GUIA CONTABLE

(1)

1 1

CUENTAS DE ACTIVO



Las cuentas de activo empiezan cargando.



Las cuentas de activo aumentan cargando.



Las cuentas de activo disminuyen abonando.



Las cuentas de activo tienen saldo deudor.

ACTIVO C

ACTIVO C IRCULANTE

IRCULANTE

CAJA

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Al iniciarse el ejercicio Al iniciarse el ejercicio

1.- Del importe de su saldo deudor, que 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal de la existencia representa el valor nominal de la existencia de efectivo, propiedad de la entidad.

de efectivo, propiedad de la entidad. Durante el ejercicio Durante el ejercicio

2.- Del importe del valor nominal del 2.- Del importe del valor nominal del efectivo recibido por la entidad (entradas). efectivo recibido por la entidad (entradas).

Al finalizar el ejercicio Al finalizar el ejercicio

3.- Del importe del valor nominal de los 3.- Del importe del valor nominal de los faltantes en efectivo (según libros faltantes en efectivo (según libros sobrantes, según arqueo de caja).

sobrantes, según arqueo de caja).

Durante el ejercicio Durante el ejercicio

1.- Del importe del valor nominal del 1.- Del importe del valor nominal del efectivo entregado por la entidad, (salidas efectivo entregado por la entidad, (salidas de efectivo).

de efectivo).

2.- Del importe del valor nominal de los 2.- Del importe del valor nominal de los sobrantes de efectivo (según libros, según sobrantes de efectivo (según libros, según arqueo de caja).

arqueo de caja).

3.- Del importe de su saldo para saldarla 3.- Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).

(para cierre de libros).

MOVIMIENTO

MOVIMIENTO DEUDOR DEUDOR MOVIMIENTO MOVIMIENTO ACREEDORACREEDOR SALDO DEUDOR

SALDO DEUDOR Saldo Deudor:

Saldo Deudor: _{y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad.}_{y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad.} Presentación:

Presentación:_{Balance General}_{Balance General} Documento Fuente:

Documento Fuente: _{Vale de caja.}_{Vale de caja.}

F

ONDO

FF

IJO DE CAJA CHICA

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1.- Del importe de su saldo deudor, que 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal del importe del representa el valor nominal del importe del fondo al inicio del ejercicio.

fondo al inicio del ejercicio. Durante el ejercicio Durante el ejercicio

2.- Del importe del valor nominal del fondo 2.- Del importe del valor nominal del fondo a construirse y por los incrementos que a construirse y por los incrementos que pueden efectuarse.

pueden efectuarse.

1.- Del importe del valor nominal de las 1.- Del importe del valor nominal de las disminuciones o cancelaciones que lleguen disminuciones o cancelaciones que lleguen a efectuarse.

a efectuarse.

Al finalizar el ejercicio Al finalizar el ejercicio 2.- Del

2.- Del importe importe de de su salsu saldo para do para saldarlasaldarla (para cierre de libros)

(para cierre de libros)

MOVIMIENTO

(2)

Saldo Deudor:

Saldo Deudor: _{y representa el valor nominal del fondo en efectivo propiedad de la}_{y representa el valor nominal del fondo en efectivo propiedad de la}

entidad, en comprobantes o por la suma de ambos. entidad, en comprobantes o por la suma de ambos.

Presentación:

(3)

2 2

Saldo Deudor:

Saldo Deudor: _{y representa el valor nominal del fondo en efectivo propiedad de la}_{y representa el valor nominal del fondo en efectivo propiedad de la}

entidad, en comprobantes o por la suma de ambos. entidad, en comprobantes o por la suma de ambos.

Presentación:

(4)

BANCOS

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1.- Del importe de su saldo deudor, que 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal del importe del representa el valor nominal del importe del efectivo propiedad de la entidad depositado efectivo propiedad de la entidad depositado en instituciones bancarias.

en instituciones bancarias. Durante el ejercicio Durante el ejercicio

2.- Del importe del valor nominal del 2.- Del importe del valor nominal del efectivo depositado en la cuenta de cheques. efectivo depositado en la cuenta de cheques. 3.- Del importe del valor nominal de los 3.- Del importe del valor nominal de los intereses ganados y depositados en cuentas intereses ganados y depositados en cuentas de cheques, según avisos del banco.

de cheques, según avisos del banco. Al finalizar ele ejercicio Al finalizar ele ejercicio

4.- Del importe del valor nominal de los 4.- Del importe del valor nominal de los intereses ganados y depositados en cuentas intereses ganados y depositados en cuentas de cheques, según avisos de abono del de cheques, según avisos de abono del banco.

banco.

Durante el ejercicio Durante el ejercicio 1.- Del

1.- Del importe del importe del valor nominal valor nominal de losde los cheques expedidos por la empresa.

cheques expedidos por la empresa. 2.-

2.- Del Del importe importe del del valor valor nominal nominal dede los

los intereses, intereses, comisiones, situaciones,comisiones, situaciones, etc.,

etc., que que el el banco banco cobra cobra por por servicios servicios yy cargados en cuentas de cheques, según cargados en cuentas de cheques, según avisos de cargo del banco.

avisos de cargo del banco.

