UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES”
PORTADA
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA C.P.A
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS C.P.A
TEMA: AUDITORÍA DE GESTIÓN AL CUMPLIMIENTO DE METAS Y OBJETIVOS
INSTITUCIONALES EN EL GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO DEL CANTÓN MORONA EN EL AÑO 2018.
AUTORA: TACURI UTIGZHUNGO JESSICA ADRIANA. TUTOR: MG. PORTERO LÓPEZ PATRICIO RODRIGO
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR
Yo, PORTERO LÓPEZ PATRICIO RODRIGO, en calidad de tutor/a del proyecto de investigación presentado por TACURI UTIGZHUNGO JESSICA ADRIANA con el tema: AUDITORÍA DE GESTIÓN AL CUMPLIMIENTO DE METAS Y OBJETIVOS INSTITUCIONALES EN EL GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO DEL CANTÓN MORONA EN EL AÑO 2018 previo a la obtención del título de ingeniero en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas C.P.A.
CERTIFICO QUE:
He dirigido y revisado el trabajo de titulación con el tema antes mencionado, el mismo que cumple con todos los requisitos establecidos en la normativa pertinente de UNIANDES - Universidad Regional Autónoma de los Andes, por tal razón haciendo uso de mis facultades apruebo su presentación.
Puyo, junio de 2019
……….
CERTIFICACIÓN DE AUTORÍA
Yo, TACURI UTIGZHUNGO JESSICA ADRIANA, con cédula de ciudadanía número 1400917835, estudiante de la UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES - FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES; previa a la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas C.PA tengo a bien,
CERTIFICAR QUE:
El contenido en el desarrollo, análisis, conclusiones y recomendaciones presentadas en el presente proyecto de investigación con el tema: “AUDITORÍA DE GESTIÓN AL CUMPLIMIENTO DE METAS Y OBJETIVOS INSTITUCIONALES EN EL GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO DEL CANTÓN MORONA EN EL AÑO 2018”, es auténtico con definiciones únicas de mi autoría a excepción de los conceptos que son exclusiva responsabilidad de los autores y cuentan con su respectiva cita bibliográfica, por tal razón eximo a UNIANDES de posibles reclamos o acciones legales, por el contenido de la misma.
Por lo tanto, acepto y autorizo a la UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES que en razón de sus facultades haga uso de los derechos correspondientes de este trabajo de Investigación, según lo establecido por la ley de Propiedad Intelectual, el reglamento y la normativa vigente.
Puyo, junio de 2019
………. TACURI UTIGZHUNGO JESSICA ADRIANA
C.C 1400917835
APROBACIÓN DEL TRIBUNAL
El tribunal de Grado, aprueba el trabajo de investigación, sobre el tema: “AUDITORÍA DE GESTIÓN AL CUMPLIMIENTO DE METAS Y OBJETIVOS INSTITUCIONALES EN EL GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO DEL CANTÓN MORONA EN EL AÑO 2018”, elaborado por el Srta. TACURI UTIGZHUNGO JESSICA ADRIANA, mediante la modalidad de proyecto de investigación como forma de titulación estructurado de manera independiente, y la defensa de grado guarda conformidad con las disposiciones reglamentarias de la Universidad Autónoma de los Andes UNIANDES, Facultad de Sistemas Mercantiles.
Para constancia firman,
………
PRESIDENTE DEL TRIBUNAL
….……… ...………
DEDICATORIA
Mi Proyecto de Investigación está dedicado:
A Dios, por fortalecer mi corazón e iluminar mi mente
para permitirme llegar hasta este punto, además, por haber puesto en mi camino a aquellas personas que han sido mi soporte y compañía durante todo mi periodo de estudio
A madre Luisa, por haberme apoyado en todo
momento, por ser ejemplo de perseverancia y constancia, por sus consejos, sus valores, por la motivación constante, por hacer de mí una mejor persona, pero más que nada, por su inmenso amor.
A mi padre Héctor, por su esfuerzo en concederme la
oportunidad de estudiar, por su constante apoyo a lo largo de mi vida, por cada palabra de motivación que me ha servido para no darme por vencida en los momentos difíciles.
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por darme la sabiduría y permitirme cumplir una meta más en mi vida, de la misma manera por haber puesto en mi camino a aquellas personas que han sido mi soporte y compañía durante este trayecto.
Gracias a mis padres por ser los principales promotores de mis sueños y velar siempre por lo mejor para mi vida, por cada consejo y cada palabra de motivación que me ha servido para no darme por vencida en los momentos difíciles.
Agradezco a la UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES por permitir que me convierta en una profesional.
RESUMEN
ABSTRACT
ÍNDICE DE CONTENIDOS PORTADA
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR CERTIFICACIÓN DE AUTORÍA APROBACIÓN DEL TRIBUNAL DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO RESUMEN
ABSTRACT
INTRODUCCIÓN ... 1
Capítulo I. Fundamentación teórica. ... 9
1.1 Antecedentes de la investigación ... 9
1.2 Actualidad del objeto de estudio de la investigación... 11
1.3 Actualidad ecuatoriana de sector donde se desarrolla el proyecto. ... 22
Capítulo II. Diseño metodológico y diagnóstico. ... 25
2.1. Paradigma y tipo de investigación. ... 25
2.2. Procedimiento en la búsqueda y procesamiento de datos. ... 29
2.3. Resultado del diagnóstico de la situación actual... 37
Capítulo III. Propuesta de solución al problema ... 44
3.1. Propuesta de solución al problema. ... 44
3.2. Aplicación práctica de la propuesta ... 46
CONCLUSIONES ... 131
RECOMENDACIONES ... 132 BIBLIOGRAFÍA
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1 Árbol de problemas ... 7
Figura 3 Clasificación de la auditoría ... 12
Figura 4 Definición de Eficacia, Eficiencia y Economía ... 13
Figura 2 Fases del proceso administrativo ... 19
Figura 5 Estructura orgánica funcional del GADM de Morona 2018 ... 23
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1 Funcionarios del GADM del cantón Morona... 29
Tabla 2 Metas y objetivos estratégicos. ... 37
Tabla 3 Objetivos a corto, mediano y largo plazo... 37
Tabla 4 Estrategias ... 38
Tabla 5 Evaluación del desempeño ... 38
Tabla 6 Toma de decisiones ... 39
Tabla 7 Indicadores de gestión... 39
Tabla 8 Eficiencia y eficacia de los recursos ... 40
Tabla 9 Metas y objetivos ... 40
Tabla 10 Planificación estratégica ... 41
Tabla 11 Deficiencias ... 41
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INTRODUCCIÓN
Actualidad e importancia.
La globalización cada vez exige que el sector público presente una gestión honrada que brinde calidad y confianza, por lo que se genera la necesidad fundamental de que el personal que labora en la entidad se encuentre comprometido con el logro y cumplimiento de todos los objetivos institucionales, pero la ausencia o carencia de normas, técnicas, manuales y evaluaciones periódicas no permiten elevar la confianza y veracidad de todos los procesos que se efectúan dentro de una entidad.
Hoy en día todas las entidades públicas se responsabilizan por establecer un control continuo de la gestión y, además, de rendir cuentas sobre el grado de cumplimiento de las atribuciones que le han asignado a cada servidor o funcionario, es decir, evaluar su desempeño institucional, con la finalidad de conocer si dentro de la entidad se maneja adecuadamente los recursos públicos que el Estado confiere a cada entidad o institución pública para el cumplimiento de las metas y objetivos propuestos; para cumplimiento de este fin se crea la necesidad e importancia de la aplicación de una auditoría de gestión que permita determinar el grado de eficacia, eficiencia y economía en la entidad.
Para que las entidades lleven a cabo una buena gestión pública se deben centrar en el tema del control, el cuál es un proceso fundamental que le permitirá supervisar y garantizar a la entidad que cada una de las actividades se haya ejecutado según lo planificado y de acuerdo a los resultados buscar los correctivos pertinentes para las deficiencias significativas. Dentro de las entidades es indispensable la implementación de procesos de control para la dirección y el resto de servidores, esta medida de control permitirá determinar la exactitud y veracidad de la información contable, salvaguardar sus bienes y promover la eficiencia con la que labora la entidad pública.
