PROCESO DE
AUDITORIA
La Auditoría es una función de dirección cuya finalidad es analizar y apreciar, con vistas a las eventuales las acciones correctivas, el control interno de las organizaciones para garantizar la integridad de su patrimonio, la veracidad de su información y el mantenimiento de la eficacia de sus sistemas de gestión.
Importancia de una auditoria
Una adecuada planeación de la Auditoria garantiza el diseño de una estrategia adaptada las condiciones de cada entidad tomando como base la información
recopilada en la etapa de exploración previa. En este proceso se organiza todo el trabajo de Auditoria, las
personas implicadas, las tareas a realizar por cada uno de los ejecutantes, los recursos necesarios, los objetivos, programas a aplicar entre otros, es el momento de
planear para garantizar éxito en la ejecución de la misma.
Objetivo de una auditoria
Una auditoría tiene por objeto averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los estados financieros,
expedientes y documentos. Una auditoría se lleva a cabo con la intención de respaldar la publicación de estados financieros que constituyen declaraciones de la gerencia en cuanto a que presentan con equidad la situación
financiera en una fecha determinada y los resultados de las operaciones durante un período que termina en esa fecha. Los estados financieros deben prepararse
básicamente con uniformidad todos los años y de
acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera
Alcance de una auditoria
El alcance de auditoría está referido al conjunto de procedimientos de auditoría considerados necesarios de acuerdo a las circunstancias, para lograr los
objetivos de la auditoría realizada. Hay ocasiones que se impone por parte de la entidad examinada, alguna limitación al trabajo del auditor
IMPLICACIONES LEGALES DE
LA FE PUBLICA
Es la confianza de la sociedad en la autenticidad y veracidad de actos y documentos indicados por las normas legales, teniendo en cuenta una sólida capacidad e idoneidad en la ciencia contable y la ética con el fin de que los servicios profesionales comprometidos se realicen con eficiencia y eficacia y en forma satisfactoria y competente
IMPLICACIONES LEGALES DE
LA FE PUBLICA
Tanto el derecho comercial, el derecho civil, lo mismo
que el estatuto penal
analizan la filosofía
esbozada por el legislador para institucionalizar la fe publica.
LA ESENCIA DE LA MORAL
La moral es un sistema de normas, principios y valores de acuerdo con el cual se regulan las relaciones mutuas entre los individuos, o entre ellos y la sociedad, de tal manera que dichas normas, que tienen un carácter histórico y social, se acatan libre y conscientemente, por una convicción íntima, y no de un modo mecánico, exterior o impersonal..
En un sentido general la fe es la aceptación de la verdad, como medio de conocimiento y de convencimiento. la
aceptación de la verdad puede emanar de la autoridad de quien firma, o de la confianza que nos inspira la fama
publica de quien lo dice.
CONCEPTO DE FE
Se trata del testimonio que los hombres dan de los hechos conocidos, es decir, de una fe humana, que puede estar revestida de la fuerza de convicción que le infundan las calidades personales, o de investiduras que el estado
confiere a ciertas persona o entidades. para establecer la verdad de los hechos y comunicarlos con fuerza de
Definición de Auditoria
Actividad
independiente
y
objetiva
de
aseguramiento y consulta, concebida para
agregar valor y mejorar las operaciones de
la misma.
Consultor Interno
Qué somos?
Ayudar a la organización a cumplir sus objetivos, aportando un enfoque
sistemático y metodológico para
evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.
Amplia su Función Básica de Evaluar el Control Interno
Definición de Auditoria
Qué
…..Obtuve las informaciones requeridas para
cumplir mis funciones de Revisor Fiscal y llevé a cabo mi examen de acuerdo con normas de
auditoria generalmente aceptadas. Estas normas requieren que planifique y efectúe mi trabajo para satisfacerme de la razonabilidad de los estados financieros y los resultados de sus operaciones….
PARRAFOS DE LA OPINION
….Una auditoria comprende la revisión con base en
pruebas selectivas de las evidencias que respaldan las cifras y las correspondientes revelaciones en los estados financieros; además, incluye la evaluación de las normas contables utilizadas, las estimaciones contables significativas hechas por la
Administración, así como una evaluación de la presentación de los estados financieros en
….En mi opinión, los estados financieros antes
mencionados, auditados por mí, tomados fielmente de los libros y adjuntos a este informe, presentan
razonablemente la situación financiera de la
INDUSTRIAS NACIONALES S.A. a 31 de Diciembre de 2003 y 2002, el resultado de sus operaciones, los cambios en el patrimonio, los cambios en su situación financiera y los movimientos en el estado de flujos de efectivo, por los períodos de doce meses terminados en esas fechas de conformidad con principios de
contabilidad generalmente aceptados en Colombia, uniformemente aplicados….
