Auditoría de gestión para la toma de decisiones en la Cooperativa de Ahorro y Crédito 9 de Octubre Ltda. del 2017

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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES”

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTÍLES

CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA C.P.A

PROYECTO DE EXAMEN COMPLEXIVO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL

TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS C.P.A.

TEMA:

AUDITORÍA DE GESTIÓN PARA LA TOMA DE DECISIONES EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO 9 DE OCTUBRE LTDA. DEL

2017.

AUTORA: GARCÍA GUAIGUA SINTYA ALEXANDRA

TUTORA: DRA. MAYORGA DIAZ MÓNICA PATRICIA PhD.

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APROBACIÓN DEL TUTORA DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

CERTIFICACIÓN:

Quien suscribe, legalmente certifica que: El presente Trabajo de Titulación realizado por la señorita Sintya Alexandra García Guaigua, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior y Auditoría C.P.A., Facultad de Sistemas Mercantiles, con el tema “AUDITORÍA DE GESTIÓN PARA LA TOMA DE DECISIONES DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO 9 DE OCTUBRE LTDA. DEL 2017” ha sido cuidadosamente revisado, y cumple con todos los requisitos establecidos en la normativa pertinente de la Universidad Regional Autónoma de los Andes -UNIANDES, por lo que apruebo su presentación.

Ambato, junio del 2018

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DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD

Yo, Sintya Alexandra García Guaigua, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior y Auditoría C.P.A., Facultad de Sistemas Mercantíles, declaro que todos los resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del título de INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS C.P.A., son absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción de las citas, por lo que son de mi exclusiva responsabilidad.

Srta. Sintya Alexandra García Guaigua C.I. 0503809741

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DERECHOS DE LA AUTORA

Yo, Sintya Alexandra García Guaigua declaro que conozco y acepto la disposición constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma de Los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El Patrimonio de la UNIANDES, está constituido por: La propiedad intelectual sobre las Investigaciones, trabajos científicos o técnicos, proyectos profesionales y consultaría que se realicen en la Universidad o por cuenta de ella.

Srta. Sintya Alexandra García Guaigua C.I. 0503809741

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DEDICATORIA

El presente trabajo lo dedico a:

A DIOS por haberme dado la oportunidad de vivir, brindarme el conocimiento necesario para poder culminar mi carrera profesional con éxito.

A mi hijo Moisés que fue el motor y la inspiración de mi vida, mi pequeño compañerito de estudio, con su sonrisa me demostraba que tengo que seguir adelante y supérame ya que seré su ejemplo de superación y dedicación.

A mis padres por su apoyo incondicional en todo momento, por el amor, por brindarme la oportunidad de estudiar, por guiarme por el buen camino del estudio y superación profesional y personal, solo me queda decir gracias mamita por todo el apoyo incondicional y por esas palabras de aliento que me brindaba en mis momentos de debilidad, a mi papito por la fuerza que me demostraba y me enseñó a enfrentar la vida y a resolver los problemas, aquí presento todo el esfuerzo que ustedes han hecho por mí.

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AGRADECIMIENTO

En primer lugar, quiero Agradecer a DIOS por permitirme llegar a este punto de mi vida de poder cumplir mi sueño de terminar mi carrera profesional.

A mis padres por brindarme el apoyo moral, económico y guiarme por el camino de la superación y llegar a ser una profesional.

A mi Tutora Mónica Mayorga por su ayuda y compresión que me brindo durante mi período estudiantil, porque fue más que una maestra, fue una amiga, que supo guiarme por el camino del conocimiento y me enseñó a no ser conformista si no a dar más de lo que uno puede dar, y con sus consejos tanto personales como intelectuales llegue a culminar mi carrera con éxito.

A la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES por brindarme la oportunidad de estudiar en tan prestigiada institución.

A la COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO 9 DE OCTUBRE LTDA. Por abrirme las puertas para realizar mis prácticas pre-profesionales y también brindarme la oportunidad de poder realizar mi trabajo investigativo en tan prestigiada institución financiera.

Y a todos mis tíos, primos, amigos que siempre estuvieron conmigo en mis momentos de felicidad y tristezas de corazón mis más sinceros agradecimientos.

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ÍNDICE GENERAL

APROBACIÓN DEL TUTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN DECLARACION DE AUTENTICIDAD

DERECHOS DE LA AUTORA DEDICATORIA

AGRADECIMIENTO RESUMEN

ABSTRACT

ÍNDICE GENERAL ÍNDICE DE TABLAS ÍNDICE DE FIGURAS

a) Tema ... 1

b) Problema que se va a investigar ... 1

Antecedentes Investigativos. ... 1

Situación Problemática. ... 2

Problema Científico ... 3

Identificación de la Línea de Investigación. ... 3

Delimitación del Problema. ... 4

c) Justificación de la necesidad, actualidad e importancia del tema. ... 4

d) Objetivos. ... 5

Objetivo general: ... 5

Objetivos específicos: ... 5

Idea a Defender. ... 5

Variables de la Investigación. ... 5

e) Fundamentación teórica – conceptual de la propuesta ... 6

Auditoría de gestión: origen y evolución. ... 8

Auditoría de gestión: definiciones, objetivo. ... 9

Auditoría de gestión: técnicas y normativa a observar. ... 10

Fases de auditoría de gestión. ... 13

Fase I Planificación. ... 13

Fase II Ejecución. ... 14

Fase III Comunicación de resultados. ... 14

Fase IV Seguimiento y monitoreo. ... 15

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Toma de decisiones: concepto, etapas del proceso decisional. ... 18

Esquema del proceso de toma de decisiones. ... 19

Tipos de decisiones. ... 20

Indicadores de medición de la gestión. ... 20

Que son las 5 E. en auditoría de gestión o control de gestión. ... 21

Indicadores ... 22

f) Metodología. ... 23

Modalidad de la investigación. ... 24

Métodos de investigación. ... 25

Técnicas ... 27

Observación directa. ... 27

Encuesta. ... 27

Instrumentos ... 27

Cuestionario. ... 27

Citas Bibliográficas. ... 28

Población y muestra. ... 28

Población ... 28

Muestra. ... 29

Encuesta ... 29

g) Propuesta ... 36

Esquema de la propuesta ... 36

ÍNDICE DE SIGLAS ... 38

ÍNDICE DE MARCAS ... 38

FASE I PLANIFICACIÓN ... 39

FASE II EJECUCIÓN... 50

FASE III COMINICACION DE RESULTADOS. ... 55

FASE IV SEGUMIENTO Y MONITOREO ... 59 h) Fuentes/Bibliografía:

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ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 1. Normas Ecuatorianas de Auditoría Gubernamental ... 12

Tabla 2. Proceso de Auditoría de Gestión con enfoque gubernamental ... 17

Tabla 3. Tipos de decisiones. ... 20

Tabla 4. Funcionarios de la cooperativa de ahorro y crédito 9 de octubre Ltda. ... 28

Tabla 5. Pregunta 1 ... 30

Tabla 11. Índice de marcas ... 38

Tabla 12. Evaluación del SCI ... 47

Tabla 13. Matriz de Riesgo de Auditoría ... 48

Tabla 14. Escala ... 48

Tabla 15. Programa de trabajo ... 49

Tabla 16. Programa de trabajo ... 50

Tabla 17 Evaluación del cumplimento del POA ... 53

Tabla 18. Hoja de hallazgos ... 54

Tabla 19. Matriz de seguimiento de recomendaciones ... 59

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ÍNDICE DE FIGURAS

Figura 1. Relación entre pruebas, técnicas y evidencias de auditoría. ... 10

Figura 2. Procesos de auditoría de gestión ... 16

Figura 3. Esquema de los procesos de toma de decisiones ... 19

Figura 4. Estructura de los indicadores de gestión ... 23

Figura 5. Los objetivos planteados en el POA son evaluados periódicamente ... 30

Figura 6. Tiene como cultura la cooperativa la implantación de indicadores de gestión para la toma de decisiones. ... 31

