UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS
ANDES
"UNIANDES"
FACULTAD: DIRECCIÓN DE EMPRESAS ESCUELA: ADMINISTRACIÓN GERENCIAL OCTAVO SEMESTREPROYECTO INTEGRADOR DE CARRERA TÍTULO:
PLAN DE NEGOCIOS PARA LA CREACIÓN DE UNA
MICROEMPRESA INDUSTRIALIZADORA Y COMERCIALIZADORA
DE PULPA DE TUNA, EN EL VALLE DEL CHOTA, PROVINCIA DE
IMBABURA.
AUTORES: Silvana Chamorro
Paola Mora
Alexandra Quishpe
ASESOR: Ec. Rubén Santa Cruz
Ibarra – Ecuador
CERTIFICACIÓN
En calidad de Asesores del presente trabajo de investigación, certificamos que el Proyecto Integrador cuyo tema es “Plan de negocios para la creación de una microempresa industrializadora y comercializadora de pulpa de Tuna, en el valle del Chota”, fue elaborado por: Silvana Chamorro, Paola Mora, y Alexandra Quishpe; además cumple con los requisitos metodológicos y científicos que la Universidad “UNIANDES” exige, por lo tanto autorizamos su presentación para los trámites pertinentes.
Atentamente,
--- ---
Ec. Rubén Santacruz Ing. Janneth Pantoja
PLAN DE NEGOCIOS TÉCNICAS ADUANERAS
--- ---Lic. Alfredo Jaramillo Dra. Jimena Torres
ÉTICA PROFESIONAL AUDITORÍA DE GESTIÓN
---Ing. Álvaro González
DECLARACIÓN DE AUTORÍA
Ante las Autoridades de la Universidad Regional Autónoma de los Andes, declaramos que el contenido del presente Proyecto, “Plan de negocios para la creación de una microempresa industrializadora y comercializadora de pulpa de Tun, en el valle del Chota” presentado como requisito para aprobar el Octavo Semestre de la carrera de Administración de Negocios, es original, de nuestra autoría y responsabilidad; y no compromete a la política de UNIANDES.
Atentamente,
---
---Silvana Chamorro Paola Mora
---
DEDICATORIA
El presente trabajo lo dedicamos a nuestros padres y maestros quienes supieron guiarnos y darnos el apoyo necesario para continuar con dedicación nuestros estudios.
AGRADECIMIENTO
A nuestros maestros y demás personas que con sus valiosas aportaciones en forma de comentarios, opiniones y sugerencias nos brindaron su amplia experiencia docente lo que ha hecho posible la culminación de este proyecto.
RESÚMEN EJECUTIVO
El presente trabajo ha sido desarrollado sobre el tema “Plan de negocios para la creación de una microempresa comercializadora e industrializadora de pulpa de tuna en el valle del Chota, provincia de Imbabura”. La propuesta se ha esquematizado en los estudios de mercado, técnico, organizacional y legal y el estudio financiero.
Para el desarrollo de cada una de las partes del plan de negocios, se ha tomado como base importante la aplicación de teorías relacionadas con la elaboración de estudios de factibilidad y proyectos; además se ha investigado el requerimiento de los consumidores de productos sanos y naturales, y el grado de aceptación que tendría un producto novedoso, y propio de la región.
Con la implementación de este negocio, se pretende mejorar la utilización de los recursos naturales propios de la provincia de Imbabura, y el nivel de vida de las personas, a través del consumo diario de productos sanos y con alto valor nutricional, como es el caso de la Tuna.
Es por ello que se ha diseñado un plan que muestra con claridad la viabilidad de crear una microempresa despulpadora de tuna, que beneficie, tanto al consumidor, como a quien desee invertir en dicho negocio.
ÍNDICE DE CONTENIDO
2011...1
LOS AUTORES...IV ÍNDICE DE GRÁFICOS ...VII ÍNDICE DE CUADROS...VIII CAPÍTULO I...10
OBJETO DE TRANSFORMACIÓN...10
1.1ANTECEDENTES Y ESTADO ACTUAL DEL OBJETO DE TRANSFORMACIÓN....10
1.2IDENTIFICACIÓN DEL OBJETO DE TRANSFORMACIÓN...12
1.3OBJETIVOS...12 1.3.1 Objetivo General...12 1.3.2 Objetivos Específicos...12 1.4 BENEFICIARIOS...12 CAPÍTULO II...14 2. MARCO TEÓRICO...14 2.1 FUNDAMENTACIÓN CIENTÍFICA...14 2.1.1 PLAN DE NEGOCIOS...14 2.1.2 TÉCNICAS ADUANERAS...29 2.1.3 AUDITORÍA DE GESTIÓN...35 2.1.4 GERENCIA ESTRATÉGICA...43 2.1.5 ÉTICA PROFESIONAL...57 CAPÍTULO III...64
3. METODOLOGÍA DEL PROYECTO...64
3.1 METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN...64
3.1.1 TIPOS DE INVESTIGACIÓN...64
3.2 DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN DE CAMPO ...65
3.2.1 MÉTODOS, TÉCNICAS E INSTRUMENTOS...65
3.2.2 POBLACIÓN Y MUESTRA...65
3.2.3 Interpretación de Datosm...66
CAPÍTULO IV...87
4.1 IDEA DE NEGOCIO...88
4.2 ANÁLISIS DEL MERCADO CONSUMIDOR...90
4.3 ANÁLISIS DEL MERCADO COMPETIDOR...96
4.4 ANÁLISIS DEL MERCADO PROVEEDOR...97
4.5 ANÁLISIS DEL PRODUCTO...97
4.6 ANÁLISIS DE PRECIOS...101
4.7 SEGMENTACIÓN DE MERCADO...102
4.8 CANALES DE DISTRIBUCIÓN...103
4.9 LOCALIZACIÓN DE LA PLANTA...105
4. 10 INGENIERÍA DEL PROCESO DE PRODUCCIÓN...107
4.11 DETERMINACIÓN DEL TAMAÑO DE LA PLANTA...111
4.12 CONSTITUCIÓN LEGAL DE LA EMPRESA...115
4.13 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL...118
4.14 ORGANIGRAMA FUNCIONAL...118
4.15 ESTUDIO LEGAL...122
4.16 INVERSIÓN DEL PROYECTO...124
4. 17 ESTUDIO DEL IMPACTO AMBIENTAL...139
CONCLUSIONES...139
RECOMENDACIONES...140
BIBLIOGRAFÍA/LINCOGRAFÍA...141
ANEXOS...142
ÍNDICE DE GRÁFICOS
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES...1
"UNIANDES"...1 MARCO TEÓRICO...15 GRÁFICO 1 ... 16 GRÁFICO 2 ... 17 GRÁFICO 3 ... 18 GRÁFICO 4 ... 18 GRÁFICO 5 ... 21 GRÁFICO 6 ... 22 GRÁFICO 7 ... 22 GRÁFICO 8 ... 24 GRÁFICO 9 ... 45 GRÁFICO 10 ... 47 GRÁFICO 11 ... 50 GRÁFICO 12 ... 56 ENCUESTAS...67 GRÁFICO Nº13 ... 67 GRÁFICO Nº14 ... 68 GRÁFICO Nº15 ... 70 GRÁFICO Nº16 ... 71 GRÁFICO Nº17 ... 72 GRÁFICO Nº18 ... 73 GRÁFICO Nº19 ... 74 GRÁFICO Nº20 ... 75 GRÁFICO Nº21 ... 76 GRÁFICO Nº22 ... 76 GRÁFICO Nº23 ... 78 GRÁFICO Nº24 ... 79 GRÁFICO Nº26 ... 80 GRÁFICO Nº27 ... 81 GRÁFICO Nº28 ... 82 GRÁFICO Nº 29 ... 83 GRÁFICO Nº 30 ... 84 GRÁFICO Nº 31 ... 85 GRÁFICO Nº 32 ... 86 GRÁFICO Nº 33 ... 87 LA TUNA...99 GRÁFICO 34 ... 99 CANALES DE DISTRIBUCIÓN...104 GRÁFICO 35 ... 104 INGRESOS PROYECTADOS...132 GRÁFICO 36 ... 132
COSTO DE VENTAS PROYECTADO...134
ÍNDICE DE CUADROS
GRÁFICO 1 ... 16 GRÁFICO 2 ... 17 GRÁFICO 3 ... 18 GRÁFICO 4 ... 18 GRÁFICO 5 ... 21 GRÁFICO 6 ... 22 GRÁFICO 7 ... 22 GRÁFICO 8 ... 24 GRÁFICO 9 ... 45 GRÁFICO 10 ... 47 GRÁFICO 11 ... 50 GRÁFICO 12 ... 56 GRÁFICO Nº13 ... 67 GRÁFICO Nº14 ... 68 GRÁFICO Nº15 ... 70 GRÁFICO Nº16 ... 71 GRÁFICO Nº17 ... 72 GRÁFICO Nº18 ... 73 GRÁFICO Nº19 ... 74 GRÁFICO Nº20 ... 75 GRÁFICO Nº21 ... 76 GRÁFICO Nº22 ... 76 GRÁFICO Nº23 ... 78 GRÁFICO Nº24 ... 79 GRÁFICO Nº26 ... 80 GRÁFICO Nº27 ... 81 GRÁFICO Nº28 ... 82 GRÁFICO Nº 29 ... 83 GRÁFICO Nº 30 ... 84 GRÁFICO Nº 31 ... 85 GRÁFICO Nº 32 ... 86 GRÁFICO Nº 33 ... 87 GRÁFICO 34 ... 99 GRÁFICO 35 ... 104 GRÁFICO 36 ... 132CAPÍTULO I
OBJETO DE TRANSFORMACIÓN
1.1 ANTECEDENTES Y ESTADO ACTUAL DEL OBJETO DE TRANSFORMACIÓN
La variedad de climas que presenta la provincia de Imbabura, es una característica importante para el desarrollo de productos alimenticios no tradicionales. Los cultivos no tradicionales comprenden principalmente productos de alto valor, entre ellos se distinguen frutas, flores y hortalizas, que son cultivados en forma orgánica.
