In the profitability of the company CORPORATION PJ S.A., thus obtaining a vision of the situation of the company and making the best decisions to obtain and give better results to the management of the company. According to the results obtained through the development of our objectives I decided to choose the company Corporation PJ S.A. As the appropriate entity for the realization of this project. First, a diagnosis was made to the organization, its organizational structure, compliance with the Manual of Procedures and Control of inventories; With the purpose of identifying the deficiencies presented by the logistics area of the company, being irregularities in its control and poor organization because they do not fully comply with the Manual of Procedures which has given rise to weaknesses in the internal control of their Merchandise and therefore this project has to improve the inventories that is made in the company and thus have no losses. We can conclude that the company Corporation PJ S.A. Does not have an adequate system of control, since it lacks physical inventories, that only check the merchandise that enters but not the one that leaves and that the workers only dedicate to distribute to the different rooms without knowing in fact if they have stock of merchandise In the warehouse, for that reason has been decided in conjunction with Management and senior executives to demonstrate with a new internal control, based on EE.FF. Analyzing its profitability, in order to be able to safeguard the merchandise and avoid fraud or robbery by means of the workers. The cost of a company's internal control structure should not exceed the expected benefits of establishing it.. KEY. WORDS:. Internal. control,. inventories,. internal. administration,. implementation,system, Fixed Assets, Inventories.. ix. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(11) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. CAPITULO I. INTRODUCCION 1.1. REALIDAD PROBLEMATICA Actualmente, el mundo de los negocios exige el manejo de sistemas de control interno adecuados que garanticen a la empresa una buena jornada y en consecuencia la efectividad de su rentabilidad. El objetivo del control interno, es obtener información financiera, veraz y oportuna la cual constituye un elemento importante para la toma de decisiones en las organizaciones. La eficiente inversión del dinero es de vital importancia para una organización, ya que de no hacerlo adecuadamente se presentará la irremediable desaparición de la organización. Es por eso de la importancia del Departamento Logístico, y sobre todo de su control interno, ya que sin importar su tamaño y el giro a que se dedique, siempre va a resaltar la función tan trascendente que es la de invertir el dinero presupuestado.. El sector de juegos de azar en el Perú apareció en una etapa decisiva, a inicios de los noventa. Hoy, al cumplir más de tres décadas, es una de las más sólidas de la región. Se sabe de la presencia del juego, aunque de forma general desde sus inicios de la vida republicana. En aquellas primeras décadas del siglo XIX, resultaba lejano pensar que las actividades de azar constituirían algún día una industria sólida; con leyes, reglamentos y deberes tributarios de ley; y como fuente de desarrollo de la economía. Como sabemos el 85 % de los casinos que operan en el país ya es formal; actualmente hay 440 salas de juegos autorizadas a nivel nacional y 230 en trámite, versus los 900 establecimientos informales que operaban en el año 2006, precisó el gerente general de Sonaja, Cristina Sierra alta. La gran mayoría de locales han empezado a legalizarse y han cerrado los que ya no tenían alternativa, antes el 80% trabajaba en la informalidad, pero ahora la situación es muy diferente”, manifestó a la agencia Andina. Esta formalización también ha permitido que los ingresos tributarios anuales que recibe el Estado se incrementen en cuatro veces ya que el año pasado la recaudación por este concepto ascendió a 279 millones de soles. 1. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(12) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. En el año 2015 el Estado recaudo 34,745 millones de soles por el pago del Impuesto a la Renta de 12% sobre los ingresos de los casinos y tragamonedas. Indicó que, en este año, en el período enero-junio, la recaudación ha sido de. S/ 21,369.5 millones superior a la del año 2,015. que fue de S/ 19,473.6 millones Podemos precisar que los casinos y tragamonedas tienen una bajada en sus ingresos por la temporada de verano y Navidad, siendo el período de junio a octubre el de mayor afluencia de público, precisó Sierra alta. Sin embargo, dijo que las inversiones en el sector no se han detenido pues muchos empresarios han realizado ampliaciones y mejoras de la infraestructura. La mayoría de las inversiones en el sector entretenimiento son de grupos peruanos, seguidos de empresas estadounidenses, austriacas, rusas y sudafricanas. Incluso algunos inversionistas peruanos están realizando inversiones fuera del país como en Chile, Argentina y España. También se sabe que las mujeres cada vez más, asisten a estos juegos de azar pues se convierten en una especie de clubes donde encuentran entretenimiento y seguridad.. Es bueno resaltar, que la empresa que aplique controles internos en sus operaciones, conducirá a conocer la situación financiera real de la misma, es por eso la importancia de tener una planificación que sea capaz de verificar que los controles se cumplan, para que de esta manera se tenga una mejor visión sobre la gestión financiera que se realiza en la organización que ayude a. los. propietarios. CORPORACION. PJ. a. tomar. S.A.,. las. decisiones. dedicada. a. la. correctas. explotación. La de. empresa máquinas. tragamonedas, desde sus inicios hasta la actualidad ha tenido un crecimiento considerable en el mercado local y nacional debido a la variedad y el entretenimiento que ofrece en sus casinos. Sin embargo, para que la entidad pueda competir a la par con empresas de su misma actividad económica, es indispensable que cuente con los controles adecuados en su estructura organizacional y operativa que le permita tener un crecimiento sostenible en el mercado. El crecimiento de la empresa, va depender básicamente de la calidad del producto y servicio que ofrezca a sus 2. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(13) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. clientes, centrándose puntualmente en las actividades logísticas que ésta realice para que pueda cumplir con los objetivos tanto del área como de la organización. En la actualidad la empresa CORPORACION PJ S.A. cuenta con un departamento de logística que presenta deficiencias en sus procedimientos, políticas y en sus funciones operativas, realizando una gestión deficiente que no le permite tener un crecimiento progresivo en el mercado y no pudiendo obtener mayores beneficios económicos. De acuerdo a la situación señalada que repercuten de manera importante en los resultados y la gestión financiera de la empresa, se ha tenido en consideración proponer esta investigación que contribuirá a dar solución a las deficiencias encontradas en su control interno.. 1.2. ANTECEDENTES DEL PROBLEMA Para el desarrollo de la presente investigación fue necesario hacer investigaciones de trabajos pasados del tema a tratar para una obtención clara de conocimientos que nos ayuden a la mejora del desarrollo, lo encontrado fue lo siguiente:. A. TÍTULO: El control interno y su efecto en la rentabilidad de la empresa Akabados de la ciudad de Ambato. AUTOR: Vega Rojano, Rocío de los Ángeles AÑO DE LA INVESTIGACIÓN: 2011 INSTITUCION: Universidad Técnica de Ambato. METODOLOGIA: Aplicada CONCLUSIONES Se trata de implementar un sistema de control interno a fin de mejorar la rentabilidad de la Empresa Akabados, dentro de las áreas de Compras y ventas en el cual se detectaron algunas debilidades, debido a que son las áreas más importantes del giro del negocio. Se desarrolló herramientas de control que permitió el manejo adecuado de los recursos humanos, económicos y tecnológicos. Mediante la aplicación de un Sistema de Control interno se pudo establecer directrices para la evaluación del desempeño 3. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(14) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. empresarial, a fin de mejorar la rentabilidad, perfeccionando su servicio en cuanto a ventas y por ende brindar una mejor atención, reduciendo costos innecesarios, tiempos improductivos, y lo que es importante la satisfacción de los clientes. B. TITULO: “Implementación de un sistema de control interno operativo en los almacenes, para mejorar la gestión de inventarios de la constructora A & A S.A.C de la ciudad de Trujillo – 2013” AUTOR: Hemeryth Charpentier, Flavia Sánchez Gutiérrez AÑO DE INVESTIGACIÓN: 2013 INSTITUCIÓN: Universidad Privada Antenor Orrego METODOLOGÍA: Aplicada CONCLUSIONES Se encontraron deficiencias en los procesos dentro de los almacenes, por lo que se definieron y documentaron, teniendo claro la secuencia de actividades a realizar por cada uno y permitiendo un mejor control de los inventarios. En los almacenes de obras se encontró desorganización; ya que los materiales no tenían un sitio específico de almacenamiento, lo que generaba desorden y congestionamiento en dicha área. Esto nos conllevó a proponer una buena distribución física de los almacenes y llevar en práctica la filosofía de las “5S” que permitió tener más orden y cuidado en la manipulación de los materiales sin que eso lleve a pérdidas por deterioro.. C. TITULO: Control interno y su efecto en la rentabilidad de la cooperativa de ahorro y crédito Sinchi Runa Ltda. del cantón La Mana, Período 2012 AUTOR: Torres Briones, Rosa Marjorie AÑO DE INVESTIGACION: 2012 INSTITUCIÓN: Universidad Privada La Mana METODOLOGÍA: Aplicada CONCLUSIONES. 4. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(15) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. El presente trabajo estuvo dirigido hacia la aplicación de un Control Interno en una Cooperativa de Ahorro y crédito en crecimiento para identificar su rentabilidad planteando se como objetivo principal Establecer la incidencia del Control Interno en la rentabilidad de La COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO SINCHI RUNA LTDA., del Cantón La Maná período 2012. Identificando el grado de cumplimiento de las políticas y leyes aplicables a la cooperativa, a través de evaluación del nivel de efectividad y eficiencia del control interno que registran las operaciones para medir el grado de razonabilidad de la información financiera. Derivado de lo anterior, se evaluaron los controles mediante el COSO I y procedimientos existentes, que se aplican de acuerdo a la experiencia del personal y se determinaron debilidades en cuanto a las políticas y procedimientos del talento humano que actualmente se llevan a cabo en la empresa. También se menciona la metodología utilizada para obtener información, los resultados obtenidos y el análisis de los mismos. La investigación es de tipo descriptiva, ya que se ha basado en la recolección de datos bibliográficos, entrevistas y herramientas para la detección de información los cuales permitirán describir el panorama operacional del departamento de crédito y cobranzas, demostrando las características que identifican los diferentes componentes, delimitando así los hechos que conforman el problema de investigación.. D. TITULO: Implementación de un Sistema de Control interno en la empresa Vidriería Limatambo SAC y el efecto en su situación financiera y económica 2011 AUTOR: Sánchez Moran, Nancy Elizabeth AÑO DE INVESTIGACION: 2012 INSTITUCIÓN: Universidad Nacional Limatamno METODOLOGÍA: Aplicada CONCLUSIONES La implementación de un Sistema de Control Interno, tiene un efecto positivo en la situación económica y financiera de la entidad, lo cual se puede contrastar con los resultados ya que la empresa no contaba con un Sistema de Control Interno apropiado para la magnitud de la misma. 5. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(16) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Así mismo se inicia la implementación de un Sistema de Control Interno con la elaboración de un Manual de Organización y Funciones con reglamento interno y un plan de trabajo en donde se especifique las mejores formas de trabajo.. 