Al finalizar ele ejercicio Al finalizar ele ejercicio

3.- Del importe del valor nominal de los 3.- Del importe del valor nominal de los intereses, de los intereses, comisiones, intereses, de los intereses, comisiones, situaciones, etc., que el banco cobra por situaciones, etc., que el banco cobra por servicios y cargados en cuentas de cheques, servicios y cargados en cuentas de cheques, según avisos de cargo del banco.

según avisos de cargo del banco.

4.- Del importe de su saldo para saldarla 4.- Del importe de su saldo para saldarla (para el cierre de libros).

(para el cierre de libros).

MOVIMIENTO

Saldo Deudor: _{y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad,}_{y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad,}

depositados en instituciones financieras (bancos). depositados en instituciones financieras (bancos).

Presentación:

Documento Fuente: _{Estado de Cuentas, Cheques.}_{Estado de Cuentas, Cheques.}

INVERSIONES TEMPORALES

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1.- Del importe de su saldo deudor, que 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa en el caso de instrumentos representa en el caso de instrumentos financieros de deuda conservados a financieros de deuda conservados a vencimiento, costo de adquisición y todos vencimiento, costo de adquisición y todos aquellos instrumentos financieros en los aquellos instrumentos financieros en los cuales participa la entidad, ya sea como cuales participa la entidad, ya sea como fines de negociación o disponibles para su fines de negociación o disponibles para su venta, su valor razonable.

venta, su valor razonable.

2.- Del costo de adquisición del valor 2.- Del costo de adquisición del valor razonable o del valor del mercado, según razonable o del valor del mercado, según sea el caso, al que se haya adquirido el sea el caso, al que se haya adquirido el

1.- Del precio al costo de los instrumentos 1.- Del precio al costo de los instrumentos financieros que se vendan al finalizar el financieros que se vendan al finalizar el ejercicio.

ejercicio.

(5)

4

instrumento.

3.- Del costo de adquisición de los instrumentos financieros denominados en moneda extranjera o en unidades de inversión (UDIS), convertidos en su equivalente en moneda nacional.

Al finalizar el ejercicio

4.- De la diferencia entre el costo de Adquisición y el valor razonable o el valor

de mercado de los instrumentos financieros de capital con fines de negociación o disponibles para su venta.

5.- En el caso de activos financieros denominados en moneda extranjera o UDIS del importe de la conversión de su equivalente en moneda nacional

MOVIMIENTO DEUDOR MOVIMIENTO ACREEDOR

SALDO DEUDOR

Saldo Deudor: _{y representa el valor nominal.} Presentación: _{Balance General}

(6)

CLIENTES

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Al iniciarse el ejercicio

1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad a exigir a sus clientes el pago por la venta de mercancías y la prestación de servicios a crédito.

Durante el ejercicio

2.- Del importe originalmente pactado con los clientes por las ventas de mercancías y la prestación de servicios a crédito.

3.- Del importe de los intereses normales y moratorios (que se retrasa en el pago).

1.- Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o la liquidación de su adeudo efectúan los clientes.

2.- Del importe de las devoluciones de mercancías (devoluciones sobre venta).

3.- Del importe de las rebajas y bonificaciones sobe ventas concedidas a los clientes.

4.- Del importe de los descuentos sobre venta concedidos a los clientes.

5.- Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables.

6.- Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables.

7.- Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).

SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR

Documento Fuente:

ESTIMACIÓN PARA BAJA DE CUENTAS INCOBRARBLES DE CLIENTES

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1.- Del importe de las dimensiones efectuadas a la estimación como resultados de los estudios realizados a la cuenta por cobrar de clientes con abonos a los resultados del ejercicio.

2.- Del importe de las cuentas. que se consideren totalmente incobrables con abono a cuenta de clientes

3.- Del importe de las disminuciones efectuadas a la estimación como resultado

1.- Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la cantidad que razonablemente se esperan no paguen los clientes, es decir, es de cobro dudoso

2.- Del importe de los aumentos que se efectúen a la estimación, como resultado de los estudios realizados a la cuenta por cobrar a clientes con cargo a los resultados del ejercicio.

(7)

6

de los estudios realizados a la cuenta por cobrar de clientes, con abonos a los resultados del ejercicio.

4.- Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros)

venta concedidos a los clientes Al finalizar el ejercicio

4.- Del importe de la estimación del ejercicio y/o de los aumentos que se efectúen a la estimación, como resultados de los estudios realizados, a la cuenta por cobrar a clientes, con cargo a los resultados del ejercicio.

SALDO ACREEDOR Saldo Deudor: _{y representa el valor nominal.}

Presentación: _{Balance General} Documento Fuente:

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DOCUMENTOS POR COBRAR

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1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la identidad a exigir a los suscriptores de títulos de crédito a favor de ella el pago de los mismos, derivados de la venta a crédito de conceptos distintos de mercancías o prestación de servicios.

2.- Del valor nominal de los títulos de crédito (letras de cambio, pagarés) expedidos a favor de la empresa.

1.- Del importe del valor nominal de los documentos cobrados, endosados, o cancelados de la entidad.

2.- Del importe del valor nominal de los documentos que se consideren totalmente incobrables.

3.- Del importe del valor de los documentos que se consideren totalmente incobrables.

4.- Del importe de su saldo para saldarla.

