ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS TESIS
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO EN EL ÁREA DE ABASTECIMIENTO Y SERVICIO, DEL MINISTERIO DE
ENERGÍA Y MINAS, LIMA 2019
PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE CONTADOR PUBLICO
AUTOR:
HINOSTROZA OLIVERA, LIZ CÓDIGO ORCID: 0000-0002-4244-9864
ASESOR:
MG. CASTILLO PEBES, ROBERTO JAVIER CÓDIGO ORCID: 0000-0003-2764-1898
LINEA DE INVESTIGACION: TRIBUTACIÓN Y AUDITORÍA
LIMA, PERU
MAYO 2022
Dedicatoria
Alegría y mucha emoción de nuestra parte y orgullo tener a nuestras madres un ser maravilloso, siendo nuestro gran motivo en la vida que nos enseñó a encarar las adversidades y sin perder nunca la dignidad ni desfallecer en el intento, quienes estuvieron pendientes en el trayecto de nuestra formación, nuestros hermanos personajes destacados por el regalo de tanto cariño a nuestros profesores que fueron increíblemente los mejores aportantes de nuestra formación y por encima de todo a nuestro Dios todo poderoso por las bendiciones incondicionales que recibimos todos los días.
Agradecimiento
Al finalizar este trabajo tan arduo y lleno de dificultades como el desarrollo de una tesis.
Sin embargo, el análisis objetivo muestra inmediatamente que la magnitud de ese aporte hubiese sido imposible sin la ayuda de nuestro asesor agradecido por el desarrollo de esta tesis, su apoyo y confianza en el trabajo y su gran capacidad para guiar nuestra idea.
Agradecer también el habernos facilitado siempre los medios suficientes para llevar a cabo todas las actividades propuestas durante el desarrollo de la tesis.
Resumen
En el presente proyecto se presentó las diversas problemáticas que existen en la etapa de planificación de la AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO en la OFICINA DE ABASTECIMIENTO Y SERVICIO del MINISTERIO DE ENERGÍA Y MINAS, y como estas problemáticas afectan el cumplimiento de los objetivos de las auditorías de cumplimiento, generando que los informes de auditoría que se emiten no contengan observaciones.
Asimismo, se ha identificado que estas problemáticas están relacionados a los lineamientos que se han considerado en el Manual de Auditoría de Cumplimiento – MAC, el cual entró en vigencia a partir del primer día hábil del año 2015.
Se realizó una investigación documental de fuentes secundarias para precisar conceptos y términos referidos a la auditoría de cumplimiento, abastecimiento, así mismo se realizó una investigación cualitativa al encuestar al personal de la OFICINA DE ABASTECIMIENTO Y SERVICIO del MINISTERIO DE ENERGÍA Y MINAS.
Palabras clave: auditoria de cumplimiento, abastecimiento y servicio.
Abstract
This project presented the various problems that exist in the planning stage of the COMPLIANCE AUDIT in the OFFICE OF SUPPLY AND SERVICE of the MINISTRY OF ENERGY AND MINES, and how these problems affect the fulfillment of the objectives of compliance audits, generating that the audit reports that are issued do not contain observations.
Likewise, it has been identified that these problems are related to the guidelines which have been considered in the Compliance Audit Manual - MAC, which entered effective as of the first business day of 2015.
A documentary investigation of secondary sources was carried out to specify concepts and terms related to the compliance audit, supply, and a qualitative investigation was also carried out when surveying the personnel of the OFFICE OF SUPPLY AND SERVICE of the MINISTRY OF ENERGY AND MINES.
Keywords: compliance audit, supply and service.
Tabla de contenido
Dedicatoria ... iii
Agradecimiento ... iv
Resumen ... v
Abstract ... vi
Tabla de contenido ... vii
Lista de tablas ... ix
Lista de figuras ... xi
Introducción ... 1
Capítulo I: Problema de Investigación ... 4
1.1. Descripción de la Realidad Problemática ... 4
1.2. Planteamiento del problema ... 5
1.2.1. Problema general. ... 5
1.2.2. Problemas específicos ... 6
1.3. Objetivos de la investigación ... 6
1.3.1 Objetivo general. ... 6
1.3.2 Objetivos específicos ... 6
1.4. Justificación e importancia de la investigación ... 6
1.5. Limitaciones ... 8
Capitulo II: Marco Teórico... 9
2.1. Antecedentes ... 9
2.1.1. Internacionales. ... 9
2.1.2. Nacionales. ... 11
2.2. Bases Teóricas ... 14
2.2.1. Auditoria de Cumplimiento ... 14
2.2.2. Abastecimiento y Servicio ... 20
2.3. Definición de Términos Básicos ... 24
Capitulo III: Metodología ... 28
3.1 Enfoque De La Investigación ... 28
3.2. Variables ... 28
3.2.1 Operacionalizacion De Variables... 28
3.3 Hipótesis ... 32
3.3.1 Hipótesis general. ... 32
3.3.2 Hipótesis específicas. ... 32
3.4 Tipo de Investigación ... 32
3.5 Diseño de la Investigación ... 33
3.6 Población y Muestra ... 34
3.6.1 Población ... 34
3.6.2 Muestra ... 35
3.7 Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos ... 36
3.7.1. Juicio de expertos ... 37
3.7.2. Criterio de contabilidad Cronbach ... 37
Capitulo IV: Resultados ... 39
4.1. Análisis de Los Resultados ... 39
4.2. Análisis Inferencial ... 63
4.2. Discusión ... 73
Conclusiones ... 75
Recomendaciones ... 76
Referencias ... 77
Apéndice A ... 79
Lista de tablas
Tabla 1: Coeficiente alfa de Cronbach ... 37
Tabla 2: Auditoria de cumplimiento e informe de auditoria ... 39
Tabla 3: Informe de Auditoria y Situacion economica financiera ... 40
Tabla 4 : Auditoria de Cumplimiento e Informe de Auditoria ... 41
Tabla 5 : Informe de Auditoria y Auditoria de Cumplimiento ... 42
Tabla 6 : Sistema de Control Interno y Riesgos de procedimientos ... 43
Tabla 7 : Sistema de Control y Auditoria de Cumplimiento ... 44
Tabla 8 : Control Interno y Auditoria de Cumplimiento ... 45
Tabla 9 : Auditoria de Cumplimiento y Sistema de Control Interno ... 46
Tabla 10 : Los Organos Legislativos y la gestion Financiera ... 47
Tabla 11 : Auditoria de Cumplimiento y Normas Legales ... 48
Tabla 12 : El Auditor de Cumplimiento y Normas Legales ... 49
Tabla 13 : Normas Legales y Auditoria de Cumplimiento ... 50
Tabla 14 : El Abastecimiento de Servicio y Grupos Economicos ... 51
Tabla 15 : El objeto Social y Abastecimiento de Servicio ... 52
Tabla 16 : Gestion de Abastecimiento y Control de Grupos Economicos ... 53
Tabla 17 : Los Grupos Economicos y Area de Abastecimiento ... 54
Tabla 18 : El Abastecimiento de Servicio y Las Organizaciones ... 55
Tabla 19 : Las Organizaciones y el Area de Abastecimiento ... 56
Tabla 20 : Area de Abastecimiento y Normas de las Organizaciones ... 57
Tabla 21 : El Area de Abastecimiento y las Organizaciones ... 58
Tabla 22 : Abastecimiento de Servicios y Suministros de bienes ... 59
Tabla 23 : Area de Abastecimiento y materias primas ... 60
Tabla 24 : Materias primas y Area de Abastecimiento ... 61
Tabla 25 : El Abastecimiento de Servicio y Materias primas ... 62