Estos cultivos realizados en forma artesanal, en muchos de los casos, no tienen la suficiente higiene y procesos que garanticen el buen estado de los alimentos, ya que, quienes realizan esta labor lo hacen por la necesidad de obtener un beneficio económico que sustente a su familia; sin embargo lo más preocupante es que algunos de estos productos crecen y se desarrollan de forma natural, en terrenos que no tienen un adecuado manejo de suelo o que están abandonados. Éste es el caso de la tuna, una planta que se desarrolla en terrenos áridos y sin mayor necesidad de agua, lo que hace que su producción sea prácticamente natural, y por tanto este producto se desaprovecha.
La fortaleza comercial de la tuna es que su mercado no está explotado, y el potencial del fruto en la industria alimenticia es llamativo, ya que puede ser consumida fresca o procesada. Es un producto considerado comercialmente como fruto exótico, que genera grandes expectativas en el mercado internacional.
Producción en forma artesanal Producción limitada
FALTA DE APROVECHAMIENTO DE FRUTOS PROPIOS DE LA REGIÓN, LO QUE GENERA DESPERDICIO DE PRODUCTOS ALIMENTICIOS COMO LA TUNA
El producto se desaprovecha Productos no cumplen
con el requerimiento del mercado
CAUSAS
EFECTOS
Inadecuado apoyo gubernamental a productos no tradicionales Falta de capacitación en el manejo y cuidado de la Tuna Consumo limitado Falta de promoción de los beneficios de la Tuna Difícil acceso a créditos en el sistema bancario, Cultivos de baja calidad; se utiliza semilla común, sin1.2 IDENTIFICACIÓN DEL OBJETO DE TRANSFORMACIÓN
Falta de aprovechamiento de frutos propios de la región, lo que genera desperdicio de productos alimenticios como la tuna.
1.3 OBJETIVOS
1.3.1 Objetivo General
Diseñar un plan de negocios para la creación de una microempresa, mediante estudios de mercado, técnico, administrativo, financiero, y de impacto ambiental, para la industrialización y comercialización de pulpa de tuna, en el Valle del Chota, Provincia de Imbabura.
1.3.2 Objetivos Específicos
1. Diagnosticar la necesidad de la industrialización y comercialización de pulpa de tuna en la ciudad de Ibarra
2. Fundamentar teóricamente la idea de negocio
3. Determinar la oferta y demanda, mediante un estudio de mercado 4. Establecer la ubicación y tamaño óptimo para la planta industrializadora 5. Especificar el proceso de industrialización de la pulpa de la tuna
6. Determinar el proceso administrativo y legal para la microempresa 7. Realizar el análisis financiero del proyecto
8. Estructurar las matrices de impacto ambiental
1.4 BENEFICIARIOS
Los beneficiarios inmediatos del presente proyecto, serán los productores de tuna de la Corporación Porvenir del Valle del Chota; la población ibarreña por medio de la creación de fuentes de empleo; y los consumidores.
Quienes elaboramos el presente proyecto, también somos beneficiarios, porque realizamos un trabajo investigativo, en el que aplicamos los conocimientos adquiridos y obtenemos experiencias que son la base para el desarrollo como futuros profesionales.
CAPÍTULO II
2. MARCO TEÓRICO
2.1 FUNDAMENTACIÓN CIENTÍFICA
2.1.1 PLAN DE NEGOCIOS
DEFINICIÓN
Según Wilson Mariño, en su libro Guía para crear una empresa sin dinero, describe que el plan de negocios es: “Una planificación pormenorizada de las políticas, estrategias, investigación previa, planes de acción, financiamiento y planes de acción del futuro negocio”.
“Un plan de negocios es un documento que en forma ordenada y sistemática detalla los aspectos operacionales y financieros de una empresa. Al igual que un mapa guía a un viajero, el plan de negocios permite determinar anticipadamente donde queremos ir, donde nos encontramos y cuanto nos falta para llegar a la meta fijada”. Miguel Fante, Monografías 2004 http://www.monografias.com/usuario/perfiles/minfante/monografias
Un plan de negocios es una guía para el emprendedor o empresario. Se trata de un documento donde se describe un negocio, se analiza la situación del mercado y se establecen las acciones que se realizarán en el futuro, junto a las correspondientes estrategias para implementarlas. Surge la necesidad conceptual, metodológica y de gestión, de introducir un instrumento que permite concretar las estrategias en términos técnicos, económicos, tecnológicos y financieros.
En todos los planes, es importante que el empresario o emprendedor incluya información veraz, sin falsear la realidad. Las predicciones que realice sobre ingresos del negocio deben ser conservadoras, de modo que la sostenibilidad del negocio esté prevista en el plan de
negocios sin grandes números. Miguel Fante, Monografías 2004 http://www.monografias.com/usuario/perfiles/minfante/monografias
Este instrumento que se denomina mundialmente como Plan de Negocios, debe argumentar tanto a corto como mediano plazo una descripción detallada de los servicios y productos que se ofrecen, las oportunidades de mercados que poseen y cómo está dotado de recursos tangibles e intangibles, que le permitan determinada competitividad y diferenciación entre competidores y aliados.
Es un documento formal, elaborado por escrito, que sigue un proceso lógico, progresivo, realista, coherente y orientado a la acción, en el que se incluyen las acciones futuras que deberán ejecutarse, tanto por el empresario como por sus colaboradores, para, utilizando los recursos de que dispone la organización, procurar el logro de determinados resultados (objetivos y metas) y que al mismo tiempo, establezca los mecanismos que permitirán controlar dicho logro.