SALDO DEUDOR

Documento Fuente:

ESTIMACIÓN PARA BAJA DE CUENTAS INCOBRARBLES DE DOCUMENTOS

POR COBRAR

Cargar Abonar

1.- Del importe de las dimensiones efectuadas a las estimaciones como resultados de los estudios realizados a la cuenta por cobrar de documentos por pagar, con abonos a los resultados del ejercicio. 2.- Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables con abono a la cuenta de documentos por pagar.

3.- Del importe de las disminuciones efectuadas a la estimación como resultado de los estudios realizados a la cuenta por cobrar de documentos por pagar, con abonos a los resultados del ejercicio.

4.- Del importe de su saldo para saldarla

1.- Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la cantidad que razonablemente se espera no paguen los documentos a pagar, es decir es de cobro dudoso.

2.- Del importe de los aumentos que se efectúen al la estimación

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8 8

(para cierre de libros). (para cierre de libros).

MOVIMIENTO

MOVIMIENTO DEUDOR DEUDOR MOVIMIENTO MOVIMIENTO ACREEDORACREEDOR SALDO ACREEDOR

SALDO ACREEDOR Saldo Deudor:

Saldo Deudor: _{y representa el valor nominal.}_{y representa el valor nominal.} Presentación:

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DEUDORES DIVERSOS

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1.- Del importe de su saldo deudor, que 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la identidad a representa el derecho de la identidad a exigir a los deudores el pago, derivado de la exigir a los deudores el pago, derivado de la venta a crédito de conceptos distintos venta a crédito de conceptos distintos totalmente ajenos al giro comercial de la totalmente ajenos al giro comercial de la entidad.

entidad.

2.- Del importe originalmente pactado con 2.- Del importe originalmente pactado con los deudores por la venta de conceptos los deudores por la venta de conceptos ajenos al giro comercial de la empresa.

ajenos al giro comercial de la empresa.

3.- Del importe de los préstamos 3.- Del importe de los préstamos concedidos.

concedidos.

4.- Del importe de otros conceptos de 4.- Del importe de otros conceptos de naturaleza análoga.

naturaleza análoga.

5.- Del importe de los intereses normales y 5.- Del importe de los intereses normales y moratorios cargados a sus cuentas.

moratorios cargados a sus cuentas. Al finalizar el ejercicio Al finalizar el ejercicio

6.- Del importe de los intereses moratorios. 6.- Del importe de los intereses moratorios.

1.- Del importe de los pagos parciales o 1.- Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o en liquidación totales que a cuenta o en liquidación efectúen los deudores.

efectúen los deudores.

2.- Del importe de las devoluciones sobre 2.- Del importe de las devoluciones sobre ventas a crédito sin garantía documental de ventas a crédito sin garantía documental de conceptos distintos de mercancías.

conceptos distintos de mercancías.

3.- Del importe de las rebajas y 3.- Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre venta a crédito sin bonificaciones sobre venta a crédito sin garantía documental de conceptos no garantía documental de conceptos no relacionados a el giro de la empresa.

relacionados a el giro de la empresa. Al finalizar ele ejercicio Al finalizar ele ejercicio

4.- Del importe de las cuentas que se 4.- Del importe de las cuentas que se consideren realmente incobrables.

consideren realmente incobrables.

5.- Del importe de su saldo para saldarla. 5.- Del importe de su saldo para saldarla.

MOVIMIENTO

Documento Fuente:

ESTIMACIÓN PARA BAJA DE CUENTAS INCOBRARBLES DE DEUDORES

DIVERSOS

Cargar Abonar Cargar Abonar Durante el ejercicio Durante el ejercicio

1.- Del importe de las dimensiones 1.- Del importe de las dimensiones efectuadas a la estimación de los estudios efectuadas a la estimación de los estudios realizados

realizados a a la la cuenta cuenta por por cobrar cobrar dede deudores

deudores diversos, diversos, con con abonos abonos a a loslos resultados del ejercicio.

resultados del ejercicio.

2.- Del importe de las cuentas que se 2.- Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables con consideren totalmente incobrables con abono a la cuenta de deudores diversos. abono a la cuenta de deudores diversos.

1.- Del importe de su saldo acreedor, el cual 1.- Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la cantidad que razonablemente representa la cantidad que razonablemente se esperan no paguen los deudores diversos, se esperan no paguen los deudores diversos, es decir es de cobro dudoso.

es decir es de cobro dudoso. Durante el ejercicio Durante el ejercicio

2.- El importe de los aumentos que se 2.- El importe de los aumentos que se efectúen

efectúen a la a la estimación, comestimación, como resultado o resultado dede los

los estudios estudios realizados a realizados a l l la cuela cuenta nta porpor cobrar a deudores diversos, con cargo a los cobrar a deudores diversos, con cargo a los

(11)

10 10

3.- Del importe de las disminuciones 3.- Del importe de las disminuciones efectuadas a

efectuadas a la la estimación estimación como como resultadoresultado de los estudios realizados a la cuenta por de los estudios realizados a la cuenta por cobrar de deudores diversos, con abonos a cobrar de deudores diversos, con abonos a los resultados del ejercicio.

los resultados del ejercicio.

4.- Del importe de su saldo para saldarla 4.- Del importe de su saldo para saldarla (para cierre del libros)

(para cierre del libros)

resultados del ejercicio. resultados del ejercicio.

