Convención Hidronómica Los costes y el precio del agua

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Convención Hidronómica

Los costes y el precio del agua

Enfoque del Taller C

Aspectos financieros y de recuperación de costes

Alberto del Villar. MMA

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Convención Hidronómica

Relaciones existentes

Existe una relación poco explicitada y divulgada entre:

La estructuración financiera

Los criterios contables

Los aspectos fiscales que incide en:

Los compromisos económicos de los distintos agentes que intervienen

La asignación de costes

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Taller C:

Aspectos financieros y

recuperación de costes

El Taller C se enfoca a presentar y debatir la vinculación

entre los aspectos financieros y la recuperación de los costes.

El Taller C aborda

En la sesión C1: Los criterios y prácticas contables en la esfera pública y privada, que pueden estar condicionando la financiación de los servicios

En la sesión C2: Los modos de tarificar y la

fiscalidad ambiental del agua, que deben encontrar una congruencia económica y financiera, y

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INGRESOS 140

GASTO OPERATIVO (50)

AMORTIZACIÓN TÉCNICA (10)

COSTE DE OPERACIÓN (OPEX) (60)

COSTE FINANCIERO (30) COSTE TOTAL (90) BAI 50 IMPUESTO (15) RESULTADO 35 SERVICIO DE LA DEUDA INTERESES 30 DEVOL. PRINCIPAL 35 SD TOTAL 65

FLUJO DE EFECTIVO = RES + AMORT = 45

Elementos de la cuenta de PyG

1: La devolución del principal del préstamo no es un gasto: debe nutrirse del RESULTADO de la operación.

2: Desde el punto de vista de la tesorería, el flujo de efectivo permitiría un ingreso requerido menor.

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ACTIVO

Activo fijo neto 320

40 40 400 Inmovilizado inmaterial Activo circulante TOTAL ACTIVO PASIVO Capital Social 60 Deuda 300 Proveedores 40 TOTAL PASIVO 400

Elementos del balance

Estructura

financiera Derechos sobre

activos

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¿Estados financieros?

PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA, Orden de 6 mayo de 1994 Artículo 2. Aplicación en el sector público estatal.

El PGCP se aplicará obligatoriamente a partir del 1 de enero de 1995 por las siguientes entidades:

a) La Administración del Estado.

b) Los organismos autónomos a que se refiere el artículo 4 del Texto Refundido de la Ley General Presupuestaria, aprobado mediante el Real Decreto Legislativo 1091/1988, de 23 de septiembre (en lo sucesivo TRLGP).

c) Las entidades a que se refiere el artículo 6.5 del TRLGP, de acuerdo con lo que se disponga en su normativa específica.

PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA ADAPTADO A LA ADMINISTRACIÓN LOCAL, Orden de 23 de noviembre de 2004

Por lo que se refiere al ámbito de aplicación, éste está constituido por los municipios cuyo presupuesto sea superior a 3.000.000 €, cualquier que sea su población, y por aquellos que tengan un presupuesto igual o inferior a dicho importe y superior a 300.000 € y una población que exceda de 5.000 habitantes. La presente Instrucción se aplicará también a las demás entidades locales (provincias, islas, comarcas, mancomunidades, ...) siempre que su presupuesto exceda de 3.000.000 €. Los organismos autónomos locales aplicarán el modelo contable que adopte la entidad local de la que dependan.

Las cuentas anuales que deben rendir la entidad local y sus organismos autónomos

comprenden:

a) El Balance.

b) La Cuenta del resultado económico-patrimonial.

c) El Estado de Liquidación del Presupuesto.

d) La Memoria.

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¿Dónde está el problema?

Diferencias en la práctica de la contabilidad pública y la privada, mínimas formalmente (basta con echar un vistazo al plan de cuentas, su contenido y criterios)

Heterogeneidad en:

• la contemplación de la naturaleza de activos y pasivos (los derechos y obligaciones emanantes)

• cuantificación y repercusión de provisiones y depreciaciones • orígenes y aplicaciones de fondos, o flujos de efectivo

1. Dificultad de agregar, conciliar y

consolidar cuentas de los distintos agentes

2. Dificultad en asignar costes congruentes

con la naturaleza y alcance de los hechos económicos

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Ejemplo nº1:incidencia de criterios en los costes de

capital.

Costes históricos Costes de reposición

Valoración de activos realizada por la Confederación Hidrográfica del Júcar

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Ejemplo nº 2: Incidencia de la consideración de

costes corrientes o de operación

• El carácter multifuncional en la prestación de servicios: genera problemas en la imputación de costes a cada servicio (¿necesidad de contabilidad analítica?)