Tabla 26 : Auditoria de Cumplimiento* Abastecimiento y Servicio ... 64
Tabla 27 : Informe de Auditoria* Grupos economicos ... 66
Tabla 28 : Sistema de Control Interno* Organizaciones ... 68
Tabla 29 : Informe de Auditoria* Abastecimiento y Servicio ... 69
Tabla 30 : Sistema de Control Interno* Abastecimiento y Servicio ... 71
Lista de figuras
Figura 1 : Auditoria de cumplimiento ... 17
Figura 2: Elementos de la Auditoria de Cumplimiento ... 18
Figura 3: Direccion General de Abastecimiento ... 23
Figura 4: Auditoria de cumplimiento e informe de auditoria ... 39
Figura 5: Informe de Auditoria y Situacion economica financiera ... 40
Figura 6 : Auditoria de Cumplimiento e Informe de Auditoria ... 41
Figura 7: Informe de Auditoria y Auditoria de Cumplimiento ... 42
Figura 8 : Sistema de Control Interno y Riesgos de procedimientos ... 43
Figura 9 : Sistema de Control y Auditoria de Cumplimiento ... 44
Figura 10 : Control Interno y Auditoria de Cumplimiento ... 45
Figura 11 : Auditoria de Cumplimiento y Sistema de Control Interno ... 46
Figura 12 : Los Organos Legislativos y la gestion Financiera ... 47
Figura 13 : Auditoria de Cumplimiento y Normas Legales ... 48
Figura 14 : El Auditor de Cumplimiento y Normas Legales ... 49
Figura 15 : Normas Legales y Auditoria de Cumplimiento ... 50
Figura 16 : El Abastecimiento de Servicio y Grupos Economicos ... 51
Figura 17 : El objeto Social y Abastecimiento de Servicio ... 52
Figura 18 : Gestion de Abastecimiento y Control de Grupos Economicos ... 53
Figura 19 : Los Grupos Economicos y Area de Abastecimiento ... 54
Figura 20 : El Abastecimiento de Servicio y Las Organizaciones ... 55
Figura 21 : Las Organizaciones y el Area de Abastecimiento ... 56
Figura 22 : Area de Abastecimiento y Normas de las Organizaciones ... 57
Figura 23 : El Area de Abastecimiento y las Organizaciones ... 58
Figura 24 : Abastecimiento de Servicios y Suministros de bienes ... 59
Figura 25 : Area de Abastecimiento y materias primas ... 60
Figura 26 : Materias primas y Area de Abastecimiento ... 61
Figura 27 : El Abastecimiento de Servicio y Materias primas ... 62
Figura 28 : Auditoria de Cumplimiento* Abastecimiento y Servicio ... 65
Figura 29 : Informe de Auditoria* Grupos economicos... 67
Figura 30 : Sistema de Control Interno* Organizaciones ... 69
Figura 31 : Informe de Auditoria* Abastecimiento y Servicio ... 70
Figura 32 : Sistema de Control Interno* Abastecimiento y Servicio ... 72
Introducción
La Contraloría General de la República a través del Plan Anual de Control orienta, planifica y evalúa el accionar de los Órganos de Control Institucional, conforme a los objetivos y lineamientos de políticas institucionales, y para ello aprueba anualmente los lineamientos y la directiva de programación, seguimiento y evaluación del Plan Anual de Control.
Lima, 29 de enero de 2018, Resolución de Contraloría N° 489-2017-CG de 29 de diciembre de 2017 se aprobó los “Lineamientos de Política para el Planeamiento del Control Gubernamental a cargo del Sistema Nacional de Control – año 2018” y la Directiva N° 006-2017-CG/GDE
“Directiva de Programación, Seguimiento y Evaluación del Plan Anual de Control 2018 de los Órganos de Control Institucional”, la cual regula el proceso de programación, seguimiento y evaluación de los Planes Anuales de Control a cargo de los Órganos de Control Institucional (OCI) de las entidades bajo el ámbito del Sistema Nacional de Control.
Que, la mencionada Directiva establece en los numerales 7.2.1, 7.2.2 y 7.2.3 que, el OCI elabora y registra el proyecto de PAC en el Sistema de Control Gubernamental Web (SCG Web), debiendo remitirlo a la unidad orgánica de la Contraloría General de la República de la cual depende, los cuales serán revisados y validados por dichas unidades orgánicas, la cual de encontrarlos conformes, los remite por el SCG Web al Departamento de Planeamiento, el que procede a la revisión selectiva y consolidación de los mismos, y luego la eleva a la Gerencia de Desarrollo Estratégico, quien tramita su aprobación ante el Despacho Contralor.
Que, mediante el documento de visto, la Gerencia Central de Desarrollo Estratégico recomienda la aprobación de los Planes Anuales de Control 2018 de quinientos treinta y ocho (538) Órganos de Control Institucional, los cuales han sido revisados y cuentan con la conformidad de las
unidades orgánicas de la Contraloría General de la República de las cuales dependen, correspondiendo proceder a la aprobación respectiva;
Para la ejecución de estas auditorías, los auditores de la OFICINA DE ABASTECIMIENTO Y SERVICIO y de otras entidades hacen uso del Manual de Auditoría de Cumplimiento, en dónde se establecen parámetros y procedimientos.
El Capítulo 1: Planteamiento del Problema, contiene la descripción de la realidad problemática, la formulación del problema, objetivos de la investigación, hipótesis y variables.
El Capítulo 2: Marco teórico conceptual, contiene el marco teórico, marco histórico, investigaciones relacionadas, definiciones conceptuales, información que va permitir entender de qué trata la presente investigación. Asimismo, en este capítulo se definen los conceptos referentes a las auditorías y abastecimiento, y se expone en forma general la situación de la OFICINA DE ABASTECIMIENTO Y SERVICIO DEL MINISTERIO DE ENERGIA Y MINAS.
El Capítulo 3: Problemáticas en la etapa de planificación de las auditorías de cumplimiento de la OFICINA DE ABASTECIMIENTO Y SERVICIO DEL MINISTERIO DE ENERGIA Y MINAS, durante los últimos tres meses del 2019, se identifican y analizan las causas de las problemáticas que se detectan en la etapa de planificación y cuáles son los efectos que genera en toda la ejecución de la auditoría.
El Capítulo 4: Análisis de la Hipótesis, se efectúa el análisis de la hipótesis, mediante una validación y el planteamiento de indicadores los que permitirán medir la implementación de las mejoras propuestas.
El Capítulo 5: Propuestas de Mejoras en las gestiones de la etapa de planificación de las auditorías de cumplimiento de la OFICINA DE ABASTECIMIENTO Y SERVICIO DEL MINISTERIO
DE ENERGIA Y MINAS, se plantean 3 mejoras; que permitirán reducir el riesgo de no cumplir con los objetivos de las auditorías y emitir informes sin observaciones.
El Capítulo 6: Evaluación del impacto de las propuestas de mejora, se hace referencia al impacto que generaría las mejoras que se han propuesto para la etapa de planificación de las auditorías de cumplimiento.
El Capítulo 7: Conclusiones y recomendaciones, se señalan las conclusiones a las cuales se han arribado al concluir la presente investigación y las recomendaciones que se deben de seguir a fin de mejorar la etapa de planificación de las auditorías de cumplimiento.