3.- Del importe de la estimación del 3.- Del importe de la estimación del ejercicio, y/o de los aumentos que se ejercicio, y/o de los aumentos que se efectúen a la estimación, como resultado de efectúen a la estimación, como resultado de los estudios realizados, a la cuenta por los estudios realizados, a la cuenta por cobrar de deudores diversos, con cargo a los cobrar de deudores diversos, con cargo a los resultados del ejercicio.

MOVIMIENTO

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F

UNCIONARIOS Y EMPLEADOS

Cargar Abonar

1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la identidad a exigir a los funcionarios y empleados de la empresa el pago de los préstamos efectuados.

2.- Del importe de los préstamos concedidos a los funcionarios y empleados.

3.- Del importe de los intereses normales y moratorios.

4.- Del importe de los intereses moratorios.

1.- Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o en liquidación de su adeudo efectúen funcionarios y empleados. 2.- Del importe de las cuentas que sean realmente incobrables.

3.- Del importe de las cuentas que se consideren realmente incobrables.

SALDO DEUDOR

Documento Fuente:

ANTICIPOS DE IMPUESTOS

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1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la identidad para solicitar la devolución o compensación contra otros impuestos a cargo de la entidad.

2.- Del importe de los pagos provisionales del ISR efectuados a cuenta del impuesto definitivo del ejercicio.

1.- Del importe de los saldos a favor, cuya devolución se solicitó y se hizo efectiva, o la compensación realizada contra otros impuestos.

2.- Del importe de su saldo para saldarla, aplicado contra el impuesto definitivo (a cargo) del ejercicio.

SALDO DEUDOR

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12

ALMACÉN

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1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el inventario inicial de mercancías, valuadas precio de costo.

2.- el importe de de las compras de mercancías a precio de costo.

3.- Del importe de los gastos sobre compra a precio de costo.

4.- Del importe de las devoluciones sobre venta, a precio de costo.

1.- Del importe de las ventas de mercancías a precio de costo.

2.- Del importe de las devoluciones sobre compras a, precio de costo.

3.- Del importe de las rebajas sobre compras, a precio de costo.

SALDO DEUDOR

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ESTIMACIÓN PARA BAJA DE CUENTAS INCOBRARBLES DE INVENTARIOS

(ALMACÉN)

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1.- Del importe de las disminuciones efectuadas a la estimación como resultado de los estudios realizados a la cuenta por cobrar de inventarios (almacén), con abonos a los resultados del ejercicio.

2.- Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables con abono a la cuenta inventarios (almacén).

3.- Del importe de las disminuciones efectuadas a la estimación como resultado de los estudios realizados a la cuenta por cobrar de inventarios (almacén), con abonos a los resultados del ejercicio.

1.- Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la cantidad que razonablemente se esperan no paguen los inventarios, es decir, es de cobro dudoso.

2.- Del importe de los aumentos que se efectúen a la estimación, como resultado de los estudios realizados a la cuenta por cobrar de inventarios (almacén), con cargo a los resultados del ejercicio.

3.- Del importe de la estimación del ejercicio, y/o de los aumentos que se efectúen en la estimación, como resultado de los estudios realizados, a la cuenta por cobrar de inventarios (almacén), con cargo a los resultados del ejercicio.

Documento Fuente:

MERCANCÍAS EN TRÁNSITO

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1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el costo de las mercancías propiedad de la empresa que fueron adquiridas fuera de plaza, las cuales viajan por cuenta y riesgo de la entidad.

2.- En general, del importe de todos los costos y gastos sobre compra, tales como permisos, derechos de importación, etc. 3.- Del importe de los fletes y acarreos.

2.- Del importe de los ajustes, correcciones negociadas e inclusive por la cancelación de pedidos.

3.- Del importe de las transferencias a las cuentas de compras o almacén, al tener conocimiento que las mercancías llegaron a las bodegas de la empresa.

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14

4.- Del importe del precio de costo de compras de mercancías adquiridas fuera de plaza, libre a bordo proveedor, las cuales se encuentran e viaje por cuenta y riesgo de la empresa.

SALDO DEUDOR

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ANTICIPO A PROVEEDORES

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1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el importe de los anticipos efectuados a los proveedores a cuentas de futuras compras de mercancías o servicios.

2.- Del importe de los nuevos anticipos efectuados a proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías o servicios.

1.- Del importe de las amortizaciones del anticipo en el momento de efectuar la liquidación en pago de las mercancías o servicios.

2.- Del importe de las devoluciones del anticipo por no haberse recibido la mercancía o el servicio.

SALDO DEUDOR

Documento Fuente:

PAPELERÍA Y ÚTILES

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1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de la papelería y útiles de oficina que se tengan almacenados y que se vayan a consumir o utilizar en el periodo contable.

2.- Del importe del precio de costo de las compras de papelería y útiles de oficina.

1.- Del importe de dicha papelería y útiles que se vaya utilizando o consumiendo.

En el caso de no haber efectuado la aplicación a resultados durante el ejercicio. 2.- Del importe de la parte de dicha papelería y útiles que se haya empleado, consumido o utilizado durante el ejercicio. 3.- Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).

SALDO DEUDOR

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PROPAGANDA Y PUBLICIDAD

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1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los materia les publicitarios, tales como contratos celebrados con la prensa, radio, televisión, re vistas, folletos, volantes, etc., con miras a lanzar un nuevo producto al mercado.

