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UNIDAD I PASIVOS. OBJETIVO DE LA UNIDAD: Aplicar las normativas legales y mercantiles para el registro contable de los pasivos

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Academic year: 2021

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UNIDAD I PASIVOS OBJETIVO DE LA UNIDAD:

Aplicar las normativas legales y mercantiles para el registro contable de los pasivos

LINEAMIENTOS GENERALES

Los pasivos son deudas contraídas por las empresas por un periodo determinado (el cual fijará la empresa con quien se contrae la deuda) las cuales les permitirá pagar otras obligaciones, comprar activos, o realizar cualquier otra operación en pro del desarrollo de la organización.

Al respecto Díaz (2001) plantea que toda empresa que desee financiar sus operaciones lo hace mediante la obtención de recursos propios o por medio de los recursos externos, siendo éstos los pasivos

La naturaleza del pasivo radica en las transacciones que realiza la empresa en sus operaciones normales de funcionamiento, es decir, la esencia de las deudas estará en función del destino que se le den a los recursos contraídos por la empresa Los pasivos a objeto de diferenciarlos de cualquier otro tipo de cuentas, deben poseer un conjunto cualidades las cuales son:

*Pertenecen al grupo de cuentas reales, de saldo acreedor y van para el Balance General o Estado de Situación Financiera.

* Se clasifican dependiendo de su vencimiento: Corriente y no corriente * Genera intereses para los acreedores.

*Pueden estar representados en moneda nacional o extranjera

*Su pago puede ser con dinero, con la prestación de servicios o con la transferencia de activos

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El pasivo es importante ya que le permite a la empresa crecer o mantenerse en el mercado buscando la competitividad, siempre y cuando éste sea gerenciado de tal manera que no coloque a disposición de terceros el futuro de la empresa

Según el grado de exigencia en el pago de su vencimiento este puede ser corriente y no corriente

Tema 1 PASIVO CORRIENTE 1.1.-DEFINICIÓN

Son las deudas contraídas por la empresa para pagarse en un periodo menor e igual a un año. Toda empresa en su proceso de gestión debe considerar el control interno de las partidas del pasivo, en este caso del corto plazo, o corriente; es necesario que el personal encargado de su gestión y registro sea cuidadoso de las fechas de vencimiento, de los pagos efectuados, así como de los intereses ocasionados por estas deudas, lo cual se traducirá en el nivel de confianza de la empresa para con sus proveedores.

Una de las medidas de control está dada por la supervisión del mayor analítico y de los documentos que respaldan el endeudamiento y la amortización de este en cada una de las cuentas que conforman el pasivo.

1.2.-CLASIFICACIÓN

Los pasivos corrientes, tienen diversos estilos de clasificación, aquí lo veremos como: obligaciones bancarias, comerciales, pasivos laborales, gastos acumulados por pagar y obligaciones tributarias.

1.2.1.-OBLIGACIONES BANCARIAS

Dentro de las obligaciones bancarias se estudiarán: los préstamos bancarios, y los documentos por pagar.

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A.- PRÉSTAMOS BANCARIOS:

Según Catácora (1998) los préstamos bancarios representan el dinero

otorgado por una entidad financiera, el cual fue solicitado por las siguientes razones:

1.-Financiamiento de capital de trabajo, es decir, proveer de dinero para realizar transacciones a corto plazo relacionadas con el activo corriente

2.-Compras de inventarios, esta razón hace referencia a la adquisición de mercancías que luego será objeto de venta

3.- Adquisición de activos fijos, hace referencia a la compra de bienes muebles para el funcionamiento operativo de las empresas

4.-Pago de deudas, es cuando la empresa contrae pasivos para pagar otras deudas de menor tiempo que la adquirida, o deuda ya vencida.

Los registros contables de los préstamos bancarios se realizan de tres formas:

A.-Al momento de recibir el préstamo.

B.-Mensualmente las empresas deben realizar ajustes de los gastos e intereses

C.-llegado el vencimiento de éste. A.- AL MOMENTO DE RECIBIR EL PRÈSTAMO

El 05/04 la empresa COMSERINCA recibió del banco mercantil 300.000,oo bs en calidad de préstamos para pagarlos en 180 días, con un interés del 26% anual,

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PASO 1.-RECEPCIÓN DEL PRÉSTAMO

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

05/04 30

Banco Mercantil 300.000,oo

Préstamos bancarios 300.000,oo

p/r recepción del préstamo…

PASO 2.-AJUSTES MENSUALES DE INTERESES a.-Ajustamos del 05/04 al 30/04

Hay 2 dias.

Aplicamos la fórmula:

I=(capital recibido x tiempo o período aplicable a los interés/365 ) x tasa de interés Sustituimos

I=(300.000,OO X ) X 0.26 365

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

3 /04 45

Gastos por intereses sobre préstamos bancarios

Intereses acumulados por pagar sobre préstamos bancarios

Ajustes de intereses…..

Nota: si el banco trabaja con 360 dias, lo sustituyes por esos días y no por 365 dias.

