UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS,CPA.
TEMA:
AUTORA:
HERNÁNDEZ FREIREDIANA MARICELA
TUTORA:
DRA. ARCINIEGAS GERMANIA
IBARRA-ECUADOR
2014
II
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR
En calidad de asesor de trabajo de grado dela señorita Hernández FreireDiana Maricela, cuyo tema es “Modelo de Control Interno para la empresa la Casa del Key en la Ciudad de Ibarra Provincia de Imbabura”, para optar por el Título de Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas, CPA, certifico que el mencionado trabajo cumple con los requerimientos y lineamientos establecidos por la institución, por lo que autorizo su presentación.
Dra. Germania Arciniegas, Msc
III
DECLARACIÓN DE AUTORÍA
Yo, Hernández Freire Diana Maricela, declaro que el trabajo aquí descrito es de mi autoría; y que éste no ha sido previamente presentado por ningún grado o calificación profesional y certifico la veracidad de las referencias bibliográficas que se incluyen en éste documento.
Hernández Freire Diana Maricela
IV
DEDICATORIA
El honor de mi esfuerzo, dedicación y perseverancia por culminar los estudios universitarios debo gracias a:
A Dios por darme la vida, salud, esperanza, la oportunidad de tener el alcance todos los instrumentos necesarios que fueron fundamentales para el cumplimiento de mis objetivos y por convertirme en una gran mujer de principios y valores.
A mis padres:
Germán Hernández y Blanca Freire, por el esfuerzo, lucha constante por sacar adelante a mis hermanas, hermano y por darme la educación hasta la secundaria, serán siempre mi fuente de inspiración, orgullo y alegría en mi vida.
Hermanas/o
Por el apoyo que me han brindado en los momentos que más los necesité.
Hernández Freire Diana Maricela
V
AGRADECIMIENTO
Expreso mis más sinceros agradecimientos
A Dios, por darme la vida y su infinito amor que me ha brindado siempre, y su bondad, sabiduría y las fuerzas suficientes de luchar y culminar los estudios universitarios.
A mis padres por el cariño incondicional, cuidado, apoyo y guía en mi vida, gracias a ustedes he logrado culminar mis estudios convirtiéndome en una mujer de bien.
Al Sr. Edwin Enríquez gerente propietario de la empresa “La Casa del Key” por la información valiosa que me permitió el desarrollo de mi tema de tesis en su empresa.
VI
ÍNDICE GENERAL
INTRODUCCIÓN ... 1
Antecedentes de la investigación ... 1
Planteamiento del problema. ... 1
Formulación del problema ... 1
Delimitación del problema ... 1
Objeto de investigación. ... 2
Campo de acción. ... 2
Identificación de la línea de investigación... 2
Objetivos ... 2
Objetivo general. ... 2
Objetivos específicos ... 2
Hipótesis ... 3
Justificación del tema ... 3
Resumen de la estructura de la Tesis... 3
Elementos de novedad, aporte, teórico y significación práctica ... 3
CAPÍTULO I. MARCO TEÓRICO ... 4
1.1 Origen y evolución de procesos de auditoría ... 4
1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas de procesos de auditoría ... 5
1.3 Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas sobre procesos de auditoría y control interno. ... 6
1.3.1 Control interno ... 6
1.3.1.1 Importancia ... 6
1.3.2 Control interno COSO I ... 7
1.3.2.1 Un proceso... 7
1.3.2.2 Personas ... 7
VII
1.3.2.4 Definición de los principios ... 9
1.3.2.5 Definición de políticas ... 9
1.3.2.6 Estructura del control interno ... 10
1.3.2.7 Fiabilidad del control interno ... 10
1.3.2.8 Características del control interno ... 10
1.3.2.9 El control interno como sistema ... 10
1.3.3 Tipos de control interno ... 11
1.3.3.1 El control interno administrativo ... 11
1.3.3.2 El control interno contable ... 11
1.3.3.3 Efectividades del control interno ... 12
1.3.4 Componentes del control interno... 12
1.3.4.1 Ambiente de control... 12
1.3.4.2 La integridad y los valores éticos ... 13
1.3.4.3 Compromisos a ser competente ... 13
1.3.4.4 Las actividades de la junta directiva y el comité de auditoría. ... 14
1.3.4.5 La mentalidad y estilo de operación de la gerencia. ... 14
1.3.4.6 La estructura de la organizacional ... 14
1.3.4.7 Asignación de autoridad y responsabilidad ... 14
1.3.4.8 Políticas y prácticas de recursos humanos. ... 14
1.3.4.9 Procesos de valorización de riesgo de la entidad. ... 15
1.3.4.10 Objetivos de operaciones ... 15
1.3.4.11 Objetivos de información financiera:... 15
1.3.4.12 Objetivos de cumplimiento ... 15
1.3.4.13 Consecución de objetivos: ... 15
1.3.5 Identificación de riesgos ... 16
1.3.5.1 Riesgo ... 16
VIII
1.3.5.3 Riesgo de control ... 16
1.3.5.4 Riesgo de detección ... 16
1.3.5.5 Gestión del cambio ... 17
1.3.6 Actividades de control ... 17
1.3.6.1 Tipos de actividades de control ... 17
1.3.7 Sistemas de información y comunicación ... 18
1.3.7.1 Información. ... 18
1.3.8 Comunicación ... 18
1.3.8.1 La comunicación interna ... 19
1.3.8.2 La comunicación externa ... 19
1.3.8.3 Procedimientos de control ... 19
1.3.9 Supervisión y seguimiento de los controles ... 20
1.3.10 Definición de costos... 20
1.3.10.1 Los Objetivos de la contabilidad de costos ... 20
1.3.10.3 Materia prima directa ... 21
1.3.10.4 Mano de obra directa ... 21
1.3.10.5 Costos indirectos de fabricación ... 21
1.3.10.6 Materiales indirectos ... 21
1.3.10.7 Mano de obra indirecta ... 21
1.3.11 Sistema de costos ... 21
1.3.11.1 Costos por órdenes de producción ... 21
1.3.11.2 La Hoja de costos. ... 22
1.3.11.3 Orden de producción ... 22
1.3.11.4 El Control de los materiales ... 22
1.3.11.5 Requisición de compra ... 22
1.3.11.6 Orden de compra... 22
IX
1.3.11.8 Almacenamiento y entrega de materiales ... 23
1.3.11.9 Uso de la materia prima ... 23
1.3.11.10 Requisición de la materia prima ... 23
1.3.11.11 Mano de obra ... 23
1.3.11.12 Control de la mano de obra ... 23
1.3.11.13 Controlar la asistencia a los trabajadores ... 24
1.3.11.14 Registro del tiempo ... 24
1.3.11.15 Nómina de fabricación ... 24
1.3.11.16 Costos indirectos de fabricación ... 24
1.3.11.17 Composición de los costos indirectos de fabricación ... 24
1.3.12 Presupuesto industrial ... 24
1.3.12.1 El Presupuesto de la actividad empresarial ... 25
1.4 Análisis del proceso de auditoría de la empresa “La Casa del Key” ... 25
1.5 Conclusiones parciales del capítulo... 25
CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA. ... 27
2.1 De la empresa ... 27
2.2 Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la investigación ... 28
2.2.1 Modalidad de investigación ... 28
2.2.2 Tipos de investigación ... 28
2.2.2.1 Investigación bibliográfica ... 28
2.2.2.2 Investigación de campo ... 28
2.2.2.3 Descriptiva ... 28
2.2.2.4 Observación ... 28
2.2.2.5 Población ... 29
X
2.2.3.1 Método inductivo –deductivo. ... 29
2.2.3.2 Método analítico- sintético ... 30
2.2.4 Técnica ... 30
2.2.4.1 La entrevista: ... 30
2.2.5 Instrumento ... 30