2.- Del importe del precio de costo de las erogaciones que por los conceptos

anteriores se realicen.

1.- Del importe de la propaganda y publicidad relativa a los productos o servicios lanzados al mercado.

2.- Del importe de la propaganda y publicidad relativa a los productos o lanzados al mercado.

SALDO DEUDOR

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PRIMAS DE SEGUROS Y

F

IANZAS

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1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de las primas pagadas sobre contratos de seguros y fianzas sobre los cuales la empresa obtiene el derecho de reclamar el monto asegurando en caso de ocurrir el siniestro, objeto del contrato.

2.- Del importe del precio de costos de las primas pagadas sobre contratos de seguros y fianzas.

1.- Del importe de la parte que de dichas primas de seguro se hayan devengado.

En caso de no haber efectuado la aplicación a resultados durante el ejercicio.

2.- Del importe de la parte que de dichas primas se hayan devengado.

SALDO DEUDOR

Documento Fuente:

RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO

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1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los pagos mensuales, trimestrales, anuales, etc., es decir, pendientes de devengarse; por el cual se obtiene el derecho de usar los locales, edificios, terrenos, etc.

2.- Del importe del precio de costo de las rentas pagadas por anticipado.

1.- Del importe de la parte que de dichas rentas pagadas por anticipado se haya devengado.

En caso de no haber efectuado la aplicación a resultados durante el ejercicio.

2.- Del importe que de dichas rentas pagadas por anticipado se haya devengado. 3.- Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).

SALDO DEUDOR

(19)

18

INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO

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1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los intereses pagados por anticipado, sobre la obtención de créditos pendientes de devengarse, por los cuales se obtiene el derecho de utilizar el crédito y pagarlo al final del plazo contratado.

2.- Del importe del precio de costo de los intereses pagados por anticipado.

1.- Del importe de la parte que de dichos intereses pagados por anticipado se haya devengado.

En el caso de haber efectuado la aplicación a resultados durante el ejercicio.

2.- Del importe de la parte que de dichos intereses pagados por anticipado se haya devengado.

SALDO DEUDOR

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IVA ACREDITABLE

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1.- Esta cuenta no debe tener saldo inicial debido a que el saldo a favor de periodos anteriores se presenta en la cuenta IVA por compensar o a favor.

2.- Del importe del impuesto trasladado por el proveedor o prestador de servicios en la adquisición (compra) de mercancías, bienes o servicios, siempre que haya sido pagado. 3.- Por el importe del impuesto trasladado por el proveedor o prestador de servicios en la adquisición (compra) de mercancías bienes y servicios, que proviene de la cuenta IVA pendiente de acreditar.

Durante el ejercicio (periodos mensuales) 1.- Del importe del impuesto trasladado que se cancela por una devolución, rebaja o descuento sobre una compra de mercancía adquirida, o por la cancelación de un servicio, siempre que haya sido cobrado o abonado a nuestra cuenta.

2.- Del importe de su saldo traspasado a la cuenta de impuestos y derechos retenidos por enterar al final de cada mes.

3.- Del importe de las devoluciones solicitadas y hechas efectivas por la Secretaria de Hacienda.

4.- Del importe de su saldo deudor, para saldarla el cual representa el IVA a favor del periodo, cargado a la cuenta IVA por compensar o a favor.

5.- Del importe de su saldo deudor, para saldarla cuando exista impuesto a cargo es decir, IVA por pagar.

6.- Del importe de su saldo deudor, para saldarla, cuando exista impuesto a cargo es decir, IVA por pagar.

SALDO DEUDOR

Documento Fuente:

IVA PENDIENTE DE ACREDITAR

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1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el impuesto que no ha sido pagado al proveedor o prestador de servicios en la adquisición (compra) de mercancías, de bienes o servicios, al iniciar

1.- Del importe del impuesto trasladado que se cancela por una devolución, rebaja o descuento sobre una compra de mercancías adquiridas o por la cancelación de un servicio, siempre que no haya sido cobrado

(21)

20

el ejercicio.

Durante el ejercicio(periodos mensuales) 2.- Del importe del impuesto trasladado por el proveedor o prestador de servicios en la adquisición (compra) de mercancías, bienes o servicios siempre que no haya sido

pagado, es decir, acreditado.

o abonado a nuestra deuda.

2.- Del importe de impuesto pagado que se haga al proveedor o prestador de servicios en la adquisición (compra) de mercancías, bienes o servicios, que se lleva contra la cuenta IVA acreditable.

SALDO DEUDOR

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ACTIVO NO CIR CULANTE (

F

IJO)

TERRENOS

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1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los terrenos propiedad de la entidad.

2.- Del precio de costo de los terrenos adquiridos, el cual incluye el precio de adquisición del terreno, honorarios y gastos notariales, indemnizaciones o privilegios pagados sobre la propiedad a terceros comisiones a agentes, impuesto de traslación de dominio. Honorarios de abogados, gastos de localización, demoliciones, limpia y desmonte, drenaje, calles, cooperaciones y otros.

3.- Del precio de costo de los terrenos recibidos como donaciones.

4.- Del importe de costo de los terrenos recibidos en pago de alguna deuda.

5.- del precio de costo de los terrenos recibos en pago (exhibición) de capital social, por un socio o accionista.

