INFORME de GESTIÓN IMPOSITIVA - 2017
UNA PRIMERA APROXIMACIÓN A LA ESTRUCTURA TRIBUTARIA EN
ARGENTINA Y SU RELACIÓN RESPECTO A OTROS PAÍSES DE AMÉRICA
LATINA
INTRODUCCIÓN
Una de las mayores preocupaciones a nivel social desde hace casi dos décadas es el pago de tributos. En vistas de un intento de reforma tributaria que parece nunca alcanzar un consenso, debemos tener en cuenta que el contribuyente no debiera ser sometido sin retribución alguna. Actualmente, lo que sabemos de esta reforma es que promete simplificar y disminuir la carga tributaria de las PyMes y que hay propuestas para modificar el Impuesto al Cheque, a la Renta, al IVA, a la Transferencia Gratuita de Bienes y al Régimen de Coparticipación. Sin embargo, nos encontramos bajo un régimen tributario anquilosado y obstinado en comparación con otros países, lo que nos hace tener que evaluar y reconsiderar un sinfín de variables a la hora de iniciar un emprendimiento, persiguiendo la forma de minimizar la carga tributaria.
Sabemos que la evasión y la elusión fiscal no son las soluciones, pero ante la voracidad fiscal que existe hoy en día, cada vez es mayor la tendencia de permanecer en el mercado laboral informal o de encontrar diversas interpretaciones a las leyes de impuestos para escapar del pago de los mismos. El principal objetivo de este informe es presentar información general sobre los principales impuestos que se tributan en el sistema Argentino y dar a conocer una serie de indicadores de presión tributaria en comparación con los países del LAC . 1
LAC: América Latina y el Caribe
IMPUESTOS EN ARGENTINA
Es sabido que el cobro de tributos por parte del Estado tiene una función pública que gira en torno a tres ejes: en primer lugar debe cumplir con el mandato constitucional; en segundo lugar, debe atenerse a las prerrogativas del poder público; y por último, y la razón fundamental del tributo, debe satisfacer el bienestar o el interés social. Sin embargo, también sabemos que a veces es complicado identificar el correlato entre el beneficio que podemos llegar a percibir respecto de lo que se paga.
A continuación se presentan los impuestos que más recaudaron en Febrero del 2017 según el Informe de Recaudación Mensual que dio a conocer la AFIP . Al 2
momento de analizarlos, cabe tener en cuenta que la variación interanual de inflación correspondiente a dicho mes fue de 36% aproximadamente. 3
• Impuesto al Valor Agregado: Es una tasa que grava las compras de bienes y servicios (el consumo en general). Se lo considera un impuesto indirecto, pues la entidad fiscal que lo recauda no lo percibe de forma lineal sino que queda sujeto al pago por parte de cada uno de los intermediarios que intervienen en la cadena de valor del producto.
Durante el mes de Febrero 2017 este impuesto neto de devoluciones experimentó una variación interanual del 27,6%, apenas 0,6% menor respecto del mes inmediato anterior que fue de 28,2%, el cual significó el mayor valor de la serie después de Diciembre de 20162.
• Impuesto a las Ganancias: Es un tributo que se aplica sobre los ingresos percibidos por personas, empresas o cualquier entidad legal como medio de recaudación estatal. El objetivo principal de este impuesto es concentrar una proporción variable de los ingresos y ganancias que obtienen personas y entidades legales sujetas al pago de impuestos.
En Febrero, este impuesto presentó una variación interanual del 16,3% con un total recaudado de $35.346 millones, de los cuales $33.355 millones se correspondieron con pagos directos y retenciones DGI y el resto con 4
Informe disponible en: http://www.afip.gob.ar/estudios/documentos/recaudacion.Mensual.pdf 2
Dato obtenido del IPCBA. Disponible en: https://www.estadisticaciudad.gob.ar/eyc/wp-3
content/uploads/2017/03/ir_2017_1122.pdf
DGI: Dirección General Impositiva.
retenciones DGA . Respecto al mes de Enero esta variación aumentó en un 5
1,8%.
Gráfico 1: Recaudación del Impuesto al Valor Agregado
Fuente: AFIP. Informe de Recaudación Mensual.
Incidieron favorablemente en la comparación interanual los ingresos en concepto de pago directo por las operaciones de compra venta de contratos de futuros sobre moneda extranjera.
Gráfico 2: Recaudación de Impuesto a las Ganancias
DGA: Dirección General de Aduanas.
• Impuesto a los Débitos y Créditos Bancarios: Este impuesto responde a una alicuota que se aplica sobre los créditos y débitos que se efectúan en cuentas corrientes-cualquiera sea su naturaleza- y sobre las operatorias que las entidades efectúen por cuenta propia o por cuenta y/o a nombre de otras, cualesquiera sean los mecanismos utilizados para llevarlos a cabo, las denominaciones que se le otorguen y su instrumentación jurídica.