1.3. JUSTIFICACIÓN El control interno es el plan de organización, el conjunto de planes, métodos, procedimientos y otras medidas de una empresa, que permite ofrecer una garantía razonable que promueven operaciones metódicas, económicas, eficientes y eficaces que dan un servicio de calidad para evitar una mala gestión, errores y fraudes; así como irregularidades. A través de esta investigación se toma en consideración la importancia del control interno, en ese sentido se ha partido del problema, representado por la deficiente del control interno en la empresa CORPORACION PJ S.A. para luego proponer la solución que facilitara el mejoramiento de la rentabilidad en dicha empresa, a través de procesos, instrumentos de recolección de datos y análisis de los resultados. A nivel práctico, esta investigación representa una oportunidad importante de abordar con precisión las deficiencias encontradas en su control interno; así mismo es un gran aporte para el mejoramiento de procedimientos de procesos de control interno hasta ahora utilizados por la empresa.. 1.4. ENUNCIADO DEL PROBLEMA ¿Cuál es el efecto del control interno del área de logística en la rentabilidad de la empresa CORPORACIÓN PJ S.A.?. 1.5.. DETERMINACIÓN DE LOS OBJETIVOS. 1.5.1. Objetivo General Analizar el efecto del control interno del área logística en la rentabilidad de la empresa CORPORACION PJ S.A. 6. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(17) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 1.5.2. Objetivos Específicos. 1. Identificar las deficiencias del control interno del área logística de la empresa Corporación PJ S.A. 2. Analizar la rentabilidad de la empresa Corporación PJ S.A. 3. Demostrar los efectos del control interno del área logística en la rentabilidad de la empresa reflejándolo en los Estados Financieros. 1.6.. MARCO TEÓRICO. 1.6.1. CONTROL INTERNO A. Sistema de control interno Conjunto de acciones, funciones, medios y responsables que garanticen mediante su interacción, conocer la situación de un aspecto o función de la organización en un momento determinado y tomar decisiones para reaccionar ante ella.. B. Generalidades El control interno debe garantizar la obtención de información financiera correcta y segura ya que ésta es un elemento fundamental en la marcha del negocio, pues con base en ella se toman las decisiones y formulan programas de acciones futuras en las actividades del mismo. C. Definición1 Expresa que el control interno: Es la base sobre la cual descansa la confiabilidad de un sistema contable, el grado de fortaleza determinará si existe una seguridad razonable de las operaciones reflejadas en los estados financieros. Una debilidad importante del control interno, o un sistema de control interno poco confiable, representa un aspecto negativo dentro del sistema contable. En la perspectiva que aquí se acoge, podemos afirmar que un departamento que no aplique un control interno adecuado, puede correr el riesgo de tener desviaciones en sus operaciones, y por 1. Catacora F 1996 Sistemas y procedimientos contables, Primera edición, Editorial McGraw Hill, Venezuela 7. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(18) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. supuesto las decisiones tomadas no serán las más adecuadas para su gestión e incluso podría llevar al mismo a una crisis operativa, por lo que, se debe asumir una serie de consecuencias que perjudican los resultados de sus actividades. El control interno2 es la serie de políticas y procedimientos adoptados por la administración de la empresa para ayudar al cumplimiento del objetivo administrativo de asegurar en la medida de lo posible la ejecución ordenada y eficiente de las actividades incluyendo la protección de los activos, la prevención de fraudes y errores, la exactitud e integridad de los registros contables y la preparación oportuna de información financiera confiable. El control interno es una función esencialmente de gerencia, es un factor básico que opera en una u otra forma en la organización de cualquier entidad. El control es la base en el cual descansa la confiabilidad de un sistema contable; el grado de fortaleza del control interno determinará si existe una seguridad razonable de que las operaciones reflejadas en los EEFF sean confiables o no. Método COSO3 deduce que es un proceso ejecutado por el consejo de directores la administración y otro personal de una entidad, diseñado para proporcionar seguridad razonable con miras a la consecución de objetivos en las siguientes categorías. Basándose en las investigaciones del Autor manifiesta que el Control Interno. según. COSO. (Committee. of. Sponsoring. of. theTreadwayCommission) es un elemento básico y fundamental de toda organización adoptado por los propietarios, administradores o titulares de las empresas para dirigir y controlar las operaciones financieras y administrativas de los negocios o instituciones, con el objeto de salvaguardar sus recursos, verificar la precisión y fidelidad de la información financiera y administrativa, promover y estimular la observancia de las políticas prescritas y el fiel cumplimiento de las metas y objetivos programados. 2 3. Hidalgo J 1986 Mantilla S 2005 “El control Interno” 8. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(19) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. a) Efectividad y eficiencia de las operaciones La primera categoría se orienta a los objetivos básicos de negocios de una entidad, incluyendo los de desempeño y rentabilidad y la salvaguarda de los activos, ya que eficiencia es la óptima utilización de los recursos disponibles para la obtención de resultados deseados. b) Confiabilidad de la Información Financiera La segunda categoría se relaciona con la preparación de estados financieros de publicación confiables, incluyendo estados financieros intermedios y datos financieros seleccionados derivados de tales estados. c) Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables La tercera categoría se refiere al cumplimiento de las leyes y regulaciones a las que está sujeta la entidad. Tales categorías orientan las diferentes necesidades y permiten dirigir la atención para satisfacer necesidades separadas. D. Tipos de Control Interno4 El Control Interno Financiero Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a la salvaguarda de los recursos y la verificación de la exactitud, veracidad y confiabilidad de los registros contables, y de los estados e informes financieros que se produzcan, sobre los activos, pasivos, patrimonio y demás derechos y obligaciones de la organización. Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de efectividad, eficiencia y economía con que se han manejado y utilizado los recursos financieros a través de los presupuestos respectivos. El Control Interno Administrativo Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a los procesos de decisión que llevan a la autorización de transacciones o actividades por la administración, de manera que fomenta la eficiencia de las operaciones, la observancia de la política prescrita y el cumplimiento de 4. Gonzales Y 2011 9. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(20) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. los objetivos y metas programados. Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de efectividad, eficiencia y economía de los procesos de decisión. E. Objetivos del Control Interno5 Ledezma D. y Merino K. (2011), nos mencionan que los objetivos del control interno son: Obtener información financiera, veraz y oportuna la cual constituye un elemento importante para la toma de decisiones en las organizaciones. Proteger los recursos empresarios e institucionales, contando para ello con un adecuando plan de seguro o efectos de salvaguardar los activos y patrimonios de una empresa. Promover y fomentar la eficiencia de las operaciones. F. Componentes del Control Interno6  Ambiente de Control Interno, entendido como el entorno organizacional favorable al ejercicio de prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento del control interno y una gestión escrupulosa. La evaluación de riesgos En cuya virtud debe identificarse, analizarse y administrarse los factores o eventos que puedan afectar adversamente el cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones institucionales. Las actividades de control gerencial Son las políticas y procedimientos de control que imparte la dirección, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relación con las funciones asignadas al personal, a fin de asegurar el cumplimiento de los objetivos de la entidad.  Las actividades de prevención y monitoreo Referidas a las acciones que deben ser adoptadas en el desempeño de las funciones asignadas, a fin de cuidar y asegurar, respectivamente, su idoneidad y calidad para consecución de los objetivos del control interno. Los sistemas de información. y comunicación. A través de. los cuales el. registro,. procesamiento, integración y divulgación de la información, con base de 5 6. Ledesma D y Merino K 2011 “Objetivos del control interno” R. y León O.2012 10. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(21) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. datos y soluciones informáticas accesibles y modernas, sirva efectivamente para dotar de confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos de gestión y control interno. El seguimiento de resultados Consistente en la revisión y verificación actualizadas sobre la atención y logros de las medidas de control interno implantadas, incluyendo la implementación de las recomendaciones formuladas en sus informes por los órganos del Sistema Nacional de Control. Compromiso de mejoramiento Por cuyo mérito los órganos y personal de la administración institucional efectúan autoevaluaciones conducentes al mejor desarrollo del control interno e informan sobre cualquier desviación o deficiencia susceptible de corrección, obligándose a dar cumplimiento a las disposiciones o recomendaciones que se formulen para la mejor optimización. G. Métodos de evaluación del control interno7. a) Descriptivo Consiste en describir las diferentes actividades de los departamentos funcionarios y empleados, y los registros que intervienen en el sistema. Sin embargo, no debe incurrirse en el error de describir las actividades de los departamentos o de los empleados de manera aislada u objetiva. Debe hacerse la descripción siguiendo el curso de la operación a través de su manejo en los departamentos citados.. b) Cuestionario Consiste en usar como instrumento para la investigación cuestionarios previamente formulados que incluyen preguntas acerca de la forma en que se manejan las transacciones u operaciones de las personas que intervienen en su manejo, la forma en que influyen las operaciones a través de los puestos o lugares donde se definen o se determinan los procedimientos de control para la conducción de las operaciones. La aplicación correcta de los cuestionarios sobre el control interno, consiste en. 7. Bravo M-2000 11. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(22) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. una combinación de entrevistas y observaciones. Es esencial que el auditor entienda preferentemente los propósitos de las preguntas de cuestionario.. c) Gráficos o flujogramas El método de flujogramas es aquel que se expone por medio de cuadros o gráficos. Si el auditor diseña un flujograma del sistema, será preciso que visualice el flujo de la información y los documentos que se procesan. El flujograma debe elaborarse, usando símbolos estándar de tal suerte que quienes conozcan los símbolos puedan extraer información útil relativa al sistema. Si el auditor usa un flujograma elaborado por la entidad, debe ser capaz de leerlo, interpretar sus símbolos y obtener conclusiones útiles respecto al sistema representado por el flujograma. 1.6.2. Control interno del área de compras.8 A. Definición Es el plan de organización entre el sistema de contabilidad, funciones de empleados y procedimientos coordinados que tienen por objeto obtener información segura, oportuna y confiable, así como promover la eficiencia de operaciones de adquisición o compra. B. Objetivos:  Obtener información confiable, veraz y oportuna que ayude a una buena toma de decisiones.  Segregar las funciones de autorización, adquisición, custodia, registro, recepción y almacenaje de la mercadería comprada.  Determinar una política adecuada de adquisiciones de mercadería.  Prevenir fraudes en compras por favoritismo en contabilidad.  Promover la eficiencia del personal de compras.  Registras adecuada y oportunamente las compras de mercaderías.. 8. Sangaucho T-2010 12. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(23) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. C. Principios de Control Interno - Determinación individualizada de responsabilidades. - Adecuada distribución y división del trabajo. - Veracidad y confiabilidad de los registros contables. - Uso de sistemas computarizados. - Reclutamiento de personal. - Constitución de finanzas y avales para el fiel cumplimiento.. D. Elementos de Control Interno . Organización: Dirección, Coordinación, División de Labores Asignación de responsabilidades.. . Procedimientos: Comprende la serie de instructivos o manuales de organización, administrativos o de contabilidad. - Personal y Supervisión. 