Incentius fiscals per projectes de R+D+I
22 d’abril de 2013
Índice
1.
Introducción
2.
Breve historia
3.
Estructura
4.
Proceso de certificación
5.
Casos prácticos
6.
Otras ayudas
es una entidad de naturaleza universitaria
(UPC y UPM) especializada en evaluar y estimular la investigación
y la innovación
12 años de compromiso con el impulso de la investigación y la
innovación en nuestro país
Primera entidad certificadora acreditada por
•
2003 Proyectos de I+D+i
• 2007 Personal Investigador (PI)
I
NVESTIGACIÓND
ESARROLLOI
NNOVACIÓN TECNOLÓGICAINDAGACIÓN ORIGINAL Y PLANIFICADA QUE PERSIGA DESCUBRIR NUEVOS CONOCIMIENTOS Y UNA SUPERIOR COMPRENSIÓN EN EL ÁMBITO CIENTÍFICO Y TECNOLÓGICO.
ART. 35.1.A) TRLIS
APLICACIÓN DE LOS RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN (…) PARA LA FABRICACIÓN DE NUEVOS MATERIALES O PRODUCTOS, O PARA EL DISEÑO DE NUEVOS PROCESOS O SISTEMAS DE PRODUCCIÓN, ASÍ COMO PARA LA MEJORA TECNOLÓGICA SUSTANCIAL DE MATERIALES, PRODUCTOS, PROCESOS Y SISTEMAS PREEXISTENTES.
ART. 35.1.A) TRLIS
ACTIVIDAD CUYO RESULTADO SEA UN AVANCE TECNOLÓGICO EN LA OBTENCIÓN DE NUEVOS PRODUCTOS O PROCESOS DE PRODUCCIÓN O MEJORAS SUSTANCIALES DE LOS YA EXISTENTES. SE CONSIDERARÁN NUEVOS AQUELLOS PRODUCTOS O PROCESOS CUYAS CARACTERÍSTICAS O APLICACIONES, DESDE UN PUNTO DE VISTA TECNOLÓGICO, DIFIERAN SUSTANCIALMENTE DE LAS EXISTENTES CON ANTERIORIDAD.
ART. 35.2.A) TRLIS
ESTA ACTIVIDAD INCLUIRÁ (…) LOS MUESTRARIOS TEXTILES, DE LA INDUSTRIA DEL CALZADO, DEL CURTIDO, DE LA MARROQUINERÍA, DEL JUGUETE, DEL MUEBLE Y DE LA MADERA, SIEMPRE QUE NO PUEDAN CONVERTIRSE O UTILIZARSE PARA APLICACIONES INDUSTRIALES O PARA SU EXPLOTACIÓN COMERCIAL.
LEY4/2008
MEJORA TECNOLÓGICA SIGNIFICATIVA
N
OVEDAD OBJETIVAN
OVEDAD SUBJETIVA¿Qué se entiende por I+D y por IT?
DEFINICIONES SEGÚNREAL DECRETO 4/2004Financiación de actividades innovadoras
• Proyectos: subvenciones,créditos, ayudas parcialmente reembolsable
• Personal: ayudas (Torres Quevedo, INNCORPORA ) Bonificaciones Seguridad Social
A priori: Ayudas directas
• En cuota integra del IS: Deducciones actividades I+D+i
• En base de cuota de IS: Patent Box
A posteriori:
Incentivos fiscales Cesión
conocimiento Patentes know how Proyecto I+D+i Ayudas directas
La certificación AIDIT se ajusta a los requisitos legales establecidos a fin de que el
Ministerio de Economía y Competitividad (MINECO) emita el informe motivado. Este
informe permite justificar las deducciones fiscales por I+D+i frente al Ministerio de
Hacienda y Administraciones Públicas, proporcionando seguridad jurídica total en su
aplicación en el Impuesto sobre Sociedades.
INFORMES MOTIVADOS. DISTRIBUCIÓN TERRITORIAL.
