Comparación de impuesto de renta en Colombia vs los países latinoamericanos: Venezuela, Perú, Brasil, Chile, Argentina y México del día 29 de diciembre del 2003 hasta el 29 de diciembre de 2016

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(1)COMPARACIÓN DE IMPUESTO DE RENTA EN COLOMBIA VS LOS PAISES LATINOAMERICANOS: VENEZUELA, PERU, BRASIL, CHILE, ARGENTINA Y MÉXICO1 Del día 29 de diciembre del 2003 hasta el 29 de diciembre de 2016.. DIANA MILENA JERONIMO2 AIDA LUZ REINA TOBO3 YENNY TRUJILLO SAUCEDO4. Resumen El presente documento se fundamenta en la realización de un análisis de reflexión sobre el impuesto de renta en los países latinoamericanos como Colombia, Venezuela, Perú, Brasil, Chile, Argentina y México, de donde se hace una comparación porcentual de las tasas y tarifas que cada país ha establecido dentro de territorio nacional. En la primera parte del documento se analiza el impuesto de renta a nivel de personas jurídicas o sociedades o empresas de cualquier naturaleza, lo que se ha nombrado impuesto de renta corporativo. A este gravamen se le hace una descripción de diferentes fuentes donde se tiene en cuentas aspectos importantes. 1. Impuesto a las ganancias de capital, 2. impuesto a la renta corporativo, 3. tributación de las agencias o establecimientos permanentes y el impuesto al retiro de utilidades. Seguidamente se analizan los datos de la tabla a través de las notas para conocer las características de cada uno de los valores que se han establecido en los países mencionado. Con los datos de la tabla tomando como referencia a Colombia, se utiliza la herramienta estadística del histograma, para hacer la respectiva comparación y mirar los distintos niveles porcentuales que cada país aplica en este tipo de impuesto, a fin de conocer las similitudes y diferencias del impuesto corporativo que se aplica en los seis países. Este artículo de reflexión lo desarrollamos como opción de grado para el programa de Contaduría Pública Octavo Semestre. 2 DIANA MILENA JERONIMO OROPEZA 3 AIDA LUZ REINA TOBO 4 YENNY TRUJILLO SAUCEDO 1.

(2) COMPARACION DE IMPUESTO DE RENTA EN COLOMBIA VS LOS PAISES. seleccionados, para este documento reflectivo y hacer la comparación de los valores con nuestro país Colombia. En la parte final del documento se concluye sobre los diferentes elementos constitutivos del impuesto de renta en cada uno de los países objeto de análisis, destacando los aspectos más relevantes en lo relacionado con los mecanismos que se han creado a través de la normatividad de cada país, explicando la forma de obtener los valores de cada tarifa asignada. Palabras clave Impuesto de renta, Colombia, México, Venezuela, Brasil, Perú, Chile y Argentina. Introducción En Colombia, el impuesto sobre la renta y complementario es un solo tributo que comprende a las tarifas que se liquidan con base a la renta y las ganancias ocasionales. Sus principales características son: Esta obligación surge en cabeza de los contribuyentes, quienes son los que directamente cancelan el tributo. Es nacional, de modo que la cobertura en todo el país, forma parte de los ingresos de la Nación globalmente considerados. Es directo, por lo que el impuesto no es trasladable, gana un resultado económico, o sea la utilidad obtenida en un período fiscal. Es personal, porque con bases a los ingresos anuales así mismo se liquida el valor a pagar teniendo en cuenta las diferentes deducciones ya sean por beneficio o por costos y gastos para el desarrollo de la actividad del sujeto. El período, es anual y está comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre. En relación con los sistemas de impuestos a la renta, en la mayoría de los países analizados se encuentran regímenes especiales, sustitutivos o presuntos, para cierto tipo de actividades consideradas prioritarias o de difícil fiscalización, o propias de sectores económicos más atrasados o deprimidos al interior de cada uno de ellos. Eso hace que, adicionalmente a los sistemas de impuesto a la renta tradicional, subsistan complementariamente estos regímenes de impuestos especiales (Espinosa, 2014, pág.. 205).