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b.-Ajuste al 31/05. Haga el ajuste y los cálculos I=(300.000,OO X ) X 0.26

365

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

Gastos por intereses sobre préstamos bancarios

Intereses acumulados por pagar sobre préstamos bancarios

Ajustes de intereses…..

c.-Ajuste al 30/06

I=(300.000,OO X ) X 0.26 365

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

Gastos por intereses sobre préstamos bancarios

Intereses acumulados por pagar sobre préstamos bancarios

(6)

d.-Ajuste al 31/07

I=(300.000,OO X 31 ) X 0.26 365

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

Gastos por intereses sobre préstamos bancarios

Intereses acumulados por pagar sobre préstamos bancarios

Ajustes de intereses….. e.-Ajuste al 31/08

I=(300.000,OO X ) X 0.26 365

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

Gastos por intereses sobre préstamos bancarios

Intereses acumulados por pagar sobre préstamos bancarios

(7)

f.-Ajuste al 30/09

I=(300.000,OO X ) X 0.26 365

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

Gastos por intereses sobre préstamos bancarios

Intereses acumulados por pagar sobre préstamos bancarios

Ajustes de intereses…..

g.-En que fecha de octubre se vence, debes saberlo para colocar ese número de días, y aplicar la fórmula.

I=(300.000,OO X ) X 0.26 365

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

Gastos por intereses sobre préstamos bancarios

Intereses acumulados por pagar sobre préstamos bancarios

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C.-llegado el vencimiento de éste.

Al vencimiento pagamos los intereses y el préstamo. Aquí debemos hacer el mayor de los intereses acumulados por pagar sobre préstamos bancarios

INTERESES ACUMULADOS POR PAGAR

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER SALDO

PASO 3.-PAGO DE INTERESES Y PRÉSTAMOS

Procedemos a pagar los intereses y el préstamo bancario, ya llegó el vencimiento

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

Préstamos bancarios

Intereses acumulados por pagar sobre préstamos bancarios

Banco Mercantil

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1.-EJERCICIO PARA PRACTICAR LO VISTO ANTERIORMENTE

El 31/01/2012 la empresa corporación LOS TAPIA C.A. Recibió del banco mercantil 2.000.000,OO BS , en calidad de préstamos para pagarlos en 180 días, con un interés del 29% anual, pagando los intereses al vencimiento del préstamo. la empresa hace ajustes mensuales

Elabore los registros contables para cada fecha indicada:

 31/01/2012

 28/02

 31/03.... sucesivamente hasta llegar a los 180 dias

 Pago del préstamo y de los intereses

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2.-EJERCICIO PARA PRACTICAR LO VISTO ANTERIORMENTE

El 31/01/2012 la empresa corporación LOS TAPIA C.A. Recibió del banco mercantil 2.000.000,OO BS , en calidad de préstamos para pagarlos en 180 días, con un interés del 29% anual, pagando los intereses mensualmente y al vencimiento el préstamo.

Elabore los registros contables para cada fecha indicada:

 31/01/2012

 28/02

 31/03.... sucesivamente hasta llegar a los 180 dias

 Pago del préstamo y de los intereses

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3.-EJERCICIO PARA PRACTICAR LO VISTO ANTERIORMENTE

El 31/01/2012 la empresa corporación LOS TAPIA C.A. Recibió del banco mercantil 2.000.000,OO BS , en calidad de préstamos para pagarlos en 180 días, con un interés del 29% anual, pagando los intereses al vencimiento , junto con el préstamo. La empresa no hace ajustes mensuales

Elabore los registros contables para cada fecha indicada:

 31/01/2012

 Pago del préstamo y de los intereses

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B.-DOCUMENTOS POR PAGAR:

Es originado por una institución financiera y garantizada por la firma de un pagaré, comprometiéndose a pagar los intereses y el principal en una fecha determinada. Los intereses pueden pagarse al vencimiento del pagaré (documento con interés) o descontándolo de su valor nominal (documento con interés descontado)

CASO 1.- LOS INTERESES PUEDEN PAGARSE AL VENCIMIENTO DEL PAGARÈ

El 01-06 la empresa alfa s.a. adquiere un préstamo del banco de Venezuela por 900.000,oo bs firmando un pagaré con intereses del 24% anual el cual tiene fecha de vencimiento de 90 dìas.

PASO 1.- RECEPCIÓN DEL PRÉSTAMO.

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

01/06

BANCO DE VENEZUELA 900.000,oo

DOCUMENTOS POR PAGAR 900.000,oo recepción de préstamo con firma de

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PASO 2.- REGISTRO DE LOS INTERESES ACUMULADOS (DE LA MISMA FORMA QUE HIZO EN EL PRÉSTAMO)

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

PASO 3.- PAGO DE LOS INTERESES Y DEL PRÉSTAMO

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

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1.-EJERCICIO PARA PRACTICAR LO ANTERIORMENTE VISTO

El 21/07/2013 la empresa alfa s.a. adquiere un préstamo del banco de Venezuela por 1. 900.000,oo bs firmando un pagaré con intereses del 26% anual el cual tiene fecha de vencimiento de 90 dìas.

El 31/07 hace el primer ajuste mensual El 31/08 hace el segundo ajuste mensual El 30/09 se hace el tercer ajuste mensual

El /10 se hace el cuarto ajuste mensual. El pago de los intereses y el pago del préstamo todo en un mismo registro contable

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2.-EJERCICIO PARA PRACTICAR LO ANTERIORMENTE VISTO

El 21/07/2013 la empresa alfa s.a. adquiere un préstamo del banco de Venezuela por 1. 900.000,oo bs firmando un pagaré con intereses del 26% anual el cual tiene fecha de vencimiento de 90 días.

