UNIVERSIDAD TECNÓLOGICA EQUINOCCIAL
SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y NEGOCIOS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TESIS PREVIA LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE LICIENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TEMA: "DISEÑO DE UN MANUAL DE RECUPERACIÓN DE CARTERA VENCIDA EN LA EMPRESA C.C.R."
Estudiante NELLY ALEJANDRA BRITO PISCO
Director de Tesis: DRA. MIRYAN PARRAGA
ii
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL
SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TEMA: "DISEÑO DE UN MANUAL DE RECUPERACIÓN DE CARTERA VENCIDA
EN LA EMPRESA C.C.R."
Autora: Nelly Alejandra Brito Pisco
Directora: Dra. Miryan Párraga
Los resultados encontrados en la presente investigación son de exclusiva
responsabilidad del autor.
Nelly Alejandra Brito Pisco
iii Matemático
Mauricio García Oquendo
DIRECTOR DEL SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA UNIVERSIDAD TECNÓLOGICA EQUINOCCIAL
Presente.
De mi consideración:
Informo a usted que la Srta. Nelly Alejandra Brito Pisco, ha culminado con el desarrollo de
la Tesis de Grado sobre "DISEÑO DE UN MANUAL DE RECUPERACIÓN DE
CARTERA VENCIDA EN LA EMPRESA C.C.R.", por lo expuesto la mencionada Tesis se encuentra lista para su presentación y publicación.
Particular que pongo en su conocimiento por los fines pertinentes.
iv
D E D I C A T O R I A
Al culminar una etapa más de mi vida estudiantil; dedico este trabajo y
esfuerzo a mi madre querida Nelly Pisco, porque si he llegado hasta aquí ha
sido por ella, por los valores inculcados, por su amor, su apoyo incondicional
y estar ahí cuando más la necesite no solo durante la elaboración del presente
proyecto sino a lo largo de toda mi vida. Definitivamente sin su apoyo
constante, no hubiese alcanzado mi meta.
A mí querido novio, Marco Toledo porque su amor ha sido mi inspiración por
ser alguien mejor y mi incentivo a seguir adelante y seguir su ejemplo.
v
A G R A D E C I M I E N T O
A Dios por la vida.
Agradezco a mi madre, pilar fundamental en la elaboración de este proyecto y
lograr mi objetivo.
A mi amor por ser la fuerza inspiradora para cumplir la meta de culminar mi
carrera.
Al Msc. Julio Ibarra, por su tiempo, por la ayuda y por el apoyo brindado
constantemente durante la investigación y así lograr mi objetivo.
A la Dra. Miryan Párraga, por el apoyo en la dirección de este proyecto.
Al Gerente de la empresa, Sr. Guido Chamorro y a sus colaboradores por la
ayuda brindada y la colaboración de cada uno de ellos, que hicieron posible la
vi
ÍNDICE DE CONTENIDO
Portada………
Hoja de responsabilidad del autor………... ii
Informe del Director de Tesis……….. iii
Dedicatoria………... iv
Agradecimiento……… v
Índice de contenido………... vi
Índice de tablas………... xviii
Índice de gráficos……….... xx
Resumen……….. xxii
CAPITULO I INTRODUCCION 1.1 Antecedentes... 3
1.1.1 Antecedentes históricos……… 3
1.1.2 Antecedentes prácticos………. 3
1.1.3 Importancia del estudio……….... 4
1.1.4 Situación actual del tema de investigación………... 4
1.2 Limitaciones del estudio………. 5
1.3 Objeto del estudio………... 6
1.4 Objetivos………. 6
1.4.1 General………. 6
1.4.2 Específicos………... 6
1.5 Justificación e importancia………. 6
vii
Impacto social……….. 7
Impacto teórico……… 8
Impacto metodológico………. 8
Impacto ecológico……… 8
Implicancia práctica………. 8
Viabilidad y factibilidad de la propuesta………. 8
1.6 Hipótesis……… 8
1.6.1 Variables………... 9
1.6.2 Indicadores………... 9
CAPÍTULO II MARCO DE REFERENCIA 2.1 Marco Teórico……….. 10
2.1.1 Introducción……….. 10
2.1.2 Empresa... 10
2.1.2.1 Conceptos………... 10
2.1.2.2 Tipos de empresas... 11
2.1.2.2.1 Según el sector de actividad………... 11
2.1.2.2.1.01 Empresa del sector primario………... 11
2.1.2.2.1.02 Empresa del sector secundario o industrial……… 11
2.1.2.2.1.03 Empresa del sector terciario o de servicios………. 11
2.1.2.2.2 Según el tamaño……….. 11
2.1.2.2.2.01 Grandes empresas………... 12
2.1.2.2.2.02 Medianas empresas………. 12
2.1.2.2.2.03 Pequeñas empresas………. 12
2.1.2.2.2.04 Microempresas……… 12
2.1.2.2.3 Según la propiedad del capital………. 13
2.1.2.2.3.01 Empresa privada………. 13
viii
2.1.2.2.4 Según el ámbito de actividad……….. 13
2.1.2.2.4.01 Empresas locales………. 13
2.1.2.2.4.02 Empresas provinciales……… 13
2.1.2.2.4.03 Empresas regionales……….. 13
2.1.2.2.4.04 Empresas nacionales……….. 14
2.1.2.2.4.05 Empresas multinacionales………. 14
2.1.2.2.5 Según el destino de los beneficios………. 14
2.1.2.2.5.01 Empresa con ánimo de lucro………. 14
2.1.2.2.5.02 Empresa sin ánimo de lucro……….. 14
2.1.2.2.6 Según la forma jurídica……….. 14
2.1.2.2.6.01 Unipersonal……… 14
2.1.2.2.6.02 Sociedad colectiva………. 14
2.1.2.2.6.03 Cooperativas……….. 15
2.1.2.2.6.04 Comanditarias………... 15
2.1.2.2.6.05 Sociedad de responsabilidad limitada……….. 15
2.1.2.2.6.06 Sociedad anónima……… 15
2.1.2.3 Estructura organizacional de la empresa……….. 15
2.1.2.3.1 Importancia de la estructura organizacional……….. 16
2.1.2.3.2 Tipos de estructuras organizacionales……… 17
2.1.2.3.2.1 Estructura funcional……… 17
2.1.2.3.2.2 Estructura divisional………... 17
2.1.2.3.2.3 Estructura horizontal……….. 18
2.1.2.3.2.4 Estructuras matriciales……… 18
2.1.2.3.3 Niveles de organización………. 19
2.1.3 La administración……… 19
2.1.3.1 Conceptos………. 19
2.1.3.2 Procesos de la administración……….. 20
2.1.3.2.1 Planeación……….. 20
2.1.3.2.2 Organización……….. 20
ix
2.1.3.2.5 Control………... 21
2.1.3.3 Elementos de la administración……… 22
2.1.3.3.1 Eficiencia……… 22
2.1.3.3.2 Eficacia………... 22
2.1.3.3.3 Productividad………. 22
2.1.3.3.4 Coordinación de recursos……….... 23
2.1.3.3.4.1 Tipos de recursos……….. 23
2.1.3.3.4.1.01 Recursos materiales………. 23
2.1.3.3.4.1.02 Recursos técnicos……… 23
2.1.3.3.4.1.03 Recursos humanos………... 23
2.1.3.4 Tipos de Administración……… 23
2.1.3.4.1 Administración pública………... 23
2.1.3.4.1.01 Administración pública central……….. 24
2.1.3.4.1.02 Administración pública institucional………. 24
2.1.3.4.1.03 Administración pública seccional……….. 25
2.1.3.4.2 Administración privada……….. 25
2.1.4 Contabilidad………. 26
2.1.4.1 Conceptos……….. 26
2.1.4.2 Objetivos de la contabilidad……….. 27
2.1.4.3 Importancia de la contabilidad……….. 27
2.1.4.4 Funciones de contabilidad………. 28
2.1.4.4.1 Función histórica………... 28
2.1.4.4.2 Función estadística………. 28
2.1.4.4.3 Función económica………. 28
