UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA C.P.A
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS
C.P.A
TEMA: EXAMEN ESPECIAL A LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA POR PROYECTOS DE LA SECCIÓN COMERCIAL DEL DEPARTAMENTO DE LA ZONA ORIENTAL PASTAZA (DZOP) DE LA EMPRESA ELÉCTRICA AMBATO REGIONAL CENTRO NORTE S.A. DEL AÑO 2013 AL 2017
AUTORA: ARAQUE CACHIGUANGO VALERIA ESTEFANÍA TUTORA: DRA. ARÉVALO HARO MIRYAN JANETH, Mg.
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación realizado por la señorita Valeria Estefanía Araque Cachiguango, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior, Auditoria y Finanzas C.P.A., Facultad de Sistemas Mercantiles, con el tema Examen especial a la ejecución presupuestaria por proyectos de la sección comercial del departamento de la Zona Oriental Pastaza (DZOP) de la Empresa Eléctrica Ambato Regional Centro Norte S.A. del año 2013 al 2017, ha sido prolijamente revisado, y cumple con todos los requisitos establecidos en la normativa pertinente de la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES; por lo que se aprueba su presentación.
Puyo, 10 Septiembre 2019
CERTIFICACIÓN DE AUTORÍA
Yo, Valeria Estefanía Araque Cachiguango, estudiante de la carrera de Contabilidad Superior, Auditoría y Finanza C.P.A., facultada de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los resultados obtenidos en el presente proyecto de investigación, previo a la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanza C.P.A., son absolutamente originales, personales y auténticos a excepción de las citas; por lo que son de mi exclusiva responsabilidad.
Puyo, 10 de Septiembre 2019
Valeria Estefanía Araque Cachiguango C.I.: 1600482929
APROBACIÓN DEL TRIBUNAL
El tribunal de Grado, aprueba el proyecto de investigación sobre el tema Examen especial a la ejecución presupuestaria por proyectos de la sección comercial del departamento de la Zona Oriental Pastaza (DZOP) de la Empresa Eléctrica Ambato Regional Centro Norte S.A. del año 2013 al 2017, realizado por la Srta. Valeria Estefanía Araque Cachiguango, en la modalidad “Proyecto de investigación” como forma de titulación, estructurado de manera independiente; y la defensa de grado guarda conformidad con las disposiciones reglamentarias de la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”, Facultad de Sistemas Mercantiles.
Puyo, 10 de Septiembre del 2019 Para constancia firmas,
Presidente del Tribunal
DEDICATORIA
Dedico este trabajo de investigación a mis padres por estar de manera incondicional en cada decisión que doy, en cada paso de mi vida llena de principios, virtudes y valores, a mis hermanos por contar siempre con su apoyo, a mi pareja por motivarme a seguir adelante y a todos mis familiares y amigos que contribuyeron de alguna manera en mi formación y ahora convertirme en una profesional.
AGRADECIMIENTO
Primero agradezco a Dios, por despertar cada día con salud y fuerzas para llevar a cabo este trabajo de investigación, por ser mi fortaleza en mis momentos de debilidad y por brindarme una vida llena de experiencias y aprendizajes.
Agradezco a mis padres, Laudimira Cachiguango Morales y Hermógenes Araque Ávila por cada apoyo incondicional durante este transcurso de mi vida, por ser mi pilar fundamental en este desarrollo personal y profesional.
A mis hermanos Juan Pablo Araque y Silvia Araque por cada consejo que he recibido haciendo de mí un mejor ser humano, a mi pareja Patricio Tite por animarme a seguir adelante cuando he sentido rendirme y a mis amigos quienes confiaron en mi durante todo este largo camino de mi carrera universitaria.
Son muchas personas las que han formado parte de mi vida personal y profesional, agradecerles por su amistad, consejos y apoyo incondicional en todos los momentos de mi vida.
RESUMEN
ABSTRACT
ÍNDICE DE CONTENIDOS CERTIFICACIÓN DEL TUTOR
CERTIFICACIÓN DE AUTORÍA APROBACIÓN DEL TRIBUNAL DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO RESUMEN
ABSTRACT
INTRODUCCIÓN ... 1
CAPÍTULO I. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA ... 8
1.1 Antecedentes de la investigación ... 8
1.2 Actualidad de la Auditoria Financiera ... 9
1.3 Actualidad ecuatoriana del sector donde se desarrolla el proyecto ... 27
CAPÍTULO II. DISEÑO METODOLÓGICO Y DIAGNÓSTICO ... 30
2.1 Paradigma y tipo de investigación ... 30
2.2 Procedimiento para la búsqueda y procesamiento de los datos ... 32
2.3 Resultados del diagnóstico de la situación actual ... 34
CAPÍTULO III. PROPUESTA DE SOLUCIÓN AL PROBLEMA ... 46
3.1 Propuesta de solución ... 46
3.2 Explicación de cómo la propuesta contribuye a solucionar las insuficiencias identificadas en el diagnostico ... 47
3.3 Aplicación práctica parcial o total de la propuesta ... 48
Fase I: Planificación preliminar ... 50
Fase II: Planificación específica ... 78
Fase IV: Informe de resultados ... 128 CONCLUSIONES ... 141 RECOMENDACIONES ... 142 BIBLIOGRAFÍA
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1. Normas Internacionales de Auditoría ... 23
Tabla 2 Objetivos Estratégicos Institucionales ... 28
Tabla 3 Nómina de Personas Encuestadas ... 32
Tabla 4 Objetivos en proyectos de inversión ... 34
Tabla 5 Procedimientos de regulación ... 35
Tabla 6 Planificación Estratégica ... 36
Tabla 7 Identificación de gasto corriente, capital e inversión ... 37
Tabla 8 Organismo de evaluación ... 38
Tabla 9 Autoridad institucional para reasignar una partida ... 39
Tabla 10 Porcentaje de cumplimiento ... 40
Tabla 11 Cumplimiento de procedimiento ... 41
Tabla 12 Satisfacción de necesidades ... 42
Tabla 13 Calificación de la gestión ... 43
Tabla 14 Índices ... 51
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1. Árbol de problemas ... 6
Figura 2. Relación entre la contabilidad y la auditoría ... 10
Figura 3. Clasificación de las NAGAS ... 22
Figura 4. Objetivos en proyectos de inversión ... 34
Figura 5. Procedimientos de regulación ... 35
Figura 6. Planificación estratégica ... 36
Figura 7. Identificación de gasto corriente, capital e inversión ... 37
Figura 8. Organismo de evaluación ... 38
Figura 9. Autoridad institucional para reasignar una partida ... 39
Figura 10. Porcentaje de cumplimiento ... 40
Figura 11. Cumplimiento de cláusulas ... 41
Figura 12. Satisfacción de necesidades ... 42
Figura 13. Calificación de la gestión ... 43
Figura 14 Proceso de Auditoría ... 47
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INTRODUCCIÓN
Las empresas estatales generan de manera positiva el desarrollo social de cada nación abasteciéndola de servicios públicos o de una política industrial, al igual que las empresas privadas o mixtas, que juegan un rol importante en el desarrollo socioeconómico del país, al impulsar la productividad y competitividad y el crecimiento económico de una manera redistributiva.
Actualmente las empresas se ven en la rigurosa necesidad de verificar y controlar el manejo de los recursos presupuestarios dentro de un periodo determinado en relación a ciertas normativas legales y reglamentarias, a fin de determinar si la programación y formulación presupuestaria se han encaminado al cumplimiento de sus objetivos y metas planteadas, para evaluar el grado de cumplimiento y eficacia de la ejecución.
