Manual Administrativo
de Control Interno
I.
Objetivos
II.
Antecedentes y Marco Normativo
III.
¿Qué es el Control Interno?
IV.
Objetivos, Riesgos, Controles
V.
Importancia del Control Interno
VI.
Disposiciones y Manual Administrativo de Control
Interno
VII. Conclusiones
CONTENIDO
GENERAL
3
I OBJETIVO
Que los participantes identifiquen los
conceptos elementales establecidos en las
Disposiciones y Manual Administrativo de
4
I OBJETIVO
Sensibilizar sobre la importancia del Control Interno. Aclarar los aspectos conceptuales en materia de Control Interno. Visualizar el Control Interno como un todo y no una parte deltodo. Inducir al personal de la Contraloría al Manual Administrativo de Control Interno
ESPECÍFICOS
Normatividad aplicable de Control Interno
en la Administración Pública Federal y Estatal
Evolución del Control Interno en la Administración Pública
nacional desde su formalización en 2006
Desarrollo del Control Interno (ámbito internacional):
Modelos de Control Interno
5
II ANTECEDENTES
6
II ANTECEDENTES
Congreso de Estados Unidos Treadway Commission National Commission on Fraudulent Financial Reporting Caso Watergate Dificultades Financieras del Sistema de ahorro ycrédito de Estados Unidos 70´s 80´s Committee of Sponsoring Organizations
COSO 1985-1992
COSO Committee of Sponsoring Organizations MICIL Marco Integrado de Control Interno Latinoamericano COCO Criteria of Control Instituto Canadiense de Contadores Certificados 7
II ANTECEDENTES
SFP Secretaría de la Función Pública OEC Órgano Estatal de Control ASF Auditoría Superior de la Federación
Sistema Nacional de Fiscalización
Comisión Permanente de Contralores Estados –
Federación
Marco Integrado de Control Interno
Normas Generales de Control Interno (NGCI) 2006 Acuerdo Disposiciones en Materia de Control Interno y el Manual Administrativo en materia de Control Interno 2010 Mejor práctica al adaptar el Modelo de control interno en los estados (Normas Generales de Control Estatal) 2007 21 Entidades Federativas han publicado sus Normas Generales de Control Interno 2014 Federal Entidades Federativas 9
II ANTECEDENTES
FEDERAL
• Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
• Ley Orgánica de la Administración Pública Federal
• Reglamento Interior de la Secretaría de la Función Pública
• Acuerdo por el que se emite el Manual de Aplicación General en Materia de Control Interno
10
ESTATAL
• Constitución Política del Estado
• Ley Orgánica de la Administración Pública del Estado
• Reglamento Interior del Órgano Estatal de Control
• Acuerdo de Coordinación del Estado • Normas Generales del Sistema de
Control Interno Institucional
11
Los recursos económicos de que dispongan la Federación, los estados, los municipios, el Distrito Federal y los órganos
político-administrativos de sus demarcaciones
territoriales, se administrarán con eficiencia, eficacia, economía, transparencia y honradez para satisfacer los objetivos a los que estén destinados.
II ANTECEDENTES
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos Art. 134
ESTATAL
12
Ejercer el presupuesto asignado al Ejecutivo aprobado por el Congreso con eficiencia, eficacia, economía, transparencia y honradez para satisfacer los objetivos del Estado a los que están destinados; contratar créditos previa Ley o Decreto del Congreso del Estado con las limitaciones que establece esta Constitución y las Leyes; garantizar las obligaciones que contraigan las entidades paraestatales y los Ayuntamientos del Estado. El titular del Ejecutivo dará cuenta al Congreso del Estado de los términos en que ejerza las atribuciones anteriores.
.
II MARCO NORMATIVO
Constitución Política del Estado de Nuevo León Artículo 85, Fracción V;
13 MARCO NORMATIVO ESTATAL
Artículo 33, Fracciones; I, IV, de la Ley Orgánica de la Administración Pública del Estado de
Nuevo León.