2.1.4.4.4 Función financiera……….. 28
2.1.4.4.5 Función fiscal………. 29
2.1.4.4.6 Función legal……….. 29
2.1.4.5 Clasificación de la contabilidad……… 29
2.1.4.5.1 Según el origen del capital………. 29
x
2.1.4.5.2 Según la clase de actividad………. 30
2.1.4.5.2.01 Contabilidad comercial……….. 30
2.1.4.5.2.02 Contabilidad de Cosos o industrial……… 31
2.1.4.5.2.03 Contabilidad de servicios………... 32
2.1.4.5.2.04 Contabilidad agropecuaria………. 32
2.1.4.5.2.05 Contabilidad bancaria……….... 33
2.1.4.5.2.06 Contabilidad hotelera……….... 33
2.1.4.5.2.07 Contabilidad financiera………. 34
2.1.4.5.2.08 Contabilidad Administrativa………. 34
2.1.4.6 Principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA)………... 34
2.1.4.6.1 Naturaleza de los principios de contabilidad. Clasificación………... 35
2.1.4.6.1.01 Principios básicos………... 35
2.1.4.6.1.02 Principios esenciales……….. 35
2.1.4.6.1.03 Principios generales de operación………. 35
2.1.4.7 Sistema de información contable………... 35
2.1.4.8 La cuenta contable………. 36
2.1.4.8.1 Condiciones para denominar una cuenta……… 36
2.1.4.8.2 Tipos de cuentas………. 37
2.1.4.8.2.01 Cuentas reales……… 37
2.1.4.8.2.02 Cuentas temporales……… 37
2.1.4.8.2.03 Cuentas mixtas………... 37
2.1.4.8.2.04 Cuentas del activo……….. 38
2.1.4.8.2.05 Cuentas de valuación del activo……… 38
2.1.4.8.2.06 Cuentas del pasivo………. 38
2.1.4.8.2.07 Cuentas del patrimonio……….. 38
2.1.4.8.2.08 Cuentas de gastos……….. 39
2.1.4.8.2.09 Cuentas de costos……….. 39
2.1.4.8.2.10 Cuentas de rentas………... 39
xi
2.1.4.9 Plan general de cuentas………. 40
2.1.4.9.1 Estructura………... 41
2.1.4.9.2 Codificación de las cuentas……… 43
2.1.4.9.3 Sistema de codificación………. 43
2.1.4.9.3.01 Numéricos………. 43
2.1.4.9.3.02 Alfabéticos……… 43
2.1.4.9.3.03 Nemotécnico……….. 44
2.1.4.9.3.04 Mixto………... 44
2.1.4.10 Activo………... 44
2.1.4.10.1 Activo corriente………..….. 44
2.1.4.10.1.01 Caja……….. 45
2.1.4.10.1.01.1 Arqueo de caja……….. 46
2.1.4.10.1.01.2 Control del efectivo……….. 46
2.1.4.10.1.01.3 Control interno de transacciones en efectivo……… 46
2.1.4.10.1.02 Caja chica………. 47
2.1.4.10.1.02.1 Objetivo de si creación……….. 47
2.1.4.10.1.02.2 Arqueo de caja chica………. 48
2.1.4.10.1.03 Bancos……….. 48
2.1.4.10.1.03.1 Conciliación bancaria……… 49
2.1.4.10.1.04 Inversiones financieras………. 50
2.1.4.10.1.05 Cuentas y documentos por cobrar……… 50
2.1.4.10.1.05.1 Clientes………. 51
2.1.4.10.1.05.2 Cuentas incobrables o de difícil cobro………. 52
2.1.4.10.1.05.3 Provisión cuentas incobrables……… 52
2.1.4.10.1.05.4 Eliminación definitiva de los créditos incobrables……… 53
2.1.4.10.1.05.5 Recuperación de los créditos incobrables………. 53
2.1.5 Créditos………. 54
2.1.5.1 Historia del crédito………. 54
2.1.5.2 Importancia de los créditos……… 55
xii
2.1.5.3.2 Crédito comercial………... 57
2.1.5.3.3 Crédito hipotecario………. 57
2.1.5.4 Políticas de crédito……… 57
2.1.5.5 Estándares de crédito………. 58
2.1.5.5.1 Gastos de oficina……….... 58
2.1.5.5.2 Inversión de cuentas por cobrar……….. 58
2.1.5.5.3 Estimación de cuentas incobrables……….. 59
2.1.5.5.4 Volumen de ventas……….. 59
2.1.5.6 Formas de otorgamiento de crédito……… 60
2.1.5.6.1 Condiciones de pago, ventas a crédito……… 60
2.1.5.6.2 Créditos por pedidos globales, acumulados o en cuenta corriente………. 61
2.1.5.6.3 Crédito pos-fecha o temporada………... 61
2.1.5.6.4 Descuento por pago adelantado o pago anticipado………... 61
2.1.5.6.5 Créditos de ventas a plazos………. 62
2.1.5.6.6 Formas de crédito por consignación………... 62
2.1.5.7 Obtención de la información de crédito……… 63
2.1.5.7.1 Estados financieros………. 64
2.1.5.7.2 Oficinas de intercambio de referencias……….. 64
2.1.5.7.3 Bolsas directas de información crediticia………... 65
2.1.5.7.4 Verificación bancaria……….. 65
2.1.5.7.5 Otros proveedores………... 65
2.1.5.8 Análisis de la información de crédito……… 65
2.1.5.9 Condiciones de crédito……….. 66
2.1.5.9.1 Nivel óptimo………... 67
2.1.5.9.2 Descuento por pronto pago………. 67
2.1.5.9.3 Periodo de descuento por pronto pago………... 68
2.1.5.9.4 Periodo de créditos………. 69
2.1.5.10 Políticas de cobro………. 69
2.1.5.10.1 Modalidades de procedimiento de cobro……….. 70
xiii
2.1.5.10.1.03 Utilización de agencias de cobro………. 70
2.1.5.10.1.04 Procedimiento legal……….. 71
2.1.6 Morosidad………... 71
2.1.6.1 Concepto……… 71
2.1.6.2 Nivel de morosidad……… 71
2.1.7 Carera vencida……….. 72
2.1.7.1 Control de cartera………... 72
2.1.7.1.01 Justificación………... 72
2.1.7.1.02 Objetivos………... 72
2.1.7.1.03 Beneficios……….. 73
2.2 Marco conceptual………. 74
2.2.1 Acreedor……… 74
2.2.2 Bienes……… 74
2.2.3 Bienes inmateriales……… 74
2.2.4 Bienes Materiales………... 74
2.2.5 Cartera………... 74
2.2.6 Cartera vencida………. 74
2.2.7 Crédito……….. 74
2.2.8 Incobrables……… 74
2.2.9 Insolvencia………. 74
2.2.10 Interés……….. 74
2.2.11 Mora………. 74
xiv
METODOLOGÍA
3.1 Diseño de la investigación……….. 76
3.1.1 Métodos de investigación……….. 76
3.1.1.01 Método de observación científica………. 76
3.1.1.02 Método Inductivo………. 76
3.1.1.03 Método deductivo……… 76
3.1.1.04 Método descriptivo……….. 76
3.1.1.05 Método de análisis……… 77
3.1.1.06 Método de síntesis……… 77
3.2 Técnicas de investigación……… 77
3.2.1 Población y muestra……….. 77
Población……….. 77
Muestra………. 77
3.2.1.01Población para la Encuesta a empleados………. 78
3.2.1.02 Población para la Encuesta a clientes……….. 78
3.2.1.03 Población para la Encuesta a la competencia……….. 79
3.2.1.04 Población para la Encuesta a expertos en crédito……… 79
3.3 Análisis de la FODA……… 79
3.3.1 Fortalezas……….. 79
3.3.2 Oportunidades……….. 80
3.3.3 Debilidades……….. 80
3.3.4 Amenazas……….. 80
3.4 Análisis e interpretación de los datos……….. 81
3.4.1 Entrevista al Gerente………. 81
3.4.2 Encuestas……….. 82
3.4.2.01 Encuesta a empleados……….. 82
3.4.2.02 Encueta a clientes………. 96
3.4.2.03 Encueta a la competencia………... 107
3.4.2.04 Encuestas a expertos en créditos……… 115
3.5 Diagnóstico………... 127
xv PROPUESTA
4.1 Introducción……… 128
4.2 Misión……….. 128
4.3 Visión………... 128
4.4 Objetivos………... 129
4.4.1 General………. 129
4.4.2 Específicos………... 129
4.5 Organigrama propuesto... 130
4.6 Manual de funciones………... 131
4.6.1 Manual de funciones del área de crédito y cobranzas….………. 131
4.7 Manual de políticas y procedimientos para conceder un crédito……… 137
4.7.1 Políticas………. 137
4.7.1.01 Políticas de monto………... 137
4.7.1.02 Políticas de plazo……….. 137
4.7.1.03 Políticas de interés……….... 137