CONTROLES
Auditoría basada en los procesos y la administración de los riesgos de negocio Enlace entre las pruebas de auditoría y el proceso de control de riesgos ADMINISTRACION DE RIESGOS Auditoría basada en controles Auditoría de cumplimiento Auditoría financiera Auditoría basada en el entendimiento del negocio y sus riesgos Evaluación de riesgos sin conexión con el resto del proceso de auditoría RIESGOS ‘80 ‘11 Hoy Antes
Evolución del proceso de Auditoría y Gestion
Futuro
Configuracion de señales de advertencia: Paquetes de auditoría (ACL, IDEA Fastsearch, etcétera).
Módulo de auditoría de SAP (AIS). Herramientas de extracción y análisis de información (Business Objects, Access, etcétera).
Paquetería genérica (Microsoft Office).
Utilerías de bases de datos (Oracle, SQL Server, etcétera). Lenguajes de programación (C++, ABAP de SAP, Visual Basic, etcétera).
DEFINICIÓN DE AUDITORIA
ACCIÓN
SUJETO OBJETO RESULTADO
AUDITOR CUALQUIERCOSA OBJETO DE EXAMEN OPINIÓN INFORMAR DICTAMEN ANALIZAR VERIFICAR EXAMINAR REVISAR EVALUAR
PROPOSITOS DE UNA AUDITORIA
1. BUSQUEDA DE CREDIBILIDAD O CONFIABILIDAD SOBRE LAS ACTUACIONES O AFIRMACIONES DE OTROS.
2. BUSQUEDA DE OPINION O CRITICA OBJETIVA PARA
MEJORAR PRODUCE UN EFECTO ORIENTADOR O ASESOR.
3. BUSQUEDA O AFAN DE CONTROL OBJETIVO DE MANTENER DOMINIO O CONTROL.
TODOS TIENEN IMPLICITA UNA BUSQUEDA DE SEGURIDAD!
CUALIDADES QUE DEBE TENER UN AUDITOR
1. INTELIGENCIA Y CONOCIMIENTOS
CONTABLES
2. COMPRENSION DEL NEGOCIO
3. CURIOSIDAD 4. CONFIANZA EN SI MISMO INGREDIENTES BASICOS COMPRESION, CONOCI-MIENTO Y MANTENIMIEN-TO DE LA ENTIDAD U ORGANIZACION.
CON EL SENTIDO CRITICO Y ESPIRITU INVESTIGA-TIVO.
EN SU PROPIO CRITERIO SIN QUE LE IMPIDA VER Y OIR EL DE LOS DEMAS.
CUALIDADES QUE DEBE TENER UN AUDITOR
5. UNA CLARA COMPRENSION DE
MATERIALIDAD. 6. APTITUDES MATEMATICAS 7. INTEGRIDAD COMPRENSION DE LO QUE ES IMPORTANTE (PARA QUIEN ES IMPORTANTE). A TODA PRUEBA.
LAS FALSAS ESPECTATIVAS PLANEACION
MANEJO DEL RIESGO Y
LA MATERIALIDAD DOCUMENTACION
EL ENTORNO EN LA EMPRESA
ENTORNO PROXIMO ENTORNO MEDIO ENTORNO GENERAL •ACREEDORES •PROVEEDORES •COMPETIDORES •CLIENTES •CAMBIOS TECNOLOGICOS •SUMINISTRO DE INSUMOS •INFLACION •P.I.B.•LA SEGURIDAD •TENDENCIA DEMOGRAFICA •SOCIO-CULTURAL .LEGAL •POLITICO •MEDIO AMBIENTE • ENTIDADES REGULADORAS •POLITICA SECTORIAL LA EMPRESA
ENTORNO
CONJUNTO DE FACTORES QUE ENVUELVEN EXTERNAMENTE A UNA ORGANIZACIÓN CONSIDERANDOLA COMO UN SISTEMA ABIERTO QUE INTERACTUA CON EL MEDIO.
