INFORME EJECUTIVO DE LA AUDITORÍA CONTABLE, FINANCIERA, LEGAL, ADMINISTRATIVA Y CON ENFOQUE DE SISTEMAS, A CONCESIONARIOS DEL SERVICIO PÚBLICO DE TELEVISIÓN POR
SUSCRIPCIÓN.
DICIEMBRE DE 2014
CONTENIDO
Pág.
1. INTRODUCCIÓN ... 6
2. ALCANCE ... 6
3. METODOLOGÍA GENERAL DEL TRABAJO ... 10
3.1. Marco de Acción ... 10
3.2. Planeación del Trabajo ... 10
3.3. Solicitud de Información ... 11
3.4. Pruebas Contables y Financieras ... 11
3.5. Evaluación de Resultados y Emisión de Informes ... 11
3.6. Control de Calidad del Trabajo ... 11
4. TÉCNICAS DE AUDITORÍA A APLICAR ... 11
4.1. La Inspección ... 12
4.2. La Observación ... 12
4.3. Las Entrevistas ... 12
4.4. La Confirmación ... 12
4.5. Cálculos... 12
4.6. Revisión Analítica ... 12
5. OPERADORES DEL SERVICIO PÚBLICO DE TELEVISÓN POR SUSCRIPCIÓN AUDITADOS ... 14
6. RESULTADOS RELEVANTES CONSOLIDADOS ... 15
7. HALLAZGOS RELEVANTES POR OPERADOR ... 31
7.1 TELMEX COLOMBIA S.A. ... 31
7.2 UNE EPM TELECOMUNICACIONES ... 31
7.3 DIRECTV COLOMBIA LTDA ... 31
7.4 COLOMBIA TELECOMUNICACIONES S.A. E.S.P. ... 32
7.5 GLOBAL T.V. TELECOMUNICACIONES ... 33
7.6 HV TELEVISIÓN LTDA. ... 33
7.7 CABLE BELLO TELEVISIÓN S.A.S... 34
7.8 SUPERCABLE TELECOMUNICACIONES S.A. ... 34
7.9 INGELCOM INGENIERÍA ELECTRÓNICA Y DE TELECOMUNICACIONES S.A.S. - ETB ... 35
7.10 CODISERT S.A. ... 35
7.11 CABLE CAUCA S.A. ... 36
7.12 SOCIEDAD ALFA T.V. DORADA Y CIA. S. A. ... 36
7.13 CABLE EXPRESS DE COLOMBIA LTDA. ... 37
7.14 CABLETAME S.A.S. (ANTES CABLETAME LTDA.) ... 37
7.15 CABLEMAG TELECOMUNICACIONES LTDA. ... 37
7.16 T.V. ISLA LTDA. ... 38
7.17 T.V. SANV S.A.S. ... 38
7.18 CABLE CAUCA COMUNICACIONES S. A. ... 39
7.19 CABLE VISION S.A.S ... 39
7.20 ALFASURT T.V. CABLE LTDA. ... 40
7.21 T.V. CABLE VILLANUEVA LIMITADA ... 40
7.22 PSI TELECOMUNICACIONES DE COLOMBIA LTDA. ... 41
7.23 EMCALI E.I.S.E. ESP ... 41
7.24 CONEXIÓN DIGITAL EXPRESS S.A.S ... 42
7.25 GRUPO UNO TELECOMUNICACIONES S.A.S ... 42
7.26 TV CABLE COLOMBIA S.A.S – COLCABLE ... 43
7.27 COLOMBIA MAS TV S.A.S ... 43
7.28 GRUPO EMPRESARIAL MULTIVISIÓN S.A.S ... 44
7.29 TV COLOMBIA DIGITAL S.A.S - AMERICA TV S.A.S ... 44
7.30 CABLE ÉXITO S.A.S ... 45
7.31 PROMOTORA DE TELEVISIÓN LTDA. PROMOVISION LTDA. ... 45
7.32 TV CABLE SAN GIL LTDA. ... 46
7.33 INGENIERÍA EN POTENCIA ELÉCTRICA Y COMUNICACIONES LTDA. INGEPEC LTDA. ... 46
7.34 CABLE VISIÓN JASTADI LTDA ... 47
7.35 LECARVIN T.V. LTDA. ... 47
7.36 ASESORÍAS INTERNACIONALES ANTENAS PARABÓLICAS E.U. ASINAP E.U. ... 48
7.37 T.V. SUR LTDA. ... 48
7.38 CABLE GUAJIRA LTDA. ... 49
7.39 PARABÓLICAS HULIG LTDA. ... 49
7.40 CABLE DONCELLO EMPRESA UNIPERSONAL E.U. ... 50
7.41 LEGÓN COMUNICACIONES S.A.S ... 50
7.42 TEVECOM LIMITADA ... 51
8. PRINCIPALES CONCLUSIONES ... 52
9. RECOMENDACIONES ... 53
LISTA DE TABLAS
Pág.
Tabla 1. Base de datos extraída por operador……….. 15
Tabla 2. Período extraído de las bases de datos históricas……….. 16
Tabla 3. Contraste suscriptores vía base de datos Vs informados en autoliquidación para el período de la auditoría 17 Tabla 4. Contraste del componente variable y compensación vía base de datos Vs informado en autoliquidación 18 Tabla 5. Comparación número de suscriptores vía base de datos de facturación vs informados en autoliquidación 20 Tabla 6. Resumen de pauta publicitaria ……… 22
Tabla 7. Operadores que reportaron pauta publicitaria ……… 23
Tabla 8. Operadores que no presentaron en sus registros contables pauta publicitaria ……… 24
Tabla 9. Verificación de los suscriptores identificados en campo en las BD del operador ……… 25
Tabla 10. Contratos solicitados y no entregados de la base de datos de facturación……….……… 27
Tabla 11. Entrega de los contratos solicitados de la base de datos de suscriptores nuevos ……… 29
LISTA DE GRÁFICAS
Pág.