El 31/07 hace el primer ajuste mensual El 31/08 hace el segundo ajuste mensual El 30/09 se hace el tercer ajuste mensual

El /10 se hace el cuarto ajuste mensual .

El /10 se pagan los intereses y el pago del préstamo todo en un mismo registro contable

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CASO 2: INTERESES DESCONTADOS CON ANTICIPADO

El 30-06 la empresa alfa s.a. adquiere un préstamo del banco de Venezuela por 900.000,oo bs firmando un pagaré con intereses del 24% anual el cual tiene fecha de vencimiento de 90 dìas.

PASO 1.-RECEPCIÓN DEL PRÉSTAMO Y PAGO DE INTERESES a.-Hagamos cálculo de los intereses que serán descontados.

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

30/06

BANCO

INTERESES PAGADOS POR

ADELANTADO

DOCUMENTOS POR PAGAR Pregunta:

¿Qué clasificación tienen los INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO? ¿En qué estado financiero va?

PASO 2.- HACER LOS AJUSTES MENSUALES DE LA CUENTAINTERESES PAGADOS POR ADELANTADO

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

GASTOS POR INTERESES SOBRE DOCUMENTOS

INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO

Primer ajuste mensual…..

(17)

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

GASTOS POR INTERESES SOBRE

DOCUMENTOS

INTERESES PAGADOS POR

ADELANTADO

Segundo ajuste mensual….. Cálculos

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

GASTOS POR INTERESES SOBRE

DOCUMENTOS

INTERESES PAGADOS POR

ADELANTADO

Tercer ajuste mensual….. Cálculos

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PASO 3. VENCIMIENTO DEL DOCUMENTO

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

1.-EJERCICIO PARA PRACTICAR LO ANTERIORMENTE VISTO

El 21/07/2013 la empresa alfa s.a. adquiere un préstamo del banco de Venezuela por 4. 900.000,oo bs firmando un pagaré con intereses del 28% anual el cual tiene fecha de vencimiento de 90 dìas, los intereses se descuentan inmediatamente

 El 31/07 hace el primer ajuste mensual

 El 31/08 hace el segundo ajuste mensual

 El 30/09 se hace el tercer ajuste mensual

 El /10 se hace el cuarto ajuste mensual. El pago de los intereses y el pago del préstamo todo en un mismo registro contable

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FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

2.-EJERCICIO PARA PRACTICAR LO ANTERIORMENTE VISTO

El 21/07/2013 la empresa alfa s.a. adquiere un préstamo del banco de Venezuela por

4. 900.000,oo bs firmando un pagaré con intereses del 26% anual el cual tiene fecha de vencimiento de 90 días. los intereses se descuentan inmediatamente

 El 31/07 hace el primer ajuste mensual

 El 31/08 hace el segundo ajuste mensual

 El 30/09 se hace el tercer ajuste mensual

 El /10 se hace el cuarto ajuste mensual.

 El /10 se pagan los intereses y el pago del préstamo todo en un mismo registro contable

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FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

EJERCICIOS DE OBLIGACIONES BANCARIAS Ejercicio 1.

01/02/12. La empresa isabella, ca, obtiene el un préstamo del banco Zulia por bs. 20.000,00, por el cual firmo la letra nro. 001, con vencimiento a 90 días, a una tasa de interés del 28% anual. Los intereses son cobrados por adelantado.

01/05/12. La empresa isabella, ca, cancela la letra nro. 001 mediante transferencia bancaria del banco zulia.

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Se pide: prepare los asientos para: la adquisición del préstamo, ajuste de los intereses pagados por anticipado y cancelación del préstamo.

Ejercicio 2.

01/04/12. La empresa camila, ca, recibió del banco venezolano, bs. 100.000,00 en calidad de préstamo para cancelarse en 180 días, con un interés del 24% anual, cancelando los intereses al vencimiento del préstamo, se firmó letra nro. 116 por el préstamo.

Se pide: prepare los asientos para: la adquisición del préstamo, ajuste de los intereses acumulados y cancelación del préstamo.

Ejercicio 3

El 18-7 la empresa alfa s.a. Adquiere un préstamo del banco yyy por 300.000 bs firmando un pagarè con intereses del 24 % anual el cual tiene fecha de vencimiento de 90 dìas. Los intereses se descontarán inmediatamente

Elabore:

La recepción del préstamo

Ajuste mensual y Pago del préstamo, considerando que al vencimiento se realizó el último ajuste mensual.

1.2.2.-OBLIGACIONES COMERCIALES.

Dentro de las obligaciones comerciales vamos a estudiar las cuentas por pagar, y los efectos por pagar.

A.-.-CUENTAS POR PAGAR

Se origina de las compras de mercancía, materiales a crédito, o la prestación de un servicio, utilizando como soporte del mismo un documento denominado factura. Al

(22)

momento del pago de ésta, se puede hacer por medio de dinero, mercancías o servicios.

CASO 1.-

El 28/03 La empresa NESMAR S.A. adquiere a crédito mercancía según factura # 45211 por 4.000,OO bs para pagarse en 45 días, IVA no incluido( más IVA) el cual se paga inmediatamente con cheque # 018932552 de Banesco .La compra se realizó a la empresa ANS S.A.