Capítulo I: Problema de Investigación 1.1. Descripción de la Realidad Problemática
Desde el 30 de diciembre de 1977 hasta la fecha se viene utilizando el Decreto Ley Nº 22056 que instituyó el Sistema de Abastecimiento y deben superarse con la nueva normativa.
a) El nuevo ente rector del Sistema de Abastecimiento es el Dirección General de Abastecimiento del Ministerio de Economía y Finanzas, deberá brindar soporte técnico mediante herramientas informáticas con su respectivo acompañamiento a las entidades públicas de los tres niveles de gobierno.
b) El Poder Ejecutivo no ha actualizado ni dictado normas relacionadas entre sí para utilizar con eficiencia los escasos recursos públicos, para la atención oportuna de las necesidades que debe atender el Estado.
c) Esta situación ha generado que en muchos casos los bienes, servicios y obras lleguen a la población en forma extemporánea o simplemente no sean de calidad.
d) El Sistema de Abastecimiento no contaba con un Aplicativo Informático de uso oficial, ya que el Sistema Integrado de Gestión Administrativa (SIGA) desarrollado por el MEF no es de uso obligatorio.
e) Las carencias mencionadas anteriormente afectan la función logística de abastecimiento de los recursos materiales, bienes y servicios que requiere la gestión administrativa para el cumplimiento de las actividades y proyectos, generando un bajo nivel de desempeño del Estado contribuyendo a una ejecución presupuestal ineficiente lo que genera desconfianza e insatisfacción ciudadana.
f) Actualmente existen diferentes catálogos de bienes, servicios y obras que se vienen utilizando, lo cual no permite hacer un seguimiento de la adquisición de bienes para un mejor control del gasto y calidad del servicio al usuario final.
g) La estructura de la organización de funciones de la entidad pública no está relacionada al cumplimiento de sus objetivos de creación ni a la obtención de resultados para el ciudadano.
h) En el sector público no hay un adecuado proceso de selección de profesionales especialistas en materias del sistema de abastecimiento ni una política para el posterior desarrollo y fortalecimiento de capacidades de los recursos humanos de la entidad.
i) Los sistemas administrativos existentes no se interrelacionan entre sí de tal manera que un cambio en uno de ellos afecte a los demás y no son compatibles con los planes nacionales e institucionales.
j) Las Oficinas de Logística de las entidades públicas deben atender hasta tres Sistemas Administrativos que son transversales: Adquisiciones, Contrataciones y Gestión Patrimonial; sin embargo, enfrentan serias limitaciones en infraestructura, equipamiento, tecnología y capital humano, lo que no facilita el cumplimiento de la ejecución presupuestal, más aún, en estos últimos años donde se ha incrementado los montos presupuestales asignados a bienes, servicios e inversiones.
El citado Decreto Legislativo se reglamenta mediante Decreto Supremo refrendado por el ministro de Economía y Finanzas, dentro de los ciento veinte (120) días hábiles contados a partir de su publicación. Dicho Decreto entra en vigencia a los noventa (90) días calendario contados a partir de la publicación de su Reglamento. La Dirección General de Abastecimiento, mediante Resolución Directoral, establece la aplicación gradual de las actividades del Sistema Nacional de Abastecimiento, atendiendo a la naturaleza particular de cada entidad del Sector Público.
1.2. Planteamiento del problema 1.2.1. Problema general.
¿De qué manera la Auditoria de Cumplimiento incide en el área de Abastecimiento y Servicio del Ministerio de Energía y Minas. San Borja - Lima 2019?
1.2.2. Problemas específicos
¿De qué manera el Informe de Auditoria determina en los grupos económicos que brinda el Ministerio de Energía y Minas. San Borja - Lima 2019?
¿De qué manera el sistema de control interno influye en las organizaciones Del Ministerio de Energía y Minas. San Borja - Lima 2019?
1.3. Objetivos de la investigación 1.3.1 Objetivo general.
Analizar como la Auditoria de cumplimiento incide en el área de Abastecimiento y servicio Del Ministerio de Energía y Minas. San Borja - Lima 2019?
1.3.2 Objetivos específicos
Conocer la manera en que el Informe de Auditoria determina en los Grupos económicos Del Ministerio de Energía y Minas. San Borja - Lima 2019
Establecer la manera en que el sistema de control interno influye en las organizaciones Del Ministerio de Energía y Minas. San Borja - Lima 2019.
1.4. Justificación e importancia de la investigación
En el presente trabajo de investigación denominado: Auditoria de Cumplimiento en el Área de Abastecimiento y Servicio del Ministerio de Energía y Minas 2019; se han recogido los conocimientos esenciales:
Respecto a la auditoría de cumplimiento En el Área de Abastecimiento y Servicio, del Ministerio de Energía y Minas, que investigue las causas de los malos manejos administrativos, de las
irregularidades que se cometen en toda la administración pública, así como la falta de ética de los funcionarios y servidores públicos.
La finalidad de la presente investigación es promover las alternativos de solución para paliar o mitigar los actos de corrupción en la administración pública, que permita hacer más eficiente el ejercicio del control gubernamental, que coadyuve el ejercicio de la gestión pública bajo las mejores condiciones de eficacia, eficiencia y transparencia en el uso y destino de los recursos del Estado.
Actualmente el Sistema Nacional de Control, a través de su ente rector: Contraloría General de la República, así como los órganos de control institucional, vienen promoviendo la implementación definitiva de sistema de control interno en todas las entidades del Estado, a través de las actividades y acciones de control, con la finalidad de cautelar y resguardar los recursos y bienes del Estado, contra cualquier forma de pérdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, así como, en general, contra todo hecho irregular o situación perjudicial que pudiera afectarlo.
En ese sentido, resulta pertinente promover la aplicación de la auditoria de cumplimiento, que coadyuvará a efectivizar el ejercicio del control gubernamental, ya que como parte de sus objetivos específicos, es precisamente, determinar la conformidad en la aplicación de la normativa, disposiciones internas y las estipulaciones contractuales establecidas, así como determinar la confiabilidad de los controles internos implementados por la entidad en los procesos, sistemas administrativos y de gestión; es así que, de acuerdo al grado de confiabilidad o madures del control interno, se formulará los procedimientos para un mejor control, para detectar las deficiencias, e identificar los funcionarios corruptos, razón por la cual se considera oportuna la investigación, para la aplicación de la auditoría de cumplimiento.
La Auditoria de cumplimiento es importante porque nos brinda una gran seguridad sobre la legalidad (documentos pertinentes a la constitución, su funcionalidad, actividad comercial entre otros) así mismo sirve para la revisión de las declaraciones, retenciones y diferentes contribuciones siendo fieles al cumplimiento de las políticas y normas empresariales.
1.5. Limitaciones
En el desarrollo del trabajo de investigación no presenta ninguna limitación ni dificultades ya que se encuentra con la información bibliográfica adecuada por tal motivo tendremos las posibilidades de entrevistarnos con los especialistas del tema.
Capitulo II: Marco Teórico 2.1. Antecedentes
2.1.1. Internacionales.
Ramírez, (2015). Realizo un trabajo de investigación titulado Auditoria de cumplimiento ambiental a la empresa Merst S.A. durante el periodo de setiembre del 2012 a setiembre del 2014 ubicado en la ciudad de Guayaquil, tesis pregrado, en la Universidad Politécnica Salesiana Guayaquil Ecuador, cuyo objetivo fue: establecer el nivel de cumplimiento a través de la realización de una auditoría ambiental basada en la normativa establecida por la Dirección de Medio Ambiente la Municipalidad de Guayaquil. La población de estudio está conformada por 12 personas. En su investigación llega a la conclusión que la empresa carece de un plan de acción ambiental en el cual se define las directrices de una política municipal.
Se concuerda con el autor que la empresa infringe en un incumplimiento del 42% sobre la normativa ambiental vigente esto es a la falta de asesoramiento ambiental correcto.
Bravo, (2015). Realizo un trabajo de investigación titulada Auditoria de cumplimiento Tributario y su incidencia en las obligaciones tributarias de la empresa Sixmagricola S.A. Cantón Quevedo, tesis pregrado, en la Universidad Técnica Estatal de Quevedo Ecuador, cuyo objetivo fue: Determinar la incidencia de la auditoria de cumplimiento en las obligaciones tributarias de la empresa Sixmagricola SA, cantón Quevedo 2012. La población de estudio está conformada por el personal administrativo y personal de campo. En su investigación llega a la conclusión no presenta errores o inconsistencias en las retenciones de impuesto a la renta y retenciones del impuesto al valor agregado.
Se concuerda con el autor que esto conllevara a una visión global de cómo está cumpliendo con las obligaciones ante la administración tributaria y determinar si los procedimientos aplicados son los correctos.