En el contexto internacional, México ha propuesto reformas para el mejoramiento de los sistemas de evaluación de la gestión pública, entre los problemas más comunes han identificado que la mayoría de las administraciones públicas carecen de métodos eficaces que les permita conocer el nivel de su gestión y evaluar los resultados, por tanto, México ha optado por la implementación de sistemas de evaluación como la auditoría de gestión para que garanticen la observación de las normas y procedimientos para la mejora del desempeño institucional y de los resultados a alcanzar.
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refuercen los sistemas de medición de los procesos o actividades que realiza el sector público, para el logro de este fin han identificado que la implementación de auditorías, indicadores de gestión y evaluaciones de desempeño en las entidades, departamentos y administración pública coadyuvará al logro de los resultados con parámetros establecidos en niveles de eficacia, eficiencia y economía. En Ecuador, para mantener al margen el control de la gestión pública, la administración ha estipulado la obligatoriedad de la aplicación del plan nacional de desarrollo y de las políticas públicas enmarcadas bajo el mismo plan.
El Plan Nacional de Desarrollo “Toda una vida” (2017-2021) consta de grandes objetivos nacionales de desarrollo, el mismo que pretende direccionar una efectiva gestión pública que se centre en el cumplimiento de metas y objetivos de las entidades, en el objetivo ocho del Plan Nacional “Toda una vida” establece promover “la transparencia y la corresponsabilidad para una nueva ética social” (p. 101). Al ejercer una gestión con transparencia no se verá perjudicado ningún sector social y mucho menos el país; en este objetivo se establece que el Gobierno ecuatoriano ratifica el apoyo y compromiso de combatir todo tipo de corrupción, en donde menciona que todos los ecuatorianos deben administrar honradamente de acuerdo a la ley denunciando y combatiendo los actos de corrupción.
Debido a que este fenómeno de la corrupción es muy complejo, el Estado propone que se construya una nueva ética social, el mismo que tiene como finalidad concientizar al pueblo sobre el significado de lo público, es decir, sobre los servicios y manejo de todos los recursos públicos.
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En esta línea se encuentra la transparencia de la gestión pública y privada. Desde todas las funciones del Estado se han impulsado leyes y procesos que fomentan la transparencia, mediante herramientas que promueven la participación ciudadana, el acceso a la información y la rendición de cuentas. A pesar de los esfuerzos, es necesario fortalecer estas herramientas para que no exista lugar a la duda sobre la gestión de todas las funciones del Estado en todos sus niveles. (Plan Nacional de Desarrollo “Toda una vida”, 2017-2021)
Dentro del objetivo ocho se ha guiado el proyecto investigativo hacia la política 8.2 que consiste en “Fortalecer la transparencia en la gestión de instituciones públicas y privadas y la lucha contra la corrupción, con mejor difusión y acceso a información pública de calidad, optimizando las políticas de rendición de cuentas y promoviendo la participación y el control social” (p. 103).
La Ley Orgánica de transparencia y acceso a la información pública (LOTAIP) expresa que es necesario que el responsable de cada ente mantenga la información de lo que haya producido con los recursos del Estado, por tanto, esta información debe ser clara y de la misma manera debe respaldar todos los ingresos y egresos que se han producido a lo largo de cada peiodo con la única finalidad de transparentar esta información y demostrar que toda la gestión se ha realizado de manera eficaz, eficiente y económica.
Para evitar despilfarros de la economía, la Contraloría General del Estado (CGE), establece la necesidad de que se examine también la capacidad de los funcionarios que se encuentran al frente de la entidad, por tal razón la auditoría de gestión permitirá medir la calidad del manejo de los recursos públicos y establecer medidas correctivas que sean consideradas para mejorar su gestión.
Una auditoría de gestión es una herramienta esencial para establecer el control de las actividades operativas y administrativas de una entidad, en donde los resultados servirán para realizar correctivos en la gestión y mejorar la toma de decisiones.
Según Calle (2015)
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Para los Gobiernos Autónomos Descentralizados del Ecuador, el Estado establece el Código orgánico de Organización Territorial Autonomía y Descentralización (2010) como una normativa de control que regula y permite administrar los procesos de cada entidad a nivel nacional de forma responsable, el COOTAD otorga la autoridad y las potestades públicas a los GAD´s para actuar con legalidad, celeridad, cooperación, eficiencia, eficacia, transparencia y participación.
En el capítulo VI del Fortalecimiento institucional de los Gobiernos Autónomos Descentralizados el COOTAD (2010) Art.151 menciona:
Con el objetivo de generar condiciones necesarias para que los gobiernos autónomos descentralizados ejerzan sus competencias con eficiencia, eficacia, participación, articulación intergubernamental y transparencia; se desarrollará de manera paralela y permanente un proceso de fortalecimiento institucional, a través de planes de fortalecimiento, asistencia técnica, capacitación y formación, en áreas como planificación, finanzas públicas, gestión de servicios públicos, tecnología, entre otras. (COOTAD, Art. 151)
Además, deben rendir cuentas de todo tipo de proyecto o programa que se haya financiado con recursos públicos ya que los mismo serán evaluados, el Art.215 menciona:
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Para examinar y evaluar que todo lo mencionado anteriormente se cumpla con responsabilidad y ética social la Contraloría General del Estado (CGE) eventualmente realiza auditorías a ciertas áreas administrativas u operativas de las entidades o instituciones públicas.
El Gobierno Municipal del Cantón Morona ha sido sujeto a evaluaciones en varias ocasiones por la CGE, como resultado de esas evaluaciones han quedado recomendaciones para ser evaluadas con posterioridad.
En el año 2014 la Contraloría General del Estado (CGE) realizó un examen especial a los ingresos, gastos de remuneraciones y gastos de inversión del Gobierno Municipal del Cantón Morona, por el periodo comprendido entre el 1 de julio de 2010 y el 31 de julio de 2012, en el mismo que se identificó inconsistencias por el incumplimiento de recomendaciones emitidas por auditoría interna, incorrecta emisión de facturas por cobro de servicios prestados, ingresos de autogestión sin ordenanza, pago de diferencias salariales sin contar con el informe y dictamen del Ministerio de Finanzas, pago de remuneración al Asesor de Alcaldía con resolución administrativa por monto superior a lo establecido en el manual de valoración y clasificación de puestos.
Las deficiencias encontradas en el Gobierno Municipal del Cantón Morona mediante el examen especial se han dado claramente por una inobservancia de lo dispuesto en los reglamentos, normas y leyes vigentes, por lo que se puede manifestar que no han planificado eficientemente y la gestión no está acorde con el cumplimiento de metas y objetivos.
Es indispensable que se aplique una auditoría de gestión dentro de un GAD ya sea en sus departamentos, áreas o toda la entidad para identificar y evitar que aumente el riesgo en el desarrollo de la gestión del ente.
La auditoría de gestión al Gobierno Municipal del Cantón Morona permitirá conocer el desempeño de las actividades o procesos y direccionar a la entidad hacia el logro de una administración más eficaz, de la misma manera, permitirá conocer los puntos débiles y aspectos a mejorar en dichos procesos, además, se conocerá la situación real de la administración, y, finalmente guiará a la entidad en la adaptación necesaria hacia las metas y objetivos planteados.
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Problema de investigación.
Hoy en día la globalización es un factor que impone cambios dentro de las empresas públicas y privadas lo cual genera exigencias en la gestión, por tal razón, es importante realizar el control de la gestión dentro de las entidades para conocer el desempeño, es decir, cómo se manejan los recursos públicos que el estado les confiere para el cumplimiento de metas y objetivos previstos por la institución.