PASO 1.-.- REGISTRO DE LA COMPRA FECH

A

DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

28/03 70

COMPRA

CRÈDITO FISCAL

BANCO BANESCO

CUENTAS POR PAGAR- ANS S.A Compra de mercancía, iva no

incluido…

Recuerda que:

Si el IVA no está incluido, también se llama más IVA, el monto de la

compra/adquisición lo multiplicas por el 12%, lo que resulte es el valor del IVA

PASO 2. PAGO DE LA FACTURA

Llegado el vencimiento de la factura # 45211 se paga por medio de transferencias bancarias del banco mercantil

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FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

CUENTAS POR PAGAR- ANS S.A

BANCO MERCANTIL

p/r pago de factura # 45211 Según transferencias………

CASO 2.-

El 02/02 La empresa MAJO S.A. adquiere a crédito 3 impresoras según factura # 78544 , cada una a 2.890,oo bs para pagarse en 45 días, IVA incluido el cual se paga inmediatamente con cheque # 52144555 del banco Provincial. MAJO S.A se encarga de la compra y venta de equipos de computación, impresoras, consumibles. La compra se realizó a la empresa COMSERINCA.

PASO 1.-.- REGISTRO DE LA COMPRA

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

02/02 90 COMPRA

CRÈDITO FISCAL

BANCO PROVINCIAL

CUENTAS POR PAGAR- COMSERINCA Compra de mercancía, iva no incluido Recuerda que:

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Si el IVA está incluido se divide el monto de la compra entre 1.12 y lo que dé será el monto de la compra , y para calcular el impuesto al valor agregado el monto que te dio de la compra lo multiplicas por 12%y te dará el valor del IVA

PASO 2.- SE PRESENTA UNA DEVOLUCIÓN.

El 05/05 la empresa MAJO S.A. Devuelve una impresora por mal funcionamiento, COMSERINCA La acepta y la disminuye de la deuda pendiente de pago.

Valor de 1 impresora: 2.890,00 /1.12= 2.580.35 *12%=309.64

Elabora el mayor de la cuenta= CUENTAS POR PAGAR- COMSERINCA

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

05/05

CUENTAS POR PAGAR- COMSERINCA DEVOLUCIONES EN COMPRA

CRÉDITO FISCAL

Devolución de una impresora, deduciéndose de factura …..

CUENTAS POR PAGAR- COMSERINCA

FECH A

DESCRIPCIÓN R DEBE HABER SALDO

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PASO 3. PAGA LA FACTURA PENDIENTE DE PAGO

La empresa MAJO S.A. paga la factura # 78544, por medio de transferencias bancarias del banco Exterior

EJERCICIOS PARA PRACTICAR LO ANTERIORMENTE VISTO

La empresa CAMILA, CA, dedicada a la compra –venta de muebles, al comenzar el mes de noviembre de 2012, tiene un saldo deudor de Bs. 1.000,00 en su Cuenta Corriente Nro.9876543217, que posee en el Banco Venezolano, y presenta los siguientes movimientos:

02/11/12. Compra quince (15) neveras a Comercial Muebles del Pueblo, CA, a Bs 900,00 c/u, IVA incluido, cancelando de la siguiente manera: 50% mediante cheque Nro. 687004 del Banco Venezolano y el otro 50% firmando una factura con vencimiento a 90 días.

05/11/12. La empresa CAMILA, CA, devuelve dos (2) de las neveras compradas el día 02/11/12 por presentar defectos de fábrica, las mismas son recibidas por la Comercial Muebles del Pueblo, CA, y no son repuestas, sino rebajadas de la deuda respectiva. Suministrados por el DR. Luzardo Onelio, modificados por la Dra. Zoraya Diaz.

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

CUENTAS POR PAGAR- COMSERINCA BANCO EXTERIOR

Pago de factura ….. por medio de transferencias….

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FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

B.-EFECTOS POR PAGAR

Se origina de las compras de mercancía, materiales a crédito, o la prestación de un servicio, utilizando como soporte del mismo un documento denominado letra, giro, documento o pagaré. Al momento del pago de ésta, se puede hacer por medio de dinero, mercancías o servicios.

El 21/07 la empresa NEBABRICA adquiere a crédito mercancía por 9.000.000,oo bs según giro # 7789 y 7790 para pagarse en 30 días el primer giro y en 45 días el segundo. La adquisición no tiene el IVA incluido, el cual se paga inmediatamente

(27)

por medio de transferencias bancarias del banco EXTERIOR. La compra la realizó a la distribuidora CAMILA S.R.L

PASO 1.-COMPRA DE LA MERCANCIA

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

21/07

COMPRA

CRÉDITO FISCAL BANCO EXTERIOR

EFECTOS POR PAGAR- CAMILA S.R.L compra… s/2 giros……

PASO 2.-LLEGADOS LOS 30 DIAS PAGA EL PRIMER GIRO.

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

PASO 3.-LLEGADOS LOS 45 DIAS PAGA EL SEGUNDO GIRO.