Informes Solicitados por Comunidad Autónoma.
Evolución Solicitudes 2004-2011 (EF 2003-2010)
Mejoras en la Ley de Incentivos Fiscales
Mejor marco de incentivos de I+D+i a nivel europeo Controversia en los conceptos entre partes implicadas
Acuerdo entre la UPC y la UPM para la creación de AIDIT
ESTABLECER PARÁMETROS DE EXCELENCIA Y EMITIR UNA OPINIÓN INDEPENDIENTE Y CUALIFICADA SOBRE LOS PROYECTOS EMPRESARIALES PARA DEMOSTRAR ANTE CUALQUIER PARTE INTERESADA LA NATURALEZA TÉCNICA DE LAS ACTIVIDADES
1999
¿Por qué nacemos?
2000
Única empresa pública de certificación universitaria con expertos del más alto nivel Experiencia en actividades de I+D+i y en evaluación de proyectos
Capacitación técnica independiente para diferenciar I+D e iT
Se requiere el apoyo de los informes técnicos de certificación emitidos por entidades certificadoras
debidamente acreditadas por ENAC
Creación de una herramienta voluntaria que habilita una seguridad jurídica en la aplicación de las deducciones fiscales para actividades de I+D+i TRASPASO DE COMPETENCIAS ENTRE MINISTERIOS Informe Motivado Ministerio de Industria Turismo
y Comercio vinculante a la Agencia Tributaria
Evolución
- Capacitación técnica contrastada - Informes rigurosos
- Única empresa pública de certificación de naturaleza universitaria - Know-how en I+D+i: científicos reconocidos
- Credibilidad y comunicación directa con la Administración - Trato directo y fluido con la empresa
- Tiempos de emisión de certificados reducidos
AIDIT primera entidad certificadora de proyectos de I+D+i acreditada por ENAC
INSTRUMENTOS DE GENERACIÓN DE EXTERNALIDADES DEL CONOCIMIENTO:
NUEVA ESTRUCTURA DE FOMENTO DE LA TRANSFERENCIA
2003
Introducción de los muestrarios Textiles y del calzado
Evaluamos el concepto de muestrario dentro del criterio de innovación tecnológica
Diseño del sistema de valoración de las capacidades y competencias del Personal Investigador
CONSOLIDACIÓN DEL SISTEMA
Evolución
2005
Proporción en la que disminuye el tipo de gravamen:
• 2007 - Coeficiente 0.92 • 2008 - Coeficiente 0.85
2006
Primera entidad certificadora del personal investigador acreditada por ENAC
LA CERTIFICACIÓN DE LA I+D+i PERMITE OBTENER BENEFICIOS FISCALES DE FORMA SEGURA, PERO TAMBIÉN SE CONVIERTE EN UNA MARCA DE EXCELENCIA PARA LA IMAGEN CORPORATIVA Y EN UN INSTRUMENTO PARA AUMENTAR Y GESTIONAR EL CAPITAL INTANGIBLE DE LA ORGANIZACIÓN, SU CONOCIMIENTO
•Aplicar nuestro know-how a la evaluación de la I+D+i •Soporte al sistema de gestión de la innovación
•Estructura de fomento de la transferencia tecnológica
2007
2008
Evolución
Introducción de los muestrarios
de marroquinería, curtidos, juguete, mueble y madera dentro del concepto de innovación tecnológica Se elimina el límite temporal en las deducciones por I+D e innovación en el Impuesto sobre Sociedades,
permitiendo su aplicación más allá de 2011
2009
Consolidación de la estructura de evaluaciones personalizadas para la Administración y otros organismos financiadores
2010
2011
Ley 2/2011 de Economía Sostenible (art. 65), mejora las deducciones en el Impuesto sobre Sociedades
Por actividades de I+D+i y para el fomento de las TIC
Se eleva el porcentaje de deducción del 8% al 12% de los gastos efectuados por innovación tecnológica
Se recuperan las bonificaciones para Personal Investigador…
Única entidad certificadora de naturaleza universitaria (UPC+UPM).