Ochoa Maldonado (2014) en su artículo científico titulado: Aspectos relevantes del régimen presupuestal de las empresas de servicios públicos oficiales y mixtas, resalta los aspectos más relevantes en relación a las normativas vigentes en materia física, revela que para efectos presupuestales en empresas de servicio públicas o mixtas existe un procedimiento diferencial frente al común de las entidades estatales, por razones del objeto social explotado y porque se encuentran sumergidas en mercados competitivos a grandes escalas exigiéndoles la aceptación de un esquema más flexible acerca del manejo financiero.
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en trámites, ineficiencia generalizada, errores en los servicios, hasta una utilización indebida de los recursos y bienes estatales.
En el venir cotidiano del accionar público y mixtos es común desafiar situaciones de manejo de recursos públicos, donde el desconocimiento puede generar irresponsabilidades de diversa índole hacia el gestor fiscal, relacionándolo en sí con las normativas que regulan la forma de ejecución de los presupuestos.
Los gobiernos de cada país tratan de modernizar su maquinaria estatal con el fin de obtener resultados positivos a largo plazo, cosa que no se ha logrado debido a la falta de recursos económicos, mal manejo y distribución de recursos. Las empresas de carácter mixto afirman una expansión de las empresas estatales, accediendo a la creación de entidades autónomas y autosuficientes, administrativa y financieramente, con personal preparado y bien remunerado, entidades que utilicen tecnología de punta con una infraestructura propiamente adecuada permitiendo contar con servicios eficientes, ágiles y oportunos para la sociedad en general activando en gran medida el desarrollo nacional posibilitando un control de inversiones en empresas estatales, activando su crecimiento y la obtención de información relevante dentro del sector económico, evitando la evasión y elusión de impuestos.
En el Ecuador según un comunicado emitido por la Secretaria Nacional de Comunicación (SECOM) “el Plan de Perfeccionamiento Empresarial y sus políticas de optimización de las empresas públicas permiten que el Estado pueda tener un uso eficiente de los recursos fiscales”, la Corporación Nacional de Electricidad (CNEL) y la Corporación Eléctrica del Ecuador (CELEC) han ejecutado una transferencias de $350 millones y 100 millones respectivamente al Ministerio de Finanzas mediante convenios de inversión por no generar buenos rendimientos, el Gobierno Nacional del Ecuador ha establecido políticas de optimización para que las empresas de carácter público contribuyan al país evitando ser una carga financiera.
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El examen especial visualiza de manera detallada las normas aplicadas dentro de las cuentas más representativas dentro de la institución, basándose en evidencias presentadas en los estados financieros.
Un problema para la sociedad el día de hoy es la necesidad de analizar todos los estados financieros que los organismos de control exigen, con el resultado de obtener mayor cumplimiento en sus objetivos, buscando mejorar el perfeccionamiento de presupuestos teóricos, procesos administrativos contenciosos y a su vez optimizando el funcionamiento de las mismas, la aplicación de un examen especial hoy por hoy se hace necesario para comprobar la eficiencia, eficacia y la economía del manejo de dichos recursos rigiéndose siempre y cuando en las políticas institucionales como en sus normas, políticas y leyes. Fonseca Luna (2008) Define al Examen Especial como la Auditoría que puede comprender o combinar la Auditoría Financiera – de un alcance menor al requerido para la emisión de un dictamen de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas – con la auditoría de gestión - destinada, sean en forma genérica o específica, a la verificación del manejo de los recursos presupuestarios de un periodo dado, así como el cumplimiento de los dispositivos legales aplicables.
Estadísticas de empresas especializadas, como por ejemplo Gartner, nos señalan que sólo en el orden del 20% de los proyectos se finaliza obteniendo el objetivo planteado, en el tiempo y con los recursos estimados. Esta problemática se da en todo tipo de proyectos, y está particularmente acentuada en aquellos tecnológicos. Según el último informe anual que realiza Standish Group, sólo en el área de Tecnologías de Información falló alrededor del 71% de éstos. El presupuesto se excedió en un 56% por término medio, mientras que el plazo fue sobrepasado en un 84% en promedio. Y la cantidad de dinero que se pierde en el mundo, como consecuencia de malos proyectos asciende a billones de dólares (US$). (Anex M., 2008)
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los recursos estimados, lo que significa que cumplen con el objetivo deseado, todos concluyen de manera positiva pero no está demás señalar que el presupuesto en ciertas partidas son menores o mayores a lo estimado de acuerdo a ciertos factores que influyen. El Plan Estratégico con el que cuenta la EEASA está orientada al accionar institucional fijado con objetivos y metas, los cuales se encuentran encaminados al mejoramiento del servicio prestado hacia sus clientes, de tal manera que constituyan una guía para la organización institucional, cumpliendo con las directrices del Ministerio de Electricidad Energía Renovable, MEER, tomando en cuenta los objetivos del Plan Nacional de Desarrollo Toda una Vida, por sujetarse a políticas públicas que engrandecen el desarrollo ecuatoriano. El Eje 1 Derechos de Todos Durante Toda la Vida, menciona el derecho a una vida digna, segura y adecuada en la que se incluye vivienda, salud, agua potable y electricidad entre otros servicios, su objetivo 1 – Garantizar una vida digna con iguales oportunidades para todas las personas, esto implica la protección social, la reducción de vulnerabilidad en la sociedad, lidiando con la pobreza que se encuentra en nuestro entorno por la falta de recursos y por el bajo manejo administrativo económico, debido a varios factores externos e internos que afectaron la situación económica del país, la EEASA busca mejorar la calidad y continuidad eléctrica en los sectores más vulnerables a precios razonables contribuyendo al desarrollo económico y social a fin de prestar un sistema eléctrico confiable a la sociedad. El Eje 2 de economía al servicio de la sociedad, en el Plan Nacional del Desarrollo menciona en su Objetivo 4– Consolidar la sostenibilidad del sistema económico social y solidario para afianzar la dolarización, la Empresa Eléctrica como institución de carácter mixto concentra su gestión en garantizar un adecuado manejo monetario y financiero que fortalezca una gestión eficaz institucional, contribuyendo al mejoramiento y desarrollo del país en su economía previniendo y evitando fraudes futuros.
5 Problema de investigación
Las empresas que ofertan sus servicios o productos de manera intensiva utilizan un mecanismo que ayuda a controlar la eficiencia del manejo de los recursos a su disposición, toda institución pública o privada depende en gran parte del grado de eficiencia, efectividad y eficacia en el desempeño y cumplimiento de los objetivos planteados en las diferentes áreas que se desarrolle, la Empresa Eléctrica Ambato Regional Centro Norte S.A. tiene su firme propósito de ofrecer energía de calidad a la ciudadanía.
La EEASA impulsa varios proyectos de inversión y gasto dentro del DZOP (Departamento de Zona Oriental Pastaza) planeadas como parte de la responsabilidad y el cumplimiento social que tiene la Empresa Eléctrica ante la ciudadanía. El desconocimiento inoportuno del manejo del presupuesto en los proyectos de inversión y gasto que anualmente ejecuta la EEASA ha llevado a una supuesta condición limitada e ilimitada de los valores económicos existentes dentro de cada proyecto. La falta de una adecuada administración en los procesos de las partidas presupuestarias del DZOP involucra el desconocimiento de la información financiera real de cada proyecto finalizado en las provincias de Tungurahua, Pastaza, Napo y Morona Santiago conllevando a información no confiable ni eficiente, debido a recurrentes cambios de administración en los diferentes periodos.
La elaboración de reformas presupuestarias para la respectiva modificación de los subvalores y sobrevalores existentes en la finalización de cada proyecto ejecutado periódicamente hace que los montos obtenidos después de cada proyecto sean utilizados para cubrir diferentes necesidades de la EEASA, o a su vez sean traspasados o reasignados a las partidas presupuestarias de ingresos o gastos.