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

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Elabora el mayor de la cuenta EFECTOS POR PAGAR - CAMILA S.R.L

EJERCICIOS PARA PRACTICAR LO ANTERIORMENTE VISTO

El 21/07 la empresa NEBABRICA adquiere a crédito mercancía por 18.000.000,oo bs según giro # 7789 , 7790 Y 7791, cada giro de igual valor , para pagarse en 30 días el primer giro y en 45 días el segundo y 60 días el tercer giro. La adquisición tiene el IVA incluido, el cual se paga junto con el primer giro. La compra la realizó a la distribuidora CAMILA S.R.L

El 21/08 paga el primer giro con transferencias bancarias del banco exterior El 21/09 paga el segundo giro, con transferencias bancarias del banco exterior El 21/010 paga el tercer giro, con transferencias bancarias del banco exterior

EFECTOS POR PAGAR - CAMILA S.R.L

(29)

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

1.2.3.-PASIVO LABORAL

Están conformadas por todos los conceptos derivados de la seguridad social y el impuesto sobre la renta a los empleados, siendo éstas

(30)

SSO

(Seguro Social Obligatorio)

Trabajador: 4%

Reglamento Ley

Patrono: Riesgo Mínimo 9% 11% Riesgo Medio 10% 12% Riesgo Alto 11% 13%

HASTA 5 SALARIOS MINIMOS SE PAGA AL IVSS, EN EL BANCO QUE

ELLOS INDIQUEN

RPE

(Régimen Prestacional de Empleo)

Trabajador: 0,5 % Patrono: 2%

10 SALARIOS MINIMOS

SE PAGA AL IVSS, EN EL BANCO QUE ELLOS INDIQUEN

FAOV

(Fondo de Ahorro Obligatorio para la Vivienda

Antes LPH )

Trabajador: 1 % Patrono: 2%

El patrono está en la obligación por la ley de retener estos montos y depositarlos antes del quinto día hábil de cada mes, en la cuenta de cada trabajador.

Banavih (Banco Nacional de Vivienda y habita) es el organismo encargado de administrar y recuperar los recursos del FAOV

Salario integral:

Para el cálculo del salario integral se debe tomar en cuenta el salario básico, las utilidades y las vacaciones

NO HAY TOPE:SALARIO INTEGRAL

INCES

(Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista)

Trabajador: 0,5 % de sus Utilidades Patrono: 2% de todas las

remuneraciones, pagadero trimestralmente.

A PARTIR DE 5 TRABAJADORES. NO HAY TOPE

(31)

CASO 1.-

La empresa COMSERINCA tiene en nómina dos trabajadores: 1.-Sra.Daniela Bozo. Sueldo: 7.421,68 bs.

Utilidades. Dos meses de salario básico Vacaciones. Un mes de salario básico 2.-Lcda. Haziel Peley . Sueldo:9.000,00 bs. Utilidades. 12.500,00 bs.

Vacaciones. 9.0000,oo bs

Estos salarios corresponden a pagos mensuales.

El riego de la empresa ante el S.S.O, está en 9%. Mes: Octubre PASO 1.- CÁLCULOS DE RETENCIONES DEL TRABAJADOR

a.- SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO

S.S.O= (SUELDO MENSUAL X 12 ) X 0.04 X NÚMERO DE LUNES DEL MES= 5 S.S.O BOZO DANIELA LCDA.HAZIEL PELEY

(32)

b.-FONDO DE AHORRO OBLIGATORIO PARA LA VIVIENDA FAOV= SALARIO INTEGRAL X 0.01

C.- RÉGIMEN PRESTACIONAL DE EMPLEO R.P.E: SUELDO X12/52 SEMANAS X 0.005* NÚMERO DE LUNES

FAOV BOZO DANIELA LCDA.HAZIEL PELEY R.P.E BOZO DANIELA LCDA.HAZIEL PELEY

(33)

PASO 2.- REGISTROS CONTABLES DE RETENCIÓN Y PAGO DEL TRABAJADOR

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

--- --- SALARIOS RETENCIÓN S.S.O RETENCIÓN F.A.O.V RETENCIÓN R.P.E BANCO DE VENEZUELA

PASO 3.- RETENCIÓNES DEL PATRÓN S.S.O

SALARIOS= 12.800,00 X 12 /52 X 0.09 X NÚMERO DE LUNES DEL MES

FAOV

SALARIO INTEGRAL X 2%

RPE

(34)

PASO 4.- REGISTROS CONTABLES DEL PATRÓN

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

30-10 --- --- GASTOS POR S.S.O

GASTOS POR F.A.O.V GASTOS POR R.P.E S.S.O POR PAGAR FAOV POR PAGAR RPE POR PAGAR Registro de retenciones por parte

del patrón al trabajador

PASO 5. PAGO DE LAS RETENCIONES

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

30-10 --- --- RETENCIÓN POR S.S.O

RETENCIÓN POR F.A.O.V RETENCIÓN POR R.P.E S.S.O POR PAGAR FAOV POR PAGAR RPE POR PAGAR

BANCO DE VENEZUELA Pago de retenciones….