1.- Del importe del precio de costo de los edificios vendidos o dados de baja, incluyendo su demolición, donaciones, etc.

SALDO DEUDOR

Documento Fuente:

CONSTRUCCIÓN EN PROCESO

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1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de las inversiones en construcciones que se encuentran en proceso.

1.- Del importe de costo del precio de las construcciones terminadas y en condiciones de uso de traspasadas a las cuentas de activo fijo correspondiente, por ejemplo,

(23)

22

2.- Del importe del precio de costo de las construcciones y todos los gastos relacionados a ellas en edificios, plantas, oficinas, etc., que se encuentran en proceso.

edificios, bodegas, etc.

SALDO DEUDOR

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TERRENOS NO UTILIZADOS

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1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los terrenos propiedad de la empresa que no son utilizados.

2.- Del importe del precio de costo de los terrenos propiedad de la empresa que no son utilizados.

1.- Del importe del precio de costo de los terrenos que nuevamente se vuelvan a utilizar traspasado a la cuenta de terrenos

SALDO DEUDOR

Documento Fuente:

EDI

F

ICIOS

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1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio del costo de los edificios o construidos, propiedad de la entidad.

2.- Del precio de costo de los edificios adquiridos o construidos por la empresa, dentro del costo se incluyen conceptos como permisos de construcción, honorarios de arquitectos, ingenieros, planeación e ingeniería, supervisión y adiestramiento, gastos legales, etc.

3.- Del precio de costo de las adquisiciones o mejoras a edificios, las cuales tienen el efecto de aumentar el valor del activo, ya sea porque aumenten su capacidad de servicio, se eficiencia o prolonguen su vida útil de servicio.

4.- Del precio de costo de las reconstrucciones efectuadas a los edificios. del precio de costo de los edificios recibidos

1.- Del importe del precio de costo de los edificios vendidos o dados de baja, incluyendo se demolición, donación, etcétera.

(25)

24

como donaciones.

5.- Del precio de costo de los edificios recibidos como pago de algún deudor.

6.- Del precio de costo de los edificios recibidos como pago (exhibición) del capital social, de un socio o accionista.

SALDO DEUDOR

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DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EDI

F

ICIOS

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1.- Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciación acumulada con base en los estudios efectuados a la cuenta de edificios, con abono a los resultados del ejercicio.

2.- Del importe de su saldo, cuando se da de baja un edificio que está totalmente depreciado o se ha dañado y se considera inservible.

3.- Del importe de la depreciación acumulada cuando se vende un edificio. 4.- Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando éstos no se realizaron durante el ejercicio.

1.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa la depreciación acumulada de los edificios propiedad de la entidad.

2.- Del importe de la depreciación de edificios con cargo a resultados.

3.- Del importe de los incrementos efectuados a la depreciación con base en estudios técnicos o la disponibilidad de nuevos elementos que así lo permitan determinar.

4.- Del importe de la depreciación de los nuevos edificios adquiridos, construidos o recibidos por la entidad con cargo a resultados.

5.- Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando la compañía tenga establecida la política de aplicar la depreciación en forma anual.

MOBILIARIO Y EQUIPO DE O

F

ICINA

Cargar Abonar

1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio del costo de los muebles y equipo de oficina propiedad de la entidad.

2.- Del precio del costo de los muebles y equipo de oficina comprado. El precio de adquisición del mobiliario y equipo de oficina incluye los costos y gastos

1.- Del importe del precio del costo de mobiliarios y equipo vendido o dado de baja por terminar su vida útil de servicio o por inservible o por obsoleto.

(27)

26

estrictamente indispensables, pactados por la adquisición de muebles.

3.- Del precio del costo de las adquisiciones o mejoras.

4.- Del precio del costo del mobiliario recibido como donaciones.

5.- Del precio del costo del mobiliario recibido como pago de algún deudor.

6.- Del precio del costo del mobiliario recibido como pago (exhibición) de capital social por parte de socios y accionistas.

SALDO DEUDOR

(28)

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO DE O

F

ICINA

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1.- Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciación acumulada en base en los estudios efectuados a la cuenta de mobiliario y equipo de oficina, con abono a los resultados del ejercicio.

2.- Del importe de su saldo, cuando se da de baja un mobiliario y equipo de oficina que está totalmente depreciado o se ha dañado y se considera inservible.

3.- Del importe de la depreciación acumulada cuando se vende un mobiliario o equipo de oficina.

4.- Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando éstos no se realizaron durante el ejercicio.

1.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa la depreciación acumulada del mobiliario o equipo de oficina propiedad de la entidad.

2.- Del importe de la depreciación de los mobiliarios y equipos de oficina con cargo a los resultados.

3.- Del importe de los incrementos efectuados a la depreciación con base en estudios técnicos o la disponibilidad e nuevos elementos que así lo permitan determinar.

4.- Del importe de la depreciación del nuevo mobiliario y equipo de oficina adquiridos o recibidos por la entidad a cargo de los resultados.

EQUIPO DE CÓMPUTO

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1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los equipos de cómputo propiedad de la entidad.

2.- Del precio del costo de los equipos de cómputo comprados. El precio de adquisición del equipo y sus accesorios

1.- Del importe del precio del costo del equipo de cómputo y equipo vendido o dado de baja por terminar su vida útil de servicio o por inservible o por obsoleto.