12 años de experiencia evaluando y certificando las actividades de I+D+i.
Principal entidad colaboradora junto con el Ministerio de Economía y Competitividad y el Ministerio de Hacienda y Administraciones.
Confianza renovada del Ministerio de Economía y Competitividad (MINECO) en AIDIT como motor en la promoción de la I+D+i en España.
Primera entidad acreditada para la certificación de proyectos de I+D+i (2003) y personal
investigador (2007).
Consolidación de AIDIT como entidad evaluadora de la I+D y la Innovación para Administraciones. Entidad pionera en la certificación mediante soporte digital.
45 Entidades colaboradoras
UNIVERSIDADES
Escuela Superior de Administración y Dirección de Empresas (ESADE) Universidad de Salamanca (US) Universidad Autónoma de Madrid (UAM) Universidad de Sevilla (US) Universidad Carlos III (UC3) Universidad de Valencia (UV) Universidad Complutense de Madrid (UCM) Universidad de Valladolid (UVA) Universidad da Coruña (UDC) Universidad de Vigo (UVIGO)
Universidad de Alcalá de Henares (UAH) Universidad Politécnica de Cartagena (UPCT) Universidad de Cantabria (UC) Universidad Pontificia de Comillas (UPCOMILLAS) Universidad de Castilla-La Mancha (UCLM) Universidad Rey Juan Carlos (URJC)
Universidad de Extremadura (UNEX) Universitat Autònoma de Barcelona (UAB) Universidad de León (UNILEON) Universitat de Barcelona (UB)
Universidad de Murcia (UM) Universitat de Girona (UDG) Universidad de Navarra (UNAV) Universitat de Lleida (UDL)
Universidad de Oviedo (UNIOVI) Universitat Politècnica de Valencia (UPV) Universidad de País Vasco (EHU) Universitat Rovira i Virgili (URV)
OTROS CENTROS
Asociación de Investigación y Desarrollo en la Industria del Mueble y Afines
(AIDIMA) Hospital Vall d'Hebron
Centro de Estudios y Experimentación de Obras Públicas (CEDEX) Institut Català d'Oncologia (ICO) Centro de Investigaciones Energéticas, Medioambientales y Tecnológicas
(CIEMAT) Institut de Recerca i Tecnologia Agroalimentàries (IRTA) Centro de Regulación Genómica (CRG) Institut d'Estudis Espacials de Catalunya
Centro Tecnológico del Calzado de la Rioja (CTCR) Instituto de Investigación en Recursos Cinegéticos (IIRCC) Cluster Empresas Innovadoras del Valle del Juguete Instituto Nacional de Investigación Agraria (INIA) Consejo Superior de Investigaciones Científicas (CSIC) Instituto Tecnológico del Calzado y Conexas (INESCOP) Hospital de Sant Pau Servicio Madrileño de Salud (SMS)
Más de
4.000
solicitudes de certificación
Más de
1.000
clientes
83
campos de certificación acreditados
68
responsables de área
Más de
700
expertos y colaboradores
45
entidades colaboradoras
SEDE MADRID
Centro de Empresas
Parque Tecnológico UPM
Campus de Montegancedo s/n
28223 Pozuelo de Alarcón – Madrid
914 524 933
SEDE BARCELONA
Edificio RDIT
Campus UPC Baix Llobregat
c/ Esteve Terrades, 1
08860 Castelldefels – Barcelona
934 137 632
Solicitamos vuestra colaboración
para…
-Directamente:
-Participar, en caso de requerirse, en los procesos de evaluación de proyectos
-Indirectamente:
-Dar a conocer a las empresas con las que tengáis relaciones la existencia de los incentivos fiscales o derivarnos hacia las mismas
LÍNEAS DE CERTIFICACIÓN
1. Certificación de PROYECTOS:
• Contenido
• Contenido y 1ª ejecución
• Seguimiento
2. Certificación de PERSONAL CUALIFICADO con DEDICACIÓN EXCLUSIVA A I+D
3. Certificación de PERSONAL INVESTIGADOR
4. Certificación de MUESTRARIOS
5. Certificación de SISTEMAS DE GESTIÓN de I+D+i
6. PATENT BOX
Tipos de certificación de proyectos de I+D+i
Contenido
Certifica el contenido técnico global en I+D+i y la coherencia del presupuesto para la realización de las actividades previstas en el proyecto.