Articulo 02, 08, Fracción XI, XII, XVII, del Reglamento Interior de la Contraloría y
Transparencia Gubernamental.
Se encarga de organizar y coordinar los sistemas de control , y vigilar en coordinación con la autoridades federales la correcta aplicación de los fondos federales
ESTATAL
14
ATRIBUCIONES DEL ÓRGANO ESTATAL DE CONTROL EN MATERIA
DE CONTROL INTERNO
Articulo 02, 08, Fracción XI, XII, XVII, del Reglamento Interior de
la Contraloría y Transparencia Gubernamental
Artículo 02.-Establecer desarrollar y mantener un sistema de control y vigilancia sobre la rendición de
cuentas y la transparencia de la gestión publica Artículo 08, Fracciones XI.- Participar en la celebración y firma de convenios y acuerdos de coordinación y de colaboración con la Federación.
Fracción XII.- Coordinarse con las autoridades federales en el desempeño de las actividades de los
programas de trasparencia gubernamental XVII.- Promover y celebrar previo acuerdo del Ejecutivo del Estado, convenios y acuerdos de
coordinación sobre actos de control
Disposiciones Normativas en Materia
de Control Interno en Nuevo León
ACUERDO MEDIANTE EL CUAL SE ESTABLECEN LAS NORMAS
GENERALES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
INSTITUCIONAL PARA LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA ESTATAL
•
18-ago-2017
ACUERDO POR EL QUE SE EMITEN LAS DISPOSICIONES Y EL
MANUAL ADMINISTRATIVO DE APLICACIÓN GENERAL EN
MATERIA DE CONTROL INTERNO DEL ESTADO DE NUEVO LEÓN
•
23-Feb-2018
1 Introducción a los Sistemas
Institucionales de Control Interno
https://www.youtube.com/watch?v=lhVRJ0pSrnY
III ¿QUÉ ES EL
CONTROL INTERNO?
Proceso
efectuado por el Titular de la institución, la
Administración, en su caso el Órgano de Gobierno, y
los demás servidores públicos de una institución, con
objeto de
proporcionar una seguridad razonable
sobre la consecución de las metas y objetivos
institucionales
y la
salvaguarda de los recursos
públicos, así como para
prevenir actos contrarios a la
integridad
;
DefinicionesIV OBJETIVOS,
RIESGOS, CONTROLES
Control
• Todo aquello que ayuda a administrar los riesgos a través de actividades, procedimientos, procesos, etcétera.
Riesgos
• La posibilidad de que ocurra algún acontecimiento que impida el cumplimiento de los objetivos que se persiguen.
• Se miden a través de la probabilidad e impacto.
Objetivos
• El objetivo que se persigue, ya sea el de la dependencia, el objetivo del área, proceso o bien objetivos personales o familiares.
V IMPORTANCIA DEL
CONTROL INTERNO
Proceso efectuado por el Titular y el resto del
personal Proporciona un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de los objetivos. Eficacia y Eficiencia en las operaciones Confiabilidad de la información financiera
Cumplimiento con las leyes y normas que sean
aplicables.
¿Qué persigue?
¿Para qué sirve?
TIPOS DE CONTROL
Preventivo
Tiene el propósito de ocurran situaciones no deseadas que pudieran afectar al anticiparse a la posibilidad de que logro de los objetivos y metas.Detectivo
Opera están ocurriendo e identifica las omisiones antes de que en el momento en que los eventos o transacciones concluya un proceso determinado.Correctivo
Opera en la etapa final de un proceso, el cual pretende subsanar omisiones o desviaciones.20
V IMPORTANCIA DEL
CONTROL INTERNO
PARTICIPANTES Y FUNCIONES
EN EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Todos los servidores públicos de la Dependencia o
Entidad, incluido su Titular, en el ámbito de su
competencia, contribuirán al establecimiento y mejora
continua del Sistema de Control Interno Institucional
21
V IMPORTANCIA DEL
CONTROL INTERNO
VI DISPOSICIONES Y MANUAL
ADMINISTRATIVO
CONCEPTOS FUNDAMENTALES
23
El control interno es un proceso.