2.2.5.1 Entrevista Gerente ... 30
2.2.5.2 Entrevista Contador ... 30
2.2.5.3 Entrevista jefe de producción ... 31
2.2.5.4 Entrevista ventas ... 31
2.3 Propuesta del investigador ... 32
2.4 Conclusión parcial del capítulo. ... 33
CAPÍTULO III. DESARROLLO DE LA PROPUESTA ... 34
3.1 Tema... 34
3.1.1 Objetivo de la propuesta ... 34
3.2 Desarrollo de la propuesta ... 34
3.2.1 Componente ambiente interno ... 34
3.2.2 Cultura organizativa... 34
3.2.3 Organismos de control ... 35
3.2.4 Leyes que regulan la empresa ... 35
3.2.5 Misión ... 35
3.2.6 Visión ... 35
3.2.7 Valores corporativos ... 35
3.2.8 Valores del personal ... 36
3.2.9 Estructura organizativa La Casa del Key ... 36
3.2.10 Políticas de control ... 36
3.2.11 Objetivos específicos ... 39
XI
3.3.1 Matriz FODA ... 41
3.3.1.1 Matriz de evaluación de factores internos ... 42
3. 3.1.2 Matriz de evaluación de factores externo... 43
3.3.1.3 Valor de calificación de la matriz de evaluación de factor interno y externo ... 44
3.3.1.4 Matriz de expectativas de clientes internos ... 44
3.3.1.5 Matriz de expectativas de clientes externos ... 45
3.3.1.6 Matriz de Cruce de FODA ... 46
3.3.1.7 Matriz de auto evaluación del control interno ... 46
3.3.1.8 Análisis de los resultados de la matriz de autoevaluación del control interno ... 47
3.3.1.9 Matriz de calificación del nivel de confianza y riesgo ... 47
3.4 Información y comunicación ... 47
3.5 Actividades de control ... 49
3.5.1 Manual de funciones ... 49
3.5.2 Manual de procesos ... 50
3.6 Orden de producción ... 58
3.6.1 El control de los materiales ... 58
3.6.1.1 Determinación de la necesidad de los materiales ... 58
3.6.1.2 Adquisición de los materiales o compra ... 58
3.6.1.3 Inspección y recepción de los materiales ... 59
3.6.1.4 Almacenamiento y entrega de materiales ... 59
3.6.1.5 Valoración de inventarios ... 60
3.6.1.6 Control de existencias. ... 60
3.6.1.7 Salida de materiales de bodega... 60
3.6.1.8 Pago a proveedores ... 61
3.6.1.9 Hoja de costos... 61
3.7 Supervisión ... 62
XII
3.8.1 Matriz de impacto financiero ... 63
3.8.2 Matriz de impacto administrativo ... 64
3.8.3 Impacto General ... 65
3.9 Certificación de Expertos ... 66
3.10 Conclusiones parciales del capítulo ... 68
CONCLUSIONES GENERALES ... 69
RECOMENDACIONES ... 70
BIBLIOGRAFÍA ... 71
XIII
ÍNDICE FIGURAS
Figura Nº 1 Efectividades Del Control Interno ... 12
Figura Nº 2 Factores de ambiente de control ... 13
Figura Nº 3 Modelo Control Interno COSO ... 32
XIV
ÍNDICE TABLAS
Tabla Nº 1 Población para la aplicación de entrevista. ... 29
Tabla Nº 2 Matriz de Impacto Financiero ... 63
Tabla Nº 3 Impacto Administrativo ... 64
XV
ÍNDICE DE FORMATOS
Formato Nº 1 Orden de producción ... 58
Formato Nº 2 Orden de compra ... 59
Formato Nº 3 Ingreso de bodega ... 59
Formato Nº 4 Tarjeta kárdex ... 60
Formato Nº 5 Requisición de materiales ... 61
XVI
ÍNDICE DE FLUJOGRAMAS
XVII
RESUMEN EJECUTIVO
En la empresa “La Casa del Key” existe la ausencia de controles generales, lo que impulsa a determinar las acciones para resolverlas a través de la propuesta que se plantea en el desarrollo de la presente investigación.
Para la empresa es de vital importancia el control interno lo cual representa una herramienta indispensable en la toma de decisiones, detallando la creación de controles y procesos que requiere.
Desarrollando una estructura organizativa en donde refleje cual es la misión, visión, reglamento interno y objetivos, que están relacionadas con las actividades de la empresa.
Mediante el control interno bajo el modelo COSO, que comprende los cinco componentes del control, y está relacionado con las actividades y procesos, que le permite evaluar el control interno y realizar una retroalimentación a los controles que se requieran.
Para realizar la presente propuesta se aplicó las herramientas necesarias, y una adecuada metodología de investigación, la cual ayudó a obtener información relevante de la empresa que permitió sustentar la propuesta, y que se encuentra encaminada en la línea de investigación de la Gestión de la información contable.
XVIII
EXECUTIVE SUMMARY
In the company "La Casa del Key" there is no general controls, which promotes to determine the actions to resolve them through the proposal that arises in the development of this research.
For the company it is vital the internal control which represents an indispensable tool in decision-making, detailing the creation of controls and processes required.
Developing an organizational structure where it reflects what is the mission, vision, internal regulation and objectives and rules that are related to the activities of the company.
Through the internal controlunder the COSO model, that involves the five control components, and it is related with the activities and processes, which lets toevaluatetheinternal control and perform a feedback to the controls which could be required.
To develop thisproposal it was applied the necessary tools and a suitable research methodology which helped to get relevant information of the company that let to support the proposal, which is aimed at the research line of Management accounting information.
1 INTRODUCCIÓN
Las empresas de producción dedicadas a la transformación de la materia prima a productos terminados, ha tenido dificultades con la competencia debido a la inadecuada planificación y estrategias financieras que no les permite conocer cuál es el costo real de la producción.
Actualmente la empresa “La Casa Del Key” no cuenta con un control interno que permita evaluar la efectividad del control de cada uno de los procesos, la falta de políticas no bien definidas debido a esto ha tenido dificultades en cómo manejar un control de procesos y el cumplimiento de metas. El gerente al no tener una información clara, toma decisiones no adecuadas al momento de la planificación y coordinación de la producción ocasionando desperdicio de recursos.
Luego de haber revisado los repositorios de las diferentes Instituciones de Educación Superior, bibliotecas virtuales en base a los estudios investigados de la aplicación de un Control Interno COSO I e incorporando a los cinco componentes, se analiza que es un diseño de Control basado en las actividades y los procedimientos que realiza la empresa, constituyendo una herramienta efectiva usada por la gerencia al establecer funciones y procedimientos bien definidos facilita una mejor efectividad y eficiencia de las operaciones realizadas sobre los recursos, además permite la confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de las leyes, logrando la consecución de los objetivos y eliminando el desperdicio en los recursos y actividades operativas, proporcionando seguridad razonable a la gerencia referente al logro de los objetivos y los reducción costos.