OBJETIVOS DEL PLAN DE NEGOCIOS
El Plan de Negocios tiene como objetivo ayudar a alcanzar un conocimiento amplio y objetivo de la empresa o la actividad que pretende poner en marcha. Al mismo tiempo encontrar socios o servir de base para convencer a estos del mérito del proyecto y conseguir reunir los recursos y capacidades necesarias para poner en marcha el plan, y de esta manera obtener el financiamiento para ejecutar el negocio. Así como señala los objetivos a cumplir, un plan de negocios debe incluir el detalle del plan de acción necesario para alcanzarlos. Miguel Fante, Monografías 2004 http://www.monografias.com/usuario/perfiles/minfante/monografias
MARCO TEÓRICO
GRÁFICO 1
FUENTE: MBA. MARIÑO TAMAYO Wilson, Primera Edición: Mayo 2003, Guía Como Crear Una
Empresa sin Dinero.
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Los elementos
Mercado: Determinación mercado objeto. Distribución y Logística. Análisis de la Competencia.
GUIA PARA CREAR UNA EMPRESA
Luego de haber investigado a varios empresarios he concluido que existe esta metodología y que además los empresarios han seguido este método y que, por su seguimiento pormenorizado, a la gran mayoría de empresarios les ha ido muy bien y ahora tiene sus empresas vendiendo adecuadamente sus productos o servicios.
Iván Vallejo
“NO HAY METAS INALCANZABLES”
Como lo indica cuando existe un objetivo claro, este es alcanzable, para ello se requiere de un procedimiento de una planificación, de una guía.
ANALISIS DE LOS COMPONENTES DEL ESQUEMA
EL DESEO DE SER EMPRESARIO.- Es uno de los factores mas críticos para crear una empresa, este deseo que mueve a las
personas a ser “alguien especial”, el deseo de ser empresario radica en saber que existen ciertas cualidades que se deben cumplir previamente antes de convertirse en empresario, entre las principales se destacan la perseverancia y la honestidad.
LOS RECURSOS PERSONALES.- En pocas palabras son todos aquellos recursos que un futuro empresario ha logrado hacer
en el transcurso de su vida, dentro de este aspecto se incluye todos los recursos tangibles e intangibles como una casa, un terreno, un vehículo o la experiencia en determinada rama, los conocimientos formales e informales, etc.
LAS OPORTUNIDADES DEL MERCADO.- Debe convencerse que existen las oportunidades, solamente debe detenerse a
pensar en la cantidad de nuevas situaciones y necesidades que día a día tiene el mercado.
UNA INVESTIGACION PREVIA.- Muy simple y sin mayor profundidad, una investigación, que en primera instancia, indique
al empresario que la idea es razonable y tiene un mercado que atender.
LAS PRINCIPALES INQUIETUDES.- De un negocio, es decir aquellas inquietudes que se producen en el círculo íntimo del
empresario.
LA INVESTIGACION DE MERCADO.- Esta investigación consiste en averiguar detenidamente todo lo que se requiere
sobre la competencia, los proveedores, el cliente, esta investigación es la base para la futura toma de decisiones por lo tanto debe ser realizada muy detalladamente.
PLAN OPERACIONAL, DE VENTAS Y FINANCIERO.- El cual permitirá determinar las estrategias de operación y venta,
así como los pronósticos financieros que permitan conocer los estimados de venta, costos y gastos , rentabilidad y especialmente cuanto será el monto de inversión para la empresa.
ASESORIA JURIDICA.- Estos se refiere a las obligaciones tributarias, societarias, etc.
PLAN DE NEGOCIOS.- El cual es un documento que detalla en papel, toda la información referente a la empresa de tal
manera que cualquier persona que tenga acceso al mismo puede entender de manera inmediata, de que se trata el negocio y la manera como se le llevara a cabo.
CAPACITACION.- Como parte adicional a la creación del nuevo negocio, el empresario debe saber vender su idea, a negociar
con inversionistas y por ultimo debe conocer técnicas de venta para poder comercializar su producto o servicio
FE EN LE NEGOCIO.- Esta es la parte donde se pone a prueba al empresario. Si se tiene fe en el negocio se continuara con
el resto, si no se la tiene, la empresa llegara hasta aquí.
OBTENCION DEL FINANCIEMIENTO.- Como se puede observar el último paso antes de la creación de la empresa, es el
Elaborado por: Paola, Silvana y Alexandra.
GRÁFICO 2
Fuente: Robert Anthony en el texto clásico “Management Accounting”. Elaborado por: Paola, Silvana y Alexandra.
ESTRUCTURA DE UN PLAN DE NEGOCIOS
Para ordenar en forma estructurada las ideas sobre un negocio o empresa, numerosos autores han desarrollado esquemas o estructuras para la planeación, que son todas coincidentes. En resumen, podemos decir que todas ellas hacen un análisis de los elementos que constituyen una “empresa”, entendiendo por tal persona y recursos físicos organizados con la finalidad de conseguir un objetivo.
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Los elementos
recomendados incluir son
Mercado: Determinación mercado objeto. Distribución y Logística. Análisis de la Competencia.
BENEFICIOS DEL PLAN DE NEGOCIOS
Entender mejor su producto o servicio. Determinar cuáles son sus metas y objetivos.
Anticipar posibles problemas y fallas. Clarificar de dónde vendrán sus recursos financieros.
Tener parámetros para medir el crecimiento de la empresa.
Un buen “plan de negocios” permite ahorrar dinero, ya que enfoca la organización en lo importante.
Es una herramienta de comunicación para familiarizar empleados, personal de ventas, suplidor, asociado en los objetivos de la empresa.
Al igual que un “currículum vitae” es la presentación escrita de una persona, un “plan de negocios” es la descripción anticipada y escrita de una empresa.
La extensión y profundidad de un “plan de negocios” dependerá de los requerimientos de financiamiento externo, o se necesite conseguir socios, inversionistas o compradores potenciales de la empresa.
El objetivo de toda empresa comercial es tener utilidades. Ello nos lleva a que para conseguir su objetivo una empresa tiene que producir productos o servicios, que se intercambian por dinero, en un lugar llamado el mercado.
GRÁFICO 3
Fuente: Miguel Fante, Monografías 2004http://www.monografias.com/usuario/perfiles/minfante/monografias Elaborado por: Paola, Silvana y Alexandra.
GRÁFICO 4
Los elementos
recomendados incluir son los siguientes:
Plan Financiero: Objetivos de Venta, Costos y Gastos, Utilidades esperadas. Mercado: Determinación mercado objeto. Distribución y Logística. Análisis de la Competencia.
Promoción: Campaña de Ventas - Campaña de Publicidad - etc.
Empresa Orígenes de la empresa. Objetivos y filosofía de la empresa. Características de la empresa. Composición y Organización. Recursos humanos.
Un plan de negocios o proyecto de inversión, tiene que incluir las siguientes secciones, como mínimo:
Un resumen ejecutivo: resumen los resultados y conclusiones del plan. Aspectos informativos: que se refiere a la descripción del negocio y el marco legal que le afecta así como los diversos componentes macroeconómicos.
Aspectos de investigación: que incluye los resultados de la investigación de mercados realizada con los clientes, competencia, proveedores, etc.
El establecimiento de planes y estrategias para las áreas de Marketing, operaciones y finanzas
El análisis financiero sobre los presupuestos esperados.
Fuente: Miguel Fante, Monografías 2004http://www.monografias.com/usuario/perfiles/minfante/monografias Elaborado por: Paola, Silvana y Alexandra.
ASPECTOS INFORMATIVOS
Se refiere a la explicación de ciertos aspectos básicos de la empresa entre los cuales se pueden destacar:
Descripción del negocio
Promotores del negocio y su experiencia Recursos requeridos
Personal necesario
Descripción de las operaciones Aspectos macroeconómicos
Aspectos legales que afectan a la empresa
Según, Pedro Bueno.
El propone un posible índice del Plan de Negocios, el cual detallamos a continuación:
1-Resumen ejecutivo. 2-Concepto del negocio.
2.1 Bien o servicio que se va a producir o vender. 2.2 Enfoque específico para producir o vender. 2.3 Factores fundamentales de diferenciación. 3-La nueva empresa en su sector.
4-El producto y su posible potenciación con productos o servicios relacionados. 5-Tecnología.
5.1 Plan de Investigación y Desarrollo, aspectos tecnológicos que desarrolla y aspectos que
se comparan, calendario y presupuesto.