No es un
evento único
y aislado
sino una serie de
acciones y
procedimientos
desarrollados y
concatenados
que se realizan
durante el
desempeño de
las operaciones
de una
institución
24
El control interno
es efectuado por:
CONCEPTOS FUNDAMENTALES
25
Los objetivos institucionales y sus riesgos asociados pueden ser
clasificados en una o más de las siguientes categorías:
Operación
Se refiere a la eficacia, eficiencia y
economía de las operaciones
Información
Consiste en la confiabilidad de los
informes internos y externos
Cumplimie
nto
Se relaciona con el apego a las
disposiciones jurídicas y normativas
Características :
Es acorde con el
tamaño, estructura,
circunstancias
específicas y
mandato legal de la
institución
Contribuye de
manera eficaz,
eficiente y
económica a
alcanzar las 3
categorías de
objetivos
institucionales
Asegura, de manera
razonable, la
salvaguarda de los
recursos públicos, la
actuación honesta
de todo el personal
y la prevención de
actos de corrupción
CONCEPTOS FUNDAMENTALES
El Titular es responsable de asegurar, con el apoyo de unidades especializadas y el establecimiento de líneas de responsabilidad, que su institución cuenta con un control interno apropiado, por lo que:
Establece los objetivos institucionales de control interno y
Asigna claramente la responsabilidad de:
- Implementar controles adecuados y suficientes
-Supervisar y evaluar periódicamente el control interno -Mejorar continuamente el control interno
27
ESTRUCTURA
28
En las disposiciones se define la estructura jerárquica
del control interno de la siguiente manera:
5
componentes
17 principios
(requerimientos necesarios para establecer un control interno apropiado)50 puntos de
interés
(material de orientación para el diseño, implementación y operación de los principios)158
requerimientos
(explicación más precisa para su implementación y documentación)Principio Puntos de interés Requerimientos Ambiente de Control 1 5 12 2 3 12 3 3 12 4 3 8 5 2 8 Administración de Riesgos 6 2 10 7 3 9 8 3 7 9 2 5 Actividades de Control 10 4 14 11 5 17 12 2 5 Información y comunicación 13 3 6 14 2 8 15 2 9 Supervisión 16 3 10 17 3 6 Suma 50 158
EL CONTROL INTERNO Y LA INSTITUCIÓN
Los objetivos son los fines que debe
alcanzar la institución, con base
en su propósito, mandato y disposiciones jurídicas aplicables Los cinco componentes de control interno son
los requisitos necesarios que debe
cumplir una institución para alcanzar sus objetivos
institucionales
La estructura organizacional abarca
a todas las unidades administrativas, los
procesos, atribuciones, funciones y todas las
estructuras que la institución establece
para alcanzar sus objetivos
Existe una relación directa entre los objetivos de la institución, los cinco componentes de control interno y la estructura organizacional.
32
• Servidores públicos • Instancia de Supervisión • Administración • Órgano de Gobierno y/o Titular Instruye el diseño, implementación y operación del control interno y supervisa Diseña, implementa y opera el control interno, con el apoyo de unidades especializadas Apoyan en el diseño, implementación y operación del control interno e informan sobre deficiencias en relación con los
objetivos Evalúa el adecuado diseño, implementación y operación del control interno
RESPONSABILIDADES Y FUNCIONES
33EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
34
• Se debe determinar si los controles permiten alcanzar los objetivos y responder a sus riesgos.
• Se debe determinar si el control existe y está en operación.
Diseño e
implementación
• Se debe determinar si se aplicaron controles de manera oportuna durante el período bajo revisión, su consistencia de aplicación y el personal y medios para aplicarlos.
• Si hubo controles diferentes en el período
• Se debe evaluar la eficacia operativa de cada control, por separado.