La inexistencia de control y evaluación en la información financiera del presupuesto de años anteriores hace que exista una desorganización en los valores financieros existentes e inexistentes dentro de las cuentas de inversión y gasto, teniendo una frágil información de valores económicos.
6 Figura 1. Árbol de problemas
Fuente: EEASA “Puyo”
Elaborado por: Valeria Araque
Problema científico
¿De qué manera el inadecuado manejo del presupuesto dentro de los proyectos de la Sección Comercial del Empresa Eléctrica Regional Centro Norte S.A. en el año 2013 - 2017, contribuyó a la inconformidad de la gestión?
Identificación de la línea de investigación
Este proyecto de investigación está en marcada en la línea de investigación: De auditoría. Objetivo general
Realizar un Examen Especial a la Ejecución Presupuestaria por Proyectos de la Sección Comercia del Departamento de la Zona Oriental Pastaza (DZOP) de la Empresa Eléctrica Ambato Regional Centro Norte S.A. de año 2013 al 2017, para evitar la inconformidad de la gestión.
Cambios de funcionarios en la
ejecución de los proyectos aprobados
por la EESA.
Desatención en los montos financieros excedentes o faltantes
dentro de los proyectores ejecutados. Inconsistencias entre la
planificación y ejecución presupuestaria. Informes elaborados con errores mínimamente importantes.
Desconocimiento de uso y destino de saldos de las
diferentes partidas presupuestarias.
Asignación de nuevos presupuestos para proyectos en base a la
ejecución deficiente.
7 Objetivos Específicos
1. Fundamentar los referentes teóricos de una Auditoría, Exámenes Especiales que permitan lograr conceptos claros y concisos acerca de la importancia de evaluar el uso de los recursos financieros.
2. Diagnosticar la situación actual de las partidas presupuestarias en relación a los proyectos dentro del año 2013 - 2017, verificando su cumplimiento mediante métodos, técnicas e instrumentos para identificar las problemáticas existentes. 3. Realizar el examen especial de auditoría a los proyectos efectuados dentro de la
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CAPÍTULO I. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA 1.1 Antecedentes de la investigación
Para establecer los antecedentes de la investigación se han tomado varios temas de estudio de diferentes autores relacionados con el tema de investigación en el Departamento de la Zona Oriental Pastaza de la EEASA., especificando las principales razones y objetivos de la investigación y se ha seleccionado los siguientes temas:
Quezada (2017), en su proyecto de investigación denominado “Examen Especial a la cuenta gastos del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Santa Clara”, como una estrategia para evaluar el funcionamiento y el buen manejo de los recursos de una manera eficiente, eficaz y económica mediante el uso de técnicas e instrumentos de la auditoría a fin de encontrar soluciones para el mejoramiento de las falencias existentes y así lograr una toma de decisiones favorable.
Para poder realizar un examen especial de auditoría dentro de alguna institución se debe considerar ciertos aspectos importantes posteriores a la ejecución de un proyecto efectuado con anterioridad con el fin de confirmar el buen uso de los recursos utilizados, la revisión y el análisis, esta es una buena manera de controlar, examinar y verificar el cumplimiento en relación a su normativa legal y reglamentaria vigente.
De la misma manera en el año 2017, en la Escuela Superior Politécnica de Chimborazo Cepeda & Pérez (2017) desarrolló el tema: Examen Especial a la Dirección Comercial de la Empresa Eléctrica S.A., provincia de Chimborazo año 2015, cuyo objetivo fue aplicar técnicas de investigación para determinar las debilidades que tenían la Dirección Comercial, en especial el área de Recaudación, verificando los procedimientos establecidos por la empresa e implementando acciones correctivas para una eficaz toma de decisiones en el manejo del efectivo, permitiendo determinar las falencias o problemas de los procesos que desarrolla la empresa.
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establecer soluciones y que coadyuve a la optimización y productividad de los recursos institucionales conforme a las leyes, normas y reglamentos.
1.2 Actualidad de la Auditoría Financiera Auditoría Financiera
Se la conoce a la Auditoría Financiera por el análisis que realiza a los estados financieros o cuentas ya efectuadas por el área contable de la institución, estas pueden ser examinadas por un auditor interno o externo el cual deberá emitir una opinión profesional o técnica. Es el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la situación financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestión financiera y al control interno (Contraloría General del Estado, 2017)
Las notas explicativas, junto con los estados financieros son de responsabilidad de la institución o entidad, pero el auditor puede proponer cambios, esto no quiere decir que la entidad pueda liberarse de responsabilidades del contenido.
Auditoría
Es un examen ordenado de estados financieros, operaciones y registros para determinar los principios de contabilidad generalmente aceptados, con políticas implantadas por la dirección y con cualquier tipo de requerimientos legales o voluntariamente aceptadas, como objeto es averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los estados financieros. (Madariaga, 2004, p. 114)
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y administrativas, efectuadas durante un periodo determinado con el fin de emitir un informe que contenga los hallazgos, recomendaciones que permitirá prevenir futuros riesgos en sus distintas actividades o áreas.
Importancia
La importancia se basa en la obtención de numerosa información con evidencia física valida, que sirvan de sustento para el veredicto final, identificando los problemas pasados, presentes y evitando los problemas futuros en ciertos casos, en donde la empresa, entidad o institución pueda mejorar sus actividades o servicios de manera continua cumpliendo con sus objetivos y metas planteadas hacia el futuro.
Objetivo
De Arriaga (2014) menciona un objetivo a grandes rasgos el de “Evaluar de forma objetiva y concreta las actividades de nuestra empresa o cualquiera de sus áreas para cumplir sus metas”. Para el alcance de una rentabilidad óptima en una empresa esta se enfoca de manera integral, tomando en cuenta al ser una auditoría económica y de eficiencia que cuenta con un reajuste organizacional responsable.
Relación entre la contabilidad y la auditoría
El autor González (2013), asume el concepto de la contabilidad como el proceso de informar, mientras que a la Auditoría la menciona como el proceso para dar mayor valor a la información obtenida.
Figura 2. Relación entre la contabilidad y la auditoría
Fuente: Libro (Compendio de Auditoría en el entorno de las NIA)
Contabilidad Auditoría
Resumir y registrar datos
Presentar las afirmaciones en los estados financieros Preparar estados contables de acuerdo con normas contables
Obtener y evaluar evidencia sobre las afirmaciones presentadas
Elaborar un informe
11 Tipos de Auditoría
La elaboración y presentación de un informe final es la conclusión de toda auditoría, en este informe se almacena todos los resultados obtenidos por el profesional de manera veraz y confiable el cual será aprovechada por el gerente o por el encargado de la entidad para el mejoramiento del organismo público o privado.
Dentro de los tipos de auditoría se mencionan a los siguientes: Auditoría de Gestión
Este tipo de auditorías son ejecutadas por personas profesionales de manera externa e independiente, se lleva a cabo este tipo de auditoría con el fin de controlar la eficacia y eficiencia de una institución, se dirige principalmente al examinar y evaluar el control interno, englobando el desempeño institucional, el ente contable, ejecución de programas y proyectos.