Una auditoria de gestión se puede considerarse como una herramienta idónea que permite evaluar el control interno de la institución, analizar y examinar los procesos administrativos en sus diferentes niveles, el objetivo que se persigue es conocer el nivel de eficiencia, eficacia y economía que mantiene la institución en base a la utilización de los recursos públicos.
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Mediante el árbol de problemas se establece como problema central el inadecuado control interno en la gestión institucional, el control interno permite que la autoridad superior establezca planes, métodos y procedimientos para la entidad con la finalidad de proporcionar un cierto grado de razonabilidad en lo que se refiere a la consecución de los objetivos ya sean operacionales, financieros o de cumplimiento.
En la relación causa-efecto se expone que un efecto principal del inadecuado control interno en la gestión institucional es el despilfarro de recursos económicos, es decir, que debido a la carencia de control se malgasta los recursos públicos. Como causa se tiene a la inobservancia de normas, leyes y reglamentos vigentes, que son de primordial importancia considerarlas para un desarrollo eficaz, eficiente y económico en la entidad.
Otro efecto es la inadecuada gestión administrativa y financiera, lo que se ha ido incrementando por no obedecer las recomendaciones que la Contraloría General del Estado (CGE), ya que producto de auditorías realizadas anteriormente se han detectado falencias en la gestión.
Y finalmente se tiene como efecto un bajo rendimiento en el desempeño institucional, que se da como resultado de una planificación incompleta.
⇢Despilfarro de recursos económicos. ⇢Inadecuada gestión administrativa y financiera.
⇢Bajo rendimiento en el desempeño institucional.
⇢Inobservancia de normas, leyes y reglamentos vigentes.
⇢Incumplimiento de recomendaciones de auditorías anteriores.
⇢Planificación institucional incompleta.
EFE
C
TOS
C
A
U
SA
S
INADECUADO CONTROL INTERNO EN LA GESTIÓN INSTITUCIONAL
PROBLEMA CENTRAL
Figura 1 Árbol de problemas
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Objetivo general
Realizar una Auditoria de gestión al cumplimiento de metas y objetivos en el Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del cantón Morona en el año 2018, a fin de conocer el desempeño institucional y resultado esperado.
Objetivos específicos
Fundamentar teórica y científicamente el control de la gestión y la auditoría de gestión para sustentar el desarrollo del proyecto investigativo.
Diagnosticar la situación de la gestión institucional en el Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del cantón Morona en el año 2018.
Aplicar una auditoría de gestión al cumplimiento de metas y objetivos en el Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del cantón Morona en el año 2018 con la finalidad de emitir un informe final mediante el cual se dé a conocer a la entidad las inconsistencias detectadas.
Objeto de investigación y Campo acción
Objeto de Investigación: Auditoria Campo de Acción: Auditoria de gestión
Identificación de la línea de investigación
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Capítulo I. Fundamentación teórica. 1.1 Antecedentes de la investigación
La presente investigación manifiesta una gran importancia sobre la gestión pública que está íntimamente ligada a la toma de decisiones, a las nuevas fuentes de financiamiento, a la preservación de la efectividad y eficiencia de las operaciones, y, el cumplimiento de las leyes aplicables por las que se rigen las entidades públicas, es por ello que nace la necesidad de fomentar un adecuado control de los procesos administrativos en función del manejo de los recursos públicos y del cumplimiento de las metas y objetivos trazadas por la entidad, a través de la aplicación una auditoría de gestión al GAD Municipal del cantón Morona.
Una vez revisada y analizada la información existente en el repositorio digital de UNIANDES y demás universidades nacionales sobre el tema propuesto de Auditoría de gestión se cita trabajos similares que servirán como guía para el desarrollo del tema de estudio propuesto:
El primer trabajo investigativo pertenece a Espín (2015) con el trabajo de titulación “Auditoria de gestión a la Unidad Administrativa de Talento Humano del GAD Municipal del Cantón Santa Clara y su incidencia en la toma de decisiones Administrativas” el cual tiene por objetivo realizar un análisis a los procesos administrativos realizados por el área de Talento Humano en periodo del 2013, el mismo que pretende determinar las áreas de mayor vulnerabilidad a fin de implementar y precisar medidas correctivas.
Esta investigación estuvo dirigida a evaluar la gestión administrativa para conocer cuáles son las irregularidades que mantiene el Área de Talento Humano del GAD de Santa Clara y así poder emitir un informe razonable considerando los hallazgos encontrados con sus respectivas acciones correctivas que ayuden a los directivos a tomar las decisiones adecuadas para el correcto funcionamiento del departamento.
Paguay (2018) con el proyecto de investigación titulado “Auditoría de gestión a la Cooperativa de Transporte de Riobamba, periodo 2017” “que tiene por objeto determinar el nivel de eficiencia en los procesos administrativos de la Cooperativa de transporte” (p. 3).
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administrativos y de la misma forma definir parámetros viables que estén acorde a la estructura administrativa de la cooperativa conforme a las leyes vigentes por los que se rigen actualmente, para el desarrollo se toma en cuenta como componentes principales al nivel operativo, administrativo y financiero con el propósito de medir los indicadores la eficiencia, eficacia y economía a fin de encontrar el problema más significativo que causen retraso en la administración, en lo posteriormente con los resultados encontrados se procede a realizar un informe de auditoría con los principales hallazgos para minimizar los riesgos a través de la toma de decisiones de los directivos de la cooperativa y así implementar las acciones correctivas necesarias para la una adecuada administración que permitan el crecimiento y desarrollo de la misma. (p. 12)
Quishpe (2016) con el trabajo de titulación “ Auditoría de gestión al Gobierno Autónomo de la Parroquia Calacalí correspondiente al periodo de Enero a Diciembre del 2014 y propuesta de mejoramiento para la toma de decisiones” previo a la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría CPA, el mismo que tiene por objetivo evaluar el grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos disponibles y se logran los objetivos institucionales.
Con la metodología utilizada, el autor llega a la conclusión que en el GAD Parroquial de Calacalí incumplen en varias funciones que son de vital importancia es decir no cuentan con un adecuado control en los bienes, no existe control en el desempeño de los funcionarios que trabajan en la institución, no hay control en el manejo de fondo de caja chica entre otras, haciendo que se retrase en la consecución de las actividades y en el cumplimiento de los objetivos propuestos por la entidad, por lo emite un informe de auditoría de gestión que estuvo en base a los Normas Ecuatorianas de Auditoria Generalmente Aceptados en la que se plasma acciones correctivas a cada departamento que fue auditado con respecto a las inconsistencias encontradas y conforme a ello sus respectivas conclusiones y recomendaciones, además este recomienda al presidente del GAD Parroquial de Calacalí que se implemente en el reglamento interno políticas para el manejo de la caja recaudadora y tome medidas de control con respecto al ingreso de los funcionarios públicos a fin de prestar un mejor servicio a la comunidad.
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tema propuesto en el GAD Municipal del cantón Morona permitiendo de esta manera desarrollar eficientemente el proyecto de investigación.
1.2 Actualidad del objeto de estudio de la investigación. Auditoría
La Auditoría se define como un proceso sistemático de obtener y evaluar los registros patrimoniales de un individuo o empresa a fin de verificar su estado financiero. Tiene como objeto determinar la razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados financieros, expedientes y demás documentos administrativos contables presentados por la dirección, así como expresar las mejoras o sugerencias de la organización. La tarea del Auditor es analizar la exactitud y veracidad de los registros mostrados por una empresa, a fin de corregir errores, irregularidades y fraudes. Se basa la auditoría en el funcionamiento de la Contabilidad, pero los objetivos son más amplios: emitir una opinión acerca de la marcha de la empresa, evaluar las metas, examinar su gestión y actores, efectuar un posterior seguimiento de las recomendaciones en la empresa. (Alcívar Cedeño, Brito Ochoa, & Guerrero Carrasco, 2016)
La auditoría es un examen crítico y sistemático que diagnostica el comportamiento global de una empresa, organización o entidad acorde al desarrollo de sus actividades y operaciones, la auditoría se encarga de evaluar la eficiencia y eficacia mediante una revisión metódica de todos los registros y documentos contables, en donde, la opinión del auditor sobre esta revisión y análisis darán fiabilidad y veracidad a la información del ente.