Gráfica 1. Operadores que contaron con base de datos histórica para el período contrastado………. 16
Gráfica 2. Operadores con base de datos histórica………. 17
Gráfica 3. Diferencia neta número de suscriptores entre la BD y autoliquidación por el período auditado… 18 Gráfica 4. Diferencia valor compensación y componente variable entre base de datos y autoliquidación….. 19
Gráfica 5. Operadores con base de datos de facturación contrastadas………. 21
Gráfica 6. Reporte de pauta publicitaria……… 21
Gráfica 7. Diferencia valor reportado pauta publicitaria comparación contabilidad vs autoliquidación……. 23
Gráfica 8. Verificación de suscriptores identificados en campo………. 24
Gráfica 9. Verificación en base de datos de los suscriptores identificados en campo……… 26
Gráfica 10. Entrega de los contratos solicitados de la base de datos de facturación……… 28
Gráfica 11. Contratos solicitados y no entregados de la base de datos de suscriptores nuevos……… 30
INFORME EJECUTIVO DE LA AUDITORÍA CONTABLE, FINANCIERA, LEGAL, ADMINISTRATIVA Y CON ENFOQUE DE SISTEMAS, A CONCESIONARIOS DEL SERVICIO PÚBLICO DE TELEVISIÓN POR
SUSCRIPCIÓN.
1. INTRODUCCIÓN
En virtud de las funciones propias de la Autoridad Nacional de Televisión “ANTV”, esta requirió del apoyo a la coordinación de vigilancia, control y seguimiento, en sentido suscribió un contrato de prestación de servicios la realización de una auditoría contable, financiera, legal, administrativa y con enfoque de sistemas, a concesionarios del servicio público de televisión por suscripción para verificar el cumplimiento de obligaciones de índole legal, administrativas, contables, financieras, de conformidad con las normas que regulan el servicio público de televisión, realizando el levantamiento de toda la evidencia y pruebas requeridas para constatar el correcto cumplimiento de normatividad del momento.
2. ALCANCE
El alcance del contrato está determinado principalmente por la realización de una auditoría a nivel nacional, con el apoyo del contratista, durante el período comprendido entre el 1 de enero de 2013 hasta la fecha de levantamiento de procesos de junio a septiembre de 2014 según sea el caso, a cuarenta y dos (42) operadores del servicio de televisión por suscripción para verificar el cumplimiento de obligaciones de índole legal, administrativas, contables, financieras, de conformidad con las normas que regulan el servicio público de televisión, realizando el levantamiento de toda la evidencia y pruebas requeridas para constatar el correcto cumplimiento de normatividad del momento.
En el desarrollo de la auditoría, la ANTV esperaba obtener resultados concretos, como mínimo respecto a los puntos plasmados a continuación:
a. Revisar integralmente el proceso que sigue una suscripción o venta, del servicio de televisión en el operador (realizar el levantamiento y una descripción detallada del proceso), identificando en cada fase las bases de datos en que se registra cada operación, esto es, en el momento del registro de la venta y suscripción del contrato en el sistema del operador, en el momento de su registro contable, en el momento de emitir la facturación, en el momento de registrar contablemente la facturación, en el momento de la aplicación de descuentos y en el momento de la aplicación de pagos por parte del suscriptor. Lo anterior incluyendo el escenario en que el proceso indicado de suscripción se inicie en una agencia comercial, canal de venta o similar.
En esta revisión se solicita concretamente presentar el diagrama de flujo del proceso, en el mínimo número de hojas posible (en un tamaño que sea legible y esquematizado en bloques), donde sea posible identificar la totalidad de bases de datos que son empleadas, en las cuales, entre otras:
• Se registra la suscripción o venta (originada en agente comercial o similar y en el operador) y se indica el concepto bajo el cual se ingresa la suscripción (plan adquirido).
• Se registra la suscripción del contrato (originado en agente comercial o similar y en el operador) y el estado o clasificación del suscriptor y cada cambio en su estado.
• Se registra la realización de descuentos o promociones.
• Se registran servicios adicionales relacionados con el servicio de televisión (por ejemplo PPV o paquetes HD, entre otros).
• Se registra el ingreso por facturación.
• Se basa la emisión de la factura.
• Se registra la cuenta por cobrar.
• Se registra el proceso de PQRs y los ajustes y su afectación al registro de facturación y contable.
• Se lleva el registro contable detallado por tercero.
• Se registra la realización del recaudo.
• Se lleva la información de contabilidad en la cual se basa la emisión de libros y estados financieros e información mensual a la junta directiva.
Los diagramas de flujo deben ser acompañados de su descripción detallada escrita.
En general, se solicita identificar todas las bases de datos que intervienen en el proceso que inicia con la suscripción del contrato (venta), hasta la realización de pagos mensuales por facturación (registro del recaudo), incluyendo si se presentan ajustes producto de PQR’s y todo movimiento que guarde relación con el proceso de registro contable y presentar el diagrama de flujo. Si se requiere un diagrama aparte para el escenario que inicia en un agente comercial o similar, presentarlo adicionalmente.
Dado que en la identificación del proceso se debe establecer si el operador cuenta con agencias comerciales, canales de venta o similares para el desarrollo de su actividad, en caso que cuente con éstas, identificar cuáles son y los municipios y direcciones físicas en que se encuentran sus puntos de venta y presentar el listado en una tabla.
b. Realizar el seguimiento del flujo del proceso identificado del servicio de televisión, a X suscriptores (escogidos de manera aleatoria por el la firma seleccionada, tomando X/2 de venta directa del operador y X/2 de venta mediante agente comercial o similar), por cada mes auditado, que hayan suscrito contrato en cada uno de los meses desde enero de 2013 hasta el mes en que se realiza el levantamiento del proceso y verificar que el proceso plasmado en el flujograma obtenido corresponde a la realidad y ha sido cumplido como fue explicado, en particular en el manejo de la información en las diferentes bases de datos. Obtener toda la evidencia necesaria que soporte el correcto cumplimiento del proceso. El número X para cada operador es establecido en el Anexo 2 y es calculado teniendo en cuenta el número de suscriptores informado por cada operador a la ANTV en un mes.