Por lo anterior mencionado expresamos que la auditoría de gestión comprende el análisis de la gestión, con el propósito de conocer la eficacia de los estados respecto a sus metas definidas y/o estándares del mercado; la utilización del recurso humano, financiero y técnico; la administración de dichos recursos y los controles establecidos sobre la gestión como elemento clave de competitividad. (Reyes & Rodriguez, 2015, p. 19)
Como resultado de una Auditoría de Gestión es la toma de decisiones, siendo la herramienta primordial para la consecución del buen uso de los recursos dentro de la institución, esto garantizara el futuro de la empresa de manera continua, demostrando el cumplimiento de sus metas y objetivos
Auditoría Administrativa
Bogdanski, Santana, & Portillo (2016) en su libro Auditoría Administrativa la define como: “La revisión profunda del proceso administrativo de la empresa, con el fin de corregir o reforzar sus operaciones para que esta logre una ventaja competitiva”. (p. 4) Se la conoce a esta auditoría por la revisión ordenada de la estructura organizativa de una empresa o institución, esta puede ser de manera total o parcial y como todas las auditorías examina los recursos humanos, materiales o todas las técnicas de control efectuados por la entidad con la intención de conocer su nivel de desempeño.
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auditoría a pesar de no tener anomalías o debilidades tiene como fin determinar el grado de eficiencia de las actividades realizadas.
Auditoría Informática
Rivas (1988) menciona que una auditoría informática es la ejecución de un examen metodológico a favor de la informática, o de un sistema informático particular, elaborado de:
Soporte de Auditoría: Desarrollo de programas de auditoría, asistencia a auditoría financiera y formulación de auditores.
Servicios automatizados: Servicios de prestación y servicios recibidos.
Aplicaciones y sistemas: Desarrollo del software y mantenimiento del software.
Este proceso de recolección, agrupación y evaluación de evidencia dentro de un sistema de información se lo conoce como Auditoría Informática, salvaguarda los datos de una institución pública o privada manteniendo la integridad de toda la información obtenida durante un periodo determinado cumpliendo siempre con las regulaciones y leyes establecidas por la entidad, su objetivo está enfocado en evaluar la funcionabilidad de un sistema computarizado e informático.
Examen Especial
El examen especial se encuentra efectuado por la Contraloría y por los Órganos de Auditoría Interna. Fonseca (2014) afirma que:
El examen especial se puede comprender o combinar con la Auditoría Financiera ya que este es de un alcance menor al requerido para el pronunciamiento de un dictamen de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, con la auditoria de gestión se verificará el manejo de los recursos presupuestarios de un determinado periodo y se comprobará el cumplimiento de los dispositivos legales aplicables. (p. 55)
En el Art. 19 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado señala al examen especial como:
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específicas según la materia de examen, para últimamente formular el correspondiente informe de resultados que deberá constar de comentarios, conclusiones y recomendaciones emitidas por el auditor. (p. 55)
Determinar si la formulación y programación presupuestaria se han efectuado de acuerdo a las metas establecidas en los planes de trabajo es el objetivo de este examen especial, a su vez el de evaluar la eficiencia de la ejecución y el cumplimiento del uso presupuestario en relación al cumplimiento de las metas y objetivos planteados, al final se determinará si la entidad cumplió con la cantidad presupuestada relacionando la eficiencia, confiabilidad y oportunidad en sus desempeños.
Según Fonseca (2007) puede enfocar en otros aspectos este examen especial:
En una entidad el manejo financiero de recursos durante un período en concordancia a la normativa legal estipulada y reglamentos aplicables.
Al fiel cumplimiento de la ejecución presupuestaria en relación a la normativa legal.
Al cumplimiento de la normativa legal en relación a donaciones.
Al cumplimiento de la normativa legal en procesos licitarios para contratación de proyectos, obras y/o adquisición de bienes y servicios.
Adquisición de bienes y/o servicios u obras públicas. Denuncias. (p. 26)
Importancia
14 Proceso Metodológico del Examen Especial
Las fases del examen especial se asemejan a las fases de una auditoría de gestión, pero con algunas modalidades diferentes dentro de cada etapa, de acuerdo al área o al asunto a ejecutar. Están comprendidas de la siguiente manera: planeamiento, ejecución y la elaboración del informe final.
Planeamiento o planificación preliminar
“Radica en la obtención de un conocimiento completo de la entidad, dando mayor énfasis a su principal actividad; permitiendo una adecuada planeación, ejecución y consecución de resultados de auditoría, a costos y tiempos razonables” (Contraloria General del Estado, 2001)
Corresponde al conocimiento preliminar de la institución y al logro de los objetivos propuestos dentro de la auditoría, siendo estos resultados eficaces y eficientes para la toma de decisiones, se utilizará únicamente los recursos, las técnicas o métodos necesarios más aplicables dependiendo el lugar o área a auditar convirtiéndose en una actividad minuciosa y creativa que integre al personal más experimentado, tomando en cuento la revisión bajo su base legal.
Planeación Preliminar: Específicamente consiste en la recolección de información de manera general, la cual permita evaluar el nivel de riesgo y el conocimiento de la situación actual empresarial.
Planificación Específica: Se analiza la información captada anteriormente y seguidamente se evalúa el control interno para una obtención de información adicional, de esta manera identificar los procedimientos a utilizar dentro de cada componente de estudio.
Programas de Auditoría: Está conformado por las actividades de trabajo, es decir, el registro de la planificación de la auditoría en el transcurso del examen especial.
Técnicas a realizar para el reconocimiento de la entidad a auditar son las siguientes: Reconocimiento físico de la entidad, área o sección a auditar.
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Seguidamente se realiza una revisión de las auditorías anteriores, dentro de la documentación a indagar en las que consten archivos corrientes y permanentes de la entidad.
Aspectos para el conocimiento de la entidad según la Contraloría General del Estado:
a) La naturaleza jurídica, sus objetivos institucionales, finalidad y objeto social, creados en la base legal de la constitución.
b) Determinados en la planificación de la entidad: la misión, visión, metas y objetivos de largo, mediano y corto plazo.
c) Las relaciones de dependencia, ambientales, jerárquicas, operativas, económicas, comerciales, sociales, societarias, gubernamentales e interinstitucionales (factores externos).
d) La composición del talento humano, infraestructura, equipamiento, sistemas de información administrativa, financiera y operativa, tecnología de la información (factores internos)
e) La diferencia de las actividades generadoras de valor: medulares o de línea y las actividades de apoyo o soporte
f) Las fuentes de financiamiento. g) Los funcionarios principales Planificación Específica
Este proceso se ejecuta en base al estudio interno realizado por parte del auditor, en el seguimiento de los programas de auditoría previamente elaborados y en el alcance del trabajo a desarrollar.
16 La planificación se basa en:
La revisión y análisis de la documentación e información anteriormente obtenida en la fase anterior.
La evaluación de control interno, mediante un estudio y análisis de sus actividades determinando el grado de confiabilidad de la entidad, su entorno, riesgos, información para monitorea la entidad.
Preparar un memorando de planificación.
Elaborar programas de auditoría señalando sus objetivos y procedimientos específicos. (Contraloria General del Estado, 2001)
Control Interno
En su libro Auditoría del control interno Mantilla (2013) menciona:
COSO señala el control interno como un proceso desarrollado por la junta de directores, seguidamente de la administración principal y otro personal de la entidad, para proveer seguridad y confiabilidad razonable en relación con el logro de objetivos y metas de la organización. Tales objetivos son: confiabilidad de la información financiera; eficacia y eficiencia de operaciones; cumplimiento de las reglas y obligaciones y salvaguarda de activos. (p. 4)
Mientras que Estupiñán (2015) define:
El plan de organización y el conjunto de métodos y procedimientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos por el control interno, ya que los registros contables son fehacientes y que la actividad de la entidad o institución se desarrolla efectivamente según las directrices marcadas por la entidad. (p. 38)
El control interno está comprendido por una sucesión de políticas empresariales e institucionales dentro del área de administración con la intensión o a su vez con el propósito de dar una plena seguridad, confiabilidad y veracidad razonable a la información de las actividades que se efectúan, entre ellas está el de proteger sus activos y el de dar cumplimiento a las directrices.