Figura 7. Se realizan verificaciones y controles de los procesos y documentación por parte de la alta gerencia. ... 32

Figura 8. Se cumple a cabalidad con los objetivos planteados en el POA ... 33

Figura 9. Se han implementado estrategias de mejora ... 34

Figura 10. La evaluación externa a la gestión de la cooperativa se la efectúa anualmente ... 35

Figura 11. Esquema de fases de Auditoría de Gestión ... 37

Figura 12. RUC ... 39

Figura 13. Actividad de la empresa ... 41

Figura 14. Estructura de la organización ... 42

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RESUMEN

El presente trabajo investigativo tiene como fin desarrollar cada una de las fases de auditoría de gestión para la toma de decisiones de la cooperativa de ahorro y crédito 9 de octubre Ltda. del 2017.

Actualmente la empresa debe adoptar como medida de control el uso de una auditoría de gestión ya que de esta manera se pude verificar si los objetivos que se han planteado en el Plan Operativo Anual (POA) se hayan cumplido en su totalidad en los períodos determinados y de esta manera tener una visión más clara de la situación de la empresa y tomar daciones acertadas.

El trabajo se desarrolló en tres partes: la primera parte está conformada por la fundamentación teórica en la que se utiliza como referencia los conceptos de autores para dar sustento al trabajo investigativo.

La segunda parte está conformada por la metodología que se empleó en el cual se da a conocer el tipo de investigación, métodos, técnicas, que se utilizaron para el desarrollo del presente trabajo investigativo.

La tercera parte consta de la propuesta en la cual se desarrollaron las fases de la auditoría de gestión las cuales fueron desarrolladas de la siguiente forma: Fase I.- Planificación, en esta fase se da a conocer las relaciones entre auditor y la entidad, se evalúa el plan operativo anual, se realizan los programas de trabajo.

En la Fase II.- Ejecución se procede a realizar la auditoría, iniciamos con la evaluación del sistema de control interno, se realiza el programa de trabajo y se va realizando cada uno de los puntos estipulados en el programa de trabajo.

En la Fase III.- Comunicación de resultados en esta fase se procede a la elaboración del borrador del informe constando en este los hallazgos obtenidos con su respectiva conclusión y recomendación.

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ABSTRACT

The present study aims to develop each of the audit phases of management for decision-making of the credit union “9 de Octubre Ltda.” of 2017.

Currently, the company should adopt as a control measure the use of a management audit because in this way it is possible to check if the objectives that have been raised in the Annual Operating Plan (POA) have been fulfilled in its entirety in certain periods, and in this way have a clearer view of the situation of the company and make right decisions. The work was developed in three parts: the first part is formed by the theoretical foundation in which the concepts of authors are used as a reference to sustain the investigative work.

The second part is made up of the methodology that was used in which is given to know the type of research, methods, techniques, which were used for the development of the present investigative work.

The third part consists of the proposal in which the phases of the audit of management were developed as follows: Phase I: Planning Phase, this phase is given to know the relationships between the auditor and the entity. It evaluates the annual operating plan; it develops the programs of work.

The audit is carried out in the Implementation Phase and the evaluations of the internal control system start, the program of work is designed and all the points set are carried out. Phase III.- Communication of results. In this phase, the draft of this report is designed where it is possible to find the results with their respective conclusion and recommendation.

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1 a) Tema

AUDITORÍA DE GESTIÓN PARA LA TOMA DE DECISIONES EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO 9 DE OCTUBRE LTDA. DEL 2017.

b) Problema que se va a investigar

Antecedentes Investigativos.

La presente investigación realizada en las bibliotecas virtuales de diferentes universidades del Ecuador, con relación al tema a tratar ha encontrado los siguientes temas referentes al estudio:

Según Sarango Romero Verónica Janeth en su tesis con el título “AUDITORÍA DE GESTIÓN Y TOMA DE DECISIONES EN LA COOPERATIVA DE VIVIENDA 15 DE SEPTIEMBRE DE LA PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS, AÑO 2014” de la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES concluye que “La ejecución de la auditoría de gestión, obtiene como resultado el informe final, el mismo que será dirigido a gerencia y los integrantes de los Consejos directivos contribuyendo al mejoramiento de la gestión administrativa-financiera de la Organización, promoviendo el nivel eficiente del control interno y el cumplimiento de la normativa legal”.

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responden a las necesidades de la entidad, además no se realiza la inducción necesaria para la familiarización del empleado con la empresa”.

Edith Liliana Carrión Romero y Verónica Monserrat Orellana León en su tesis con el tema “AUDITORÍA DE GESTIÓN A LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COOPERA LTDA.” de la Universidad del Azuay concluye que, “al finiquitar el trabajo de tesis pudimos darnos cuenta de que al combinar la planificación estratégica con la organización. El control y la adecuada dirección, la institución podrá manejar sus recursos con eficacia y eficacia.”

Situación Problemática.

Cooperativa de ahorro y crédito 9 de octubre Ltda.

La cooperativa inicia, el 26 septiembre de 1976 en la hacienda del Sr. Camilo Reinoso, ubicada en el Barrio Chipoaló; se reunieron un grupo de amigos con la brillante iniciativa de formar una cooperativa de ahorro y crédito que impulse fuentes de trabajo para sus habitantes a través de préstamos con un interés bajo y seguridad monetaria.

Los moradores entusiasmados por la oportunidad de acceder a un crédito apoyaron esta magnífica idea. El sábado 9 de octubre del mismo año en la casa del Sr. Reinoso se realiza la primera asamblea con la asistencia de 50 personas y como invitados especiales se encontraban el Profesor. Augusto Zambonino Jácome y el Dr. José Córdova Robeth.

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Barrio Chipoaló, en homenaje a la gesta libertaria de Guayaquil. Acto seguido eligieron a la directiva para que empiece a funcionar como tal.

Ha transcurrido 40 años desde su inicio y hoy estamos como una Institución sólida y con la confianza de más de 12035 socios, cuenta con tres agencias la matriz ubicada en Salcedo, en las calles 9 de octubre y 24 de mayo Esq.; Agencia Mulalillo, ubicada en las calles Luis A. Martínez y Padre Salcedo en la parroquia Mulalillo; y, Agencia Latacunga en la Avda. Amazonas y Guayaquil.

Actualmente en la cooperativa de ahorro y crédito 9 de octubre Ltda. se puedo detectar ciertas observaciones que se citan a continuación.

✓ Al ingresar a la cooperativa se pudo observar que la empresa tiene una planificación anual, que aparentemente no se la consideraba para la toma de decisiones

✓ Restringida organización de programas de capacitación. ✓ Incumplimiento de objetivos.

✓ Toma de decisiones inadecuadas.

✓ Inexistencia de prácticas administrativas.

Problema Científico

¿De qué manera la auditoría de gestión contribuirá a la toma de decisiones de la cooperativa de ahorro y crédito 9 de octubre Ltda. del 2017?

Identificación de la Línea de Investigación.

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4 Delimitación del Problema.