Eficacia Operativa
• Se debe evaluar, tanto individual como en conjunto, la relevancia de las deficiencias en los controles detectadas por las distintas evaluaciones, en función de su efecto real y posible sobre el logro de objetivos, así como su probabilidad de ocurrencia y naturaleza.
Efecto de las
deficiencias en el
AMBIENTE DE CONTROL
35 Es la base del control interno.
Proporciona la disciplina y estructura que
impactan a la calidad de todo el control interno. Influye en la definición de los objetivos y la
constitución de las actividades de control.
El Órgano de Gobierno, en su caso, el Titular y la Administración deben establecer y mantener un ambiente de control en toda la institución, que implique una actitud de respaldo hacia el control interno.
AMBIENTE DE CONTROL
36 Principio 1 Mostrar Actitud de Respaldo y Compromiso El Órgano de Gobierno, en su caso, el Titular y la Administración deben mostrar una actitud de respaldo y compromiso con la integridad, los valores éticos, lasnormas de conducta y la prevención de irregularidades administrativas y la corrupción. Principio 2 Ejercer la Responsabilidad de Vigilancia El Titular y la Administración es responsable de supervisar el funcionamiento del control interno, a través de las unidades que establezca para tal efecto.
Principio 3 Establecer la Estructura, Responsabilidad y Autoridad El Titular y la Administración deben autorizar, la estructura organizacional, asignar responsabilidades y delegar autoridad
para alcanzar los objetivos institucionales, preservar la integridad, prevenir la corrupción y rendir cuentas de los resultados alcanzados. Principio 4 Demostrar Compromiso con la Competencia Profesional El Titular y la Administración, son responsables de promover los medios necesarios para contratar, capacitar y retener profesionales competentes. Principio 5 Establecer la Estructura para el Reforzamiento de la Rendición de Cuentas La Administración, debe evaluar el desempeño del control interno en la institución y hacer responsables a todos los servidores públicos por sus
obligaciones específicas en
materia de control interno.
AMBIENTE DE CONTROL
37 Principio 1 Mostrar Actitud de Respaldo y Compromiso Actitud de Respaldo del Titular y la Administración Normas de ConductaApego a las Normas de Conducta Programa de Promoción de la Integridad y Prevención de la Corrupción Apego, Supervisión y Actualización Continua del PPIPC
Principio 2 Ejercer la Responsabilidad de Vigilancia Estructura de Vigilancia Vigilancia General del Control Interno
Corrección de Deficiencias Principio 3 Establecer la estructura, Responsabilidad y Autoridad Estructura Organizacional Asignación de Responsabilidad y Delegación de Autoridad Documentación y Formalización del Control Interno Principio 4 Demostrar Compromiso con la Competencia Profesional Expectativas de Competencia Profesional Atracción, Desarrollo y Retención de Profesionales Planes y Preparativos para la Sucesión de Contingencias Principio 5 Establecer la Estructura para el Reforzamiento de la Rendición de Cuentas Establecimiento de una Estructura para Responsabilizar al
Personal por sus obligaciones de Control Interno
Consideración de las Presiones por
las
Responsabilidades Asignadas al
2 Introducción al Ambiente de Control
https://www.youtube.com/watch?v=h4GkzhO-EGM
ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS
Después de haber establecido un ambiente de control efectivo, la Administración debe evaluar los riesgos que enfrenta la institución para el logro de sus objetivos.
Esta evaluación proporciona las bases para el desarrollo de respuestas al riesgo apropiadas.
Asimismo, debe evaluar los riesgos que enfrenta la institución tanto de fuentes internas como externas.
ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS
40
Principio 6 Definir Objetivos y Tolerancia al Riesgo
El Titular, debe formular un plan estratégico que de manera coherente y ordenada oriente los esfuerzos institucionales
hacia la consecución de los objetivos relativos a
su mandato y las disposiciones jurídicas y
normativas aplicables, asimismo que esté alineado a los Planes nacionales, regionales,
sectoriales y todos los demás instrumentos y normativas vinculatorias que correspondan. Principio 7 Identificar, Analizar y Responder al Riesgo La Administración, debe identificar, analizar y responder a los riesgos asociados al cumplimiento de los objetivos institucionales, así como de los procesos por los que se obtienen los ingresos y se ejerce el gasto, entre otros. Principio 8 Considerar el Riesgo de Corrupción La Administración, debe considerar la posibilidad de ocurrencia de actos de corrupción, fraude, abuso, desperdicio y otras irregularidades relacionadas con la adecuada salvaguarda de los recursos públicos, al identificar, analizar y responder a
los riesgos, en los diversos procesos que
realiza la institución. Principio 9 Identificar, Analizar y Responder al Cambio La Administración, debe identificar, analizar y responder a los cambios significativos que puedan impactar al control interno.
Principio 6 Definir Objetivos y Tolerancia al Riesgos Definición de Objetivos Tolerancia al Riesgo Principio 7 Identificar, Analizar y Responder al Riesgo Identificación de Riesgos Análisis de Riesgos Respuesta a los Riesgos Principio 8 Considerar el Riesgo de Corrupción Tipos de Corrupción Factores de Riesgo de Corrupción Respuesta a los Riesgos de Corrupción Principio 9 Identificar, Analizar y Responder al Cambio Identificación del cambio Análisis y Respuesta al Cambio
ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS
3 Introducción a la
Administración de Riesgos
https://www.youtube.com/watch?v=xB3k6WeQwCY
ACTIVIDADES DE CONTROL
Son las acciones que establece la Administración mediante políticas y procedimientos para alcanzar los objetivos y responder a los riesgos en el control interno, lo cual incluye los sistemas de información institucional.
44
Principio 10
Diseñar Actividades de Control
La Administración, debe diseñar, actualizar y garantizar
la suficiencia e idoneidad de las actividades de control establecidas para lograr los
objetivos institucionales y responder a los riesgos. En este sentido, la Administración
es responsable de que existan controles apropiados para hacer frente a los riesgos que
se encuentran presentes en cada uno de los procesos que realizan, incluyendo los riesgos
de corrupción.
Principio 11 Diseñar Actividades para los Sistemas de
Información
La Administración, debe diseñar los
sistemas de información institucional y las actividades de control relacionadas con dicho
sistema, a fin de alcanzar los objetivos
y responder a los riesgos. Principio 12 Implementar Actividades de Control La Administración, debe implementar las actividades
de control a través de políticas, procedimientos y
otros medios de similar naturaleza. En este sentido,
la Administración es responsable de que en sus unidades administrativas se
encuentren documentadas y formalmente establecidas
sus actividades de control, las cuales deben ser apropiadas, suficientes e idóneas para enfrentar los
riesgos a los que están expuestos sus procesos.
45 Principio 10 Diseñar Actividades de Control Respuesta a los Objetivos y Riesgos Diseño de las Actividades de Control Apropiadas Diseño de Actividades de Control en Varios Niveles Segregación de Funciones Principio 11 Diseñar Actividades para los Sistemas de
Información
Desarrollo de los Sistemas de Información
Diseño de los Tipos de Actividades de Control
Apropiadas Diseño de la
Infraestructura de las TIC Diseño de la
Administración de la Seguridad
Diseño de la Adquisición, Desarrollo y
Mantenimiento de las TIC
Principio 12 Implementar Actividades de Control Documentación y Formalización de Responsabilidades a través de Políticas Revisiones Periódicas a las Actividades de Control
ACTIVIDADES DE CONTROL
4 Introducción a la
Actividades de Control
https://www.youtube.com/watch?v=k3nmgkarHuI
La Administración utiliza información de calidad para respaldar el
control interno. La información y comunicación eficaces son
vitales para la consecución de los objetivos institucionales. La
Administración requiere tener acceso a comunicaciones
relevantes y confiables en relación con los eventos internos y
externos.