Contenido y primera ejecución
Certifica el contenido global en I+D+i, así como los gastos incurridos y las actividades ejecutadas durante el ejercicio impositivo correspondiente.
Seguimiento
Evaluación de la ejecución anual de un proyecto previamente certificado. Se comprueban el desarrollo del contenido técnico y los gastos incurridos en el último periodo impositivo.
Proceso Certificación AIDIT, etapas I
documentación técnic +contable Evaluación contable Evaluación Técnica Entrega de la documentación Técnica Revisión de la documentación por el Gestor delProyecto Selección del Responsable de Área (Cuatro Códigos Unesco) Selección del Experto Evaluador (Seis Dígitos Unesco) Presupuesto +Solicitud de Certificación Entrega de la documentación Contable Revisión de la documentación por el Gestor del
Proyecto PROYECTO I+D+i Gestor del proyecto RA Experto Técnico Experto contable Gestor del proyecto Experto contable
Proceso Certificación AIDIT, etapas II
PROYECTO I+D+i EVALUACIÓN TÉCNICA EVALUACIÓN CONTABLE COMITÉ TÉCNICO AIDIT CERTIFICADO AIDIT EVALUACIÓN TÉCNICA PCDE AUDITORIA COMITÉ TÉCNICO AIDIT CERTIFICADO AIDITPERSONAL CUALIFICADO CON DEDICACION EXLUSIVA I+D
INFORME
RA+Comité Técnico
AUDITORIA DOCUMENTAL TÉCNICA / CONTRACTUAL COMITÉ TÉCNICO AIDIT DOCUMENTACION SOBRE EL PERSONAL A CERTIFICAR AUDITORIA IN-SITU EVALUACIÓN TÉCNICA PLAN ACCIONES CORRECTORAS CERTIFICADO AIDIT AUDITORIA IN-SITU HORIZONTAL ORGANIZACIÓN I+D+i AUDITORIA IN-SITU VERTICAL PROYECTOS / PERSONAS
Tipos de certificación de personal investigador
(actividades de I+D+i)
La certificación de proyectos de I+D+i es una evaluación técnica y contable del proyecto, mediante la cual se determina si se trata de un proyecto de Investigación, Desarrollo o Innovación Tecnológica, según los requisitos establecidos por el Real Decreto 4/2004.
La certificación de proyectos AIDIT se ajusta a los requisitos legales establecidos a fin de que el Ministerio Economía y Competitividad emita el informe motivado. Este informe permite justificar las deducciones fiscales por I+D+i frente al Ministerio Hacienda y Administraciones Públicas, proporcionando seguridad jurídica en su aplicación en el Impuesto sobre Sociedades.