El presente trabajo investigativo se realizará en la cooperativa de ahorro y crédito 9 de octubre Ltda. y será desarrollado con la información que se obtenga del año 2017.

c) Justificación de la necesidad, actualidad e importancia del tema.

Es importante para todo tipo empresa en especial para las entidades financieras realizar auditoría de gestión, mediante esta se podrá conocer si la empresa está cumpliendo con lo que se ha proyectado hacer durante un periodo de trabajo.

La auditoría de gestión es aquella que establece el desempeño de los procesos administrativos que realiza la cooperativa de acuerdo con sus políticas, misión, visión, control interno, eficiencia, eficacia y economía, ya que estos se los puede evaluar mediante indicadores de gestión.

Es necesario para cualquier tipo de empresa realizar auditoría de gestión ya que de esta manera les permitirá tomar mejores decisiones y también determina el grado de cumplimiento de los objetivos planteados en el Plan Operativo Anual (POA).

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5 d) Objetivos.

Objetivo general:

Realizar una auditoría de gestión para la toma de decisiones de la cooperativa de ahorro y crédito 9 de octubre Ltda. del 2017.

Objetivos específicos:

• Fundamentar teóricamente que es auditoría de gestión y la toma de decisiones. • Diagnosticar el estado actual de la cooperativa de ahorro y crédito 9 de octubre Ltda.

del 2017 en cuanto al cumplimiento de objetivos. • Ejecutar las fases de la auditoría de gestión.

Idea a Defender.

Mediante la ejecución de la auditoría de gestión se mejorará la toma de decisiones en la cooperativa de ahorro y crédito 9 de octubre Ltda. del 2017.

Variables de la Investigación.

➢ _{Variable Independiente: Auditoría de gestión,}

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e) Fundamentación teórica – conceptual de la propuesta

Dentro de la fundamentación teórica se tomará las dos variables de investigación como son: auditoría de gestión y la toma de decisiones para el sustento del presente trabajo investigativo tomando en cuenta la conceptualización de varios autores lo que contribuirá posteriormente al desarrollo de la propuesta.

Origen y evolución de la Auditoría.

En la edad media la auditoría trataba de descubrir fraudes, este enfoque se mantuvo hasta finales del siglo XIX a partir de la revolución industrial la economía se desarrollaba en base a una estructura de empresa familiar, con el pasar del tiempo se creó las grandes sociedades y la admiración quedo dividida y surgió la necesidad de conseguir una adecuada protección, atreves de una auditaría independiente que consistía en contratar personas externas a las empresas que de este modo sean imparciales al momento de realizar su trabajo, para que elaboren mecanismos de supervisión y control a las actividades que realizaban los trabajadores, posteriormente las relaciones comerciales empezaron a creer rápidamente, lo cual tuvo la necesidad de crear un nuevo sistema de supervisión, las primeras auditorías se basaba básicamente en la verificación de registros contables, protección de activos y por ende el descubrimiento y prevención de fraudes, el auditor era considerado como un revisor de cuentas, con el avance del tiempo la auditoría se extendió a la revisión de la eficiencia de los empleados, procedimientos administrativos, cumplimento de metas y objetivos (Sandoval, 2012).

Auditoría: definiciones y clasificación.

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La auditoría es el proceso que efectúa un contador público independiente, al examinar los estados financieros preparados por una entidad económica, para reunir elementos de juicios suficientes, con el propósito de emitir una opinión profesional sobre la credibilidad de dichos estados financieros, opinión que se expresa en un documento formal denominado dictamen. (Mendívil, 2002, p.1)

En consecuencia, la auditoría es un examen que se realiza a un entidad financiera o comercial con el fin de detectar si se ha producido fraudes o si han cumplido a su totalidad sus objetivos, actividades, que se haya propuesto la entidad de esta manera se puede detectar si hubo o no fraudes o incumplimientos administrativos.

Arens & Loebbecke (1996) menciona tres tipos de auditoría:

Auditoría de estados financieros: Se lleva a cabo una auditoría de estado financieros para determinar si el conjunto de los estados financieros (verificando la información cuantificable) se presentan de acuerdo con los criterios especificados.

Auditoría operacional: Una autoría operacional es una revisión de cualquier parte del proceso y métodos de operación de una compañía con el propósito de evaluar sus eficiencia y eficacia.

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Según Muñoz (2002) menciona los siguientes tipos de auditorías:

• Auditoría por su lugar de aplicación. • Auditoría por su área de aplicación.

• Auditoría especializada en áreas específicas. • Auditoría de sistemas computacionales (p.12).

Por consiguiente, la auditoría se clasifica de acuerdo a la actividad que va a evaluar o examinar, en la entidad ya sea esta para dictaminar la razonabilidad de los estados financiero, el cumplimento de objetivos, para mantener o acceder a una norma de calidad, de esta manera las entidades buscan tener una información veraz de la situación actual de la empresa y de esta manera se podrá tomar decisiones basados en datos reales.

Auditoría de gestión: origen y evolución.

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totalmente independiente, acerca del desempeño de las administraciones bajo la influencia de las complejas relaciones y el entorno en que se movían las entidades del sector privado y se reconoció la utilidad de la auditoría de gestión. (De Armas, 2008, p.6), Mayorga. (2017) Auditoría de gestión con un enfoque de responsabilidad social en cajas de ahorro del sector rural, provincia de Tungurahua, (tesis doctoral)

Universidad de la Habana, Cuba.

Auditoría de gestión: definiciones, objetivo.

La auditoría de gestión es la revisión sistemática de las actividades de una organización o de un segmento de ella en relación con objetivos específicos. Tal revisión tiene tres propósitos esenciales: estimar el funcionamiento, identificar oportunidades de perfeccionamiento y desarrollar recomendaciones de mejoras o fomentar acciones. Dicho en otras palabras, es un proceso para examinar y evaluar las actividades realizadas, en una entidad, programa, proyecto u operación, con el fin de determinar su grado de eficiencia, eficacia y economía, y por medio de las recomendaciones que al efecto se formulen, promover la correcta administración del patrimonio público o privado. (De Armas, 2008, p.7), Mayorga. (2017) Auditoría de gestión con un enfoque de responsabilidad social en cajas de ahorro del sector rural,

provincia de Tungurahua, (tesis doctoral) Universidad de la Habana, Cuba.

Una auditoría operativa es un examen objetivo y sistemático de evidencias con el fin de proporcionar una evolución independiente del desempeño de una organización, programa, actividad o función gubernamental que tenga por objetivo mejorar la responsabilidad ante el público y facilitar el proceso de toma de decisiones por parte de los responsables de supervisar o iniciar acciones correctivas. (Maldonado, 2014, p.21), Mayorga. (2017) Auditoría de gestión con un enfoque de responsabilidad social en cajas de ahorro del sector rural, provincia de Tungurahua, (tesis doctoral)

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Para el desarrollo de este trabajo de investigación, la autora asume que la auditoría de gestión es una evaluación independiente en la cual se da a conocer el desempeño de una organización, entidad o empresa con el fin de dar saber si se ha cumplido o no con todas las actividades, estrategias y objetivos plantados en el Plan Operativo Anual.

Según De Armas (2008) menciona cuatro objetivos:

• Evaluar la economía, la eficiencia y la eficacia de las entidades. • Evaluar el cumplimiento de las políticas gubernamentales.

• Evaluar el cumplimiento de metas y resultados señalados en los programas, proyectos u operaciones de los organismos sujetos a control.