(3) COMPARACION DE IMPUESTO DE RENTA EN COLOMBIA VS LOS PAISES. A pesar que en la mayoría de los países cuenta con diferentes tipos de fiscalización hay deficiencias en los mismos sobre todo en aquellos menos desarrollados que no cuentan con suficientes controles y permiten la evasión de impuestos. El impuesto de renta en Colombia El impuesto de renta, es de carácter nacional y se divide en dos grandes grupos: 1° Declaración de renta y complementarios de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, 2° es la declaración de renta y complementarios o de ingreso y patrimonio para personas jurídicas y asimiladas obligadas a llevar contabilidad.. Referente a las personas naturales son todos las personas nacionales o extranjeras que realizan una actividad en Colombia, desde el año 2013, que el patrimonio bruto sea superior a los $ 120.875.00 (4500) UVT las personas están obligadas a presentar declaración de renta solo en el evento en que cumplieran con límite mínimo de ingresos o patrimonio; es decir que si obtuvieron ingresos durante el año fiscal de un determinado monto mínimo o que su patrimonio bruto al fin de año excediera una determinada suma establecida por la ley 1607 de 2012. (Contable, 2014). Análisis del impuesto de renta hacia otros países En los diferentes países seleccionados, para analizar el impuesto de renta existen regímenes especiales que se han establecido conforme a la normatividad de cada país en materia del impuesto a la renta. En la siguiente tabla se relacionan los diferentes ejemplos de impuesto de renta en los cuales se tomaron en cuenta, para poder hacer el artículo de reflexión de los tributos de cada país..

(4) COMPARACION DE IMPUESTO DE RENTA EN COLOMBIA VS LOS PAISES. Impuesto a la renta. IMPUESTO A LA RENTA DE LOS DIFERENTES PAISES. PAIS. Impuesto a la renta. Impuesto a las ganancias de capital. 25% + 9% Colombia. Tributación de las agencias o establecimientos permanentes. Impuesto al retiro de utilidades. 25% + 8% CREE. CREE (CREE:. 10%. impuesto al. (CREE: impuesto. -. al patrimonio). patrimonio) 15% a 34% Venezuela. 34% (petróleo. (petróleo 50%). 15% a 34%. 34%. 50%). Perú. 30%. -. -. 4,1%. Brasil. 25% (2). 25% (2). 25% (2). 0%. Chile. 20%. 20%. 35% (3). 35% (3). 35%. 0% (1). 30%. 0% (4). tasa regular Argentina. 35%. del impuesto a la renta. México. 30%. 30%. Fuente: Sepulveda, 2014, pág. 208 Todas las empresas en Argentina están inmovilizadas a los ingresos sobre las ganancias mínima y presuntas esas empresas están sujetas sobre un nivel de utilidades y solo las personas que son residentes son las que están sujetas a una.

(5) COMPARACION DE IMPUESTO DE RENTA EN COLOMBIA VS LOS PAISES retención final del 10% además le aplican otros beneficios del tipo del 35%. (2016, pág. 3). En Colombia tanto las empresas grandes como pequeñas están sujetas al impuesto de renta desde el año 2013. Con el solo propósito de poder proporcionar el cumplimiento en las obligaciones fiscales de esa forma ingresan al sistema la unidad de valor tributario (UVT) que todos los años es modificada y así poder cobrar más impuesto a los contribuyentes.. Si se observa la tabla a la que se refiere a los impuestos de renta, se puede concluir que los siete países de América Latina analizados, en la proporción en las tasas de impuesto a la renta a nivel de personas jurídicas o sociedades o compañías de cualquier medio, como Chile que mantiene una tasa del 20%,o como Argentina que mantiene 35%. (Espinosa, 2014, pág. 7). Argentina y Colombia son los países que pagan más impuesto de renta, Colombia con un treinta y cuatro por ciento que se divide entre el Cree, con un nueve por ciento e impuesto al patrimonio con un veinticinco por ciento, claro que en Venezuela las empresas petroleras deben liquidar sus impuestos sobre un cincuenta por ciento sobre sus ingresos y las demás actividades económicas lo deben hacer entre un quince por ciento y un treinta cuatro por ciento de acuerdo al patrimonio percibido durante al año inmediatamente anterior. El país que aplica la menor tasa de impuesto de renta es Chile con un veinte por ciento de los ingresos obtenidos. “A diferencia del impuesto a la renta”, el impuesto a la ganancia de capital, Colombia tiene la menor tarifa con un diez por ciento, mientras que Venezuela maneja las mismas tarifas del impuesto a la renta, exención de las empresas las petroleras, claro que Argentina la regula según la estipule la reforma tributaria vigente en el año de mencionado país. Para el caso de la tributación de la agencias o establecimientos permanentes los países que cuentan con los porcentajes más altos son Argentina y Chile con un treinta y cinco.