El principal problema se orienta en ¿Cómo determinar los costos reales de la Empresa La Casa Del Key en la Ciudad de Ibarra Provincia de Imbabura?, por lo cual se considera como objetivo principal el Diseñar un modelo de control interno para la determinación de los costos reales y mediante la aplicación del objeto de investigaciónque se enfoca a los procesos de auditoríay campo de acción que constituye un control interno abarcando las funciones y procedimientos de las operaciones de la entidad con la finalidad de obtener una información financiera confiable acerca de los costos reales de producción.
2
control, con el fin de suministrar a la organización la información relevante para la toma de decisiones, encaminada en la línea de investigación de la Gestión de la información contable.
La Casa del Key mediante la presente investigaciónha logrado establecer, que con los controles internos se establezcan los costos reales de la producción. Al diseñar un modelo de control interno para la determinación de los costos reales de la empresa, como punto de vistade que la empresa tenga una mayor precisión en la retribución de los controles de las actividades hacia la producción, y reconociendo los objetivos específicos que son; fundamentar bibliográficamente el modelo de control interno y los costos de producción, diagnosticar la situación actual de la determinación de los costos de producción, identificar los componentes más idóneos que permitan el desarrollo de un modelo de control interno y con ello conseguir la validación de la propuesta mediante la opinión de expertos.
El control interno bajo el modelo COSO está encaminado a direccionar las acciones de mejoramiento y desarrollo económico, para lograr la determinación adecuada de los costos reales que maneja la empresa de acuerdo a su actividad, mediante la aplicación práctica se pretende lograr una ejecución eficaz de los recursos financieros, con el fin de optimizar tiempo y recursos que permitirán la eficiencia de las operaciones y el cumplimiento de los objetivos como base de la toma de decisiones.
Para realizar la propuesta se recopiló las herramientas necesarias, en la siguiente modalidad se aplicólas técnicasde investigación, como la entrevista al gerente mediante la cual se obtuvo información relevante de la empresa que ayudo al planteamiento del problema, de igual forma al contador, al jefe de producción y de ventas, con la finalidad de obtener datos importantes que permitió sustentar la propuesta, en el diseño de un modelo de control interno COSO I.
3
entrevista las cuales permitirán la recopilación de información apropiada y veraz para efectuar el análisis, diagnostico real y confiable.
El trabajo de investigación de tesis, está estructurado de la siguiente manera, en el primer capítulo se encuentra el marco teórico, que hace referencia a la recopilación de información sustraída de diferentes libros y otras fuentes, permitiendo sustentar bibliográficamente la investigación sobre el control interno que evoluciona dentro de una entidad con el objetivo de obtener una descripción sobre los procesos que se enfocan a las operaciones, a la información financiera y al cumplimiento de las leyes.
En el Segundo Capítulo comprende el marco metodológico y planteamiento de la propuesta donde se describe el contexto institucional de la empresa “La Casa del Key” en base a las entrevistas realizadas como al gerente, contador, jefe de producción y ventas, lo cual son de vital importancia para poder determinar una correcta metodología a la aplicación de un diseño de modelo de control interno COSO I y el esquema de desarrollo de la propuesta de la investigación.
4 CAPÍTULO I1. MARCO TEÓRICO
1.1 Origen y evolución de procesos de auditoría
La auditoría es estudiada desde hace mucho tiempo aunque las definiciones y conceptos que guían las auditorías de hoy en día eran casi desconocidos en los primeros años del siglo XX, se han ejecutado auditorías de diferentes tipos a través de la historia registrada del comercio y de las finanzas de los gobiernos.
El significado original de la palabra auditor fue .persona “que oye”, utilizada en aquella época, y los registros de contabilidad gubernamental eran admitidos solo posteriormente de su lectura pública en la cual las cuentas eran leídas en voz alta.
A través del tiempo, y durante la Revolución Industrial, se ejecutaban auditorías para prescribir si los funcionarios en posiciones de responsabilidad oficial en el gobierno y en el comercio estaban procediendo y entregando informes en forma honesta. En la primera mitad del siglo XX, el enfoque del trabajo de auditoría tendió a alejarse de la detección de fraude y se dirigió hacia la nueva meta de determinar si los estados financieros presentaban un panorama completo y razonable de la posición financiera.
Según (Mantilla, 2009) cuando empieza a culminar la primera década del siglo veintiuno, está claro que el control interno se entiende a partir de un enfoque de proseos.
La segunda generación del control interno utilizó el término procedimientos del control interno.
La tercera generación ha ido mucho más lejos y su centro de atención está no tanto en los procedimientos sino en los principios que rigen todo proceso.(pág.43)
A medida del tiempo los empresarios han evolucionado frente a retos respecto a la área financiera, contabilidad y a la auditoria de control, con el fin de asegurar los activos de una entidad, y en la búsqueda de justificaciones conceptuales para las prácticas aceptadas.
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De manera que el control interno en las organizaciones grandes, complejas, ninguna persona debe ser capaz de registrar, autorizar y consolidar una transacción. En un principio se limitaba a la vigilancia, con el fin de evitar errores y fraudes. Con el crecimiento se ha hecho necesario garantizar la información suministrada por las empresas.
1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas de procesos de auditoría
El control interno lo define (Estupiñán, 2006) comprende el plan de la organización y todos los métodos y medidas coordinadas adoptadas dentro de una empresa para salvaguardar sus bienes, comprobar la exactitud y veracidad de los datos contables, promover la eficiencia operante y estimular la adhesión a los métodos prescritos por la gerencia, mientras para, “El control es un conjunto de normas, procedimientos y técnicas a través de las cuales se mide y corrige el desempeño para asegurar la consecución de objetivos y técnicas” (Mantilla & Cante, 2005, Pág. 2)
Es importante el control interno para (Estupiñán, 2006) lo detalla como el corazón de una organización, mediante la cultura, las normas sociales y ambientales que la gobiernan, los procesos del negocio y la infraestructura, la tecnología de la información, las actividades, las políticas y los procedimientos.
En relación de los principales aportes del control interno COSO, es “un proceso, efectuado por la junta, la administración y otro personal, diseñado para proveer seguridad razonable en relación con los objetivos de la organización” (Mantilla & Cante, 2005, Pág.14)
Manifiesta (Estupiñán, 2006) el modelo COSO se encuentra encaminado a mejorar la efectividad de su función y con ello ofrecer serviciosmás eficientes y con un valor agregado describiendo como un proceso efectuado por la Junta Directiva de la entidad, por la Administración y por otro personal diseñado para proporcionar a la administración un aseguramiento razonable con respecto al logro de los objetivos.
Menciona (Mantilla & Cante, 2005) es la combinación de los objetivos, el control interno abarca los cinco componentes y los niveles organizacionales, mientras para, “se reconoce que los componentes con mayor influencia e importancia son los dos primeros : Ambiente de Control y la Evaluación de Riesgos.” (Estupiñán, 2006, Pág.4)
6
pretende mejorar la efectividad de su función, se refiere, “el diseño del sistema de control interno consiste en ajustar el criterio de control seleccionado a las necesidades y características particulares de dicha organización” (Mantilla & Cante, 2005, Pág. 46)
1.3 Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas sobre procesos de auditoría y control interno.