Clasificación de la auditoría
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Auditoría de gestión
Según la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado LOCGE (2015) establece:
La Auditoría de Gestión es la acción fiscalizadora dirigida a examinar y evaluar el control interno y la gestión, utilizando recursos humanos de carácter multidisciplinario, el desempeño de una institución, ente contable, o la ejecución de programas y proyectos, con el fin de determinar si dicho desempeño o ejecución, se está realizando, o se ha realizado, de acuerdo a principios y criterios de economía, efectividad y eficiencia. Este tipo de auditoría examinará y evaluará los resultados originalmente esperados y medidos de acuerdo con los indicadores institucionales y de desempeño pertinentes. Constituirán objeto de la auditoría de gestión: el proceso administrativo, las actividades de apoyo, financieras y operativas; la eficiencia, efectividad y economía en el empleo de los recursos humanos, materiales, financieros, ambientales, tecnológicos y de tiempo; y, el cumplimiento de las atribuciones, objetivos y metas institucionales. (LOCGE, 2015)
De acuerdo al manual de auditoría de gestión del tribunal de cuentas europeo (2017) establece que “una auditoría de gestión consiste en un examen independiente, objetivo y fiable de si las iniciativas,
Auditoría
Interna
Externa
Auditoría Administrativa u Operativa.
Auditoría de Gestión.
Auditoría a la Información Presupuestaria.
Auditoría de Estados Financieros.
Auditoría Tributaria.
Auditoría de Sistemas Informáticos.
Auditoría Ecológica o Ambiental.
Auditoría Integral.
Exámenes Especiales
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sistemas, operaciones, programas, actividades u organizaciones funcionan con arreglo a los principios de economía, eficiencia y eficacia, y si existe margen de mejora” (p. 8).
El Manual de Procedimientos de Auditoría de Gestión de Empresas y Sociedades de Empresas y Sociedades (2005) establece:
Objetivos de la auditoria de gestión
De acuerdo a al artículo publicado por la AGN (2005) establece:
Establecer el grado en que el ente y sus servidores han cumplido adecuadamente los deberes y atribuciones que les han sido asignados,
Determinar si tales funciones se han ejecutado de manera económica, eficiente y eficaz,
Determinar si los objetivos y metas propuestas han sido logrados,
• Se entiende por eficacia el grado de cumplimiento de una meta, la que puede estar expresada en términos de cantidad, calidad, tiempo, costo, etc. Es fundamental por lo tanto que la organización cuente con una planificación detallada, con sistemas de información e instrumentos que permitan conocer en forma confiable y oportuna la situación en un momento determinado y los desvíos respecto a las metas proyectadas. Si esto no existe, difícilmente podrá medirse la eficacia. (p. 10)
Eficacia
• Se refiere a la relación entre los bienes o servicios producidos y los recursos utilizados para producirlos. Una operación eficiente produce el máximo de «producto» para una cantidad dada de «insumos» o requiere del mínimo de «insumos» para una calidad y cantidad de «producto» determinada. El objetivo es incrementar la productividad. (p. 10)
Eficiencia
• El concepto de economía evalúa si los resultados se están obteniendo a los costos alternativos más bajos posibles. Está referido a los términos y condiciones bajo los cuales los entes «adquieren» recursos humanos y materiales. Una operación económica requiere que esos recursos sean obtenibles en la cantidad y calidad adecuada, de manera oportuna y al más bajo costo. (p. 10)
Economía
Figura 3 Definición de Eficacia, Eficiencia y Economía Elaborado por: Tacuri Jessica (2019)
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Determinar si se están llevando a cabo, exclusivamente, aquellos programas o actividades legalmente autorizados,
Proporcionar una base para mejorar la asignación de recursos y la administración de éstos por parte del ente,
Mejorar la calidad de la información sobre los resultados de la administración del ente que se encuentra a disposición de los formuladores de políticas, legisladores y de la comunidad en general,
Alentar a la administración de la entidad para que produzca procesos tendientes a brindar información sobre la economía, eficiencia y eficacia, desarrollando metas y objetivos específicos y mensurables,
Evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables a operaciones gubernamentales, como así también de los planes, normas y procedimientos establecidos,
Determinar el grado en que el organismo y sus funcionarios controlan y evalúan la calidad tanto en los servicios que presta como en los bienes adquiridos,
Auditar y emitir opinión sobre la memoria y los estados contables financieros, como así también sobre el grado de cumplimiento de los planes de acción y presupuesto de las empresas y sociedades del estado (p. 10).
Proceso de la auditoría de gestión
El Manual de auditoría de gestión de la CGE (2003) afirma:
FASE I Conocimiento Preliminar: “Consiste en obtener un conocimiento integral del objeto de la entidad, dando mayor énfasis a su actividad principal; esto permitirá una adecuada planificación, ejecución y consecución de resultados de auditoría a un costo y tiempo razonables” (p. 2).
FASE II Planificación: “Consiste en orientar la revisión hacia los objetivos establecidos para los cual debe establecerse los pasos a seguir en la presente y siguientes fases y las actividades a desarrollar” (p. 12).
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basada en los criterios de auditoría y procedimientos definidos en cada programa, para sustentan las conclusiones y recomendaciones de los informes. (p. 33)
FASE IV Comunicación de Resultados: Además de los informes parciales que puedan emitirse, como aquel relativo al control interno, se preparará un informe final, el mismo que en la auditoría de gestión difiere, pues no sólo que revelará las deficiencias existentes como se lo hacía en las otras auditorías, sino que también, contendrá los hallazgos positivos; pero también se diferencia porque en el informe de auditoría de gestión, en la parte correspondiente a las conclusiones se expondrá en forma resumida, el precio del incumplimiento con su efecto económico, y las causas y condiciones para el cumplimiento de la eficiencia, eficacia y economía en la gestión y uso de recursos de la entidad auditada. (p. 8)
Normas internacionales de auditoría (NIA)
En el documento de Auditool (2015) establece:
Las normas internacionales de Auditoría, son un estándar internacional emitido por la el comité IASSB (International Auditing and Assurance Standards Board) de la IFAC (International Federation of Accounts), el cual se considera un conjunto de requisitos y cualidades personales y profesionales que debe tener un Contador Público y Auditor al realizar su trabajo de Auditoría y emitir un dictamen o informe, garantizando calidad y veracidad en su trabajo. Las normas internacionales están siendo adoptadas por la mayoría de los países alrededor del mundo, al realizar un trabajo de auditoría de calidad. (p. 1)
Las NIAS mantienen en su contenido los principios y procedimientos básicos esenciales para el auditor, las mismas que deberán ser aplicadas en la realización de una auditoría, por tanto, el auditor cumplirá todas las NIA que sean aplicables a la auditoría.
Normas de auditoria generalmente aceptadas (NAGA´s)
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Control de gestión
Según Fuentes (2018)
El control de gestión pretende conducir a la empresa a la máxima eficiencia a largo plazo aprovechando los recursos y medios de que dispone, para así maximizar el valor creado por la empresa y conseguir los objetivos marcados, de la misma manera pretende combinar y coordinar todos los elementos de la empresa. (p. 9)
Para el control de gestión tenga éxito, requiere el cumplimiento de 4 características: 1. Abarcar todos los sectores de la compañía de una forma coherente.