Actividades de Control Interno
1. Establecimiento de los objetivos de la entidad 2. Planificación estratégica
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4. Establecimientos de los objetivos para cada actividad 5. Identificación y análisis de riesgos
6. Gestión de riesgos
7. Dirección de las actividades de gestión
8. Identificación, recopilación y comunicación de información 9. Supervisión
10. Acciones Correctivas (Contraloria General del Estado, 2001) Componentes del Control Interno
Es un conjunto de normas que evalúan el control interno y determinan la efectividad del desarrollo y/o manejo de la empresa o institución, actualmente se reconocen cinco componentes interrelaciones los cuales son:
a) Ambiente de Control: Uno de los principales componentes del control interno, se basa en el control de su gente o personal que labora, aportando una disciplinar y una estructura impecable. Sus principales elementos son: integridad y valores éticos, autoridad y responsabilidad, estructura organizacional y políticas de personal.
b) Valoración de Riesgos: En este componente se identifica y analiza los distintos riesgos a los que se encuentran expuestos una entidad, y a su vez se debe implantar formas de trabajo para enfrentar cada riesgo que se presente teniendo en cuenta que no se puede reducir el riesgo a cero.
c) Actividades de Control: Son procedimientos que orientan a dar cumplimiento a los modelos de la dirección para identificar y analizar los riesgos potenciales, entre ellas pueden ser la aprobación, la revisión, supervisión, inspección, revisión de indicadores de gestión, autorización, etc. para que después sirvan de ayuda a la toma de decisiones necesarias enfrentando los riesgos que puedan afectar el cumplimiento de metas y objetivos planteados por parte de la empresa.
d) Información y Comunicación: Es el conocimiento de la responsabilidad que recae en el control interno de la información financiera o de cumplimiento, a su vez se encuentra formada por métodos de registro e información sobre dicha información.
18 Ejecución
Se ejecutan los hallazgos por medio de la cantidad y calidad de evidencia encontrada, en esta etapa la información debe ser competente, suficiente y relevante para la ejecución de la auditoría, se basa en los programas de auditoría definidos con el fin de presentar un informe en el cual se puedan formular conclusiones y recomendaciones.
Hallazgos de auditoría
Se conceptualiza al hallazgo de auditoría como una situación deficiente significativa y relevante, sostenida en hechos y evidencias obtenidas en el examen. Los hallazgos de auditoría provienen de la comparación entre la forma como se desarrollan las operaciones examinadas y los parámetros dados en las disposiciones reglamentarias que rigen dicha operación.
Para la Contraloría General del Estado (2001) los hallazgos en la auditoría, se definen como asuntos que llaman la atención del auditor y que en su opinión, deben comunicarse a la entidad, ya que representan deficiencias importantes que podrían afectar en forma negativa, su capacidad para registrar, procesar, resumir y reportar información confiable y consistente, en relación con las aseveraciones efectuadas por la administración
Se realizan las siguientes actividades en esta fase:
Estudio de los programas específicos y detallados por cada componente significativo y escogido a examinar, que entiende la aplicación de las técnicas de estudio de la auditoría tradicional.
Elaboración de los papeles de trabajo adjuntando la documentación relativa a la planificación y aplicación de los programas realizados en la fase anterior.
Preparación de hojas de resumen de hallazgos relevantes por cada componente expresados en los comentarios por el auditor.
Definir la estructura del informe de auditoría. (Contraloria General del Estado, 2001)
Pruebas de cumplimiento
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pruebas se las conoce también como de los controles de funcionamiento o de conformidad. (p. 22-23)
Pruebas sustantivas
Se rige a comprobar la eficacia de las operaciones y/o actividades efectuadas y pueden referirse a un universo o parte del mismo, de una misma característica o naturaleza, aplicando procedimientos de validación que se ocupen de evidenciar:
La presencia de las operaciones y actividades.
La propiedad de las operaciones y hechos económicos institucionales. La atenta valoración de las operaciones y actividades.
La apropiada presentación de toda la información.
La totalidad de las operaciones y actividades para que ninguna se encuentre omitida.
Que todos los hechos económicos estén debidamente clasificados y hayan sido registrados en forma oportuna y correcta.
Palacios (2014) en su proyecto de titulación menciona que las características de las pruebas de auditoría que deben ser apropiadas, suficientes y competentes, señalando conclusiones razonables, basándose en la opinión del auditor y con evidencia verás y confiable.
Técnicas Utilizadas
a) Comparación: Determina la similitud o diferencias de dos o más operaciones con el fin de encontrar anomalías
b) Observación: Revisión ejecutada por el auditor durante la recolección de información
c) Rastreo: Seguimiento de una actividad, estado financiero u operación con el objeto de conocer su ejecución.
Papeles de Trabajo
Contraloría General del Estado (2001) define a los papeles de trabajo como:
20
informes; así como todos aquellos documentos que respaldan al informe del auditor, recibidos de terceros ajenos a la entidad, de la propia entidad y obtenidos por el auditor en la duración del examen hasta el momento de pronunciar su informe final.
Según el Manual de Auditoria Gubernamental divide en dos grupos a los papeles de trabajo:
Archivo Permanente: Este archivo debe contener la información de carácter general permanente como punto clave de referencia para identificar la entidad, su misión y sus principales objetivos para futuros exámenes.
Archivo Corriente: Incluyen los papeles de trabajo y evidencias que sustenten el resultado de la auditoría; así como también los criterios utilizados por los responsables de la fase de ejecución.
Índices o Referencias
En los papeles de trabajo se debe incluir índices codificados fijados de acuerdo a los documentos utilizados, considerando las clases de archivos y los tipos de papeles de trabajo. Si los papeles de trabajo se encuentran relacionados las referencias serán cruzadas, señalando que se encuentran combinados entre ellos.
Marcas de Auditoría
Son los símbolos con los que el auditor puede dejar en constancia sus pruebas y técnicas aplicadas durante la aplicación del examen especial, generalmente son escritas con color rojo.
Marcas Estándar: De uso frecuente en la auditoría.
Marcas Específicas: Varían según el criterio del auditor, no son frecuentes. Las marcas de auditoría son símbolos o signos convencionales que manejará el auditor gubernamental para reconocer el tipo de procedimiento a utilizar, las tareas o pruebas realizadas en la ejecución de un estudio de examen.
21 Criterios de Gestión
Eficacia: se refiere al grado en la cual una entidad, programa o proyecto gubernamental logre cumplir con sus objetivos y metas (adquisiciones y/o contrataciones) que se planificaron, siguiendo las normativas actuales.
Eficiencia: Los bienes, servicios o ejecución de obras que se adquieran o contraten, deben reunir las exigencias de calidad, precio, plazo de ejecución y entrega y deberán efectuarse en las mejores condiciones en su uso final. Este criterio está referido a la relación existente entre el servicio o bien adquirido o estipulados y los recursos manipulados para ese fin en comparación con un estándar de calidad preestablecido.
Economía: En toda adquisición o contratación se aplicarán los criterios de simplicidad, austeridad, concentración y ahorro en el uso de los recursos, en las etapas de los procesos de selección y en los acuerdos y resoluciones recaídos sobre ellos, debiéndose evitar en las Bases y en los contratos exigencias y formalidades costosas e innecesarias.
Este criterio está relacionado con los términos y condiciones bajo los cuales se adquieren recursos obteniendo la cantidad requerida, a un nivel razonable de calidad, en la oportunidad y lugar apropiado y al menor precio posible.