4.7.1.04 Políticas de interés por mora……… 137
4.7.1.05 Políticas de garantía………. 138
4.7.1.06 Políticas de cobro….……… 138
4.7.1.06.1 Convenio por pronto pago………. 138
4.7.2 Procedimientos……….. 138
4.7.2.01 Procedimiento de cobro……… 138
Retraso de días……… 138
Retraso de 30 días……….... 138
Retraso de 60 días……… 139
Retraso de 90 días………... 139
Retraso de más de 90 días………. 139
4.8 Capacitación al personal de cobranzas………. 139
4.9 Análisis estadístico………... 139
xvi
4.11.1 Flujo grama de compras……….. 141
4.11.2 Flujo grama de ventas………. 142
4.11.3 Flujo grama de cobranzas………... 143
4.12 Sistema de registros……….... 144
4.12.1 Recibo de Pago……… 144
4.12.1.1 Modelo de recibo de pago……….... 145
4.12.2 Factura………. 146
4.12.2.1 Modelo de factura……… 147
4.12.3 Comprobante de retención………. 148
4.12.3.1Modelo de comprobante de retención……….. 149
4.12.4 Cotización………... 150
4.12.4.1Modelo de cotización……… 151
4.12.5 Cartillas……….. 152
4.12.5.1Modelo de cartilla………... 153
4.12.6 Cierre de caja………. 154
4.12.6.1 Modelo de cartilla - parte frontal………... 156
4.12.6.2 Modelo de cartilla – parte posterior………. 157
4.12.7 Registro de clientes en mora………... 158
4.12.7.1 Modelo de registro de clientes en mora………... 159
4.12.8 Citación extrajudicial……….. 160
4.12.8.1 Modelo de citación extrajudicial……….. 161
4.13 Modelo de transacción y registro……….. 162
4.13.1 Transacción de compra……….. 162
4.13.1.01Factura de compra……….. 163
4.13.1.02 Kardex de compra……….. 164
4.13.1.03 Registro de compra……… 165
4.13.2 Transacción de venta……….. 166
4.13.2.01 Recibo de pago por la venta……….. 166
4.13.2.02 Kardex de Venta………. 167
xvii
4.13.3.01 Recibo de pago por segunda cuota……… 169 4.13.3.02 Registro de pago de segunda cuota………... 170
CAPÍTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
xviii
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1………... 81
Tabla 2………... 82
Tabla 3……… 83
Tabla 3……… 84
Tabla 4……… 85
Tabla 6……… 86
Tabla 7……… 87
Tabla 8……… 88
Tabla 9……… 89
Tabla 10………. 90
Tabla 11………. 91
Tabla 12………. 92
Tabla 13………. 93
Tabla 14………. 94
Tabla 15………. 95
Tabla 16………. 96
Tabla 17………. 97
Tabla 18………. 98
Tabla 19………. 99
Tabla 20……… 100
Tabla 21……… 101
Tabla 22……… 102
Tabla 23……… 103
Tabla 24……… 104
Tabla 25……… 105
Tabla 26……… 106
Tabla 27……… 107
xix
Tabla 30………. 110
Tabla 31………. 111
Tabla 32………. 112
Tabla 33………. 113
Tabla 34………. 114
Tabla 35………. 115
Tabla 36………. 116
Tabla 37………. 117
Tabla 38………. 118
Tabla 39………. 119
Tabla 40………. 120
Tabla 41………. 121
Tabla 42………. 122
Tabla 43………. 123
Tabla 44………. 124
Tabla 45………. 125
Tabla 46………. 126
Tabla 47………. 127
xx
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico 1………... 81
Gráfico 2………... 82
Gráfico 3………... 83
Gráfico 4……… 84
Gráfico 5………... 85
Gráfico 6………... 86
Gráfico 7………... 87
Gráfico 8………... 88
Gráfico 9……… 89
Gráfico 10……….. 90
Gráfico 11……….. 91
Gráfico 12……….. 92
Gráfico 13……….. 93
Gráfico 14……….. 94
Gráfico 15……….. 95
Gráfico 16………. 96
Gráfico 17………. 97
Gráfico 18……….. 98
Gráfico 19……….. 99
Gráfico 20………. 100
Gráfico 21………. 101
Gráfico 22………. 102
Gráfico 23………. 103
Gráfico 24………. 104
Gráfico 25………. 105
Gráfico 26………. 106
Gráfico 27………. 107
xxi
Gráfico 30………. 110
Gráfico 31………. 111
Gráfico 32………. 112
Gráfico 33………. 113
Gráfico 34………. 114
Gráfico 35………. 115
Gráfico 36………. 116
Gráfico 37………. 117
Gráfico 38………. 118
Gráfico 39………. 119
Gráfico 40………. 120
Gráfico 41………. 121
Gráfico 42………. 122
Gráfico 43………. 123
Gráfico 44………. 124
Gráfico 45………. 125
Gráfico 46………. 126
Gráfico 47………. 127
xxii
RESUMEN EJECUTIVO
La presente investigación está distribuida en cinco capítulos.
En el capítulo I se detallan datos generales de la empresa como cuál es su actividad económica, dónde y cuándo fue creada, con qué recursos humanos y materiales inició la empresa sus actividades, dónde está ubicada actualmente, con cuántos colaboradores cuenta ahora, etc.
Adicionalmente, se explica todo lo concerniente a la investigación como la importancia del estudio, el objeto, los objetivos, conveniencia, etc.
En el capítulo II se incluyen todos los subtemas relacionados con el problema, tema y con el entorno del problema que sustentará el estudio, esto en el marco de referencia; en el marco conceptual, como su palabra lo indica, se selecciona las palabras más importantes de la investigación y se indica sus conceptos y por último en el marco legal se mencionan todas la leyes, normas, ordenanzas y reglamentos a los que se rige y cumple la empresa.
En el capítulo III se indica todos los métodos que se utilizaron para obtener el resultado de los datos y cómo se logró llegar a las conclusiones y recomendaciones finales que en la presente investigación fue mediante entrevista al Sr. Gerente y encuestas a empleados, a clientes, a la competencia y a expertos en créditos.
En el capítulo IV se da a conocer cuál es la propuesta para la recuperación de cartera
vencida en la empresa Almacen´s C.C.R.
Y por último en el capítulo V se describen las conclusiones a las que se llega una vez
CAPÍTULO I
INTRODUCCIÓN
El Carmen considerado como la puerta de oro de Manabí, posee una considerable riqueza en flora y fauna, siendo una de las fuentes principales de ingreso el plátano y el motor de ingreso en su economía. El Carmen fue creado el 8 de junio de 1967, mediante decreto expedido por la Asamblea Nacional Constituyente y publicado en el registro oficial del 3 de julio del mismo año.
La Cantonización, es fruto de los esfuerzos de notables ciudadanos del lugar y gracias al
apoyo de toda la provincia. El Cantón El Carmen se encuentra ubicado al Noreste de
la Provincia de Manabí, limita al Norte con la Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, al Sur con la Provincia del Guayas y al Oeste con los cantones Chone y Flavio Alfaro.
El Carmen se encuentra en las estribaciones de la Cordillera Occidental de los Andes, al Noroccidente de la provincia de Manabí, a ese nivel comienza a definirse la Región
costanera, tiene una superficie de 1.256 Km2 y a 300 y 400 metros sobre el nivel del
mar. En su territorio existen varias Cadenas Montañosas de las cuales la más importante es la Crespa, que es una desviación de la Cordillera de Jama – Coaque identificada
también como ‘Tripa de Pollo’, la misma que sirve de límite con el Cantón Flavio
Alfaro.