% Deducción en proyectos
Deducción de hasta el 59% del gasto en I+D
12% 12% 12% 12% 12% 18 AÑOS
Caso práctico de cálculo de la aplicación
de la deducción para un proyecto de I+D+i
IMPORTE CON AYUDAS PÚBLICAS minoración 65% GASTO 210.000 Euros IMPORTE SIN AYUDAS PÚBLICAS GASTOS CALIFICADOS PROYECTO BASE DEDUCCIÓN 73.500 Euros GASTO 490.000 Euros BASE DEDUCCIÓN 490.000 Euros GASTO TOTAL 700.000 Euros DEDUCCIÓN 18.375 Euros I+D (25%) iT (12%) DEDUCCIÓN 8.820 Euros DEDUCCIÓN 122.500 Euros DEDUCCIÓN 58.800 Euros DEDUCCIÓN 140.875 Euros DEDUCCIÓN 67.620 Euros
Deducción adicional
en Impuesto de Sociedades
Deducción en los gastos
de Personal en proyectos de I+D
17%
25%
Requisitos PCDE (personal
cualificado con dedicación exclusiva)
Asociado a una solicitud de certificación de proyecto
Es necesaria la cualificación del personal (Titulación)
Dedicación exclusiva en actividades de Investigación y
Desarrollo
Imprescindible la evaluación de esta partida a través de
auditoria “in situ”
Deducción adicional
en los gastos de personal
Caso práctico de cálculo de la aplicación
de la deducción adicional por PCDE
GASTOS DEL PROYECTO I+D GASTO TOTAL 700.000 Euros GASTOS DE PERSONAL 280.000 Euros GASTOS DE PERSONAL CON DEDICACION PARCIAL 168.000 Euros GASTOS DE PERSONAL CON DEDICACIÓN EXCLUSIVA 112.000 Euros % DEDUCCION APLICABLE 25% SOBRE GASTO TOTAL 140.875 Euros 25% SOBRE GASTOS DE PERSONAL 70.000 Euros 25% SOBRE LOS GASTOS DE PERSONAL CON DEDICACION PARCIAL 42.000 Euros 25%+17% SOBRE LOS GASTOS DE PERSONAL CON DEDICACION EXCLUSIVA 47.040 Euros IMPORTE GLOBAL DEDUCIBLE EN LA CUOTA DEL IS SIN PCDE 140.875 Euros CON PCDE 159.915 Euros 4 PERSONAS CON DEDICACION EXCLUSIVA MEDIO DÍA AUDITORIA
La certificación del Personal Investigador permite aplicar el 40 % de bonificación en la cotización a la Seguridad Social al personal que se dedica en exclusiva a actividades de I+D+i, de los grupos 1, 2, 3 y 4 de cotización al Régimen General de la Seguridad Social.
El proceso de certificación del personal investigador de AIDIT se ajusta a los requisitos legales establecidos con el fin de que el Ministerio de Ciencia e Innovación emita el informe motivado. Este informe permite justificar las bonificaciones del 40% en la cuota a la Seguridad Social del personal dedicado en exclusiva a tareas de I+D+i ante el Ministerio de Economía y Hacienda, proporcionando seguridad jurídica total en su aplicación.
Bonificación en las cuotas
de cotización a la
Seguridad Social
40%
Requisitos PI
(personal investigador)
Certificación e Informe Motivado asociado a un NIF
Grupos 1, 2, 3 y 4 de cotización a la Seguridad Social
Contratación de carácter indefinido, en prácticas, o de
carácter temporal por obra o servicio determinado
(duración mínima de 3 meses)
Dedicación exclusiva a actividades de I+D+i
Imprescindible la evaluación de esta partida a través de
auditoria “in situ”
Bonificación en las cuotas
cotización a la Seguridad Social
Incentivos fiscales año 2012
bonificaciones Personal Investigador
RD 278/2007 Bonificaciones en la
cotización a la SS por el Personal
Investigador con dedicación exclusiva
a actividades de I+D+i
RDL
20/2012
Derogación
de
las
bonificaciones al PI (Julio 2012)
NO EXISTEN Bonificaciones a la SS
Ley 17/2012 Presupuestos Generales
del
Estado.
Disposición
Adicional
Septuagésima novena.