c. Con base en el seguimiento e identificación de procesos realizado a la estructura de sistemas del operador en el literal a., determinar de cuál base de datos se debería obtener la información de suscriptores para ser reportada a la ANTV (partiendo de la definición de “Suscriptor” establecida en el Acuerdo 11 de 2006). Concluir, argumentando las razones, si la información que se obtiene de la base de datos identificada, es la indicada para comparar con la información de suscriptores que ha sido reportada por el operador en las autoliquidaciones.
d. Determinar si el operador clasifica, en el proceso identificado, a los suscriptores en diferentes estados (como ejemplo: prepago, activos, inactivos, suspendidos, entre otros). En caso afirmativo, identificar los distintos estados en que son clasificados los suscriptores y solicitar explicación de cómo el operador determina el estado de un suscriptor inicialmente, cómo cambia de estado y cómo lo diferencia en las bases de datos, determinando si los separa en distintas bases de datos.
Identificar la información de suscriptores reportada por los operadores en las autoliquidaciones en
correspondieron los suscriptores que fueron informados por el operador a la ANTV, presentando la información mes a mes. Identificar si la información correspondió a los suscriptores totales o a los suscriptores registrados en alguna sub clasificación.
e. Solicitar al operador que con base en el flujo de proceso identificado en el literal a. y bajo el acompañamiento de la firma seleccionada, genere desde sus bases de datos prioritariamente, o desde los aplicativos existentes en segunda instancia (en caso de no ser posible la primera opción) y en el formato que lo requiera y solicite la firma seleccionada, toda la información que esta requiera y solicite como parte del desarrollo de su actividad, para todos los meses a auditar.
f. De la información obtenida en el literal e., determinar el número de suscriptores totales con que terminó cada mes del período de enero de 2013 a marzo de 2014 y que debió haber sido reportado a la ANTV de acuerdo con la Resolución 045 de 2012, incluyendo la información de los suscriptores ESAL. Comparar este dato, en una tabla, presentando la información mes a mes y totalizada mensualmente y para todo el período revisado, con el dato de suscriptores presentados en las autoliquidaciones en poder de la ANTV, identificando si se presentan diferencias. Si la información presenta diferencias, indagar con el operador las razones de ellas y plasmar la respuesta en el resultado del literal. Adicionalmente si la información mensual de suscriptores presenta comportamientos que llamen la atención (incrementos o decrecimientos repentinos y/o atípicos) solicitar las explicaciones de dicho comportamiento al operador y recaudar la evidencia que soporte dicho comportamiento, plasmando la respuesta en el resultado del literal.
g. De la información obtenida en el literal e., establecer el número de facturas emitidas para el servicio de televisión en los meses de enero de 2013 a marzo de 2014, y determinar mes a mes, del número de facturas hallado, el número de suscriptores a que estas corresponden y verificar si el número de suscriptores encontrado es igual al número de suscriptores informado en las autoliquidaciones; verificar cuál base de datos es el origen de los suscriptores a quienes se les remitió factura y revisar y concluir si se encuentran todos estos, mes a mes, en la base de datos establecida en el literal c. (de la que debería extraerse la información de suscriptores a reportar a la ANTV). En caso de encontrar diferencias, indagar con el operador y plasmar su respuesta.
h. Con la información detallada de facturas emitidas, identificar aleatoriamente, de cada mes del período de enero de 2013 a marzo de 2014, a X’ suscriptores (X’/2 de venta directa y X’/2 de venta por agencia comercial, canal de venta o similar). Revisar que todos ellos cuenten con contrato físico suscrito si la contratación fue presencial y para el caso en que el contrato haya sido suscrito de forma no presencial, el operador debe informar el medio por el cual el suscriptor puede acceder a la información completa sobre el plan o modalidad de suscripción que adquirió (artículo 9 del Acuerdo 11 de 2006) lo cual deberá ser verificado por el contratista para todos los casos de suscripción no presencial. Verificar que todos los suscriptores escogidos fueron incluidos en la información de suscriptores reportada en las autoliquidaciones. Presentar la verificación en una tabla mensual y si se encuentran suscriptores sin contrato firmado o no incluidos en las autoliquidaciones, indagar la explicación con el operador. El número X’ será acordado conjuntamente entre la firma seleccionada y la ANTV y para su determinación se tendrá en cuenta el número de facturas identificado para cada operador en los meses de enero de 2013 y de marzo de 2014.
i. Con base en la información del literal f. determinar si las autoliquidaciones presentadas, en el período de enero de 2013 a marzo de 2014, fueron correctamente elaboradas presentando el
autoliquidaciones en poder de la ANTV, fue el correcto, para los conceptos de compensación y componente variable de la concesión. Para el concepto de pauta publicitaria, verificar con base en la información contable registrada, obtenida del literal e., que el valor plasmado en las autoliquidaciones durante los meses de enero de 2013 a marzo de 2014, fue el correcto.
En caso que alguno de los valores revisados no sea correcto, calcular y presentar el valor que se debió autoliquidar y pagar. Si se determina que no fueron correctamente elaboradas, solicitar las explicaciones del caso al operador.
j. Obtener del operador explicación técnica y con soporte por escrito, de cómo identificar, en campo, los elementos de su red (nodos, amplificadores, distribuidores, elementos pasivos, entre otros), los puntos finales de distribución a los suscriptores y su acometida externa para llegar con el servicio de televisión por suscripción a estos.
k. De conformidad con el tamaño de la muestra ofertado para cada operador, con base en el diseño de red del operador y en la información obtenida en el literal j. y mediante la verificación en campo de infraestructura y de instalaciones esenciales para la prestación del servicio, llevar a cabo la búsqueda y ubicación física, en estratos 1, 2 y 3, de predios a donde llega la red del operador a auditar, con el fin de levantar, en cada predio identificado, la información de los suscriptores que el contratista considere necesaria para determinar si fueron reportados a la ANTV en las autoliquidaciones del año 2013 y/o están siendo reportados en 2014. Para los concesionarios que tienen operación que no es nacional, esta búsqueda se debe realizar en el municipio de operación en que más suscriptores tenga el concesionario. Para los operadores con concesión nacional, la búsqueda de suscriptores se realizará en las cuatro ciudades del país donde tengan mayor número de estos, en igual número para cada ciudad (tamaño de la muestra/4). Se deberán incluir entre las áreas escogidas para el trabajo en campo, aquellas donde el operador cuente con oficinas de agentes comerciales o similares.