Cruz, (2015). Realizo un trabajo de investigación titulada Estudio de la cadena de Abastecimiento de supermercados y su incidencia en la comercialización de productos de consumo masivo en la ciudad de quito en el año 2013, tesis pregrado, en la Universidad Internacional SEK Quito Ecuador, cuyo objetivo fue: Estudia la cadena de abastecimiento de supermercados virtuales a través de sus macro procesos logísticos y como estos inciden en la comercialización de productos de consumo masivo. La población de estudio está conformada por el distrito Metropolitana de Quito. En su investigación llega a la conclusión comprende un conjunto de fases que se inician con la compra a nivel nacional e internacional de productos.
Se concuerda con el autor que en su desarrollo se identificaron varias técnicas posibles a aplicarse relacionadas al mantenimiento de inventarios llevando a minimizar los costos y maximizar la rentabilidad satisfaciendo las necesidades de los clientes.
Jarquin, y Aguirre (2012). Realizo un trabajo de investigación titulada Diagnostico y rediseño del sistema de Abastecimiento de agua potable por gravedad para la comunidad la Reina, Municipio de San Ramón, Departamento de Matagalpa, tesis pregrado, en la Universidad Nacional de Ingeniería Managua Nicaragua, cuyo objetivo fue: Rediseñar el Sistema de abastecimiento de agua potable por gravedad para la comunidad de la Reina Municipio de San Ramón. La población de estudio está conformada Censos Nacionales y del INIDE. En su investigación llega a la conclusión que el sistema de abastecimiento de agua potable recomendado funcionara con solo la fuerza de gravedad.
Se concuerda con el autor que de tal manera que requiera únicamente el mínimo mantenimiento y el más apropiado para un caserío rural.
Vélez (2018) desarrolló una investigación titulada: "Auditoría de cumplimiento y su incidencia en la Gestión de la Contratación Pública del GAD Municipal del Cantón Quinsaloma, Año 2017", tesis de maestría por la Universidad Técnica Estatal de Quevedo, Ecuador, donde su
objetivo general fue evaluar la incidencia de la auditoría de cumplimiento en la gestión de la contratación pública del GAD Municipal del Cantón Quinsaloma. La población de esta investigación estuvo constituida por el GAD Municipal del Cantón Quinsaloma conformado por la Alcadía, Dirección Financiera, Dirección de Obras Públicas y la Jefatura de Compras Públicas.
Los resultados de la investigación permitieron conocer que, existen falencias por parte del Departamento de Obras Públicas, razón por la cual fueron objeto de observaciones en cuanto a los requerimientos efectuados, además se verificó que las Comisiones Técnicas conformadas para los procesos de contratación pública carecen de conocimientos suficientes. Se concluyó que, la auditoría de cumplimiento permite la comprobación y evaluación de los procesos que garantizan el cumplimiento de disposiciones jurídicas, de reglamento o de procedimientos inherentes a la gestión pública.
Se establece un acuerdo absoluto con la información presentada por el autor debido a que demuestra que la auditoría de cumplimiento es una herramienta imprescindible para mejorar las capacidades relacionadas con el cumplimiento de las disposiciones reglamentarias en las entidades públicas.
2.1.2. Nacionales.
Yantas, (2019). Realizo un trabajo de investigación titulado La Auditoria de cumplimiento y su incidencia en la gestión administrativa de las unidades ejecutoras de la policía nacional del Perú 2016-2017, tesis posgrado, en la Universidad San Martin de Porres Lima Perú, cuyo objetivo fue: determinar si el planeamiento de la Auditoria de Cumplimiento incide en el plan operativo institucional de las unidades ejecutoras de la Policía Nacional del Perú. La población de estudio está conformada por personal de las 14 Unidades Ejecutoras pertenecientes a la Policía Nacional del Perú distribuidas a nivel nacional. En su investigación llega a la conclusión que se ha determinado que el informe de Auditoria de cumplimiento incide en la mejora continua de las unidades ejecutoras de la Policía Nacional de Perú.
Se concuerda con el autor que la Contraloría General de la Republica exija la pronta implementación del control interno en las unidades ejecutoras de la Policía Nacional del Perú.
Cárdenas, (2019). Realizo un trabajo de investigación titulado La Auditoria de cumplimiento y su efecto en la unidad de Abastecimiento y Servicios Auxiliares en la Municipalidad provincial de Huamanga 2017, tesis pregrado, en la Universidad Católica loa Úngeles Chimbote Ayacucho Perú, cuyo objetivo fue: La auditoría de cumplimiento influye en la unidad de abastecimiento y servicio auxiliar en la
Municipalidad Provincial de Huamanga, 2017. La población de estudio está conformada por los funcionarios y servidores de la Municipalidad Provincial de Huamanga, por un total de 300 trabajadores. En su investigación llega a la conclusión que Se ha logrado determinar que la auditoria de cumplimiento incide en el adecuado uso de los recursos y el cumplimiento de normativa vigente en la Unidad de Abastecimiento y Servicios Auxiliares de la Municipalidad Provincial de Huamanga.
Se concuerda con el autor que se concluye que el 67% manifestaron que la auditoria de cumplimiento es fundamental para la correcta administración, mientras el 50% señalaron que la auditoria de cumplimiento es eficiente para el cumplimiento de las normas legales en los temas de contrataciones.
Carrera, y Grimalda (2018). Realizo un trabajo de investigación titulado La Auditoria de cumplimiento en la gestión del sistema de Abastecimiento en la Universidad Nacional Santiago Antúnez de Mayolo 2016, tesis posgrado, en la Universidad Nacional Santiago Antúnez de Mayolo Huaraz Perú, cuyo objetivo fue: Determinar cómo influyen las operaciones de planificación y ejecución de la auditoría de cumplimiento en la gestión del sistema de abastecimiento de la Universidad Nacional Santiago Antúnez de Mayolo, año 2016. La población de estudio está conformada por 70 servidores administrativos profesionales y técnicos que
laboran en la Dirección de Abastecimientos y Servicios Auxiliares DASA. En su investigación llega a la conclusión que la auditoría de cumplimiento incide significativamente en la gestión del sistema de abastecimiento de la Universidad Nacional Santiago Antúnez de Mayolo, año 2016.
Se concuerda con el autor que las operaciones de planificación y ejecución de la auditoria de cumplimiento influyen significativamente en la gestión del sistema de abastecimiento de la Universidad.
Porras, (2017). Realizo un trabajo de investigación titulado La Auditoria de desempeño y la toma de decisiones en el Área de Abastecimiento de la Dirección Regional de Salud del Callao 2015, tesis posgrado, en la Universidad Cesar Vallejo Lima Perú, cuyo objetivo fue: Determinar la relación que existe entre la auditoria de desempeño y la toma de decisiones en el área de abastecimiento de la dirección regional de salud del Callao - 2015. La población de estudio está conformada por el área de abastecimiento la conforman 180 trabajadores administrativos. En su investigación llega a la conclusión que La auditoría de desempeño fortalecerá el manejo organizacional del área de abastecimiento de la dirección regional de salud del callao.
Se concuerda con el autor que la auditoría de desempeño juega un papel importante como parte del examen que se realiza, toda vez que el aporte de la información técnica y profesionalismo será un factor decisivo que influirá en la toma de decisiones.
Cobarrubias (2021) desarrolló su tesis titulada: "Auditoría de Cumplimiento y la Gestión del Sistema de Abastecimiento de la Municipalidad Provincial de Abancay, año 2021", tesis de maestría por la Universidad César Vallejo, donde definió que su objetivo general fue determinar la relación éntrela auditoria de cumplimiento y la gestión del sistema de abastecimiento en la municipalidad provincial de Abancay año 2021. Su investigación tuvo como población a 72 trabajadores del área de abastecimiento de la Municipalidad provincial de Abancay. El resultado
de la investigación permitió conocer que el 15.3% percibe que a veces se realiza la auditoria de cumplimiento y el 84.7% expresó que siempre se realiza la auditoria de cumplimiento. Se concluyó que existe una relación entre la auditoría de cumplimiento y la gestión del sistema de abastecimiento, sin embargo, esta relación es débil y no significativa pro lo que, desde la percepción del personal de la municipalidad esta no refleja la gestión del sistema de abastecimiento.