2. Sistema integrado – Estrategia común.
3. Aprovechamiento óptimo de los recursos en cada departamento. 4. Participación de cada directivo/ responsable. (p. 9)
Pérez (2003) menciona que:
En términos generales, se puede decir que el control debe servir de guía para alcanzar eficazmente los objetivos planteados con el mejor uso de los recursos disponibles (técnicos, humanos, financieros, etc.). Por ello podemos definir el control de gestión como un proceso de retroalimentación de información de uso eficiente de los recursos disponibles de una empresa para lograr los objetivos planteados.(Gestiopolis, 2003)
El Diccionario de Contabilidad, auditoría y control de gestión (2008) establece:
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incluyen controles formales como, por ejemplo, los sistemas de contabilidad de gestión, y controles informales, como los controles sociales y culturales. (p. 59) Se entiende que el control de gestión permite conocer exactamente cuál es el problema que pone en riesgo a la entidad, por tanto, es un conjunto de procesos que debe aplicarse para asegurarse de que las tareas sean encaminadas a la consecución de los objetivos previamente establecidos.
Elementos del control de gestión
Dentro de los elementos del control de gestión se destaca las 6 “E” que son:
Economía: Es el uso oportuno de los recursos necesarios en cantidad y calidad en el momento y lugar indicado en relación a los planeado por la organización, para obtener al menor costo los mejores resultados.
Eficiencia: Es la relación existente entre el manejo de los recursos consumidos y los bienes adquiridos, producidos o servicios prestados, la eficiencia consiste en alcanzar los logros con la menor cantidad de recursos humanos, económicos y tecnológicos posibles.
Eficacia: Es alcanzar los objetivos o metas propuestas por la empresa, organización o entidad; consiste en la capacidad para lograr lo que se han propuesto.
Equidad: Consiste en la justicia, es decir, en la imparcialidad de un trato o reparto que se merece cada quien en función de sus condiciones o méritos.
Ecología: Es la evaluación de las condiciones y operaciones relacionadas al medio ambiente, el impacto que ocasiona a su entorno y el establecimiento de propuestas que permitan dar soluciones reales y potenciales.
Ética: Forma un elemento esencial en la gestión institucional que se expresa en la moral y conducta del ser humano.
Gestión
Huergo (2004) establece:
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de análisis e interpretación del presente común (que permita la articulación de diferencias y la creatividad frente a problemas y desafíos) y la construcción del proyecto institucional (como un camino nunca prefijado del todo donde confluyen imaginarios, expectativas, quehaceres, prácticas, identidades y experiencias diferentes). (p. 4)
Se entiende por gestión al referirse al conjunto de acciones que permiten la realización de cualquier actividad, viene a ser un sinónimo de administrar, es decir, se refiere a todos los trámites de carácter administrativos que se realizan con la finalidad de resolver una determinada situación.
Procesos administrativos
Para Luna (2015) “El proceso administrativo es el conjunto de etapas o fases sucesivas a través de las cuales se efectúan la administración, mismas que se interrelacionan y forman un proceso integral”. Los procesos administrativos son unas reglas o actividades que establece una organización con la finalidad de incrementar la eficiencia de sus recursos humanos, técnicos y materiales.
Importancia del proceso administrativo
La importancia del proceso administrativo radica en la previsión de los fenómenos futuros y el control de los recursos en forma sistemática y ordenada. Es imprescindible que las reglas, políticas y/o actividades de cada proceso administrativo se aplique de forma efectiva y simple, y en línea con los objetivos de la empresa u organización. Para mantener la eficiencia del sistema y cumplir con los objetivos definidos, todo proceso administrativo debe evitar caer en redundancias de información. (Significados.com, 2018)
Un proceso administrativo que se encuentre debidamente organizado permite que todos los sectores de la entidad, empresa u organización trabajen en función de una serie de objetivos comunes, lo que permite elevar el grado de eficiencia.
Fases del proceso administrativo
19
El proceso Administrativo responde a ciertas interrogativas que se realizan en cada fase, las mismas que al ser respondidas con claridad dará soluciones objetivas que permitan aprovechar todo tipo de recursos, ya sean humanos, económicos o técnicos para hacer efectiva a la entidad u organización; el fin primordial que motiva al proceso administrativo es de alcanzar el logro de sus objetivos y de satisfacer sus necesidades lucrativas y sociales existentes.
Los procesos administrativos se clasifican en dos etapas:
Etapa mecánica en la que constan la planeación y organización.
Etapa dinámica conformada por las fases de dirección y control.
Planeación
Luna (2015) establece
La planeación representa el inicio y la base del proceso administrativo. Sin esta lo que se realice en la organización, dirección y control no tiene razón de ser, dado que funcionaría sin haber determinado los resultados que persigue todo organismo social y esto sería poner en peligro su futuro. La planeación determina qué quiere ser la empresa, dónde se va establecer, cuándo va a iniciar operaciones y cómo lo va a lograr. (p. 58)
Toda planeación viene a ser alguna meta que se fija una entidad, organización o persona la misma que establece los pasos que debería seguir hasta llegar a cumplirla, este proceso puede tener una duración muy variable, todo depende del caso, ya que dentro de esta fase es importante considerar
Planeación
• ¿Qué? • ¿Dónde? • ¿Cuándo? • ¿Cómo?
Organización
• ¿Quién? • ¿Con qué?
Dirección
• Hacer que se quiera y con convicción
Control
• ¿Cómo se ha realizado?
Figura 4 Fases del proceso administrativo Elaborado por: Tacuri Jessica (2019)
20
los recursos con los que se cuenta y además que existe influencia de situaciones externas que pueden alterar el cumplimiento de esta meta.
Organización
De acuerdo Luna (2015) en su obra Procesos administrativos menciona
La organización trae como resultado una estructura formal que debe considerarse como marco que integra todas las funciones de acuerdo con el modelo elegido por los dirigentes, el cual sugiere orden, arreglo lógico y relación armónica. “Los lineamientos generales de la organización de una empresa les sugiere esa estructura, ubicando el marco del cual las personas pueden trabajar motivadas y en forma ética” (p. 75).
La organización es un sistema social que se fundamenta en alcanzar ciertas metas y objetivos, el mismo que puede contener otros subsistemas que permiten desempeñar funciones concretas.
Dirección
Según Luna (2015)
A esta fase del proceso administrativo, algunos autores relevantes la identifican como liderazgo, guiar, comando, ejecución o como parte de la implementación. “Se puede afirmar que dirección es el corazón de la administración, dado que realiza todos los movimientos para que los demás funcionen sinérgicamente” (p. 105).
La dirección consiste en la función de los administradores en ejercer el liderazgo con la finalidad de influir sobre el personal para éstos contribuyan al cumplimiento de metas de la organización, empresa o entidad mediante la comunicación constante, motivación y supervisión.
Control
Para Torres. Z & Torres. H (2014)
21
congruencia con especificaciones, y determina que tan eficientemente se usan los recursos. (p. 270)
Importancia del control
Carreto (2004) menciona:
Establecer medidas para corregir las actividades, de tal forma que se alcancen los planes exitosamente,
Se aplica a todo: a las cosas, a las personas, y a los actos,
Determina y analiza rápidamente las causas que pueden originar desviaciones, para que no vuelvan a presentarse en el futuro,
Localiza a los sectores responsables de la administración, desde el momento en que se establecen medidas correctivas,
Proporciona información acerca de la situación de la ejecución de los planes, sirviendo como fundamento al reiniciarse el proceso de la planeación,
Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores,
Su aplicación incide directamente en la racionalización de la administración y consecuentemente, en el logro de la productividad de todos los recursos de la empresa. (Carreto , 2004)
La importancia del control está enfocada en la evaluación del desempeño de las actividades que aseguran que los planes establecidos y los objetivos de la organización se realicen acorde a la función administrativa, además, el control pertenece a un elemento del proceso administrativo el mismo que se encarga de garantizar que las operaciones y/o actividades reales coincidan con las operaciones que se han planificado.
Gestión del desempeño
Según Jarrín López (2017)
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compromiso de los profesionales para convertirlos, por qué no, en “fans” del negocio. (p. 210)
1.3 Actualidad ecuatoriana de sector donde se desarrolla el proyecto.
El cantón Morona cuenta con una extensión de 5095km2, limita al Norte con los cantones Pablo Sexto
y Huamboya, al Sur con los cantones Sucúa y Logroño, al Este con la provincia de Chimborazo y al Oeste con el cantón Taisha.
