INTEGRANTES:
Angie Natalia Africano Aranda Karen Dayanna Pinto Gonzales
Generalidades De La Auditoria y las Normas
de Auditoria (NAGAS)
Auditoria
Según la "American Accounting Association"
[AAS, 1972]
La Auditoría es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados.
Se puede afirmar que la Auditoría implica una "búsqueda de la verdad" de los hechos económicos producidos por una Entidad, los cuales afectan sus sistemas de información
para darles autenticidad.
Auditoria
La Auditoría puede conceptualizarse como:
El proceso que consiste en el examen crítico, sistemático y representativo del sistema de información de una empresa o parte de ella, realizado con independencia y utilizando
técnicas determinadas, con el propósito de emitir una opinión profesional sobre la misma, que permitan la
adecuada toma de decisiones y brindar recomendaciones que mejoren el sistema examinado.
En la evolución de la auditoria como parte de un proceso que se inició en la rendición de cuentas, se desarrolló en la fiscalización y ahora se re contextualiza en el aseguramiento.
Evolución
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Siglo XIX
AUDITORIA ECONOMICA CONTABLE FINANCIERA
• Detección y prevención de Fraudes
• Detección y prevención de Errores
Siglo XX
AUDITORIA ADMINISTRATIVA/ OPERATIVA/ DE GESTION
• Determinar la rectitud y razonabilidad de los Estados Financieros
• Situación patrimonial y resultado de sus operaciones
Siglo XXI
AUDITORIA INTEGRAL
• Auditoria financiera
• Auditoria de Cumplimiento
• Auditoria de Control Interno
• Auditoria de Gestión
Objetivos
En la conceptualización tradicional los objetivos de la auditoría eran tres:
• Descubrir fraudes
• Descubrir errores de principio
• Descubrir errores técnicos
El objetivo principal de una Auditoría es la emisión de un diagnóstico sobre un sistema de información empresarial, que permita tomar decisiones sobre el mismo. Estas
decisiones pueden ser de diferentes tipos respecto al área examinada y al usuario del dictamen o diagnóstico.
Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y fiables para la planeación y el control.
Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes, presupuestos, pronósticos, estados financieros, informes de control dignos de confianza, adecuados y suficientemente inteligibles por el usuario
Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la entidad.
Pero el avance tecnológico experimentado en los últimos tiempos en los que se ha denominado la "Revolución Informática", ha llevado a Porter y Burton [
Porter,1983 ] a adicionar tres nuevos objetivos :
Comprende:
• Materias
• Temas
• Segmentos o actividades que son objeto de la misma.
• Incluye una descripción de las ubicaciones físicas, unidades organizativas, actividades y procesos, así como el período de tiempo cubierto
• Cuándo se realizará la auditoría (fecha de inicio y finalización), que o a quien se va a auditar y donde se efectuará.
Alcance
Se entiende por alcance de la auditoria, la “profundidad” de una auditoría realizada, de acuerdo con el objetivo que se busca. El alcance de la auditoría, entendido como la cantidad de tiempo y documentos que están involucrados en una auditoría, es un factor importante en todas las auditorías.
Tipos de Auditoria
Clasificación por el área objeto de examen Clasificación por el modo
de ejercer la auditoria
la auditoría es una sola y ésta puede clasificarse en:
• Auditoria interna
• Auditoria externa
De acuerdo al área o sistema de información objeto del examen de auditoría, esta se puede
clasificar como:
• Auditoría financiera y Forense
• Auditoría administrativa, operativa, gestión, etc.
• Auditoría gubernamental.
• Auditoría tributaria.
• Auditoría de informática.
• Auditoría ambiental
Auditoría interna es una actividad de evaluación establecida dentro de una entidad como un servicio a la entidad. Sus funciones
incluyen, entre otras cosas,
examinar, evaluar y monitorear la adecuación y efectividad de los sistemas de control contables e internos.
Auditoria Interna
Clasificación por el modo de ejercer la auditoria
Apoyar a los miembros de una organización en el cumplimiento efectivo de sus responsabilidades, calificando y evaluando el grado de eficiencia, eficacia,
transparencia y economicidad con que se manejan los recursos
institucionales, así como el cumplimiento de las normas legales y los lineamientos de política y planes de acción.
