FACULTAD DE DERECHO
ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO
Efectos de las sentencias laborales con carácter de cosa juzgada sobre el
impuesto a la renta de quinta categoría
TESIS PARA OBTENER EL TÍTULO PROFESIONAL DE ABOGADA
AUTORA:
Rosa Madeley Rivera Valencia
ASESOR:
Manuel Ballesteros García
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:
Derecho Tributario
LIMA – PERÚ 2016
ii
Página del jurado
_____________________________________ Ricardo Salvatierra Yi
Presidente
_____________________________________ Guisseppi Paul Morales Cauti
Secretario
_____________________________________ Yuli San Miguel Velásquez
Dedicatoria
A Dios, por permitirme ver mis sueños realizarse; a mi madre, quien es el motivo que me impulsa a seguir, a ella por ser la persona de quien nunca dudaría, por ser la mujer que me enseña a enfrentar la vida con valentía y humildad y, a mi familia, por siempre alentarme a seguir para cumplir mis metas, a todos ellos por brindarme su confianza y amor para desarrollarme personal y profesionalmente.
iv
Agradecimiento
Mi eterno agradecimiento a aquellos que intervinieron para lograr cumpla mis metas profesionales; docentes, amigos, familiares gracias por su dedicación hacia mi persona.
v
Declaración Jurada de Autenticidad
Yo, Rosa Madeley Rivera Valencia, identificado con DNI Nº 47832273, a efectos de cumplir con las disposiciones vigentes consideradas en el Reglamento de Grados y Títulos de la Universidad César Vallejo, Facultad de Derecho, declaro bajo juramento que:
1. La tesis es de mi autoría.
2. He respetado las normas internacionales de cita y referencias para las fuentes consultadas, por lo tanto la tesis no ha sido plagiada ni total ni parcialmente. 3. La tesis no ha sido plagiada; es decir, no ha sido publicada ni presentada con
anterioridad para obtener grado o título profesional alguno.
4. Los datos presentados en los resultados son reales, no han sido falseados, duplicados, ni copiados, por tanto los resultados que se presentan en la presente tesis se constituirán en aportes a la realidad investigada
En tal sentido de identificar fraude plagio, auto plagio, piratería o falsificación asumo la responsabilidad y la consecuencias que de mi accionar deviene, sometiéndome a las disposiciones contenidas en las normas académicas de la Universidad César Vallejo.
Lima, junio de 2016
__________________________________ Rosa Madeley Rivera Valencia
vi
Presentación
Tengo el honor de dirigirme a ustedes señores miembros del Jurado de Grados y Títulos de la Universidad Cesar Vallejo, de la Escuela Académica Profesional de Derecho, a fin de hacerle llegar la presentación de este trabajo de investigación cuyo
título es “EFECTOS DE LAS SENTENCIAS LABORALES CON CARÁCTER DE
COSA JUZGADA SOBRE EL IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORÍA”
a efectos de obtener el Título Profesional de Abogado, la misma que es una constante lucha de muestra de trabajo, esfuerzo y dedicación durante todo este transcurso de tiempo para su culminación exitosa y poder aportar, de esta manera, a nuestro sistema jurídico legal peruano.
La presente tesis abordara un tema jurídicamente relevante, puesto que tiene como objetivo determinar cuáles son los efectos que tienen las sentencias laborales que determinan el pago de remuneraciones devengadas que tienen calidad de cosa juzgada, sobre el impuesto a la renta de quinta categoría; ya que es de gran importancia que las normas tributarias se cumplan por su carácter imperativo. De la misma forma, se determinará cuál es el rol de los jueces en cuanto al pronunciamiento de las sentencias laborales con relación al impuesto a la renta de quinta categoría y la importancia de que cada sentencia que determina el pago de remuneraciones devengadas contenga como mandato la retención del impuesto a la renta de quinta categoría.
Finalmente, cabe mencionar que la presente investigación dará un aporte importante para nuestra sociedad, ya que se determinará los efectos que causan las sentencias laborales que determinan el pago de remuneraciones devengadas y como consecuencia las recomendaciones pertinentes para dar cumplimiento a una norma imperativa, lo que resultara beneficioso para la mejora de nuestro sistema jurídico.