5.2 Plan de Investigación y Desarrollo, motivación y retención.
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Capta y presenta de forma sucinta la esencia del documento, los elementos del contenido, el enunciado del proyecto con la delimitación de responsabilidades, los productos y la tecnología, el mercado potencial y los elementos de
5.3 Principales contingencias tecnológicas y sus coberturas. 6-El mercado y la competencia.
6.1 Plan comercial. 6.2 Plan de producción.
6.3 Comprar frente a fabricar. Proveedores. 6.4 Sus contratistas.
7-Personal. Plan de incorporación de personas. Perfiles, motivación y retención. 8-Aspectos económicos. Previsión de cash - flow. Rentabilidad.
8.1 Financiación. Necesidades financieras de la nueva empresa. 8.2 Fuentes de fondo para financiar capital. Deudas.
8.3 Accionistas y sus derechos y obligaciones.
9-Gestión de la empresa. Responsabilidad de cada actividad y medios de control.
10-Plan detallado de lanzamiento de la empresa. Contingencias principales y coberturas.
A veces el emprendedor ve su concepto de una forma más diferencial que lo que percibe el mercado y se crea a salvo de competidores que en realidad son una amenaza. Saber segmentar el mercado es un acierto y saber encontrar un espacio diferenciado es crucial.
En un plan de negocios conviene presentar el sector segmentado y ubicar en el nicho en el que se va a desarrollar la nueva actividad.
En cuanto al producto y su posible penetración con productos o servicios relacionados se destaca qué aspectos del producto permiten una extensión del mismo; posibilidad de modificarlo y así poder introducirlo en otros mercados; posibilidad de encontrar productos o servicios complementarios que permitan incrementar las ventas: Posibilidad de extender el concepto de producto hacia una familia de productos; encontrar avances que permitan mediante su incorporación pensar en la segunda y tercer generación del producto. Una vez que se ha tenido éxito en la fase de fundación de la actividad, es preciso garantizar el crecimiento indefinido de éste, solo es posible mediante una oferta de productos continuamente renovados.
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Capta y presenta de forma sucinta la esencia del documento, los elementos del contenido, el enunciado del proyecto con la delimitación de responsabilidades, los productos y la tecnología, el mercado potencial y los elementos de
La tecnología es la base del negocio, esta puede ser difícil de dominar: saber cuándo se perfeccionará determinando aspectos del producto, cuánto habrá que gastar para llegar a un grado determinado de avance en el proceso de desarrollo del mismo.
Como aspecto final el plan de expansión donde se explica los objetivos a largo plazo, evaluando los riesgos en la expansión y las consideraciones para un posible plan estratégico de salida.
GRÁFICO 5
FUENTE: MBA. MARIÑO TAMAYO Wilson, Primera Edición: Mayo 2003, Guía Como Crear Una Empresa sin Dinero.
Elaborado por: Paola, Silvana y Alexandra.
ASPECTOS DE INVESTIGACIÓN
Todo negocio antes de su implementación debe tener una investigación de mercado, que permita validar y conocer las fuerzas del mercado (oferta y demanda) que afectan al producto que se piensa ofrecer. Para conocer el mercado se debe investigar a los clientes,
1. LOS COMPONENTES DEL RESUMEN EJECUTIVO
Capta y presenta de forma sucinta la esencia del documento, los elementos del contenido, el enunciado del proyecto con la delimitación de responsabilidades, los productos y la tecnología, el mercado potencial y los elementos de diferenciación, la previsión de las ventas, la rentabilidad y proyección financieras y las necesidades de financiamiento.
Este resumen debe obtener como máximo 5 hojas del contenido del plan de negocios debe incluir brevemente:
Descripción del negocio Promotores
Operaciones
Resultados de la investigación de mercados Principales estrategias de mercadeo y de operación Análisis financiero
Conclusiones sobre el proyecto en su conjunto
Este resumen debe ser realizado con suma prolijidad y detalle ya que su adecuada redacción y optimismo que un inversionista pueda continuar con la lectura y análisis del resto del proyecto por lo tanto asegúrese que el resumen ejecutivo sea atractivo para el inversionista.
proveedores, la competencia existente, la competencia potencial y los productos substitutos y especialmente. La aceptación futura del producto.
Las fuentes de investigación que existen son las siguientes:
GRÁFICO 6 Fuentes de datos
FUENTE: MBA. MARIÑO TAMAYO Wilson, Primera Edición: Mayo 2003, Guía Como Crear Una Empresa sin Dinero.
Elaborado por: Paola, Silvana y Alexandra.
El investigador debe realizar cuales son las fuentes de datos que mas convienen a su plan. En el caso de la mayoría de países latinoamericanos, la investigación normalmente debe tener un gran componente de fuentes primarias ya que generalmente no existen estadísticas detalladas sobre un determinado sector económico.
GRÁFICO 7 EXTERNOS INTERNOS encuestas analogías experimentos observación entrevistas PRIMARIAS SECUNDARIAS EXTERNOS
INTERNOS fuentes especializadaslibros y revistas prensa
internet focus group
Una investigación de mercado puede fracasar por varios motivos, los más comunes son:
Datos incorrectos o inventados Preguntas mal realizadas
Tamaño de la muestra mal seleccionada
Realización de la encuesta en un lugar inadecuado
Ejecución de la investigación a personas con criterios preestablecidos, es decir que no tengan objetividad en sus respuestas
Preguntas no contestadas o contestadas ambiguamente
Encuestas no contestadas y consideradas en las conclusiones finales
Todo plan se soporta en la investigación de mercados.
De la correcta investigación de mercados dependerán las conclusiones, estrategias y planes de acción a los que
FUENTE: MBA. MARIÑO TAMAYO Wilson, Primera Edición: Mayo 2003, Guía Como Crear Una Empresa sin Dinero.
Elaborado por: Paola, Silvana y Alexandra.
DESCRIPCIÓN GENERAL DEL NEGOCIO
Se daría respuesta a qué tipo de negocio se tiene o desarrolla la entidad, el propósito del mismo, la razón que lo hizo comenzar este negocio, señalando el producto o servicio, los beneficios que ofrecen, se pueden mostrar diagramas, diseños e ilustraciones con la aplicación del producto si el mismo se utilizara como complemento de otros productos y cuándo el mismo estará disponible. Su contenido debe estar encaminado en primer lugar a plantear la misión, los objetivos, la situación futura deseada que no es más que la visión, donde se exponga que tipo de empresa es, si es comercializadora o productora, los clientes que satisface y dónde se encuentra localizada, si el negocio se desarrollara en el mercado nacional o internacional.
EL PLAN DE MARKETING
La planificación del marketing consiste en la recopilación de hechos internos y externos que reflejan la situación que la empresa deberá afrontar en el campo del marketing, enunciar los objetivos y obtener unas líneas de acción que supongan una combinación de los medios disponibles y de las políticas establecidas para la consecución de aquellos objetivos. El plan de marketing proporciona una visión clara del objetivo final y de lo que se quiere conseguir en el camino hacía éste. A la vez, informa con detalle de las importantísimas etapas que se han de cubrir para llegar desde donde se está hasta donde se quiere ir. Sin este, ni siquiera sabe si se ha alcanzado los objetivos.
GRÁFICO 8
FUENTE: MBA. MARIÑO TAMAYO Wilson, Primera Edición: Mayo 2003, Guía Como Crear Una Empresa sin Dinero.
Elaborado por: Paola, Silvana y Alexandra.
Estos aspectos deben ser analizados tanto para la empresa como para la competencia. Se deberá establecer fortalezas y debilidades y establecer los principales aspectos sobre los cuales se direccionara la publicidad y promoción.
ASPECTOS DE MERCADEO
Que se debe hacer para que el producto llegue a los clientes, considerando las diferentes variables del marketing.
Producto: características, tamaño, envase, capacidad, etc.
Precio: política e descuento, precios al distribuidor, al consumidor final, etc.
Promoción: descuentos por volumen, planes promocionales, etc.
Publicidad: medios que utilizaran para hacer conocer el producto al mercado.