1.3.1 Control interno
Definición “el control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio para salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y la confiablidad de su información financiera, promover la eficacia operacional y las políticas prescriptas por la administración.”(Fonseca, 2011, Pág, 15)
Según (Mantilla, 2009) El control interno es un proceso que implica sub-procesos de diseño, implementación, mejoramiento, evaluación, auditoría y supervisión del control interno a partir de un mismo criterio de control.
Menciona sobre “El control es una forma de vida, una cultura hasta el punto que se convierte en un hábito, la organización de un proyecto de esta naturaleza, implica innumerables variables que deben analizarse y planificarse a fin de reducir la posibilidad de que sucedan cosas inesperadas que pongan en riesgo tu objetoun plan es un control administrativo importante mas no suficiente pues que no incluye necesariamente la prevención de riesgos. (Lara, 2012, Pág.23)
Para (Mantilla ,2005) El control interno comprende el plan de la organización y todos los métodos y medidas coordinados que se adapten en un negocio para salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y la confiabilidad de sus datos contables promover la eficiencia operacional y fomentar la adherencia a las políticas prescritas.
1.3.1.1 Importancia
7
Es importante porque “es un elemento del control que se base en procedimientos y métodos, adaptados por un organización de manera coordinada con el fin de proteger sus recursos contra perdida, fraude o ineficiencia; promover la exactitud y confiabilidad de informes contables y administrativos; apoyar y medir la eficacia y eficiencia de ésta, y medir la eficiencia de las operaciones en todas las aéreas funcionales de la organización.” (Joaquin, 2009,Pág. 177)
1.3.2 Control interno COSO I
Según (Blanco, 2012) El documento “Internacional Control Integrated” emitido por el “Comittee of Sponsoring Organizacions of the Treadway Commission (COSO) define el control interno, describe sus componentes y suministra un criterio con el cual los sistemas de información pueden ser evaluados. Las dos mayores metas del documento son:
Establecer una definición común del control interno que sirva para muchos grupos diferentes
Proveer un estándar con el cual las organizaciones puedan valorar su sistema de control y determinar cómo mejorarlos.
1.3.2.1 Un proceso
El control interno no es un evento o circunstancia, sino una serie de acciones que tienen la función de pasar o calar a través de las actividades de la entidad. Los procesos en los negocios, que son conducidos dentro de, o a través de organizaciones individuales o funciones, son manejados por medio de procesos de planeación, ejecución y supervisión gerencial básicos.
1.3.2.2 Personas
8 1.3.2.3 Objetivos
Cualquier entidad difunde una misión, estableciendo objetivos, y desea logros y estrategias para realizarlos. Los objetivos pueden ser una aspiración de la entidad como un todo, o ser un blanco de actividad específica dentro de la entidad.
Objetivos están dentro de tres categorías.
Operaciones
Información financiera
Cumplimiento
Menciona según (Blanco, 2012) Cualquier entidad propaga una misión, estableciendo objetivos, y desea logros y estrategias para realizarlos. Los objetivos pueden ser una aspiración de la entidad como un todo, o ser un blanco de actividad específica dentro de la entidad.
Para este estudio los objetivos caen dentro de tres categorías.
Operaciones – relativo al efecto y eficiente uso de los recursos de la entidad.
Información financiera – relativo a la preparación y divulgación de estados financieros confiables.
Cumplimiento – relativo al cumplimiento de la entidad con las leyes y regulaciones aplicables.
Tomando como referencia la opinión de (Estupiñan, 2006) el control Interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y procedimientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente según las directrices marcadas por la administración.
Entre los objetivos del Control Interno podemos mencionar:
Salvaguardar los activos de la organización evitando pérdidas por fraudes o negligencias.
Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y financieros, que son utilizados por la dirección para una adecuada toma de decisiones.
Incentivar la eficiencia en el uso de los recursos.
Estimular el seguimiento de las prácticas decretadas por la gerencia.
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Adoptar medidas de protección para los activos físicos en forma adecuada.
autorizaciones.
1.3.2.4 Definición de los principios
Se refiere a “los principios del control interno son cinco:
Separación de funciones de operación, custodia y registro.
Dualidad de personas en cada operación; es decir, en cada operación de la empresa, cuando menos deben intervenir dos personas.
Ninguna persona debe tener acceso a los registros contables que controlan su actividad.
El trabajo de los empleados será de completo y no de revisión.
La función de registro de operaciones será exclusiva del departamento de contabilidad.(Moreno, 2007,Pág. 3)
1.3.2.5 Definición de políticas
De una manera general para que el personal de una entidad pueda desarrollar sus actividades con base a los objetivos de la misma, de estas pautas y lo establecido en los principios se especifica las normas o procedimientos.
Para (Lara, 2012)El control interno marchapor razón del establecimiento de reglas y tareas para tramitar operaciones de una organización, incluso laguía de eventos imprevistos ,estas reglas y tareas son conocidas como políticas y procedimientos, pero el desarrollo de políticas y procedimientos no es el punto de partida del control.
Misión, visión valores
Planeación estratégica
Modelo de negocio
Objetivos y planes de corto y largo plazos
Diseño de estructura organizacional adecuada para solventar sus necesidades de gestión
Bases para gobernarse internamente
Definición de las necesidades que debe solventar el sistema de información
Modelo de mediación de resultados, y
10 1.3.2.6 Estructura del control interno
Se designa estructura del control interno al conjunto de planes, métodos, procedimientos y otras medidas incluyendo la actitud de la dirección de una entidad. Para procurar seguridad razonable respecto a que lográndose de los objetivos del control interno.
1.3.2.7 Fiabilidad del control interno
Una buena aplicación del control interno permite la fiabilidad ayudando a que una entidad consiga sus objetivos de rentabilidad y rendimiento a prevenir la perdida de recursos, a demás puede ayudar a la obtención de información financiera fiable.
1.3.2.8 Características del control interno
Las características que se relacionan con el control interno son las siguientes:
“El control interno forma parte integrante de los sistemas contables, financiero, de planeación, y operaciones de la respectiva entidad.
Corresponde a la máxima autoridad de la entidad, la responsabilidad de establecer, mantener y perfeccionar el Sistema de Control Interno, el cual debe ser adecuado a la naturaleza y misión de la organización.
En cada área de la organización el funcionario encargado de dirigirla es responsable por el Control Interno ante su jefe inmediato de acuerdo con los niveles de autoridad establecidos en cada entidad.
La unidad de Control Interno es la encargada de evaluar en forma independiente el Sistema de Control Interno de la entidad y proponer al representante legal del respectivo organismo las recomendaciones para mejorarlo.
Ayuda a obtener los logros explicativos en su desempeño como eficiencia, indicadores indispensables para el análisis, toma de decisiones y cumplimiento de metas. Lo descifra (Peña, 2007, Pág. 13).
1.3.2.9 El control interno como sistema
11
totalidad del Sistema son interdependientes, ninguno de los efectos causados por el desempeño de alguna de las partes, tiene efectos independientes hacia de ello que se desprendan.
1.3.3 Tipos de control interno
Varios autores dividen al control interno administrativo del contable tratándoles como tipos, sin embargo en el Informe COSO se llega a la conclusión que el control interno contable es parte del Administrativo, pero como su tratamiento es totalmente diferente el cual se divide para el entendimiento de su aplicación.