(35)

EJERCICIOS PARA PRACTICAR LO ANTERIORMENTE VISTO

28-05: Se pagaron los sueldos y salarios del mes, el recibo de pago es el siguiente: Sueldos Y Salarios: 6.000,00

Retención S.S.O: 221,56,00 Retención RPE: 27,72

FAOV: 60,00

Total Pagado según Cheque nro. 1022: 5.690,72 Gasto de la empresa de:

Seguro Social Obligatorio (SSO): 540 Régimen Prestacional de Empleo (RPE): 30 Fondo Ahorro Obligatorio de Vivienda. FAOV: 120

Haga los registros pertinentes. Ejercicio suministrado por la Prof. Carmen Irausquin

(36)

CESTA TICKETS

Los bonos o tickets de comida son beneficios otorgados por la ley de alimentación, que son calculados en base a la Unidad Tributaria (UT), que actualmente tiene un valor de Bs. . Desde febrero 2013, el valor del Cesta Ticket queda establecido con un monto mínimo de Bsf. 26,75 (25%) y un monto máximo de Bsf. 53,50 (50%).

El beneficio de Ticket de Alimentación es solo para los trabajadores que no excedan los tres salarios mínimos mensuales, y cambia todos los años según el valor de la unidad tributaria.

El Artículo 6 de la Ley de Alimentación indica, que se debe pagar igualmente al trabajador el beneficio de tickets o tarjetas electrónicas de alimentación, cuando la jornada de trabajo no sea cumplida por el trabajador por causas imputables al patrono, cuando el trabajador se encuentre en situación de riesgo, incapacidad por enfermedad o accidente que no exceda los doce (12) meses, vacaciones, reposo prenatal y postnatal, y permiso por paternidad.

U.T. 150 x 0.50 = Bs. 75 (mínimo a pagar) U.T. 150 x 0,75 = Bs. 112.5 (máximo a pagar)

CASO 1.-CALCULO DEL MONTO DEL BONO ALIMENTICIO La empresa COMSERINCA tiene en nómina dos trabajadores: 1.-Sra.Daniela Bozo. Sueldo: 5.300,oo bs.

2.-Lcda: Haziel Peley . Sueldo: 7.500,oo bs. Ausencia laboral= 0

PASO 1.-CALCULAR EL MONTO DEL BONO ALIMENTICIO

1.-Bozo=150* 50% x número de días laborados=150*50 * 22 días=1.650 2.-Peley: 150*50% x número de días laborados=150*50 * 22 días=1.650

(37)

PASO 2.-REGISTRO DEL BONO ALIMENTICIO

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

30/08

BONOS ALIMENTICIO 3.300

BONO ALIMENTICIO POR

PAGAR 3.300

Acumulación de bono 05/09

BONO ALIMENTICIO POR

PAGAR 3.300

BANCO BANESCO 3.300

(38)

Ejercicio 1

20/11/12. La empresa Camila, ca, vende a crédito cinco (5) neveras a bs. 1.850,00 c/u, más iva al sr. Manuel Páez, recibiendo 5.000,00 bs con el cheque nro. 987556 del banco providente, y firmando la letra nro. 288 con vencimiento a 30 días por el resto.

22/11/12. El sr. Manuel Páez devuelve dos (2) neveras de las compradas el día 20/11/12, por presentar problemas de funcionamiento. Se procede a aceptar la devolución y cancelarla mediante el cheque nro. 687005, del banco venezolano. SUMINISTRADOS POR EL DR. LUZARDO ONELIO, MODIFICADOS POR LA DRA. ZORAYA DIAZ.

Ejercicio 2

El 8-3 la empresa el solar s.a. Adquiere a crédito mercancía según factura # 2132222 por 12.000 bs para cancelarse en 45 días, iva. Incluido el cual se paga con cheque # 00000236 del banco xx.

Elabore:

Adquisición de la mercancía

Pago de la factura mediante cheque

Ejercicio 3

El 18-4 la empresa el nesmar s.a. Adquiere a crédito mercancía según factura # 0222321 por 22.000 bs para pagarse en 45 días, iva. No incluido el cual se paga con cheque # 333000032 del banco xx.

Elabore:

Adquisición de la mercancía

Pago de la factura mediante cheque

Ejercicio 4

El 28-3 la empresa el solar s.a. Adquiere a crédito mercancía por 125.000 bs , mediante dos giros , primer giro # 48881 y el segundo giro # 48882 para pagarse en 45 días y 60 dias respectivamente., iva. Incluido el cual se paga con cheque # 01112224 del banco xx.al momento de la compra.

Elabore:

Adquisición de la mercancía

Pago del primer giro mediante cheque Pago del segundo giro mediante cheque

(39)

Ejercicio 5

El 14-3 la empresa el nesmar s.a. Adquiere a crédito mercancía por 95.000 bs , mediante dos giros , primer giro # 78888 y el segundo giro para cancelarse en 45 días y 60 dias respectivamente., iva. Incluido el cual se pagará junto con el primer giro.

Elabore:

Adquisición de la mercancía

Pago del primer giro mediante cheque Pago del segundo giro mediante cheque

Ejercicio 6

El 17-8 el mayoreo s.a. Recibe como avance o anticipo el 25% bs de la venta de mercancía efectuada a soláriums s.a. La mercancía le será entregada a la empresa (soláriums s.a ) en 15 días, para lo cual deberá pagar el monto restante. El monto total de la compra de soláriums s.a es por 75.000 bs. No incluye i.v.a.