Morona se encuentra dividido en 9 parroquias:
La parroquia urbana, cabecera cantonal y capital provincial:
Macas. Las parroquias rurales:
Alshi
General Proaño
San Isidro
Sevilla Don Bosco
Sinaí
Cuchaentza
Río Blanco
Zuñac
El Gobierno Municipal del cantón Morona está ubicado en Macas en el barrio Simón Bolívar entre la 24 de Mayo y 9 de Octubre, que fue creado por disposición Constitucional, contenida en la Constitución Política del Estado, expedida mediante Decreto Publicado en el Registro Oficial N. 172 de 25 de marzo de 1897.
Para ejercer la potestad de Municipio se fundamenta en la Ley de Régimen Municipal, Ley de Servicio Civil y Carrera Administrativa Municipal, Código Fiscal, Trabajo y todas las demás leyes, Ordenanzas y Reglamentos que norman las funciones de los Municipios del Ecuador.
El Municipio del cantón Morona satisface las necesidades de la sociedad enmarcándose en las bases de la ética y transparencia, además, pretende asegurar el desarrollo en forma sostenible, equitativo y competitivo, mediante la planificación e implementación de proyectos y servicios de calidad optimizando los recursos disponibles.
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la población; el Dr. Villarreal Cambizaca Roberto Euclides ha administrado la entidad desde el año 2014 y ha finalizado sus funciones como alcalde en el 2018
.
De acuerdo a la Guía especializada de rendición de cuentas para los Gobiernos Autónomos Descentralizados (2013), los GAD Municipales deben cumplir las siguientes funciones:
Expedir ordenanzas cantonales, acuerdos y resoluciones.
Regular, mediante ordenanza, la aplicación de tributos previstos en la ley a su favor.
Crear, modificar, exonerar o extinguir tasas y contribuciones especiales por los servicios que presta y obras que ejecute.
DIRECCIÓN DE GESTIÓN TRÁNSITO Y TRANSPORTE DIRECCIÓN DE GESTIÓN CONTROL
URBANO, RURAL Y CATASTROS
PROCESOS DESCONCENTRADOS
CONCEJO CANTONAL DE LA NIÑEZ Y ADOLESCENCIA
REGISTRO MUNICIPAL DE LA PROPIEDAD DEL CANTÓN MORONA
CUERPO DE BOMBEROS DEL GOBIERNO MUNICIPAL DEL
CANTÓN MORONA
JUNTA CANTONAL DE PROTECCIÓN DE
DERECHOS CONCEJO MUNICIPAL COMISIONES PERTINENTES
ALCALDÍA CONSEJO DE PLANIFICACIÓN
PROCURADURÍA
SÍNDICA UNIDAD DE COMUNICACIÓN SOCIAL E INSTITUCIONAL
DIRECCIÓN DE GESTIÓN DE
PLANIFICACIÓN AUDITORÍA INTERNA
PROCESOS GOBERNANTES
PROCESOS HABILITANTES DE APOYO
DIRECCIÓN DE GESTIÓN
FINANCIERA DIRECCIÓN DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA
GESTIÓN DE SECRETARIA GENERAL DIRECCIÓN DE GESTIÓN
DE TALENTO HUMANO
DIRECCIÓN DE GESTIÓN AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO
DIRECCIÓN DE GESTIÓN CULTURAL Y ECONÓMICA PROCESOS AGREGADORES DE VALOR
DIRECCIÓN DE GESTIÓN AMBIENTAL Y SERVICIOS DIRECCIÓN DE GESTIÓN OBRAS PÚBLICAS PROCESOS HABILITANTES DE ASESORÍA Y CONTROL
Figura 5 Estructura orgánica funcional del GADM de Morona 2018 Elaborado por: Elaborado por: Tacuri Jessica (2019)
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Expedir acuerdos o resoluciones, en el ámbito de competencia del GAD municipal para regular temas institucionales específicos o reconocer derechos particulares.
Misión institucional
Promover la participación ciudadana, mediante una legislación que procura el buen vivir de sus ciudadanos, respeta el ambiente y la diversidad cultural del Cantón; ejecuta y fiscaliza las obras y servicios con transparencia, promoviendo el desarrollo cantonal en forma planificada y sustentable.
Visión institucional.
El cantón Morona al 2019, es un territorio de convergencia y equilibrio, constituido por una población intercultural que brinda servicios de calidez a propios y extraños, cuyos asentamientos se fortalecen de manera ordenada en un entorno natural y en armonía con las actividades productivas, que permiten el aprovechamiento eficiente de sus recursos naturales, fortalecidos por un potencial energético y vial, esto en un marco de cogestión y corresponsabilidad institucional y social.
Para conocer el desempeño de la entidad en el año 2018 mediante la aplicación de una auditoría de gestión.
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Capítulo II. Diseño metodológico y diagnóstico. 2.1. Paradigma y tipo de investigación.
Modalidad o enfoque de la investigación.
En cuanto al enfoque de la presente investigación se establece la modalidad mixta cuali-cuantitativa, la misma que ofrece una visión completa de la realidad, considerando y desarrollando cada uno de los aspectos favorables tanto cuantitativos y cualitativos para posteriormente combinarlos.
Hernández (2014) establece:
Los métodos mixtos representan un conjunto de procesos sistemáticos, empíricos y críticos de investigación e implican la recolección y el análisis de datos cuantitativos y cualitativos, así como su integración y discusión conjunta, para realizar inferencias producto de toda la información recabada y lograr un mayor entendimiento del fenómeno bajo estudio. (p. 534)
De acuerdo a Martínez (2012):
La investigación cuantitativa hay que interpretar los datos estadísticos, mientras que en la investigación cualitativa el procesamiento de los datos puede darse a través del análisis de textos, imágenes, materiales audiovisuales, documentos y entrevistas; que la investigación de tipo mixta recupera los aspectos favorables de ambas, complementándolas para ofrecer una visión más amplia sobre lo que se investiga. (p. 211)
El enfoque mixto cuali-cuantitativo permite abrir la discusión del problema planteado, mediante la reducción del problema y comprensión lógica del inadecuado control interno en la gestión institucional, por lo tanto, mediante este enfoque se espera realizar inferencias coherentes para que la entidad pueda tomar las medidas pertinentes para corregir las deficiencias en la gestión.
Tipo de diseño de la investigación.
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En el desarrollo de la investigación presentada se considerará dentro de la modalidad cuantitativa experimental, el diseño pre experimental, en la obra de Hernández (2014) establece que el diseño pre experimental es un “Diseño de un solo grupo cuyo grado de control es mínimo, generalmente es útil como un primer acercamiento al problema de investigación en la realidad” (p. 141).
Para el no experimental se hará referencia al diseño transversal que según García et. al (2014) menciona que: “se define como el diseño de una investigación observacional, individual, que mide una o más características (…) en un momento dado. La información de un estudio transversal se recolecta en el presente y, en ocasiones, a partir de características pasadas o de conductas o experiencias de los individuos” (p. 50).
Dentro de la modalidad paradigmática cualitativa se determina la necesidad de aplicar el diseño de investigación- acción que según Hernández (2014) menciona que: “Su precepto básico es que debe conducir a cambiar y por tanto este cambio debe incorporarse en el propio proceso de investigación. Se indaga al mismo tiempo que se interviene” (p. 496). Su finalidad se encuentra establecido en el hecho de resolver problemas cotidianos mediante el aporte de información que permita guiar la toma de decisiones.
Alcances de la investigación.
De acuerdo a la viabilidad del tema establecido se requiere especificar con claridad y precisión hacia donde se pretende profundizar con la investigación, por tanto, se demanda la utilización de los cuatro alcances existentes, que de acuerdo a Hernández (2014) los define de la siguiente manera:
Exploratorio: “Ayuda a familiarizarse con fenómenos desconocidos, obtener información para realizar una investigación más completa en un contexto particular, investigar nuevos problemas, identificar conceptos o variables promisorias, establecer prioridades para investigaciones futuras, o sugerir afirmaciones y postulados” (p. 97).