1.3.3.1 El control interno administrativo
Para (Perdomo, 2004) son aquellas que contiene, pero no limita el plan de la organización las formas y registros relacionados con los procesos de decisión que se refiere a la autorización de las transacciones por parte de la administración.
Las transacciones se ejecutan de acuerdo con la autorización general o especificas dadas por la administración.
El acceso de los Activos se permite solamente de acuerdo con autorización dada por la administración.
1.3.3.2 El control interno contable
12 1.3.3.3 Efectividades del control interno
Figura Nº 1 Efectividades Del Control Interno
Fuente: Rodrigo Estupiñán Gaitán, 2006. Pág.25
1.3.4Componentes del control interno
Se refiere (Estupiñán, 2006) los componentes se integran a los procesos administrativos. Los siguientes componentes son:
a. Ambiente de control. b. Evaluación de riesgos. c. Actividades de control. d. Información y comunicación. e. Supervisión y seguimiento.
1.3.4.1 Ambientede control
Es la actitud de la gerencia frente al Control Interno, da las pautas para una entidad, que a su vez genera conciencia de control de sus empleados y demás colaboradores. En este elemento se fundamentan los demás componentes del control interno, generando parámetros de disciplina y estructura.
Depende del fundamento de todos los componentes para proveer certeza razonable sobre el logro de una o más de las letras categorías de objetivo.
Efectividades Del Control Interno
Informació
n confiable
y útil
Alcance o logro de los objetivos de las operaciones.
Cumplimiento de
leyes y
regulaciones
Aplicaciones.
13
“El ambiente de control tiene una influencia profunda en la manera como se estructuran las actividades del negocio, se establecen los objetivos y se valoran los riesgos. Esto es cierto no solamente en su diseño, sino también en la manera como opera en la práctica.” (Alberto, 2007, Pág.25).
Factores de ambiente de control
La integridad y los valores éticos
El compromiso a ser competente.
Las actividades de la junta directiva y el comité de auditoría.
La mentalidad y estilo de operación de la gerencia.
La estructura de la organización.
La asignación de autoridad y responsabilidad.
Las políticas y prácticas de los recursos humanos.
Figura Nº 2 Factores de ambiente de control
Fuente: Rodrigo Estupiñán Gaitán, 2006. Pág.28
1.3.4.2 La integridad y los valores éticos
Como lo descifra (Estupiñan, 2006) Tiene como propósito establecer los valores éticos y de conducta que se espera de todos los miembros de la organización durante el desempeño de sus actividades, ya que la efectividad del control depende de la integridad y los valores del personal que lo diseña, y le da seguimiento. La integridad es un requisito previo que fijará todos los aspectos de actividades en una entidad.
1.3.4.3 Compromisos a ser competente
14
1.3.4.4 Las actividades de la junta directiva y el comité de auditoría.
Un factor relevante que influye en el Ambiente de Control es el accionar que tengan el Directorio, que está integrado por un conjunto de personas que pueden ser internas o externas a la entidad, cuyas funciones son las de proveer autoridad, orientación, vigilancia y supervisión al grupo gerencial.
1.3.4.5 La mentalidad y estilo de operación de la gerencia.
Menciona (Estupiñan, 2006) un factor muy importante dentro del ambiente de Control Interno es la actitud mostrada hacia la información financiera, el procesamiento de esta y los principios y criterios contables, entre otros.
1.3.4.6 La estructura de la organizacional
La estructura organizacional es el marco en que las actividades son planeadas, ejecutadas, controladas y monitoreadas para lograr los objetivos planteados por la entidad.
También opina (Mantilla & Samuel, 2009) que la estructura organizacional de una entidad proporciona la estructura conceptual mediante la cual se planean, ejecutan, controlan y monitorean sus actividades para la consecución de los objetivos globales.
1.3.4.7 Asignación de autoridad y responsabilidad
Lo describe (Blanco, 2012) este es un factor que incluye la manera como se asigna la autoridad y la responsabilidad por las actividades de operación y la manera como se establecen las jerarquías de relación y autorización.
Incluye las políticas relacionadas con las prácticas del negocio, el conocimiento y la experiencia del personal, y los recursos provistos para llevar a cabo las obligaciones. Las políticas y comunicaciones van dirigidas que todo el personal entienda los objetivos de la organización.
1.3.4.8 Políticas y prácticas de recursos humanos.
15
Estas prácticas se llevan a cabo cuando se crea la necesidad por una de las áreas de la entidad, posterior se realiza un proceso de reclutamiento donde se receptan las solicitudes de varios aspirantes, a los cuales se les efectúa entrevistas formales, se les realiza evaluaciones aptas para las funciones que realizarán, y se procede a realizar la contratación.
1.3.4.9 Procesos de valorización de riesgo de la entidad.
El riesgo es la posibilidad de que existan errores en los procesos de la compañía. El riesgo de Auditoría es la probabilidad que el Auditor emita un informe que no se acople a la realidad de la entidad auditada por la existencia de errores significativos que no fueron encontrados. Es la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y la base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser mejorados.
1.3.4.10 Objetivos de operaciones
Se refieren a la efectividad y eficiencia de las operaciones, incluyendo objetivos de desempeño y rentabilidad, se identifica con la actividad de la empresa. Se relacionan con la misión de la empresa
1.3.4.11 Objetivos de información financiera:
Tratan la información de Estados Financieros públicos cuyas características deben ser la confiabilidad, veracidad y oportunidad Cuando nos referimos a información confiable, se trata de los Estados Financieros presentados en forma razonable hablamos que estos deben estar elaborados en base a los principios contables a los que está sujeta la entidad.
1.3.4.12 Objetivos de cumplimiento
Detallan el cumplimiento de leyes y normativa a las que la entidad está sujeta. Los controles internos efectivos generan una seguridad razonable de que los objetivos de información financiera y de cumplimiento serán alcanzados, ya que la administración los puede controlar.
1.3.4.13 Consecución de objetivos:
16
sujeta la entidad tanto a nivel interno como externo, así como la obtención de información financiera oportuna y confiable para la adecuada toma de decisiones por parte de gerencia.
1.3.5 Identificación de riesgos
En la identificación del riesgo en la empresa lo narra (Estupiñán, 2006) es el desempeño de una entidad puede estar en riesgo a causa de factores internos y externos. Esos factores a su turno pueden afectar tanto a los objetivos establecidos como los implícitos.
1.3.5.1 Riesgo
El riesgo es la posibilidad de que existan errores en los procesos de la compañía. El riesgo de Auditoría es la probabilidad que el Auditor emita un informe que no se acople a la realidad de la entidad auditada por la existencia de errores significativos que no fueron encontrados por el Auditor.
Dentro del riesgo de Auditoría existen 3 tipos de riesgo:
Riesgo Inherente
Riesgo de Control
Riesgo de Detección
1.3.5.2 Riesgo inherente
Es la ausencia de procesos o la mala aplicación de los mismos en los procedimientos de la empresa que pueden provocar errores de carácter significativo, suponiendo que no hubo controles internos relacionados.
1.3.5.3 Riesgo de control
Es el riesgo que los procedimientos de control no hayan detectado errores significativos o que estos no existan para evitar que los procesos se ejecuten de una manera incorrecta.
1.3.5.4 Riesgo de detección
17 1.3.5.5 Gestión del cambio
Los entornos económico, industrial y legal cambian y las actividades de las entidadeslo hacen en conjunto a través de una evolución. Se deben implementar mecanismos para detectar tales cambios y reaccionar ante ellos. Esto le permitirá a la gerencia generar acciones preventivas para evitar posibles pérdidas o ejecuciones erróneas de los procesos.