Legalidad: Es la revisión y comprobación de la aplicación de las normas legales, reglamentarias y estatutarias y su evaluación desde el punto de vista jurídico
Informe Final o Comunicación de Resultados
El resultado final del auditor después de finalizados la ejecución presupuestaria es la emisión del informe hacia los funcionarios o terceras personas encargados de direccionar la empresa, este informe puede ser verbal o escrito teniendo relación a los programas o proyectos estudiados en conformidad con la ley, este consta de conclusiones, recomendaciones y de observaciones, todos estos criterios están basados en análisis relacionados con las evidencias encontradas
Está preparado por documentos que revelarán el proceso de la auditoría, entre ellos está: la carta de dictamen, notas aclaratorias correspondientes, información financiera complementaria, sus respectivas conclusiones y recomendación referentes a los hallazgos de la auditoría.
22
obtenidas durante la fase de ejecución, con la finalidad de brinda suficiente información a los funcionarios de la entidad auditada y estamentos pertinentes sobre las deficiencias o desviaciones más significativa (Fonseca Luna, Oswaldo, Auditoría Gubernamental Moderna, 2007)
El auditor reporta el interés final de manera limitada y a su vez menos amplia, diferente al de una Auditoría Financiera que es más extensa. Se encuentra aplicada por normas, técnicas y procedimientos relevando los resultados de una manera más específica en comentarios, conclusiones y recomendaciones que ayuden al fácil entendimiento de a quien sea dirigido.
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas – NAGA
Figura 3. Clasificación de las NAGAS
Fuente: Instituto Mexicano de Contadores Públicos (2017)
“Son requerimientos de calidad relativos a la personalidad del trabajo, al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado dicho trabajo, los cuales se derivan de la naturaleza profesional de la actividad de auditoría y de sus características específicas” (Arens & Loebbecke, 1996, p. 71)
Las Normas de Auditoria generalmente aceptadas más conocidas como “NAGAS” está compuesta por fundamentos básicos aceptadas y reguladas por cada país según sus leyes y normas, estas normas están compuestas por los requisitos y principios que un auditor desempeña al realizar una auditoría para disminuir el riesgo y garantizar la eficacia del trabajo.
• Entrenamiento y capacidad profesional. • Independencia.
• Cuidado y esmero profesional. Normas Generales
y de Etica Profesional
• Planeamiento y supervisión.
• Estado y evaluación del control interno. • Evidencia suficiente y competente. Normas de
Ejecución del Trabajo
• Aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados.
• Consideración
• Relevacion suficiente. • Opinión del auditor. Normas de
23 Normas Generales De Ética Y Profesional
a) Entrenamiento y capacidad profesional: La emisión de la auditoría debe ser ejecutada por personas con competencia y con formación técnica.
b) Independencia: Actitud mental para conservar su independencia.
c) Cuidado o esmero profesional: Se mantiene el profesionalismo del auditor al momento de elaborar el informe de auditoría.
Normas De La Ejecución Del Trabajo
a) Planeamiento y supervisión: Se supervisa adecuadamente el trabajo de cada empleado.
b) Estudio y evaluación del control interno:El control interno es evaluado para el conocimiento de la dirección de la empresa con el fin de determinar el alcance y la naturaleza de sus procedimientos.
c) Evidencia suficiente y competente: La observación y la inspección son técnicas para la obtención de evidencia competente y suficiente.
Normas De Preparación Del Informe
Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados: Se expresa una opinión en los estados financieros conforme a tales principios a fin de que el auditor emita una valoración a su dictamen.
Normas Internacionales De Auditoría – NIA
Las NIA regularizan la parte final del proceso de auditoría, es la elaboración del informe final, en donde el auditor recolecta toda la información necesaria para que pueda ser respaldada en los papeles de trabajo elaborados por el auditor.
Tabla 1. Normas Internacionales de Auditoría
Sección Descripción
200 Responsabilidades
210 Cartas para el acuerdo de los términos sobre un trabajo de auditoría 220 Control de calidad del trabajo de auditoría.
230 Documentación 300 Planeación
310 Conocimiento del negocio
24
402 Consideraciones de auditoría en entidades que utilizan organizaciones prestadoras de servicios.
500 Evidencia De Auditoría
501 Evidencia de auditoría – Consideraciones adiciones para partidas específicas.
520 Procedimientos analíticos. 530 Muestreo de auditorías. 600 Uso Del Trabajo De Otros
610 Uso del trabajo de auditoría interna. 620 Uso del trabajo de un experto Elaborado por: Valeria Araque
Fuente: Instituto Mexicano de Contadores Públicos (2016)
Presupuesto
El autor Quiñónez (2013) en su proyecto de investigación define al presupuesto como: “La presentación ordenada y sistemática de los resultados previstos de un proyecto, plan o estrategia, expresada en términos financieros y valores que deben cumplirse en un determinado tiempo y bajo ciertas condiciones predichas” (p. 32)
Lo entendemos de manera más clara y concisa al presupuesto como un plan o procedimiento de todas las actividades a ejecutarse con valores económicos públicos o propios de una empresa.
Para la realización de un presupuesto es necesario planear lo que se requiere para un futuro enmarcando los objetivos que se quiere lograr, el presupuesto permite planificar los recursos y estrategias a nuestras actividades reduciendo incertidumbres, ayuda a coordinar las actividades para ejecutarlas de manera positiva permitiendo controlar y evaluar los resultados obtenidos con los planificados.
Objetivo
25 Presupuesto según MAPRELEC
Proforma conocida y aprobada por autoridades de los organismos pertinentes, el cual constituye el instrumento de política empresarial por medio del cual se asignan los recursos necesarios y se viabiliza la ejecución de acciones que conducirán al cumplimiento de objetivos y metas definidos en el plan operativo anual de la institución. Ciclo Presupuestario
Obligatoriamente para las empresas eléctricas se designan las siguientes etapas según Manual Presupuestario para Empresas Eléctricas - MAPRELEC (2013):
1. Programación Presupuestaria: Sobre la base de los objetivos y metas determinadas en el plan estratégico y plan operativo anual se definen los programas anuales a incorporarse.
2. Formulación Presupuestaria: Se elaboran las proformas presupuestarias que expresan los resultados de la programación presupuestaria.
3. Aprobación Presupuestaria: Se aprobará según lo dispuesto en los estatutos de las empresas.
4. Ejecución Presupuestaria: Presentado por un conjunto de acciones destinadas a la ejecución óptima del talento humano, y los recursos materiales y financieros asignados en el presupuesto.
5. Evaluación y seguimiento presupuestario: Será comprendido en la medición de resultados financieros y físicos conseguidos, el análisis de las variaciones observadas y los efectos producidos para establecer sus causas, efectos y recomendaciones de medidas disciplinarias en periodos.
6. Clausura y liquidación presupuestaria: Corresponde a la elaboración y exposición, a nivel consolidad, de la ejecución presupuestaria registrada a la clausura del ejercicio fiscal anual.
Presupuesto de Inversión
26 Presupuesto Operativo
Incluye estimaciones de todas las actividades: venta y compra de: energía y telecomunicaciones, producción, materiales, mano de obra, servicios operacionales; para el periodo presupuestario, el cual se elabora en términos financiero para el cumplimiento de los objetivos estratégicos, en el cual se demostrará los resultados proyectados del ejercicio económico.
Inversión y Gasto
Inversión: Todo recurso económico utilizado o destinado a aumentar los bienes de capital, así como aquellas actividades que modifiquen significativamente la característica física de un bien o equipo de propiedad de las Empresas.
Gasto: Son erogaciones que se incurren para la prestación del servicio de operación y mantenimiento de distribución de energía eléctrica y telecomunicación, destinados a cubrir los desembolsos por mano de obra, materiales y servicios para las gestiones de comercialización, costos de operación y administración.