Respecto a esta investigación, no se halla un acuerdo total con los resultados de la investigación ya que este midió la percepción del personal municipal, más no hubo una intervención directa sobre documentos que fundamentan la gestión del sistema de abastecimiento, por lo que precisamos la necesidad de expandir más los conocimientos sobre la relación de las variables de investigación.
2.2. Bases Teóricas
2.2.1. Auditoria de Cumplimiento
2.2.1.1 Definiciones.
Naval. (2020) define que la Auditoria de Cumplimiento:
Es un examen objetivo, técnico y profesional de las operaciones, procesos y actividades financieras presupuestales y administrativas, que tiene como propósito determinar en qué medida las entidades sujetas al ámbito del Sistema, han observado la normativa aplicable, disposiciones internas y las estipulaciones contractuales establecidas, en el ejercicio de la función o la prestación del servicio público y en el uso y gestión de los recursos del Estado. (p.26)
Rosales. (2015) afirma lo siguiente:
La auditoría es la comprobación científica y sistemática de los libros de cuentas, comprobantes y otros registros financieros y legales de un individuo, firma o corporación, con el
propósito de determinar la exactitud e integridad de la contabilidad; mostrar la verdadera situación financiera y las operaciones, y certificar los estados e informes que se rindan. La auditoría de cumplimiento es la comprobación, evaluación y examen que se realiza con el objetivo de verificar el cumplimiento de las disposiciones jurídicas, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos inherentes a la actividad sujeta a revisión, vinculando la eficacia de la norma en relación con los objetivos y metas de la entidad. (p.5).
Quispe. (2019) manifiestan que:
La auditoría es el proceso sistemático de revisión, evaluación y validación de los sistemas de gestión de una entidad con el objeto de obtener una opinión acerca de cómo están expresados los mismos y determinar la razonabilidad de los mismos. Además manifiestan que la Auditoría es la acumulación y evaluación de evidencia basada en información para determinar y reportar sobre el grado de correspondencia entre la información y los criterios establecidos. La Auditoría debe realizarla una persona independiente y competente. (p.16)
2.2.1.2 Objetivos.
Infoauditoria, (2021), determina que los objetivos de la auditoria de cumplimiento son:
a) Para garantizar que una empresa cumpla con las pautas de las agencias reguladoras gubernamentales y sus propias políticas internas.
b) Mejorar la eficiencia de la organización en el entorno empresarial.
c) Mantener la fe de las partes interesadas.
d) Para cumplir con las otras leyes, como las leyes ambientales, las leyes de seguridad del consumidor, etc.
e) Para garantizar que se haya seguido el procedimiento operativo estándar en toda la organización.
Cárdenas, (2019) Son objetivos de la auditoria de cumplimiento:
f) Determinar la conformidad en la aplicación de la normativa, disposiciones internas y las estipulaciones contráctales establecidas, en la materia a examinar de la entidad sujeta a control.
g) Determinar el nivelo de confiabilidad de los controles internos implementados por la entidad en los procesos, sistemas administrativos y de gestión, vinculados a la materia a examinar.
2.2.1.3 Características de la Auditoria de Cumplimiento
La AC presenta las siguientes características:
a) Debe comprender asuntos de la gestión fiscal y puede abarcar una seguridad razonable o limitada.
b) La materia sometida a auditoría puede estar compuesta por actividades, operaciones financieras e información. Puede ser general o específica, según su contenido o alcance, y cualitativa o cuantitativa según su naturaleza;
c) Las disposiciones legales y normativas son el elemento más importante de la AC. Su estructura y contenido permiten fijar los criterios y objetivos de la fiscalización;
d) El equipo de AC debe identificar aquellos aspectos de dichas disposiciones que permitan tener resultados relevantes, fiables, objetivos, comparables y aceptables; y
e) En la AC el informe de auditoría puede ser breve o extenso.
2.2.1.4 La Auditoria de Cumplimiento y su relación con otros tipos de auditoria
La AC puede desarrollarse de manera independiente o combinada con otros tipos de auditoría. La determinación de combinar la AC será establecida en el Plan de Vigilancia y Control Fiscal según los lineamientos del Comité Directivo.
Figura 1 : Auditoria de cumplimiento
-Auditoría de Cumplimiento Independiente: La AC puede realizarse de manera independiente, para lo cual la ISSAI 4100 determina las pautas a seguir, y el tratamiento que da esta norma al tema se encuentra desarrollado en la presente guía.
-Auditoría de Cumplimiento Combinada: Cuando el trabajo convenido sea combinado, será importante que anticipadamente se conozca cuál será el enfoque principal que prevalecerá, lo que determinaría la Guía de Auditoría a ser usada como primaria y cual como secundaria, y de esta manera definir los temas de planeación ejecución, informe y seguimiento.
2.2.1.5 Elementos de la Auditoria de Cumplimiento
Los elementos más relevantes para una AC que deben ser identificados por el equipo auditor antes de llevar a cabo la auditoría para su entendimiento se presentan en la siguiente
figura:
Figura 2: Elementos de la Auditoria de Cumplimiento
-Fundamento Legal – Autoridades: Las autoridades son el conjunto de disposiciones contenidas en la Constitución política, leyes, decretos, resoluciones, reglamentos, documentos de política pública, instrumentos de planeación y en general toda disposición, prescripción, regla o norma expedida por los organismos competentes que sean aplicables al sujeto, entidad, asunto o materia a auditar.
- Criterios de Evaluación: Los criterios de evaluación son los puntos de referencia, parámetros, requisitos o condiciones que se utilizan para evaluar o medir el asunto o materia a auditar de manera consistente y razonable.
a) Pertinentes, que respondan de forma significativa a las exigencias de información y decisión de los destinatarios del informe;
b) Fiables, son criterios que dan lugar a conclusiones razonablemente coherentes con las que obtendría otro auditor aplicando los mismos criterios en las mismas circunstancias;
c) Objetivos, neutrales y que no respondan a prejuicios del auditor o de la dirección de la entidad auditada, lo que significa que no pueden ser tan informales que la evaluación de la
información acerca de la materia controlada resulte muy subjetiva y lleve a otros auditores del sector público a alcanzar una conclusión muy dispar.
d) Completos, son criterios suficientes para los fines de la auditoría y que no omite factores pertinentes; además son significativos y facilitan a los destinatarios una visión práctica para sus exigencias de información y decisión;
e) Comprensibles, son criterios claros que permiten llegar a conclusiones precisas y fáciles de entender por los destinatarios y que no dan pie a interpretaciones ampliamente divergentes;
f) Aceptables, son criterios que en un principio pueden admitir expertos independientes, las entidades auditadas, el poder legislativo, los medios de comunicación y la ciudadanía en general;
g) Accesibles, son criterios a los que pueden acceder los destinatarios para entender la naturaleza del trabajo de auditoría desempeñado y la base del informe de auditoría; y
h) Comparables, son criterios coherentes con los empleados en auditorías similares de otros organismos o actividades similares y los utilizados en anteriores auditorías de la entidad.
-Asunto o Materia a Auditar: Se refiere a la información, condición o actividad que se mide o evalúa de acuerdo con ciertos criterios. Puede tomar diversas formas y tener diferentes características, dependiendo del objetivo de la auditoría.
-Identificación de las partes que intervienen en el PROCESO/ MARCO LEGAL: En la AC, se debe identificar desde el inicio las partes intervinientes y así determinar la base legal o marco jurídico de la auditoría, los criterios aplicables, el mandato de la entidad, los destinatarios del informe, las obligaciones de los auditores del sector público, y la naturaleza y obligaciones constitutivas de la entidad y/o entidades auditadas.