Políticas de distribución: como llegar al producto al cliente final
Características de proceso de ventas: como debe planificarse, ejecutarse y cerrar la venta, etc.
Principales proveedores: quienes serán, cuál será su precio, etc.
Marca, slogan e isotipo: cuál será el nombre comercial del producto y servicio que se utilizara, etc.
Colores: cuales serán los colores que representan a la empresa con el fin de cimentar la imagen empresarial.
Posicionamiento: como se desea que los clientes mantengan la imagen empresarial en su mente, precios bajos, por calidad de servicios, por características del producto.
Es básico conocer detenidamente a la competencia, considerando que los aspectos principales a analizar son los siguientes:
Antigüedad en el mercado Volumen de ventas
Participación de mercadeo
Grupo económico al que pertenece Precio de venta
Tecnología utilizada
Características de sus clientes Procesos utilizados, etc.
ANÁLISIS DE LA SITUACIÓN.
Conocido como exploración del entorno, se divide en cuatro partes denominadas condiciones del mercado: condiciones generales, condiciones neutras, condiciones de la competencia y condiciones de la empresa.
Las condiciones generales: son la demanda y las tendencias de los clientes potenciales a
los que se le dirige el producto o servicio, si crece, declina o está nivelada.
Las condiciones neutras: incluyen el factor financiero, en qué medida afecta la situación
la disponibilidad de fondos.
Las condiciones de competencia: se presentan en detalle a los principales competidores,
sus planes, experiencia, know-how, recursos financieros humanos, proveedores y sobre todo estrategias actuales y futuras. Se definen y analizan los puntos fuertes y débiles de los competidores, los canales de marketing que utilizan y todo lo que puede tener importancia de cara a las condiciones de comercialización que se encontrara a la hora de realizar el proyecto.
Las condiciones de la empresa: describen la propia posición de la empresa y los recursos
de que disponen los productos actuales experiencia, know-how recursos financieros etc.
Medición y previsión de la demanda: Se necesita realizar previsiones de demanda precisas, éstas pueden ser utilizadas por los responsables de la gestión financiera para estimar las necesidades de tesorería de cara a financiar inversiones y el ciclo de explotación por el de producción para estimar la capacidad y los niveles de producción ; por el de compras con el objeto de adquirir las cantidades adecuadas de existencias; por el de recursos humanos con objeto de estimar la plantilla adecuada de los trabajadores.
PLAN DE OPERACIONES GENERALES
Unos de los aspectos más importantes que se debe presentar en el plan de negocios es la descripción de la forma en que la empresa confeccionara el producto u ofrece sus servicios. Esto constituye lo que se conoce como plan de operaciones.
Cualquiera que sea el objetivo del plan de negocios ya sea aumentar el capital o iniciar una producción, se deberá mantener el equilibrio entre el uso de técnicas sofisticadas o de procesos más simples, lo que no siempre es fácil lograr. El mismo puede tener como objetivo ser un documento de la planificación interna o como herramienta para ganar el apoyo financiero necesario.
Para mantener este equilibrio o será necesario valorar que utilidad tendrá para analizadores la información que se ofrece, para conseguirlo es conveniente considerar estas dos cuestiones:
El primero es especialmente importante para las empresas que inician su actividad productiva, asimismo, después que un producto ha comenzado a producirse es necesario que la empresa continué con el proceso mejoramiento continuo a fin de mantener su nivel de competitividad, a través de un proceso adecuado de evolución.
En producción o fabricación es necesario que se exponga el proceso mediante el cual producirá sus artículos, esto conlleva a la descripción de la fábrica, del equipamiento de que
se dispone, de los materiales y componentes, de los requisitos de la mano de obra, de las técnicas y procesos que serán empleados para combinar esos recursos, como son las líneas de montaje, el potencial de la entidad en términos de capacidad de producción, posibles limitaciones del proceso productivo para dar respuesta a un aumento o disminución de la demanda y el programa de la calidad previsto para el producto.
El plan Gerencial:
Este debe incluir una declaración de la forma en que serán seleccionados y entrenados los cuadros, garantizando que aquellos que formen el equipo gerencial no sólo sean brillantes y estén motivados, sino que puedan transformar el negocio en una entidad que opere exitosamente.
PLAN FINANCIERO
Contiene una proyección de los resultados económicos financieros del negocio y están representados por el estado de resultados proformas, el estado de situación o Balance General pro forma y por el flujo de caja pro forma, el estado de resultados se determinó anteriormente en el procedimiento antes descrito.
El flujo de caja permite determinar la necesidad de recursos y la posibilidad de establecer los plazos de reembolsos, de préstamos y el pago de los intereses.
Constituyendo el reto principal del trabajo en el campo de la dirección. El proceso de interrelación de los aspecto antes desarrollados con anterioridad y los que mostraremos a continuación.
El estado de resultado pro forma muestra la posición económica de la empresa en un período determinado, debido a que a través de él se pone en evidencia la capacidad de generar y retener utilidades.
El balance General pro forma muestra la posición financiera de la empresa en un momento determinado, debido a que a través de él se pone en evidencia la capacidad de honrar las deudas al vencimiento.
El presupuesto de efectivo o flujo de caja es una previsión de la disponibilidad que se tendrá de efectivo en un momento determinado, a través de este estado se muestra la necesidad de pedir financiamiento externo o la posibilidad de colocar los excesos de efectivo en oportunidades que rinden mayor beneficios. Miguel Fante, Monografías 2004 http://www.monografias.com/usuario/perfiles/minfante/monografias
El plan de negocios o de inversión sirve como una planificación detallada y por lo tanto, se convierte en un documento que tiene gran valía por los siguientes aspectos:
Permite establecer la factibilidad y rentabilidad de un negocio.
Permite obtener los fondos necesarios en caso de que no se los tenga al inicio.
Permite realizar una comparación constante entre los resultados reales y los planificados, con el fin de tomar medidas oportunas.
Consecuentemente, el plan de negocios se constituye en una herramienta de vital importancia, previa a la implementación de la empresa.
Al ser un documento de planificación, el plan de negocio debe ser realizado lo más objetiva y concretamente posible. Debe contener todos los aspectos necesarios para el futuro empresario no tenga ninguna duda al momento de establecer la nueva empresa. De esta manera, sus decisiones tendrán una mayor seguridad y confianza.
ESTABLECIMINETO DE PLANES Y ESTRATEGIAS
Se refiere a la determinación de objetivos operacionales, de mercadeo y financiero y los planes y estrategias necesarios para alcanzarlos.
ASPECTOS OPERACIONALES
Se debe establecer los objetivos, estrategias y planes de acción para la operación en sí de la empresa. Como mínimo debe incluir los siguientes aspectos, más aquellos que el futuro empresario desea incluir.
EMPRESAS PRODUCTORAS
Detalle del proceso para una empresa productora debe incluir los siguientes aspectos:
Sistema del diseño del producto Características del producto terminado
Características de la materia prima y materiales utilizados Descripción del proceso productico en detalle
Descripción física de maquinaria, equipos y bodega, etc.
EMPRESAS COMERCIALES
Detalle de una empresa comercial Sistema de compra de inventario Sistema de venta de inventario
Sistema de control inventario sistema de exhibición de los inventarios Sistema de almacenamiento, etc.
EMPRESAS DE SERVICIOS
Se debe incluir a la empresa de servicios Sistema de solicitud de servicios
Sistemas de capacitación de clientes Sistema de evolución de clientes
Sistema de reclutamiento, inducción, mantenimiento del personal Descripción del detalle del servicio a ofrecer, etc.
2.1.2 TÉCNICAS ADUANERAS
Una aduana es una oficina pública, fiscal establecida en costas y fronteras. Su objetivo es registrar el tráfico internacional de mercancías que se importan y exportan desde un país
concreto y cobrar los impuestos que establezcan las aduanas; también controla el ingreso y salida de personas. Aduana del Ecuador, http://www.aduana.gob.ec/archivos/LEY-ORGANICA-DE-ADUANA-2010.pdf
Misiones de la aduana
Las misiones de la aduana son:
• Fiscal: aplica derechos de importación/exportación, llamados aranceles a la entrada o salida de las mercancías.
