CASO PRÁCTICO
CASO PRÁCTICO
LA JOYA S.A.
LA JOYA S.A.
LA JOYA S. A.
LA JOYA S. A.
El siguiente casi práctico y los documentos que involucra son una referencia para la elaboración El siguiente casi práctico y los documentos que involucra son una referencia para la elaboración de papeles de trabajo (P/T) en una auditoria de estados financieros. o
de papeles de trabajo (P/T) en una auditoria de estados financieros. o es un caso completo! pores un caso completo! por lo que no se encuntran desarrollados todos los P/T" el #nico fin es que se tenga una gu$a para lo que no se encuntran desarrollados todos los P/T" el #nico fin es que se tenga una gu$a para conocer los modelos que podemos utili%ar en una
conocer los modelos que podemos utili%ar en una evaluación.evaluación.
&omo se verá! en cada componente de los estados financieros (caja y bancos" ventas! cuentas &omo se verá! en cada componente de los estados financieros (caja y bancos" ventas! cuentas por cobrar" cobran%as" compras! cuentas por pagar! pagos" inversiones y otros) se presenta la por cobrar" cobran%as" compras! cuentas por pagar! pagos" inversiones y otros) se presenta la c'dula matri% o sumaria! el programa de trabajo especificando los procedimientos de auditor$a a c'dula matri% o sumaria! el programa de trabajo especificando los procedimientos de auditor$a a aplicar" ciertos modelos de P/T con los requisitos establecidos para ello! algunas conclusiones y aplicar" ciertos modelos de P/T con los requisitos establecidos para ello! algunas conclusiones y las marcas usadas con
las marcas usadas con su respectivo significado.su respectivo significado.
Tambi'n se incluyen c'dulas de reclasificaciones! cuadre de sumarias! algunos modelos de Tambi'n se incluyen c'dulas de reclasificaciones! cuadre de sumarias! algunos modelos de circulares y el listado de verificación! para confirmar que el trabajo está culminado y podemos circulares y el listado de verificación! para confirmar que el trabajo está culminado y podemos entregar el dictamen de
LA JOYA S. A.
LA JOYA S. A.
El siguiente casi práctico y los documentos que involucra son una referencia para la elaboración El siguiente casi práctico y los documentos que involucra son una referencia para la elaboración de papeles de trabajo (P/T) en una auditoria de estados financieros. o
de papeles de trabajo (P/T) en una auditoria de estados financieros. o es un caso completo! pores un caso completo! por lo que no se encuntran desarrollados todos los P/T" el #nico fin es que se tenga una gu$a para lo que no se encuntran desarrollados todos los P/T" el #nico fin es que se tenga una gu$a para conocer los modelos que podemos utili%ar en una
conocer los modelos que podemos utili%ar en una evaluación.evaluación.
&omo se verá! en cada componente de los estados financieros (caja y bancos" ventas! cuentas &omo se verá! en cada componente de los estados financieros (caja y bancos" ventas! cuentas por cobrar" cobran%as" compras! cuentas por pagar! pagos" inversiones y otros) se presenta la por cobrar" cobran%as" compras! cuentas por pagar! pagos" inversiones y otros) se presenta la c'dula matri% o sumaria! el programa de trabajo especificando los procedimientos de auditor$a a c'dula matri% o sumaria! el programa de trabajo especificando los procedimientos de auditor$a a aplicar" ciertos modelos de P/T con los requisitos establecidos para ello! algunas conclusiones y aplicar" ciertos modelos de P/T con los requisitos establecidos para ello! algunas conclusiones y las marcas usadas con
las marcas usadas con su respectivo significado.su respectivo significado.
Tambi'n se incluyen c'dulas de reclasificaciones! cuadre de sumarias! algunos modelos de Tambi'n se incluyen c'dulas de reclasificaciones! cuadre de sumarias! algunos modelos de circulares y el listado de verificación! para confirmar que el trabajo está culminado y podemos circulares y el listado de verificación! para confirmar que el trabajo está culminado y podemos entregar el dictamen de
CASO PRÁCTICO – LA JOYA S. A.
CASO PRÁCTICO – LA JOYA S. A.
ENUNCIADO ENUNCIADO
os uditores E*ternos (os +nsuperables ,&-) van a reali%ar la auditor$a de la empresa a os uditores E*ternos (os +nsuperables ,&-) van a reali%ar la auditor$a de la empresa a oya ,. . por el ejercicio económico 001 (la misma empresa reali%ó la auditoria en 002). Es oya ,. . por el ejercicio económico 001 (la misma empresa reali%ó la auditoria en 002). Es una
una disdistritribubuidoidora ra de de prproduoductoctos s perperecieciblebles s de de conconsumsumo o 3u3umanmano. o. TiTiene ene seiseis s cencentrotros s dede distribución en ima4 5árate! ,an uan de
distribución en ima4 5árate! ,an uan de 6iraflores! ,an 6art$n de Porres! +ndependencia! te y6iraflores! ,an 6art$n de Porres! +ndependencia! te y ,urco" y
,urco" y dos en provincias. Trujillo y requipa.dos en provincias. Trujillo y requipa.
Tomar en cuenta las siguientes situaciones para el desarrollo del trabajo4 Tomar en cuenta las siguientes situaciones para el desarrollo del trabajo4
.
. El 78.8El 78.87.00 qu7.00 quebró un cliebró un cliente cuya deente cuya deuda asceuda ascend$a a ,/.7nd$a a ,/.788 888! mon88 888! monto no provito no provisionasionado aldo al 9.7.01.
9.7.01. 7.
7. pa partir de jrtir de junio dunio de 001 lae 001 las ventas se rs ventas se realieali%an al cr'%an al cr'dito a 08 y 7dito a 08 y 78 d$a! an8 d$a! antes sóltes sólo contao contadodo treinta d$as.
treinta d$as. 9.
9. El a:o 002El a:o 002! ! los audlos auditoitores dieres dieron una opiron una opiniónión n con salvcon salvededadeades s popor r falfalta de ta de revrevelaelacióción n dede contingencias y sobrevaluación de la
contingencias y sobrevaluación de la depreciación acumulada.depreciación acumulada. ;.
;. El 8<.8El 8<.8.0.00 0 se inunse inundó el dó el &en&entro de =istrtro de =istribibuciución de ón de 5ár5árateate! ! los ajulos ajustastadodores de segurres de seguroo informaron que las p'rdidas ascend$an a >,?@88 888 entre e*istencias y envases y informaron que las p'rdidas ascend$an a >,?@88 888 entre e*istencias y envases y embalajes. El seguro cubre el 08A del
embalajes. El seguro cubre el 08A del siniestro.siniestro. <.
<. as cuas cuentaentas por cos por cobrar nbrar no 3an so 3an sido evido evaluaaluados dedos desde jusde junio de nio de 001001.. @.
@. >n clie>n cliente innte inició un juició un juicio a la comicio a la compa:$pa:$a en octuba en octubre 001 pre 001 por >,?or >,?2< 888 po2< 888 por e*ister e*istencia enncia en mal estado. os asesores legales indican que el
mal estado. os asesores legales indican que el juicio ser$a ganado por a oya ,. .juicio ser$a ganado por a oya ,. . 2.
2. os inveos inventarntarios f$sicoios f$sicos de e*istencs de e*istencias tomadias tomados el 9.7.os el 9.7.01! resu01! resultarltaron con una difeon con una diferencirencia dea de ,/.08 888! respecto de la contabilidad! es decir! no fueron registrados. Tampoco se ,/.08 888! respecto de la contabilidad! es decir! no fueron registrados. Tampoco se registraron las cuentas por pagar
registraron las cuentas por pagar correspondiencorrespondientes.tes. 1.
1. a depa depreciareciación dción del ejeel ejercicircicio se encuo se encuentrentra subvaa subvaluadluada en ,/.a en ,/.7<8 887<8 888.8. 0.
0. El 8.El 8..01 se rea.01 se reali%ó un conli%ó un contrato de artrato de arrendrendamieamiento finnto financieanciero por la comprro por la compra de camiona de camioneses para reali%ar la distribución en el &ono orte de ima ascendente a >,?778 888 (a pagar para reali%ar la distribución en el &ono orte de ima ascendente a >,?778 888 (a pagar en @8 cuotas). l cierre del ejercicio solo se
en @8 cuotas). l cierre del ejercicio solo se registró el alquiler correspondientregistró el alquiler correspondiente a dos e a dos cuotascuotas como gastos. (Total >,? 7 888de capital y >,?8 888 de inter's).
como gastos. (Total >,? 7 888de capital y >,?8 888 de inter's). 8.
