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ESTUDIO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Personas morales

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Academic year: 2022

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ESTUDIO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Personas morales

Pérez Chávez • Fol Olguín

Entre los tributos más importantes del sistema fiscal mexicano está el impuesto sobre la renta (ISR), el cual, por lo general, grava la renta (utilidades) de las personas físicas y morales.

Ofrecemos al respecto un extenso análisis de las disposiciones fiscales relacionadas con dicho gravamen que incluye la exposición del marco teórico de cada tema y el desarrollo de diversos casos prácticos.

El lector encontrará, entre otros, los siguientes temas relativos a las personas morales del régimen general de ley, del régimen de flujo de efectivo, del régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras, así como de los coordinados:

1. Determinación de los pagos provisionales y del impuesto del ejercicio.

2. Tratamiento de las pérdidas fiscales.

3. Cálculo de la base gravable y del importe de la PTU.

4. Determinación de la parte deducible en el ISR correspondiente a los pagos a trabajadores que se encuentren exentos de este impuesto.

5. Cálculo de la deducción de inversiones y del costo de lo vendido.

6. Determinación del ajuste anual por inflación acumulable y deducible.

7. Tratamiento de las pérdidas y utilidades cambiarias.

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8. Cálculo de la cuenta de utilidad fiscal neta (Cufin) y de la cuenta de capital de aportación (Cuca).

9. Determinación de la retención del ISR por los pagos de salarios.

10. Régimen opcional para grupos de sociedades.

Sin duda, esta obra podrá ser de gran utilidad para las personas encargadas del cumplimiento de las obligaciones fiscales dentro de las empresas, profesionales del área fiscal, estudiantes de nuestra legislación fiscal y, en general, para toda persona interesada en temas fiscales.

Consulta todo nuestro fondo editorial en

www.tax.com.mx

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CONTENIDO

ABREVIATURAS . . . 11

INTRODUCCION . . . 15

BE NE FI CIOS FIS CA LES EN LAS FRON TE RAS NOR TE

Y SUR DEL PAIS. . . 17

CAPITULO I. ASPECTOS GENERALES

Sujetos al pago del impuesto . . . 21 Definición de conceptos . . . 21 Determinación de factores de ajuste y de actualización . . . 23

CAPITULO II. DETERMINACION DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO

Resultado fiscal . . . 33 Pérdidas fiscales . . . 42 Impuesto anual . . . 53

3

(4)

CAPITULO III. DETERMINACION DE LOS PAGOS PROVISIONALES

Generalidades . . . 61

Actualización de las pérdidas fiscales en los pagos provisionales . . . 63

Liquidación de sociedades . . . 88

Fusión de sociedades . . . 88

Escisión de sociedades . . . 88

Fideicomisos . . . 89

Ejercicio en el que no se presentan pagos provisionales . . . 89

Disminución de los pagos provisionales . . . 89

CAPITULO IV. DETERMINACION DE LA PTU Generalidades . . . 109

CAPITULO V. DETERMINACION DE LA PARTE DEDUCIBLE EN EL ISR CORRESPONDIENTE A LOS PAGOS A TRABAJADORES QUE SE ENCUENTREN EXENTOS DE ESTE IMPUESTO Generalidades . . . 119

CAPITULO VI. DEDUCCION DE INVERSIONES Generalidades . . . 135 4 ISR. Per so nas mo ra les

(5)

Aplicación de porcientos menores a los autorizados . . . 137

Deducción de inversiones que se enajenan o dejan de ser útiles . . . 137

Porcientos máximos de deducción autorizados . . . 138

Pérdidas por caso fortuito o fuerza mayor . . . 139

Otros aspectos . . . 142

CAPITULO VII. AJUSTE ANUAL POR INFLACION Generalidades . . . 167

Concepto de créditos . . . 168

Concepto de deudas. . . 170

Cancelación de operaciones . . . 171

CAPITULO VIII. COSTO DE LO VENDIDO Generalidades . . . 195

Elementos que conforman el costo de ventas fiscal . . . 196

Métodos para la valuación de inventarios . . . 198

Modificaciones al valor de los inventarios (pérdidas) . . . 199

Contratos de arrendamiento financiero . . . 200

Con te ni do 5

(6)