(6) COMPARACION DE IMPUESTO DE RENTA EN COLOMBIA VS LOS PAISES. por ciento seguidamente Venezuela con un treinta y cuatro por ciento Colombia con un treinta y tres por ciento, donde Brasil con un veinte cinco por ciento tiene la tarifa más baja. También podemos decir que México maneja una tarifa fija del treinta por ciento entre los tres impuestos antes explicados, mientras que Perú entre el impuesto de la ganancia de capital y la tributación de agencia o establecimientos permanentes son excluidos, mientras que el impuesto a la renta lo tiene con un treinta por ciento. En cuanto al impuesto de retiro de utilidades es el impuesto menos gravado entre los países, ya que México, Brasil y Argentina lo tienen gravado a tarifa del cero por ciento, mientras que Colombia es exento, pero Chile es el país que tiene la tarifa más alta con un treinta y cinco por ciento seguido con Venezuela con un treinta y cuatro por ciento.. El impuesto sobre las ganancias ocasionales de capital, es equivalente a las tasas. “Es decir, a las empresas sin tener una personalidad jurídica adecuada, que pertenecen a algunos prototipos de presencia imborrable en un rotundo país de una empresa o entidad residente en otro país se les aplica, con respecto a las rentas de fuente local que obtengan en dicho país, una tasa similar a la que se aplica a nivel corporativo a los demás contribuyentes del país de la fuente de la renta”. (Espinosa, 2014, pág. 7). En el comentario de Sepúlveda se puede apreciar, que toda empresa con una personalidad jurídica o capacidad de pago en las obligaciones tributarias aplicara las tasas establecidas en la reforma de cada país.. Con relación al gravamen al alejamiento de la exigencia con impuesto a la renta el retiro o repartimiento de las utilidades o ganancias, por ejemplo, Argentina, Brasil, Colombia, México y Venezuela no gravan con impuesto a la renta dicha distribución de dividendos. Perú lo grava con una tasa del 4,1%; Chile con un 15% (que, en realidad, es un 35%, pero contra el cual se acredita el 20% de impuesto corporativo previamente pagado por la.

(7) COMPARACION DE IMPUESTO DE RENTA EN COLOMBIA VS LOS PAISES empresa o entidad que distribuye o remesa dividendos hacia el exterior (Espinosa, 2014, pág. 7).. Colombia Vs Venezuela, Perú, Brasil, Chile, Argentina y México, sobre el Impuesto de Renta. Existen gran cantidad de estudios sobre el impuesto de renta en Latinoamérica; para este caso, el análisis del impuesto es tomado como referencia el estudio del periódico el tiempo Julián Villabona Galarza (2016), bajo la firma de abogados especializada en impuestos ‘Galarza’, realizó un estudio comparativo entre siete países de América Latina en el que se concluyó que Colombia es uno de los países en donde más se paga impuestos, sobre todo el impuesto de renta. Seguidamente se encuentra Argentina donde tiene una mejor recaudación de impuestos. En la siguiente gráfica se encuentra el historial de porcentajes de impuesto de renta que se aplican en los países analizados, para así poder visualizar con mayor claridad los diferentes porcentajes que son establecidos de acuerdo a las actividades que el sistema corporativo desarrolla del nivel nacional, en materia de generación de rentabilidad en cada uno de los países que se han seleccionado para llevar a cabo el análisis del impuesto sobre las rentas. Porcentaje de impuesto de renta. Impuesto de Renta 45%. 40%. 40% 35%. 28%. 30%. 15%. 35%. Venezuela. Argentina. 24%. 25% 20%. 34% 30%. 15%. 10% 5%. 0% Brasil. Chile. Perú. México. Fuente: Elaboración propia, según comentario del señor Baker.. Colombia.