Descriptivo: “Es útil para mostrar con precisión los ángulos o dimensiones de un fenómeno, suceso, comunidad, contexto o situación” (p. 98).
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Explicativo: “Se encuentra más estructurado que los demás alcances (de hecho, implica los propósitos de éstos); además de que proporciona un sentido de entendimiento del fenómeno a que hace referencia” (p. 98).
Debido a la utilización del enfoque mixto para poder obtener información veraz y precisa, la presente investigación considerará los cuatro alcances que de acuerdo a su grado de desarrollo del conocimiento permitirán visualizar de mejor manera el problema para darle solución.
Métodos del nivel teórico del conocimiento.
Para obtener y revelar las relaciones esenciales del objeto a investigar se debe comprender la esencia del componente del fenómeno, por tanto, en el desarrollo del nivel teórico del conocimiento se empleará los siguientes métodos según Rodríguez, Pérez & Alipio (2017):
El método analítico-sintético, se refiere a dos procesos intelectuales inversos que operan en unidad: el análisis y la síntesis. El análisis es un procedimiento lógico que posibilita descomponer mentalmente un todo en sus partes y cualidades, en sus múltiples relaciones, propiedades y componentes; permite estudiar el comportamiento de cada parte. La síntesis es la operación inversa, que establece mentalmente la unión o combinación de las partes previamente analizadas y posibilita descubrir relaciones y características generales entre los elementos de la realidad (p. 8). Se utilizará el método analítico - sintético para relacionar el problema del inadecuado control de gestión con las posibles causas que la han originado y por ende no han permitido el cumplimiento de metas y objetivos previstos.
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El método inductivo – deductivo se utilizará porque para adentrarse al tema de investigación es necesario tener un acercamiento de todo lo que rodea al problema e identificar las características del mismo.
El método histórico lógico, lo histórico se refiere al estudio del objeto en su trayectoria real a través de su historia, con sus condicionamientos sociales, económicos y políticos en los diferentes periodos. Lo lógico interpreta lo histórico e infiere conclusiones. La combinación de lo histórico con lo lógico no es una repetición de la historia en todos sus detalles, sino que reproduce solo su esencia (p. 13)
Se utilizará el método histórico - lógico para conocer los antecedentes del problema a investigar, es decir del control de gestión en la entidad, con la finalidad de obtener una fuente de información y establecer desde que momento parte el problema y bajo qué circunstancias.
Métodos del nivel empírico del conocimiento.
El conocimiento empírico es el que sirve de base fundamental para construir el conocimiento científico, ya que es aquel que surge de la propia experiencia basándose en métodos e instrumentos debidamente seleccionados.
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2.2. Procedimiento en la búsqueda y procesamiento de datos. Población
Para Gómez et.al (2017) “las poblaciones pueden ser finitas e infinitas, si el conjunto total de los elementos a incluir en el estudio es menor a 100 000 se considera una población finita, por encima de ese rango es infinita” (p. 57).
La población de la presente investigación está conformada por los funcionarios del GADM del cantón Morona; es una población finita conformada de la siguiente manera:
Tabla 1 Funcionarios del GADM del cantón Morona
ÁREA O DEPARTAMENTO N° DE FUNCIONARIOS
ALCALDÍA 5
GESTIÓN DE SECRETARIA GENERAL 3
DIRECCION DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA 12
DIRECCIÓN DE GESTIÓN DE TALENTO HUMANO 8
PROCURADURÍA SINDICA 7
UNIDAD DE COMUNICACIÓN SOCIAL E INSTITUCIONAL 5
DIRECCIÓN DE GESTIÓN FINANCIERA 24
DIRECCIÓN DE GESTIÓN DE CONTROL URBANO, RURAL Y
CATASTROS 19
DIRECCIÓN DE GESTIÓN DE TRÁNSITO, TRANSPORTE
TERRESTRE Y SEGURIDAD VIAL 9
DIRECCIÓN DE GESTIÓN DE ECONOMÍA SOLIDARIA, TURISMO,
SOCIAL Y CULTURAL 28
JUNTA PROTECTORA DEL NIÑO Y ADOLESCENTES 3
DIRECCIÓN DE GESTIÓN DE PLANIFICACIÓN 17
DIRECCIÓN DE GESTIÓN AMBIENTAL Y SERVICIOS PÚBLICOS 13 DIRECCIÓN DE SERVICIO DE AGUA POTABLE Y
ALCANTARILLADO 11
DIRECCIÓN DE GESTIÓN DE OBRAS PÚBLICAS 13
REGISTRO MUNICIPAL DE LA PROPIEDAD DEL CANTÓN
MORONA 9
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Muestra
Según Gómez et.al (2017) “en la mayoría de las investigaciones por una cuestión de ahorro de tiempo y de recursos se hace necesario determinar el tamaño de muestra, fundamentalmente cuando la población es mayor a 50 elementos” (p. 61).
Con la finalidad de obtener una certeza absoluta en el problema central y lograr los objetivos planteados, para obtener la muestra se desarrolla la siguiente fórmula:
n = e2 * (N-1) + ZZ2 * P*Q*N 2 * P*Q
Donde:
Z: Nivel de confianza con que se trabaja 95%, es decir, el valor de Z = 1,96. P: Probabilidad de éxito (0.5)
Q: Probabilidad de fracaso (0.5)
e: Nivel de error con que se trabaja es el 5% que equivale al e= 0,05 N: Población universo (186)
Desarrollo:
1.962 ∗ 0.5 ∗ 0.5 ∗ 186
(0,05)2∗ (186 − 1) + 1.962∗ 0.5 ∗ 0.5
𝑛 = 3.8416 ∗ 0.5 ∗ 0.5 ∗ 186 0.0025 ∗ 185 + 3.8416 ∗ 0.25
𝑛 =1786344 14229 𝑛 = 125,54 𝑛 = 126
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Plan de recolección de información ENTREVISTA 1
ENTREVISTADO: Dr. Luis Ojeda CARGO: Alcalde del GADM del Cantó Morona FECHA: jueves, 14 de febrero de 2019 HORA: 09h50 am
Reciba un atento y cordial saludo, en calidad de estudiante de la carrera de Contabilidad y Auditoría de UNIANDES, me dirijo a usted con la presente entrevista con la finalidad de recopilar información sobre los aspectos relevantes del proyecto investigativo que se encuentra en desarrollo.
1. ¿La entidad cuenta con misión, visión, objetivos estratégicos y metas? ¿Cuál es el documento que respalda el establecimiento de las mismas?
Sí, la entidad cuenta con todo lo mencionado, el documento que lo respalda es el acuerdo al régimen municipal en la sección primera del capítulo 1 y 2.
2. ¿El Gobierno Municipal del cantón Morona cuenta con un plan estratégico institucional (PEI)? ¿Qué contiene?
Sí, el PEI responde a las necesidades prioritarias a través de los diferentes instrumentos de planificación aplicados a los niveles de los diversos sectores de la localidad.
3. ¿La entidad diseña, organiza y coordina el sistema de evaluación de desempeño institucional que dé seguimiento y evalúe el cumplimiento de los planes, programas, metas y proyectos orientados al logro de la misión?
Sí
4. ¿La entidad promueve y regula la realización de evaluaciones periódicas del desempeño institucional que impulsen una cultura de transparencia y responsabilidad de la gestión pública?
Sí
5. ¿El Gobierno Municipal del cantón Morona asesora y da a conocer a los departamentos sobre las metas y objetivos planteados en el periodo?
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6. ¿La entidad diseña y ejecuta estrategias para la implantación de metodologías técnicas y sistemas de evaluación de la gestión institucional?
Sí, diseñamos y ejecutamos estrategias para la evaluación de gestión institucional.
7. ¿Se utiliza indicadores de gestión para alcanzar las metas propuestas? ¿Podría nombrar alguno?