8. a competea competencia se 3a ncia se 3a increincrementmentado con la ado con la llegllegada de dos ada de dos empreempresas e*tranjsas e*tranjeras! que eneras! que en conjunto cubren el 9<
conjunto cubren el 9<A del mercado. a oya ,. A del mercado. a oya ,. . tiene el 98A del mercado. tiene el 98A del mercado. a oya . a oya ,..,.. tiene el 98A del mecado.
tiene el 98A del mecado.
.. o o se se proprovisvisionionaroaron n en en 00001 1 los 3onolos 3onorarrarios de ios de los selos sesorsores es egegaleales s y y los udlos uditoitoresres E*ternos por ,/.28 888 y
E*ternos por ,/.28 888 y ,/.11 <88! respectivamente.,/.11 <88! respectivamente. 7.
7. a contabia contabilidad preselidad presenta un menta un mes y medio ds y medio de atraso.e atraso. 9
9.. o o se se cocontntababilili%i%ó ó ununa a veventnta a didifeferirida da popor r ,/,/.7.7@8 @8 88888 8 cucuyo yo cocoststo o es es de de ,/,/..78 78 888888 apro*imadamente.
apro*imadamente. ;.
;. o o se se 3a 3a reregisgistratrado una do una dedeuda con uda con proproveeveedordores es del e*tedel e*teriorior r popor r >,?>,?08 08 888 refe888 referidrida a aa e*istencias recibidas el 1.8.00. la compra
e*istencias recibidas el 1.8.00. la compra corresponde al <.7.01.corresponde al <.7.01. <.
<. ParPara 001 se a 001 se camcambibió ó el m'toel m'todo de do de valvaluacuacióión n de e*istde e*istencencias de PEP, a ias de PEP, a >EP>EP,! con ,! con unun efecto en el ejercicio de ,/.718 888.
@.
@. a emprea empresa sa 3a inici3a iniciadado o un juiciun juicio o a a un proveun proveedoedor r por incupor incumplmplimiimientento o de contrde contrato en ato en lala entrega de mercader$as por ,/.@<
entrega de mercader$as por ,/.@< 888.888. 2.
2. En 001 se debiEn 001 se debitaron a los resulttaron a los resultados del ejercicio ,/.ados del ejercicio ,/.0< 888 por gastos d0< 888 por gastos de investigación dee investigación de un proyecto de
un proyecto de distribución para provincias iniciado en [email protected]ón para provincias iniciado en 00@. 1.
1. ,eg,eg#n #n los librlos libros os de de actactas as del =iredel =irectoctorio en rio en sessesión del ión del @.@.7.7.01! se 01! se acoacordó amplrdó ampliar eliar el convenio de distribución para 000 con la empresa afiliada Truncada +lusión ,. . Para la convenio de distribución para 000 con la empresa afiliada Truncada +lusión ,. . Para la venta de la totalidad de los productos (antes era del <8A)! rebajando la comisión al 0A venta de la totalidad de los productos (antes era del <8A)! rebajando la comisión al 0A (3asta 001 7!<A).
(3asta 001 7!<A). 0.
0. En 001 la empresa cambió el equEn 001 la empresa cambió el equipo , ;8ipo , ;88 que ten$a desde 00< a una red de B8 que ten$a desde 00< a una red de BindoCsindoCs T
T..
l 9.7.01 el tipo de cambio fue
l 9.7.01 el tipo de cambio fue de ,/.9!78 por >,?.de ,/.9!78 por >,?.
Efectuar el trabajo de uditor$a! conociendo que debe efectuarse con un encargado y dos Efectuar el trabajo de uditor$a! conociendo que debe efectuarse con un encargado y dos asistentes! con un estimado de @88 3oras
asistentes! con un estimado de @88 3oras y <8 3oras del y <8 3oras del especialista de ,istemas.especialista de ,istemas. El inicio del trabajo es el
El inicio del trabajo es el 0.8;.00.0.8;.00.
ota4 os auditores asistieron a la toma de inventarios f$sicos y a la reali%ación de arqueos! ota4 os auditores asistieron a la toma de inventarios f$sicos y a la reali%ación de arqueos! efectuados el 9 de diciembre de 001 y el 87 de enero de 000.
LA JOYA S. A.
LA JOYA S. A.
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN
31 DE DICIEMBRE DE 1998
31 DE DICIEMBRE DE 1998
+.+. EvEvalaluauacición gón glolobabal e inl e infoformrmacacióión son sobrbre el e el nenegogocicioo .
. T'T'rmirminonos ds de re refefererenenciciaa 7.
7. El nEl negocegocio dio del cel clienliente y te y sus rsus riesgiesgos ios in3ern3erenteentess 9.
9. ,i,iststememas as de de ininfoformrmacacióiónn ;.
;. mbmbieniente de cote de contrntrol y enfol y enfoquoque de aue de auditditor$or$aa <.
<. PolPol$ti$ticas cas concontabtables les aplaplicaicadasdas @.
@. &o&ontntacactotos cos con en el cll clieientntee ++++.. EEssttrraatteeggiia de a de uuddiittoorr$$aa
2.
2. PlanPlanilla illa de dde decisiecisiones ones prelpreliminiminares ares por por compocomponentenentess 1.
1. Du$Du$as gas geneeneralrales soes sobrbre mae materterialialidaidadd ++++++.. ddmmiinniissttrraacciióónn
0.
0. &r&rononogograrama ma de de vivisisitatass 8.
8. &rono&ronograma dgrama de infore informes a emitimes a emitirr .. PresuPresupuestpuesto de o de tiemptiempoo
7.
7. PersoPersonal nal invoinvolucralucradodo 9.
9. -elación con -elación con otros miembros otros miembros de la emde la empresa auditopresa auditorara ;.
;. sistesistencia ncia del cdel clienlientete ++.. PPllaan n dde e uuddiittoorr$$aa
.. nnee**ooss
ne*o 4 Planilla de =ecisiones Preliminares por &omponentes ne*o 4 Planilla de =ecisiones Preliminares por &omponentes Planeamiento preparado
Planeamiento preparado! revisado ! revisado y aprobado y aprobado por4por4 FFFFFFFFF
FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFF D
Deerreennttee . . ,,iimmiicc FFFFFFFFF
FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFF ,,oocciioo . . . . ,,aallaass
I.I. EVEVALALUAUACICIÓN GÓN GLOLOBABAL E IL E INFNFORORMAMACICIÓN SÓN SOBOBRE ERE EL NEL NEGOGOCICIOO .
. T'T'rmrmininos os de de rerefefererencnciaia GG HHbbjjeettiivvoos ds deel el e**aammeenn44
Iemos sido contratados para e*aminar los estados financieros de a oya ,. . por el per$odo de doce meses terminados el 9 de diciembre de 001 y dar una opinión profesional a trav's de un dictamen. uestro trabajo será efectuado de acuerdo a lo establecido por las ormas +nternacionales de uditor$a (+ ,).
simismo! emitiremos un dictamen sobre la información complementaria de a oya ,. . por el mismo per$odo.
trav's de nuestra evaluación podr$amos identificar situaciones que ameriten ser observadas o que den lugar a recomendaciones! las que serán comunicadas oportunamente en la &arta de &ontrol +nterno que para el efecto se emita.
G E*pectativas del cliente
=e acuerdo a lo conversado con funcionarios de a oya ,. . 3emos identificado oportunidades de servicios al cliente4 -evisión conmayor 'nfasis de las cuentas por cobrar e incidencia en la parte tributaria. &on respecto a esto #ltimo! emitiremos una carta de revisión de impuestos por el ejercicio cerrado el 9.7.01.
7. El negocio del cliente y sus riesgos in3erentes
a oya ,. . es una distribuidora de productos perecibles de consumo 3umano. os principales productos que comerciali%a son4 fideos! 3arina! aceite! at#n y conservas. Posee seis centros de distribución en ima4 5árate! san una de 6iraflores! ,an 6art$n de Porres! +ndependencia! te y ,urco" en provincia! dos4 Trujillo y requipa.
En los #ltimos cinco a:os 3a tenido un crecimiento importante! abriendo dos centros de distribución en ima (te y ,urco) y el centro de Trujillo.
=entro de sus planes de e*pansión! figuran abrir tres centros de distribución en provincias en los pró*imos dos a:os y ampliar los canales e*istentes.
partir de junio de 001 se inició las ventas a cr'dito! a 08 y 78 d$as! anteriormente se vend$a al contado 98 d$as" esto! como una respuesta a la competencia del e*tranjero! representada por las empresas El Juen ,abor y a 6ás Drande! quienes en conjunto representan actualmente el 9<A del mercado. a oya ,. . era l$der en el pa$s con el 98A del mercado.
9. ,istemas de +nformación
El =epartamento de ,istemas está a cargo de un +ngeniero de ,istemas (avier 6iranda) con varios a:os de e*periencia en el cargo. ctualmente el departamento cuenta solamente con 7 analistas y 7 operadores.