Se debe obtener de manera exitosa la información del número de suscriptores establecido en el tamaño de la muestra. Lo anterior quiere decir, que si el tamaño de la muestra se establece en
“Y” suscriptores, se debe obtener información efectiva de ese número “Y” de suscriptores para contrastar con la información del operador y determinar si fueron reportados a la ANTV.
Presentar el listado de suscriptores identificados en campo, indicando su nombre, apellido, el operador que les presta servicio y los datos que considere la firma que permiten su identificación única para contrastar con la información del operador.
PARÁGRAFO 1 - OTRO SÍ # 2: En el caso del operador TV SANV S.A.S., debido a la situación de orden público presentada para el desarrollo de la labor de campo y el riesgo existente para el desarrollo de dicha actividad, no se llevarán a cabo visitas en dicho operador; en tal sentido el número de visitas inicialmente destinado a ser realizadas en el operador mencionado, será dividido, ponderado con base en su tamaño, entre los cinco operadores con el mayor número de suscriptores, para que en estos operadores se realicen estas visitas.”
l. Reportar a la ANTV si los suscriptores identificados en campo, debieron haber sido incluidos en las autoliquidaciones presentadas en el período de febrero de 2013 a abril de 2014 (correspondientes a los meses de enero de 2013 a marzo de 2014) y la del mes anterior a la firma del acta de inicio (correspondiente al mes en que se firma el acta de inicio). Verificar, contra la base de datos
si los suscriptores identificados en campo se encuentran en esta y si fueron efectivamente reportados en cada una de las autoliquidaciones en que debieron ser incluidos, con base en la información obtenida en el literal e. y presentar el resultado por mes.
3. METODOLOGÍA GENERAL DEL TRABAJO
Las revisiones se desarrollaron por medio de visitas al concesionario, a quien se le aplicaron las normas de auditoría establecidas en las disposiciones legales, como la Ley 43 de 1990, el Código de Comercio, la Ley 87 de 1993 y los pronunciamientos técnicos del Consejo de Contaduría Pública.
Las pruebas se llevaron a cabo siguiendo la metodología que se relaciona a continuación:
La firma BDO AUDIT S.A. consideró que cada uno de los concesionarios del servicio de televisión por suscripción, poseen características particulares que lo gobiernan en cada actividad económica, por lo tanto, para llevar a cabo el trabajo se obtuvo un claro y completo conocimiento de las operaciones, guiados por lo dispuesto en las normas.
Para cumplir el esquema anterior, la metodología de auditoría comprendió las siguientes etapas bajo el punto de vista operativo y de trabajo:
Marco de acción.
Planeación del trabajo.
Solicitud de información.
Pruebas contables y financieras.
Evaluación de resultados y emisión de informes.
Control de calidad del trabajo.
3.1. Marco de Acción
La labor de BDO AUDIT S.A. se llevó a cabo con el propósito de verificar si los reportes realizados a la ANTV por concepto de compensación, componente variable y pauta publicitaria, se ajustan a la información relacionada en cada uno de los ítems (número de suscriptores e ingresos por concepto de publicidad) en los términos de las normas que regulan el servicio.
3.2. Planeación del Trabajo
Teniendo en cuenta las normas de auditoría se requirió planear el trabajo, para lo cual BDO AUDIT S.A.
adelantó un profundo conocimiento de las normas que regulan la materia. Este conocimiento y comprensión permitió a la firma una planeación adecuada.
Se desarrollaron talleres de capacitación con el equipo, con el propósito de dar a conocer la metodología a emplear; para esta fase se contemplaron todos los aspectos de tiempo, modo, lugar y complejidad de las comunicaciones, a fin de establecer el procedimiento más adecuado que permitiera en el corto plazo destinado para el trabajo lograr los objetivos de forma efectiva.
3.3. Solicitud de Información
Se realizó en una primera instancia durante la instalación de la auditoría, y en una segunda instancia, por medio de cartas dirigidas al concesionario. La información solicitada incluyó, entre otros aspectos los siguientes: los estados financieros por cada mes y año a auditar, listado de agencias comerciales, número y secuencia utilizada para facturar el servicio de televisión, las autoliquidaciones presentadas a la ANTV, los diagramas de proceso utilizados por la compañía para el desarrollo de sus actividades relacionadas con la suscripción y administración de la misma, los libros de contabilidad, la información relacionada con el diseño de red y explicación técnica para la identificación en campo, base de datos de suscriptores, etc. Estas solicitudes fueron atendidas de acuerdo con los cuadros presentados en el desarrollo de la auditoría.
3.4. Pruebas Contables y Financieras
Con el propósito de verificar en el concesionario los aspectos mencionados en los alcances de la auditoría, se diseñó un programa a la medida, acompañado de una serie de plantillas (cuadros).
Algunas de estas plantillas forman parte integral del informe y otras de los documentos de trabajo.
3.5. Evaluación de Resultados y Emisión de Informes
Una vez se desarrolló la fase de planeación de la auditoría, se llevó a cabo la recolección de la información y la incorporación de los datos en las plantillas diseñadas, estableciéndose las diferencias aritméticas. Luego se procedió a la evaluación de los resultados de las pruebas con base en las cuales BDO AUDIT S.A. elaboró el informe final de la auditoría realizada, a cada uno de los concesionarios.
La emisión de los informes se realizó una vez se concluyeron y se evaluaron las pruebas de auditoría.