• Analizar el costo de la actividad y el correcto uso dado a los recursos aprobados. (p.8)

Auditoría de gestión: técnicas y normativa a observar.

Mediante las técnicas de auditoría, el auditor forma su juicio profesional sobre lo analizado, en el que su criterio se sustenta en resultados reales, el auditor hace usos de las técnicas que más se apliquen o a su criterio para realizar una auditoría a continuación se dan a conocer algunas técnicas que puede utilizar un auditor.

Figura 1. Relación entre pruebas, técnicas y evidencias de auditoría.

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Para De Armas (2008) Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas se estructuran y consisten en:

a) NORMAS GENERALES.

Están referidas a la ética y a la capacidad profesional del personal, a la independencia de la organización de auditoría y de sus trabajadores, al debido cuidado profesional con que debe practicarse la auditoría y prepararse los informes respectivos, y a la aplicación de controles de calidad.

b) NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO.

Estas normas tienen el objetivo de establecer los criterios o pautas generales que constituyen las reglas que el auditor debe seguir en la ejecución de la auditoría. Las Normas de Ejecución constituyen el marco de referencia para ejecutar y dirigir las auditorías. Están relacionadas con las Normas Generales y con las de preparación de informes, pues los resultados que se obtienen cuando se aplican las Normas de Ejecución, son la fuente principal del contenido del informe de auditoría.

c) NORMAS DE ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE INFORMES.

• Estas normas tienen como objetivo establecer criterios o pautas acerca de la información que rinden los auditores y deben cubrir aspectos relacionados con:

• Comunicar los resultados de la auditoría a los dirigentes o funcionarios de los niveles de dirección que correspondan.

• Reducir el riesgo de que los resultados sean mal interpretados.

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• Facilitar el seguimiento para determinar si se han adoptado las medidas correctivas apropiadas. (p.10)

En el Ecuador a través de la contraloría general del estado se estipulan las NEAG que pueden ser relacionadas claramente con las fases de Auditoría de Gestión.

Tabla 1. Normas Ecuatorianas de Auditoría Gubernamental

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13 Fases de auditoría de gestión.

Fase I Planificación.

En la fase de planeación el auditor traza la estrategia planificada que está condensada en el cronograma de actividades y en los programas de trabajo.

Con esta fase se recopila la evidencia de orientación necesaria para que el auditor conozca el quehacer de la entidad y su sistema de controles internos.

En la fase de planeación de la auditoría, se concretarán los siguientes aspectos:

Análisis organizacional para la auditoría de gestión. • Visión sistémica de la organización.

✓ Análisis de factores internos. ✓ Análisis de factores del entorno.

• Visión estratégica de la organización.

✓ Visión, misión, objetivos y meta.

Evaluación preliminar del control interno.

Plan de la auditoría.

• Objetivo y alcance de la auditoría.

Programas de auditoría.

• Definición de las actividades que se van a desarrollar. • Tiempos estimados.

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sector rural, provincia de Tungurahua, (tesis doctoral) Universidad de la Habana,

Cuba.

Fase II Ejecución.

Entre las actividades principales de esta fase se encuentran las siguientes:

• Aplicación de las pruebas de control, analíticas y sustantivas planificadas para la recolección de la evidencia.

• Formulación e interpretación de indicadores de gestión, de conformidad con la economía, la eficiencia y la eficacia.

• Análisis y formulación de los hallazgos de la auditoría.

• Evaluación de la evidencia cualitativa o cuantitativa obtenida de acuerdo con los criterios previamente estipulados.

• Organización de los papeles de trabajo.

• Validación de los resultados con la administración. El propósito de esta fase es lograr los objetivos, identificando los pasos y métodos requeridos para llevar a cabo la auditoría. (De Armas, 2008, p.28)

Fase III Comunicación de resultados.

En el proceso sistemático de la auditoría, tras la correcta realización de las actividades previstas en la fase de ejecución, se debe elaborar el informe de la auditoría, el cual es un producto que representa el resultado del examen realizado.

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Hasta este momento, de las fases de planeación y de ejecución de la auditoría, se han concretado los siguientes resultados, que son insumos para la fase de informe:

Análisis organizacional para la auditoría de gestión (conocimiento de la entidad, información relevante y evaluación del control interno).

• Plan de la auditoría. • Programas de auditoría. • Hallazgos de auditoría. • Evidencias.

• Papeles de trabajo.

En la fase de informe, tenemos que pensar acerca de qué y cómo vamos a informar. Antes de preparar el informe sobre los resultados obtenidos del trabajo de campo de la auditoría, debemos definir las conclusiones es preliminares de la auditoría, que serán discutidas con el nivel directivo de la misma.

El informe debe ser completo, exacto, objetivo y convincente, así como lo suficientemente claro y conciso como lo permitan los asuntos que trata. Para que sea completo, el informe debe contener toda la información necesaria para cumplir los objetivos de la auditoría, permitir una comprensión adecuada y correcta de los asuntos que se informan y satisfacer los requisitos de “contenido”. También debe incluir los antecedentes necesarios. (De Armas, 2008, p.108)

Fase IV Seguimiento y monitoreo.

El seguimiento es una fase posterior a la finalización de la auditoría.

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niveles de eficiencia, efectividad y economía a raíz de esa implementación. (De Armas, 2008, p.125)

El auditor o auditores designados para que realicen el seguimiento en el campo de las recomendaciones y disposiciones giradas en el informe de la auditoría de gestión, elaboran y ejecutan un programa que contiene las pruebas necesarias con el propósito de recabar la evidencia adecuada para cumplir con el objetivo de verificación y seguimiento. (De Arma, 2008, p.127)

El auditor prepara un informe que contiene los resultados del seguimiento con sus respectivas conclusiones es, recomendaciones y disposiciones. El informe es sometido a conocimiento de los niveles correspondientes de la entidad auditora, con el fin de introducir las mejoras que correspondan y efectuar posteriormente la comunicación al ente auditado. (De Armas, 2008, p.127)

Esquema del proceso

Figura 2. Procesos de auditoría de gestión

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Al efectuar la revisión de las fases de Auditoría de Gestión expresadas por los organismos de control del Estado, es decir, auditorías de gestión con enfoque gubernamental, en la relación de los planteamientos de la Contraloría General del Estado de Perú, Cuba, Venezuela, Colombia, Nicaragua, México y Argentina, se concluye que las fases coinciden en sus criterios y categorías a pesar de que no todas tienen similar denominación, excepto Perú que no considera la fase de Seguimiento y Monitoreo, por su parte México hace referencia al grado y la forma de cumplimiento de los objetivos de una organización y de la relación con su entorno, sin que se determinen técnicas de auditoría que viabilicen la medición señalada (Tabla 2). Mayorga. (2017) Auditoría de gestión con un enfoque de responsabilidad social en cajas de ahorro del sector rural, provincia de Tungurahua, (tesis doctoral)

Universidad de la Habana, Cuba.

Tabla 2. Proceso de Auditoría de Gestión con enfoque gubernamental

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Toma de decisiones: concepto, etapas del proceso decisional.