;. mbiente de &ontrol y enfoque de uditor$a
Iemos sido auditores de la oya ,. . en los #ltimoscinco a:os! en los que la Derencia 3a demostrado integridad y ser consciente de la importancia de los controles en los
sistemas de información contable. a empresa cuenta con un =epartamento de uditoria +nterna conformado por 9 personas. El jefe del =epartamento es el se:or ldo ,ierra. El Plan de Trabajo del ejercicio 002 fue cumplido solamente en un <8A debido a que dic3o departamento prestó apoyo al =epartamento de &ontabilidad en la elaboración de los estados financieros ajustados y traducidos de agosto a diciembre de 002.
=urante el presente ejercicio están desarrollando actividades propias del área.
uestro enfoque de auditor$a de a oya ,. . será básicamente sustantivo y consistirá en lo siguiente4
G Pruebas de detalle de operaciones ocurridas durante el per$odo y revisión de documentación sustentatoria de operaciones y/o saldos en los que por su naturale%a sea más eficiente la aplicación de estos procedimientos.
G -otar el 'nfasis en aquellos componentes de los estados financieros que no sean significativos y/o que 3ubieran e*perimentado un reducido movimiento.
<. Pol$ticas &ontables
a compa:$a registra sus operaciones de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados.
o 3ay cambios en las pol$ticas contables de la compa:$a y consideramos que no se anticipa ninguna modificación para el resto del a:o.
er mayor e*plicación sobre pol$ticas contables en el arc3ivo de planificación! ,ección P++.
@. &ontactos con el &liente
El ,ocio y Derente efectuarán reuniones periódicas con la Derencia a fin de brindar asesor$a y solucionar los problemas que pudieran surgir en forma oportuna. Estas reuniones se deber$an programar por lo menos al inicio del trabajo en el campo! al concluir las pruebas de cumplimiento y al terminar el trabajo en el campo.
II. ESTRATEGIA DE AUDITORÍA
2. Planilla de =ecisiones Preliminares por &omponentes
a determinación de los componentes! evaluación de los riesgos in3erentes y de control para los componentes y los procedimientos de auditor$a a aplicarse se describen en el ne*o .
1. Du$as Denerales sobre materialidad
Jasándose en los estados financieros de cada compa:$a! tomados en su conjunto! al 9 de diciembre de 001! 3emos determinado que los ajustes mayores al 8A de los resultados antes de impuestos serán llevados a la c'dula de efectos. simismo! se reclasificarán solamente aquellas partidas que superen el <A del total de activos.
a significatividad de los ajustes individuales o acumulados será evaluada durante nuestra visita final.
III. ADMINISTRACIÓN 0. &ronograma de visitas
uestra revisión comprenderá las siguientes visitas4
Visita Fecha de inicio
Planificación/+nterino 0 de abril de 001 +nventario K$sico y arqueos 9 de diciembre de 001
87 de enero de 000
Kinal 8; de mayo de 000
8. &ronograma de informes a emitir
Informe Fecha límite
6emorándum de Planificación 7@ de abril de 001 Estados Kinancieros e +nformación
&omplementaria
7; de mayo de 000 -ecomendaciones de control interno 7; de mayo de 000 . Presupuesto de Tiempo
Senior Asist. Total
Planificación/+nterino 88 88 788
Kinal <8 7<8 ;88
7<8 9<8 @88
7. Personal involucrado a) =el &liente
Derente Deneral 4 uis ásque% Derente de Kinan%as 4 os' -icardi &ontador 4 &arlos Pajuelo uditor +nterno 4 uan ,alas b) =e 6P
,ocio uditor$a 4 .. ,alas ,ocio Ta* 4 .P. 6ateo Derente uditor$a 4 . ,imic ,enior uditor$a4 . ,alcedo
9. -elación con otros miembros de la empresa auditora
&oordinaremos con nuestro departamento de impuestos su participación en la revisión de las provisiones impositivas correspondientes al cierre del ejercicio. Esto! en concordancia con las e*pectativas del cliente.
simismo! nuestro departamento de &+,Gudit efectuará la revisión del área de planillas y de controles generales del área de ,istemas.
;. sistencia al &liente
Esta colaboración se materiali%ará a trav's de la información necesaria para nuestro e*amen de los estados financieros de la &ompa:$a. &oordinaremos principalmente con los se:ores os' -icardi y &arlos Pajuelo.
IV. PLAN DE AUDITORÍA
El presente plan de auditor$a 3a sido preparado en la segunda quincena del mes de abril de 000 y está basado en los resultados de e*ámenes anteriores! en el conocimiento de las operaciones de a oya ,. . y en la información obtenida de la revisión de los estados financieros obtenidos! as$ como en las conversaciones sostenidas con los funcionarios de la compa:$a.
Este plan de auditor$a será modificado cuando resulte necesario! de acuerdo con el resultado de nuestro trabajo y otros 3ec3os que los afecten! para lo cual se emitirá el respectivo memorándum sobre cambios en el alcance! posteriores a la planificación.
LISTADO DE VERIFICACIÓN DE LA CONCLUSIÓN DEL TRABAJO GENERAL
Cliente : LLLLLLLLLLLLLLLLLLLLL
Hecho por (Supervisor o erente! : LLLLLLLLLLLLLLLLLLLLL
"evisado (Socio! : LLLLLLLLLLLLLLLLLLLLL
Fecha : LLLLLLLLLLLLLLLLLLLLL
D!"#$%"$&' SI NO
.
M,e 3a completado el -esumen =iario de TiempoN
7. M,e 3an e*plicado las principales variaciones entre los tiempos presupuestales y realN
9. M,e 3a preparado el presupuesto de tiempo para el pró*imo e*amenN
;. M,e 3an iniciado y fec3ado las cubiertas de la evaluación del control interno! del programa de auditor$a! del arc3ivo de planificación y de los papeles de trabajoN
<. M,e 3a completado el trabajo referente a todas las áreas de importancia del control internoN
@. M,e 3a dado consideración a la posibilidad de locali%ar áreas en donde se pueda formular sugerencias y prestar servicios constructivosN
2.
M,e 3a efectuado el má*imo posible de trabajo preliminarN 1.
MEstá debidamente actuali%ado el arc3ivo permanenteN 0. M,e 3a inicialado! fec3ado y referenciado todos los
precedimientos descritos en el programa de auditor$aN 8. M,e 3a comunicado oportunamente al socio los asuntos de
importancia que 3ayan sido tratados con el cliente y se 3a dejado constancia escrita de estas comunicacionesN
. M,e 3a preparado un resumen de los asuntos de importancia que se 3ayan presentado durante la auditor$a (en cuanto a los estados financieros y/o al trabajo interno)
7. M,e 3a preparado un resumen de todos los ajustes resultantes de nuestro e*amen! para considerar su efecto sobre los
estados financierosN
9. M,e 3a utili%ado al má*imo posible los papeles de trabajo del a:o anteriorN
;. M,e 3an revisado los estados preparados periódicamente por el cliente y sus comentarios sobre los mismosN
<. M,e 3a utili%ado suficientemente el personal del cliente en la preparación de c'dulasN
2. M,e 3an indicado las fuentes de información de los datos contenidos en los papeles de trabajoN
1. M,e 3a e*plicado el significado de los s$mbolos utili%ados en los papeles de trabajoN
0. M,e 3an indicado los papeles de trabajo que contienen datos innecesarios! o aquellos cuya preparación puede mejorarseN 78. M,e 3a indicado los papeles de trabajo que pueden ser
utili%ados en las pró*imas revisiones o que deben transferirse al arc3ivo permanentementeN
7. M,e 3a referenciado apropiadamente el balance de comprobación con las c'dulas matrices y 'stas con los papelesde trabajo sustentatoriosN
77. MEstán adecuadamente referenciadas las c'dulas matrices con los estados financierosN
LISTA RECORDATORIA PARA GRUPOS DE REVISIÓN DE AUDITORIA
E#E"A$ SI NO
7. M,e emitió una carta al respectoN S%&E"VISI'# &$A#EA)IE#T* + C*#T"*$
. ME*iste un plan de auditor$aN MEs adecuadoN
MIa sido aprobado por un socio o gerenteN 7. M,e 3a preparado un presupuestoN
ME*iste evidencia del uso del presupuesto para controlar el trabajo a medida que 'ste avan%a
M,e 3a utili%ado en forma eficiente! en vista de su capacitación individual!el equipo asignado a este trabajoN
9. M,e utili%ó la ayuda del cliente cuando fue posible en este trabajoN ;. ME*iste evidencia de la revisión! de los papeles de trabajo por un4
,ocioN DerenteN
(a evidencia puede tomar varias formas! incluyendo notas sobre la revisión de los papeles! memorándums preparados por otros! cubiertas inicialadas! papeles de trabajos inicialados! etc.)