1.3.6 Actividades de control
Se refiere (Estupiñán, 2006)Las actividades de control son las políticas y procedimientos, son acciones de las personas para implementar las políticas para ayudar a asegurar que se están llevando a cabo las directivas administrativas identificadas como necesarias para manejar los riesgos.
Las actividades de control son implementados por la administración para el uso eficiente de los recursos, a través de políticas y reglamentos que permiten controlar que se lleven a cabo las instrucciones de la administración de la empresa y se tomen las medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados en el camino para conseguir los objetivos y metas propuestas en la entidad.
1.3.6.1 Tipos de actividades de control
Existen diferentes actividades de control, estas dependen de los objetivos de control establecidos que se ajustan a lo necesario para velar por los objetivos de la entidad.
a) Observación de alto nivel.-Se ejecutan revisiones sobre el cumplimiento de los presupuestos, pronósticos, competencia, y comparaciones con resultados de los años anteriores. Se mide la mejora en los procesos para el uso más eficiente de los recursos y el desempeño de la dirección.
b) Actividades administrativas.-Son revisiones que realiza la administración a las actividades que son desarrolladas por el personal de la compañía, a través de indicadores de desempeño, los cuales indican el aporte de estas actividades a la consecución de los objetivos generales.
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d) Controles de bienes tangibles.-Entiéndase como bienes tangibles, no solamente a los activos fijos si no a inventarios, títulos de valores, para controlar su existencia, pertenencia y correcta valuación.
e) Indicadores de desempeño.-Son actividades de control a través de las cuales se mide el grade de cumplimiento sobre los objetivos propuestos, partiendo de una relación entre la parte financiera con la operacional.
f) Segregación de Funciones-Este en un punto sumamente importante ya que permite realizar un trabajo de supervisión en las actividades y disminuye el riesgo inherente.
1.3.7 Sistemas de información y comunicación
Este elemento hace referencia a la visualización que se debe dar a la administración de los hallazgos encontrados a través de la evaluación de Control Interno, esta información debe ser proporcionada en forma oportuna de tal manera que se pueda tomar las medidas correctivas pertinentes.
1.3.7.1 Información.
Para (Mantilla & Samuel, 2009) la información se requiere en todos los niveles de una organización para operar el negocio y moverlo hacia la consecución de los objetivos de la entidad en todas las categorías, operaciones, información financiera y cumplimiento. La información financiera, se usa no solamente en el desarrollo Estados Financieros de difusión externa, también se emplea para la toma de decisiones de operaciones, como son monitoreo de desempeño de las operaciones y asignación de recursos suficientes para el cumplimiento de los objetivos, en lo referente a reportes administrativos se basa en mediciones monetarias y relacionadas que permiten realizar un monitoreo del destino y buen uso de los recursos.
1.3.8 Comunicación
Como lo interpreta (Estupiñán, 2006) la comunicación es inherente a los sistemas de información. Los sistemas de información pueden proporcionar información al personal apropiado a fin de que ellos puedan cumplir sus responsabilidades de operación, información financiera y de cumplimiento.
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importantes, de acuerdo con el diseño de los sistemas de contabilidad y de control interno. La comunicación a la administración de las debilidades de importancia relativa ordinariamente sería por escrito.
La ejecución de la Comunicación puede ser interna o externa.
1.3.8.1 La comunicación interna
Permite emitir un mensaje claro acerca de las responsabilidades de control interno que cada miembro de la compañía tiene, este mensaje debe ser también efectivo, es decir claro y al punto al que desea llegar la administración.
El personal también necesita disponer de medios para comunicar sus inquietudes hacia las jerarquías superiores, de tal manera que la dirección le dé la oportunidad de comunicar no solo sus iniciativas, sino también los problemas que han reconocido, ya que el contacto con la gente (que regularmente tienen los vendedores), les permite conocer en forma palpable los requisitos de los clientes o usuarios, y también las posibles mejorar que se pueden implementar en la compañía.
1.3.8.2 La comunicación externa
Se la puede realizar a través de canales de comunicación abiertos para clientes y proveedores, así como para entidades de control. Esto permite recibir mejoras en la entrega de bienes y servicios y también un desarrollo normal de las actividades, no viéndose truncadas por limitaciones legales.
Adicional a esto la comunicación externa también permite proporcionar información relevante para los accionistas, analistas financieros, y demás partes externas para que en una forma amigable puedan entender la situación de la compañía así como los riesgos por los que atraviesa.
1.3.8.3 Procedimientos de control
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Lo estable (Estupiñan, 2006) la evaluación debe conducir a la identificación de los controles débiles, insuficientes e innecesarios, para promover con el apoyo decidido de la gerencia, su robustecimiento e implantación.
Se puede categorizar como políticas y procedimientos que se relacionan con lo siguiente: Revisión del desempeño.
Procesamiento de información. Controles físicos.
Segregación de funciones.
1.3.9 Supervisión y seguimiento de los controles
Implica valorar el diseño y la operación de los controles sobre una base oportuna y tomar las acciones correctivas necesarias a través del seguimiento que se realizan para asegurar que los controles operen efectivamente y en tiempo real, evaluaciones separadas, o una combinación de las dos.
“La supervisión y el seguimiento de los controles es un proceso para valorar la calidad del desempeño del control interno en el tiempo.”(Blanco, 2012,Pág. 205).Los administradores de ventas, compras, y producción a nivel corporativo se encuentran frente a las operaciones y pueden cuestionar los informes que difieren importantemente de su conocimiento sobre las operaciones.
1.3.10 Definición de costos
Según (Mercedes, 2007) la contabilidad de costos es una rama especializada de la Contabilidad General, permite el análisis, clasificación, registro, control e interpretación de los costos utilizados en la empresa: por lo tanto determinar el costo de la materia prima, mano de obra y costos indirectos de fabricación que intervienen para la elaboración de un producto o la prestación de una servicio.
1.3.10.1 Los Objetivos de la contabilidad de costos
Determinar el costo de los productos elaborados en la empresa mediante el control adecuado y oportuno de los diferentes elementos del costo
21
Detallar la información básica para la elaboración de los presupuestos de la empresa, especialmente de ventas y de producción
1.3.10.3 Materia prima directa
Lo detalla(Salinas, 2010)La materia prima comprende los materiales físicos que componen el producto o aquellos que, incluso sin estar en el producto, se necesita para realizar el proceso productivo.
1.3.10.4 Mano de obra directa
La mano de obra es el costo del tiempo que los trabajadores invierten en el proceso productivo y que debe ser cargado a los productos.
1.3.10.5 Costos indirectos de fabricación
Para (Urquidi, 2010)Son aquellos costes que no tiene una relación con las unidades de actividad específicas o de producción
1.3.10.6 Materiales indirectos
Lo interpreta (Bravo, 2007)Son los materiales utilizados en el proceso productivo que no se identifican plenamente con el producto
1.3.10.7 Mano de obra indirecta
Es el sueldo o salario que se paga al personal que no interviene directamente e la fabricación del
producto.