(29)

28

incluye los costos y gastos estrictamente indispensables, pactados por la adquisición de dicho equipo.

3.- Del precio del costo de las adquisiciones o mejoras.

4.- Del precio del costo del equipo de cómputo recibido como donaciones.

5.- Del precio del costo del equipo de cómputo recibido como pago de algún deudor.

6.- Del precio del costo del equipo de cómputo recibido como pago (exhibición) de capital social por parte de socios y accionistas.

SALDO DEUDOR

(30)

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE CÓMPUTO

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1.- Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciación acumulada en base en los estudios efectuados a la cuenta de equipo de cómputo, con abono a los resultados del ejercicio.

2.- Del importe de su saldo, cuando se da de baja un equipo de cómputo que está totalmente depreciado o se ha dañado y se considera inservible.

3.- Del importe de la depreciación acumulada cuando se vende un equipo de cómputo.

1.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa la depreciación acumulada del equipo de cómputo propiedad de la entidad.

2.- Del importe de la depreciación de los equipos de cómputo con cargo a los resultados.

4.- Del importe de la depreciación del nuevo equipo de cómputo adquiridos o recibidos por la entidad a cargo de los resultados. 5.- Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando la compañía tenga establecida la política de aplicar la depreciación en forma anual.

EQUIPO DE TRANSPORTE

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1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo del equipo de transporte adquirido, propiedad de la entidad.

2.- Del precio del costo del equipo de transporte adquirido, el precio de adquisición incluye los costos y gastos estrictamente indispensables pagados por

1.- Del importe del precio del costo del equipo de transporte vendido o dado de baja por terminar su vida útil de servicio o por inservible o por obsoleto.

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30

la compra de equipo de transporte, hasta dejarlo en condiciones de uso.

3.- Del precio del costo de las adquisiciones o mejoras a equipo de transporte, las cuales tienen el efecto de aumentar el valor del activo, ya sea porque aumentan su capacidad de servicio, su eficiencia o prolongan su vida útil de servicio.

4.- Del precio del costo de las reconstrucciones efectuadas.

5.- Del precio del costo del equipo de transporte recibido como donación.

6.- Del precio del costo del equipo de transporte recibido como pago (exhibiciones) de capital social de un socio o accionistas.

7.- Del precio del costo del equipo de transporte recibido como pago de algún deudor.

SALDO DEUDOR

(32)

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE TRANSPORTE

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1.- Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciación acumulada en base en los estudios efectuados a la cuenta de equipo de transporte, con abono a los resultados del ejercicio.

2.- Del importe de su saldo, cuando se da de baja un equipo de transporte que está totalmente depreciado o se ha dañado y se considera inservible.

3.- Del importe de la depreciación acumulada cuando se vende un equipo de transporte.

1.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa la depreciación acumulada del equipo de transporte propiedad de la entidad.

2.- Del importe de la depreciación de los equipos de trasporte con cargo a los resultados.

4.- Del importe de la depreciación del nuevo equipo de transporte adquiridos o recibidos por la entidad a cargo de los resultados. 5.- Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando la compañía tenga establecida la política de aplicar la depreciación en forma anual.

EQUIPO DE REPARTO

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1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo del equipo de reparto adquirido, propiedad de la entidad.

2.- Del precio del costo del equipo de reparto adquirido, el precio de adquisición incluye los costos y gastos estrictamente indispensables pagados por la compra de

1.- Del importe del precio del costo del equipo de reparto vendido o dado de baja por terminar su vida útil de servicio o por inservible o por obsoleto.

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32

equipo de transporte, hasta dejarlo en condiciones de uso.

3.- Del precio del costo de las adaptaciones o mejoras a equipo de reparto las cuales tienen el efecto de aumentar el valor del activo, ya sea porque aumentan su capacidad de servicio, su eficiencia o prolongan su vida útil de servicio.

5.- Del precio del costo del equipo de reparto recibido como donación.

6.- Del precio del costo del equipo de reparto recibido como pago (exhibiciones) de capital social de un socio o accionistas. 7.- Del precio del costo del equipo de reparto recibido como pago de algún deudor.

SALDO DEUDOR

(34)

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE REPARTO

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1.- Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciación acumulada en base en los estudios efectuados a la cuenta de equipo de reparto, con abono a los resultados del ejercicio.

2.- Del importe de su saldo, cuando se da de baja un equipo de reparto que está totalmente depreciado o se ha dañado y se considera inservible.

3.- Del importe de la depreciación acumulada cuando se vende un equipo de reparto.

1.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa la depreciación acumulada del equipo de reparto propiedad de la entidad.

2.- Del importe de la depreciación de los equipos de reparto con cargo a los resultados.

4.- Del importe de la depreciación del nuevo equipo de reparto adquiridos o recibidos por la entidad a cargo de los resultados.

MAQUINARIA Y EQUIPO

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1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de la maquinaria y equipo adquirido, propiedad de la entidad.

2.- Del precio del costo del equipo de la maquinaria y equipo adquirido, el precio de adquisición incluye los costos y gastos estrictamente indispensables pagados por

1.- Del importe del precio del costo de la maquinaria y equipo vendido o dado de baja por terminar su vida útil de servicio o por inservible o por obsoleto.

(35)

34

la compra de maquinaria y equipo, hasta dejarlo en condiciones de uso.