La autora
vii Índice
Pág.
Dedicatoria iii
Agradecimiento iv
Declaración Jurada de Autenticidad v
Presentación vi
RESUMEN ix
ABSTRACT x
I. INTRODUCCIÓN 1
Aproximación temática 2
Formulación del problema de investigación 25
Justificación del estudio 26
Objetivos 29 Supuestos jurídicos 30 II. MÉTODO 32 2.1. Tipo de investigación 33 2.2. Diseño de investigación 34 2.3. Caracterización de sujetos 34
2.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos 35
2.5. Métodos de análisis de datos 35
2.6. Tratamiento de la información 35
2.7. Aspectos éticos 36
III. RESULTADOS 37
IV. DISCUSIÓN 44
viii VI. RECOMENDACIONES 51 VII.REFERENCIAS 53 Fuentes primarias 54 Fuentes bibliográficas 54 Fuente Normativa 59
Anexo 1.- Matriz de consistencia. 60
Anexo 2.- Validación de instrumento 63
Anexo 3.- Guía de entrevista 67
Anexo 3-A.- Entrevista a Marissa Morán Garay 70
Anexo 3-B.- Entrevista a Luis Alfaro Ayala. 73
Anexo 3-C.- Entrevista a Lesly Bautista Velásquez. 75
Anexo 3-D.- Entrevista a Edison Rejas Guzman. 78
Anexo 3-E.- Entrevista a Rosa María Bartolo Jiménez. 81
Anexo 4.- Sentencia Nº004-2004-AI/TC 84
Anexo 5.- Sentencia N°01538-2010-PA/TC. 102
Anexo 6.- Directiva N° 013-99/SUNAT. 111
Anexo 7.- Informe N°059-2011-SUNAT/2B0000 113
Anexo 8 120La sentencia que ordena el pago de Remuneraciones Devengadas
ix RESUMEN
El presente trabajo de investigación se ha realizado bajo el enfoque de la investigación cualitativa, de tipo básica, orientado a la comprensión y producción de conocimiento, con un diseño de estudio de casos a efectos de centrar y desarrollar con mayor precisión el objeto de estudio; para lo cual se ha propuesto como objetivo general: determinar la repercusión de las sentencias laborales con carácter de cosa juzgada en donde se determinan el pago de devengados frente a la regulación del impuesto a la renta, en el marco del cumplimiento de la norma tributaria; asimismo, se han desprendido tres objetivos específicos con la finalidad de afianzar el general; tenemos entonces, establecer el estricto cumplimiento, por parte de la empresa, para retener el impuesto a la renta de quinta categoría, en las remuneraciones devengadas ordenadas en sentencias laborales; por otro lado, establecer el rol del juez ante los casos de demandas por remuneraciones devengadas de un trabajador dependiente; en vista de ello, resulta propio del presente trabajo la necesidad de conceptualizar las diversas unidades temáticas involucradas en esta investigación; del mismo modo, adoptar posiciones y críticas a partir del empleo y la aplicación de diversas técnicas, como es el caso de las entrevistas y el análisis de fuente documental, a fin de demostrar los supuestos jurídicos planteados a partir de los problemas que nos condujeron a desarrollar este modesto trabajo de investigación. Palabras claves: Derecho tributario, retención, impuesto a la renta, sentencias laborales, cosa juzgada, remuneración.
x ABSTRACT
This research has been conducted under the approach of qualitative research, basic type, aimed at understanding and knowledge production, with a design case study in order to focus and develop more precisely the object of study; for which it has been proposed as a general objective: to determine the impact of labor sentences with res judicata where the payment of accrued are determined against the regulation of income tax, in the context of compliance with the tax law; also they have detached three specific objectives in order to strengthen the general; We therefore make the strict compliance by the company to withhold income tax fifth category in the labor remuneration payable ordered judgments; on the other hand, to establish the role of judge to cases of accrued compensation claims of a dependent worker in view of this, this work is itself the need to conceptualize the various thematic units involved in this research; likewise, take positions and criticisms from the use and application of various techniques, such as interviews, analysis of documentary sources, in order to demonstrate the raised legal cases from of the problems that led us to develop this modest research.
Keywords: Tax law, withholding income tax, labor sentences, res judicata