Estos documentos revelan la existencia de situaciones importantes que son manifestadas por BDO AUDIT S.A. en el informe final.
Con el propósito de lograr mayor transparencia y efectividad, se aplicó la política de BDO AUDIT S.A.
que hace énfasis en los aspectos a tener en cuenta durante la auditoría, información que fue presentada en borrador a los funcionarios a cargo del concesionario de los aspectos a evaluar, antes de ser incluidos de forma integral y definitiva en el informe final a presentarse a la ANTV; se incluyeron las aclaraciones emitidas por cada uno de los operadores en cada uno de los objetivos.
3.6. Control de Calidad del Trabajo
La estructura de la firma BDO AUDIT S.A., sus políticas y metodología, estuvieron encaminadas a alcanzar un eficiente grado de control y supervisión en los trabajos desarrollados. Por esta razón, se ejerció un adecuado control de calidad a lo largo de todas las fases del proceso para garantizar que se cumplieran estrictamente y en forma eficiente, todos los compromisos a medida en que avanzaba en el trabajo.
4. TÉCNICAS DE AUDITORÍA A APLICAR
Sin que sea una limitante, a continuación se relacionan los procedimientos específicos utilizados que evidencian el cumplimiento de los términos del contrato.
4.1. La Inspección
Consistió en el examen de los registros y documentos que respaldaban las transacciones. Dicha inspección, según su fuente y naturaleza, ofreció evidencia del grado de confiabilidad de los mismos.
4.2. La Observación
Consistió en controlar los procesos o procedimientos realizados por otras personas o algún evento en particular. Dentro del alcance de la auditoría se incluyeron visitas a los concesionarios para verificar y analizar que las instalaciones contaran con la infraestructura requerida para la prestación del servicio.
4.3. Las Entrevistas
Consistió en indagar a cada uno de los responsables de los procesos del concesionario sobre las actividades necesarias para el desarrollo de la auditoría buscar información pertinente, dentro o fuera de la organización, para elaborar los informes. Las preguntas que se plantearon en las entrevistas al personal directivo o al personal operativo, estuvieron sujetas a variaciones que contemplaban desde aspectos formales de redacción hasta métodos para realizar consultas informales.
Las respuestas obtenidas durante el proceso de aplicación de las encuestas proporcionaron nueva información o corroboraron la evidencia previa. Cuando se trató de respuestas orales, estas fueron documentadas teniendo en cuenta las partes involucradas y la esencia de la conversación de la que fueron obtenidas mediante memorandos.
4.4. La Confirmación
Consistió en el análisis de las respuestas a las preguntas a través de la confrontación de la información obtenida físicamente y mediante la revisión de los procedimientos aplicados. El objetivo fundamental del proceso de obtención de información, por parte de los administradores, consistió en confirmar las declaraciones escritas y en indicar y documentar la exactitud de las mismas.
4.5. Cálculos
Mediante cálculos independientes la firma logró comprobar directamente la exactitud aritmética de los documentos de origen y de los requisitos contables.
4.6. Revisión Analítica
Uno de los aspectos que se complementó durante el proceso de la auditoría, fue el conocimiento del auditor sobre la entidad que se evaluaba y la revisión analítica de las operaciones que se elegían. El objetivo principal de este proceso fue reunir elementos de juicio sobre el comportamiento del desarrollo operacional y detectar las áreas que ameritaban mayor énfasis.
Establecer las tendencias, las variaciones y las razones que muestran la información financiera, facilitó una mayor comprensión de las cifras que se examinaron en el proceso formal de auditoría, y permitió planificar el trabajo con mayor eficiencia sobre el enfoque de la importancia relativa, la materialidad y el riesgo probable de error en el universo de las cifras y áreas a examinar con base en pruebas
La firma aplicó, a juicio de los responsables de la dirección del trabajo, el muestreo estadístico cuando lo consideró necesario, y complementó la prueba con el examen de evidencia comprobatoria suficiente para respaldar las transacciones y las revelaciones requeridas por las normas profesionales.
5. OPERADORES DEL SERVICIO PÚBLICO DE TELEVISÓN POR SUSCRIPCIÓN AUDITADOS
1. TELMEX COLOMBIA S. A.
2. UNE EPM TELECOMUNICACIONES S.A.
3. DIRECTV COLOMBIA LTDA
4. COLOMBIA TELECOMUNICACIONES S.A. E.S.P.
5. GLOBAL T.V. TELECOMUNICACIONES S.A. (ANTES CABLEVISTA S.A.) 6. H V TELEVISIÓN LTDA.
7. CABLE BELLO TELEVISIÓN S.A.S.
8. SUPERCABLE TELECOMUNICACIONES S. A.
9. INGELCOM INGENIERÍA ELECTRÓNICA Y DE TELECOMUNICACIONES S.A.S.
10. CODISERT S.A.
11. CABLE CAUCA S.A.
12. SOCIEDAD ALFA T.V. DORADA Y CIA. S. A.
13. CABLE EXPRESS DE COLOMBIA LTDA.
14. CABLETAME S.A.S. (ANTES CABLETAME LTDA.) 15. CABLEMAG TELECOMUNICACIONES LTDA.
16. T.V. ISLA LTDA.
17. T.V. SANV S.A.S.
18. CABLE CAUCA COMUNICACIONES S. A.
19. CABLE VISION S.A.S
20. ALFASURT T.V. CABLE LTDA.
21. T.V. CABLE VILLANUEVA LIMITADA
22. PSI TELECOMUNICACIONES DE COLOMBIA LTDA.
23. EMCALI E.I.S.E. ESP
24. CONEXIÓN DIGITAL EXPRESS S.A.S 25. GRUPO UNO TELECOMUNICACIONES S.A.S 26. TV CABLE COLOMBIA S.A.S - COLCABLE 27. COLOMBIA MAS TV S.A.S