Es el núcleo de la planeación y se define como la selección de un curso de acción entre varias alternativas, no puede decirse que exista un plan a menos que se haya tomado una decisión: que se haya comprometido los recursos, la dirección o la reputación; hasta ese momento solo existen estudios de planeación y análisis. Algunas veces los gerentes consideran que la toma de decisiones es su principal tarea, pues constantemente deciden que hacer, quien debe hacerlo y cuando, donde e incluso como se ha de hacer. (Koontz, Weihrich, & Cannice, 2012, p.152)

Los individuos en las organizaciones toman decisiones. Esto es, toman opciones entre dos o más alternativas. Los gerentes de alto nivel como Marilyn Marks de Dorsey Trailers, por ejemplo, determinan las metas de su organización, que productos o que servicios ofrece, como financiar mejor las operaciones o donde ubicar una nueva planta de fabricación. (Robbins, 1999, p.103)

A partir de la bibliografía consultada, se determina que la toma de decisiones es la selección de una opción entre varias opciones o alternativas para la organización, estas deben ser correctamente analizadas ya que de estas depende el progreso de la entidad, mediante la toma de decisiones se elaboran programas, proyectos o presupuesto.

Robbins (1999) menciona los seis pasos para la toma de decisiones que se citan a continuación:

“Definir el problema, Identificar los criterios de decisión, Distribuir ponderaciones a los criterios de decisión, Desarrollar las alternativas, Evaluar las alternativas, Seleccionar la mejor alternativa” (p.104).

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el impacto en los individuos o las personas (en quien toma la decisión, y a quienes afecta). El directivo visionario y consciente del equipo de trabajo y el talento humano debe considerarse primero el último punto, es decir, analizar las reacciones y posibles consecuencias de cada decisión en el comportamiento de sus trabajadores. (Madrigal, 2009, pg. 116)

Por consiguiente, el proceso de toma de decisiones es esencial al momento que se va seleccionar una opción tomando en cuenta todas variantes, ya que estas se originan por un problema efectuado en la organización, y teniendo un adecuado análisis de todos los procesos para la toma de decisiones.

Esquema del proceso de toma de decisiones.

Figura 3. Esquema de los procesos de toma de decisiones

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20 Tipos de decisiones.

Tabla 3. Tipos de decisiones.

Fuente: (Madrigal, 2009)

Indicadores de medición de la gestión.

(Beltrán , 2005)afirma que:

Recordemos que, especialmente, medir es comprara una magnitud con un patrón prestablecido, aunque existe l-a tendencia a “medir todo” con el fin de eliminar la incertidumbre, o, por lo menos de reducirla a su mínima expresión, la clave consiste en elegir las variables críticas para el éxito del proceso, y para ello es necesario seleccionar lo más conveniente para medir y asegurar que esta última resuma lo mejor posible la actividad que se lleva a cabo en cada área funcional. Como se ha mencionado, para lograr una gestión eficaz y eficiente es conveniente diseñar un sistema de control de gestión que soporte la administración y el permita evaluar el desempeño de la empresa. (p.33)

(33)

21

específico”. Los resultados obtenidos a través de la medición permiten mejorar la planificación, dado que es posible observar hechos en tiempo real, logrando tomar decisiones con mayor certeza y confiabilidad. (Taylor, Cubillos, & Núñez, 2012, p.13)

Se agrega que los indicadores de gestión son muy importantes para cualquier tipo de empresa, mediante estos se pude tomar decisiones a cerca de procesos, proyectos o actividades a realizarse ya que todos estos procesos serán realizados de acuerdo a un correcto análisis entre las variables planteadas y la selección de la más idónea para la solución de problemas.

Que son las 5 E. en auditoría de gestión o control de gestión.

Según Maldonado (2014) menciona las 5 E. en Auditoría de Gestión:

• Eficiencia. - Se refiere a la relación entre los insumos (recursos) consumidos y los productos obtenidos, la medida de eficiencia compra la relación “insumo/producto” con un estándar prestablecido. La eficiencia aumenta a medida que se produce un mayor número de unidades de producto para una unidad dada de insumo, en síntesis, es la relación entre los productos, en términos de bienes, servicios y otros resultados y los recursos utilizados para producirlos. • Efectividad o eficacia. –Es el grado en el que son alcanzados, en forma continua,

los objetos de los programas y los efectos esperados de una entidad otros conceptos relacionados son eficacia operacional y eficiencia organizacional. • Economía. – Por economía se entiende los términos y condiciones bajo los cuales

la administración adquirir los insumos del proceso productivo (recursos financieros, humanos, materiales y ecológicos), economía significa obtener la cantidad y calidad justa de los recursos, en el tiempo, lugar y costo justo.

(34)

22

• Ecología. – La tendencia a proteger el ambiente es un asunto que está en la agenda de todos los días, fenómenos como la globalización la han puesto sobre el tapete, de hecho, en la mayoría de los países sus gobiernos promulgan cada vez más leyes y reglamentos con medidas estrictas y disciplinarias en busca de la protección y protección de los ecosistemas. (p.25,26,27,28)

Indicadores

Es una expresión cualitativa o cuantitativa observable que permite describir características, comportamientos o fenómenos de la realidad a través de la evolución de una variable o el establecimiento de una relación entre variables, la que comparada con periodos anteriores o bien frente a una meta o compromiso, permite evaluar el desempeño y su evolución en el tiempo. (Taylor, Cubillos, & Núñez, 2012, p.17)

Los indicadores sirven para establecer el logro y el cumplimiento de la misión, objetivos, metas, programas o políticas de un determinado proceso o estrategia, por esto podemos decir que son, ante todo, la información que agrega valor y no simplemente un dato, ya que los datos corresponden a unidades de información que pueden incluir números, observaciones o cifras, pero si no están ligadas a contextos para su análisis carecen de sentido. (Taylor, Cubillos, & Núñez, 2012, p.17)

(35)

23

A continuación, se presenta una figura de la estructura de un indicador de gestión:

Figura 4. Estructura de los indicadores de gestión

Fuente: (Adaptado de indicadores de Desempeño en el Sector Público. Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL), 2005).

Por consiguiente, a partir de la bibliografía consultada para el desarrollo de la presente investigación la autora, efectuará el diagnóstico y la aplicación práctica en función del modelo de auditoría de gestión planteado por el autor Maldonado, 2014 así como también la toma de decisiones de Madrigal, 2009 para dar solución al o los problemas encontrados en la cooperativa de ahorro y crédito 9 de octubre Ltda.

f) Metodología.

(36)

24 Modalidad de la investigación.

Investigación de campo.

En la ejecución de los trabajos de este tipo, tanto el levantamiento de información como el análisis, comprobaciones, aplicaciones, practicas, conocimientos y métodos utilizados para obtener conclusión es, se realiza en el medio en el que se desenvuelve el fenómeno o hecho en estudio. (Muñoz, 2013, p.93)

Se argumenta que la investigación de campo es realizada en el lugar donde se producen los hechos, en el cual recolectan información y analizan datos, codifican y editan la información, se presenta resultados.

Investigación bibliográfica.

La investigación bibliográfica es la primera etapa del proceso investigativo ya que es la que permite obtener información de diferentes fuentes, ya sean primarias o secundarias, mediante estas se podrá ampliar el conocimiento sobre el problema que fue el objeto de investigación.

Investigación descriptiva.

(37)

25

Se añade que la investigación descriptiva es el correcto análisis, en el campo que se va a desarrollar un proyecto, aquí se da a conocer conclusión es dominantes, va también dirigido a las personas o grupos que conformé para de la categoría de análisis ya que se debe presentar una interoperación carácter de la información recolectada.

Investigación histórica.

La aplicación histórica, es una investigación retrospectiva; trata de la experiencia pasada, se aplica no sólo a la historia sino también a las ciencias de la naturaleza, al derecho, a la medicina, a las ingenierías y a cualquier otra disciplina científica. (Rodríguez, 2005, p.23)

Por consiguiente, la investigación histórica se basa básicamente en realizar revisiones de fechas pasadas ya que mediante de esta manera se obtendrá información y se podrá analizar de mejor manera la situación en la en que se encuentra la empresa.