La mayor parte de la superficie pertenece a las tierras bajas de la Costa, caracterizándose tres formaciones geológicas fundamentales: la plataforma del río Oro, la del río Quininde y Jama Coaque – Convento.
tanto por su composición química como por su profundidad. La riqueza del suelo de este Cantón ha permitido generar grandes volúmenes de materia prima y productos diversos, que han servido para la exportación externa y el abastecimiento interno, otra de las actividades productivas principales son la ganadería y sus derivados en los cuales se destaca la cría de ganado vacuno, equino, porcino y aves de corral, por esto se cree necesario incorporar al sector productivo, a los sectores principales que lo constituyen y a los medianos y pequeños productores del campo, los mismos que al no estar organizados ven casi siempre perdida su producción por el bajo volumen y la poca facilidad de transportar el producto a los centros de alto consumo.
El comercio es muy activo, especialmente a través de la carretera Quito – Santo Domingo – El Carmen – Flavio Alfaro – Chone.
En cuanto a la flora y fauna.- La constante humedad del suelo hace que El Carmen sea dueño de una rica flora. Posee bosques verdes, tupidos con especies de gran tamaño, entre las que se consideran: el tangaré, cedro amarillo, laurel, guachapelí y una gran variedad de palmas. También existen montañas vírgenes, no explotadas. Aquí se encuentran infinidad de flores cuyos colores matizan con el verdor de los campos. La flora de esta región es de inigualable belleza.
La fauna también llama la atención, ya que en sus montañas existen venados, tigrillos, monos, también se destacan los jaguares, loros, guatusas, culebras, pecarís, armadillos y otras especies que casi han desaparecido por la depredación a la que han sometido los cazadores y comerciantes. La guanta sigue siendo cazada y comercializada en el Cantón El Carmen aunque se lo hace en forma clandestina por estar en peligro de extinción.
Entre los principales ríos tenemos los afluentes del Daule que son: La Esperanza y Pupusa, y los afluentes del Quininde que son: El Suma y El Chila.*
La empresa C.C.R., que se encuentra ubicada en el Cantón El Carmen, tiene deficiencia con respecto a la concesión de créditos, ya que no califica adecuadamente a los clientes, razón por la cual el rubro Cuentas por Cobrar ha aumentado considerablemente y no existen procedimientos adecuados de cobro por lo que la empresa tiene una cartera vencida muy alta.
1.1 Antecedentes:
1.1.1 Antecedentes Históricos:
La Empresa C.C.R., inicia su actividad comercial el 29 de mayo de 2000, en la Provincia de Pichincha, Cantón Santo Domingo de los Colorados, sector cinco esquinas. Inicia como actividad económica principal con la venta al por menor de artefactos electrodomésticos, meses más tarde abren una sucursal en el barrio El Jardín del Bomboli, calle Colombia a una cuadra del Colegio Antonio Nuemane quedando esta como matriz ya que el establecimiento principal fue cerrado porque la ubicación del mismo no era el mejor y no tuvo acogida por lo tanto la empresa no generaba muchos ingresos. En el año 2002 hacen la apertura de una nueva sucursal en el Cantón El
Carmen y con esto dando inicio a otra actividad (la venta al por menor de motocicletas),
a más de la actividad principal que es la venta de electrodomésticos, iniciando dicha actividad el 15 de abril de 2002, este establecimiento se encuentra actualmente ubicado en la Provincia de Manabí, Cantón El Carmen, Parroquia El Carmen, Calle Salustio Giler, intersección Portoviejo, diagonal al Registro Civil, siendo este el único y principal local hasta la actualidad, puesto que el 30 de julio fue cerrado el local ubicado en el barrio Jardín del Bomboli de Santo Domingo porque tampoco tuvo acogida.
La Empresa C.C.R., en el año 2003 fue notificada por el Servicio de Rentas Interna. SRI como persona obligada a llevar contabilidad.
1.1.2 Antecedentes Prácticos:
La empresa se encuentra ubicada en la Provincia de Manabí, Cantón El Carmen, Parroquia El Carmen, calle Salustio Giler, intersección Portoviejo, diagonal al Registro Civil. Se dedica a la venta al por menor de electrodomésticos y a la venta al por menor de motocicletas. La empresa actualmente cuenta con un camión, un automóvil de supervisión, dos motos de cobranza, dos computadoras y seis archivadores.
principal y muy representativo a la Distribuidora Vivanco a la misma que se le hace ventas al por mayor.
El mercado es nacional ya que la empresa realiza sus actividades comerciales no solo dentro del Cantón El Carmen sino también fuera de él. La empresa gracias al esfuerzo conjunto de su gerente – propietario y colaboradores cuenta con un servicio muy eficiente, es así que su comercialización abarca para el Cantón El Carmen, sus zonas aledañas y otras ciudades del país como son Santo Domingo, Quininde, La Concordia, etc.
1.1.3 Importancia del Estudio:
Realizar el presente estudio es de vital importancia, ya que al diseñar el manual de recuperación de cartera vencida, permitirá a la empresa C.C.R., disminuir el volumen de cartera vencida de los clientes, proporcionando mayor liquidez del efectivo y por ende mejorar la rentabilidad de la empresa.
1.1.4 Situación Actual del Tema de Investigación:
El servicio que presta la empresa es la venta de electrodomésticos en línea blanca, que se refiere a refrigeradoras, cocinas, microondas, es decir lo que concierne a implementos de cocina, también lavadoras y secadoras; en línea café lo que son televisores, DVD, mini componentes, equipos de sonido, radio grabadoras y demás artículos de audio y visión; y por último a la venta de vehículos motorizados, existe toda una gama de motocicletas en diversas marcas.
En la actualidad y por la competencia ha sido necesario adquirir mercadería en gran cantidad, siendo el monto de recuperación de cuentas por cobrar insuficiente para cubrir con el pago de las nuevas adquisiciones, lo que está provocando la falta de liquidez.
1.2 Limitaciones del Estudio:
El estudio se realizará durante el año 2011, en el área de cartera de la empresa C.C.R., del Cantón El Carmen, Provincia de Manabí y comprende el implemento de un diseño de Recuperación de Cartera.
Las limitaciones del estudio son:
• El acceso a la información y documentación de la empresa es limitada por
aspectos de confidencialidad, legales y de competencia.
• Debido a que la empresa se encuentra en otra provincia, la movilización es
complicada, puesto que hay que tomar buses interprovinciales o intercantonales y esto demanda tiempo y dinero.
• El factor económico es otra limitación, ya que, en cada una de las actividades
• No tener la capacitación en métodos y técnicas de investigación y elaboración de proyecto de tesis.
1.3 Objeto del Estudio:
Elaboración de un diseño de recuperación de cartera vencida en la empresa C.C.R., a fin de mejorar la iliquidez por la que está atravesando la empresa.
1.4 Objetivos:
1.4.1 General:
Elaborar un diseño para la Recuperación de Cartera Vencida en Empresa C.C.R., a fin de lograr reducir la morosidad de los clientes y mejorar su rentabilidad.
1.4.2 Específicos:
Realizar un diagnóstico de la situación de la empresa.
Establecer las falencias en la incobrabilidad de los créditos.
Crear alternativas idóneas para la recuperación de cartera.
Diseñar el modelo de recuperación de cartera a aplicarse en la empresa C.C.R.
Proponer su aplicación.
1.5 Justificación e Importancia:
de la actividad económica y la comunicación de ella. La aplicación de adecuados principios de contabilidad y la obtención financiera efectiva, son los valores fundamentales para el logro de nuestras metas económicas.
La elaboración del diseño para la recuperación de cartera vencida de la empresa C.C.R., es de vital importancia, puesto que logrará recuperar dineros que la empresa necesita para ampliar su cobertura de ventas, el diseño tiene por finalidad disminuir el índice de incobrabilidad, mejorar la selección de los clientes para la aprobación futura de créditos, por otro lado el diseño presentará registros adecuados y procedimientos prácticos que ayudarán al control de cada uno de los clientes, además que se podrá determinar con mayor facilidad la situación económica de los clientes, su ubicación y tiempo de recepción de cartera.
