Objetivos de Auditoría:
Objetivos de Auditoría:
A continuA continuación se pación se presentaresentan los objen los objetivos de ativos de auditoría uditoría a considerar da considerar durante la urante la revisión de revisión de gastos:gastos: 1.
1. Verificar que todos los gastos del período objeto de la auditoría estén registrados en losVerificar que todos los gastos del período objeto de la auditoría estén registrados en los
estados financieros de la entidad.
estados financieros de la entidad.
2.
2. Determinar que todos los gastos aplicables al período así Determinar que todos los gastos aplicables al período así como las pérdidas sufridas ocomo las pérdidas sufridas o
reconocidas han sido debidamente provisionados.
reconocidas han sido debidamente provisionados.
3.
3. Determinar que no Determinar que no se incluyan se incluyan gastos de gastos de otras vigencias, ya sea otras vigencias, ya sea anteriores o posteriores.anteriores o posteriores.
4.
4. Verificar que Verificar que los los gastos gastos representan transacciones representan transacciones efectivamente realizadas.efectivamente realizadas.
5.
5. Determinar que los gastos Determinar que los gastos registrados efectivamentregistrados efectivamente correspondan a e correspondan a los fines propios de los fines propios de lala
entidad.
entidad.
6.
6. Comprobar que los gastos estén apropiadamente clasificados y descritos en los estadosComprobar que los gastos estén apropiadamente clasificados y descritos en los estados financieros.
financieros. 7.
7. Cerciorarse de que no existan activos capitalizables contabilizados en los resultados comoCerciorarse de que no existan activos capitalizables contabilizados en los resultados como gastos.
gastos. 8.
8. Revisar que las bases de contabilización sean consistentes con las del año anterior.Revisar que las bases de contabilización sean consistentes con las del año anterior. 9.
9. Comprobar la adecuada presentación y revelación de los gastos en los estados financierosComprobar la adecuada presentación y revelación de los gastos en los estados financieros conforme a las normas de información financiera.
conforme a las normas de información financiera.
Riesgos de Auditoría:
Riesgos de Auditoría:
En la planeación de las pruebas de auditoría a los gastos, el auditor debe considerar la En la planeación de las pruebas de auditoría a los gastos, el auditor debe considerar la materialidad de este rubro en relación con los estados financieros en su conjunto así como la materialidad de este rubro en relación con los estados financieros en su conjunto así como la importancia relativa y factores que influyen en el riesgo de auditoría; dichos factores se pueden importancia relativa y factores que influyen en el riesgo de auditoría; dichos factores se pueden relacionar con el riesgo de error inherente, el riesgo de control (que los controles relativos no lo relacionar con el riesgo de error inherente, el riesgo de control (que los controles relativos no lo detecten) o el riesgo de detección (que el auditor no lo descubra). Algunos de los factores detecten) o el riesgo de detección (que el auditor no lo descubra). Algunos de los factores asociados a tener en cuenta durante la evaluación de los gastos son:
asociados a tener en cuenta durante la evaluación de los gastos son: 1.
1. Naturaleza y Naturaleza y característiccaracterísticas as propias de propias de los los gastos.gastos. 2.
2. Ausencia Ausencia o o inadecuadas inadecuadas políticas políticas de de capitalizaciócapitalización.n. 3.
3. Registros Registros poco poco confiables.confiables. 4.
4. Cargos Cargos y y créditos créditos extraordinariextraordinarios.os. 5.
5. Falta de Falta de controles adecuados en: controles adecuados en: segregación de segregación de funciones, revisiones de la funciones, revisiones de la gerencia y nivelesgerencia y niveles de autorización de desembolsos, reconocimiento y registro oportuno y adecuado de los gastos de autorización de desembolsos, reconocimiento y registro oportuno y adecuado de los gastos e indicadores claves de rendimiento, entre otros.
e indicadores claves de rendimiento, entre otros. 6.
6. Inadecuados controles sistematizados, entre ellos, controles de Inadecuados controles sistematizados, entre ellos, controles de configuración y mapeo deconfiguración y mapeo de cuentas; controles de interfase y conversión; accesos al sistema e informes de excepciones / cuentas; controles de interfase y conversión; accesos al sistema e informes de excepciones /
Aseveraciones:
I Integridad X Exactitud E Existencia
P Presentación Pr Propiedad V Valuación
Procedimientos:
Procedimiento
Aseveraciones
Hecho por /
Fecha:
Referencia
PT
I X E P Pr V
Descripción del procedimiento a realizar
X X X X X Iniciales del auditor/ DD/MM/AA en que termina el procedimiento Indicar la referencia del papel de trabajo (PT)
Pruebas Sustantivas
1. Preparar la sumaria de gastos considerando el plan de cuentas aplicable. 2. Conciliar los saldos de los libros auxiliares
de las subcuentas con el mayor general. 3. Efectuar una revisión general de las
cuentas de gastos para determinar si han sido clasificadas correctamente y que las cuentas hayan sido llevadas sobre una base uniforme.