• Seguridad: evita el contrabando, de drogas, armas, patrimonio histórico, etc. cuidando así de la seguridad ciudadana
• Salud pública: Controla la entrada de animales, alimentos, residuos tóxicos, etc. que podrían suponer un peligro para la salud pública.
• Estadística: realizan informes, y mantienen actualizados los datos estadísticos referentes al comercio exterior. Wikipedia, http://es.wikipedia.org/wiki/Aduana
La importación o exportación de mercancías debe someterse a un control aduanero en el que puede ser exigido el pago de un arancel, que es determinado en base a ciertas normas y reglamentos contenidos en el Sistema Armonizado para la Designación y Codificación de Mercancías de la Organización Mundial de Aduanas, que clasifica las mercancías y determina los aranceles para cada una de ellas.
ÓRGANOS DE LA CORPORACIÓN 30 El directorio La presidencia La gerencia general La corporación aduanera está compuesta por:
a. Director del Servicio de Rentas Internas (SRI)
b. Ministro de Economía y Finanzas c. Ministro de comercio exterior d. Un vocal designado por las cámaras de la producción
Valoración de mercancías
La valoración en aduana es un procedimiento aduanero para determinar el valor de las mercancías importadas. Es una de las fases esenciales del procedimiento de despacho y consiste en la determinación de su valor como base para el cálculo de los derechos a impuestos que afectan al ingreso o salida de mercancías de un país.
Para cumplir con este procedimiento se utilizan seis métodos de valoración, conforme a lo establecido a la Organización Mundial de Comercio.
Primer método: Valor de transacción de mercancías importadas
En caso de haber alguna anomalía en la factura presentada, en este primer método, se procede a usar el segundo método, y si éste tampoco es satisfactorio se utilizan los demás métodos en forma consecutiva.
Segundo método: Valor de transacción de mercancías idénticas Tercer método: Valor de transacción de mercancías similares Cuarto método: Método del valor deductivo
Quinto método: Método del valor reconstruido Sexto método: Método del último recurso
Aduana del Ecuador, http://www.aduana.gob.ec/archivos/LEY-ORGANICA-DE-ADUANA-2010.pdf
Territorio aduanero
Territorio aduanero comprende todo el espacio nacional en el que se aplican las disposiciones de la ley orgánica de aduanas. Este territorio está compuesto por 2 zonas: la primaria y la secundaria.
Zonas aduaneras: ARANCEL
El arancel es un impuesto que pagan todos los bienes que son importados a un país, pueden ser específicos o ad valorem. Los específicos se refieren a la obligatoriedad de pago de una cantidad determinada por cada unidad del bien importado, el ad valorem en cambio se calcula como un porcentaje del valor de los bienes y es el más utilizado. El arancel aumenta el precio de un bien importado.
El objetivo del arancel es proporcionar ingresos al estado y también protege la industria interna de un país e impulsa la productividad y el desarrollo. Aduana del Ecuador, http://www.aduana.gob.ec/archivos/LEY-ORGANICA-DE-ADUANA-2010.pdf
Funciones del arancel • Función recaudadora
• Función protectora
• Función selectiva
Cálculo del Arancel
Para realizar este cálculo es necesario primero hacer la valoración de mercancías después de lo cual se puede obtener la base para el cálculo del arancel.
PRIMARIA: es el lugar donde se colocan los recintos de control para la práctica de los procesos
aduaneros, (fronteras, puertos) SECUNDARIA: la parte restante del territorio nacional
Una de estas bases es el valor CIF, que es la base imponible para el cálculo de los impuestos y comprende la suma de los siguientes valores.
• PRECIO FOB* (Valor soportado con facturas)
• FLETE (Valor del transporte internacional)
• SEGURO (Valor de la prima) ---
TOTAL: CIF
• Una vez obtenido el valor CIF, se podrá hacer el cálculo de los siguientes impuestos: - AD-VALOREM (Arancel Cobrado a las Mercancías)
Impuesto administrado por la Aduana del Ecuador.
Porcentaje variable sobre el valor CIF, según el tipo de mercancía.
- FODINFA (Fondo de Desarrollo para la Infancia)
Impuesto que administra el INFA. 0.5% del valor CIF.
- ICE (Impuesto a los Consumos Especiales)
Administrado por el SRI.
- IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Administrado por el SRI. 12% del resultado de la suma de: CIF + ADVALOREM + FODINFA + ICE + SALVAGUARDIA
- IMPUESTO DE SALIDA DE DIVISAS (en caso de dinero)
Impuesto que administra el SRI. 1% del CIF + Ajustes de Valor.
Aduana del Ecuador, http://www.aduana.gob.ec/archivos/LEY-ORGANICA-DE-ADUANA-2010.pdf IMPORTACIÓN
La importación es el ingreso legal de mercancías provenientes del exterior, que después de haber cumplido con todo el proceso legal que implica, quedan a disposición del consignatario para uso nacional.
Pueden importar todas las personas naturales o jurídicas, ecuatorianas o extranjeras radicadas en el país.
Pueden ser importadores casuales o frecuentes los mismos que deben cumplir con todos los requisitos legales vigentes; si es un importador frecuente debe registrarse como tal ante el Banco Central del Ecuador.
Para ser importador se necesita:
1. Obtener el Registro Único de Contribuyente (RUC) que expide el Servicio de Rentas Internas (SRI).
2. Regístrese como importador ante la Aduana del Ecuador, ingresando en la página:
www.aduana.gob.ec, link: OCE’s (Operadores de Comercio Exterior), menú: Registro de Datos. Una vez aprobado el registro, se podrá acceder a los servicios
que brinda el Sistema Interactivo de Comercio Exterior (SICE).
3. Dentro del SICE, se registra la firma autorizada para la Declaración Andina de Valor (DAV), opción: Administración, Modificación de Datos Generales.
4. Una vez realizados los pasos anteriores, ya se encuentra habilitado para realizar una importación; sin embargo, es necesario determinar que el tipo de producto a importar cumpla con los requisitos de Ley. Esta información se encuentra establecida en las Resoluciones Nº. 182, 183, 184 y 364 del Consejo de Comercio Exterior e Inversiones (COMEXI), www.comexi.gov.ec, link: Resoluciones.
5. Buscar la asesoría y servicios de un Agente de Aduana, quien realizará los trámites de desaduanización de las mercancías. El listado de Agentes de Aduana autorizados se encuentra en la página web: www.aduana.gob.ec
Agente de aduana
Agente de aduana puede ser una persona natural o jurídica, debidamente autorizada por las respectivas autoridades aduaneras, para realizar todos los trámites de una operación de importación o exportación, puede actuar a nombre propio o a nombre de quien contrate sus servicios.
Como resultado de la importación, el Agente de Aduana debe realizar la Declaración Aduanera Única (DAU); enviarla electrónicamente a través del SICE, y presentarla físicamente en el Distrito de llegada de las mercancías; adjuntando los siguientes documentos exigidos por la Ley Orgánica de Aduanas (LOA):
Original o copia negociable del Documento de Transporte. Factura Comercial.
Declaración Andina de Valor (DAV). Póliza de seguro.
Dependiendo del tipo de producto a importar, también se requerirá:
• Certificados de Origen de los países con los que el Ecuador mantiene acuerdos comerciales. En caso de no presentar dicho certificado el producto no podrá acogerse a la liberación arancelaria.
• Documentos de Control Previo (puede ser al embarque o a la presentación de la declaración aduanera), exigidos por regulaciones del COMEXI y/o del Directorio de la Aduana del Ecuador. Aduana del Ecuador, http://www.aduana.gob.ec/archivos/LEY-ORGANICA-DE-ADUANA-2010.pdf
2.1.3 AUDITORÍA DE GESTIÓN
La Auditoría es una función de dirección cuya finalidad es analizar y apreciar, con vistas a las eventuales acciones correctivas, el control interno de las organizaciones para garantizar la integridad de su patrimonio, la veracidad de su información y el mantenimiento de la eficacia de sus sistemas de gestión. MALDONADO, Milton,(2001) Auditoría de Gestión, Quito.