1.5.1 Criterios de la Evaluación de la Justificación:
Conveniencia:
El estudio es conveniente, ya que mediante un sistema de recuperación de cartera vencida en la empresa C.C.R., en el que se establezca los montos del efectivo del deudor y su situación económica personal, se logrará disminuir el volumen de cartera vencida, por ende se evitará la disminución de los ingresos del efectivo por la falta de circulante, demora en el pago a proveedores y disminución de recursos para adquirir nuevos inventarios y de esta manera mejorar la liquidez de la empresa y por lo tanto aumentar la rentabilidad de la misma.
Impacto Social:
Impacto Teórico:
La elaboración del diseño tiene impacto teórico, por cuanto permite realizar una serie de procedimientos basados en la teoría contable, en los registros de control de inventario, de clientes y de proveedores mediante un sistema coordinado de procesos.
Impacto Metodológico:
Como la presente investigación contiene procedimientos secuenciales, entonces tiene impacto metodológico, porque se parte de la situación actual de la empresa y en función de las necesidades de control se aplica diferentes métodos hasta completar el diseño.
Impacto Ecológico:
El diseño no produce ninguna clase de afectación al medio ambiente, por el contrario mejora la situación económica de la empresa y a la distribución ordenada de la misma, lo que implica ayuda al medio ambiente.
Implicancia Práctica:
El diseño se aplicará en cada uno de los créditos que se realice en el futuro, pero además la aplicación implica elaborar en el campo real la recuperación de créditos que la empresa tiene vencidos.
Viabilidad y Factibilidad de la Propuesta:
Se cuenta con la autorización de los ejecutivos de la empresa, con el tiempo necesario y los recursos económicos y materiales para llevar a la práctica la investigación.
1.6 Hipótesis:
1.6.1 Variables:
Variable Independiente 1: Diseño de Recuperación de Cartera Vencida.
Variable Dependiente 1: Disminuc ión de la morosidad de los clientes.
Variable Dependiente 2: Mayor rentabilidad.
1.6.2 Indicadores:
Indicador de la Variable Independiente 1:
• Eficiente
• Poco Eficiente
• Deficiente
Indicador de la Variable Dependiente 1:
• Alto
• Medio
• Bajo
Indicador de la Variable Dependiente 2:
• Alto
• Medio
CAPÍTULO II
MARCO DE REFERENCIA
2.1 Marco Teórico:
2.1.1 Introducción:
Para el análisis de la fundamentación teórica se ha escogido teorías que tienen relación con los créditos, la contabilidad, el control, los procesos de cobro y selección de los clientes.
2.1.2 Empresa:
Es una entidad jurídica que realiza actividades económicas gracias a aportaciones de capital de personas ajenas a la actividad de la empresa, los accionistas. Una empresa o compañía posee una serie de activos; cuando se crea una empresa hay que redactar una serie de documentos públicos en los que se definirá el objetivo de la misma, cuál es su razón social, su domicilio fiscal, quienes son los socios fundadores, cual es el volumen del capital social inicial, en cuantas acciones o participaciones se divide el capital social y cuáles son los estatutos de la sociedad, ente otros.
La actividad y la estructura legal de las empresas se regulan mediante el Derecho mercantil. Con esta ley se establecen los requisitos contables, las obligaciones de los gestores o administradores y los derechos de los accionistas.
2.1.2.1 Conceptos:
Para Zapata Pedro “La empresa es todo ente económico cuyo esfuerzo se orienta a
ofrecer bienes y/o servicios que, al ser vendidos, producirán una renta”1.
1 Zapata, S. Pedro. 2002. Contabilidad General, Cuarta Edición. Ed. Emma Ariza H. Bogotá, D. C.,
Según Bravo Mercedes Empresa “Es una entidad compuesta por capital y trabajo que se dedica a actividades de producción, comercialización y prestación de bienes y servicios
a la colectividad”2
2.1.2.2.1.01 “Empresas del Sector primario: También denominado extractivo, ya que el elemento básico de la actividad se obtiene directamente de la naturaleza: agricultura, ganadería, caza, pesca, extracción de áridos, agua, minerales, petróleo, energía eólica, etc.”
.
2.1.2.2 Tipos de Empresa:
2.1.2.2.1 Según el Sector de Actividad:
3
2.1.2.2.1.02 “Empresa del Sector Secundario o Industrial: Se refiere a aquellas que realizan algún proceso de transformación de materia prima. Abarca actividades tan diversas como la construcción, la óptica, la madera, la textil, etc.”
4
2.1.2.2.1.03 “Empresa del Sector Terciario o de Servicios: Incluye a la empresas cuyo principal elemento es la capacidad humana para realizar trabajos físicos o intelectuales. Comprende también una gran variedad de empresas, como las de transporte, bancos, comercio, seguros, hotelería, asesorías, educación, restaurantes, etc.”
5
2.1.2.2.2 “Según el Tamaño: Existen diferentes criterios que se utilizan para determinar el tamaño de las empresas, como el número de los empleados, el tipo de industrias, el sector de la actividad, el valor anual de las ventas, etc. Sin embargo, e
2 Bravo, V. Mercedes. 2005. Contabilidad General, Sexta Edición. Ed. NUEVODIA. Quito-Ecuador.
3
indistintamente el criterio que se utilice, las empresas se clasifican según su tamaño en:”6
2.1.2.2.2.01 “Grandes Empresas: Se caracterizan por manejar capitales y financiamientos grandes. Por lo general tienen instalaciones propias, sus ventas son de varios millones de dólares, tienen miles de empleados de confianza y sindicalizados, cuentan con un sistema de administración y operación muy avanzado y pueden obtener líneas de créditos y préstamos importantes con instituciones financieras nacionales e internacionales.”
7
2.1.2.2.2.02 “Medianas Empresas: En este tipo de empresas intervienen varios cientos de personas y en algunos casos hasta miles, generalmente tienen sindicato, hay áreas bien definidas con responsabilidades y funciones, tienen sistemas y procedimientos autorizados.”
8
2.1.2.2.2.03 “Pequeñas Empresas: En términos generales, las pequeñas empresas son entidades independientes, creadas para ser rentables, que no predominan en la industria a la que pertenecen, cuya venta anual en valores no excede un determinado tope y el número de personas que las conforman no exceden un determinado limite.”
9
2.1.2.2.2.04 “Microempresas: Por lo general, la empresa son de propiedad individual, los sistemas de fabricación son prácticamente artesanales, la maquinaria y el equipo son elementales y reducidos, los asuntos relacionados con la administración, producción,
6
ventas y finanzas son elementales y reducidos y el director o propietario puede
atenderlos personalmente.”10
2.1.2.2.3 “Según la Propiedad del Capital: Se refiere a si el capital está en poder de los particulares, de organismos públicos o de ambos. En sentido se clasifican en:”
11
2.1.2.2.3.01 “Empresa Privada: La propiedad del capital está en manos privadas.”
12
2.1.2.2.3.02 “Empresa Pública: Es el tipo de empresa en la que el capital le pertenece al Estado, que puede ser Nacional, Provincial o Municipal.”
13
2.1.2.2.3.03 “Empresa Mixta: Es el tipo de empresa en la que la propiedad el capital es compartida entre el Estado y los particulares.
14
2.1.2.2.4 “Según el Ámbito de Actividad: Esta clasificación resulta importante cuando se quiere analizar las posibles relaciones e interacciones entre la empresa y su entorno
político, económico o social. En este sentido las empresas se clasifican en:”15
2.1.2.2.4.01 “Empresas Locales: Aquellas que operan en un pueblo, ciudad o
municipio.”16
2.1.2.2.4.02 “Empresas Provinciales: Aquellas que operan en el ámbito geográfico de una provincia o estado de un país.”
17
2.1.2.2.4.03 “Empresas Regionales: Son aquellas cuyas ventas involucran varias
provincias o regiones.”18
2.1.2.2.4.04 “Empresas Nacionales: Cuando sus ventas se realizan en prácticamente
todo el territorio de un país o nación.”19
2.1.2.2.4.05 “Empresas Multinacionales: Cuando sus actividades se extienden a varios países y el destino de sus recursos puede ser cualquier país.”