-Alcance y Naturaleza de la Auditoría de Cumplimiento: El alcance de la auditoría es una manifestación clara del enfoque, aspectos y los límites de la auditoría en términos de cumplimiento del asunto o materia en cuestión en función con los criterios establecidos. Este alcance es influenciado por la materialidad y el riesgo, y en él se determina cuales sujetos de control fiscal y qué partes de los mismos serán cubiertas.
-Certeza en la Auditoría de Cumplimiento: Los principios fundamentales de auditoría indican que una AC debe concebirse de modo tal que ofrezca seguridad razonable de detección de errores, irregularidades y actos ilícitos que pueda afectar significativamente el logro de los objetivos de la auditoría. Auditoría con seguridad razonable, Auditoría con seguridad limitada.
-Informaciones Basadas en Afirmaciones: En este caso, las afirmaciones comprenden los objetivos específicos de auditoría sobre los cuales el auditor desea extraer una conclusión.
Las afirmaciones pueden generarse por iniciativa del auditado o por solicitud de los auditores y pueden referirse a aspectos legales, técnicos y operacionales, entre otros.
2.2.2. Abastecimiento y Servicio
2.2.2.1 Definiciones
Sistema Nacional de Abastecimiento (2019):
Como se establece en el Reglamento del D.L. Nº 1439, aprobado por el Decreto Supremo N°2017-2019-EF. Es el conjunto de principios, procesos, normas, procedimientos, técnicas e instrumentos para la provisión de los bienes, servicios y obras, a través de las actividades de la Cadena de Abastecimiento Público, orientadas al logro de los resultados, con el fin de lograr un eficiente y eficaz empleo de los recursos públicos.
2.2.2.2 Uso y Aplicación
Su uso y aplicación es para todas las instituciones del estado, donde busca que el conjunto de actividades interrelacionadas que abarca desde la programación hasta la disposición final, incluyendo las actividades involucradas en la gestión de adquisiciones y administración de bienes, servicios y ejecución de obras para el cumplimiento de la provisión de servicios y logro de resultados, en las entidades del Sector Público.
2.2.2.3 Principios
(a)Economía; (b) Eficacia; (c) Eficiencia; (d) Oportunidad; (e) Predictibilidad; (f) Racionalidad; (g) Sostenibilidad Ambiental, Social y Económica; (h) Transparencia.
2.2.2.4 Funciones
Coordinar, ejecutar y controlar los procesos de programación, adquisición, distribución y control de los bienes, servicios y ejecución de obras requeridos por los órganos del Ministerio.
a) Elaborar manuales, directivas, lineamientos u otros documentos sobre asuntos de su competencia.
b) Programar, coordinar y ejecutar los procesos de adquisiciones y contrataciones e informar a los órganos competentes el estado de los mismos.
c) Aprobar los expedientes de contratación de los procedimientos de selección conforme a la normatividad de contrataciones del Estado, salvo lo correspondiente a la Subasta Inversa.
d) Planificar, organizar, conducir y ejecutar los procesos de almacenamiento y distribución de bienes a nivel institucional.
e) Ejecutar las funciones de control patrimonial de los bienes del Ministerio, de acuerdo a las competencias establecidas en las normas vigentes.
f) Administrar las actividades de servicios generales, asignación, uso y mantenimiento de los vehículos del Ministerio.
g) Supervisar la seguridad de la sede institucional y de los locales que están bajo la administración del Ministerio; así como ejecutar las acciones para su mantenimiento.
h) Las demás funciones que le sean asignadas por el/la Director/a de la Oficina General de Administración y aquellas que le sean dadas por normativa expresa, en el ámbito de su competencia.
2.2.2.5 Enfoque de Sistema de Abastecimiento
El Sistema Nacional de Abastecimiento está concebido como un “conjunto de principios, políticas, normas, procesos, procedimientos e instrumentos que actúan de forma integrada para asegurar la provisión de los bienes y servicios necesarios para el funcionamiento del Sector Público, orientados al logro de resultados y la generación de valor público a través de la cadena de abastecimiento, en el marco de un eficiente y eficaz empleo de los recursos públicos asignados”.
El Sistema Nacional de Abastecimiento no sólo comprende la programación, ejecución de los procesos de selección y la administración y custodia de los bienes del Estado, sino que interrelaciona y armoniza con todos los otros sistemas administrativos.
2.2.2.6 Ámbito al que se Aplica la Ley
(a) Entidades públicas; (b) Actividades; (c) Fondos públicos.
Ente Rector
Figura 3: Dirección General de Abastecimiento
2.2.2.7 Componentes del Sistema Nacional de Abastecimiento
-Programación Multimanual de Bienes, Servicios y Obras: Este componente tiene por finalidad la determinación de los costos de los bienes, servicios y obras necesarios para el funcionamiento y mantenimiento de necesidades.
Comprende las siguientes actividades: (a) Cuadro Multianual de Necesidades: Para el cumplimiento de metas y objetivos – periodo de 3 años, Priorización de los productos requeridos para poder cumplir con las políticas públicas, así como para el funcionamiento institucional; (b) Catálogo Único de Bienes y Servicios: Permite codificar, estandarizar, sistematizar y proporcionar información respecto de los bienes y servicios que puede adquirir el Estado; (c) Registro de Nacional de Proveedores: Información de acceso público, consolidada y actualizada de los proveedores del Estado.
-Gestión de Adquisiciones: Se gestiona la obtención de bienes, servicios y obras para el desarrollo de las acciones que permitan cumplir metas y lograr resultados.
Comprende las siguientes actividades:
a) Contratación b) Registro
c) Gestión de contratos
-Administración de Bienes: La administración de bienes está relacionada con la recepción, uso, custodia, preservación, distribución, entrega, asignación, mantenimiento y disposición final de bienes, para el cumplimiento de los objetivos institucionales.
Comprende las siguientes actividades:
a) Almacenamiento: Recepción, verificación, control de calidad, internamiento b) Distribución: Asignación y traslado
c) Mantenimiento: Garantizar el funcionamiento y Mantener condiciones eficientes de operación; (d) Disposición final de bienes: Destino final, actos de Disposición (reasignación, venta o baja).
2.3. Definición de Términos Básicos
Auditoría Gubernamental: es el medio a través del cual se verifica y controla la gestión pública. Se analiza su actividad y economía, que éstas trabajen en torno a la eficiencia y la transparencia, actuando siempre acorde a las disposiciones legales. (Nuño, 2017)
Auditoría fiscal: Una auditoría fiscal ayudará a conocer si un contribuyente, ya sea, persona física o jurídica, está al día en sus obligaciones tributarias, cosa muy importante ya que gracias a ello, muchas veces podremos realizar contratos con terceros o pedir préstamos a un banco. (Navarro, 2017)
Auditoría financiera: es un examen independiente de los estados financieros de la entidad (con fines de lucro o no) independientemente del tamaño de la entidad por parte de los auditores o la firma de auditoría para brindar una opinión con respecto a la visión. (Infoauditoria, 2021)
Auditoría de sistemas: es la revisión y evaluación de los controles y sistemas de informática, así como su utilización, eficiencia y seguridad en la empresa, la cual procesa la información. (Nuño, 2017)
Auditoría de seguimiento o recurrente: Consiste en el examen y evaluación del cumplimiento de las medidas dictadas para dar solución a las deficiencias detectadas en una auditoría anterior, a fin de determinar si la entidad ha tenido o no, avances en la administración y control de sus recursos. (Carillo, 2019)
Auditores internos: es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. (Rojas, 2015)
Auditoría de cumplimiento: Es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad. (Cardozo, 2018)
Auditoría: puede referirse al trabajo que realiza un auditor, a la tarea de estudiar la economía de una empresa, o a la oficina donde se realizan estas tareas. (Pérez, 2021)
Autoridades: Regulaciones o normatividad que rigen a la entidad auditada e incluyen leyes, decretos, resoluciones, políticas, códigos establecidos, manuales, términos acordados o los principios generales, entre otros. (Loli, 2015)
Control interno: es un proceso que debe ser ejecutado por el directorio, la gerencia y el personal es decir, por toda la compañía. (Acosta, 2020)
Dictamen: es la opinión o juicio que se emite sobre una cosa o hecho. (Ruiz, 2018)
Eficacia: es la capacidad de una organización para cumplir objetivos predefinidos en condiciones preestablecidas. (Sánchez, 2020)
Eficiencia: es un fenómeno ampliamente estudiado en el ámbito económico y referido a la necesidad de menores asignaciones de factores para la producción de un determinado nivel de bienes y servicios. (Galán, 2020)
Estados financieros: también denominados cuentas anuales, informes financieros o estados contables, son el reflejo de la contabilidad de una empresa y muestran la estructura económica de ésta. (Sevilla, 2015)
Hoja de trabajo: es una herramienta contrastable también conocida con el nombre de estado de trabajo, considerada como un borrador de trabajo para el contador, que facilita al usuario la elaboración de los estados financieros. (Ramírez, 2017)
Incumplimiento: es la abstención de entregar la cosa debida o de realizar la prestación que se adeuda, así como la realización de la prestación que el deudor debía omitir. (Montoya, 2016)
Informe de auditoría: es un informe realizado por un auditor externo donde expresa una opinión no vinculante sobre las cuentas anuales o estados financieros que presenta una empresa.