SIMPLE COMPLEJO POCAS VARIABLES Y AGENTES MUCHAS VARIABLES Y AGENTES
TURBULENCIA DEL ENTORNO
NIVEL DE VARIABILIDAD BAJO ALTO • POCOS CAMBIOS • CAMBIOS GRADUALES • BAJA COMPLEJIDAD • MUCHOS CAMBIOS • CAMBIOS RADICALES • ALTA COMPLEJIDADPROBLEMAS TIPICOS PARA UNA
EJECUCION DE UNA AUDITORIA
SU DOCUMENTACION SU PLANEAMIENTO
NO SE SABE QUE HACER
EL CONTROL POR LA AUDITORIA PRETENDIDO POR LA GERENCIA.
EL QUERER AUDITORIA FINANCIERA MAS NO AUDITORIA ADMINISTRATIVA.
CONDICIONES PARA HACER EFECTIVA LA AUDITORIA
INDEPENDENCIA OBJETIVA Y RESPONSABILIDAD POR PARTE DEL AUDITOR
ADECUADO CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO, SUS
OPERACIONESY DE SUS SISTEMAS DE INFORMACION ADECUADA PLANEACION Y DOCUMENTACION DEL TRABAJO DEL AUDITOR
EVIDENCIA SUFICIENTEQUE RESPALDE SU DECISION OPROTUNIDAD EN LA COMUNICACIÓN DE LA
INFORMACION PARA SATISFACER EL PROPODSITO DEL USUARIO
RIESGO INHERENTE RIESGO INHERENTE PROCESO 1 PROCESO 2 1 FIN RIESGO INHERENTE RIESGO INHERENTE PROCESO 3 PROCESO4
RIESGO INHERENTE EFECTOS E1…En
CONTROL
CAUSAS C1…Cn
CAUSAS RIESGO EFECTOS CONTROLES
LA AUDITORIA Y EL RIESGO
TODO EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA GIRA ALREDEDOR DEL RIESGO:
* DE EQUIVOCARSE EN LA
OPINION ====> CONCLUSION EQUIVOCADA * EL QUE SE OMITA ALGUN ASPECTO MATERIAL
CONCEPTO DEL RIESGO EN LA AUDITORIA
ES LA POSIBILIDAD QUE AL EMITIR UNA OPINION –
DICTAMEN - INFORME ESTE SE HAGA EN CONCLUSIONES EQUIVOCADAS
COBERTURA DE LOS RIESGOS DE AUDITORIA
1. DEL INHERENTE: SE IDENTIFICAN SALDOS DE LAS CUENTAS MAS SUCEPTIBLES DE ERROR Y SE PROSIGUE CON EL
DISEÑO DE AUDITORIA ESPECIFICAS PARA EVALUAR ESTAS CUENTAS MINIMIZANDO EL RIESGO.
2. DEL DE CONTROL: SE EVALUAN LOS CONTROLES IN ERNOS, INCLUSO LOS RELACIONADOS CON EL P.E.D. PARA DETERMINAR EL GRADO DE RIESGO.
A MEJORES CONTROLES MENOS PRUEBAS SUSTANTIVAS
COBERTURA DE LOS RIESGOS DE AUDITORIA
1. DEL DE DETECCION: DEFINIENDO ANTICIPADAMENTE EL ENFOQUE DE LA AUDITORIA, ES DECIR:
* QUE SE PRUEBA ===> OBJETO
* CUANTAS PARTIDAS SE PRUEBAN ===> EXTENSION * CUANDO SE REALIZA LA PRUEBA ===> OPORTUNIDAD PLANEACION EN PROGRAMA DE AUDITORIA
EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA
PROCESO POR EL CUAL, A PARTIR DEL ANALISIS DE LA EXISTENCIA E INTENSIDAD DE LOS
FACTORES DE RIESGO, SE MIDE EL NIVEL DEL RIESGO PRESENTE EN CADA CASO.
MINIMO BAJO MEDIO ALTO
ASPECTOS A TENER EN CUENTA EN EL PROCESO DE EVALUACION DE RIESGOS GLOBALES
1. SE HAN DADO PROYECCIONES MUY OPTIMISTAS Y FUERTES PRESIONES PARA ALCANZAR ESAS PROYECCIONES.
2. SE USAN POLITICAS CONTABLES AGRESIVAS PARA MEJORAR LOS RESULTADOS.
3. HAY EXPERIENCIAS DE RESERVAS BAJAS O INSUFICIENTES. 4. HAY EXPERIENCIAS DE AJUSTES DE AUDITORIA.
5. SE HAN SUCEDIDO INTENTOS DE ESCONDER SITUACIONES TEMPORALMENTE MALAS.
CLASES DE CONSIDERACIONES A EVALUAR EN EL ANALISIS DEL RIESGO GENERAL
I. EXTERNAS:
SON FACTORES QUE POR LO GENERAL ESTAN POR FUEA DE CONTROL DE LA DIRECCION.