(8) COMPARACION DE IMPUESTO DE RENTA EN COLOMBIA VS LOS PAISES. Ya con el estudio realizado se concluye que posterior mente se determina que, al sumar el impuesto a la renta, más la Contribución Especial para la Equidad (CREE), es un impuesto que se cobra en Colombia lo cual sumaría el 40% para la renta de una empresa. Esta renta está conformada por un 40% de esta forma: el 25% que le corresponde al impuesto a la renta, el 9% le corresponde a la CREE y, adicional a eso, se cobra un 6% del CREE implementado en la reforma tributaria del año 2014, para llegar a un total de cuarenta por ciento. Se evidencia por parte de Baker y McKenzie, que el país que le sigue a Colombia es Argentina, que paga un impuesto a la renta del treinta y cinco por ciento, luego le sigue Venezuela con el treinta cuatro por ciento, México con el treinta por ciento, Perú con el veinte ocho por ciento, Chile con el veinte cuatro por ciento y, finalmente, aparece Brasil con el quince por ciento. El impuesto en Chile se retornó más enredada después de la última reforma tributaria en Colombia, hay una taza conocida como la Tasa General de Primera Categoría que irá subiendo paulatinamente, mientras que hay nuevas, o conocida como es la Tarifa Habitual de una Segunda Categoría que tiene un porcentaje fijo. Sumado a esto hay otro impuesto global complementario, que se cruza con los dos anteriormente la carga tributaria hace parte de esto que le permita a los contribuyentes hacer deducciones y para así poder provocar la competitividad. (Galarza, 2016). En el comentario de Julian Galarza hace referencia a los impuestos de Chile los cuales se clasifican por categoría, en la primera están aquellas empresas industriales, comerciales al cual cancelan una tasa del veinticinco por ciento. La segunda son todas aquellas rentas de trabajo que sus ingresos anuales no excedan de trece puntos cinco UTA..

(9) COMPARACION DE IMPUESTO DE RENTA EN COLOMBIA VS LOS PAISES Por otro lado, en Argentina, no se queda atrasada el impuesto a la renta para las empresas llega al 35 %, existe una retención a los dividendos por una cifra similar. De igual forma, en Brasil también hay una contribución social al beneficio neto y esta recae sobre la renta corporativa (Galarza, 2016). Con relación a las apreciaciones anteriores, se nota que los distintos países tienen sus impuestos de renta, cuyos recursos recaudados son destinados para desarrollar las múltiples actividades que cada gobierno que planea llevar a cabo durante un período constitucional de gobierno, los cuales se captan mediante la aplicación de la normatividad legal aplicada. El desenlace es que Colombia está encabezado entre los países que más paga impuesto sobre la renta, ya que la nueva reforma tributaria para el año 2017 dispone de otra cosa subirá al 42% en el año 2017 y para el 2018 subirá a 43%. Es importante tener en cuenta que, en países como Chile, el impuesto sobre la renta se ha vuelto más complejo tras la más reciente reforma. La tasa general de primera categoría subirá progresivamente, sin contar con que existe un impuesto único de segunda categoría y un impuesto global complementario, cuyos montos se cruzan a la hora de tributar para que la carga haga parte de un todo y los contribuyentes puedan hacer deducciones. (Galarza, 2016). En Argentina, donde el impuesto de renta sobre empresas es de 35 por ciento, hay una retención a los dividendos por una cifra similar. En Brasil hay una contribución social al beneficio neto, y recae sobre la renta corporativa. En Colombia, si se acoge la recomendación de la comisión de expertos tributarios que elaboró el insumo para la reforma que tramitará el Gobierno, el impuesto a la renta de las empresas tendería a la baja” (Tiempo, 2016, pág. 1). En cuanto a la percepción que tiene el autor del párrafo anterior, el impuesto de renta en Colombia es uno de los impuestos que mayor porcentaje tiene respecto a los países del continente latinoamericano que fueron tomados para ser analizado, y el ciudadano del.

(10) COMPARACION DE IMPUESTO DE RENTA EN COLOMBIA VS LOS PAISES. común se puede preguntar ¿qué hace el país con los impuestos que se recaudan en todo el año? Pues bien, las reformas tributarias se hacen y se modifican en periodos muy cortos principalmente en el mes de diciembre cuando todos los ciudadanos estamos ocupados con la fiesta decembrinas, así ellos organizan los impuestos de acuerdo a la necesidad y a la comodidad de ellos, de esta forma se nota el desorden o la primacía por subsanar el déficit fiscal en materia del cubrimiento económico y las necesidades sociales. Todo lo que hace un país para las comunidades tiene una inversión, no importa si se está abalando para construir un parque, una inversión en educación pública, de hecho, es que el estado necesita recursos para funcionar y nosotros los ciudadanos somos lo que financiamos a este a través de los impuestos y eso permite disfrutar los bienes de gran escala. De manera pues que, los dineros recaudados del impuesto sobre la renta hacen parte del presupuesto nacional, que es distribuido en los programas y proyectos del nivel nacional para ayudar a las diferentes, entidades de lugares a lo largo y ancho del territorio en los distintos países del continente latinoamericano. Los gobiernos de los países son los directos responsables de la imposición de impuestos del pueblo para suplir los gastos; pero también son los directos responsables del mal uso de los dineros recaudados de dichos impuestos.. El Impuesto sobre la Renta (siglas: ISLR) es una contribución monetaria de carácter obligatorio para personas naturales y jurídicas, calculada en función de sus ingresos durante el ejercicio fiscal. La entidad encargada de la recolección del ISLR en Venezuela es el Seniat. En este artículo encontrará cómo se declara el ISLR, dónde se paga, cómo se calcula, así como las exenciones y exoneraciones. (venelogia, 2008).