Autorización para el establecimiento
de bonificaciones a partir de 2013
ENERO – JULIO 2012
AGOSTO – DICIEMBRE
2012
Similitudes entre PCDE y PI
Son certificaciones asociadas a incentivos a las actividades de I+D+i
Se ha establecido en ambos casos de un procedimiento de emisión de
Informes Motivados vinculantes para Hacienda y/o Seguridad Social
Se repercute sobre los gastos de personal con dedicación exclusiva en
actividades de naturaleza no rutinaria y/o de explotación, gestión
etc., con funciones técnicas
Ambos requieren para el proceso de certificación la realización de una
auditoria in-situ para constatar la dedicación exclusiva
Personal Cualificado con Dedicación Exclusiva (PCDE)
Personal Investigador (PI)
Diferencias entre PCDE y PI
Deducción Impuesto Sociedades (post-ejecución)
Emisión de Certificado por proyecto identificando calificación del mismo
Dedicación exclusiva a actividades I+D en el tiempo de duración del proyecto
Personal cualificado (titulación mínima)
No hay restricciones en las modalidades de contratación y cotización a la
Seguridad Social
Aplicado sobre el coste total empresa de cada empleado
Personal Cualificado con Dedicación Exclusiva (PCDE)
Personal Investigador (PI)
Bonificación Seguridad Social (en ejecución)
Emisión de Certificado por Entidad identificando nº de personas
Dedicación exclusiva a actividades I+D+i en tiempo de contrato con la entidad
No hay restricciones en cuanto a cualificación (titulación)
Caso práctico de gasto de personal sobre
el que aplicar bonificaciones y deducciones
DEDICACIÓN EXCLUSIVA ACTIVIDADES I+D 100% horas anuales
COSTE ANUAL EMPRESA 39.801,53 Euros SALARIO BRUTO 29.994,07 Euros GASTO SS ANUAL 9.807,46 Euros (BC 2.547,73) GASTO CONTINGENCIAS COMUNES SS ANUAL 7.291,64Euros PCDE DEDUCCIONES IS (25+17%) PI BONIFICACIONES SS (40%) DEDUCCIÓN 16.716,64 Euros/anual BONIFICACIÓN 2.916,65 Euros / anual
Caso práctico de aplicación de bonificaciones
a la Seguridad Social por Personal Investigador
BASES DE COTIZACIÓN CONTINGENCIAS
GRUPO
COTIZACIÓN CATEGORIAS PROFESIONALES
BASES MÍNIMAS (Euros/mes)
BASES MÁXIMAS (Euros/mes) 1 Ingenieros y Licenciados. Personal Alta Dirección 1.045,20 3.262.50 2 Ingenieros Técnicos, Peritos y Ayudantes Titulados 867,00 3.262.50 3 Jefes Administrativos y de Taller 754,20 3.262.50 4 Ayudantes no Titulados 748,20 3.262.50
TIPOS DE CONTIZACIÓN (%)
CONTIGENCIAS EMPRESA TRABAJADORES TOTAL
COMUNES 23,60 4,70 28,30 BASE DE COTIZACIÓN 748,20 Euros BASE DE COTIZACIÓN COTIZACION CONTINGECIAS COMUNES 23,6% BONIFICACIÓN PERSONAL INVESTIGADOR 40% APLICACIÓN ANUAL 12 MESES BONIFICACIÓN 847 Euros /año BONIFICACIÓN 3.695 uros/año
Caso práctico de aplicación de bonificaciones
a la Seguridad Social por Personal Investigador
Nº PERSONAS CERTIFICADAS
Nº DÍAS
AUDITORIA BASE CUOTA SS
BONIFICACIÓN MENSUAL POR PERSONA BONIFICACIÓN MENSUAL TOTAL BONIFICACIÓN ANUAL TOTAL 5 Personas 0.5 día 3.262,50 € 307,98 € 1.539,90 € 18.478,80 € 17 Personas 1 día 5.235,66 € 62.827,92 € 40 Personas 2 días 12.319,20 € 147.830,40 € 60 Personas 3 días 18.478,80 € 221.745,60 € 120 Personas 4 días 36.957,60 € 443.491,20 € 200 Personas 5 días 61.596,00 € 739.152,00 € Nº PERSONAS CERTIFICADAS Nº DÍAS
AUDITORIA BASE CUOTA SS
BONIFICACIÓN MENSUAL POR PERSONA BONIFICACIÓN MENSUAL TOTAL BONIFICACIÓN ANUAL TOTAL 5 Personas 0.5 día 748,20 € 70,63 € 353,15 € 4.237,80 € 17 Personas 1 día 1.200,71 € 14.408,54 € 40 Personas 2 días 2.825,20 € 33.902,44 € 60 Personas 3 días 4.237,80 € 50.853,66 € 120 Personas 4 días 8.475,61 € 101.707,32 € 200 Personas 5 días 14.126,02 € 169.512,19 €
Según contempla la legislación actual (Ley 4/2008), los muestrarios textiles, de la
industria del calzado, del curtido, de la marroquinería, del juguete, del mueble y la
madera, pueden considerarse como proyectos de innovación tecnológica, por lo que
las empresas pertenecientes a dichos sectores pueden optar a solicitar el informe
motivado que emite el Ministerio de Ciencia e Innovación para aplicarse las
deducciones con total seguridad jurídica ante la Administración Tributaria.