(Donoso, 2017)
Papeles de trabajo: se generan a partir del registro contable, se usan para realizar un análisis o examinar los movimientos contables de una empresa. (Elvia, 2020)
Programa de auditoría: es un plan de acción que documenta qué procedimientos se seguirán en una auditoría para constatar que una organización cumple con las regulaciones internas y externas. (Finandia, 2020)
Procedimiento de auditoría: El auditor está obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia, existen ciertos elementos que por su importancia, deben ser cumplidos. (Ruiz, 2020)
Riesgo: es la incertidumbre generada por la evolución y resultado de un suceso en concreto. Este suceso puede abarcar cualquier ámbito. (Economipedia, 2019)
Supervisión: es la acción y efecto de supervisar, un verbo que supone ejercer la inspección de un trabajo realizado por otra persona. (Gardey, 2021)
Técnicas de auditoría: son aquellos procedimientos y metodologías emprendidas por la persona responsable (auditor) de evaluar o analizar (auditar) una organización. (Galán, 2019)
Capitulo III: Metodología
La presente investigación es de carácter cualitativo encargándose de narrar hechos en este diseño se observan los fenómenos tal y como se dieron en el contexto natural, para después analizarlos en forma cualitativa.
3.1 Enfoque De La Investigación
Ñaupas, Mejia, Novoa, Villagomez (2014), definió:
En este enfoque se utiliza la recolección y análisis de datos, sin preocuparse demasiado de su cuantificación; la observación y la descripción de los fenómenos se realizan, pero sin dar mucho énfasis a la medición. Las preguntas e hipótesis surgen como parte del proceso, no necesariamente al principio. Su propósito es reconstruir la realidad, descubrirlo, interpretarlo;
por tanto, el método no es la verificación, la contrastación o falsación poperiana, sino la comprensión, la interpretación o la hermenéutica” (p.98).
3.2. Variables
Abastecimiento
Auditoria de Cumplimiento
3.2.1 Operacionalizacion De Variables
3.2.1.1 Definiciones conceptuales de las variables
Variable 1: Auditoria de Cumplimiento
Definición.- La Auditoría de Cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad, para establecer que dichas operaciones se han realizado conforme a las normas legales,
reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables. Tiene como finalidad
fortalecer la gestión, transparencia, rendición de cuentas y buen gobierno de las entidades, mediante las recomendaciones incluidas en el informe de auditoría, que permitan optimizar sus sistemas administrativos, de gestión y de sistemas de control interno. (Aguilar, 2015).
Dimensiones de Auditoria de Cumplimiento:
Primera dimensión: Normas Legales.- Son normas escritas dictadas por los órganos legislativos competentes del Estado. Una ley aprobada por las Cortes Generales, una Orden ministerial, cualquier disposición emanada de las Comunidades Autónomas, o el bando de un alcalde son ejemplos de este tipo de normas. (Velasco, 2018).
Segunda dimensión: Informe de Auditoria.- es un documento oficial que se redacta una vez que se concluye el proceso de auditoría a las cuentas contables de un periodo específico en una empresa. Sirve para dar a conocer a accionistas, empleados e incluso instituciones
financieras, la situación económica y financiera actual de la empresa y, por consiguiente, facilitar el proceso de toma de decisiones, así que, su objetivo es que el auditor emita una opinión al respecto, misma que puede ser favorable, con salvedades, desfavorable o denegada.
(Mil formatos, 2019).
Tercera dimensión: Sistema de Control Interno.- Se denomina al conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, organización, procedimientos y métodos, incluyendo las actitudes de la autoridad y el personal, organizadas e instituidas en cada entidad del Estado. (Ley N° 28716, 2015).
Matriz de operacionalizacion de variables
Variable 1: Auditoria de Cumplimiento
Dimensiones Indicadores ITMS
Informe de Auditoria
Situación económica
1. ¿La Auditoria de cumplimiento mediante el Informe de Auditoria nos permiten conocer la situación económica de una empresa?
2. ¿El informe de Auditoria permite conocer a los accionistas la situación económica y financiera de la Auditoria de cumplimiento?
Toma de decisiones
3. ¿La Auditoria de cumplimiento en relación al informe de Auditoria ayuda a facilitar en la toma de decisiones en la empresa?
4. ¿Las redacciones de informe de auditoría deben ser claras y precisas para una toma de decisiones en una auditoria de cumplimiento?
Sistema de control interno
Procedimientos
5. ¿El sistema de control interno previene los riesgos y procedimientos de una entidad pública de Auditoria de cumplimiento?
6. ¿Los sistemas de control interno mediante establecimientos de esquemas y procedimientos permiten ayudar a la gerencia de una Auditoria de cumplimiento?
Entidad del estado
7. ¿Las personas de una entidad del estado ponen en marcha las acciones del sistema de control interno más importantes de Auditoria de cumplimiento?
8. ¿La Auditoria de cumplimiento en las empresas es una tarea de todos por ser un sistema de control interno y de entidad del estado?
Normas legales
Órganos legislativos
9. ¿Los órganos legislativos son normas legales escritas que permite optimizar la gestión de una Auditoria de cumplimiento?
10. ¿La Auditoria de cumplimiento comprueba de forma exhaustiva que una empresa cumple con las normas legales y dictadas por los órganos legislativos?
Ley
11. ¿El Auditor de cumplimiento debe estar permanentemente actualizado según las normas legales según los cambios de ley?
12. ¿La Ley impulsa constantes cambios de normas legales y así poder regularizarlas por medio de una Auditoria de cumplimiento?
Variable 2: Abastecimiento y Servicio
Definición.- Se conoce como abastecimiento al proceso mediante el cual los proveedores facilitan medios al resto de grupos económicos o individuos, los cuales consiguen un determinado nivel de satisfacción o utilidad. Por medio de la acción de abastecimiento, es posible dar solución a las necesidades de consumo de las personas u organizaciones. Es decir, se basa en el suministro de bienes como materias primas o productos elaborados puestos en circulación.
Dichos aprovisionamientos son considerados básicos y necesarios para la subsistencia y la consecución de cierto nivel de satisfacción por parte de las personas. Desde un punto de vista más comercial, se entiende que el abastecimiento supone la adquisición de materiales necesario
por parte de los compradores para el desarrollo de su actividad económica, teniendo que recurrir para ello a agentes proveedores que les faciliten los mismos
Dimensiones de Abastecimiento y Servicio:
Primera dimensión: Grupos económicos.- Se considera al conjunto de empresas, cualquiera sea su actividad u objeto social, que están sujetas al control de una misma persona natural o jurídica o de un mismo conjunto de personas naturales o jurídicas. (Laboral, 2016).