28. GRUPO EMPRESARIAL MULTIVISIÓN S.A.S 29. TV COLOMBIA DIGITAL S.A.S - AMERICA TV S.A.S 30. CABLE ÉXITO S.A.S
31. PROMOTORA DE TELEVISIÓN LTDA. PROMOVISION LTDA.
32. TV CABLE SAN GIL LTDA.
33. INGENIERÍA EN POTENCIA ELÉCTRICA Y COMUNICACIONES LTDA. INGEPEC LTDA.
34. CABLE VISIÓN JASTADI LTDA.
35. LECARVIN T.V. LTDA.
36. ASESORÍAS INTERNACIONALES ANTENAS PARABÓLICAS E.U. ASINAP E.U.
37. T.V. SUR LTDA.
38. CABLE GUAJIRA LTDA.
39. PARABÓLICAS HULIG LTDA.
40. CABLE DONCELLO EMPRESA UNIPERSONAL E.U.
41. LEGÓN COMUNICACIONES S.A.S 42. TEVECOM LIMITADA
6. RESULTADOS RELEVANTES CONSOLIDADOS
Tabla 1. Base de datos extraída por operador
HISTÓRICA* DINÁMICA**
1 DIRECTV COLOMBIA LTDA X
2 INGELCOM - ETB X
3 CABLE EXPRESS DE COLOMBIA LTDA. X
4 CABLEMAG TELECOMUNICACIONES LTDA. X
5 EMCALI E.I.S.E. ESP X
6 PROMOVISION LTDA. X
7 CABLETAME S.A.S. X
8 TELMEX COLOMBIA S. A. X
9 SUPERCABLE TELECOMUNICACIONES S. A. X
10 UNE EPM TELECOMUNICACIONES S.A. X
11 CABLE BELLO TELEVISIÓN S.A.S. X
12 H V TELEVISIÓN LTDA. X
13 CODISERT S.A. X
14 T.V. CABLE VILLANUEVA LIMITADA X
15 ALFASURT T.V. CABLE LTDA. X
16 CABLE CAUCA S.A. X
17 GRUPO UNO TELECOMUNICACIONES S.A.S X
18 TV CABLE SAN GIL LTDA. X
19 CABLE ÉXITO S.A.S X
20 TEVECOM LIMITADA X
21 ASINAP E.U. X
22 CABLE CAUCA COMUNICACIONES S. A. X
23 COLOMBIA MAS TV S.A.S X
24 GRUPO EMPRESARIAL MULTIVISIÓN S.A.S X
25 CONEXIÓN DIGITAL EXPRESS S.A.S X
26 CABLE DONCELLO EMPRESA UNIPERSONAL E.U. X
27 T.V. ISLA LTDA. X
28 INGEPEC LTDA. X
29 T.V. SUR LTDA. X
30 PARABÓLICAS HULIG LTDA. X
31 LECARVIN T.V. LTDA. X
32 LEGÓN COMUNICACIONES S.A.S X
33 TV CABLE COLOMBIA S.A.S - COLCABLE X
34 TV COLOMBIA DIGITAL S.A.S - AMERICA TV S.A.S X
35 CABLE GUAJIRA LTDA. X
36 PSI TELECOMUNICACIONES DE COLOMBIA LTDA. X
37 T.V. SANV S.A.S. X
38 SOCIEDAD ALFA T.V. DORADA Y CIA. S. A. X
39 CABLE VISION S.A.S X
40 GLOBAL T.V. TELECOMUNICACIONES S.A. X
41 COLOMBIA TELECOMUNICACIONES S.A. E.S.P. X
42 CABLE VISIÓN JASTADI LTDA. X
*
**
BASE DE DATOS EXTRAÍDA POR OPERADOR
ITEM CONCESIONARIO BASE DE DATOS
Base de datos que guarda registro del cambio del estado de los suscriptores, teniendo en cuenta las diversas etapas en la prestación del servicio de televisión de cada operador.
Base de datos que actualiza los estados de los suscriptores permanentemente, hecho que no permite guardar una evidencia de los movimientos de los estados de los suscriptores con corte mensual.
Gráfica 1. Operadores que contaron con base de datos histórica para el período contrastado
Tabla 2. Período extraído de las bases de datos históricas
DESCRIPCIÓN CANTIDAD %
OPERADORES CON BASE DE DATOS HISTÓRICA 9 21%
OPERADORES CON BASE DE DATOS DINÁMICA 33 79%
TOTAL OPERADORES 42 100%
21%
79%
OPERADORES QUE CONTARON CON BASE DE DATOS HISTÓRICA PARA EL PERIODO
CONTRASTADO
OPERADORES CON BASE DE DATOS HISTÓRICA
OPERADORES CON BASE DE DATOS DINÁMICA
CONCESIONARIO PERÍODO EXTRAÍDO
INGELCOM ETB Mes es de ma yo, a gos to y de octubre a di ci embre de
2013, y enero a ma rzo 2014
EMCALI E.I.S.E. ESP De enero y ma rzo 2014
CABLETAME S.A.S. De enero de 2013 a ma rzo de 2014
CABLE EXPRESS DE COLOMBIA LTDA. De enero de 2013 a ma rzo de 2014
DIRECTV COLOMBIA LTDA De enero de 2013 a ma rzo de 2014
TELMEX COLOMBIA S. A. De enero de 2013 a ma rzo de 2014
PROMOVISION LTDA. De enero de 2013 a ma rzo de 2014
SUPERCABLE TELECOMUNICACIONES S. A. De enero de 2013 a ma rzo de 2014
CABLEMAG TELECOMUNICACIONES LTDA. De enero de 2013 a ma rzo de 2014
PERÍODO EXTRAÍDO DE LAS BASES DE DATOS
Gráfica 2. Operadores con base de datos histórica
Tabla 3. Contraste suscriptores vía base de datos Vs informados en autoliquidación para el período de la auditoría
DESCRIPCIÓN CANTIDAD %
OPERADORES CON BASE DE DATOS HISTÓRICA
PARA TODO EL PERÍODO DE LA AUDITORÍA 2 22%
OPERADORES CON BASE DE DATOS HISTÓRICA
PARA ALGUNOS MESES 7 78%
TOTAL OPERADORES 9 100%
22%
78%
