||CAMBIOS CONTABLES - PRIMERA ADOPCION DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA
a) Principales efectos de adaptación a las Normas impartidas en el Compendio de Normas Contables de la SBIF
A partir del 1° de enero de 2009 comenzó la aplicación del “Compendio de Normas Contables” emitido por la Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras, el cual contiene los nuevos estándares de contabilidad y reporte para los bancos. La aplicación de estas normas por primera vez, implicó para el Banco del Estado de Chile efectuar ajustes contables con efecto retroactivo a sus Reservas.
Los bancos deben utilizar los criterios contables dispuestos por la SBIF y en todo aquello que no ha sido tratado por ella y no se contraponga con sus instrucciones, deben ceñirse a los criterios contables de general aceptación, que corresponden a las normas técnicas emitidas por el Colegio de Contadores de Chile A.G.. (A la suma de estas regulaciones la denominamos en adelante, Nuevas Normas). La adopción de las citadas Nuevas Normas, produce diferencias que deben ser efectuadas contra el Patrimonio. En el caso del Banco, se resumen en:
Saldos PCGA 31/12/2008 Efecto de la Transición Estado de Situación Financiera Bajo Nuevas Normas MM$ MM$ MM$ Activos 15.382.235 221.617 15.603.852 Pasivos 14.694.527 204.221 14.898.748 Patrimonio 687.708 17.396 705.104
b) Estado de Situación Financiera: Conciliación al 1° de enero de 2009 – Activo, Pasivo y Patrimonio Neto.
A continuación se explica, sólo para aquellos rubros afectados por las Nuevas Normas, la forma en que la transición desde los principios contables anteriores, señalados en la Recopilación Actualizada de Normas (RAN) emitidas por la SBIF, han sido impactados.
Saldos PCGA 31/12/2008 Efecto de la Transición Estado de Situación Financiera Bajo Nuevas Normas Referencia Ajuste MM$ MM$ MM$ Activos ajustados:
Adeudado por Bancos 273.027 103 273.130 (1)
Créditos y Cuentas por cobrar a Clientes 9.120.404 71.882 9.192.286 (2)
Inversiones en Sociedades 4.025 86 4.111 (3)
Intangibles 15.595 (605) 14.990 (4)
Activo Fijo 174.222 64.947 239.169 (5)
Impuestos Diferidos 242.853 85.125 327.978 (7)
Otros Activos 178.310 79 178.389 (2)
Total activos ajustados 10.008.436 221.617 10.230.053
Pasivos ajustados:
Impuestos Diferidos 162.306 108.070 270.376 (7)
Provisiones 48.589 96.151 144.740 (6)
Total pasivos ajustados 210.895 204.221 415.116
Una explicación resumida de las principales diferencias generadas por la aplicación por primera vez, de las Nuevas Normas, se presenta a continuación:
(1) Adeudados por Bancos
En este rubro se presentan los saldos de las operaciones con bancos del país y del exterior, incluido el Banco Central de Chile, distintas de las que se reflejan en Créditos y Cuentas por Cobrar a Clientes. El efecto en patrimonio producto de este tipo de colocaciones, se produce por la aplicación de los nuevos criterios impartidos por la SBIF para la suspensión de devengos y castigos.
(2) Créditos y Cuentas por Cobrar a Clientes
En los Créditos y Cuentas por Cobrar a Clientes se presentan separadamente los tipos de operaciones agrupadas bajo el concepto de “colocaciones” y las provisiones que corresponden a los créditos y cuentas por cobrar a clientes en su conjunto (estas últimas son tratadas en el Capítulo B-1 “Provisiones por Riesgo de Crédito”, segmentadas en modelos de evaluación individual y grupal, las carteras a su vez deben ser evaluadas de acuerdo a su cumplimiento en carteras de tipo normal y deteriorada). De acuerdo a lo anterior, se indican los saldos brutos y las provisiones por riesgo de crédito, asociadas al tipo de colocación de que se trate, esto es: comerciales, vivienda o consumo. Las citadas carteras corresponden a créditos, operaciones de leasing y cuentas por cobrar que se originan por operaciones del giro, adeudados por personas distintas a otros bancos (incluidas en el númeral 1), sin considerar las operaciones que se muestran en los rubros contratos de retrocompra y contratos de derivados financieros, como tampoco los instrumentos de deuda adquiridos de terceros para negociación o inversión.
(2.1) Colocaciones
Activos de la entidad que adicionando el nuevo rubro denominado “Adeudado por bancos” conforma el nuevo agregado de colocaciones totales de la entidad. Agrupa a las anteriores colocaciones vigentes y vencidas, salvo las colocaciones contingentes, las que, con las Nuevas Normas son presentadas en reportes complementarios y fuera del estado de situación financiera. Por lo tanto el rubro queda compuesto por: colocaciones comerciales, consumo y vivienda, incluyendo aspectos como utilización de tarjetas de crédito por cobrar que anteriormente se registraban en otros activos.