Métodos de investigación.

Método inductivo.

(Rodríguez, 2005) afirma que: “El método inductivo es un proceso en el que, a partir del estudio de casos particulares, se obtienen conclusión es o leyes universales que explican o relacionan los fenómenos estudiados” (p.29).

(38)

26 Método deductivo.

Según (Rodríguez, 2005) da a conocer que “consiste en obtener conclusión es particulares a partir de una ley universal”. (p.29)

Mediante la bibliografía consultada da a conocer que el método deductivo se produce por datos en cierta forma válidos, para llegar a una deducción a partir de un razonamiento de forma lógica o suposiciones.

Método analítico-sintético.

La finalidad del análisis radica, pues conocer las partes de un todo, determinando los nexos o relaciones que haya entre ellas y las leyes que rigen su desarrollo , este método es la base fundamental de los enfoques epistemológicos analíticos (positivismo), que en la práctica utilizan el método hipotético deductivo, por eso vemos como al usarlo, se va descomponiendo la realidad al proceder a “delimitar el problema” en el tiempo, en el espacio y en cuanto a los diferentes factores (variables) que lo componen, de los cuales, a veces, se toman solo algunos para ser estudiados. (León & Toro, 2007, p.65)

(39)

27 Técnicas

Observación directa.

Una técnica de recolección de información consiste en la inspección y estudio de las cosas o hechos tal como acontecen en realidad (natural o social) mediante el empleo de los sentidos (con o sin ayuda de soportes tecnológicos), conforme con las exigencias de la investigación científica y a partir de las categorías perceptivas construidas a partir y por las teorías científicas que utiliza el investigador.

Se agrega que la observación es la que consiste en la inspección física del lugar donde se ha producido o se va a producir los hechos a investigaren al cual hace usos de todos los sentidos para que de esta manera se pueda dar orden y sentido a lo que percibe.

Encuesta.

Mediante la encuesta se obtendrá cierta información la misma que será realizada al gerente y a los integrantes más relevantes de la cooperativa.

Instrumentos

Cuestionario.

(40)

28 Citas Bibliográficas.

El uso de citas es importante porque es una herramienta que sirve para reproducir un fragmento de un texto, misma que será de importante para el desarrollo de la metodología de la investigación a realizar.

Población y muestra.

Población

Para (Bernal, 2016, p.210) dice que “la población debe realizarse a partir de los siguientes términos: elementos, unidades de muestreo, alcance y tiempo, en este sentido”.

Tabla 4. Funcionarios de la cooperativa de ahorro y crédito 9 de octubre Ltda.

Fuente: Expedientes departamento de recursos humanos

(41)

29 Muestra.

Según (Moreno, 2007, p.9) afirma que “es una parte de la población en estudio, seleccionada de manera que en ella queden representadas las características que distinguen a la población de la que fue tomada”.

Al realizar la muestra de la cooperativa de ahorro y crédito 9 de octubre Ltda. se ha seleccionado a los principales funcionarios para realizar una encuesta y obtener información para el desarrollo de la investigación.

Encuesta

(42)

30

1. ¿Los objetivos planteados en el POA son evaluados periódicamente?

Tabla 5. Pregunta 1

Alternativas Frecuencia Absoluta Frecuencia Relativa

SI 0 0%

NO 10 83%

Desconozco 2 17%

TOTAL 13 100%

Elaboración: La investigadora.

Figura 5. Los objetivos planteados en el POA son evaluados periódicamente

Análisis de resultados.

El 83% de los encuestados manifiestan que la cooperativa no mantiene una evaluación periódica de su plan operativo, mientras que el 17% da a conocer que desconocen a cerca de la evaluación del plan operativo.

Interpretación de resultados.

Al realizar la encuesta se pudo observar que la mayoría manifiesta que no se realiza una evaluación periódicamente del plan operativo, mediante lo cual no se puede saber a ciencia cierta si se está cumpliendo el plan operativo, es necesario la revisión periódica del plan operativo.

0% 83% 17%

(43)

31

2. ¿Tiene como cultura la cooperativa la implantación de indicadores de gestión para la toma de decisiones?

SI 0 0%

NO 13 100%

Desconozco 0 0%

TOTAL 13 100%

Figura 6. Tiene como cultura la cooperativa la implantación de indicadores de gestión para la toma de decisiones.

El 100% de los encuestados manifiestan que la cooperativa no mantiene como cultura de implementación de indicadores de gestión para la toma de decisiones.

Al aplicar la encuesta se detectó que todas las personas encuestadas respondieron que mantiene como cultura de implementación de indicadores de gestión para la toma de decisiones, es indispensable que se aplique indicadores de gestión para la toma de decisiones que es fundamental para el desarrollo de la cooperativa.

0%

100% 0%

(44)

32

3. ¿Se realizan verificaciones y controles de los procesos y documentación por parte de la alta gerencia?

SI 0 0%

NO 10 77%

Desconozco 3 23%

TOTAL 13 100%

Figura 7. Se realizan verificaciones y controles de los procesos y documentación por parte de la alta gerencia.

El 77% de los encuestados manifiestan que la cooperativa no realiza verificaciones y controles de los procesos y documentación por parte de la alta gerencia, y el 23% desconoce de esta función por parte de la alta gerencia.

Realizando la encuesta se observó que los funcionarios no mantienen controles de los procesos y documentación por parte de la alta gerencia.

0%

77% 23%

(45)

33

4. ¿Se cumple a cabalidad con los objetivos planteados en el POA?

SI 1 8%

NO 10 77%

Desconozco 2 15%

TOTAL 13 100%

Figura 8. Se cumple a cabalidad con los objetivos planteados en el POA Elaboración: La investigadora.

El 77% de los encuestados manifiestan que la cooperativa no cumple a cabalidad con los objetivos planteados en el POA, y el 15% desconoce de esta actividad y el 8% de los encuestados afirma que si se cumplió los objetivos del POA.

Aplicando la encuesta arrogo los siguientes resultados ya analizados esto demuestra que los objetivos planteados en el POA no se cumplieron en su totalidad, es necesario que se plante acciones correctivas para el cumpliendo de los objetivos del POA.

8%

77% 15%

(46)

34 5. ¿Se han implementado estrategias de mejora?

SI 1 8%

NO 12 92%

Desconozco 0 0%

TOTAL 13 100%

Figura 9. Se han implementado estrategias de mejora Elaboración: La investigadora.

El 92% de los encuestados manifiestan que la cooperativa no se han implementado estrategias de mejora, y el 8% de los encuestados afirma que si se realizó la actividad.

Mediante la encuesta efectuada a los funcionarios de la cooperativa la mayoría dan a conocer que no se han implementado estrategias de mejora, esto es necesario para la cooperativa ya que mediante ellas se puede tener un mejor desempeño administrativo.

8%

92% 0%

(47)

35

6. ¿La evaluación externa a la gestión de la cooperativa se la efectúa anualmente?

SI 8 62%

NO 0 0%

Desconozco 5 38%

TOTAL 13 100%

Figura 10. La evaluación externa a la gestión de la cooperativa se la efectúa anualmente Elaboración: La investigadora.

El 62% de los encuestados manifiestan que la cooperativa si realiza evaluaciones externas a la gestión anualmente, y el 38% de los encuestados afirma que desconocen de esta función en la cooperativa.