OPERADORES CON BASE DE DATOS HISTÓRICA
OPERADORES CON BASE DE DATOS HISTÓRICA PARA TODO EL PERÍODO DE LA AUDITORÍA
OPERADORES CON BASE DE DATOS HISTÓRICA PARA ALGUNOS MESES
TOTAL
BASE DE DATOS AUTOLIQ
DIFERENCIA (AUTOLIQ - BASE DE
DATOS)
BASE DE DATOS AUTOLIQ
DIFERENCIA (AUTOLIQ - BASE DE
DATOS)
DIFERENCIA NETA
INGELCOM ETB * 58.282 56.762 (1.520) 36.527 35.627 (900) (2.420)****
EMCALI E.I.S.E. ESP ** - 30.022 27.679 (2.343) (2.343)****
CABLETAME S.A.S. 37.834 37.230 (604) 12.341 12.335 (6) (610)****
CABLE EXPRESS DE COLOMBIA LTDA. 58.849 58.715 (134) 14.532 14.519 (13) (147)****
DIRECTV COLOMBIA LTDA 9.647.885 9.647.880 (5) 2.698.723 2.698.723 - (5)****
TELMEX COLOMBIA S. A. 24.006.313 24.006.313 - 6.194.472 6.194.472 - - ***
PROMOVISION LTDA. 18.386 18.397 11 3.725 3.728 3 14 ****
SUPERCABLE TELECOMUNICACIONES S. A. 184.956 185.004 48 41.577 41.584 7 55 ****
CABLEMAG TELECOMUNICACIONES LTDA. 44.516 44.653 137 11.838 11.838 - 137 ****
* Contraste realizado para los meses de mayo, agosto y de octubre a diciembre de 2013, y enero a marzo 2014
** Contraste realizado únicamente para el período comprendido entre enero y marzo 2014
*** Incluye solo Activos
**** Incluye todos los estados
Se incluye tanto los operadores que solo toman el estado ACTIVO como aquellos que toman todos los estados para hacer la autoliquidación CONCESIONARIO
2014 (de enero a marzo) 2013
SUSCRIPTORES VÍA
BASE DE DATOS Vs INFORMADOS EN AUTOLIQUIDACIÓN PERIODO DE LA AUDITORIA
Enero 2013 a Marzo 2014
“se presenta información neta, no obstante se debe analizar el cumplimiento mensual en el informe de cada operador”
Gráfica 3. Diferencia neta número de suscriptores entre la base de datos y autoliquidación por el período auditado.
Tabla 4. Contraste del componente variable y compensación vía base de datos Vs informado en autoliquidación
(2.420) (2.343) (610)
(147) (5)
- 14 55 137
(3.000) (2.500) (2.000) (1.500) (1.000) (500) - 500
DIFERENCIA NETA NÚMERO DE SUSCRIPTORES ENTRE LA BASE DE DATOS Y AUTOLIQUIDACIÓN
POR EL PERIODO AUDITADO
DIFERENCIA
TOTAL
BASE DE DATOS AUTOLIQ
DIFERENCIA (AUTOLIQ - BASE DE
DATOS)
BASE DE DATOS AUTOLIQ
DIFERENCIA (AUTOLIQ - BASE DE
DATOS)
DIFERENCIA NETA
1 INGELCOM - ETB * 145.688.681 141.889.107 (3.799.574) 90.306.433 88.081.345 (2.225.088) (6.024.662)****
2 EMCALI E.I.S.E. ESP ** LA LA 74.223.991 68.431.345 (5.792.646) (5.792.646)****
3 CABLETAME S.A.S. 94.644.406 93.134.345 (1.510.061) 30.624.419 30.609.284 (15.135) (1.525.197)****
4 CABLE EXPRESS DE COLOMBIA LTDA. 147.226.382 146.937.420 (288.962) 35.927.754 35.895.614 (32.140) (321.102)****
5 DIRECTV COLOMBIA LTDA 24.365.129.046 24.365.116.421 (12.624) 6.857.239.245 6.857.239.245 - (12.624)****
6 TELMEX COLOMBIA S. A. 60.073.555.512 60.073.555.512 - 15.314.717.015 15.314.717.015 - - ***
7 PROMOVISION LTDA. 45.959.852 46.039.281 79.429 9.209.392 9.250.374 40.982 120.411****
8 SUPERCABLE TELECOMUNICACIONES S. A. 462.923.286 463.043.569 120.283 102.791.649 102.808.955 17.306 137.589****
9 CABLEMAG TELECOMUNICACIONES LTDA. 111.395.715 111.739.296 343.581 29.267.324 29.267.324 - 343.581****
* Contraste realizado para los meses de mayo, agosto y de octubre a diciembre de 2013, y enero a marzo 2014
** Contraste realizado únicamente para el período comprendido entre enero y marzo 2014
*** Incluye solo Activos
**** Incluye todos los estados
Se incluye tanto los operadores que solo toman el estado ACTIVO como aquellos que toman todos los estados para hacer la autoliquidación
“se presenta información neta, no obstante se debe analizar el cumplimiento mensual en el informe de cada operador”
ITEM
CONTRASTE COMPONENTE VARIABLE Y COMPENSACIÓN VÍA BASE DE DATOS Vs INFORMADO EN AUTOLIQUIDACION
(OPERADORES CON BASE DE DATOS HISTORICA) Cifras expresadas en pesos Colombianos
CONCESIONARIO
2013 2014 (de enero a marzo)