(2.2) Tasa Efectiva
El registro de las transacciones, para este caso las colocaciones, deberán reflejar en forma permanente a su valor razonable y sus resultados (ingresos y gastos financieros) se deberán distribuir a lo largo de la vida de la transacción (periodo relevante), esto en función de la tasa de interés efectiva de la operación, siendo éste un método de cálculo del costo amortizado de un activo o pasivo financiero (o de un grupo de activos o pasivos financieros), constituyéndose en un tipo de descuento que iguala exactamente los flujos de efectivo a cobrar o pagar estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento financiero o, cuando sea adecuado, en un periodo más corto, con el importe neto en libros del activo financiero o del pasivo financiero.
(2.3) Cartera Deteriorada
Comprende los créditos de los deudores sobre los cuales se tendrá “evidencia” de que no cumplirán con alguna de sus obligaciones en las condiciones de pago en que se encuentran pactadas, con prescindencia de la posibilidad de recuperar lo adeudado recurriendo a las garantías, mediante el ejercicio de acciones de cobranza judicial o pactando condiciones distintas, sustituyendo al concepto de “cartera vencida”.
Como efecto de transición se incrementaron las colocaciones en $122.235 millones y las provisiones de colocaciones en $50.353 millones, con un aumento neto de la cartera de colocaciones de $71.882 millones.
(2.4) Provisiones por riesgo de crédito
Bajo Chile GAAP se aplicaban los criterios para la determinación del monto de provisiones por riesgo de crédito que se establecían en el Capítulo 7-10 “Provisiones por Riesgo de Crédito” de la RAN, estableciendo la SBIF un mínimo de provisiones. Bajo las Nuevas Normas, la principal diferencia, se presenta en relación al establecimiento de carteras segmentadas en normal y deteriorada, influyendo directamente en el monto de la provisión asociada, el componente de deterioro de las mismas, manteniéndose el mínimo de provisiones. Estos nuevos criterios son presentados en Capítulo B-1 “Provisiones por riesgo de crédito”.
(2.5) Devengo de Intereses y reajustes
Bajo Chile GAAP las Colocaciones, Inversiones y Obligaciones incluían los intereses y reajustes devengados hasta la fecha de cierre del ejercicio. Sin embargo, en el caso de las colocaciones vencidas y de las vigentes con alto riesgo de irrecuperabilidad se siguía el criterio prudencial de suspender el devengo de intereses y reajustes, esto de acuerdo a lo que indicaba el Capítulo 7-1
“Intereses y Reajustes” de la RAN. Bajo las Nuevas Normas (Capítulo B-2 “Créditos Deteriorados y Castigos”), se deben identificar indicios de deterioro en la cartera de colocaciones, lo cual implicará suspensión en el reconocimiento de ingresos sobre base devengada, entre otros.
(2.6) Castigos
Bajo Chile GAAP se aplicaban los criterios establecidos en el Capítulo 8-29 “Provisiones y Castigos” de la RAN, que establecía criterios para la aplicación de castigos, entre los cuales teníamos: carencia de títulos ejecutivos, prescripción de acciones para demandar el cobro, inexistencia en la posibilidad de recuperación de créditos, cumplimiento de plazos de impagos, etc. Bajo las Nuevas Normas (Capítulo B-2 “Créditos Deteriorados y Castigos”), por regla general, los castigos deben efectuarse cuando expiren los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo.
(2.7) Cartera Vencida
Bajo Chile GAAP se aplicaban los criterios y reglas establecidas en el Capítulo 8-26 “Cartera Vencida. Tratamiento de colocaciones e inversiones financieras vencidas”, como criterio principal las instituciones financieras debían traspasar a cartera vencida los créditos o porción de éstos que no hayan sido pagados en la fecha convenida, dentro de los 90 días siguientes a su vencimiento. Bajo las Nuevas Normas (Capítulo B-2 “Créditos Deteriorados y Castigos”), se establecen nuevas condiciones y criterios para el registro de castigos y suspensión de devengos, adicionales al criterio de plazo como lo establece el citado Capítulo.
(3) Inversiones en Sociedades
Los ajustes corresponden a la eliminación de la corrección monetaria de 2008, en las inversiones en empresas relacionadas y el reconocimiento de los ajustes en filiales por la aplicación de las Nuevas Normas.