Se pide que elabore:

Recepción del avance con cheque conformado Venta de la mercancía del mayoreo s.a a solariums

Ejercicio 7

El 17-8 el mayoreo s.a. Recibe como avance o anticipo el 15% bs de la venta de mercancía efectuada a empresarios s.a. La mercancía le será entregada a la empresa (empresarios s.a ) en 15 días, para lo cual deberá pagar el monto restante. El monto total de la compra de empresarios s.a es por 45.000 bs. Incluye i.v.a. Se pide que elabore:

Recepción del avance con cheque conformado

Venta de la mercancía el mayoreo s.a a empresarios s.a. Ejercicio 8

El 17-8 el mayoreo s.a. Recibe como avance o anticipo el 18% bs de la venta de mercancía efectuada a empresarios s.a. La mercancía le será entregada a la empresa (empresarios s.a ) en 15 días, para lo cual deberá cancelar el monto restante. El monto total de la compra de empresarios s.a es por 45.000 bs. Incluye i.v.a.

Se pide que elabore:

(40)

 Venta de la mercancía el mayoreo s.a a empresarios s.a., la cual no será pagada inmediatamente sino que pagará en 15 dias después de recibir la mercancía con factura # 4125442255.

 Cobro de la factura # 4125442255. Ejercicio 9

El 17-8 majo s.a. Recibe como avance o anticipo 1.000 bs de una venta de mercancìa efectuada a el estudiante s.a. La mercancìa le serà entregada a la empresa . (el estudiante s.a.) En 15 dìas, para lo cual deberà pagar el monto restante. El monto total de su compra es por 15.000 bs. Incluye i.v.a.

Llegados los 15 dias la empresa que está comprando, al momento de recibir la mercancía firma dos giros de igual valor para pagar uno en 15 días y el otro en 30 días.

Elabore los registros de : 1.-avance o anticipo. 2.-venta de la mercancia. 3.-cobro del primer giro.

Ejercicio 10

el 17-8 majo s.a. Recibe como avance o anticipo 1.000 bs de una venta de mercancìa efectuada a el estudiante s.a. La mercancìa le serà entregada a la empresa . (el estudiante s.a.) En 15 dìas, para lo cual deberà cancelar el monto restante. El monto total de su compra es por 15.000 bs. No incluye i.v.a.

Elabore los registros de : 1.-avance o anticipo. 2.-venta de la mercancia.

EJERCICIO 11. CAMILA,CA

Horario: Lunes a Viernes 8:00 am. 12m y 2:00 pm a 6:00 pm Utilidades: 2 meses

Vacaciones: 30 días Bono vacacional: 15 días

Políticas Generales: Bono Alimentario Baremo 0,50; Riesgo Máximo Los trabajadores del área administrativa son:

Petra Nava Bs. 5.000,00 mensual María Rodríguez Bs. 6.900,00 mensual Luis González Bs. 5.100,00 mensual Marina Quintero Bs. 7.200,00 mensual Mariela Suarez Bs. 8.200,00 mensual Vinicio Sáez Bs. 11.000,00 mensual Cero Ausencia laboral, Día No Laborable 01/01/13.

(41)

Salario Integral de Enero 2013.

Petra Nava Bs. 5.800,00 mensual María Rodríguez Bs. 7.200,00 mensual Luis González Bs. 5.300,00 mensual

El resto su Salario integral quedó igual.

Fecha de ingreso a la empresa: Todos ingresaron a la empresa el 01/09/12 Se utiliza la cuenta corriente de Banesco para abonar las obligaciones.

De acuerdo al ARI recibido por la Gerencia de Recursos Humanos se acordó retener el 0,20% del ISLR al Sr. Vinicio Sáez. (Decreto 1808).

SE PIDE:

1. Cancelación de la nómina del mes de enero 2013

2. Acumulación Patronal Seguro Social, RP Empleo, Fondo Obligatorio Vivienda y Hábitat e Inces 2013.

3. CAMILA,CA el 05/02/13, procede a recargar el Bono de Alimentación para su depósito posterior a cada trabajador, emitiendo cheque de Banesco a favor de Cesta Ticket por la cantidad acumulada correspondiente al mes de Enero 2013. Suministrado por el DR. Luzardo Onelio y Modificado por la Dra. Zoraya Diaz

1.2.4.-GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR

Son los gastos incurridos al final del año que se encuentran en proceso de pago Entre ellos están: rentas, intereses, comisiones de ventas o cobros, fletes, almacenaje, primas de seguros, servicio de energía, telefonía, entre otros

Cuando no se hayan recibido los importes reales de los mismos, se deben hacer las estimaciones del gasto por parte de la empresa, a fin de calcular y registrar correctamente los gastos que correspondan a cada período mensual.

La empresa NORTE,CA, tiene facturas pendientes por servicios públicos de Bs. 50.000,00, las mismas fueron emitidas el 11-12-12, y vencen el 12-01-13.

(42)

PASO 1.-REGISTRAR LA ACUMULACIÓN DEL GASTO

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

31/12 GASTOS POR SERVICIOS PÚBLICOS

SERVICIOS PÚBLICOS

ACUMULADOS POR PAGAR

Acumulación se gastos por servicios…

PASO 2.- PAGO DE LOS SERVICIOS

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

Para el 31/12, están pendiente de pago los sueldos de los trabajadores, las cuales son pagadas los 25 de cada mes, al hacer el prorrateo de los sueldos se determina que están pendiente por pagar 5.000,oo bs.