Partida o Cuenta Presupuestaria
Codificación numérica asignada a los ingresos, costos, gastos, proyectos de inversión; guardando relación directa con la cuenta contable, identificando el origen de los recursos. Modificación Presupuestaria
Son regulaciones a las asignaciones consignadas en los presupuestos aprobados que alteren o no los techos asignados, el destino de las asignaciones, su naturaleza económica, fuente de financiamiento o cualquier otra identificación de los componentes de la partida presupuestaria.
Certificación Presupuestaria
Es el inicio de un requerimiento sustentado con un documento, dicha certificación implica la reserva total o parcial de lo presupuestado hasta el perfeccionamiento del compromiso y la realización del correspondiente registro presupuestario.
Compromiso Presupuestario
27
1.3 Actualidad ecuatoriana del sector donde se desarrolla el proyecto Aspectos Generales
La Empresa Eléctrica Ambato Regional Centro Norte S.A. fue creada el 2 de julio de 1959, cuenta con un capital social actual de 127’375.665,00, valor que pertenece a 20 accionistas: al Ministerio de Electricidad y Energía Renovable – MEER le corresponde el 74,88%; al Gobiernos Provincial de Tungurahua el 10,68%, al Municipio de Ambato el 4,76%, y el resto a las entidades seccionales de Tungurahua, Pastaza, Morona Santiago y Napo.
Tiene como finalidad distribuir y comercializar energía eléctrica a su área de concesión y brindar el servicio eléctrico a los clientes cumpliendo con los parámetros de calidad y confiabilidad. EEASA es una empresa moderna que se adapta a las condiciones del entorno, es una empresa distribuidora con la mayor área de concesión del país siendo esta aproximadamente 41.000km2, cubriendo las provincias de Tungurahua y Pastaza en su totalidad, la parte sur de la provincia de Napo, y los cantones Palora, Huamboya y Pablo Sexto en la Provincia de Morona Santiago.
La EEASA, se rige de las siguientes leyes para el desarrollo de sus operaciones: Ley de Régimen del Sector Eléctrico.
Mandato Constituyente Nº 15 publicado en el Suplemento del Registro Oficial Nº 393 del 31 de julio del 2008.
Reglamento Sustitutivo al Reglamento General de la Ley del Sector Eléctrico. Reglamento de Concesiones, Permisos y Licencias para la Prestación del Servicio
de Energía Eléctrica.
Reglamento para la Administración del Fondo de Electrificación Rural y Urbano Marginal, FERUM.
El aumento poblacional en la zona urbana marginal y rural de las Provincias de Pastaza y Morona Santiago, en lugares donde no existe ningún servicio básico ha sido una preocupación para la EEASA, por medio de su Departamento de la Zona Oriental Pastaza (DZOP) da solución al suministro de electricidad.
Estructura
28 1. Nivel Directivo
2. Nivel Ejecutivo 3. Nivel de Control 4. Nivel de Apoyo 5. Nivel Operacional 6. Nivel Auxiliar Convenio
El mes de octubre del 2013 se firmó el “CONVENIO DE COOPERACIÓN INTERINSTITUCIONAL Y FINANCIAMIENTO ENTRE LA EMPRESA PÚBLICA DE DESARROLLO ESTRATÉGICO ECUADOR ESTRATÉGICO EP Y LA EMPRESA ELÉCTRICA AMBATO REGIONAL CENTRO NORTE S.A. PARA LA EJECUCIÓN DE PROYECTOS DE ELECTRIFICACIÓN”, a fin de atender toda la infraestructura eléctrica en redes de distribución, acometidas y medidores a catorce sectores, que benefició en forma inicial a 339 familias.
Objetivos Estratégicos
Tabla 2 Objetivos Estratégicos Institucionales Fuente: EEASA.
Elaborado: Valeria Estefanía Araque
Para el cumplimiento de los objetivos estratégicos es necesario definir los planes y programas a ejecutarse para alcanzar las metas propuestas. Los planes y programas deben enmarcarse dentro del esquema que maneja cada Empresa, que para el caso de la EEASA
Ejes Objetivo Estratégico
Eje Productivo Incrementar la calidad de servicio de Energía Eléctrica Incrementar la Eficiencia Empresarial
Eje Soberano Incrementar el uso eficiente de la demanda de energía eléctrica Eje Inclusivo Incrementar la cobertura del servicio eléctrico en el área de concesión
Reducir los impactos socio-ambientales del sistema eléctrico
Eje Institucional Incrementar el uso eficiente de los recursos y obtención de resultados Incrementar el desarrollo del Talento Humano
29
contempla las etapas funcionales del servicio eléctrico: subtransmisión, distribución, alumbrado público, acometidas y medidores e inversiones generales.
Fuentes de Financiamiento
La EEASA por ser una empresa de carácter mixto detalla como fuentes de financiamiento a:
- Presupuesto del Estado
- Servicios de Alumbrado público - Costos de calidad y Expansión - Costos de calidad años anteriores - Recursos Propios
- Organismos Seccionales
- Crédito Banco Interamericano de Desarrollo - BID - Créditos Agencia Francesa de Desarrollo - AFD Plan Maestro de Electrificación 2013 – 2022
La elaboración del Maestro de Electrificación 2013 – 202, está alineada con la Constitución de la Republica del Ecuador, lineamientos y objetivos del Plan Nacional para el Buen vivir; la Agenda Sectorial de Ministerios de Electricidad y Energía Renovable; y, la Ley de Régimen del Sector Eléctrico, adicionalmente se sustenta del Art. 12, 13, 14 del Reglamento General de la Ley de Régimen del Sector Eléctrico que establecen:
Art. 12 Criterios. - El Plan Maestro de Electrificación será elaborado por el CONELEC tomando en consideración los lineamientos y políticas emitidas por el Presidente de la República a través del Ministerio de Electricidad y Energía Renovable.
Art. 13 Consultas. - Previa a la aprobación del Plan Maestro de Electrificación, el CONELEC convocará, a través de la prensa nacional, al menos a una audiencia pública, con la finalidad de analizar las opiniones que se presenten, conforme a las normas y procedimientos que dicte el Directorio del CONELEC.
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CAPÍTULO II. DISEÑO METODOLÓGICO Y DIAGNÓSTICO 2.1 Paradigma y tipo de investigación
Investigación Mixta
EL trabajo de investigación se realizará en la Empresa Eléctrica Ambato Regional Centro Norte S.A., la tendencia a utilizarse tiende a un enfoque mixto, una investigación cualitativa y cuantitativa; orientándose al análisis de la investigación con la ayuda de los funcionarios responsables en el manejo presupuestario dentro de la Sección Comercial. Con el fin de obtener las relaciones entre las actividades desarrolladas en el periodo investigado y lo verdaderamente cumplido, determinando el grado de eficacia en los procesos ejecutados dentro de los proyectos evaluados, para conseguir objetivos y metas que contribuyan al mejoramiento presupuestario y al de sus recursos utilizados.
De esta manera poder identificar de una forma más precisas el grado de eficiencia en los procesos que se realizan dentro de los proyectos presupuestados en la Sección Comercial de la EEASA.
Tipos de investigación
Investigación de campo: Se ejecutará mediante un proceso analítico y sistemático en el cual se recopilará la información dentro de la institución específicamente en el área a investigar, permitiendo identificar las actividades en torno a la entidad.
Investigación bibliográfica: Esta investigación se enfocó en parte al marco teórico, los cuales contemplan conceptualizaciones relacionados con el tema de estudio investigativo, recolectando, analizando y conociendo otras ideas diferentes dentro de las fuentes bibliográficas, internet y otros documentos afines del problema objeto de estudio. Investigación Descriptiva: Está comprendida por el análisis de la evidencia, entrevista, encuestas quienes narran las circunstancias ocurridas dentro de los componentes de estudio, porcentajes obtenidos de la investigación para posibles soluciones.