Líneas de certificación
Certificación de Muestrarios
Textil
Calzado
Juguetes
Muebles
Marroquinería
Evolución de la certificación de muestrarios
Deducción de los muestrarios textiles
y del calzado como proyectos de
innovación tecnológica
Ampliación
de
la
tipología
de
muestrarios objeto de deducción
incluyendo a los muestrarios de
marroquinería, juguete y mueble
Ley Economía Sostenible (art.65) se
incrementa el % de deducción para
proyectos de innovación tecnológica
2005
2008
I
NNOVACIÓN TECNOLÓGICAA
CTIVIDAD CUYO RESULTADO SEA UN AVANCE TECNOLÓGICO EN LA OBTENCIÓN DE NUEVOS PRODUCTOS O PROCESOS DE PRODUCCIÓN O MEJORAS SUSTANCIALES DE LOS YA EXISTENTES. S
E CONSIDERARÁN NUEVOS AQUELLOS PRODUCTOS O PROCESOS CUYAS CARACTERÍSTICAS O APLICACIONES,
DESDE UN PUNTO DE VISTA TECNOLÓGICO,
DIFIERAN SUSTANCIALMENTE DE LAS EXISTENTES CON ANTERIORIDAD.
A
RT. 35.2.
A) TRLIS
E
STA ACTIVIDAD INCLUIRÁ(…)
LOS MUESTRARIOS TEXTILES,
DE LA INDUSTRIA DEL CALZADO,
DEL CURTIDO,
DE LA MARROQUINERÍA,
DEL JUGUETE,
DEL MUEBLE Y DE LA MADERA,
SIEMPRE QUE NO PUEDAN CONVERTIRSE O UTILIZARSE PARA APLICACIONES INDUSTRIALES O PARA SU EXPLOTACIÓN COMERCIAL.
L
EY4/2008
Calificación de Innovación Tecnológica
para los muestrari
os
Definición de muestrario
Resultado de las actividades realizadas para el
desarrollo de un conjunto de prototipos
potencialmente convertibles en un nuevo
producto.
Engloba el conjunto de colecciones agrupadas
temporalmente, generalmente dos periodos
anuales (primavera/verano y otoño/invierno)
La certificación de sistemas de gestión de las actividades de I+D+i según la Norma UNE 166.002:2006 es el procedimiento mediante el cual AIDIT certifica que una organización dispone de un sistema de gestión que cumple con los requisitos establecidos en esta Norma.
AIDIT certifica también el cumplimiento de la UNE 166.006:2011 Gestión de la I+D+i: Sistema de Vigilancia Tecnológica.
6. Certificación de Patent Box
El proceso de certificación de Patent Box de AIDIT se valorará la naturaleza innovadora del activo intangible y la adecuación dentro de los activos intangibles incluidos, junto con la coherencia técnica de los gastos de generación del mismo. Asimismo, se valorará la coherencia contable del coste de generación e identificación del activo intangible objeto de cesión. También, se valorará la coherencia del sistema de valoración del gasto derivado de la creación del activo, y del precio de transferencia identificado.