<. M,e considera adecuada para este trabajo la participación del4 socio
Derente
@. E*iste evidencia de una familiaridad adecuada con los asuntos del cliente por el4 ,ocio
Derente
EVA$%ACI'# ,E$ C*#T"*$ I#TE"#*
. M,e utili%ó la Du$a de Evaluación del &ontrol +nternoN
MEn caso negativo! se utili%ó una alternativ! como el cuestionarioN 7. ,e describen los procedimientos de los clientes en los papeles de
trabajo4
a. MPor medio de floCGc3artsN b. MPor medio de memorámdumsN
9. M,e utili%aron tests circulares o se e*plicaron las ra%ones por las cuales estos omitieron en los papeles de trabajoN
SI #*
;. M,e utili%aron tests de operaciones para los principales tipos de operaciones o se e*plicó en los papeles porqu' se omitieronN
+ndican claramente los papeles los procedimientos utili%ados para efectuar las pruebas o satisfacernos de otra manera en cuanto a las operaciones al trabajo interinoN
=escribe adecuadamente la documentación de las pruebas4 a. M&ómo se determinaron los tama:os de las muestrasN b. M&ómo se seleccionaron las muestrasN
c. M qu' conclusiones se llegóN
MEran adecuados los tama:os de las muestrasN
M,e seleccionaron los items de las muestras mediante la t'cnica de la selección al a%arN
M,e utili%aron las t'cnicas de medición estad$sticaN a. MEn algunos de los testsN
b. MPara aplicaciones claramente buenasN <. M,e completaron las evaluaciones de control internoN
,e correlacionaron las evaluaciones con4 a. MTests de operacionesN
b. MTests de valide% de saldos de cuentasN
(a correlación se refiere a tomar debidamente en cuenta las condiciones reales al establecer los programas. >tili%ar los programas de los a:os anteriores puede ser indicación de la falta de correlación).
@. MTienen evidencia los papeles de una revisión del control interno por el gerenteN
AS&ECT*S )EC-#IC*S ,E $*S &A&E$ES
. M,e 3an efectuado e inicilado los papeles de trabajoN
7. M,e 3an puesto $ndices y se 3an interGreferenciado los papeles de trabajoN
9. M,e identifican claramente los papeles de trabajo preparados por el clienteN
;. M,e utili%aron los tildes estándar de verificación de auditoriaN MEn caso negativo! se 3an dado e*plicaciones adecuadas de los tildes utili%adosN
)ATE"IA$ C*)&"*AT*"I* A&"*&IA,* SI #* . M,e indicaron en las notas para la carta de recomendaciones las
debilidades de los controles internos y las idean para mejorar los procedimientosN
7. M,e indicaron en los papeles de trabajo los asuntos importantes que requieren la atención del socio! principal o gerenteN
M,e indicaron en los papeles de trabajo las decisiones referentes a todos esos asuntosN
9. M,e obtuvo una carta de representación del clienteN
MEl contenido de la carta está de acuerdo con las necesidades del clienteN
;. M,e obtuvo la opinión de los abogadosN
M&onfirma adecuadamente nuestro informe! con respecto a los asuntos legales! la carta de los abogadosN
<. M+ndican los papeles de trabajo que los estados financieros interinos del cliente fueron revisadosN
ME*iste evidencia de revisiones en forma resumida de los estados financierosN
ME*iste evidencia de un conocimiento del ambiente del cliente dentro de su industria y en relación con el estado general de la econom$aN
@. MIay copias o e*tractos de las actas en los papelesN
MIay copias o e*tractos de los contratos importantes en los papelesN
M,e compararon con los originales las copias de las actas y de los contratosN
M,e 3i%o referencia a las copias o e*tractos de las actas y de los contratos en los papeles de trabajo efectuadosN
2. M&ontienen los papeles de trabajo programas para la auditoria de los saldos de cuentasN
M,e indican como efectuados! todos los puntos del programaN 1. M,e confirmaron todas las cuentas a cobrar de importanciaN
MEra adecuado el control de las disconformidades en las confirmacionesN
MEn el caso de utili%ar procedimientos alternativos en la verificación de las cuentas no confirmadas! se 3an comprobado los d'bitosN
M,e documentó y relacionó la cobrabilidad de las cuentas con la reserva para cuentas dudosasN
0. M,e observaron los recuentos f$sicos y se efectuaron las pruebas requeridas de las conformidadesN
M,e comprobaron los costos de inventario (incluyendo costos estándar d inventario! si los 3ubiera) en forma adecuadaN
MEran adecuados los tests para establecer la e*istencia de4 a. M6ateriales obsoletosN
b. M&antidades en e*cesoN
M,e 3i%o una comprobación adecuada del valor de mercado del inventarioN
8. M,e indicó en los papeles corrientes (o arc3ivo permanente) la pol$tica del cliente en cuanto a los activos fijosN
M,e comprobaron las adquisiciones importantes y la amorti%ación de los activos fijosN
. M,e 3i%o una investigación adecuada de los pasivos no registradosN
M,i los procedimientos para procesar las facturas de los vendedores indican debilidades del control! se confirmaron las cuentas a pagarN
M,e e*aminaron en forma adecuada los saldos de pasivos acumuladosN
M,e confirmaron los pagar's y la deuda a largo pla%oN
M,e indicó en los papeles de trabajo el estado de los pasivos por impuestos o se registró en otra parte y se 3i%o referencia en los papelesN
7. MEran adecuados los procedimientos para e*aminar las cuentas de ingresos y egresosN
M=eben considerarse los tests de operaciones al contestar a esta preguntaN
9. M,e mantiene un arc3ivo permanenteN
M&onten$a los items necesarios y eran 'stos corrientesN
;. M,e 3an contestado todas las preguntas en forma satisfactoriaN MEstaban los papeles libres de comentarios que dejaran lugar a dudas con respecto a lo adecuado de nuestro e*amenN
MEstaban bien documentadas las conclusiones de los tests de valide% de los saldos de cuentasN
M,e 3an preparado memorándums para confirmar nuestra posición sobre asuntos discutiblesN
M,e 3an preparado memorándums para describir cuentas y/u operaciones anormalesN
M+ndicaban los papeles de trabajo alguna evidencia de trabajo in#til o e*cesivoN
M,e utili%ó muestreo estad$stico en los tests de valide% de saldos de las cuentas a que tal procedimiento era adaptableN
I#F*")ES SI #*
. M,e envió al cliente una carta de recomendaciónN
M,i la carta no se envió! e*ist$a documentación apropiada de las transmisión verbal al cliente de las debilidades importantes en el contorl y las sugerencias para mejorarlasN
7. MEs correcto todo lo puesto de manifiesto en los estados financieros y las notas al pieN
M,e informó todo lo necesario para una correcta presentación (Especificar la naturale%a de lo no informado)
Mos formatos de los estados financieros eran satisfactorios para una adecuada presentaciónN
(Especificar la naturale%a de las cr$ticas)
M,e presentaron todos los estados financieros básicosN (+dentificar omisiones)
9. MEra apropiado en todo sentido nuestro informe sobre los estados financierosN
(+dentificar naturale%a de las cr$ticas)
;. M&onfirmaron adecuadamente los papeles de trabajo nuestra opiniónN
LA
JOYA
S.
A.
C(AB
8 de enero de 000
Kederico elarde a%o r. ,antoalla O @;9 ima
Estimado se:or4
uestros uditores Kinancieros! as Elites 777 ,an +sidro! eGmail uditfinanc.optimo.com.pe! Ka* 7@2 2;7! partado ! ima! están e*aminando nuestros estados financieros al 9 de diciembre de 001. este respecto! suplicamos a usted les comunique directamente a ellos lo siguiente4
a) +nformación acerca de cualquier juicio o reclamación iniciado por nosotros o por terceros que se encuentre pendiente de resolución. e rogamos que los datos que proporcione a nuestros auditores se refieran a la situación de dic3os juicios o reclamaciones al 9 de diciembre de 001! y a la fec3a en que usted conteste esta carta.
b) +nformación acerca de cualquier pasivo contingente que pudiese surgir en nuestra contra y del cual usted tuviese conocimiento.
c) 6onto de los 3onorarios y gastos! superiores a ,/.<8 888 en total! a favor de usted que no le 3ayamos abonado al 9 de diciembre de 001.
uestros auditores están particularmente interesados en la información con respecto a los montos m$nimos o má*imos de las obligaciones o p'rdidas que! directa o indirectament! pudieran surgir para la &ompa:$a como resultado de cuestiones pendientes.
e agradecemos una pronta atención a nuestra solicitud y quedamos! =e usted! muy atentamente!
E' )#$*$'+, - ")%$+
LA
JOYA
S.
A.