47
48
Principio 13
Usar Información de Calidad
La Administración, debe implementar los medios
que permitan a cada unidad administrativa
elaborar información pertinente y de calidad para la consecución de los objetivos institucionales y el cumplimiento de las disposiciones aplicables a la gestión financiera. Principio 14 Comunicar Internamente La Administración, es responsable de que cada
unidad administrativa comunique internamente,
por los canales apropiados y de conformidad con las disposiciones aplicables, la información de calidad necesaria para contribuir a la consecución de los objetivos institucionales y la gestión financiera. Principio 15 Comunicar Externamente La Administración, es responsable de que cada
unidad administrativa comunique externamente, por los canales apropiados y de
conformidad con las disposiciones aplicables, la información de calidad necesaria para contribuir a la consecución de los objetivos institucionales y
la gestión financiera.
49 Principio 13 Usar Información de Calidad Identificación de los Requerimientos de Información Datos relevantes de fuentes confiables Datos Procesados en Información de Calidad Principio 14 Comunicar Internamente Comunicación en toda la Institución Métodos Apropiados de Comunicación Principio 15 Comunicar Externamente Comunicación con partes externas Métodos Apropiados de Comunicación
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
5 Introducción a la Información y
Comunicación
https://www.youtube.com/watch?v=XyczmRUV4_o
SUPERVISIÓN
La supervisión del control interno es esencial para contribuir a
asegurar que el control interno se mantiene alineado con los
objetivos institucionales, el entorno operativo, las disposiciones
jurídicas aplicables, los recursos asignados y los riesgos asociados al
cumplimiento de los objetivos, todos ellos en constante cambio.
SUPERVISIÓN
La supervisión del control interno permite evaluar la calidad del desempeño en el tiempo y asegura que los resultados de las auditorías y de otras revisiones se atiendan con prontitud.
Las acciones correctivas son un complemento necesario para las actividades de control, con el fin de alcanzar los objetivos institucionales.
53
Principio 16
Realizar Actividades de Supervisión
La Administración, debe establecer actividades para la adecuada supervisión del control interno y la
evaluación de sus resultados, en todas las unidades administrativas
de la institución. Conforme a las mejores prácticas en la materia, en
dichas actividades de supervisión contribuye generalmente el área de auditoría interna, la que reporta
sus resultados directamente al Titular o, en su caso, el Órgano de
Gobierno.
Principio 17
Evaluar los Problemas y Corregir las Deficiencias
La Administración, es
responsable de que se
corrijan
oportunamente las
deficiencias de control
interno detectadas.
SUPERVISIÓN
54
Principio 16
Realizar Actividades de Supervisión
Establecimiento de Bases de Referencias
Supervisión del Control Interno
Evaluación de Resultados
Principio 17
Evaluar los Problemas y Corregir las Deficiencias
Informe sobre Problemas
Evaluación de Problemas
Acciones Correctivas
6 Introducción a la Supervisión
https://www.youtube.com/watch?v=0_gsbXZj6lk
VII CONCLUSIONES
De manera general, el control
interno se establece y actualiza
gradualmente con la
participación de su personal
dentro de un Sistema de Control
Interno Institucional (SCII).
57
VII CONCLUSIONES
El SCII se compone por el conjunto de procesos, mecanismos y
elementos organizados y relacionados que interactúan entre sí y
que se aplican de manera específica por una Institución a nivel de
planeación, organización, ejecución, dirección, información y
seguimiento de sus procesos de gestión, para dar certidumbre a la
toma de decisiones y conducirla con una
seguridad razonable al logro de sus
objetivos y metas en un ambiente ético,
de calidad, mejora continua, eficiencia y
de cumplimiento de la ley.
“
El saber no se obtiene por azar.
Hay que buscarlo con afán y
alimentarlo con diligencia
”.
Abigail Adams
PREGUNTAS Y RESPUESTAS