LEY 16/2007 ARTÍCULO 23
Exención de los ingresos procedentes de la cesión del derecho
de uso o explotación de determinados activos intangibles
Límite: la reducción podría aplicarse hasta el año en que la
facturación supere el coste del desarrollo del intangible
multiplicado por seis
La cesionaria debe utilizar los derechos en el desarrollo de una actividad económica No debe residir en un paraíso fiscal CEDENTE Creadora del activo
en actividad innovadora CESIONARIA uso en actividad económica 50% reducción ingresos El Activo Intangible debe ser creada por la empresa cedente en el marco de una actividad innovadora Se ha de disponer de registros contables del coste de
generación del activo (No necesariamente activados) Coste de generación del activo Contrato de cesión
En el contrato de cesión se han de diferenciar las prestaciones accesorias
Marco Europeo
DIRECTIVA EUROPEA “INTEREST & ROYALTY” (2003/49/EC)
Contempla la posibilidad de reducir o eliminar ciertas retenciones en el pago de
determinadas tasas por derechos de autor entre países miembro.
Vigente desde 2003.
Países que la desarrollan:
HOLANDA (Innovation Box) en 2007 la primera en desarrollarla.
BÉLGICA (Patent Income Duduction) desde 2007
ESPAÑA (Spanish Patent Box) ley publicada en 2007
FRANCIA
IRLANDA (Depreciation regime of Intangible Assets)
LUXEMBURGO LITL (Luxembourg Income Tax Law) desde enero de 2008.
REINO UNIDO prevista para 2013
Requisitos Patent Box
ACTIVOS INTANGIBLES INCLUIDOS:
Patentes, dibujos o modelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos, de
derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o
científicas.
ACTIVOS INTANGIBLES EXCLUIDOS:
Marcas, obras literarias, artísticas o científicas, derechos personales susceptibles de
cesión, los de imagen, programas informáticos, equipos industriales, comerciales o
científicos.
ACTIVOS INTANGIBLES DELIMITABLES:
Software excluido como “programas informáticos” pero si queda subsumido los
“nuevos algoritmos” ya que el objeto de cesión se limita única y exclusivamente a
la información que constituye las ideas o los principios base del programa,
diferenciándose dichos principios e ideas de la fase posterior de desarrollo y
explotación de los programas informáticos.
Requisitos Patent Box
CONDICIONES:
-Que la entidad cedente haya creado los activos en una actividad innovadora
-Que el cesionario los utilice en una actividad económica
-Que el cesionario no resida en un paraíso fiscal
-Que la cesión no genere nuevos beneficios fiscales para el cedente (empresas
vinculadas)
- Disponer de los registros contables necesarios (coste generación del activo)
- El contrato de cesión debe diferenciarse de cualquier otra prestación
OTRAS CONSIDERACIONES:
-Aplicación en ejercicios fiscales a partir de 2008
-Compatible con la aplicación de las deducciones fiscales en el Impuesto de
Sociedades y otras ayudas públicas asociadas a la realización de proyectos de I+D+i
Proceso de certificación
Patent Box (SPB)
VALORACIÓN NATURALEZA Y EL COSTE DE GENERACIÓN
Identificación de activos intangibles cualificados (susceptibles de cesión) Cuantificación del costes
Precio de transferencia Contrato de cesión de uso
Revisión del sistema fiscal Análisis del beneficio fiscal
Límites de aplicación del incentivo
EVALUACIÓN TÉCNICA VALORACIÓN TRANSFERENCIA PRECIO Y CONTRATO EVALUACIÓN CONTABLE EVALUACIÓN CONTABLE EVALUACIÓN FISCAL EVALUACIÓN JURÍDICA
VALORACIÓN USO DEL CESIONARIO
EVALUACIÓN CONTABLE EVALUACIÓN FISCAL EVALUACIÓN JURÍDICA
Diseñamos, implementamos y ejecutamos procesos personalizados de evaluación para entidades que requieran una evaluación externa que garantice transparencia, independencia y equidad ante terceros.