C(S
8 de enero de 000 ,e:ores &ompa:$a seguradora Estimados se:ores4gradeceremos se sirvan confirmar mediante el env$o de la copia conformada de esta carta! directamente a nuestros uditores Kinancieros! los datos relativos a la(s) póli%a(s) a favor de esta sociedad que citamos abajo
Póli%a O igencia al
&lase de cobertura4 (incendios! grani%o! etc.)
Jienes cubiertos4 (descripción y lugar)
alor cubierto4 (fec3a de cierre)
6odificaciones posteriores al 9.7.01 ,/.
alor cubierto u otras de la póli%a
(ota4 En caso de seleccionar más de una póli%a para su confirmación por aprte de la misma compa:$a aseguradora! los datos arriba e*puestos se repetirán para cada una de ellas! si fuera necesario en forma tabulada).
,e acompa:a un sobre franqueado a los efectos de su contestación.
gradeciendo de antemano su cooperación en el sentido indicado! saludamos a ustedes muy atentamente!
(firma del cliente) &onforme
LA
JOYA
S.
A.
C(RG
CARTA DE REPRESENTACIÓN DE LA GERENCIA
7@ de mar%o de 000 ,e:ores
>=+TH-E, K+&+E-H, ima
6uy se:ores nuestros4
nuestro mejor saber y entender" les informamos las siguientes informaciones y opiniones que les suministráramos durante el e*amen de los estados financieros de H ,. . al 9.7.01 con el propósito de e*presar una opinión sobre si dic3os estados financieros (ajustados por los efectos de la inflación) presentan ra%onablemente la situación financiera! los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de H ,. .! de acuerdo con normas internacionales de contrabilidad.
os referidos estados financieros muestran los siguientes datos revelantes4 ,/. 888
G Patrimonio neto al 9.7.01 1 8< G >tilidad del a:o terminado el 9.7.01 ; 21< simismo4
. -econocemos la responsabilidad de la gerencia en cuanto a presentar ra%onablemente en los estados financieros la situación financiera! los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de acuerdo con normas internacionales de contabilidad.
7. Todas las actas de asambleas de accionistas! de reuniones del directorio y de los comit's de directores (o res#menes de decisiones de reuniones recientes de las cuales a#n no se prepararon las actas) y todos los registros contables les 3an sido facilitados a ustedes.
9. o conocemos la e*istencia de saldos! operaciones o convenios de importancia que no est'n ra%onablemente e*puestos o debidamente contabili%ados en los registros contables que amparan los estados financieros.
;. =esconocemos la e*istencia de irregularidades que involucren a la gerencia o a empleados que desempe:an roles de importancia demtro del sistema de control interno administrativo y contable o cualquier irregularidad en que est' involucrado otro personal y que podr$an afectar en forma significativa los estados financieros! o ninguna violación o posibls violaciones a leyes o reglamentaciones cuyos efectos debieran ser considerados para su e*posición en los estados financieros o como base para registrar una p'rdida contingente.
o e*isten notificaciones de organismos de control con respecto a incumplimiento de! o deficiencias en! las prácticas de información financiera que podr$an tener un efecto significativo sobre los estados financieros. a compa:$a 3a cumplido con todos los aspectos contractuales que podr$an tener un efecto importante sobre los estados financieros en el casode incumplimiento.
<. Todos los fondos en caja y bancos! valores! activo fijo! y otros bienes y activos de la compa:$a! seg#n nuestro conocimiento! 3an sido incluidos en los estados financieros al 9.7.01. a compa:$a tiene t$tulos de propiedad de todos sus activos y todos los gravámenes y/o garant$as de importancia sobre cualquier activo se e*ponen en los ane*os o en las notas correspondientes.
@. as cuentas por cobrar al 9.7.01 por un total de ,/.7@ 92; 888! representan ventas u otros conceptos 3asta esa fec3a y no están sujetos a descuentos con e*cepción de los normales por pagos en efectivo. o e*isten importes por cobrar a más de un a:o de pla%o. as cuentas por cobrar mencionadas anteriormente! se muestran netas de la provisión para cuentas de cobran%a dudosa por un total de ,/. <1< 888! la misma que es suficiente para cubrir las p'rdidas que puedan producirse en su cobro.
2. as e*istencias al 9.7.01 por un total de ,/.@ 7; 888! están valuadas a su costo o valor neto de reali%ación! el que fuere menor! sobre la base de promedio de manera uniforme con relación al ejercicio anterior. as e*istencias se muestran netas de una provisión de ,/.@<8 888! destinada a cubrir las p'rdidas que puedan producirse por e*istencias de poco movimiento! obsoletas o no utili%ables!considerando su probable valor de utili%ación o reali%ación. as e*istencias al 9.7.01 3an sido determinadas en base a los registros permanentes de control de la compa:$a! los cuales fueron ajustados de acuerdo con los resultados de los recuentos f$sicos efectuados al 98.7.01 por empleados debidamente capacitados para ello. o se 3a incluido mercader$a alguna por la cual no se 3ubiera contabili%ado el correspondiente pasivo al 9.7.01.
1. o e*isten deudas! seg#n nuestro entender" al 9.7.01 que no est'n incluidas en los estados financieros. o e*isten otro pasivos de importancia! utilidades o p'rdidas contingentes no provistas o e*puestas! ni juicios o reclamos impositivos que seg#n nuestros asesores legales pudieran ser e*igibles. =e acuerdo con la información a ustedes! los asesores legales de la compa:$a son4
+nterno E*terno =el l
os' Quiro% Daleano * 8.8.01 9.8.01
Kederico elarde a%o * 8..01 a la fec3a
busada y ópe% bogados * 8[email protected] a la fec3a
0. o e*isten compromisos de compras por cantidades y a precios que pudieran originar p'rdidas para la compa:$a. El cumplimiento de los compromisos de ventas contra$das o la imposibilidad de 3acerlo no generarán mayores p'rdidas que las registradas.
8. os estados financieros y notas adjuntas incluyen todas las e*posiciones necesarias para una presentación ra%onable de la situación financiera y los resultados de las operaciones de la compa:$a de acuerdo con normas internacionales de contabilidad" as$ como e*posiciones e*igidas por la legislación o reglamentaciones a las cuales está sujeta la compa:$a. as siguientes operaciones 3an sido debidamente contabili%adas o e*puestas en los estados financieros4
G Hperaciones entre partes relacionadas y sus correspondientes montos a cobrar o a pagar! incluyendo ventas! compras! pr'stamos! transferencias! contratos de arrendamientos y garant$as.
G Hpciones o convenios de recompra de acciones o acciones reservadas para opciones! garant$as! conversiones u otros requisitos.
G cuerdos con instituciones financieras incluyendo saldos compensables u otros convenios que incluyan restricciones sobre disponibilidades y l$neas de cr'dito o convenios similares.
G &onvenios para comprar activos previamente vendidos.
G Htros convenios no vinculados al curso normal de los negocios.
. o conocemos la e*istencia de acontecimientos producidos con posterioridad al cierre y 3asta la fec3a! que! pese a no afectar los mencionados estados financieros! 3ayan provocado o es probable que lo 3agan! alg#m cambio de importancia en la situación financiera o en los resultados de la compa:$a.
o tenemos planes ni proyectos que afecten significativamente el valor actual o la clasificación de los activos y pasivos.
=e ustedes muy atentamente
(Ejecutivo del más alto nivel) (Kuncionario administrativo financiero má*imo)
PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA
CAJA
Y
BANCOS
31.1.98
D/+,, 0 ,)! %#)"0$$'/)! R2#'"$+ P(T "4) %)# P#56+! 0 "5%,$$'/)!. -evisar que se efect#en periódicamente arqueos a los fondos de la empresa (fondo fijo de caja) por persona distinta del custodio y que se deje evidencia de ello.
7. erificar que una persona distinta del que las prepara reviste las conciliaciones bancarias mensualmente en forma oportuna. 3. -evisar que los fondos que ingresen en &aja por cobran%as y
otros conceptos sean depositados en las entidades bancarias correspondientes dentro de las 7; 3oras siguientes a la recepción.
P#56+! !5!/+'/$7+!
;. -eali%ar arqueos de los fondos de caja y fondos fijos y determinar la ra%onabilidad de los saldos a la fec3a del arqueo. =e ser posterior a la fec3a de cierre! reali%ar un trabajo retrospectivo.
. -evisar las conciliaciones bancarias a la fec3a de los estados financieros sujetos a revisión! validar los saldos! evaluando los principales partidos conciliatorios.
. Efectuar circulari%ación a bancos al 9.7.01 a trav's del formato estándar y validar la conformidad de los saldos a esa fec3a.
. Emitir una conclusión.
; R @ 2 78R 7; 98 98 =6 =6 =6
&onformidad con la ejecución de los procedimientos.