1.3.11 Sistema de costos
Según lo señala (Carl S. Warren, 2005)El sistema de contabilidad de costos mejora el control al proporcionar datos acerca de costos en los cuales incurre cada departamento o proceso de producción
1.3.11.1 Costos por órdenes de producción
22
recursos para llevar un producto distinto, identificable al mercado. Con frecuencia, un producto se fabrica especialmente para un cliente específico.
1.3.11.2 La Hoja de costos.
Es un documento contable utilizado en las empresas industriales o de manufactura, mediante ellatenemos el resumen de la inversión realizada en una orden de producción en sus tres elementosbásicos.
1.3.11.3 Orden de producción
Es un documento en el que se encuentra la autorización para que el departamento productivo inicie la fabricación de un producto para un cliente específico quien solicita una cantidad de productos determinados.
1.3.11.4 El Control de los materiales
Lo expresa (Guillermo, 2012)Es esencial controlar los materiales con el fin de reducir los riesgos por pérdidas, obsolescencia y desgaste natural, además protege de pérdidas económicas por exceso o insuficiencia de inventarios
1.3.11.5 Requisición de compra
Es una solicitud escrita que usualmente que se envía para informar al departamento de compra acerca de la necesidad de materia prima y suministros.
1.3.11.6 Orden de compra
Si la requisición de compra está correctamente elaborada el departamento de compra emitirá una compra al proveedor.
1.3.11.7 Informe de recepción de los materiales
23 1.3.11.8 Almacenamiento y entrega de materiales
Los almacenes y bodegas de la fábrica cumplen las labores de custodia de los materiales abarcando un ciclo desde su ingreso, hasta la entrega a los talleres de producción, el encargado de las bodegas deberá llevar registros independientes para los movimientos que se operen con todos y cada uno de los materiales, de manera que pueda justificar plenamente el cumplimiento de sus responsabilidades.
1.3.11.9 Uso de la materia prima
La salida de la materia prima se inicia desde el momento es que esta se solicita al almacén y se envía a los centros de producción para ser transformada en un producto terminado fundamentalmente, para cuyo efecto se requiere de los siguientes documentos.
1.3.11.10 Requisición de la materia prima
La salida de la materia prima debe ser autorizada por medio de formato de requisición de la materia prima, preparado por el gerente de producción o por el supervisor del departamento.
1.3.11.11 Mano de obra
La Mano de Obra es el conjunto de pagos realizados a los obreros por su trabajo efectuado en una actividad productiva o de servicio.
1.3.11.12 Control de la mano de obra
La mano de obra persigue los siguientes objetivos.
Evitar el desperdicio de la mano de obra disponible, controlando las labores que ejecuta cada uno de los obreros.
Asignar los costos de mano de obra a las labores específicas procesos o actividades.
Encargarse de proporcionar los pagos correctos y oportunos a los trabajadores, de manera satisfactoria para ellos.
24
1.3.11.13 Controlar la asistencia a los trabajadores
El control de asistencia y puntualidad de los obreros y demás personal es importante para medir las horas ordinarias y asignar a cada trabajador la remuneración respectiva.
1.3.11.14 Registro del tiempo
El control de la mano de obra solo puede ser calculado si se lleva un registro semanal efectivo del tiempo
1.3.11.15 Nómina de fabricación
La tarjeta de tiempo sirve en la etapa de registro, calculo y en la fase de análisis de la nomina
1.3.11.16Costos indirectos de fabricación
Los costos generales de fabricación son todos los rubros que no han sido considerados dentro de los costos directos y que sirven al trabajo de los obreros para transformar la materia prima en un producto terminado.
1.3.11.17Composición de los costos indirectos de fabricación
1. Materiales Indirectos.- Son aquellos materiales que no pueden ser cargados directamente a una determinada unidad de producción.
2. Mano de obra Indirecta: Es la mano de obra que no puede ser cargada en forma precisa a una determinada unidad de producción.
3. Costos Indirectos Varios.- Son rubros que no pueden ubicarse en las partidas señaladas anteriormente y que tienen relación con la producción.
1.3.12 Presupuesto industrial
25
1.3.12.1 El Presupuesto de la actividad empresarial
Es un planeamiento minucioso por adelantado de todas las actividades de la Empresa
1.4 Análisis del proceso de auditoría de la empresa “La Casa del Key”
Considerando que los procesos de control interno son la base fundamental del control en cada negocio y que conociendo las dificultades que atraviesa la empresa sobre los controles en los diferentes departamentos.
La empresa La Casa del Key, ha venido encaminándose en la ausencia de un modelo de control interno, ocasionado una descoordinación al momento de realizar las funciones del cargo designado del personal en los procesos y actividades del negocio tomando decisiones sobre los recursos a la ligera sin ser evaluados. Al no existir controles en la empresa se encuentra en riesgo de obtener pérdidas tanto en los recursos materiales como monetarios sin la supervisión de las funciones designadas.
Interpretando y analizando las teorías mencionadas anteriormente sobre el control interno esta entretejido entre las actividades operativas y procesos, da a reflejar la importancia para la consecución y cumplimiento de los objetivos planteados. Permitiendo a cada persona saber cuáles son sus responsabilidades y limites de autoridad. En el momento actual se determina el aporte en la creación de un determinado modelo que influya en los resultados de la empresa.
Mediante la integración de los procesos administrativos permitirá diseñar los componentes del control interno en la empresa lo cual ayudara a solucionar el problemaen la presente investigación, mediante el diseño de un modelo control interno que le permitirá a la empresa conseguir una seguridad razonable respecto del logro de los objetivos.
1.5 Conclusiones parciales del capítulo
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27
CAPÍTULO II.MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA.
2.1 De la empresa
La empresa La Casa del Key, fue creada en la Ciudad de Ibarra por el Sr. Edwin Enríquez comopropietario fundador de la organización en el año del 2006, dedicada a la elaboración y venta de productos de pan y repostería en su variedad son de mucha acogida de los clientes permitiendo satisfacer las necesidades en el mercado.
La empresa “La Casa Del Key” tiene como actividad principal el transformar la materia prima (harina, huevos, levadura y entre otros) para obtener la producción de pan y repostería la cual representa mediante la comercialización su fuente principal de ingresos. Se diferencia ante la competencia por el sabor que le hace ser especial al producto, para captar el mercado, en virtud que cuenta con precios que está al alcance de los clientes con una adecuada atención a los consumidores. Las actividades operacionales se en marcan en el trabajo y experiencia de la gerencia pero existe limitada segregación de funciones y desconocimiento en el manejo de los niveles organizacionales.
Al iniciar sus funciones también se creaba una gran responsabilidad sobre los respectivos procesos y controles de la empresa en las actividades diarias reflejando a los trabajadores un desconocimiento de control interno, lo cual se identifica problemas al momento de velar y salvaguardar los activos de la empresa.
Las funciones de los trabajadores no son bien definidas lo cual se desconoce si realmente se está dedicado el tiempo necesario en sus actividades, esto representa a la empresa pérdidas en mano de obra directa ociosa y también sobre el mal uso de la materia prima y materiales por lo tanto existe desperdicios y mermas.
28
2.2 Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la investigación
2.2.1 Modalidad de investigación
En la siguiente modalidad se aplicó las técnicas de investigación, como la entrevista al gerente, mediante la cual se obtuvo información relevante de la empresa, que ayudó al planteamiento del problema, de igual forma al contador, de producción y ventas personal que trabaja en la organización, con la finalidad de obtener datos importantes que permitan sustentar la propuesta, en el diseño de un modelo de control interno.