Auditoria Externa
La auditoría externa o independiente es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado por un Contador Público sin vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento
La auditoria externa sirve para:
Emitir una opinión profesional independiente
Dar Fe publica sobre la razonabilidad de la información examinada
Validar ante terceros la información producida por la empresa y
Formular recomendaciones y sugerencias
Tiene por objetivo hacer un análisis de todos los documentos de la organización, pública y/o
privada, que permitan determinar su estado
financiero y el resultado de sus operaciones, dando confiabilidad a sus socios frente a su situación
financiera, y determinando el cumplimiento de las normas nacionales e internacionales frente a temas contables.
SCHEDULE
Auditoría financiera
Clasificación por el área objeto de examen
Es una ciencia y/o rama dentro de la criminalística, cuyo objetivo es hallar,
recolectar y analizar información financiera, contable, administrativa y legal, presente en documentos físicos y/o digitales con
fines legales, los cuales permiten analizar y reconstruir eventos financieros ya
ocurridos.
Auditoria Forense
Auditoria Administrativa
Es la intervención que se realiza al interior de los departamentos de la
organización con el fin de observar, medir y
cuantificar, que tan
oportuna es la dirección
dentro de la misma.
Auditoria Operativa
La auditoría operativa es aquella centrada en evaluar de forma exhaustiva el empleo de los
recursos con los que cuenta una organización y si
de forma eficiente y de calidad logra sus objetivos
marcados.
La auditoría de gestión es una
metodología centrada en la
evaluación de los recursos y
estructura con los que cuenta
una organización, empresa o
institución, y el modo en que
su uso lleva hacia un nivel
determinado de rentabilidad.
Auditoria de cumplimiento
Una Auditoría de Cumplimiento es una herramienta que permite determinar en las organizaciones el nivel de
cumplimiento regulatorio, corporativo, fiscal, gubernamental o privado.
Permite asesorar, dar seguimiento, alertar riesgos y proveer los mecanismos necesarios para asegurar que
las operaciones financieras, administrativas o
económicas se realizan de conformidad con las normas
fiscales y legales aplicables.
Auditoria de control interno
auditorías de control interno, nos referimos a un proceso de control que está integrado en las tareas operativas de entidades. El sistema de auditorías internas se desarrolla con el objetivo de garantizar que la información manejada
en la organización, es fiable con vistas a realizar una
auditoría externa.
es el medio a través del cual se verifica y controla la gestión pública. Se analiza su actividad y economía, que
éstas trabajen en torno a la eficiencia y la transparencia,
actuando siempre acorde a las disposiciones legales pertinentes y aplicables al
caso concreto.
Auditoria Gubernamental
La auditoría tributaria es el proceso que se sigue para verificar que el contribuyente está aplicando las normas tributarias correctamente, si está liquidando correctamente los impuestos, y si la carga tributaria del contribuyente corresponde a la de su realidad económica.
Auditoria tributaria
La auditoría informática es una modalidad de auditoria que concierne a la evaluación en profundidad de los recursos informáticos y tecnológicos de una organización.
Auditoria Informática
Auditoria Ambiental
un examen metódico, completo, sistemático y
comprobado de las prácticas corrientes de actuación y gestión, sistemas de proceso, operación y emergencia que conduce a la verificación del nivel interno de
exigencia de la práctica industrial con respecto al
ambiente y del cumplimiento de los requerimientos legales en materia ambiental,
Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS)
Son principios básicos que el auditor debe seguir al momento de realizar la revisión de información
contable y emitir un dictamen en base a las evidencias encontradas en el
examen.
Normas relacionadas con la calidad profesional del
auditor Mide la calidad de los procedimientos
que van a ser ejecutados y los objetivos de
los mismos
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, tal como fueron aprobadas por el
Congreso de la República y transcritas en la ley 43 de 1990. Las normas tienen que ver con la calidad de la auditoría realizada por el auditor independiente. Los socios del AICPA han aprobado y adoptado diez normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA), que se dividen en tres grupos:
Importancia de las NAGAS
Las normas de auditoría generalmente aceptadas, son de vital importancia porque a través de ellas el auditor prepara el informe de manera que pueda emitir una opinión
pertinente acerca del estado de la empresa
Los principios de contabilidad generalmente aceptados son importantes porque de acuerdo a
ellos, el auditor expresa si los estados financieros están debidamente presentados