E'"+#*+0) ) S'$)# F"4+
S5%#7$!)# ) G#'/ F"4+
R7$!+0) %)#: NCB
A
I'2)# 0, B+'")
31.1.98
B+'") C)'/$''/+,
,e:ores uditores 6uy se:ores nuestros4
Por la presente informamos a >ds. Que al cierre de las operaciones del d$a 9 de diciembre de 001! nuestros libros mostraban los siguientes saldos de H ,. .4
. &uentas &orrientes del cliente a su libre disposición4
+6PH-TE O =E &>ET =EJE H
IJE-HJ,E-&+HE, Darant$a colateral! tipo
de inter's! etc.
>,?11 11@ &ta. O 8G880G1;G87888;2801 (creedor) 7;
7. =epósito a pla%o fijo y a la vista! a saber4
+6PH-TE KE&I =E +TE-S, HJ,E-&+HE, =EP,+TH E&+6+ETH T+PH JH=H I,T ,/. N$'*5')
9. Hbligaciones del cliente (pr'stamos! aceptaciones! etc.) a saber4
+6PH-TE KE&I =E +TE-S, HJ,E-&+HE, =EP,+TH E&+6+ETH T+PH JH=H I,T ,/. N$'*5') ;. alores en cobran%a
+6PH-TE H6J-E, KE&I HJ,E-&+HE, ,/. 6.E. <. T$tulos en custodia4 =E,+D&+ H- H6+ ,/. HJ,E-&+HE, N$'*5')
@. &ontrato de cambio a pla%os en vigencia4 +6PH-TE
,/. KE&I E&+6+ETH HJ,E-&+HE,
N$'*5')
2. arios! obligaciones directas y/o eventuales! cartas de cr'dito! etc.4 inguno
,e ruega informen firmas autori%adas
orge Ben%el ino Parodi +dalia Torres
parte de lo arriba especificado! de acuerdo con nuestros registros! el mencionado depositante no ten$a ninguna otra operación pendiente con esta +nstitución.
,aludan a >ds. tentamente!
Kec3a 9 de febrero de 000 (Janco) &ontinental
LLLLLLLLLLLLLLLLLLLL.. (Kirma) LLLLLLLLLLLLLLLLLLLLL ,i tales conceptos no e*istieran! s$rvase indicar la palabra U+D>HV donde corresponda. ,i por otra parte! el espacio previsto es insuficiente! s$rvase anotar los totals solamente y agregar un estado dando detalles completos de la composición de dic3os totales.
R7$!+0) %)#: NCB
LA
JOYA
S.
A.
B+
INVERSIONES
31.1.98
D/+,, 0 ,)! %#)"0$$'/)! R2#'"$+ P(T "4) %)# P->EJ, =E &>6P+6+ETH) &ompruebe que las adquisiciones se encuentren debidamente autori%adas. erifique costo y recepción mediante la referencia de póli%as de caja y el apoyo de facturas de venta o aviso de los corredores de bolsa.
P->EJ, ,>,TT+,
7) ,olicite al cliente un análisis detallado de las inversiones reali%adas en el a:o y efect#e lo siguiente4
7. ,#melas
7.7 &oteje el saldo con el mayor au*iliar
7.9 &oteje los saldos individuales con los registros au*iliares 7.; Prepare una c'dula de trabajo donde evidencia el siguiente
movimiento4
• ,aldos iniciales • dquisiciones • entas y/o retiros • ,aldos finales
&erciórese que el detalle alcan%ado por el cliente contenga información acerca de lo siguiente4 descripción de los valores! n#mero de los certificados! n#mero de las acciones o valor nominal (bonos)! porcentaje de inter's! fec3a de vencimiento! o cualquier otro dato que considere necesario. 9) erifique la e*istencia y propiedad de los t$tulos registrados a la
fec3a del balance general mediante el recuento f$sico o la confirmación directa de las entidades que las tienen en custodia y/o garant$a.
;) ,olicitar informes financieros (auditor$a e*terna)! de las empresas en donde 3a invertido el cliente! a fin de comprobar su marc3a! operatividad y resultados.
<) Evalu' la situación financiera de las empresas donde el cliente 3a invertido (falencia económica! 3a quebrado! sector económico deprimido! etc.)! a efecto de efectuar la provisión o castigo de
inversión.
LA
JOYA
S.
A.
B6
PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA
INVERSIONES
31.1.98
D/+,, 0 ,)! %#)"0$$'/)! R2#'"$+
P(T
"4) %)#
@) &ompruebe que las ventas y el cálculo de la utilidad o p'rdida se encuentre debidamente autori%ados.
2) =etermine la utilidad o p'rdida por la inversión o inversiones durante el per$odo en revisión! consultando las condiciones estipuladas en los t$tulos! contratos y publicaciones. -elacione con la cuenta de resultados.
1) erifique que la clasificación y descripción de las inversiones se presente en los estados financieros de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados.
CONCLUSIÓN
-edacte memorándum de cumplimiento de objetivos y resuma sus observaciones y recomendaciones seg#n el trabajo reali%ado.
C)'2)#$0+0 ")' ,+ ;"5"$&' 0 ,)! %#)"0$$'/)!: E'"+#*+0) ) S'$)# F"4+ S5%#7$!)# ) G#'/ F"4+ "4) %)#: RD R7$!+0) %)#: NCB
LA
JOYA
S.
A.
C+
PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA
VENTAS< COBROS Y CUENTAS POR COBRAR
31.1.98
P(T %)# P#56+! 0 "5%,$$'/)
) =el arc3ivo correlativo de facturas del =epartamento de &ontabilidad seleccionar 8 facturas y efectuar el siguiente trabajo4
a) &ompruebe que la factura se encuentre firmada por el sistente de &ontabilidad como evidencia de revisión.
b) erifique que la gu$a de remisión se encuentre firmada y sellada por el cliente en se:al de recepción conforme.
c) &oteje las cantidades y la descripción de los productos despac3ados seg#n la gu$a de remisión con los facturados. d) erifique que los precios facturados correspondan a los
productos despac3ados y que coincidan con la lista de precios autori%ada vigente a la fec3a de emisión de la factura.
e) erifique que los cálculos reali%ados en las facturas sean correctos.
f) erifique la adecuada imputación contable (imputación en la cuenta corriente del cliente individual y en el registro de ventas)
g) &ompruebe el posteo correcto al mayor au*iliar.
7) &ompruebe que los e*cesos de l$neas de cr'dito! tanto para clientes como para accionistas y personal! se encuentren debidamente autori%adas.
P#56+! !5!/+'/$7+!
9) Hbtenga listado/detalle de las cuentas de clientes a la fec3a del Jalance y4
a) &oteje saldos individuales con el libro au*iliar b) &ompruebe sumas
;) En base al listado/detalle alcan%ado! seleccione algunos clientes con deudas estimables y mediante correspondencia directa con los deudores confirme los saldos de cada una de las cuentas por cobrar" prepare una 3oja resumen de confirmaciones. +ndicar la suficiencia de la muestra con relación al saldo contable a la fec3a de evaluación.
<) Evalu' la valide% de las cuentas por cobrar mediante letras verifique lo sieguiente4
a) -evise notas de abono y/o abonos en cuenta corriente sucedidas con posterioridad a la fec3a del Jalance.
&8g
&
&<
&98
PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA
VENTAS< COBROS Y CUENTAS POR COBRAR
31.1.98
D/+,, 0 ,)! %#)"0$$'/)! R2#'"$+
P(T
"4) %)# b) &ompruebe el corte de ventas al final del ejercicio mediante
la conciliación de la fec3a de env$o en la gu$a de remisión/entrega de inventario y la fec3a de facturación. c) ,e env$an estados mensuales a los demás.
d) probación del cr'dito.
@) erifique que los inventarios en consignación o entregas pendientes de devolución no están registrados como ventas. 2) E*amine las cobran%as efectuadas en los meses de enero!
febrero y/o mar%o del a:o siguiente! y cerciórese que correspondan a las cuentas por cobrar pendientes al 9 de diciembre del a:o en revisión. >tilice marca de auditor$a que permita evidenciar la revisión del cobro posterior.
1) erifique la antigWedad de las cuentas pendientes de cobrar y eval#e su cobrabilidad a fin de determinar la e*istencia de ceuntas o documentos que e*ceden la pol$tica crediticia de la compa:$a. Eval#e la oportunidad de reali%ar provisiones por cuentas de cobran%a dudosa! a fin de recomendar el respectivo ajuste.
0) +ndague la e*istencia de4
a) &uentas por cobrar registradas en garant$a de pr'stamos u otras deudas.
b) &ancelaciones de ventas importantes de registrar por
devolución de mercader$as en tránsito al cierre del per$odo en revisión.
8) erifique que las cuentas por cobrar (facturas y letras) de clientes! accionistas! afiliadas y personal se presenten debidamente clasificadas en los estados financieros de acuerdo a requerimientos legales y principios de contabilidad generalmente aceptados.