Al aplicar la encuesta se pudo observar que la cooperativa si realiza evaluaciones externas a la gestión anualmente esto es muy importante para la empresa ya que de esta manera se puede saber si se están cumpliendo todos los objetivos trazados para un cierto periodo estipulado.

62% 0%

38%

(48)

36 g) Propuesta

Para el presente capítulo se desarrollará parámetros técnicos para la ejecución de Auditoría de gestión lo cual nos permitirá ejemplificar la evaluación el cumplimiento de objetivos para la toma de decisiones.

Objetivo: desarrollar los parámetros técnicos para la ejecución de auditoría de gestión en la cooperativa de ahorro y crédito 9 de octubre Ltda.

Esquema de la propuesta

(49)

37

Figura 11. Esquema de fases de auditoría de gestión

(50)

38 FASE I PLANIFICACIÓN

✓ PRELIMINAR ………P. P…………5/5

✓ ESPECÍFICA

➢ Plan Operativo Anual……….…P.O.A.…...2/2

➢ Hallazgos potenciales………...……..H. P……...…1/1

➢ Evaluación del Sistema de Control Interno...E.S.C.I……...1/1

➢ Riesgos de auditoría………...…R. A.……..…1/1

➢ Programas de trabajo………..P. T…...……1/1

FASE II EJECUCIÓN

✓ Papeles de Trabajo………P.T.…….….1/1

✓ Riesgos de auditoría………..R. A…….…1/1

✓ Hoja de Hallazgos……….H.H….….…1/1

FASE III COMUNICACIÓN DEL RESULTADO ✓ Borrador del informe

✓ Informe final

FASE IV SEGUIMIENTO Y MONITOREO ✓ Matriz de seguimiento y monitoreo ÍNDICE DE SIGLAS

• Corporación del Seguro de Depósitos, Fondo de Liquidez y Fondo de Seguros Privados………COCEDE

• Tecnología Informática………T.I.

• Registro Único de Contribuyentes………...RUC

ÍNDICE DE MARCAS

Tabla 11. Índice de marcas

(51)

39 FASE I PLANIFICACIÓN

Según Mayorga (2018) afirma que “En ella el auditor de gestión realiza la visita previa a la organización en la que concilia los objetivos de la intervención y coordina las actividades y futras fases de trabajo” (p.103).

PLANIFICACION PRELIMINAR RUC

Figura 12. RUC

Fuente: Servicio de rentas internas

Constitución de la empresa

La cooperativa inicia, el 26 septiembre de 1976 en la hacienda del Sr. Camilo Reinoso, ubicada en el Barrio Chipoaló; se reunieron un grupo de amigos con la brillante iniciativa

P.P

(52)

40

de formar una cooperativa de ahorro y crédito que impulse fuentes de trabajo para sus habitantes a través de préstamos con un interés bajo y seguridad monetaria.

Dicha inquietud fue sociabilizada a todos los vecinos, por parte del Lic. César Augusto Fernández Bunces, quién también dio a conocer los beneficios que tendría la cristalización del proyecto.

Los moradores entusiasmados por la oportunidad de acceder a un crédito apoyaron esta magnífica idea. El sábado 9 de octubre del mismo año en la casa del Sr. Reinoso se realiza la primera Asamblea con la asistencia de 50 personas y como invitados especiales se encontraban el Profesor. Augusto Zambonino Jácome y el Dr. José Córdova Robeth.

Este día después de una amplia exposición sobre el cooperativismo se resuelve crear la noble institución con el nombre de “pre-cooperativa de ahorro y crédito 9 de octubre Ltda.” del Barrio Chipoaló, en homenaje a la gesta libertaria de Guayaquil. Acto seguido eligieron a la directiva para que empiece a funcionar como tal.

Ha transcurrido 40 años desde su inicio y hoy estamos como una Institución sólida y con la confianza de más de 12035 socios, cuenta con tres agencias la matriz ubicada en Salcedo, en las calles 9 de octubre y 24 de mayo Esq.; Agencia Mulalillo, ubicada en las calles Luis A. Martínez y Padre Salcedo en la parroquia Mulalillo; y, Agencia Latacunga en la Avda. Amazonas y Guayaquil.

Valores Corporativos.

• Integridad. - Asumimos una administración honesta, transparente y responsable, respetando las leyes de los organismos de control, y los recursos de nuestros socios y clientes.

• Confianza. - Construimos relaciones laborales basadas en el respeto, procurando incrementar la autoestima del talento humano y su desarrollo personal y profesional. • Compromiso. - Desarrollamos una permanente actitud de compromiso con la

institución, con nuestros socios y con nuestros compañeros de trabajo.

Misión.

Ofrecemos productos y servicios financieros innovadores, de excelencia y con capital

P.P

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41

humano competente, para satisfacer las necesidades de nuestros socios, clientes y demás grupos de interés, con responsabilidad social.

Visión.

Lograr mayor cobertura con nuevos puntos de atención; capital humano calificado, productos y servicios competitivos que apoyen al fortalecimiento del sector económico popular y solidario.

Actividad de la empresa.

Figura 13. Actividad de la empresa

Fuente: Servicio de rentas internas S.R.I.

Contribuyente

La cooperativa de ahorro y crédito 9 de octubre, está clasificada según el servicio de Rentas internas en contribuyentes Sociedades como actividades de intermediación monetaria realizada por cooperativa.

Las Sociedades deberán llevar la contabilidad bajo la responsabilidad y con la firma de un contador público legalmente autorizado e inscrito en el Registro Único de Contribuyentes (RUC), por el sistema de partida doble, en idioma castellano y en dólares de los Estados Unidos; deberá cumplir con lo dispuesto en la Ley de régimen Tributario Interno.

P.P

(54)

42 Estructura de la organización y funciones.

Figura 14. Estructura de la organización

Fuente: Expediente del Departamento de recursos humanos.

Elaborado por: La investigadora.

AUDITORÍA INTERNA ASISTENTE DE AUDITORÍA SECRETARI A GENERAL RESPONSABL E DE RIESGOS

JEFE DE TESORERÍA Y OPERACIONES RESPONSABLE DE T.T.H.H JEFE DE SEGURIDAD CONTADORA GENERAL ANALISTA CONTABLE OFICIALES DE NEGOCIOS OFICIAL DE CAPTACIONES OFICIAL ATENCIÓN CLIENTE OFICIAL DE MARKETIN G ASISTENTE OPERATIVA RECAUDADORA COBRADORA SERVICIOS GENERALES ASISTENTES CONTABLES OFICIAL DE CAPTACION ES OFICIALES DE NEGOCIOS OFICIAL DE CAPTACIO NES OFICIALES DE NEGOCIOS OFICIALES DE NEGOCIOS ASISTENTE DE SERVICIOS FINANCIEROS RECAUDADOR COBRADOR ASISTENTE DE SERVICIOS RECAUDADO R COBRADOR ASISTENTE DE SERVICIOS FINANCIEROS RECAUDADO R COBRADOR ASAMBLEA GENERAL PROGRAMADOR

JEFE DE NEGOCIOS

GERENTE

JEFE DE AGENCIA MULALILLO JEFE DE AGENCIA AMBATO

JEFE DE AGENCIA LATACUNGA ASISTENTE DE SISTEMAS

Y TECNOLOGÍA JEFE DE SISTEMAS Y

TECNOLOGÍAS

OFICIAL DE CUMPLIMEINTO

COMITÉ DE CRÉDITO COMITÉ DE NEGOCIOS

COMITÉ EJECUTIVO

CONSEJO DE VIGILANCIA CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN

COMITÉ DE SEGURIDAD Y SALUD COMITÉ DE TECNOLOGÍA COMISIÓN DE CALIFICACIÓN

DE ACTIVOS DE RIESGO COMITÉ DE CUMPLIMIENTO COMITÉ DE ADM. INTEGRAL

DE RIESGOS COMITÉ DE ÉTICA

P.P

(55)

43 Base legal

• Interna

✓ Estatuto de la cooperativa. ✓ Reglamento interno.