20
2.1.2.2.5 “Según el Destino de los Beneficios: Según el destino que la empresa decida otorgar a los beneficios económicos (excedente entre ingresos y gastos) que obtenga, pueden categorizarse en dos grupos:”
21
2.1.2.2.5.01 “Empresa con Ánimo de Lucro: Cuyos excedentes pasan a poder de los propietarios, accionistas, etc.”
22
2.1.2.2.5.02 “Empresa sin Ánimo de Lucro: En este caso los excedentes se vuelcan a
la propia empresa para permitir su desarrollo.”23
2.1.2.2.6 “Según la Forma Jurídica: La legislación de cada país regula las formas jurídicas que pueden adoptar las empresas para el desarrollo de su actividad. La elección de su forma jurídica condicionará la actividad, las obligaciones, los derechos y las responsabilidades de la empresa. En ese sentido, las empresas se clasifican, en términos
generales, en:”24
2.1.2.2.6.01 “Unipersonal: El empresario o propietario, persona con capacidad legal para ejercer el comercio, responde de forma ilimitada con todo su patrimonio ante las
personas que pudieran verse afectadas por el accionar de la empresa:”25
2.1.2.2.6.02 “Sociedad Colectiva: En este tipo de empresa de propiedad de más de una persona, los socios responden también de forma ilimitada con su patrimonio, y existe participación en la dirección o gestión de la empresa.”
2.1.2.2.6.03 “Cooperativas: No poseen ánimo de lucro y son constituidas para satisfacer las necesidades o intereses socioeconómicos de los cooperativistas, quienes también son a la vez trabajadores, y en algunos casos también proveedores y clientes de
la empresa.”27
2.1.2.2.6.04 “Comanditarias: Poseen dos tipos de socios: a) los colectivos con las características de la responsabilidad ilimitada, y los comanditarios cuya responsabilidad
se limita a la aportación de capital efectuado.”28
2.1.2.2.6.05 “Sociedad de Responsabilidad Limitada: Los socios propietarios de éstas empresas tienen la característica de asumir una responsabilidad de carácter limitada,
respondiendo solo por capital o patrimonio que aportan a la empresa.”29
2.1.2.2.6.06 “Sociedad Anónima: Tienen el carácter de la responsabilidad limitada al capital que aportan, pero poseen la alternativa de tener las puertas abiertas a cualquier persona que desee adquirir acciones de la empresa. Por este camino, estas empresas pueden realizar ampliaciones de capital, dentro de las normas que la regulan.”
30
2
2.1.2.3 Estructura Organizacional de la Empresa:
En toda empresa de mediana a grandes compañías, necesitan personas capacitadas para diferentes labores, que deben ser acoplados para que cada uno de los colaboradores de la empresa, cumpla con una función distinta a la del otro y de esta manera se pueda cumplir con todos los objetivos. Si un solo empleado tuviese que hacer todas las actividades él solo, la producción seria ineficiente. Es por eso que se puede decir que organización es la división del trabajo, porque en toda operación productiva que no sea de carácter individual necesita organizarse y así distribuir las diferentes funciones entre los trabajadores.
2
2
2
“La estructura organizacional, es el marco en el que se desenvuelve la organización, de acuerdo con el cual las tareas son divididas, agrupadas, coordinadas y controladas, para
el logro de objetivos. Desde un punto de vista más amplio, comprende tanto la
estructura formal (que incluye todo lo que está previsto en la organización), como la
estructura informal (que surge de la interacción entre los miembros de la organización y
con el medio externo a ella) dando lugar a la estructura real de la organización.”31
“Una estructura organizacional debe diseñarse para determinar quién realizará cuáles tareas y quién será responsable de qué resultados, para eliminar los obstáculos al desempeño que resultan de la confusión e incertidumbre respecto de la asignación de actividades, y para tender redes de toma de decisiones y comunicación que respondan y
sirvan de apoyo a los objetivos empresariales.”32
“La organización ha penetrado en muchas de las formas de la actividad humana, porque la mutua dependencia de los individuos y la protección contra amenazas, han 2.1.2.3.1 Importancia de la Estructura Organizacional:
En las empresas diariamente, se tiene que cumplir con ciertas funciones, y cada una de éstas funciones o actividades deben tener un encargado que se comprometa y se asegure de que el trabajo se cumpla en el tiempo y forma previstos.
La estructura organizacional, nos permite o ayuda a especificar que es lo que se debe hacer y quién debe hacerlo, para garantizar que las actividades establecidas se cumplan de manera eficaz y eficiente por parte de los individuos. Es por eso que la estructura organizacional es indispensable en toda empresa, ya que la estructura es la base de la organización de la empresa.
31
32 Koontz, Harold. Weihrich, Heinz. ADMINISTRACIÓN Una perspectiva global, Duodécima Edición. Ed.
fomentado una intensiva actividad organizativa en la humanidad a través del tiempo. Los gobiernos, los ejércitos y las instituciones han estudiado la organización, con el fin de mejorarla ó de utilizarla mejor. La organización ha sido estudiada y son muchas sus aportaciones en el área administrativa.
Sin embargo, es de gran importancia que el acto de organizar de cómo resultado una estructura de la organización, que pueda considerarse como el marco de trabajo que retiene unidas las diversas funciones de acuerdo con un esquema, que sugiere orden y relaciones armoniosas, en otras palabras, una parte de importancia de la tarea de
organizar es armonizar a un grupo de personas distintas.”33
“En la estructura funcional, el trabajo se divide según las funciones que se realizan. En estas organizaciones, las áreas de ventas, marketing o finanzas se distinguen claramente como funciones diferentes que necesitan distintas habilidades y conocimientos.”
2.1.2.3.2 Tipos de Estructuras Organizacionales:
2.1.2.3.2.1 Estructura Funcional:
34
33
2.1.2.3.2.2 Estructura Divisional:
“En la estructura divisional, frecuentemente en empresas con varias líneas de productos, las distintas unidades tienen una mini-estructura funcional propia.
Es decir, cada unidad tiene su propia área de marketing, recursos humanos, finanzas, etc.
El criterio para hacer la división puede ser geográfico, por mercado, por línea de producto, por temas legales u otros.
De esta forma, la corporación divisional es, simplificado, como un gran conglomerado
compuesto por pequeñas empresas organizadas funcionalmente.”35
De esta forma, en los últimos años, muchas empresas han adoptado estructuras horizontales, caracterizadas por una menor cantidad de niveles jerárquicos y un mayor contacto entre empleados y alta dirección.”
2.1.2.3.2.3 Estructura Horizontal:
“Típicamente, las estructuras funcionales o divisionales de las grandes corporaciones resultan en una proliferación de mandos intermedios, con la tarea de vincular las políticas emanadas de alta dirección con el trabajo cotidiano de los empleados de línea.
Sin embargo, es frecuente que esta estructura obstruya los flujos de información, la transmisión de la cultura y los valores, y distancie la dirección general y la estrategia de los trabajadores en contacto con el cliente.
36
De esta forma, durante el proyecto, un ingeniero tendrá dos jefes. El director de su departamento y el del proyecto donde está trabajando. Ambos deben coordinarse bien para no bloquear la organización con sus decisiones.”
2.1.2.3.2.4 Estructuras Matriciales:
“En las estructuras matriciales, frecuentes en consultoría y otras empresas que organizan su trabajo por proyectos, los empleados tienen dos jefes.
Pensemos, por ejemplo, en una gran compañía de construcción donde existe un departamento de ingeniería comandado por un director.
Pero cuando comienza un gran proyecto donde colaboran varios departamentos, el proyecto tiene un director responsable.