Métodos de investigación
31
aspectos importante dentro del tema “Examen Especial a la Ejecución Presupuestaria por Proyectos de la Sección Comercia del Departamento de la Zona Oriental Pastaza (DZOP) de la Empresa Eléctrica Ambato Regional Centro Norte S.A. de año 2013 al 2017, como las leyes, normas y reglamentes que permitirán recolectar información para medir el grado de efectividad dentro de la investigación.
Analítico – Sintético: Inicia desde la descomposición del objeto de estudio hasta llegar a la parte individual de los hechos, para luego integrar dichas partes con relación lógica y estudiarlas de modo sintético. En la investigación del proyecto se considerará el criterio y/u opiniones de quienes laboran en la Empresa Eléctrica Ambato (EEASA) a fin de poder comprender, entender y exponer la información receptada por medio de cuestionarios y programas que serán ejecutados durante el periodo a investigar; posteriormente la manifestación de un informe final manifestando sus respectivas conclusiones y recomendaciones.
Técnicas de investigación
Encuesta: Esta técnica está aplicada a los funcionarios de la empresa para conseguir datos de provecho para el investigador, mediante la aplicación de un cuestionario para el conocimiento real y verídico de quienes forman parte de la investigación.
Entrevista: El propósito de esta técnica está en la obtención de información abierta mediante el diálogo de manera directa, adquiriendo datos del Director Departamental de la empresa y del Jefe del Departamento Comercial, información que será presentada de forma cualitativa.
Observación: Consiste en el conocimiento amplio de la actividad de la empresa, de los hechos que acontecen los procedimientos u operaciones dentro de la entidad en relación al personal que labora diariamente.
32
2.2 Procedimiento para la búsqueda y procesamiento de los datos Población
Para el levantamiento de la información se consideró a todo el personal que labora en los diferentes departamentos de la EEASA, los cuales están compuestos por la sección comercial, sección técnica, sección de sistemas y presidencia, tomando en cuenta que la empresa está conformada por 25 funcionarios que darán sus respuestas claras y reales acerca de la gestión en el manejo presupuestario.
Tabla 3 Nómina de Personas Encuestadas
N.º FUNCIONARIOS CARGO
1 Manuel de Jesús Jaramillo Valarezo Director DZOP
2 Rocío Chauca Secretaria Departamental
3 Celsy Escobar Auxiliar Departamental
4 Alex Peña Jefe de Sección Técnica
5 María Guícela Chávez Silva Contadora Fondo Rotativo 6 Mercy Morales Auxiliar de Ingeniería Contable 7 Diego Armando Álvarez Jácome Jefe de Área de Energía Renovables 8 Marco Iván Carrión Jefe de Electrificación
9 Andrés Castellano Jefe de Área 4
10 José Eugenio Barroso Orellana Jefe de Unidad Operativa
11 Verónica Manya Secretaría Técnica
13 Klaus Jhon Toasa Romo Jefe Sección SISCOM
14 Jorge Montes Jefe Sección Comercial
15 Ángel Marcelo Moya Cueva Inspector Contrastador 16 Sandra Patricia Haro Rodríguez Secretaría Sección Comercial 17 Ligia Alexandra Paredes Pérez Contratación de servicio
18 Andrea Zúñiga Atención al cliente
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20 Mariela Villavicencio Recaudadora
21 Jocelyn Malo Recaudadora
22 Carlos Villavicencio Jefe de Área 4 23 Rosa Rea
24 Sixto Orlando Paredes Torres Inspector de Pérdidas Operativas 25 Esteban Conde Ramírez Bodeguero
Fuente: EEASA Puyo
Elaborado por: Valeria Araque
Muestra
34
2.3 Resultados del diagnóstico de la situación actual Análisis e Interpretación de Resultados de la Encuesta
PREGUNTA 1. ¿Conoce los objetivos que tiene la EEASA con los proyectos de inversión ejecutados en relación con la necesidad de sus clientes?
Tabla 4 Objetivos en proyectos de inversión
RESPUESTA CANTIDAD PORCENTAJE
SI 11 44 %
NO 14 56 %
TOTAL 25 100 %
Fuente: Encuesta EEASA. Puyo Elaborado: Valeria Araque
Figura 4. Objetivos en proyectos de inversión Fuente: Encuesta
Análisis. - El 32% de los funcionarios encuestados en la EEASA Matriz Puyo tienen un claro conocimiento de los objetivos relacionados con la elaboración y ejecución de proyectos de inversión, mientras que el 68% respondieron que no tienen bien definidos los objetivos en relación a las necesidades de sus clientes.
44%
56%
35
PREGUNTA 2. Para la elaboración del presupuesto, existen procedimientos que regulen la misma.
Tabla 5 Procedimientos de regulación
Fuente: Encuesta EEASA. Puyo Elaborado: Valeria Araque
Figura 5. Procedimientos de regulación Fuente: Encuesta
Análisis. - Los veinte y cinco funcionarios encuestados en la Matriz Puyo, el 100% tiene el pleno conocimiento de que para cada elaboración de un presupuesto ya sea de inversión o gasto deben cumplir con procedimientos, es de vital importancia el cumplir con procesos para la elaboración del presupuesto el cual evita una mala planificación que conlleven a consecuencias inesperadas en un tiempo futuro.
RESPUESTA CANTIDAD PORCENTAJE
SI 25 100 %
NO 0 0 %
TOTAL 25 100
100 % 0 %
36
PREGUNTA 3. Se aplica una planificación estratégica para la ejecución de los proyectos del DZOP.
Tabla 6 Planificación Estratégica
Fuente: Encuesta EEASA. Puyo Elaborado: Valeria Araque
Figura 6. Planificación estratégica Fuente: Encuesta
Análisis. - Se obtuvo un porcentaje del 88% equivalente a veinte y dos personas que afirman la aplicación una planificación estratégica que cumplen con la función de servir a la comunidad cumpliendo a cabalidad todos sus objetivos para los proyectos de la DZOP, mientras que el 12% de funcionarios dicen no conocer acerca de este proceso.
RESPUESTA CANTIDAD PORCENTAJE
SI 22 88 %
NO 3 12 %
TOTAL 25 100 %
88 % 12 %
37
PREGUNTA 4. Puede identificar en los proyectos de la EEASA el presupuesto de gasto corriente, capital e inversión.
Tabla 7 Identificación de gasto corriente, capital e inversión
Fuente: Encuesta EEASA. Puyo Elaborado: Valeria Araque
Figura 7. Identificación de gasto corriente, capital e inversión Fuente: Encuesta
Análisis. - En el edificio de la EEASA el 92% de los funcionarios identifican claramente el presupuesto de gasto corriente, capital e inversión ya que es muy común trabajar con esas cuentas dentro del DZOP para el buen funcionamiento y uso de sus cuentas, el 8% tiene un pequeño problema al identificar esas cuentas.
RESPUESTA CANTIDAD PORCENTAJE
SI 23 92
NO 2 8
TOTAL 25 100 %
92 % 8 %
38
PREGUNTA 5. Existe un organismo de evaluación presupuestario que analice el presupuesto ejecutado anualmente.
Tabla 8 Organismo de evaluación
Fuente: Encuesta EEASA. Puyo Elaborado: Valeria Araque
Figura 8. Organismo de evaluación Fuente: Encuesta
Análisis. - El 100% de los funcionarios que laboran día a día afirman que hay la existencia de un organismo que evalúa y analiza el presupuesto periódicamente. para el buen cumplimiento de objetivos, actividades y estrategias que impidan incertidumbres presupuestarias.
RESPUESTA CANTIDAD PORCENTAJE
SI 25 100
NO 0 0
TOTAL 25 100 %
100 % 0 %