1.6.3. Inventarios A. DEFINICION Los inventarios constituyen un rubro muy importante para cualquier empresa bien sea comercial o fabril, esto es debido al cuantioso dinero, inmovilizado, y que origina además costos de Efectos del control interno de inventarios en la rentabilidad de una empresa. Para todo tipo de empresa, los inventarios constituyen el eje principal para planificar y realizar sus actividades normalmente, sin pérdida de sus utilidades siempre y cuando sean manejadas con criterio administrativo y económico. Por otra parte, la valuación y la contabilización de los inventarios revisten gran importancia para la empresa por la determinación de los beneficios y el registro oportuno y adecuado de los movimientos del inventario. Los inventarios suelen representar la cuenta de mayor importancia entre todos los activos circulantes, que presenta el Balance de una empresa. Estos están representados por todas aquellas partidas que posee la empresa y cuyo objeto sea el de venderlas en el transcurso de sus actividades normales.. 13. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(24) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. B. Tipos de Inventarios Existen varios tipos de inventarios dependiendo del objetivo de la organización o empresa: En empresas mercantiles, existen los Inventarios de Mercancía. En empresas fabriles, los inventarios se clasifican por su condición de procesamiento:  Inventarios de Productos Terminados  Inventarios de Productos en Proceso  Inventario de Materia Prima  Inventario de Suministros. C. Sistema de Inventario Continuo Es un sistema de registro permanente de entradas y salidas de mercancía y materiales. Es una forma de registrar el movimiento de las mercancías de manera que permita obtenerse las siguientes informaciones; las existencias de mercancías, es decir, el inventario final, en todo momento; el costo de las ventas, en cada instante también; la utilidad (o pérdida bruta), luego de cada venta de mercancía.. Periódico Consiste en el conteo físico de las mercancías y la asignación de sus respectivos valores al final de cada ejercicio económico. El sistema de inventario periódico puede utilizarse aun cuando la empresa lleve un sistema de inventario continuo, con el objeto de verificar las existencias físicas con las contables, en un momento determinado.. D. Método de Valuación del Inventario P.E.P.S.: Este método de valuación supone que los primeros artículos que entran al inventario son los primeros en salir; de allí que el inventario en existencia esté valorado a las últimas entradas. Ofrece la ventaja de que, al evaluarse el inventario a los costos más recientes, permite seguir la tendencia de los precios en el mercado. 14. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(25) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Promedio Ponderado: Por medio de este método de valuación de inventario, el costo unitario se obtiene multiplicando el número de unidades por su respectivo costo sumándose luego los resultados y dividiendo este saldo entre el número de unidades en existencia. U.E.P.S.: Este método supone que las últimas mercancías que entran al inventario son las primeras en salir lo cual indica que el inventario en existencia estará valuado a los costos más antiguos, correspondientes a los primeros artículos adquiridos. o Costos en la Gestión de Inventarios Los costos que se ven afectados por cada decisión específica deben ser determinados al decidir cuánto inventario tener. o Costos de Tenencia de Inventarios Constituye todos aquellos gastos en que incurre la compañía por el volumen de inventarios que lleva. o Costos por obsolescencia Se incurre en este porque el inventario no es ya vendible debido a patrones de venta cambiantes y a deseos del cliente. o Costos por Deterioro El material que se tiene en inventario puede haberse deteriorado bien sea por la humedad, por haberse ensuciado o secado, o por cualquier otra razón, no permitiendo la venta o uso de este. o Costo de agotamiento de existencias Son los costos extras en los que se incurre cuando el material no está disponible y el cliente lo solicita, ocasionando esto una perdida en venta; es decir, son los que ocasiona la demanda, cuando la existencia se agota.. E. Importancia de los Inventarios Los inventarios generalmente constituyen el activo circulante más importante de una empresa y son más susceptibles de errores mayores y de manipulaciones que cualquier otra categoría del activo. Numerosos métodos alternos para la evaluación de los inventarios.. 15. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(26) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. La determinación del valor del inventario afecta directamente el costo de las mercancías vendidas y tiene un gran efecto en la utilidad. F. Control Interno de Inventarios El control interno en el rubro de inventario comprende esencialmente las actividades de compra, fabricación y venta de productos: radica su importancia en la inversión que la empresa realiza en este rubro. Es una de las actividades más complejas, su planeación y ejecución implican la participación de varios segmentos de la organización tales como: Ventas, Finanzas Producción, Compras y Contabilidad, cuyo resultado final se incluye en la posición financiera y competitiva de la organización, ya que afecta directamente a la clientela, a los costos de fabricación, utilidades y a la liquidez del capital de trabajo. El control interno de los inventarios es materia determinante en el campo administrativo-contable de cualquier organización, debido al papel que desempeña para la determinación en las utilidades. Es base fundamental para suministrar información exacta y precisa en la toma de decisiones sobre cantidades físicas, costos de mercancía vendida y costo de mercancía en existencias. La no aplicación de un método de control interno eficiente y adecuado ocasiona pérdidas por deterioro de la mercancía y por extravío, originando un aumento en los costos de producción. G. Presupuesto de materiales y suministros Cálculo anticipado del costo que se asumirá para la adquisición de los materiales y suministros, con el objetivo de conocer el monto más cercano posible que se incurrirá para una correcta elección de la fuente de financiamiento. o Costo de producción Son todos los costos que se han incurrido para obtener un producto o prestar un servicio, abarca desde los materiales que se usa hasta la mano de obra. o Fuentes de financiamiento 16. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(27) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Toda empresa, pública o privada, requiere de recursos financieros (capital) para realizar sus actividades, desarrollar sus funciones actuales o ampliarlas, así como el inicio de nuevos proyectos que impliquen inversión. Todo financiamiento es el resultado de una necesidad. Existen diversas fuentes de financiamiento, sin embargo, las más comunes son: internas y externas. Fuentes internas:  Aportaciones de los Socios  Utilidades Reinvertidas  Depreciaciones y Amortizaciones  Venta de Activos. Fuentes externas:  Proveedoras.  Créditos Bancarios 1.6.4. Rentabilidad 9 A. DEFINICION A la rentabilidad como la capacidad de producir o generar un beneficio adicional sobre la inversión o esfuerzo realizado. El concepto de rentabilidad puede hacer referencia a: Rentabilidad económica, beneficio comparado con el total de recursos empleados para obtener esos beneficios. Rentabilidad financiera, beneficio comparado con los recursos propios invertidos para obtener esos benéficos. Rentabilidad social objetivo de las empresas públicas, aunque también perseguida por empresas privadas. Es una noción que se aplica a toda acción económica en la que se movilizan unos medios, materiales, humanos y financieros con el fin de obtener unos resultados. En la literatura económica, aunque el término rentabilidad se utiliza de forma muy variada y son muchas las aproximaciones doctrinales que inciden en una u otra faceta de la misma, 9. Sanchez J- 2002 17. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(28) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. en sentido general se denomina rentabilidad a la medida del rendimiento que en un determinado periodo de tiempo producen los capitales utilizados en el mismo. Esto supone la comparación entre la renta generada y los medios utilizados para obtenerla con el fin de permitir la elección entre alternativas o juzgar la eficiencia de las acciones realizadas, según que el análisis realizado sea a priori o a posteriori. B. Rentabilidad en el Análisis Contable10 La importancia del análisis de la rentabilidad viene determinada porque, aun partiendo de la multiplicidad de objetivos a que se enfrenta una empresa, basados unos en la rentabilidad o beneficio, otros en el crecimiento, la estabilidad incluso en el servicio a la colectividad, en todo análisis empresarial el centro de la discusión tiende a situarse en la polaridad entre la rentabilidad y seguridad o solvencia como variables fundamentales de toda actividad económica. La base del análisis económico-financiero se encuentra en la cuantificación del binomio rentabilidad-riesgo, que se presenta desde una triple funcionalidad: Análisis de la rentabilidad. Análisis de la solvencia, entendida como la capacidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones financieras (devolución de principal y gastos financieros), consecuencia del endeudamiento, a su vencimiento. Análisis de la estructura financiera de la empresa con la finalidad de comprobar su adecuación para mantener un desarrollo estable de la misma. Es decir, los límites económicos de toda actividad empresarial son la rentabilidad y la seguridad, normalmente objetivos contrapuestos, ya que la rentabilidad, en cierto modo, es la retribución al riesgo y, consecuentemente, la inversión más segura no suele coincidir con la más rentable. Sin embargo, es necesario tener en cuenta que, por otra parte, el fin de solvencia o estabilidad de la empresa está íntimamente ligado al de rentabilidad, en el sentido de que la rentabilidad es un condicionante decisivo de la solvencia, pues la obtención de rentabilidad es un requisito necesario para la continuidad de la empresa.. 10. Cuervo y Rivero-1986 18. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(29) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. Consideraciones para construir Indicadores de Rentabilidad en su expresión analítica, la rentabilidad contable va a venir expresada como cociente entre un concepto de resultado y un concepto de capital invertido para obtener ese resultado. A este respecto es necesario tener en cuenta una serie de cuestiones en la formulación y medición de la rentabilidad para poder así elaborar una ratio o indicador de rentabilidad con significado. a. Las magnitudes cuyo cociente es el indicador de rentabilidad han de ser susceptibles de expresarse en forma monetaria. b. Debe existir, en la medida de lo posible, una relación causal entre los recursos o inversión considerados como denominador y el excedente o resultado al que han de ser enfrentados. c. En la determinación de la cuantía de los recursos invertidos habrá de considerarse el promedio del periodo, pues mientras el resultado es una variable el flujo, que se calcula respecto a un periodo, la base de comparación, constituida por la inversión, es una variable de stock que sólo informa de la inversión existente en un momento concreto del tiempo. Por ello, para aumentar la representatividad de los recursos invertidos, es necesario considerar el promedio del periodo. d. Por otra parte, también es necesario definir el periodo de tiempo al que se refiere la medición de la rentabilidad (normalmente el ejercicio contable), pues en el caso de breves espacios de tiempo se suele incurrir en errores debido a una personificación incorrecta.. C. Niveles de Análisis de la Rentabilidad Empresarial Aunque cualquier forma de entender los conceptos de resultado e inversión determinaría un indicador de rentabilidad, el estudio de la rentabilidad en la empresa lo podemos realizar en dos niveles, en función del tipo de resultado y de inversión relacionada con el mismo que se considere: Así, tenemos un primer nivel de análisis conocido como rentabilidad económica o del activo, en el que se relaciona un concepto de resultado económico empleados en su obtención, sin tener en cuenta la financiación u origen de. 19. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(30) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. los mismos, por lo que representa, desde una perspectiva económica, el rendimiento de la inversión de la empresa.  