37
35 http://www.materiabiz.com/mbz/estrategiaymarketing/nota.vsp?nid=39206 36 http://www.materiabiz.com/mbz/estrategiaymarketing/nota.vsp?nid=39206 37 http://www.materiabiz.com/mbz/estrategiaymarketing/nota.vsp?nid=39206
2.1.2.3.3 Niveles de Organización:
“Podemos distinguir la existencia de diferentes niveles de organización según la dimensión de la empresa y según al ámbito de supervisión de subordinados que pueda controlar el jefe. Si ésta es pequeña y tiene pocos empleados podrán ser dirigidos por un solo jefe. Si la empresa va creciendo y teniendo más trabajadores se tendrán que ir constituyendo mandos intermedios, que irán aumentando conforme se incrementa el
número de subordinados.”38
Para Koontz Harold y Weihrich Heinz “La administración es el proceso de diseñar y mantener un entorno en el que, trabajando en grupos, los individuos cumplan eficientemente objetivos específicos”
2.1.3 La Administración:
La administración es tan antigua como la humanidad misma, por lo cual es de carácter global, ya que se encuentra presente en todas partes y en todo ámbito, en grandes imperios empresariales hasta en una casa, de familia.
La administración es imprescindible en cualquier clase de empresa, ya que el objetivo principal de todo administrador es crear ganancias o incrementar sus ingresos y la administración ayuda cumplir con estos objetivos, porque da el éxito a cualquier entidad, ya que estos dependen directa o indirectamente de esta, porque necesitan administrar debidamente los recursos humanos y materiales que poseen. También una adecuada administración hace que mejore el nivel de productividad.
2.1.3.1 Conceptos:
39
38
.
39 Koontz, Harold. Weihrich, Heinz. ADMINISTRACIÓN Una perspectiva global, Duodécima
Edición. Ed. McGRAW-HILL INTERAMERICANA EDITORES, S. A. de C. V. México, D. F.
Según Díez de Castro Emilio Pablo, García del Junco Julio, Martín Jiménez Francisca y Periáñez Cristóbal Rafael, la administración “Es el conjunto de las funciones o procesos básicos (planificar, organizar, dirigir, coordinar y controlar) que, realizados convenientemente, repercuten el forma positiva en la eficacia y la eficiencia de la
actividad realizada en la organización”40
Reinaldo Olivera define a la administración como “Un conjunto de actividades dirigido a aprovechar los recursos de manera eficiente y eficaz con el propósito de alcanzar uno o varios objetivos o metas de la organización”
41
“La planeación implica seleccionar misiones y objetivos, así como las acciones necesarias para cumplirlos, y requiere por lo tanto de la toma de decisiones; esto es, de la elección de cursos de acción futuros a partir de diversas alternativas. Existen varios tipos de planes, los cuales van desde los propósitos y objetivos generales, hasta las acciones más detalladas por emprender, como el pedido de un tornillo especial de acero inoxidable para una herramienta o la contratación y capacitación de trabajadores para una línea de ensamble. Ningún plan real puede existir si no se toma una decisión, lo único que existe es un estudio de planeación, un análisis o una propuesta; en ese momento no puede hablarse aún de un plan real.”
2.1.3.2 Procesos de la Administración:
2.1.3.2.1 Planeación:
42
“Organización es la parte de la administración que supone el establecimiento de una estructura intencionada de los papeles que los individuos deberás desempeñar en una empresa. La estructura es intencionada en el sentido de que debe garantizar la 2.1.3.2.2 Organización:
40 Díez de Castro, Emilio P. García del Junco, Julio. Martín J, Francisca. Periáñez, Cristóbal.
Administración y Dirección. Ed. McGRAW-HILL INTERAMERICANA.
41 Olivera Da Silva, Reinaldo. 2002. Teorías de la Administración. Ed. International Thomson Editores,
S.A. de C.V.
42 Koontz, Harold. Weihrich, Heinz. ADMINISTRACIÓN Una perspectiva global, Duodécima Edición. Ed.
asignación de todas las tareas necesarias para el cumplimiento de las metas, asignación
que debe hacerse a las personas mejor capacitadas para realizar esas tareas.43
“La integración de personal implica llenar y mantener ocupados los puestos contenidos por la estructura organizacional. Esto se lleva a cabo mediante la identificación de los requerimientos de fuerza de trabajo, la realización de un inventario del personal disponible y el reclutamiento, selección, ubicación, ascenso, evaluación, planeación de carrera, compensación y capacitación (o alguna otra forma de desarrollo) tanto de los candidatos a ocupar puestos como de los ocupantes de éstos en un momento dado, a fin de lograr la eficaz y eficiente realización de las tareas.”
2.1.3.2.3 Integración de Personal:
44
“La dirección es el hecho de influir en los individuos para que contribuyan a favor del cumplimiento de las metas organizacionales y grupales; por lo tanto, tiene que ver fundamentalmente con el aspecto interpersonal de la administración. Todos los administradores coincidirán en que sus problemas más importantes son los que resultan de los individuos (sus deseos y actitudes, su comportamiento individual y en grupos) y en que los administradores eficaces deben ser al mismo tiempo líderes eficaces.”
2.1.3.2.4 Dirección:
45
“El control consiste en medir y corregir el desempeño individual y organizacional para garantizar que los hechos se apeguen a los planes. Implica la medición del desempeño con base en metas y planes, la detección de desviaciones respecto de las normas y la contribución a la corrección de éstas. En pocas palabras, el control facilita el
2.1.3.2.5 Control:
43 Koontz, Harold. Weihrich, Heinz. ADMINISTRACIÓN Una perspectiva global, Duodécima Edición. Ed.
McGRAW-HILL INTERAMERICANA EDITORES, S. A. de C. V. México, D. F.
44 Koontz, Harold. Weihrich, Heinz. ADMINISTRACIÓN Una perspectiva global, Duodécima Edición. Ed.
McGRAW-HILL INTERAMERICANA EDITORES, S. A. de C. V. México, D. F.
45 Koontz, Harold. Weihrich, Heinz. ADMINISTRACIÓN Una perspectiva global, Duodécima Edición. Ed.
cumplimiento de los planes. Aunque la planeación debe preceder al control, los planes
no se cumplen solos.”46
“Es la capacidad de reducir al mínimo la cantidad de recursos usados para alcanzar los objetivos o fines de la organización, es decir, hacer correctamente las cosas. Es un concepto que se refiere a insumos-productos.”
2.1.3.3 Elementos de la Administración:
2.1.3.3.1 Eficiencia:
47
“Es la capacidad para determinar los objetivos apropiados, es decir, cuando se consiguen las metas que se habían definido.”
2.1.3.3.2 Eficacia:
48
Koontz Harold y Weihrich Heinz, define a la productividad como: “La relación productos-insumos en un periodo especifico con la debida consideración de la calidad.”
2.1.3.3.3 Productividad:
49
46 Koontz, Harold. Weihrich, Heinz. ADMINISTRACIÓN Una perspectiva global, Duodécima Edición. Ed.
McGRAW-HILL INTERAMERICANA EDITORES, S. A. de C. V. México, D. F.
47
http://negociosyemprendimiento.com/elementos-de-la-administracion-habilidades-administrativas/
4
49Koontz, Harold. Weihrich, Heinz. ADMINISTRACIÓN Una perspectiva global, Duodécima Edición. Ed.
2.1.3.3.4 Coordinación de Recursos:
“La organización, para lograr sus objetivos requiere de una serie de recursos, estos son elementos que, administrados correctamente, le permitirán o le facilitarán alcanzar sus objetivos.”50
“Aquí quedan comprendidos el dinero, las instalaciones físicas, la maquinaria, los muebles, las materia primas, etc.”
2.1.3.3.4.1 Tipos de Recursos:
2.1.3.3.4.1.01 Recursos Materiales:
51
“Bajo este rubro se listan los sistemas, procedimientos, organigramas, instructivos, etc.”
2.1.3.3.4.1.02 Recursos Técnicos:
52
“No solo el esfuerzo o la actividad humana quedan comprendidos en este grupo, sino también otros factores que dan diversa modalidades a esa actividad: conocimientos, experiencias, motivación, intereses vacacionales, aptitudes, actitudes, habilidades, potencialidades, salud, etc.”