En el mes de Febrero, a través de este impuesto se recaudaron $12.721 millones con una variación interanual de 45,4%. Esto resultó en un aumento si la comparamos con la del mes de Enero, que fue del 35,9%. El incremento de los ingresos se explica por el aumento de los montos de las transacciones bancarias gravadas, sin embargo, esta variación interanual también se vio atenuada por una mayor cancelación con pagos no bancarios.
Grafico 3: Recaudación de Impuesto a las Cuentas Corrientes
Fuente: AFIP. Informe de Recaudación Mensual.
• Impuestos en la Seguridad Social: La Ley de Seguridad Social estableció una serie de incentivos tributarios para fomentar el ahorro pensional. Este impuesto se conforma de aportes (sumas retenidas o ingresadas por el empleado) y contribuciones (importes a ingresar por el empleador) que ingresan al sistema en concepto de regulación del mercado laboral.
Lo recaudado por este impuesto vía recursos presupuestarios fue de $50.915 millones en el mes referenciado, que representó una variación interanual del 40,2%, lo cual en comparación con el mes inmediatamente anterior (Enero) fue un 9,5% menor.
Gráfico 4: Recaudaciónde Impuestos al Sistema de Seguridad Social
Fuente: AFIP. Informe de Recaudación Mensual.
• Impuestos al Comercio Exterior: Estos impuestos son, fundamentalmente los derechos específicos y/o ad valorem que se establecen en el Arancel Aduanero. Gravan principalmente derechos de importación y exportación además de tasas de estadísticas y aduaneras. Esto se realiza a través de la DGA que además de la recaudación y fiscalización de los tributos, se encarga del control del tráfico internacional de mercaderías.
En Febrero se recaudaron $4.256 millones alcanzando una variación interanual del 12,8% en concepto de Derechos de Importación. Lo recaudado por Derechos de Exportación fue de $1.072 millones y alcanzó una variación negativa del 69,5%.
Gráfico 5: Recaudación de Impuestos al Comercio Exterior
Fuente: AFIP. Informe de Recaudación Mensual.
Los descriptos anteriormente son los principales impuestos que se recaudan en la Argentina con los últimos flujos informados por la AFIP, correspondientes al mes de Febrero 2017. A continuación se presenta a modo de resumen una tabla comparativa del mismo mes pero un año atrás con su respectiva variación porcentual:
Gráfico 6: Comparativa de la recaudación respecto del 2016
La recaudación del mes en cuestión creció más que la inflación. Esto se debe principalmente a los efectos de reactivación sobre el cobro del IVA, del Impuesto al Cheque y los ingresos previsionales.
Gráfico 7: Evolución del Nivel General de precios de los Bienes y Servicios. Índice y variación porcentual respecto del mes anterior. Enero 2015 – Febrero
2017
Fuente: Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires.
En Diciembre de 2016- teniendo en cuenta que se excluye el efecto del blanqueo de capitales-, la recaudación de impuestos se mantuvo rezagada respecto de la variación del promedio de precios de la economía. Sin embargo, en el pasado Febrero se ingresaron $172.221,6 millones, lo que representa una suba del 27,8% en comparación con el nivel de Febrero de 2016. Esto indica que subió menos puntos que la inflación, lo que resultó del aumento del mínimo no imponible de Ganancias y de las devoluciones del IVA. Aun así vemos que la recaudación creció en términos reales.
Está claro que el gobierno se encuentra transitando pautas de reducción del déficit fiscal. Esto se percibe si comparamos los incrementos que acusaron el IVA DGI, el Impuesto a los Débitos y Créditos Bancarios y las Contribuciones y Aportes al Sistema de Seguridad Social, superiores al 40% con los del año anterior. La consecuencia de ese aumento se plasma en mejoras en términos reales entre el 8% y el 13%, explicadas por una mayor presión en la fiscalización y el efecto del blanqueo de capitales.
Durante Enero y Febrero del corriente año la recaudación total presenció una mejora del 29% frente a esos mismos meses del 2016.
PRESIÓN TRIBUTARIA EN PAISES DE AMÈRICA LATINA Y EL CARIBE (LAC)
Un reciente informe elaborado conjuntamente por la OCDE , el CIAT y el BID 6 7 8 9
que abarca el análisis de 20 economías de la región, ha demostrado que cuanta más alta sea la presión tributaria, menos competitividad tiene esa economía. Para esta medición se ha utilizado “la tasa impositiva total” que calcula el Banco Mundial en base a la cantidad total de impuestos, en la que suma cinco tipos diferentes de contribuciones que se pagan tras deducciones y exenciones. Estamos hablando de Impuesto a las Ganancias o sobre la Renta, impuestos a la Seguridad Social tales como contribuciones sociales y laborales a cargo del empleador, impuestos sobre transmisiones personales, impuestos sobre el volumen de negocios y otros de menor magnitud. Por lo tanto, se están contemplando tributos que recaen sobre el empleador y no el empleado.