(4) Activos Intangibles
Bajo Chile GAAP, los activos intangibles se presentaban valorizados al costo corregido monetariamente y neto de amortizaciones calculadas linealmente sobre la base de los años de vida útil de los respectivos activos. Bajo las Nuevas Normas, los bienes se valoran según el costo, menos sus amortizaciones acumuladas y deterioros. El ajuste realizado es por la eliminación de la corrección monetaria de 2008 y el recálculo de la amortización según NIC 38.
(5) Activo Fijo
Bajo Chile GAAP, el activo fijo se presentaba valorizado al costo corregido monetariamente y neto de depreciaciones calculadas linealmente sobre la base de los años de vida útil de los respectivos bienes. Bajo las Nuevas Normas, todos los bienes del activo fijo se valoran según el costo, menos sus depreciaciones acumuladas y deterioros. Para efectos de la primera aplicación, algunos ítems del activo fijo quedaron valorados según su valor razonable basado en tasaciones independientes, el resto a su costo histórico al 31 de diciembre de 2007.
(6) Provisiones
Se afecta por la aplicación por primera vez de NIC 19 "Beneficios al personal". Las provisiones son determinadas principalmente sobre la base de cálculos actuariales.
(7) Impuestos Diferidos
Los efectos de impuestos diferidos por las diferencias temporales entre el balance tributario y el balance financiero, se registraban sobre base devengada, según los Boletines Técnicos N°s 60, 69, 71 y 73 del Colegio de Contadores de Chile A.G.. En este caso se presentan los impuestos diferidos de tipo patrimonial, originados como consecuencia de los ajustes efectuados a los estados financieros del Banco, éstos se detallan a continuación:
Concepto
Ajuste a Patrimonio
MM$
Beneficios al Personal (54.806)
Provisiones sobre Colocaciones (28.701)
Castigo de Colocaciones (1.618)
Total Activos (85.125)
Cálculo de Devengos 71.395
Activo Fijo e Intangibles 36.675
Total Pasivos 108.070
(8) Corrección Monetaria
Estado de Situación Financiera Consolidado
Conciliación al 1° de enero de 2009 - Activo, Pasivo y Patrimonio Neto (En millones de pesos)
Saldos PCGA 31/12/2008 Efecto de la Transición Estado de Situación Financiera Bajo Nuevas Normas Referencia Ajuste ACTIVOS MM$ MM$ MM$
Efectivo y depósitos en bancos 1.513.788 - 1.513.788
Operaciones con liquidación en curso 333.064 - 333.064
Instrumentos para negociación 187.059 - 187.059
Contratos de retrocompra y préstamos de valores 5.958 - 5.958
Contratos de derivados financieros 572.793 - 572.793
Adeudado por bancos 273.027 103 273.130 (1)
Créditos y cuentas por cobrar a clientes 9.120.404 71.882 9.192.286 (2)
Instrumentos de inversión disponibles para la venta 2.545.341 - 2.545.341
Instrumentos de inversión hasta el vencimiento 170.774 - 170.774
Inversiones en sociedades 4.025 86 4.111 (3) Intangibles 15.595 (605) 14.990 (4) Activo fijo 174.222 64.947 239.169 (5) Impuestos corrientes 45.022 - 45.022 Impuestos diferidos 242.853 85.125 327.978 (7) Otros activos 178.310 79 178.389 (2) TOTAL ACTIVOS 15.382.235 221.617 15.603.852 PASIVOS
Depósitos y otras obligaciones a la vista 3.194.867 - 3.194.867
Operaciones con liquidación en curso 283.533 - 283.533
Contratos de retrocompra y préstamos de valores 356.604 - 356.604
Depósitos y otras captaciones a plazo 6.331.499 - 6.331.499
Contratos de derivados financieros 351.470 - 351.470
Obligaciones con bancos 625.798 - 625.798
Instrumentos de deuda emitidos 3.216.568 - 3.216.568
Otras obligaciones financieras 10.177 - 10.177
Impuestos corrientes - - -Impuestos diferidos 162.306 108.070 270.376 (7) Provisiones 48.589 96.151 144.740 (6) Otros pasivos 113.116 - 113.116 TOTAL PASIVOS 14.694.527 204.221 14.898.748 PATRIMONIO
Atribuible a tenedores patrimoniales del Banco:
Capital 4.000 - 4.000
Reservas 643.098 17.396 660.494
Cuentas de valoración (5.961) - (5.961)
Utilidades retenidas:
Utilidades retenidas de ejercicios anteriores - -
Utilidad (pérdida) del periodo 47.412 - 47.412
Menos: Provisión distribución de utilidad a beneficio fiscal
(2.371) - (2.371)
686.178 17.396 703.574
Interés minoritario 1.530 - 1.530
TOTAL PATRIMONIO 687.708 17.396 705.104