4. Comparar las cifras de cada renglón de gastos contra presupuestos.
5. Comparar las cifras de cada renglón de gastos contra cifras del año inmediatamente anterior.
En todos los casos, obtener suficiente evidencia de auditoría de que las
Procedimiento
I X E P Pr V
Aseveraciones
Hecho por /
Fecha:
Referencia
PT
variaciones o su ausencia así como las tendencias son razonables. Obtener explicación de las variaciones importantes o extraordinarias.
6. Elaborar subsumarias de cada grupo de gastos clasificándolos por función y/o por naturaleza, operacionales (de administración, de distribución y ventas, de investigación y desarrollo) y no operacionales, para obtener la base de análisis documental de los mismos:
7. Mediante pruebas selectivas, revisar la documentación soporte de los gastos (Ej. Contratos, facturas, cuentas de cobro, etc.) con el fin de determinar:
a) La existencia y legitimidad de las facturas de proveedores, cuentas o informes de gastos, informes de recepción y/o demás documentación de respaldo de los registros.
b) Evidencia de la debida aprobación de desembolsos a nombre de la entidad. c) Concordancia entre los documentos de
respaldo. Ej. Descripción y cantidad entre la orden de compra, la factura emitida por el proveedor y el informe de recepción.
d) Que los precios que aparecen en las facturas fueron comprobados con una orden de compra u otra autorización para la adquisición de bienes.
f) El adecuado cálculo y aplicación de descuentos según sea el caso.
g) Anulación de los documentos de respaldo para evitar que puedan ser utilizados nuevamente.
h) Pago del comprobante mediante examen del cheque pagado.
La selección de transacciones a ser evaluadas se puede hacer sobre informes detallados de comprobantes de egreso, libros auxiliares de las subcuentas de gastos, etc.
8. Verificar la razonabilidad de gastos por depreciaciones, amortizaciones, etc.
9. De haberse constituido provisiones durante el período, analizar el concepto y razonabilidad de estos saldos.
10. Examinar la composición de la cuenta Otros Gastos (también llamada Gastos Diversos) en cada uno de sus conceptos y evaluar la razonabilidad de estos saldos. 11. Identificar la existencia de gastos
extraordinarios. Evaluar el origen y disposición de estas partidas.
12. En relación con los gastos no operacionales, revisar la adecuada clasificación de estas partidas.
Observar que no existan partidas extraordinarias de años anteriores que deban reclasificarse para fines de los
Procedimiento
I X E P Pr V
Aseveraciones
Hecho por /
Fecha:
Referencia
PT
estados financieros.
13.
Negocios en el extranjero
. En caso de existir gastos de negocios en el extranjero, analizar su razonabilidad así como su conversión usando la tasa de cambio aplicable.14. Identificar la existencia de saldos con naturaleza contraria y obtener el análisis correspondiente.
15. Programas de Auditoría relacionados: Véase Programa de Auditoría para Gastos de Personal.
16.
Razones financieras.
Analizar razones financieras relacionadas con los gastos, determinadas sobre cifras tanto históricas como actualizadas para identificar variaciones y tendencias así como para juzgar la razonabilidad de estas con base en el conocimiento general del negocio y de su entorno. De ser posible, comparar las cifras con información disponible de otras organizaciones del mismo ramo.
Definir los indicadores financieros y suministrar la lectura e interpretación de sus resultados. En estas razones se puede incluir:
a) Gastos de Administración y Ventas a Ventas [Gastos de Administración y Ventas / Ventas Netas]
b) Margen Operacional [Utilidad Operacional / Ventas Netas]
[Gastos Financieros / Ventas]
17.
Declaraciones de la administración
. Cerciorarse que en la Carta de Gerencia o Carta de Representación, la entidad indique los aspectos relacionados con los gastos.18. Emitir conclusión sobre el área auditada considerando los objetivos y basándose en los resultados de las pruebas de auditoría. La documentación de los resultados debe ser precisa y entendible.
Presentación y Revelación en los Estados Financieros:
El auditor debe cerciorarse de la presentación y revelación adecuadas en los estados financieros y sus notas; para ello debe tener en cuenta aspectos tales como:
1. Desglose de partidas relevantes. 2. Políticas de capitalización.
3. Presentación de cifras actualizadas en los estados financieros, en cumplimiento a la normativa vigente de información financiera.
4. Revelación adecuada de los gastos en los estados financieros, de acuerdo con los principios de información financiera vigentes y aplicables.