3.- Del precio del costo de las adaptaciones o mejoras a maquinaria y equipo las cuales tienen el efecto de aumentar el valor del activo, ya sea porque aumentan su capacidad de servicio, su eficiencia o prolongan su vida útil de servicio.

5.- Del precio del costo de la maquinaria y equipo recibido como donación.

6.- Del precio del costo de la maquinaria y equipo recibido como pago (exhibiciones) de capital social de un socio o accionistas. 7.- Del precio del costo de maquinaria y equipo recibido como pago de algún deudor.

SALDO DEUDOR

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DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MAQUINARIA Y EQUIPO

Cargar Abonar

1.- Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciación acumulada en base en los estudios efectuados a la cuenta de maquinaria y equipo, con abono a los resultados del ejercicio.

2.- Del importe de su saldo, cuando se da de baja una maquinaria y equipo que está totalmente depreciado o se ha dañado y se considera inservible.

3.- Del importe de la depreciación acumulada cuando se vende una maquinaria y equipo.

1.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa la depreciación acumulada de la maquinaria y equipo propiedad de la entidad.

2.- Del importe de la depreciación de la maquinaria y equipo con cargo a los resultados.

4.- Del importe de la depreciación de la nueva maquinaria y equipo adquiridos o recibidos por la entidad a cargo de los resultados.

MUEBLES Y ENSERES

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1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de muebles y enseres adquirido, propiedad de la entidad.

2.- Del precio del costo de muebles y enseres adquirido, el precio de adquisición incluye los costos y gastos estrictamente

1.- Del importe del precio del costo de muebles y enseres vendido o dado de baja por terminar su vida útil de servicio o por inservible o por obsoleto.

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indispensables pagados por la compra de maquinaria y equipo, hasta dejarlo en condiciones de uso.

3.- Del precio del costo de las adaptaciones o mejoras a muebles y enseres las cuales tienen el efecto de aumentar el valor del activo, ya sea porque aumentan su capacidad de servicio, su eficiencia o prolongan su vida útil de servicio.

5.- Del precio del costo de los muebles y enseres recibido como donación.

6.- Del precio del costo de muebles y enseres recibido como pago (exhibiciones) de capital social de un socio o accionistas. 7.- Del precio del costo de muebles y enseres recibido como pago de algún deudor.

SALDO DEUDOR

(38)

DEPRECIACIÓN ACUMULDA DE MUEBLES Y ENSERES

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1.- Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciación acumulada en base en los estudios efectuados a la cuenta de muebles y enseres, con abono a los resultados del ejercicio.

2.- Del importe de su saldo, cuando se da de baja un mueble y/o enseres que está totalmente depreciado o se ha dañado y se considera inservible.

3.- Del importe de la depreciación acumulada cuando se venden muebles y enseres.

1.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa la depreciación acumulada de los muebles y enseres propiedad de la entidad.

2.- Del importe de la depreciación de los muebles y enseres con cargo a los resultados.

4.- Del importe de la depreciación de los nuevos muebles y enseres adquiridos o recibidos por la entidad a cargo de los resultados.

(39)

38

ACTIVO DI

F

ERIDO

GASTOS DE ORGANIZACIÓN

Cargar Abonar

1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los gastos efectuados a los profesionales encargados de la organización del negocio.

2.- Del precio del costo de los nuevos gastos efectuados por los conceptos anteriores.

1.- Del importe del precio del costo de los gastos de organización que se han amortizado parcial o totalmente al haber concluido su vida legal, de uso o explotación.

SALDO DEUDOR

Documento Fuente:

AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE GASTOS DE ORGANIZACIÓN

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1.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos de organización.

2.- Del importe de la amortización de los gastos de organización, cargada a los resultados del ejercicio.

(40)

Cargar Abonar Al iniciarse el ejercicio

1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los gastos efectuados para adecuar las oficinas e instalaciones del negocio.

2.- Del precio del costo de los nuevos gastos efectuados por los conceptos anteriores.

1.- Del importe del precio del costo de los gastos de instalación que se han amortizado parcial o totalmente al haber concluido su vida estimada, de uso o explotación.

2.- Del importe de su saldo para saldarla. 3.- Del importe del precio del costo de las instalaciones dadas de baja.

SALDO DEUDOR

(41)

40

AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE GASTOS DE INSTALACIÓN

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1.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos de instalación.

2.- Del importe de la amortización de los gastos de instalación, cargada a los resultados del ejercicio.

GASTOS PREOPERATIVOS

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1.- Del precio del costo de los gastos efectuados de la empresa cuando esta en operación adopta un nuevo giro a un ramo de actividad diferente.

2.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los gastos efectuados en la etapa preoperativa.

1.- Del importe del precio del costo de los gastos preoperativos que se han amortizado parcial o totalmente al haber concluido su vida legal, de uso o explotación.

Documento Fuente:

AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE GASTOS PREOPERATIVOS

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(42)

(para cierre de libros).

1.- Del importe de su saldo acreedor el cual 1.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa la cantidad que se ha representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos preoperativos. amortizado de los gastos preoperativos.

2.- Del importe de la amortización de los 2.- Del importe de la amortización de los gastos preoperativos, cargada a los gastos preoperativos, cargada a los resultados del ejercicio.

MOVIMIENTO