Desconozco.
8. ¿Conoce usted el proceso metodológico para la realización del Plan operativo anual (POA)? ¿Que debe contener el POA?
Sí, contiene una descripción en magnitud e importancia de la necesidad que satisface la especificación de sus objetivos y metas
9. ¿Se cuenta con un FODA institucional? ¿porqué? (En caso de que la respuesta sea positiva - ¿En dónde se encuentra el documento que respalda su existencia?)
Sí, se encuentra en el área de Talento Humano.
10. ¿Usted considera que el Presupuesto institucional (PI) correspondiente al año 2018 ha sido utilizado acorde a las necesidades de la entidad?
Sí, considero que si hemos utilizado el prepuesto institucional acorde a las necesidades de la institución.
11. ¿Se ha realizado auditoría de gestión o exámenes especiales en la entidad en los últimos años? ¿A qué áreas? ¿Han existido recomendaciones significantes?
Sí, se ha realizado auditorias al área financiera y de planificación, pero desconozco sus recomendaciones.
Gracias por su atención y comprensión.
ENTREVISTADO: FIRMA Y/O SELLO:
ENTREVISTADORA: JESSICA TACURI FIRMA:
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ENTREVISTA 2
ENTREVISTADO: Arq. Gallardo Orlando CARGO: Dirección de gestión de planificación FECHA: martes, 29 de enero de 2019 HORA: 15h00
Reciba un atento y cordial saludo, en calidad de estudiante de la carrera de Contabilidad y Auditoría de UNIANDES, me dirijo a usted con la presente entrevista con la finalidad de recopilar información sobre los aspectos relevantes del proyecto investigativo que se encuentra en desarrollo.
1. ¿Tiene usted conocimiento de la misión, visión, objetivos y políticas de la institución?
Sí, las políticas de la institución son de conocimiento público.
2. ¿El Gobierno Municipal del cantón morona cuenta con un reglamento interno?
Sí, reposa en el departamento de Talento Humano.
3. ¿Conoce usted de las funciones que debe cumplir conforme a lo establecido en el Orgánico Funcional?
Sí, se cumple conforme lo establece el orgánico funcional y de acuerdo a la ley.
4. ¿El Gobierno Municipal del cantón morona cuenta con un manual de funciones?
Sí, es de dominio público.
5. En el año 2018, ¿Ha recibido capacitaciones de acuerdo al cargo que desempeña en la entidad?
No, lamentablemente no.
6. ¿Dentro de la entidad se cumplen con todos los requisitos legales para mantener los documentos de respaldo?
Sí, existe el archivo físico y digital.
7. ¿Conoce usted el proceso metodológico para la realización del Plan operativo anual (POA) 2018?
Sí, los puede encontrar en la página municipal. (http://www.morona.gob.ec/)
8. ¿Cómo se distingue y se prioriza los recursos para la realización de obras?
De manera comunitaria, priorizando obras de beneficio a la colectividad.
9. ¿Cuáles fueron los parámetros para la realización del Plan anual de contrataciones (PAC) para el año 2018?
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10. ¿La entidad cuenta con un Plan estratégico institucional (PEI)?
Sí, se encuentra en otro departamento.
11. ¿Usted considera que el Presupuesto institucional (PI) correspondiente al año 2018 ha sido utilizado acorde a las necesidades de la entidad?
Acorde a las necesidades de la ciudadanía.
12. ¿Se ha realizado auditoría de gestión o exámenes especiales en la entidad en los últimos años? ¿A qué áreas? ¿Han existido recomendaciones significantes?
En planificación en el 2018 no existieron auditorías.
Gracias por su atención y comprensión.
ENTREVISTADO: Arq. Gallardo Orlando FIRMA Y/O SELLO:
ENTREVISTADORA: Srta. Jessica Tacuri FIRMA:
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Encuesta
Reciba un atento y cordial saludo, en calidad de estudiante de la carrera de Contabilidad y Auditoría de UNIANDES.
Estimado funcionario, el presente cuestionario tiene la finalidad de recopilar información relevante para el desarrollo del proyecto investigativo que se está efectuando en la entidad, espero su comprensión y colaboración.
Instrucción: Por favor, señale con una la respuesta que usted considera la adecuada, se le
recuerda que el cuestionario es de carácter anónimo, gracias.
1) ¿Cómo califica usted las metas y objetivos estratégicos establecidos por el Gobierno Municipal de Morona?
MUY SATISFACTORIOS SATISFACTORIOS POCO SATISFACTORIOS INSATISFACTORIOS
2) ¿Los objetivos a corto, mediano y largo plazo de la entidad favorecen a su gestión institucional?
MUY DE ACUERDO DE ACUERDO POCO DE ACUERDO INSATISFECHO
3) ¿Cómo califica usted el diseño y ejecución de estrategias por parte de la entidad para la implantación de metodologías técnicas y sistemas de evaluación de la gestión institucional?
MUY SATISFACTORIOS SATISFACTORIOS POCO SATISFACTORIOS INSATISFACTORIOS
4) ¿La entidad diseña, organiza y coordina el sistema de evaluación de desempeño institucional para dar seguimiento y evaluar el cumplimiento de los planes, programas, metas y proyectos orientados al logro de la misión?
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5) ¿La entidad promueve la realización de evaluaciones periódicas del desempeño institucional que faciliten la toma de decisiones a los directivos de la misma?
FRECUENTEMENTE VARIAS VECES NUNCA 6) ¿Cómo califica usted los indicadores de gestión establecidos por la entidad para alcanzar
las metas propuestas?
MUY SATISFACTORIOS SATISFACTORIOS POCO SATISFACTORIOS INSATISFACTORIOS
7) ¿La entidad asegura el uso eficiente y eficaz de los recursos disponibles?
FRECUENTEMENTE VARIAS VECES NUNCA 8) ¿La entidad evalúa el cumplimiento de metas y objetivos que se han establecido por cada
periodo y por cada departamento en criterios de eficacia y eficiencia? FRECUENTEMENTE VARIAS VECES NUNCA
9) ¿La entidad ejecuta la planificación estratégica en base a indicadores que le permitan medir y mejorar la transparencia y la rendición de cuentas?
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2.3. Resultado del diagnóstico de la situación actual.
A través del cuestionario aplicado a 126 funcionarios pertenecientes al GADM del cantón Morona se ha obtenido los siguientes resultados:
Pregunta 1.
Tabla 2 Metas y objetivos estratégicos.
INTERROGANTE RESPUESTA FUNCIONARIOS PORCENTAJE
¿CÓMO CALIFICA
USTED LAS METAS Y OBJETIVOS
ESTRATÉGICOS
ESTABLECIDOS POR EL GOBIERNO MUNICIPAL DE MORONA?
MUY SATISFACTORIOS 41 32% SATISFACTORIOS 42 33% POCO SATISFACTORIOS 41 33%
INSATISFACTORIOS 2 2%
TOTAL 126 100%
Interpretación:
De los 126 cuestionarios aplicados a los funcionarios del GADM del cantón Morona, el 32% menciona que las metas y objetivos estratégicos implantados por la entidad son MUY SATISFACTORIOS y van acorde con las necesidades de la ciudadanía y de la misma, mientras que el 33% solo menciona que son SATISFCATORIOS, el otro 33% establece que son POCO SATISFACTORIOS y finalmente el 2% no está de acuerdo con las metas y objetivos estratégicos planteados por la entidad.
Pregunta 2.
Tabla 3 Objetivos a corto, mediano y largo plazo
INTERROGANTE RESPUESTA FUNCIONARIOS PORCENTAJE
¿LOS OBJETIVOS A CORTO, MEDIANO Y LARGO PLAZO DE LA ENTIDAD FAVORECEN A SU GESTIÓN INSTITUCIONAL?
MUY DE ACUERDO 29 23%
DE ACUERDO 49 39%
POCO DE ACUERDO 39 31%
INSATISFECHO 9 7%
TOTAL 126 100%
Interpretación:
