Capítulo 38
DISTRIBUCION
DE RESULTADOS
Y DIVIDENDOS
Dividendo activo a cuenta.
Distribución del beneficio.
Pago de dividendos.
Aplicación y compensación de pérdidas.
DIVIDENDO ACTIVO A CUENTA (Plan 1990)
ESQUEMA Nº 1
APUNTE AL DEBE APUNTE AL HABER
TITULO CUENTA CONCEPTO CODIGO CODIGO TITULO CUENTA CONCEPTO
DIV.ACTIVO A CUENTA 557 a 525 DIV.ACTIVO A PAGAR Importe con carácter de “a cuenta”
de beneficios, cuya distribución se acuerde por el órgano competente.
Deuda contraída con los socios por dividendos a pagar.
RESERVAS VOLUNTARIAS 117 a 557 DIV.ACTIVO A CUENTA Disminución del saldo
correspondiente a reservas libres.
Aplicación a reservas del dividendo activo a cuenta.
ASIENTOS EXPLICATIVOS DEL ESQUEMA 1 (Plan 1990)
CASO PRACTICO Nº1
Antes de cerrar el ejercicio y a la vista de las reservas libres existentes, se acuerda pagar dividendos a cuenta por valor de 2.800,00 €, con cargo a las mismas.
ASIENTO SOLUCION:
2.800,00 Div. Activo a cuenta (557) a Div. Activos a pagar (525) 2.800,00
2.800,00 Reservas voluntarias (117) a Div.Activos a cuenta (557) 2.800,00
CASO PRACTICO Nº2
Se paga con talón bancario los dividendos a pagar que hay pendientes (caso 1º), practicando la retención oportuna.
ASIENTO SOLUCION:
2.800,00 Div. Activo a cuenta (525) a Bancos (572) 2.296,00
H.Pública Acreed.Retenc. (18% s/2.800,00)
(4751) 504,00
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-DIVIDENDO ACTIVO A CUENTA (Nuevo P.G.C.)
ESQUEMA Nº 1
APUNTE AL DEBE APUNTE AL HABER
TITULO CUENTA CONCEPTO CODIGO CODIGO TITULO CUENTA CONCEPTO
DIVIDENDOS ACTIVOS A CUENTA 55700 a 52600 DIVIDENDO ACTIVO A PAGAR Importe con carácter de “a cuenta”
de beneficios, cuya distribución se acuerde por el órgano competente.
Deuda contraída con los socios por dividendos a pagar.
RESERVAS VOLUNTARIAS 11300 a 55700 DIVIDENDOS ACTIVOS A CUENTA Disminución del saldo
correspondiente a reservas libres.
Aplicación a reservas del dividendo activo a cuenta.
ASIENTOS EXPLICATIVOS DEL ESQUEMA 1 (Nuevo P.G.C.)
CASO PRACTICO Nº1
Antes de cerrar el ejercicio y a la vista de las reservas libres existentes, se acuerda pagar dividendos a cuenta por valor de 2.800,00€, con cargo a las mismas.
ASIENTO SOLUCION:
2.800,00 Divid. Activos a cuenta (55700) a Dividendo activo a pagar (52600) 2.800,00
2.800,00 Reserva voluntaria (11300) a Divid. activos a cuenta (55700) 2.800,00
CASO PRACTICO Nº2
Se paga con talón bancario los dividendos a pagar que hay pendientes (caso 1º), practicando la retención oportuna.
ASIENTO SOLUCION:
2.800,00 Divid.Activo a pagar (52600) a Bancos,C/C,Vista Euros (57200) 2.296,00
H.P. Acreedor Retenc. (c)
(18% s/2.800,00)
DISTRIBUCIÓN DEL BENEFICIO (Plan 1990)
ESQUEMA Nº 2
APUNTE AL DEBE APUNTE AL HABER
TITULO CUENTA CONCEPTO CODIGO CODIGO TITULO CUENTA CONCEPTO
PERDIDAS Y GANACIAS 129 a 112 RESERVA LEGAL Cancelación del beneficio obtenido,
por acordar su distribución a los conceptos indicados en el HABER.
Aplicación de parte del beneficio, según el porcentaje definido por la Ley de S.A.
a 113 RESER.ESPECIALES
Aplicación de parte del beneficio, según disposición legal de carácter obligatorio.
a 116 RESER.ESTATUTARIAS
Aplicación de parte del beneficio, según establezcan los estatutos de la sociedad.
a 117 RESER.VOLUNTARIAS
Aplicación de parte del beneficio, con carácter de libre disposición.
a 525 DIV.ACTIVO A PAGAR
Aplicación de parte del beneficio, con carácter de dividendo definitivo (excluido el “a cuenta”)
a 120 REMANENTE
Importe de beneficio no aplicado ni repartido.
a 557 DIV.ACTIVO A CUENTA
Compensación con beneficios del dividendo a cuenta acordado.