CONCLUSIÓN
-edacte memorándum de cumplimiento de objetivos y resuma sus observaciones y recomendaciones seg#n el trabajo reali%ado.
E'"+#*+0) ) !'$)# F"4+
S5%#7$!)# ) G#'/ F"4+
R7$!+0) %)#: NCB
C
331(
O de &ontrol &&G88 ima! 8 de enero de 000
=e nuestra consideración4
Para los efectos de una comprobación general de saldos! solicitamos como favor especial su conformidad o reparo al saldo de su estimada cuenta con4
La Joya S. A. al 31.12.98 ,eg#n el
resumen siguiente4
Kec3a -eferencia encimiento +mporte
NOTA
78.7.01 K/. <<8 78.87.00 ,/. 771 Por favor indicar todo pago aplicable a este saldo! ya sea en efectivo o en c3eque! utili%ando este mismo
espacio en la 3oja adjunta que servirá de respuesta. 78.7.01 K/. << 78.87.00 ,/. @@9 71.7.01 /. 8;8 1.89.00 ,/. <11 LLLL LLL... LLLL .LLL LLLL LLLL LLLL .LLL LLLL LLLL LLLL .LLL
,aldo a favor nuestro/suyo ,/. ;20
Kavor de firmar y enviar la carta adjunta =+-E&T6ETE a nuestros auditores. gradeci'ndoles por su gentil cooperación! nos repetimos!
,us ttos. y ,s. ,s.
NO SIGNIFICA RE=UERIMIENTO DE PAGO
S>)#!
EL INTERMEDIARIO S. A.
J#. C),+')
S+'/+ C#5?
L+ V$"/)#$+
C
331(
O de &ontrol &&G88 ima! 8 de enero de 000 KE&I P-+6E- ,H+&+T>=
ima! 7; de febrero de 000 &+>== KE&I ,e:ores
os +nsuperables ,&-
Tenemos el agrado de confirmar que el saldo de nuesra cuenta con4
La Joya S. A. al 31.12.98 ,eg#n el
resumen siguiente4 es conforme! sujeto a las observaciones e*puestas al dorso de la presente. Kec3a -eferencia encimiento +mporte Janco &3eque O Kec3a 78.7.01 K/. <<8 78.87.00 ,/. 771 Biese ;82127@ 78.87.00 78.7.01 K/. << 78.87.00 ,/. @@9 Biese ;82127@ 78.87.00 71.7.01 /. 8;8 1.89.00 ,/. <11 LLL P'0$'/ LLLL LLLL LLL... LLLL .LLL LLL LL.LL LLLL LLLL LLLL LLLL .LLL LLL LL.LL LLLL LLLL LLLL LLLL .LLL LLL LL.LL LLLL
,aldo a nuestra contra/favor ,/. ;20 ,in otro particular nos suscribimos de >ds.!
,us ttos. y ,s. ,s.
NO SIGNIFICA RE=UERIMIENTO DE PAGO
S>)#!
EL INTERMEDIARIO S. A.
J#. C),+')
S+'/+ C#5?
L+ V$"/)#$+
LA
JOYA
S.
A.
INGRESOS POR VENTAS(CUENTAS A COBRAR
-E,>6E =E H, I5DH, =E >=+TH-X
continuación se informan los 3alla%gos encontrados en la prueba! a fin de anali%arlas y preparar el papel de trabajo correspondiente.
. HY
7. &opia de la gu$a de remisión sin sello de recepción del cliente 9. o se ubicó en el arc3ivo
;. HY <. HY
@. Kalta visto bueno de &ontabilidad 2. =ocumento anulado
1. HY
0. ,e registró a la cuenta corriente de otro cliente y falta visto bueno de &ontabilidad 8. El precio de uno de los items difiere en ,/.<!88 respecto a la lista de precios vigente
PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA
OTROS
ACTIVOS
31.1.98
D/+,, 0 ,)! %#)"0$$'/)! R2#'"$+ P(T "4) %)# P#56+! 0 "5%,$$'/). Prepare u obtenga una c'dula anal$tica de los cambios ocurridos en las cuentas que conforman este rubro (pagos anticipados! cargos diferidos! cr'dito mercantil! patentes! derec3os de autor y otros activos)" pruebe las sumas y cot'jelos con el mayor au*iliar4
7. &on respecto a los aumentos! e*amine la documentación comprobatoria! que evidencia el costo! ingreso y cumplimientodel servicio
P#56+! !5!/+'/$7+!
9. En el caso de gastos diferidos! recalcular al cierre de devengamiento.
;. ,eleccione algunas partidas y solicite confirmación positiva. <. E*amine las adiciones provenientes de patentes! marcas y
derec3os de autor y verifique las autori%aciones apropiadas. -evise las partidas no usuales y obtenga e*plicaciones al respecto.
@. -eferente a las bajas y las partidas e*piradas4 • erifique contra la documentación soporte. • Que se encuentre debidamente autori%adas.
• =etermine la utilidad o p'rdida en venta y cot'jelos contra la cuenta de resultados.
2. erifique la propiedad! inspeccionando los recibos de renovación.
LA
JOYA
S.
A.
G6
OTROS
ACTIVOS
31.1.98
D/+,, 0 ,)! %#)"0$$'/)! R2#'"$+
P(T
"4) %)# 1. Evidencie la amorti%ación por el per$odo y el per$odo y el costo
no amorti%ado a la fec3a del balance general. CONCLUSIÓN
-edacte memorándum de cumplimiento de objetivos y resuma sus observaciones y recomendaciones seg#n el trabajo reali%ado.
C)'2)#$0+0 ")' ,+ ;"5"$&' 0 ,)! %#)"0$$'/)!: E'"+#*+0) ) S'$)# F"4+ S5%#7$!)# ) G#'/ F"4+ "4) %)#: RD R7$!+0) %)#: NCB
LA
JOYA
S.
A.
AA+
COMPRAS< PAGOS Y CUENTAS POR PAGAR
31.1.98
D/+,, 0 ,)! %#)"0$$'/)! R2#'"$+ "4)
K&TH-E, &H,+=E-=H, E E P-H&E,H =E P+K+&&+
ntes de comentar la revisión detallada y las pruebas de cumplimiento para evaluar los controles! complete los pasos siguientes a fin de determinar si 3ubo cambios significativos desde que se efectuó la planificación.
En tal caso considerar si el enfoque de auditoria contin#a siendo apropiado.
. ea la documentación del sistema de comprasGcuentas a pagar y la sección del plan de auditoria relativa al componente.
7. &omente el proceso de compras y pagos con el gerente administrativo! ,r. uan ,alas! y determine si 3an ocurrido cambios en4
• El sistema contable y procedimientos de control de la transacción (compras! pagos).
• ormas contables y m'todos utili%ados. • Personal clave.
9. +ndique si 3ubo cambios significativos que afecten la naturale%a y el volumen de la actividad de compras. Para ello! revise la #ltima carpeta con los antecedentes de los proveedores (en poder de la secretar$a del Derente dministrativo) y entreviste al Dernte dministrativo y al Derente de &ompras (uan ,alas y 6anuel ,ilva).
;. Jasándose en la revisión! concluya si las pruebas de auditor$a planificados para el componente compras y cuentas a pagar son adecuadas en esas circunstancias. &omente y proponga los cambios a los otros miembros a cargo del trabajo antes de efectuar alg#n trabajo adicional.
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LA
JOYA
S.
A.
AA6
COMPRAS< PAGOS Y CUENTAS POR PAGAR
31.1.98
D/+,, 0 ,)! %#)"0$$'/)! R2#'"$+ "4)
&>ET,
&HT-HE, =E P-H&E,6+ETH =E K&T>-, PH- PD-<.
a) El supervisor del sector revisa y aprueba el lote de comprobantes. erifique que ese control sea efectivo.
b) &ompare las facturas seleccionadas con la orden de compra! contratos! contratos de alquiler y todo otro soporte donde est' el precio! cantidad! tipo de producto y proveedor. demás verifique que la documentación est' aprobada.
c) Para las facturas seleccionadas revise el original del informe de recepción o el comprobante de ingreso de mercader$as correspondientes a cada una de ellas para verificar que est' completa! que concuerde con la orden de compra o registro el departamento de compras y que quede evidencia del seguimiento efectuado en caso de no concordar.
d) &ontrole la e*actitud matemática de las facturas.
@. &omparar las facturas con el listado del arc3ivo de cuentas a pagar
Pagos 2.
a) erifique la aprobación del comprobante de pago sobre la base de las pautas y niveles de autori%ación de la compa:$a. Efect#e el seguimiento para verificar si el control es efectivo. b) &ompare el monto del comprobante de pago y la factura!
verificando el monto y beneficiario.
c) -evise la imputación contable en los comprobantes y solicitudes de c3eques. nalice si es ra%onable y uniforme con la naturale%a del gasto.