✓ Manuales de políticas y procesos. • Externa

✓ Leyes.

➢ Ley de Economía Popular y Solidaria.

➢ Resolución de la Junta de Política Monetaria y Financiera. ✓ Código

➢ Código Orgánico Monetario y Financiero. Obligaciones con los entes de control.

• Superintendencia de Economía Popular y Solidaria. ✓ Balances Generales.

• COCEDE

✓ Valor prima por cobertura de depósito de los socios. • Ministerio de Trabajo M.D.T.

✓ Registro de los contratos de trabajo. ✓ Registro de los décimos XIII y XIV.

• Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social I.E.S.S. ✓ Aviso de entrada.

✓ Rol de pagos. Objetivo de la auditoría

Medición de gestión de objetivos Alcance de la auditoría

Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2017 Plazo

15 días a partir de la entrega de documentos por parte de la empresa

P.P

(56)

44 Plan Operativo Anual (POA) 2017

P.O.A

(57)

45 Verificado y revisado

Examinado Comentario

En el acta No. 0025 de asamblea general en la que se determinan las directrices para el cumplimiento del POA. Equipo multidisciplinario

N° Cargo

1 Supervisor 2 Jefe de equipo 3 Operativos 4 Especialistas

P.O.A

(58)

46 Hallazgos Potenciales.

• Plan Operativo Anual

✓ Implementación del producto de cartas de garantías. ✓ Implementación del producto factoring solidario. ✓ Implementación del producto ordering (orden de pago). ✓ Revisar y actualizar el mapa de procesos.

✓ Implementar modelo experto de análisis de crédito.

Examinado

Comentario.

Incumplimiento de la implementación de las cartas de garantía

H.H 1/1

(59)

47

PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA Evaluación del sistema de control interno Cooperativa de ahorro y crédito 9 de octubre Ltda.

Auditoría: gestión período: 2017

Área examinada: Implementación de nuevos productos y servicios

Tabla 12. Evaluación del SCI

PREGUNTA Si No

¿Se ha implementado cartas de garantía? X

¿Se ha implementado factoring solidario? X

¿Se ha implementado ordering (orden de pago)? X

¿Se ha implementado nuevos productos? X

¿Se ha implementado indicadores de gestión en los procesos? X

¿Se ha reducido los índices de morosidad? X

Examinado

Comentario

Se ha incumplido el acta No. 0025 en la que estipula que se debe cumplir estrictamente las

estrategias y los objetivos estipulados en el Plan Operativo Anual (POA).

E.S.C.I.

(60)

48

Matriz de Riesgo de Auditoría

Tabla 13. Matriz de Riesgo de Auditoría

Tabla 14. Escala

Componentes

Riesgo

Inherente Control Detección

Implementar del producto de cartas de garantías.

3

Implementar del producto factoring solidario. 3

Implementar del producto ordering (orden de pago). 3

Revisar y actualizar el mapa de procesos. 2

Implementar modelo experto de análisis de crédito. 3

ESCALA DE LA VALORACIÓN

ALTO 1

MEDIO 2

BAJO 3

R.A.

(61)

49

Cooperativa de ahorro y crédito 9 de octubre Ltda. Programa de trabajo

Auditoría de gestión

Período: del 01 de enero al 31 de diciembre del 2017

Tabla 15. Programa de trabajo

AUDITORÍA DE GESTIÓN

PERIODO: Del 01 enero al 31 de Diciembre del 2017

AUDITOR ACTUANTE: S.G.

COMPONENTE: Implementar cartas de garantía

OBJETIVO: Revisar la documentación de las cartas de garantía

Nº Procedimiento ret/pt Hecho/por fecha de

termino

1 Notifique el inicio del examen de Auditoría

de Gestión a los Funcionarios principales.

2 Evalué el Sistema de Control Interno, en el

área de negocios del 01 de enero al 31 de diciembre del 2017.

3 Solicite información acerca del número de

implantación de cartas de garantía

4 Verifique que la programación de las

capacitaciones debe contener:

✓ Implementación del producto de cartas de garantías.

5 Con lo realizado en el numeral cuatro

determine el cumplimento de los objetivos mediante indicadores de gestión

6 Efectué una hoja de hallazgos con

conclusión es y recomendaciones de los resultados que obtuvo

P.T.

(62)

50 FASE II EJECUCIÓN

Con la disposición de los programas de trabajo, los auditores operativos proceden a efectuar la aplicación de técnicas y pruebas de auditoría, papeles de trabajo; recopilan evidencias que sustenten sus hallazgos (datos que evidencian debilidades), las mismas que serán suficientes, competentes y relevantes para la evaluación del cumplimento de objetivos. (Mayorga, 2018, p.106)

Cooperativa de ahorro y crédito 9 de octubre Ltda. Programa de trabajo

Auditoría de gestión

Período: del 01 de enero al 31 de diciembre del 2017

Tabla 16. Programa de trabajo

AUDITORÍA DE GESTIÓN

PERIODO: Del 01 enero al 31 de Diciembre del 2017

AUDITOR ACTUANTE: S.G.

COMPONENTE: Implementar cartas de garantía

OBJETIVO: Revisar la documentación de las cartas de garantía.

Nº Procedimiento ret/pt Hecho/por fecha de

término

1 Notifique el inicio del examen de

Auditoría de Gestión a los Funcionarios principales.

O.F. 1/1 S.G

2 Evalué el Sistema de Control Interno, en

el área de negocios del 01 de enero al 31 de diciembre del 2017.

S.C.I S.G

3 Solicite información acerca del número

de implantación de cartas de garantía

I.C.G S.G

4 Verifique que la programación de las

capacitaciones debe contener:

✓ Implementación del producto de

cartas de garantías.

P.O.A

S.G

5 Con lo realizado en el numeral cuatro

determine el cumplimento de los objetivos mediante indicadores de gestión

P.O.A S.G

6 Efectué una hoja de hallazgos con

conclusión es y recomendaciones de los resultados que obtuvo

H.H S.G

P.T.

(63)

51 Modelo de notificación

Salcedo, 31 de mayo del 2018 Oficio N 001

SEÑOR

Gustavo Naranjo

GERENTE

Salcedo – Cotopaxi

De mi consideración:

Por medio del presente NOTIFICO el inicio de la auditoría de gestión, por el periodo comprendido entre el primero de enero y el treinta y uno de diciembre del año dos mil diez y siete. La acción de control se efectuará por el periodo de quince días laborables los cuales son desde el día treinta y uno del presente mes.

Por la atención que se digne en dar la presente reitero mi agradecimiento

Atentamente,

Srta. Sintya García Guaigua Jefe de equipo

(64)

52

DIAGRAMA DE FLUJO

EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Figura 15. Evaluación del Sistema de Control Interno

Elaborado por: Sintya García

Examinado

Comentario

Incumplimiento del acta No. 0025 de asamblea general en la que se determinan las directrices para el cumplimiento del POA.

S.C.I