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-PAGO DE DIVIDENDOS (Plan 1990)
ESQUEMA Nº 3
APUNTE AL DEBE APUNTE AL HABER
TITULO CUENTA CONCEPTO CODIGO CODIGO TITULO CUENTA CONCEPTO
DIV.ACTIVO A PAGAR 525 a 570 CAJA Anulación de la deuda contraída con
accionistas por dividendos pendientes de pago.
Efectivo pagado a través de caja.
a 572 BANCOS
Importe pagado mediante una cuenta bancaria de la empresa.
a 4751 H.PUB.ACREEDOR RET.
Importe retenido al actuar la empresa como sustituto del contribuyente.
ASIENTOS EXPLICATIVOS DE LOS ESQUEMAS 2 Y 3 (Plan 1990)
CASO PRACTICO Nº 1
El beneficio neto obtenido por la empresa en el ejercicio cerrado asciende a 45.000,00€. Reunido el consejo de administración, acuerda la distribución del mismo de la siguiente forma:
* Un 10% para reserva legal. * Un 15% para reservas estatutarias. * Un 25% para reservas de libre disposición. * Un 40% para dividendos a pagar.
* Un 10% queda sin repartir.
ASIENTO SOLUCION:
45.000,00 Pérdidas y ganancias (129) a Reserva legal (112) 4.500,00
a Reservas estatutarias (116) 6.750,00
a Reservas voluntarias (117) 11.250,00
a Dividendos a pagar (525) 18.000,00
a Remanente (120) 4.500,00
CASO PRACTICO Nº 2
La empresa paga a los socios el dividendo acordado (caso 1º), practicando la correspondiente retención. El pago se realiza mediante transferencia bancaria.
ASIENTO SOLUCION:
18.000,00 Dividendos a pagar (525) a Bancos (572) 14.760,00
H.Púb.Acreed.Ret.
(18% s/18.000,00)
(4751) 3.240,00
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-DISTRIBUCIÓN DEL BENEFICIO (Nuevo P.G.C.)
ESQUEMA Nº 2
APUNTE AL DEBE APUNTE AL HABER
TITULO CUENTA CONCEPTO CODIGO CODIGO TITULO CUENTA CONCEPTO
PERDIDAS Y GANACIAS 12900 a 11200 RESERVA LEGAL Cancelación del beneficio obtenido,
por acordar su distribución a los conceptos indicados en el HABER.
Aplicación de parte del beneficio, según el porcentaje definido por el T.R. de la Ley de Sociedades Anónimas.
a 11300 RESERVA VOLUNTARIA
Aplicación de parte del beneficio, con carácter de libre disposición.
a 11410 RESERVAS ESTATUTARIAS
Aplicación de parte del beneficio, según establezcan los estatutos de la sociedad.
a 11430 RESERV. POR FONDO DE COMERCIO
Importe de la reserva indisponible constituida obligatoriamente, en caso de que exista fondo de comercio. a 11450 OTRAS RESERVAS ESPECIALES
Aplicación de parte del beneficio, según disposición legal de carácter obligatorio.
a 12000 REMANENTE
Importe de beneficio no aplicado ni repartido.
a 52600 DIVIDENDO ACTIVO A PAGAR
Aplicación de parte del beneficio, con carácter de dividendo definitivo (excluido el dividendo “a cuenta”). a 55700 DIVIDENDOS ACTIVOS A CUENTA
Compensación con beneficios del dividendo a cuenta acordado.
PAGO DE DIVIDENDOS (Nuevo P.G.C.)
ESQUEMA Nº 3
APUNTE AL DEBE APUNTE AL HABER
TITULO CUENTA CONCEPTO CODIGO CODIGO TITULO CUENTA CONCEPTO
DIVIDENDO ACTIVO A PAGAR 52600 a 57000 CAJA EUROS Anulación de la deuda contraída con
accionistas por dividendos pendientes de pago.
Efectivo pagado a través de caja.
a 57200 BANCOS,C/C,VISTA EUROS
Importe pagado mediante una cuenta bancaria de la empresa.
a 47510 H.P.ACREEDOR RETENCIONES (C) Importe retenido al actuar la empresa como sustituto del contribuyente.
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Queda expresamente prohibida la reproducción o transformación de este documento sin permiso del autor. Depósito Legal: MU 22/2008.
-ASIENTOS EXPLICATIVOS DE LOS ESQUEMAS 2 Y 3 (Nuevo P.G.C.)
CASO PRACTICO Nº 1
El beneficio neto obtenido por la empresa en el ejercicio cerrado asciende a 45.000,00€. Reunido el consejo de administración, acuerda la distribución del mismo de la siguiente forma:
* Un 10% para reserva legal. * Un 15% para reservas estatutarias. * Un 25% para reservas de libre disposición. * Un 40% para dividendos a pagar.