Calculo de la rentabilidad económica A la hora de definir un indicador de rentabilidad económica nos encontramos con tantas posibilidades como conceptos de resultado y conceptos de inversión relacionados entre sí. Sin embargo, sin entrar en demasiados detalles analíticos, de forma genérica suele considerarse como concepto de resultado el Resultado antes de intereses e impuestos, y como concepto de inversión el Activo total a su estado medio. El resultado antes de intereses e impuestos suele identificarse con el resultado del ejercicio prescindiendo de los gastos financieros que ocasiona la financiación ajena y del impuesto de sociedades. Al prescindir del gasto por impuesto de sociedades se pretende medir la eficiencia de los medios empleados con independencia del tipo de impuestos, que además pueden variar según el tipo de sociedad.  Margen El margen mide el beneficio obtenido por cada unidad monetaria vendida, es decir, la rentabilidad de las ventas. Los componentes del margen pueden ser analiza dos atendiendo bien a una clasificación económica o bien a una clasificación funcional.  Rotación. La rotación del activo mide el número de veces que se recupera el activo vía ventas, o expresado de otra forma, el número de unidades monetarias vendidas por cada unidad monetaria invertida. De aquí que sea una medida de la eficiencia en la utilización de los activos para generar ingresos. No obstante, una baja rotación puede indicar a veces, más que ineficiencia de la empresa en el uso de sus capitales, concentración en sectores de fuerte inmovilizado o baja tasa de ocupación. Un segundo nivel, la rentabilidad financiera, en el que se enfrenta un concepto de resultado conocido o previsto, después de intereses, con los fondos propios de la empresa, y que representa el rendimiento que corresponde a los mismos.. 20. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(31) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT.  Cálculo de la rentabilidad Financiera. A diferencia de la rentabilidad económica, en la rentabilidad financiera existen menos divergencias en cuanto a la expresión de cálculo de la misma. Las más habituales la siguiente: Como concepto de resultado la expresión más utilizada es la de resultado neto, considerando como tal al resultado del ejercicio. La relación entre ambos tipos de rentabilidad vendrá definida por el concepto conocido como apalancamiento financiero; que, bajo el supuesto de una estructura financiera en la que existe capitales ajenos, actuará como amplificador de la rentabilidad financiera respecto a la economía siempre que esta última sea superior al coste medio de la deuda, y como reductor en caso contrario.. D. Rentabilidad fidedigna Relación entre el beneficio y la inversión. Es el retorno de lo invertido, esta rentabilidad reflejada en los estados financieros tiene que guardar relación con la realidad empresarial para que sea fehaciente.. 1.7. Marco Conceptual. Almacén Es un lugar o espacio físico para el almacenaje de bienes. Los almacenes son usados. por. fabricantes,. importadores,. exportadores,. comerciantes,. transportistas, clientes, entre otros. En un almacén se depositan las materias primas, el producto semi terminados o el producto terminado a la espera de ser transferido al siguiente eslabón de la cadena de suministro. Sirve como centro regulador del flujo de mercancías entre la disponibilidad y la necesidad de fabricantes, comerciantes y consumidores. Escudero Serrano, María JoséCapítulo 1.. Control Interno Se define como el conjunto de principios, fundamentos, reglas, acciones, mecanismos, instrumentos y procedimientos que ordenados, relacionados entre sí y unidos a las personas que conforman una organización pública, se 21. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(32) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. constituye en un medio para lograr el cumplimiento de su función administrativa, sus objetivos y la finalidad que persigue, generándole capacidad de respuesta ante los diferentes públicos o grupos de interés que debe atender. Lic. Wladimir Chacon Paredes- auditoría y control interno. Compras La compra es aquella operación que las empresas, organizaciones o números de personas realizan para abastecerse de materiales necesarios, a cambio de un precio establecido; estos servirán para la elaboración de sus productos o para brindar algún servicio. R. Pérez Balza. - Educación Artística 7º año. Clientes Se ha considerado como algo muy básico por la gran mayoría de mercadólogos y empresarios. Sin embargo, si tenemos en cuenta que el cliente es "aquel" por quién se planifican, implementan y controlan todas las actividades de las empresas u organizaciones, llegaremos a la conclusión de que no está demás revisar su definición de vez en cuando para no olvidarnos quién realmente es el cliente. Es el comprador potencial o real de los productos o servicios. Rafael Muñiz González- Capitulo 7 el manual del vendedor. Empresa Organismo social integrado por elementos humanos, técnicos y materiales cuyo objetivo natural y principal es la obtención de utilidades, o bien, la prestación de servicios a la comunidad, coordinados por un administrador que toman decisiones en forma oportuna para el logro de los objetivos para lo que fue creada. Leandro Alegsa. Existencias Son aquellos bienes adquiridos por la empresa para llevar a cabo su actividad productiva o prestación de servicio, estos forman parte del inmovilizado técnico y de las existencias. Ambos se diferencian en que los primeros intervienen en el proceso productivo durante varios ejercicios, mientras que los 22. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(33) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. segundos continuamente renuevan, ya que se venden o se consumen para la realización de la producción. Jack Fleitman, - Libro "Negocios Exitosos". Evaluación Proceso por el cual se aprecia y discierne el valor de las acciones, identifica problemas para comprenderlos en su contexto, es de carácter constructivo, participativo y consensuado; permite detectar los nudos problemáticos y los aspectos positivos de manera cuantitativa y cualitativa. JUAN PABLO RADZIUNAS. Metodología de Trabajo Planificación del proceso de compras de vehículos y repuestos a través de pedidos y devoluciones, y la incidencia que tiene tal proceso en la rentabilidad de la unidad económica. Gastón Breyer, Martha Heineman.. Sistema de Control Interno Conjunto de acciones, funciones, medios y responsables que garanticen mediante su interacción, conocer la situación de un aspecto o función de la organización en un momento determinado y tomar decisiones para reaccionar ante ella. Jhon W. Cook y Gary M. Winkle. Rentabilidad Es la capacidad que tiene una empresa para generar suficiente utilidad o ganancia mediante un índice, el cual establece una relación entre la utilidad o ganancia obtenida y la inversión o los recursos que se utilizaron para obtenerla. Andres Abella- Instrumentos y riesgo.. 