Gráfica 4. Diferencia valor compensación y componente variable entre base de datos y autoliquidación
(7.000.000) (6.000.000) (5.000.000) (4.000.000) (3.000.000) (2.000.000) (1.000.000) - 1.000.000
DIFERENCIA VALOR COMPENSACIÓN Y COMPONENTE VARIABLE ENTRE
BASE DE DATOS Y AUTOLIQUIDACIÓN
DIFERENCIA NETA
Tabla 5. Comparación del número de suscriptores vía base de datos de facturación vs informados en autoliquidación
TOTAL
BASE DATOS AUTOLIQ
DIFERENCIA (AUTOLIQ - BASE
DE DATOS)
BASE DATOS AUTOLIQ
DIFERENCIA (AUTOLIQ - BASE DE DATOS)
DIFERENCIA
1 DIRECTV COLOMBIA LTDA ** 10.905.539 9.647.880 (1.257.659) 3.026.187 2.698.723 (327.464) (1.585.123) 2 UNE EPM TELECOMUNICACIONES S.A. 13.373.141 12.813.722 (559.419) 3.287.347 3.157.269 (130.078) (689.497) 3 CABLE BELLO TELEVISIÓN S.A.S. 441.569 269.262 (172.307) 117.436 71.647 (45.789) (218.096) 4 H V TELEVISIÓN LTDA. 495.651 472.053 (23.598) 134.317 128.254 (6.063) (29.661) 5 INGELCOM - ETB 151.124 136.365 (14.759) 37.388 35.627 (1.761) (16.520) 6 CODISERT S.A. 133.322 125.243 (8.079) 32.623 32.023 (600) (8.679) 7 T.V. CABLE VILLANUEVA LIMITADA 21.285 15.280 (6.005) 13.583 11.840 (1.743) (7.748) 8 CABLE EXPRESS DE COLOMBIA LTDA. 62.575 58.715 (3.860) 15.252 14.519 (733) (4.593) 9 CABLEMAG TELECOMUNICACIONES LTDA. 47.378 44.653 (2.725) 12.988 11.838 (1.150) (3.875) 10 EMCALI E.I.S.E. ESP 39.134 38.815 (319) 29.978 27.679 (2.299) (2.618) 11 ALFASURT T.V. CABLE LTDA. 32.144 30.272 (1.872) 7.921 7.638 (283) (2.155)
12 CABLE CAUCA S.A. 117.189 116.119 (1.070) 28.580 28.721 141 (929)
13 GRUPO UNO TELECOMUNICACIONES S.A.S 5.285 5.132 (153) 5.841 5.610 (231) (384)
14 TV CABLE SAN GIL LTDA. 15.962 15.709 (253) 3.416 3.416 - (253)
15 CABLE ÉXITO S.A.S 334 334 - 1.618 1.617 (1) (1)
16 TEVECOM LIMITADA 3.351 3.351 - 871 872 1 1
17 PROMOVISION LTDA. 18.386 18.397 11 3.725 3.728 3 14
18 ASINAP E.U. - 1.507 1.525 18 18
19 CABLE CAUCA COMUNICACIONES S. A. 34.708 34.806 98 8.734 8.770 36 134
20 COLOMBIA MAS TV S.A.S 1.094 1.114 20 3.925 4.083 158 178
21 GRUPO EMPRESARIAL MULTIVISIÓN S.A.S 1.315 1.325 10 3.223 3.410 187 197
22 CONEXIÓN DIGITAL EXPRESS S.A.S 16.260 16.333 73 28.726 28.868 142 215
23 CABLE DONCELLO EMPRESA UNIPERSONAL E.U. 6.415 6.681 266 1.796 1.749 (47) 219
24 T.V. ISLA LTDA. 43.646 43.790 144 10.114 10.250 136 280
25 INGEPEC LTDA. 14.449 14.677 228 3.295 3.349 54 282
26 T.V. SUR LTDA. 8.400 8.715 315 2.100 2.295 195 510
27 PARABÓLICAS HULIG LTDA. 6.699 7.111 412 1.577 1.677 100 512
28 LECARVIN T.V. LTDA. LA LA 1.958 2.708 750 750
29 LEGÓN COMUNICACIONES S.A.S * 3.662 4.182 520 835 1.068 233 753
30 TV CABLE COLOMBIA S.A.S - COLCABLE * 2.088 2.327 239 4.628 5.179 551 790 31 TV COLOMBIA DIGITAL S.A.S - AMERICA
TV S.A.S * 33 (33) 2.037 3.796 1.759 1.726 32 CABLE GUAJIRA LTDA. * 7.316 8.782 1.466 2.120 2.626 506 1.972 33 CABLETAME S.A.S. * 34.539 37.230 2.691 12.520 12.335 (185) 2.506
34 PSI TELECOMUNICACIONES DE COLOMBIA
LTDA. * 20.743 22.786 2.043 6.961 7.797 836 2.879 35 T.V. SANV S.A.S. * 7.266 12.540 5.274 5.932 10.748 4.816 10.090 36 SOCIEDAD ALFA T.V. DORADA Y CIA. S. A.
* 70.612 86.093 15.481 14.302 18.002 3.700 19.181 37 CABLE VISION S.A.S * 7.433 27.621 20.188 2.100 5.498 3.398 23.586 38 TELMEX COLOMBIA S. A. * 23.900.800 24.006.313 105.513 6.072.092 6.194.472 122.380 227.893 39 GLOBAL T.V. TELECOMUNICACIONES S.A. 934.519 2.096.075 1.161.556 275.071 486.959 211.888 1.373.444
40 COLOMBIA TELECOMUNICACIONES S.A.
E.S.P. LA LA LA LA LA
41 SUPERCABLE TELECOMUNICACIONES S. A. LA LA LA LA LA
42 CABLE VISIÓN JASTADI LTDA. LA LA LA LA LA
* INFORMACIÓN PARCIAL (MESES SUMINSTRADOS)
** LA DIFERENCIA NETA FUE CONCILIADA POSTERIORMENTE.
“se presenta información neta, no obstante se debe analizar el cumplimiento mensual en el informe de cada operador”
ITEM
COMPARACION DEL NÚMERO DE SUSCRIPTORES VÍA FACTURACIÓN Vs INFORMADOS EN AUTOLIQUIDACIÓN
CONCESIONARIO
2013 2014 (de enero a marzo)