LA
JOYA
S.
A.
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COMPRAS< PAGOS Y CUENTAS POR PAGAR
31.1.98
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-E+,+ =E &HT-H +TE-H
1. -ealice una actuali%ación de sistemas de los procedimientos de compras y cuentas a pagar" incluyendo indagaciones para establecer si durante el per$odo los procedimientos no fueron aplicados.
0. Efect#e las modificaciones necesarias a fin de actuali%ar la documentación del sistema! cursograma! etc.
8. Jasándose en el trabajo efectuado en <. @.! conteste las siguientes preguntas y concluya sobre la vigencia de los controles de procesamiento clave y las funciones de procesamiento computari%adas. En caso de no estar vigentes algunos de los controles! consulte con el encargado del trabajo antes de continuar con el procedimiento.
P+#+ 2"/)! 0, %#!'/ /#+6+;) ') ! #%#)05"' ,+! %#*5'/+!.
-
-
probación del programa
&onformidad con la ejecución de los procedimientos.
Encargado o ,enior Kec3a
A'@) 1
DECLARACIÓN DE LA JUNTA DE NORMAS SOBRE CONTABILIDAD
FINANCIERA – FASB
partir de julio de 029! la unta de ormas sobre &ontabilidad Kinanciera (Kinancial ccounting ,tandars Joard R K,J)! organismo profesional independiente de los Estados >nidos de orteam'rica! asume funciones antes ejercidas por la unta de Principios &ontables (PJ)! correspondientes a emitir declaraciones sobre contabilidad y finan%as
l 9 de diciembre de 001! estas son las declaraciones del K,J en vigencia4
N 0 FASB D!"#$%"$&'
87 &ontabili%ación de los costos de investigación y desarrollo.
89 E*posición de las modificaciones contables en estados financieros interinos. 8; E*posición de ganancias y p'rdidas por cancelación de deudas.
8< &ontabili%ación de contingencias
8@ &lasificación de obligaciones a corto pla%o que se espera sean refinanciadas. 82 &ontabili%ación y e*posición! por empresas en etapa de desarrollo.
8 mpliación de las disposiciones que reconocen situaciones anteriores en la combinación de empresas.
&ontabilii%ación de contingencias R 6'todo de Transición. 7 &ontabili%ación de ciertos T$tulos alores egociables. 9 &ontabili%ación de operaciones de leasing.
; +nformes financieros sobre segmentos.
< &ontabili%ación de deudores y acreedores en la reestructuración de deudas morosas.
@ justes de per$odos anteriores.
1 +nformes financieros sobre segmentos de una empresa R Estados Kinancieros 6i*tos.
0 &ontabilidad financiera e informes financieros de empresas de gas y petróleo. 7 ,uspensión de informes sobre ganancias por acción y de información
segmentada de empresas que no 3acen oferta p#blica de sus acciones.
77 6odifcicación de las disposiciones sobre contratos de leasing! resultantes de la refinanciación e*entas de impuestos.
79 6omento en que se genera el leasing.
7; E*posición de la información segmentada en estados financieros que se presentan en +nformes de otras empresas.
7< ,uspensión de ciertas e*igencias contables para empresas de gas y petróleo. 72 &lasificación de la renovación o ampliación en contratos de leasing bajo
formade venta o financiación directa.
71 &ontabili%ación de ventas con pacto de arrendamiento al vendedor. 70 =eterminación de arrendamientos contingentes.
N 0 FASB D!"#$%"$&'
9 &ontabili%ación de beneficios impositivos relacionados con egislación +mpositiva del -eino >nido sobre +nventarios.
9; ctivación del costo de intereses.
9< &ontabili%ación y e*posición de planes definidos de jubilación y retiro. 91 &ontabili%ación de contingencias anteriores a la adquisición de empresas. ;7 =eterminación de lo significativo en la activación del costo de intereses. ;9 &ontabili%ación de ausencias remuneradas.
;; &ontabili%ación de activos intangibles de empresas de transporte automotor. ;< &ontabili%ación de los ingresos por derec3os de franquicias.
;2 E*posiciones de obligaciones a largo pla%o.
;1 =eterminación de los ingresos cuando e*iste el derec3o de devolución. ;0 &ontabili%ación de convenios de financiación de productos.
<8 +nformación financiera en la industria del disco y la m#sica. < +nformación financiera de las compa:$as de televisión por cable. <7 Traducción en moneda e*tranjera.
<9 +nformación financiera de compa:$as productoras y distribuidoras de pel$culas cinematográficas.
<< =eterminación de si una obligación convertible es equivalente a una acción ordinaria.
<2 E*posiciones sobre partes vinculadas.
<1 ctivación del costo de intereses en los estados financieros que incluyen inversiones registradas por el m'todo del valor patrimonial proporcional.
@8 &ontabili%ación y e*posición por &ompa:$as de ,eguros. @ &ontabili%ación de costos de registros de propiedad.
@7 ctivación del costo de intereses en situaciones referidas a ciertos pr'stamos e*entos de impuestos y ciertas donaciones y subvenciones.
@9 +nformación financiera por empresas radiodifusoras.
@; &ancelación de deudas efectuadas para satisfacer los requerimientos del fondo descontado.
@< &ontabilidad para cierta actividad de Jancos Iipotecarios. @@ &ontabili%ación de ventas de bienes inmuebles.
@2 &ontabili%ación de costos y operaciones de arrendamiento inicial en proyectos de bienes inmuebles.
@1 cuerdos de investigación y desarrollo.
@0 E*posición de las actividades de producción de petróleo y gas. 2 &ontabili%ación de los efectos de ciertos tipos de reglamentaciones.
27 &ontabili%ación de ciertas adquisiciones de instituciones bancarias o de a3orro.
29 E*posición de un cambio contable en entidades ferroviarias.
N 0 FASB D!"#$%"$&'
2< Postergación de la fec3a de aplicación de ciertos requerimientos contables para planes de jubilación de entidades gubernamentales.
2@ E*tinción de deudas.
22 E*posición por los cedentes de transferencias de cuentas por cobrar con recurso.
21 &lasificación de las obligaciones pagaderas a la vista.
20 Eliminación de ciertos requerimientos de e*posición para combinaciones de empresas que no coti%an sus acciones.
18 &ontabili%ación de contratos a futuro. 1; &onversiones de obligaciones convertibles.
1< Prueba de rendimiento para determinar si un t$tulo convertible es equivalente a una acción ordinaria.
1@ &ontabili%ación del costo del softCare de computación a ser vendido! incluido en una operación de leasing o comerciali%ado de alguna otra manera.
12 &ontabili%ación del costo de jubilación por parte del empleador.
11 &ontabili%ación por parte del empleador de liquidaciones y reducciones de los beneficios derivados de los planes de jubilación y de compensaciones por retiro.
10 +nformación financiera y variaciones en el nivel de precios.
08 Empresas reguladas R &ontabili%ación de los costos aceptados y rec3a%ados relacionados con el abandono y construcción de plantas.
0 &ontabili%ación de los 3onorarios y costos no reembolsables relacionados con la adquisición de pr'stamos y con los costos directos iniciales en un leasing. 07 Empresas reguladas R &ontabili%ación de planes graduales (p3ase in plans) 09 &ontabili%ación de depreciaciones por parte de las organi%aciones sin fines de
lucro.
0; &onsolidación de todas las subsidiarias en las que se posee participación mayoritaria.
0< Estado de flujo de fondos.
02 &ontabili%ación y e*posición para &ompa:$as de ,eguros de ciertos contratos a largo pla%o y de la reali%ación de ganancias y p'rdidas por la venta de inversiones.
01 &ontabili%ación de operaciones leasing4
G Transacciones de ventas de inmuebles con pacto de arrendamiento. G &ontratos de leasing sobre inmuebles bajo la forma de venta.
G =efinición de los t'rminos del contrato de leasing. G &ostos iniciales de los contratos de leasing financiero.
00 =iferimiento de la fec3a de aplicación de la contabili%ación de depreciaciones por parte de las organi%aciones sin fines de lucro.
8 Empresas reguladas R &ontabili%ación del cese en la aplicación del K, 2. 87 Estado de flujo de fondos R E*clusión de ciertas empresas y clasificación del
flujo de fondos de ciertos t$tulos valores adquiridos para su reventa.
N 0 FASB D!"#$%"$&'
89 &onatbili%ación del impuesto a la renta R =iferimiento de la fec3a de aplicación del K, 0@.
8; Estado de flujo de fondos R E*posición neta de ciertos ingresos y egresos de fondos y clasificación de los flujos de fondos originados en transacciones de cobertura (3edging).
8< -evelación de información acerca de instrumentos financieros con un balance de riesgos y balance con riesgo de concertación de cr'ditos