(11) COMPARACION DE IMPUESTO DE RENTA EN COLOMBIA VS LOS PAISES. Valor en unidad tributaria de ISLR en Venezuela.. AÑO FISCAL. FECHA LIMITE. VALOR U.T.. 2013. 31/03/2014. BS. 107.00. 2014. 31/03/2015. BS.127.00. 2015. 31/03/2016. BS. 150.00. 2016. 31/03/2017. BS. 177.00. Fuente: Elaboración propia rankia.. Según la ley Bolivariana todas las personas naturales, y jurídicas pagarán impuestos de Renta por sus ingresos obtenidos, que sean residentes en Venezuela. Las personas naturales tendrán que hacer sus pagos antes del treinta y uno de marzo, para las personas jurídicas tienen que hacer sus declaraciones en el ejercicio del año fiscal.. Perú es muy particular en la forma de liquidación de su impuesto de renta, según el periódico “ El Impuesto a la Renta lo pagan empresas, trabajadores en planilla e independientes, arrendatarios de departamentos que obtengan o perciban ingresos con una frecuencia determinada durante el año. En el transcurso del año se deben efectuar pagos y/o retenciones mensuales del impuesto, según el tipo de renta que tengamos. (Romero, 2017). Para el pago de impuesto de renta de Perú se realiza por categorías y cada una lo hace por sus ingresos que obtengan, la cuarta y quinta son las categorías más declaradas.. En cuanto a Brasil se puede decir que todas las personas deben diligenciar su formulario. Todos los residentes que deben pagar impuestos sin restricciones deben rellenar el borrador de la renta brasileño. El plazo para hacerlo es hasta el último día laborable de.

(12) COMPARACION DE IMPUESTO DE RENTA EN COLOMBIA VS LOS PAISES abril del año fiscal anterior y no se puede sobrepasar bajo ningún concepto. Un año fiscal dura un año. Las declaraciones de impuestos se suelen entregar por internet en la página web del Ministerio de Economía y Hacienda. (Sirelo.es). Los impuestos de Brasil son muy completos cobran a nivel estatal distrital de acuerdo a la residencia de las personas, para aquellas que solo tienen permiso de trabajo no tiene la visa cancelan un 15% del valor que cobran por sus ingresos. Se analiza que cada país tiene su forma de recaudar impuestos según las reformas que realicen, y de acuerdo a la actividad de los contribuyentes deben hacer su respectiva declaración de renta en las fechas establecidas por los calendarios tributar..

(13) COMPARACION DE IMPUESTO DE RENTA EN COLOMBIA VS LOS PAISES. Bibliografía Centro Interamericano. (2016). Los sistemas tributarios. Serie Comparativa, 482. Contable, L. C. (2 de 7 de 2014). Personas naturales obligadas a declarar renta por el año 2013. Personas naturales obligadas a declarar renta por el año 2013. Espinosa, J. S. (2014). Los sistemas de impuesto a la renta de. Revista de Facultad de Derecho, 222. Espinosa, J. S. (2014). Los sistemas de impuesto a la renta de. Revista de Facultad de Derecho, 222. Galarza, J. (15 de julio de 2016). Colombia: el país donde las empresas más pagan impuesto a la renta en Latinoamérica. Colombia: el país donde las empresas más pagan impuesto a la renta en Latinoamérica. Romero, D. f. (23 de MAYO de 2017). Cuántas categorías de Impuesto a la Renta existen. Cuántas categorías de Impuesto a la Renta existen. Sirelo.es. (s.f.). Sistema fiscal en Brasil. Sistema fiscal en Brasil. Tiempo, E. (19 de 7 de 2016). Colombia, primero entre 7 países donde se paga más impuesto de renta. Colombia, primero entre 7 países donde se paga más impuesto de renta. venelogia. (26 de 3 de 2008). ISLR: Impuesto sobre la Renta en Venezuela. ISLR: Impuesto sobre la Renta en Venezuela..

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