CAPITULO IX. ISR POR PAGO DE DIVIDENDOS

Generalidades . . . 217

CAPITULO X. PERDIDAS O UTILIDADES CAMBIARIAS Acumulación y deducción en el ISR de pérdidas o ganancias cambiarias . . . 233

CAPITULO XI. ISR POR PAGO DE SALARIOS A TRABAJADORES Cálculo del impuesto mensual. . . 245

Cálculo del impuesto anual . . . 247

CAPITULO XII. CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA Generalidades . . . 263

Ufin del ejercicio . . . 264

Ufin negativa . . . 265

Otros aspectos . . . 265

Saldo inicial de la Cufin al 31 de diciembre de 2013 . . . 266

CAPITULO XIII. CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION Generalidades . . . 301 6 ISR. Per so nas mo ra les

(7)

CAPITULO XIV. REDUCCIONES DE CAPITAL Y LIQUIDACION DE PERSONAS MORALES

Determinación de la utilidad distribuida gravable . . . 315

Determinación de la utilidad distribuida adicional . . . 316

Otros aspectos . . . 317

CAPITULO XV. SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCION Generalidades . . . 351

CAPITULO XVI. REGIMEN DE FLUJO DE EFECTIVO PARA PERSONAS MORALES Quiénes pue den op tar por apli car el ré gi men de flu jo de efec ti vo . . . 371

Pre sen ta ción de avi so para ejer cer esta op ción . . . 372

Per so nas mo ra les que ini cien ac ti vi da des . . . 373

Per so nas mo ra les que no po drán op tar por apli car el ré gi men de flu jo de efec ti vo . . . 374

Ingre sos acu mu la bles . . . 375

Mo men to en que se acu mu lan los in gre sos . . . 376

De duc cio nes au to ri za das . . . 377

Mo men to en que de ben efec tuar se las de duc cio nes . . . 378

Con te ni do 7

(8)

De duc ción de com pras ne tas efec ti va men te pa ga das . . . 379

De duc ción de in ver sio nes en va rios ejer ci cios . . . 379

Excep tua das de cal cu lar el ajus te anual por in fla ción al cie rre del ejer ci cio . . . 379

Pér di das fis ca les . . . 380

Pa gos pro vi sio na les . . . 381

Me cá ni ca para cal cu lar los pa gos pro vi sio na les sin apli car coe fi cien te de uti li dad . . . 381

Me cá ni ca para cal cu lar los pa gos pro vi sio na les apli can do coe fi cien te de uti li dad . . . 382

For ma to para pre sen tar los pa gos pro vi sio na les . . . 384

Impues to del ejer ci cio . . . 384

Per so nas mo ra les que de jan de apli car el ré gi men de flu jo de efec ti vo . . . 385

De ter mi na ción de la PTU de per so nas mo ra les que op ta ron por apli car el ré gi men de flu jo de efec ti vo . . . 386

CAPITULO XVII. COORDINADOS Concepto de coordinados . . . 401

Utilidad gravable o pérdida fiscal . . . 402

Impuesto del ejercicio . . . 411

Pagos provisionales . . . 420 8 ISR. Per so nas mo ra les

(9)

CAPITULO XVIII. REGIMEN DE ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS, SILVICOLAS Y PESQUERAS

Obligados a tributar en este régimen . . . 433

Utilidad gravable o pérdida fiscal . . . 434

Impuesto del ejercicio . . . 447

Pagos provisionales . . . 457

ISR por pago de dividendos efectuados por las personas morales dedicadas exclusivamente a realizar actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas (cuando no proceden de la Cufin) . . . 468

CAPITULO XIX. COSTO PROMEDIO DE ACCIONES Generalidades . . . 475

Mecánica general para calcular la ganancia en enajenación de acciones . . . 475

Mecánica opcional para calcular la ganancia en enajenación de acciones cuyo periodo de tenencia es de 12 meses o inferior . . . 481

CAPITULO XX. REGIMEN OPCIONAL PARA GRUPOS DE SOCIEDADES Introducción . . . 499

Régimen opcional para grupos de sociedades . . . 499

Conclusiones. . . 503

Con te ni do 9

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