• Diferencias en los coeficientes de equivalencia entre Confederaciones para valorar beneficios generados • Diferencias en el tratamiento del bien público

coexistente con el beneficio privado: prevención de inundaciones y laminación de avenidas

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Ejemplo nº 3: la distorsión generada por las

subvenciones

• Diferentes definiciones del interés general que sustancia la financiación contra presupuestos

• Falta reglamentación de las ayudas, en atención a parámetros objetivos

• Intervención en precios del agua como política social en el sector de la agricultura,

• Respuesta de las ayudas a diferentes estrategias • Consideración contable de la subvención

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La contabilidad nacional lleva a cabo 2 tipos de análisis:

• Análisis institucional: ofrece una descripción de las relaciones de comportamiento entre las unidades institucionales (empresas, hogares, administraciones públicas,...)

• Análisis funcional: pone de manifiesto las relaciones técnico-económicas existentes en el proceso de producción y utilización de los productos (tablas origen-destino)

¿Cuál es el efecto de la situación actual?

1. Difícilmente son válidos esos análisis

partiendo del infiel reflejo de la situación económica de los servicios en uso

2. La imprecisión contable puede

deslegitimar la adopción de determinadas

políticas económicas para el sector

C1

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llevar a cabo un esfuerzo de armonización de los sistemas e información contable de las diferentes instituciones

públicas y privadas relacionadas con los recursos hídricos, lo cual conlleva:

• Especificación de competencias en materia de contabilidad del agua

• Definir a los que rinden cuentas.

• Procedimientos de formulación y rendición de cuentas

¿Cuales son las líneas de enmienda,

que se proponen también a

discusión y debate en este Taller C?

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C2

V₂ V₁ x y € r transporte producción total r €

Si para cada punto del territorio computamos el coste de aportar un volumen elemental de agua desde una distancia “r”, teniendo en cuenta coste de producción y coste de transporte, y le asignamos al punto el menor coste para todas los radios posibles, y con cualquier rumbo, tenemos una

superficie de coste imputable para cualquier punto (x,y) del territorio.

Los límites del stock existente en el punto de producción, hacen que esta superficie de coste imputable dependa del volumen que se quiera

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Precios, tarifas y fiscalidad del agua

• Tarifas por partes: cuota fija + cuota variable.

• Heterogeneidad de tarifas en España. • Heterogeneidad

entre tarifas para usos urbanos domésticos y no domésticos. Q C o s te/ I n g res o cost e fijo co s te var ia b le Q cuota de servicio cuota de consumo

C2

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Precios, tarifas y fiscalidad del agua

Precios y consumo

No se puede establecer rigurosamente una correlación entre precios y consumos de agua, excepción hecha de incluir outlayers (islas) Archipiélagos

Regresión con archipiélagos

Regresión sin archipiélagos

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Precios, tarifas y fiscalidad del agua

Precios y escasez de recursos

Tampoco puede rigurosamente correlacionarse el precio del agua y nivel de estrés hídrico

0% 20% 40% 60% 80% 100% 120% 140% 160% 180% 200% 0,30 0,50 0,70 0,90 1,10 1,30 1,50 DH Segura Archipiélagos Estrés hídrico y precios (usos urbanos)

% RD/RN / Pagos por hectárea

DH Ebro

DH Segura

Estrés hídrico y pagos por hectárea (riego)

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Precios, tarifas y fiscalidad del agua

OBSERVACIONES:

El precio del agua varía de un lugar a otro del territorio debido a la variación natural de costes, por una parte, y por otra debido a los criterios de REPERCUSIÓN o

imputación.

No se dan las hipótesis de mercado como para poder inferir, a día de hoy, los puntos de equilibrio entre oferta y demanda

Sí que sabemos que existe una relación inevitable entre la escasez absoluta (exigüidad estructural de stock), o relativa (diferencia entre stock y demanda) y los costes, que obviamente debrían reflejarse en los precios.

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Resumen de necesidades planteadas

• Armonización de criterios contables, como fundamento para pasar a ulteriores mejoras, como son la consideración futura tanto de los flujos físicos como monetarios y poder desarrollar cuentas híbridas.

• Armonización de criterios de imputación de costes y

tarificación, que garanticen prácticas equitativas y que revelen (o no si la política escogida es distinta) el coste real del agua en

cada territorio y transmitan señales claras de mercado.

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Glosario de temas a debatir

– Costes de capital

• La valoración de activos y su depreciación

• El sistema de contabilidad

• Tratamiento contable de las inversiones con fondos ajenos con coste

financiero

– Costes corrientes

• Criterios y valoración de los servicios prestados

• Servicios de bien público

• Coeficientes de equivalencia y estructuras tarifarias

– Subvenciones

• Criterios de valoración y contabilización de subvenciones

• Estimación del Interés General de las actuaciones

– Precios, tarifas y fiscalidad del agua

• Criterios de tarificación de los servicios

• ¿Existen incentivos al uso sostenible del recurso?

• ¿Reflejan los precios el grado de escasez del recurso?

• El precio como medida dentro del proceso de planificación hidrológica