Bajo este análisis, es Argentina quien tiene el primer puesto en el podio de presión tributaria con una tasa impositiva total de 137,3%. Esto es más del 100% de ganancias corporativas. De por sí, el turnover tax (impuesto sobre el volumen de negocio) absorbe casi el 90% de los beneficios antes de incorporar impuestos sobre salarios y transacciones financieras.
Informe disponible en: http://www.keepeek.com/Digital-Asset-Management/oecd/taxation/ 6
taxing-wages-in-latin-america-and-the-caribbean-2016_9789264262607-en#page48
OCDE: Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos.
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CIAT: Centro Interamericano de Administraciones Tributarias.
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BID: Banco Interamericano de desarrollo.
En el segundo puesto, se encuentra Bolivia con una carga tributaria del 83,7%. Este país aplica un 3% sobre cualquier tipo de transacción bancaria que le cuesta casi el 60% de las ganancias de las empresas antes de considerar otros impuestos. Un poco más rezagada, pero no del todo, tenemos a Colombia con una tasa impositiva total del 75,4% en la cual toma gran protagonismo el reciente impuesto de riqueza que es el cuarto más alto de su tipo en el mundo.
En otra sección del informe se exploran las relaciones entre impuestos sobre el salario, las características de los mercados laborales y los niveles de informalidad laboral en los países del LAC. La relación entre los umbrales de menores ingresos de las contribuciones a la Seguridad Social y las tasas de las contribuciones al programa del mismo, aumenta los costos de adhesión a los programas sociales para los trabajadores que se encuentran en los umbrales bajo y medio-bajo. En cambio, el costo de la participación en el mercado laboral formal, disminuye para quienes se hallan en la mitad superior de la distribución salarial, con ingresos por sobre el umbral mínimo.
Otro aspecto importante que aborda este informe se basa en el análisis de las altas tasas de trabajo informal, las cuales muestran un correlato con los elevados costos de formalización, principalmente para quienes se hallan en los sectores bajo y medio-bajo de la distribución de ingresos. Si se incluyen los factores extra-impositivos se observa la decisión que prevalece en la región de LAC de insertarse y permanecer en el mercado informal.
En el gráfico que se muestra a continuación, podemos observar cuáles son los principales países afectados por el impuesto sobre el salario. Para analizar esto, el indicador que se tomó en consideración fue el Tax Wedge expresado como el 10
porcentaje que representan los impuestos sobre las rentas salariales y las cotizaciones sociales sobre el total del Coste Laboral.
Tax Wedge: Cuña fiscal. Indicador que mide la presión fiscal sobre el trabajo.
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Gráfico 7: Impuestos sobre los salarios en el LAC. Año 2013
Fuente: OEDC.org. Taxing Wages in Latin America and the Caribbean11
Para más información visitar http://www.compareyourcountry.org/taxing-wages-latin-america? 11
cr=oecd&lg=es&page=0&visited=1 y consultar el gráfico interactivo on-line.
CONCLUSIÓN
Podemos observar fácilmente con los datos brindados al inicio del presente informe, que nuestro país recauda impuestos de una manera considerable. Aquí la principal cuestión es el valor meritorio que se derrama a la sociedad en su conjunto o bien el beneficio individual que debería llegar como consecuencia de esa recaudación.
Vemos que la presión fiscal que se nos ejerce es bastante elevada para nuestro nivel de salario, por lo que cualquier ciudadano esperaría que aquellos bienes y servicios públicos que se sustentan por esos tributos abonados sean de una calidad acorde a lo que se está pagando. No hay duda de que hay una gran falta de inversión en obras públicas que viene de hace por lo menos un par de décadas y lo que el contribuyente observa es justamente que no está contribuyendo sino que por el contrario, está donando porque no se retribuye en igualdad de condiciones lo que se soporta con los impuestos. Esto desalienta en gran magnitud el pago de los tributos y alienta a encarar el enanismo fiscal propio de los países del LAC que en ocasiones termina deformándose hacia el mercado laboral informal.
Existen varias y muy diversas formas de afrontar esta presión tributaria sin caer en la evasión o los métodos informales. Hay que estar atentos a la reforma tributaria, observar y persistir en que esta situación puede y debe mejorarse, y claro, tener en cuenta que esta relación es recíproca.
Stefanía O. Tomeo
Contador Público (U.B.A) Especialista en Gestión Impositiva
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