2.1.3.3.4.1.03 Recursos Humanos:
53
“La Administración Pública es el contenido esencial de la actividad correspondiente al Poder Ejecutivo, y se refiere a las actividades de gestión, que el titular de la misma
2.1.3.4 Tipos de Administración:
2.1.3.4.1 Administración Pública:
50
http://negociosyemprendimiento.com/elementos-de-la-administracion-habilidades-administrativas/
51
http://negociosyemprendimiento.com/elementos-de-la-administracion-habilidades-administrativas/
52
http://negociosyemprendimiento.com/elementos-de-la-administracion-habilidades-administrativas/
53
desempeña sobre los bienes del Estado para suministrarlos de forma inmediata y permanente, a la satisfacción de las necesidades públicas y lograr con ello el bien general; dicha atribución tiende a la realización de un servicio público, y se somete al marco jurídico especializado que norma su ejercicio y se concretiza mediante la emisión
y realización del contenido de actos administrativos emitidos exprofeso.”54
“La Administración Pública Central es la actividad política, jurídica y técnica que ejerce jerarquía e imperativamente el Presidente de la República, de acuerdo con las funciones constitucionales, legales y reglamentarias, para satisfacer necesidades generales dentro de un organismo social, valiéndose de diferentes procedimientos, órganos e instituciones públicas, semi-públicas y privadas, y de acuerdo con los principios de eficiencia, agilidad y transparencia, descentralización, desconcentración, racionalización y economía de los servicios; la coparticipación y solidaridad social. Las decisiones se toman en el ápice y se van cumpliendo hasta la base.
2.1.3.4.1.01 Administración Pública Central:
55
2.1.3.4.1.02 Administración Pública Institucional:
“Es una rama de los servicios generales del Estado o del Municipio que se han desprendido de su organización para erigirse en entidades dotadas con personería jurídica, autonomía propia, patrimonio independiente y grado de especialidad y responsabilidad. En este sentido la institución pública representa el grado más alto de la descentralización por servicio; a su vez, es una ventaja y una garantía porque tiende a tecnificar y especializar a la administración. Por ejemplo, el Municipio y la Universidad son instituciones públicas descentralizadas, especializadas, con características particulares propias dentro de la administración. Las instituciones públicas de carácter científico, educativas, deportivas, son muestra palpable del grado de desarrollo económico y cultural de un país.
54 http://www.tuobra.unam.mx/publicadas/021128143527.html
Las instituciones poseen la característica fundamental de estar vinculados estrechamente
a la propia organización del Estado.”56
“Son entidades del sector público como los Consejos Provinciales y los Consejos Cantonales de carácter orgánico-funcional que gozan de autonomía propia, patrimonio económico y de capacidad jurídica para obrar y realizar actos reglados y discrecionales que fueren necesarios para el cumplimiento de sus fines en la forma y condiciones que determine la Constitución y las leyes y con facultad legislativa para dictar ordenanzas, para gobernar, ejecutar y hacer cumplir sus órdenes.”
2.1.3.4.1.03 Administración Pública Seccional:
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La figura más significativa en la administración privada es el gerente de la empresa que dirige un cuerpo de empleados administrativos que planean, organizan, coordinan los recursos humanos y financieros, y controlan la vida de la entidad en vistas a un desarrollo eficaz y eficiente. La jerarquía es una característica de la administración, cuando ésta de ejerce por más de una persona.”
2.1.3.4.2 Administración Privada:
“La administración privada es la que se ocupa de cuidar los bienes e intereses de particulares. Si bien individualmente hay que administrar la vida propia hacia sus metas, en cualquier organización social, como por ejemplo en el seno de una familia, hay administración cuando se decide por ejemplo, las inversiones o gastos y los ahorros en función de los ingresos. En general son las empresas las que cuentan con órganos administrativos especializados para desarrollar esa función, que le permiten a la empresa desarrollar su plan de acción en vista a sus fines.
58
56 http://www.derechoecuador.com/index.php?option=com_content&task=view&id=2379&Itemid=426 57 http://www.derechoecuador.com/index.php?option=com_content&task=view&id=2377&Itemid=426 58 http://deconceptos.com/index.php?s=concepto+de+administracion+privada
2.1.4 Contabilidad:
Toda empresa, de cualquier clase, ya sea de una actividad pequeña o de grandes corporaciones u organismos, necesita en todo momento o en un período específico, tener conocimiento de la cantidad de dinero líquido que existe, qué bienes se han comprado, qué inversiones se han realizado, qué deudas se han contraído, con qué capital se está operando, que gastos se han efectuado y que ingresos se han logrado. Todas estas incógnitas solo se pueden saber cuando la empresa, compañía, institución financiera, el estado, etcétera, llevan un apropiado registro contable, de acuerdo con las necesidades de información de cada empresa.
La contabilidad es un sistema adquirido para especificar los hechos económicos que suceden en un negocio. Así que, se convierte en el eje principal para llevar a cabo diferentes procedimientos que conducirán a obtener un alto rendimiento económico, que es el objetivo principal al constituir una empresa. Es por eso que la contabilidad es el la base fundamental para la toma de decisiones.
2.1.4.1 Conceptos
Orozco José nos dice que “Se puede conceptuar a la Contabilidad como un campo especializado de las ciencias administrativas, que se sustenta en principios y procedimientos generalmente aceptado, destinados a cumplir con los objetivos de: análisis, registro y control de las transacciones en operaciones realizadas por una empresa o institución en funcionamiento, con las finalidades de informar e interpretar la situación económica financiera y los resultados operacionales alcanzados en cada
período ejercicio contable, durante toda la existencia permanente de la entidad.”59
Para Newton Enrique “La contabilidad es un elemento del sistema de información de un ente, que proporciona datos sobre su patrimonio y la evolución del mismo, destinados a facilitar las decisiones de sus administradores y de los terceros que interactúan con él en cuanto se refiere a su relación actual o potencial con el mismo.”
60
Según el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados. AICPA., establecen la contabilidad de la siguiente manera: “La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en términos de dinero transacciones y eventos que
son en parte, por lo menos, de carácter financiero e interpretar los resultados de estos.”61
“El objetivo más importante es proporcionarles información financiera de la empresa a las personas y entidades interesadas en conocer los resultados operacionales y la verdadera situación económica de la misma, con el fin de que se tomen decisiones.” 2.1.4.2 Objetivos de la Contabilidad:
62
“Proporcionar información de hechos económicos, financieros y sociales suscitados en una empresa u organización; de forma continua, ordenada y sistemática, sobre la marcha y/o desenvolvimiento de la misma, con relación a sus metas y objetivos trazados, con el objeto de llevar CUENTA Y RAZÓN del movimiento de las riquezas públicas y privadas con el fin de conocer sus resultados, para una acertada toma de decisiones.”
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“La contabilidad, es de gran importancia porque todas las empresas tienen la necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras. Así obtendrá, mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte, los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener información de carácter legal.”
2.1.4.3 Importancia de la Contabilidad:
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61 Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados. AICPA.
Mónica Thompson Baldiviezo.
62 Díaz, M. Hernando. 2001. Contabilidad General Enfoque práctico con aplicaciones informáticas.
Primera Edición. Ed. Pearson Educación de Colombia Ltda.
63 http://www.promonegocios.net/contabilidad/objetivos-contabilidad.html
2.1.4.4 Funciones de la Contabilidad:
2.1.4.4.1 Función Histórica:
“Se manifiesta por el registro cronológico de los hechos que van apareciendo en la vida de la empresa; por ejemplo: la anotación de todos los cobros y pagos que se van
realizando, por orden de fechas.”65
“Es el reflejo de los hechos económicos, en cantidades que dan una visión real de la forma como queda afectada por ellos la situación del negocio; por ejemplo: el cobro de $ 1.000 en efectivo, da lugar a un aumento de dinero en la empresa, que esta deberá contabilizar.
2.1.4.4.2 Función Estadística:
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“Estudia el proceso que se sigue para la obtención del producto; por ejemplo: el análisis
de a qué precios se deben hacer las compras y las ventas para conseguir una
ganancia.”
2.1.4.4.3 Función Económica:
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“Analiza la obtención de los recursos monetarios para hacer frente a los compromisos de la empresa; por ejemplo: ver con qué dinero cuenta la empresa; conocer los plazos de los cobros de los clientes y los compromisos de pagos con sus acreedores para poder en todo momento disponer del dinero que cubra los deudas u obligaciones.”
2.1.4.4.4 Función Financiera:
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