- TENDENCIAS DE LA INDUSTRIA
- CAMBIOS ECONOMICOS
- OTRA INFORMACION QUE INDIQUE UN MAYOR O MENOR
RIESGO DE DIFERENCIAS.
II. INTERNAS
- HA EXISTIDO PROYECCIONES EXAGERADAMENTE OPTIMISTAS.
- EFICACIA DE LOS PROCEDIMIENTOS
CLASES DE CONSIDERACIONES A EVALUAR EN EL ANALISIS DEL RIESGO GENERAL
I. ESTABILIDAD FINANCIERA DE LA ENRIDAD:
ESTOS PROBLEMAS NO SE RELACIONAN (CON UN HECHO INTERNO O EXTERNO ESPECIFICO, POR LO GENERAL SON REFLEJO DE LA
ACUMULACION DE PROBLEMA) DE LA ENTIDAD.
EL ANALISIS DEL RIESGO GENERAL
CONSIDERA LOS RIESGOS DEL AMBIENTE EXTERNO E INTERNO QUE AUMENTAN O
DISMINUYEN LOS RIESGOS INHERENTES Y DE CONTROL.
PASOS DEL ANALISIS DEL RIESGO DE AUDITORIA
1. IDENTIFICACION DE LOS RIESGOS.
2. IDENTIFICACION DE FACTORES DE RIESGO. 3. EVALUACION DE LOS FACTORES DE RIESGO
3.1. RESPECTO A LA AUDITORIA EN SU CONJUNTO. SE IDENTIFICA EL RIESGO
GLOBAL DE QUE EXISTAN ERRORES O IRREGULARIDADES NO
DETECTADOS POR LAS PRUEBAS DE AUDITORIA Y GENEREN INFORMES INCORRECTOS.
3.2. RESPECTO AL RIESGO ESPECIFICO DE CADA COMPONENTE.
ANALISIS DEL RIESGO ESPECIFICO DE AUDITORIA
LOGRAN LAS TECNICAS DE CONTROL OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO PERTINENTES? PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO PRUEVAS SUSTANTIVAS SI NO EVALUAN EL CONTROL INTERNO PARA DETERMINAR: RESPECTO A LAS PRUEBAS OPORTUNIDAD
NATURALEZA ===> CLASE DE PRUEBA ALCANCE ===> TAMAÑO DE LA
SI LOS CONTROLES INTERNOS SON FUERTES
....
TENEMOS MENOS RIESGO Y PODEMOS
CLASES DE TECNICAS DE CONTROL
- DE PREVENCION - PROCURAN PREVENIR RIESGOS EMPRESARIALES.
- PROPORCIONAN CERTEZA RAZONA-BLE DE QUE SOLAMENTE TRANSACCIO-NES VALIDAS SON:
RECONOCIDAS APROBADAS
CLASES DE TECNICAS DE CONTROL
- DE DETECCION PROPORCIONAN CERTEZA RAZONABLE DE QUE LOS ERRORES E IRREGULARI -DADES SON DESCUBIERTOS Y
CORREGIDOS OPORTUNAMENTE.
SON LA MAS IMPORTANTE EN LA PROTECCION DE RIESGOS DE AUDITORIA.
OBJETIVOS DE CONTROL DE LAS TECNICAS DE CONTROL
- EL DE AUTORIZACION: TODAS LAS OPERACIONES DEBEN ESTAR
AUTORIZADAS Y APROBADAS A UN ADECUADO NIVEL.
- EL DE PROCESAMIENTO DE LAS TRANSACCIONES: TODAS LAS
TRANSACCIONES QUE EFECTUA LA COMPAÑIA DEBEN ESTAR
REGISTRADAS, PROCESADAS, CONTROLADAS DE ACUERDO CON LOS CRITERIOS DEL ORGANO MAXIMO.
- EL DE CLASIFICACION: LAS OPERACIONES DEBERAN ESTAR
IDENTIFICADAS Y CLASIFICADAS DE ACUERDO CON CADA CICLO DE OPERACION.
OBJETIVOS DE CONTROL DE LAS TECNICAS DE CONTROL
- EL DE VERIFICACION Y EVALUACION: TODAS LASTRANSACCIONES
EFECTUADAS POR LA ENTIDAD QUE DEBERAN DESARROLLAR DENTRO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO QUE EVITE EL RIESGO DE PERDIDAS O ERRORES.
- EL DE SALVAGUARDA FISICA: SEGURIDADES FISICAS QUE TIENE