* Un 10% queda sin repartir.
ASIENTO SOLUCION:
45.000,00 Pérdidas y ganancias (12900) a Reserva legal (11200) 4.500,00
a Reservas estatutarias (11410) 6.750,00
a Reservas voluntarias (11300) 11.250,00
a Dividendo activo a pagar (52600) 18.000,00
a Remanente (12000) 4.500,00
CASO PRACTICO Nº 2
La empresa paga a los socios el dividendo acordado (caso 1º), practicando la correspondiente retención. El pago se realiza mediante transferencia bancaria.
ASIENTO SOLUCION:
18.000,00 Divid.Activo a pagar. (52600) a Bancos, C/C, vista Euros (57200) 14.760,00
a H.P.Acreedor Retenc.(c) (18% s/18.000,00)
APLICACIÓN Y COMPENSACIÓN DE PERDIDAS (Plan 1990)
ESQUEMA Nº 4
APUNTE AL DEBE APUNTE AL HABER
TITULO CUENTA CONCEPTO CODIGO CODIGO TITULO CUENTA CONCEPTO
RES.NEG.EJER.ANT. 121 a 129 PERDIDAS Y GANANCIAS Aplicación a resultados negativos de
las pérdidas del ejercicio.
Anulación del saldo correspondiente a las pérdidas obtenidas.
CAJA 570
Efectivo cobrado a través de caja.
BANCOS 572 a 122 APOR.PARA COMP.PERD. Importe cobrado e ingresado en una
cuenta bancaria de la empresa.
Representa el importe entregado por los socios para cubrir las pérdidas existentes.
APOR.PARA COMP.PERD. 122 a 121 RES.NEG.EJER.ANTER. Cancelación del saldo transitorio
correspondiente a las aportaciones realizas.
Compensación de las pérdidas existentes con las aportaciones de socios.
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-ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 4 (Plan 1990)
CASO PRACTICO Nº 1
Los socios realizan una aportación de 12.000,00€ para compensar las pérdidas acumuladas de ejercicios anteriores (10.200,00€) y las obtenidas en el ejercicio N que se cierra (1.800,00€).
ASIENTO SOLUCION:
12.000,00 Bancos (572) a Aport. compensar Pérd. (122) 12.000,00
1.800,00 Rstdo.Neg.Ejerc. N (1212) a Pérdidas y ganancias (129) 1.800,00
12.000,00 Aport.Compensar Perd. (122) a Rstdo.Neg.Ejerc.Ant. (1211) 10.200,00
APLICACIÓN Y COMPENSACIÓN DE PERDIDAS (Nuevo P.G.C.)
ESQUEMA Nº 4
APUNTE AL DEBE APUNTE AL HABER
TITULO CUENTA CONCEPTO CODIGO CODIGO TITULO CUENTA CONCEPTO
RTDOS.NEGAT.EJERC.ANTERIORES 12100 a 12900 PERDIDAS Y GANANCIAS Aplicación a resultados negativos de
las pérdidas del ejercicio.
Anulación del saldo correspondiente a las pérdidas obtenidas.
CAJA EUROS 57000 Efectivo cobrado a través de caja.
BANCOS,C/C,VISTA EUROS 57200 a 11800 APORT.SOCIOS O PROPIETARIOS Importe cobrado mediante una
cuenta bancaria de la empresa.
Cantidades entregadas por los socios o propietarios para compensar las pérdidas existentes.
APORT.SOCIOS O PROPIETARIOS 11800 a 12100 RTDOS. NEGAT.EJERC.ANTERIORES Cancelación del saldo
correspondiente a las aportaciones realizas.
Compensación de las pérdidas existentes con las aportaciones de los socios o propietarios de la empresa.
Nota: La cuenta 122 “aportaciones de socios por compensación de pérdidas” desaparece en el nuevo plan, aunque su contenido es el de la nueva cuenta 118 “Aportaciones de Socios o Propietarios”.
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-ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 4 (Nuevo P.G.C.)
CASO PRACTICO Nº 1
Los socios realizan una aportación de 12.000,00€ para compensar las pérdidas acumuladas de ejercicios anteriores (10.200,00€) y las obtenidas en el ejercicio N que se cierra (1.800,00€).
ASIENTO SOLUCION:
12.000,00 Bancos,C/C, vista Euros (57200) a Apor. de Socios o Propiet. (11800) 12.000,00
1.800,00 Rstdo.Neg.Ejerc. “n” (12100) a Pérdidas y ganancias (12900) 1.800,00
12.000,00 Aport.de Socios o Prop. (11800) a Rstdo.Neg.Ejerc.Ant. (12100) 10.200,00