1.8. FORMULACION DE LA HIPOTESIS El control interno del área logística tiene un efecto positivo en la rentabilidad de la empresa CORPORACION PJ S.A.. 23. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(34) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. CAPITULO II. DISEÑO DE INVESTIGACION. 2.1. MATERIAL 2.1.1. Población La población de estudio está constituida por la empresa CORPORACION PJ S.A. 2.1.2. Muestra Está conformado por los documentos del periodo 2015 en el área logística de la empresa CORPORACIÓN PJ S.A. 2.1.3. Unidad de Análisis Comprende aquellos documentos y procesos del área logística, para establecer. resultados. y. contrastar. la. hipótesis.. Además,. EE.FF. correspondientes al ejercicio contable 2015, los mismos que han servido de base para precisar los resultados obtenidos a evaluar durante el periodo.. 2.1.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos.. TÉCNICAS. INSTRUMENTOS. -Recopilación -Fichas informativas - Información. - Fichas Bibliográficas. -Observación, Guía de Observación. -Encuesta, Cuestionario. 24. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(35) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 2.2. PROCEDIMIENTOS. 2.2.1. Diseño de Contrastación La investigación es de carácter: No experimental pues las variables serán observadas, pero no manipuladas Explicativa pues se busca determinar el efecto que tiene la variable explicativa sobre la variable explicada.. P. Q. DONDE: P: Control Interno Q: Rentabilidad. 25. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(36) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 2.2.2. TABLA N°1: ANALISIS DE LAS VARIABLES HIPOTESIS. VARIABLE. El control interno del área logística tiene un efecto positivo en la. DEFINICION CONCEPTUAL. DIMENSIONES. INDICADORES. Es la base sobre la cual. Funciones de. Manual de. descansa la confiabilidad de un. los empleados. Organización de Funciones. sistema contable, el grado de. Nominal. CONTROL. fortaleza determinará si existe. INTERNO. una seguridad razonable de las. Procedimientos. operaciones reflejadas en los. y métodos. Procedimientos. estados financieros.. coordinados. Logísticos. rentabilidad de la empresa. ESCALA. Políticas. CORPORACION PJ S.A. RENTABILIDAD. Es la capacidad de producir o. Estado de. generar un beneficio adicional. Situación. sobre la inversión o esfuerzo. Financiera. Ordinal Razones. realizado.. Financieras Estado de Resultados FUENTE: La Empresa ELABORADO: La Autora 26. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(37) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. CAPITULO III. RESULTADOS 3.1. DATOS GENERALES DE LA EMPRESA 3.1.1. Razón Social y Ruc CORPORACIÓN PJ S.A. - 20600586824 3.1.2. Domicilio Fiscal Av. Manuel Olguín Nro. 211 Int. 1002(costado De La Universidad De Lima) en Santiago De Surco. 3.1.3. Giro del Negocio Actividades de Juegos de Azar y Apuestas 3.1.4. Reseña Histórica El consorcio PJ, es una red de casinos a nivel nacional cuenta con salas en las principales ciudades del país, la sede principal se encuentra en Trujillo y se encuentra ubicada en la Urb Av. Los Ángeles de California #584, Distrito Trujillo en la Provincia de Trujillo. Esta red de casinos se fundó el 28 de mayo de 1984, la familia que origino esta opción de diversión es la familia Brito, con su fundador el Señor Ricardo Escobedo Ponce, quien apertura su primera sala (Sala Bingos), al ver la acogida de la población usuaria, nace Excalibur como nueva opción en Trujillo, los años iban pasando y de esa manera cada vez se implantaban en el mercado, es así que aparece Moulin Rouge , Gangas y hace cuatro años aparece las salas de España y Vallejo, es así que Trujillo marca el inicio de este grupo que iba ir creciendo y ocupando espacio en cada una de las ciudades de interior del país. Es así que la familia empieza a expandirse y conectarse con empresarios de cada una de las ciudades, asumiendo responsabilidades, convenios. En la actualidad Consorcio PJ, cuenta como mayor organismo al Directorio en el cual se encuentran todas las familias socias y que han decidido confiar en empleadores como: MAXUS SAC, WEBER SAC, IBERPERU e INVERSORA SOSITEL, quienes son los que ofrecen el capital humano de trabajo y los diferentes equipos para un mejor servicio hacia los usuarios. 27. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(38) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 3.1.6. Misión Somos un grupo que brindamos entretenimiento y diversión a todos nuestros usuarios, ofertando servicios de excelente calidad, equipos de última tecnología, contando con un personal altamente calificado y con adecuados ambientes para el confort de nuestros clientes. A la vez nos direccionamos a que nuestros colaboradores y accionistas tengan una rentabilidad creciente y sostenible que asegure el bienestar de sus familias.. 3.1.7. Visión Consolidarnos a nivel nacional como líderes en nuestro rubro con proyecciones a nivel internacional respaldados por tecnología de punta y personal profesional competitivo, cohesionado al grupo, comprometido en lograr la calidad y satisfacción de nuestros clientes.. 3.1.8. TABLA N° 2: Locales CONSORCIO PJ S.A. LIMA. CHIMBOTE. TRUJILLO. TACNA. TUMBES. DAMASCO. CASCADA. BINGOS MEGACASINO. MIAMI I. ESPAÑA EXCALIBUR GANGAS MOULIN .R VALLEJO. FUENTE: La Empresa ELABORADO: La Autora. 28. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/.

(39) TESIS UNITRU. Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT. 3.2. ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA 3.2.1. Organigrama De La Empresa DIRECTORIO. AUDITOR INTERNO. GERENTE GENERAL. ASISTENTE DE GERENCIA. GERENTE DE ADMINISTRACION Y FINANZAS. JEFE LEGAL. JEFE TESORERIA. GERENTE DE GESTION DE TALENTOS. JEFE DE PERSONAL. GERENTE DE OPERACIONES. SUPERVISOR DE OP.. ADMINISTRADOR. GERENTE COMERCIAL. JEFE DE MARKETIN G. GERENTE DE CONTROL INTERNO. GERENTE DE DESARROLLO. COORDINADOR DE CONTROL INTERNO. SUB GERENTE. JEFE LOGISTICA. JEFE SISTEMAS. CONTADOR. ADM. DE SERVICIOS. ADM. DE. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma A&B licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/. COORDINADOR DE MEJORA CONTINUA. 29.