2.2.2 Tipos de investigación
2.2.2.1 Investigación bibliográfica
Permitió resumir, examinar, diferentes teorías de libros para adquirir conocimiento de las investigaciones ya reales en base de experimentos uopiniones de los diferentes escritores que hacen mención al tema o problema que el investigador desea resolver, obteniendo información relevante y confiable con lo cual se orientará la determinación de controles de la empresa que no están definidas.
2.2.2.2 Investigación de campo
La presente investigación permitió analizar las diferentes necesidades en los departamentos que no cuentan con controles y procesos internos de desarrollo de las actividades para lo cual es necesario elaborar un levantamiento de datos para diseñar las herramientas necesarias de control que servirá de guía a la empresa.
2.2.2.3 Descriptiva
Se describe la estructura organizacional, el diseño de un modelo de control interno y la analogía de las actividades entre las direcciones de la empresa La Casa del Key que se realizóla presente investigación
2.2.2.4 Observación
29 2.2.2.5 Población
La población de la empresa, abarca la participación de todos los empleados de acuerdo al cargo que desempeñan, en la empresa la Casa del Key. Se consideró a la población total de los empleados que trabajan en la empresa “La Casa del Key” tomando su totalidad como base para recabar la información referente a la administración y operatividad, y que se consideró al personal idóneo, basados en la recopilación de datos directamente a la realidad donde ocurren los hechos a continuación se detalla los usuarios que proporcionan los datos de acuerdo a la entrevista:
Tabla Nº 1 Población para la aplicación de entrevista.
Descripción Cantidad
Gerente general 1
Contador 1
Departamento de producción
1
Departamento de ventas 1
Total 4
Fuente: Talento Humano de la empresa “La Casa del Key”
2.2.3 Metodología utilizada
2.2.3.1 Método inductivo –deductivo.
30 2.2.3.2 Método analítico- sintético
Este método de investigación se aplicó para determinar las dificultades que tiene la empresa en relación al control interno y la identificaciónde causas y efectos que han permitido detectar el problema, se utilizó herramientas más idóneas para el mejoramiento en el proceso operativo.
2.2.4 Técnica
2.2.4.1 La entrevista:
La presente investigación permitió recopilar información de fuentes directas que conocen los procesos de la empresa, como es, el gerente, al contador, de producción y de ventas, se realizó la entrevista al propietario y su equipo de trabajo de tal forma que la investigación permita la resolución a los problemas encontrados para una administración idónea y veraz.
2.2.5 Instrumento
2.2.5.1 Entrevista Gerente
A través de la entrevista realizada al Sr. Edwin Enríquez gerente propietario de la empresa La Casa del Key, indicó que los empleados saben cuáles son las funciones a desempeñar y es la forma que trabaja en la empresa de producción de pan y repostería, señalando que él no tiene diseñado una estructura organizativa, manuales de funciones para los empleados y políticas lo cual no cuenta con misión y visión en la entidad, explicó también que el control interno es importante dentro de la empresa porque permite tener información oportuna a la toma de decisiones y que considera conveniente el diseñar un modelo de control interno COSO.
2.2.5.2 Entrevista Contador
31 2.2.5.3 Entrevista jefe de producción
El jefe de producción manifestó que si conoce los objetivos respecto en la elaboración del producto y al realizar sus actividades tienen establecido los procesos y pasos para la elaboración del producto con la autorización del gerente respecto a la toma de decisiones y se ha logrado tener una buena comunicación con el personal de producción, además mediante la experiencia laboral y capacitaciones constates de panadería y pastelería ha permitido la eficaz eficiencia en la elaboración y diseño de los productos, indicando que el control interno es importante.
2.2.5.4 Entrevista ventas
32 2.3 Propuesta del investigador
Figura Nº 3 Modelo Control Interno COSO
Cumplimiento Información
33 2.4 Conclusión parcial del capítulo.
Para realizar la presente propuesta se recopiló las herramientas necesarias, en la siguiente modalidad se aplicó las técnicas de investigación y otras que se mencionara en adelante en el desarrollo de la propuesta, que se realizó la entrevista al gerente, contador, jefe de producción y ventas mediante la cual se obtuvo información relevante de la empresa que ayudo al planteamiento del problema, conla finalidad de obtener información importante sobre la empresa “La Casa del Key” lo cual se pudo conocer de manera general que las funciones y controles son de forma verbal, careciendo de manuales de funcionamiento, procesos, políticas de la empresa y la estructura organizativa que no se encuentra descritas en la empresa.
34
CAPÍTULO III. DESARROLLO DE LA PROPUESTA
3.1 Tema
Modelo de Control Interno para la Empresa La Casa Del Key. En La Ciudad de Ibarra Provincia de Imbabura.
3.1.1 Objetivo de la propuesta
Guiar la gestión administrativa, operativa y financiera mediante técnicas de control que
permita la eficiencia y eficacia de los recursos generales para la empresa.
3.2 Desarrollo de la propuesta
3.2.1Componente ambiente interno
Obtener un conocimiento general de la empresa sobre los controles de las actividades que se desarrolla en La Casa del Key.
3.2.2Cultura organizativa
La Casa del Key, fue fundada por el Sr. Edwin Enríquez que inició con sus actividades de panadería y pastelería y la principal materia prima utilizada es harina, azúcar, sal, huevos y entre otros ingredientes se encuentra ubicada en la ciudad Ibarra Provincia de Imbabura
Inscrita en el servicio de rentas internas SRI como registro único de contribuyentes de personas naturales, y está representada con el nombre comercial La Casa del Key, actividad principal Elaboración de pan y pastelería, numero de Ruc 1002737300001, obligado a llevar contabilidad y está representada por el Sr. Enríquez Anangono Edwin Alfonso, que es dueño y propietario de la empresa.
35 3.2.3 Organismos de control
1. Servicio de Rentas Internas
2. Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón San Miguel de Ibarra (GAD Ibarra)
3. Ministerio de Relaciones Laborales
4. Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
3.2.4 Leyes que regulan la empresa
a. Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
b. Reglamento de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno c. Código de Trabajo
d. Ley del Seguro Social e. Ordenanzas Municipales f. Ley del Medio Ambiente
3.2.5 Misión
Somos una empresa dedicada a la elaboración de pan y pastelería y venta bridando productos de primera necesidad a nuestros clientes y con un servicio de alta calidad.
3.2.6 Visión
Para el año 2017, seremos una empresa panificadora líder y reconocida en el mercado nacional, contando con un equipo de trabajo comprometido a la creatividad y al servicio de los consumidores.
3.2.7 Valores corporativos
Compromiso con la Organización
Ética
Calidad
36
Productividad
Rentabilidad.
3.2.8 Valores del personal
Eficiencia
Responsabilidad
Puntualidad
Ética profesional
Confidencialidad
3.2.9 Estructura organizativa La Casa del Key
Figura Nº 4 Estructura Organizacional
Fuente: Hernández Diana
3.2.10Políticas de control
La Casa del Key, es una empresa dedicada a la producción y comercialización de alimentos tipo pan y tortas.
PROPIETARIO
Departamento Financiero
Contador
Auxiliar Contable
Departamento de producción
Jefe de producción
Maestros
Obreros
Departamento de Comercialización
Vendedores
Cajeros
Asistente de Compra