Según Price Waterhouse, la auditoria es la ejecución de exámenes estructurados de programas, actividades o segmentos operativos de una entidad pública o privada con el fin de medir e informar sobre la utilización económica y eficiente de los recursos y el logro de objetivos.
Tipos de Auditoría
Existen dos tipos de auditoría:
Auditoría Interna: Es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado por un profesional con vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma.
Auditoría Externa: En esta auditoría no existe relación laboral y la hacen personas externas al negocio para que los resultados que nos arroje sean imparciales como pueden ser las firmas de contadores o administradores independientes.
Conceptos de las E’s de Auditoría
Eficiencia: Es la relación entre los recursos utilizados en una actividad y los logros
conseguidos con la misma. Se entiende que la eficiencia se da cuando se utilizan menos recursos para lograr un mismo objetivo.
Eficacia: Es el nivel de consecución de metas y objetivos. La eficacia hace referencia a
nuestra capacidad para lograr lo que nos proponemos.
Economía: Administración eficaz y razonable de los bienes. Es la ciencia social que
estudia el comportamiento de agentes de producción, intercambio, distribución y consumo de bienes y servicios, entendidos estos como medios de necesidad humana y resultado individual o colectivo de la sociedad.
Ética: Estudia qué es lo moral, cómo se justifica racionalmente un sistema moral, y cómo
se ha de aplicar posteriormente a los distintos ámbitos de la vida personal y social. En la vida cotidiana constituye una reflexión sobre el hecho moral, busca las razones que justifican la utilización de un sistema moral u otro.
Ecología: Es un examen y evaluación al medio ambiente, el impacto al entorno y la
propuesta de soluciones reales y potenciales. Universidad de Buenos Aires, (2002) Manual de
Auditoría de Gestión, Buenos Aires.
Auditoría de Gestión
Este tipo de auditoría reemplazó a la auditoría administrativa y operacional, de lo cual se define que la auditoría de gestión es un examen crítico, sistemático y detallado de las áreas y Controles Operacionales de una institución, realizado con independencia y utilizando técnicas específicas, con el propósito de emitir un informe profesional sobre la eficacia eficiencia y economicidad en el manejo de los recursos, para la toma de decisiones que permitan la mejora de la productividad del mismo.
Objetivo de la Auditoría de Gestión.
El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el desempeño de sus actividades. Para esto la Auditoria les proporciona análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoría e información concerniente a las actividades revisadas.
Los miembros de la organización a quien Auditoria apoya, incluye a Directorio y las Gerencias.
Milton Maldonado considera que el propósito de la auditoría de gestión es evaluar la eficiencia, efectividad y economía con que se manejan los recursos de una entidad, el cumplimiento de las normas éticas del personal y el cuidado del medio ambiente.
Archivo de Auditoría
En el proceso de una auditoria se recopila toda la información y documentación que sustente el trabajo realizado. Para facilitar el manejo de los papeles de trabajo, tanto durante el curso de la auditoria como después de su conclusión, se utilizan archivos, que a su vez se clasifican en:
• Archivo Permanente
• Archivo Transitorio
Fases de la Auditoría de Gestión
El trabajo de auditoría de gestión consta de cuatro partes:
1. FASE DE PLANEAMIENTO
En esta primera parte se requiere un conocimiento inicial de las actividades y operaciones de la unidad o dependencia, se realiza un análisis Macro de la Dependencia y el plan de auditoría. Además se determina las áreas críticas, realizando una matriz FODA, y se concluye con la preparación del Programa de auditoría.
La fase de planeamiento consta de dos etapas:
• Planeamiento general: En esta etapa se define el enfoque del operativo de auditoría, se identifican los aspectos del sistema de control interno, los riesgos y la importancia de la dependencia a auditar.
• Se seleccionan los procedimientos se estiman los recursos humanos necesario y el tiempo requerido para la ejecución del operativo de auditoría
Esta fase de planeamiento tiene una guía de procedimiento que consta de: objetivos, actividades y resultados. Por otra parte, en esta fase la evaluación se debe realizar sobre aspectos relevantes de la entidad a auditarse, sin considerar aspectos que tengan poca influencia.
2. FASE DE EJECUCIÓN
Esta fase está orientada a la obtención de evidencias y a la formulación de observaciones con sus respectivas recomendaciones, soluciones y alternativas sobre las áreas y procesos auditados. Esto se logra mediante la ejecución de pruebas con la aplicación de técnicas y
herramientas, loas cuáles deben permitir la obtención de evidencias suficientes y competentes que demuestren la relevancia de los criterios identificados en la fase anterior. Las técnicas de auditoría son procedimientos especiales utilizados por el auditor para obtener evidencias necesarias y suficientes. La evidencia debe ser competente y suficiente, además se la puede obtener en diversas fuentes, como: sistema de información del auditado, documentación de respaldo, entre otras. MALDONADO, Milton,(2001) Auditoría de Gestión, Quito.
Existen diferentes tipos de evidencia, como: - Evidencia Física
- Evidencia Documental - Evidencia Testimonial - Evidencia Analítica - Evidencia Contable
Los papeles de trabajo
Son el conjunto de análisis, sumarios, resúmenes, comentarios y correspondencia formada e integrada por el auditor durante el desarrollo de un examen, son el resumen de la labor realizada. Sirven como base para fundamentar la opinión que el Auditor va a emitir, pueden ser posteriormente fuente declaraciones o extensiones de información y constituyen la única prueba que el mismo Auditor tiene de la solidez y calidad profesional de su trabajo.
Objetivos de los papeles de trabajo
• Constituyen evidencia el trabajo realizado y de las conclusiones a que llegaron y que sirvieron de base para una opinión
• Fuente de información para obtener detalles de los saldos de las diferentes cuentas del balance y estado de pérdidas y ganancias.
• Fuente para obtener información histórica de la compañía, como constitución, modificaciones al capital y estatutos, contratos de préstamos, de trabajo etc.
El control interno
El control interno es una herramienta de apoyo para la obtención de los objetivos empresariales, colabora en la determinación de causas y efectos en la posible desviación del logro de objetivos planteados.
Para ello se utilizan técnicas que evalúan el control interno: - Inspección de la documentación del sistema
- Pruebas de reconstrucción
- Observaciones de determinados controles - Técnicas de datos de prueba
- Indagaciones al personal - Procedimientos analíticos, Etc.
El método COSO
Es un método de control interno que se realiza en una empresa para detectar o prevenir algún tipo de estafa, localizar faltas, corregir operaciones, estimular deficiencia de personal mediante la vigilancia que se ejerce a través de los informes, salvaguardar los bienes, y obtener un control efectivo en todos los aspectos de la compañía. Universidad de Buenos Aires, (2002) Manual de Auditoría de Gestión, Buenos Aires.
El Informe COSO tiene 2 objetivos fundamentales:
Encontrar una definición clara del Control Interno, que pueda ser utilizada por todos los interesados en el tema, y
Proponer un modelo ideal o de referencia del Control Interno para que las empresas y las demás organizaciones puedan evaluar la calidad de sus propios sistemas de Control Interno.
Los componentes de este sistema son: 1. El Entorno de Control
2. La Evaluación de los Riesgos 3. Actividades de Control 4. Información y Comunicación 5. Supervisión
3. FASE DE ELABORACIÓN DEL INFORME
El informe final de auditoría es el producto último del auditor, en el que expones sus observaciones, conclusiones y recomendaciones y es remitido al gerente de la empresa auditada.