Segunda dimensión: Organizaciones.- es un sistema social formado por un grupo de personas enfocadas en un objetivo en común a lograr dentro de un tiempo, espacio y cultura determinada. En toda organización se plantean normas, metas y ejes que ayudan a lograr la misión. (Raffino; 2021).
Tercera dimensión: Materias primas.- es materia extraída de la naturaleza que, luego de pasar por procesos de transformación, se convierte en un bien. Esta transformación le proporciona valor al producto inicial y contribuye con el desarrollo de la economía.
(Enciclopedia económica, 2017).
Matriz de operacionalizacion de variables
Variable 2: Abastecimiento y Servicio
Dimensiones Indicadores ITMS
Grupos económicos
Objeto social
1. ¿El abastecimiento de servicio requiere que cumplan con los requisitos y exigencias de cualquier objeto social mediante los grupos económicos?
2. ¿El objeto social con una recolección de datos de grupos económicos nos permite saber el análisis de gastos del abastecimiento de servicio?
Control
3. ¿La gestión de abastecimiento de servicio facilita el desarrollo y control de los grupos económicos en su funcionamiento?
4. ¿Los grupos económicos permiten el control de suministros siendo entregados a tiempo y en condiciones adecuadas por el área de abastecimiento de servicio?
Organizaciones Grupo de personas
5. ¿El Abastecimiento de servicio permite que satisfagan las necesidades de consumo que tienen los grupos de personas y las organizaciones?
6. ¿Las organizaciones permiten mejorar el uso de los recursos del grupo de personas mediante el área de abastecimiento de servicio?
Normas
7. ¿La característica prioritaria del área de abastecimiento de servicio permite cumplir la norma de las organizaciones?
8. ¿El área de abastecimiento de servicio tiene como objetivo determinar las organizaciones mediante la planeación de normas?
Materias primas
Procesos
9. ¿Los procesos conocidos como abastecimiento de servicio de las personas se basan en el suministro de bienes como materia prima?
10. ¿La acción del área de abastecimiento de servicio pasa por un proceso de transformación extraída de las materias primas?
Economía
11. ¿La economía mediante el desarrollo se convierte en un bien de materias primas del área de abastecimiento de servicio?
12. ¿El abastecimiento de servicio permite la adquisición de materias primas a agentes proveedores que faciliten la economía?
3.3 Hipótesis
La hipótesis de la investigación es de tipo descriptiva formulando el valor de la variable de Auditoria de cumplimiento en el contexto del Ministerio de Energía y Minas. San Borja – Lima 2019, con respecto a la variable Abastecimiento y Servicio de la misma.
3.3.1 Hipótesis general.
Hi: La Auditoria de cumplimiento optimiza en el área del abastecimiento y servicio Del Ministerio de Energía y Minas. San Borja - Lima 2019.
Ho: La Auditoria de cumplimiento no optimiza en el área del abastecimiento y servicio Del Ministerio de Energía y Minas. San Borja - Lima 2019.
3.3.2 Hipótesis específicas.
H1: El informe de auditoría determina el control en los grupos económicos Del Ministerio de Energía y Minas. San Borja - Lima 2019.
H2: El sistema de control interno influye en las organizaciones en un tiempo determinado Del Ministerio de Energía y Minas. San Borja - Lima 2019.
3.4 Tipo de Investigación
La presente investigación es de tipo básica, este tipo de investigación es también llamada investigación fundamental, es un tipo de investigación centrada en mejorar la comprensión de un
fenómeno, estudio o ley de la naturaleza en particular. Este tipo de investigación examina los datos para encontrar lo desconocido y satisfacer el sentido de la curiosidad. Por lo general, se trata de preguntas de "cómo", "qué" y "por qué" para explicar los sucesos. La investigación básica examina cómo funcionan los procesos o los conceptos. La información obtenida a partir de la investigación básica suele crear una base para los estudios aplicados.
Según Hernández y Mendoza (2018) la investigación básica busca ampliar los conocimientos a través de la investigación básica puede tener varios beneficios. Algunas de las ventajas de la investigación básica son: Comprender los sistemas y procesos, ayudar a prepararse para el futuro equipando a la sociedad para los problemas que puedan surgir y proporcionar una base para la investigación aplicada.
3.5 Diseño de la Investigación
El diseño es el plan para obtener información y relacionarla. El diseño que se aplicó es el no experimental. El diseño no experimental se define como la investigación que se realizará sin manipular deliberadamente las variables. En este diseño se observaron los fenómenos tal y como se dan en su contexto natural, para después analizarlos.
Montano, (2021) comenta que la investigación no experimental es aquella en la que no se controlan ni manipulan las variables del estudio. Para desarrollar la investigación, los autores observan los fenómenos a estudiar en su ambiente natural, obteniendo los datos directamente para analizarlos posteriormente.
Donde:
M = Muestra O1
O = Variable 1 M r
O = Variable 2 O2
R = Relación de las variables de estudio
3.6 Población y Muestra 3.6.1 Población
La población de este estudio de investigación está conformada por 18 trabajadores del Área de abastecimiento y servicio del Ministerio de Energía y Minas. San Borja - Lima 2019, que se dedica a brindar diversas actividades de gestión como legal y administrativa en la gestión de las personas.
Máxima, (2021) define que la población es el Conjunto de individuos (generalmente humanos, pero no exclusivamente) que integran una comunidad o que habitan en un área o espacio geográfico determinado.
N° CARGO TOTAL
1 COORDINACIÓN ADMINISTRATIVA 1
2 APOYO ADMINISTRATIVO 3
3 SEGUIMIENTO Y MONITOREO DE LAS CONTRATACIONES DEL MINEM 1
4 APOYO SEGUIMIENTO A LAS CONTRATACIONES DE SERVICIOS 1
5 LA COORDINACIÓN Y SEGUIMIENTO A LA GESTIÓN DEL TRÁMITE
DOCUMENTARIO 1
6 APOYOS ADMINISTRATIVOS DE NOTIFICACIONES 3
7 COORDINADORA ESPECIALISTA LEGAL OGRH 1
8 SEGUIMIENTO Y MONITOREO DE ACTIVIDADES DE GESTIÓN Y
ADMINISTRATIVAS EN LA GESTIÓN DE PERSONAS 1
9 COORDINADOR DE ASISTENCIA SOCIAL 1
10 SUPERVISIÓN Y MONITOREO DEL PATRIMONIO Y ASISTENTE ADMINISTRATIVO
DE PATRIMONIO LOGÍSTICA 1
11 GESTIÓN, SISTEMATIZACIÓN, CUSTODIA Y/O ARCHIVOS DE LOS DOCUMENTOS 1
12 APOYO LEGAL A LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA 3
TOTAL DE PERSONAL 18
3.6.2 Muestra
Para la obtención de la muestra de la presente tesis de investigación se empleó la fórmula de muestreo técnico de los cuales esto lleva a un nivel de confianza y un margen de error cuya fórmula es la siguiente.
Siendo:
N= El total del universo (población) N= Tamaño de la muestra
p= proporción de hombres y mujeres que laboran en la empresa del Ministerio de Energía y Minas; para el trabajo se asume (p= 0.8).
q= proporción de hombres y mujeres que laboran en la empresa del Ministerio de Energía y Minas. para el trabajo se asume (q=0.2).
Z= Valor de distribución normal estándar asociado a un nivel de confianza. Para este estudio de investigación se considera un nivel de confianza del 95%, siendo el valor de Z=1.96.
ε = Error estándar considerado debe ser un 0.09 o menos.
n = (Z2 *p*q*N) / (ε2) (N-1)+Z2 *p*q
Reemplazando valores tenemos:
n = (1.962) (0.8*0.2)18)/(0.12 * 17)+1.962*0.8*0.2 n = 11.06/0.78
n = 14.18 n = 14.