Tiene dos funciones básicas:
o Comunicar los resultados de la evaluación del sistema de control interno, de la auditoría de gestión y del cumplimiento de la normativa vigente
o Persuadir a la dirección de la empresa para adoptar determinadas acciones respecto a algunos problemas que podrían afectar notablemente las actividades y operaciones de la empresa
El informe de auditoría se caracteriza por:
• Trascendencia • Beneficio y oportunidad • Calidad consistente • Objetividad y perspectiva • Precisión • Claridad y simplicidad • Aptitud edificante • Positivismo
El informe contiene la siguiente estructura: 1. Titulo 2. Destinatario 3. Alcance 4. Limitaciones al alcance 5. Aclaraciones previas
6. Observaciones, consecuencias y recomendaciones
7. Conclusiones
8. Opinión del auditor
9. Firma, lugar y fecha de emisión
10. Anexos
4. FASE DE SEGUIMIENTO
El objeto de toda auditoria es lograr que las recomendaciones dadas en el informe sean implantadas para mejorar los niveles de eficacia, eficiencia y economía en el auditado. Para evaluar en forma continua, metódica y detallada se adiciona un plan que permita dar seguimiento a la implantación de las recomendaciones dadas.
El informe de la fase de seguimiento se estructura de la siguiente manera: Destinatario
Objetivo del examen
Alcance del examen
Por cada recomendación:
Deficiencia detectada
Situación actual
Opinión
Comentarios
Nueva recomendación
Opinión del auditor
Lugar, fecha y quien lo elabora
2.1.4 GERENCIA ESTRATÉGICA
La estrategia es un elemento estructurado por la combinación de cuatro elementos, que son: una meta o fines a alcanzar; un conjunto de acciones para la obtención de resultados; los caminos (rutas) y modos en los que serán utilizados los recursos; las tácticas, las formas en que los recursos que han sido empleados son realmente usados; y los recursos como tales que están a nuestra disposición. ÁLVAREZ DE N., JOSÉ M. Acción Estratégica. Mc Graw Hill.
GERENCIA ESTRATÉGICA
Actualmente la gerencia empresarial encara el reto de definir las estrategias que contribuyen a asegurar una posición competitiva perdurable, que exige centrar la atención en las opciones del liderazgo en costos o la diferenciación de entender que las fuerzas económicas imperantes manifestadas en:
La libertad mundial del comercio;
La flexibilización de los regímenes aplicados la inversión extranjera;
La primacía de las consideraciones económicas sobre las apreciaciones políticas; En el fomento de la libre empresa;
Reducción sistemática del intervencionismo estatal;
Formulación de políticas gubernamentales con las cuales reducir las tasas de interés e inflación. ACKOFF, Russel L. (2000). Planificación de la Empresa del Futuro. México, Editorial Limusa.
VENTAJA COMPETITIVA
Puede asegurarse solo si:
1. Se tiene un conocimiento profundo del mercado donde se compite;
2. Las acciones directivas se encaminan a la utilización óptima y racional de los factores
productivos, como formulas que fomenta estructuras de costos que contribuyen a la fijación de precios calificados razonables por el mercado de consumidores.
La organización empresarial moderna, se define como un sistema abierto hacia ciertos objetivos y sus integrantes tienen un propósito, y los subsistemas compuestos por los aspectos operacionales: técnico, estructural, personal y administrativo.
Técnico: las personas aplican conocimientos, técnicas, materiales y equipos.
Estructural: individuos trabajan juntos en actividades integradas.
Personal: interrelación social y coordinada de los individuos.
Administrativo: planificar, organizar, dirigir y controlar el esfuerzo global.
ADAM, Everrett Y Ronald. Administración de la producción y las Operaciones. Cuarta Edición. México: Prentice Hall. Año: 1991.
PROPÓSITO ESTRATÉGICO
Según Hamel y Prahalad, consiste en:
Desarrollar una actitud competidora a todos los niveles a través de la “Inteligencia competitiva”.
Formación de Personal y posibilitar contribuciones individuales: se deben considerar las iniciativas.
GRÁFICO 9
ELABORADO POR: Paola, Silvana y Alexandra.
FUENTE: FRANCÉS, ANTONIO. Estrategia para la Empresa en América Latina. IESA.
ESTRATEGIAS GERENCIALES
Reflejan el propósito de la organización a largo plazo indicando sus planes de acción y prioridades.
Selecciona los tipos de actividades en las que desea posicionarse y la forma en la que actuará en cada segmento del mercado.
Intenta consolidar, alcanzar, mejorar y sostener una ventaja competitiva basándose en sus capacidades y recursos y en las amenazas y oportunidades de su entorno.
1. Estrategias de Excelencia Operacional u Operativa: Se construye sobre la producción y la
Entrega de Productos y Servicios. Esto Implica la comercialización de categoría mundial, la fabricación y procesos de distribución.
2. Estrategia de Cercanía al Cliente: Se construye con la creación de productos y servicios como
un “traje a medida” para lograr la relación y sintonía cada vez más clara con el cliente. Mantener la lealtad y rentabilidad del cliente a largo plazo.
4. Estrategia para definir tareas de Gestión en los niveles de la Organización: Sirve de hilo
conductor de los propósitos generales de la misma e incluso, convirtiéndose en una referencia coherente e integradora de las diferentes toma de decisiones en toda la empresa.
3. Estrategia de Liderazgo del Producto: Supone en producir productos siempre actuales y útiles e
implica la comercialización. Por tanto, se debe estar enfocado en el mercado y tener una organización ágil y flexible.
Sirve de modelo y orientación para la toma de decisiones en todos los niveles de la organización, integrando sus acciones orientándolas hacía un objetivo común. FRANCÉS, ANTONIO. Estrategia para la Empresa en América Latina. IESA.
COMPORTAMIENTO DE LAS ESTRATEGIAS
Las estrategias se comportan diferentes de los demás; ya que de otra forma, la competencia se diferencia de nosotros. Este logro de diferencias permite obtener Ventajas Competitivas que diferencian la relación de cada empresa con su entorno competitivo.
COMPETENCIA
La necesidad de adoptar una estrategia nace de las situaciones en competencia. Se dice que para que se produzca aquella es necesario que exista una situación de competencia activa y un deseo de mantener o mejorar nuestra posición. La acción revolucionaria y resolutiva permitirá al competidor más hábil aprovechar sus oportunidades y explotar el consecuente éxito.
¿QUE ES LA PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA?
Es el proceso de reflexión aplicado a la actual misión de la organización y a las actuales condiciones del medio en que ésta ópera. El cual permite fijar lineamientos de acción que orienten las decisiones y resultados futuros.
GRÁFICO 10
ELABORADO POR: Paola, Silvana y Alexandra.
FUENTE: GARRIDO BAJ, Santiago. Dirección Estratégica. España. MC. GRAW HILL. Año 2003.
OBJETIVOS DE LA PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA
1. Conseguir una ventaja competitiva: o Diferencia positiva, en la medida de lo posible, no
imitable y mantenible respecto a los demás competidores.
2. Adaptación al medio ambiente.
3. Identificación de opciones para aprovechar oportunidades o reducir riesgos. 4. Utilización optima de los recursos.
5. Lograr que la gestión estratégica abandone la rigidez de los planes corporativos y una
mayor flexibilidad: La preparación y adaptación al cambio deben ser considerados como un elemento clave en unos entornos cada vez más difíciles, turbulentos y cambiantes.
6. La planificación estratégica se diferencia de la simple planificación: Eleva el nivel en el
cual se formuló, pasando de una planificación departamental realizada por los empleados, a una planificación que involucra a los directivos
TIPOS Y POSICIONES DE PLANIFICACIÓN
Existen cuatro posiciones en la planificación organizacional: Operativa, táctica, estratégica y normativa:
Planificación Normativa.- Requiere la elección explícita de los medios, objetivos, metas e
ideales. Cubre un período indefinido. No tiene horizonte fijo.
Planificación Táctica.- Se eligen los métodos y las metas para objetivos fijados por una autoridad
superior. Tiende a darse a mediano plazo (2 a 5 años).
Planificación Operativa.- Consiste en seleccionar medios para perseguir metas establecidas por
una autoridad superior. Es a corto plazo (1año).
Planificación Estratégica.- Consiste en seleccionar los medios, objetivos y metas. Los ideales son
impuestos por una autoridad superior. Es a largo plazo: mayor a 5 años.
Igualmente, como proceso, es continuo, específicamente en cuanto a la formulación de estrategias, ya que el entorno o medio ambiente donde se desenvuelve la empresa, no es estático. Es decir, es cambiante.