PASO 1.-REGISTRAR LA ACUMULACIÓN DEL GASTO

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

31/12

GASTOS POR salarios

SALARIOS ACUMULADOS POR PAGAR Acumulación se gastos por salarios…

(43)

PASO 2.- PAGO DE LOS SALARIOS

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

1.2.5.-OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Según el artículo 13 del código orgánico tributario La obligación tributaria surge entre el Estado en las distintas expresiones del Poder Público y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. La obligación constituye un vínculo de carácter personal aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o con privilegios especiales.

Tipos de obligaciones tributarias

 ISRL.

 Impuesto al valor agregado (IVA).

 Hidrocarburos y minas.  Sucesiones y donaciones.

 Gravámenes a la importación de bienes y servicios.

(44)

A.-IMPUESTO SOBRE LA RENTA

La empresa NESMAR S.A. el 31/12 arroja unas utilidades del ejercicio antes del islr de 19.000,oo con una tasa impositiva del 20%, el 31/12 hace el registro del impuesto sobre la renta.

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR Impuesto sobre la renta por pagar

B.-IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)–

El IVA o impuesto al Valor Agregado es un tributo o impuesto de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava: las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios y profesionales.

Tema 2. PASIVO NO CORRIENTE

2.2.1.-OBLIGACIONES BANCARIAS A LARGO PLAZO A.-PRÉSTAMOS BANCARIOS

Los préstamos bancarios representan el dinero otorgado por una entidad financiera, el cual se pagará en un período mayor de un año.

El 30-03- la empresa ALFA S.A. Recibió del Banco Provincial, 490.000 bs en calidad de préstamos para pagarse en 2 años, con un interés del 28% anual, pagando cuotas mensuales de interés y abono de capital.

(45)

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

30/03 xx

Banco Provincial 490.000,oo

Préstamos bancarios 490.000,oo

Recepción del préstamo….

/04 xx

Préstamos bancarios

Gastos por intereses sobre Préstamos bancarios

Banco Provincial

Pago de la primera cuota….

I=(490.000,OO X ) X 0.28 360

B.-Hipotecas

Son préstamos contraídos por las empresas pero debidamente garantizadas con bienes e inmuebles, y sobre las cuales no puede pesar enajenación o gravamen sin la debida cancelación.

El 01/04/12 la empresa LA ZULIANA. CA, hipoteca por Bs. 1.000.000,00, al Banco Hipotecario Zulia, un Edificio cuyo costo (Avaluó) es de Bs. 5.000.000,00, devengando intereses del 13% anual y será amortizado y devuelto a la entidad en un período de 6 años pagaderos al término de cada periodo (año), pudiendo si así

(46)

lo deseara, cancelarlo antes según el contrato. SUMINISTRADO POR DR. ONELIO LUZARDO. MODIFICADO POR DRA. ZORAYA DIAZ

CASO 1.-Que la empresa decida cancelar según el contrato inicial, es decir, en cuotas anuales.

Paso 1.-ELABORAR EL CUADRO DE AMORTIZACIÓN FINAL DE

CADA AÑO

CUOTA

PAGADA INTERESES AMORTIZACIÓN SALDO

1.000.000,00 1 250153,23 130.000 120153,23 879.846,77 2 250153,23 114.380,08 135.773,15 744.073,62 3 250153,23 96.729,57 153.423,66 590.649,96 4 250153,23 76.784,49 173.368,74 417.281,23 5 250153,23 54.246,56 195.906,67 221.374,55 250153,23 28.778,69 221.374,54 -

PARA REALIZAR EL PASO 1: A.- CALCULA LA CUOTA CONSTANTE DE AMORTIZACIÓN

C=D i (1+i) (1+i) - 1

C= CUOTA CONSTANTE DE AMORTIZACIÓN D= DEUDA INICIAL

I= TASA DE INTERÉS

N=NÚMERO DE CUOTAS A PAGAR

n

(47)

PASO 2.-REALIZAR LOS REGISTROS CONTABLES FECHA

2010

DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

01/04

BANCO HIPOTECARIO ZULIA HIPOTECA POR PAGAR Hipoteca de edificio….. 2011

01/04

HIPOTECA POR PAGAR 120.153.23 GASTOS POR INTERESES SOBRE

HIPOTECAS 130.000,oo

BANCO HIPOTECARIO ZULIA 250.153.23

Pago de cuota de hipoteca 2012

01/04

HIPOTECA POR PAGAR

GASTOS POR INTERESES SOBRE HIPOTECAS

BANCO HIPOTECARIO ZULIA 250.153.23

(48)

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

2013 01/04

HIPOTECA POR PAGAR

GASTOS POR INTERESES SOBRE HIPOTECAS

BANCO HIPOTECARIO ZULIA 250.153.23

Pago de cuota de hipoteca 2014

01/04

HIPOTECA POR PAGAR

GASTOS POR INTERESES SOBRE HIPOTECAS

BANCO HIPOTECARIO ZULIA 250.153.23

(49)

FECHA

DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

2015 01/04

HIPOTECA POR PAGAR

GASTOS POR INTERESES SOBRE HIPOTECAS

BANCO HIPOTECARIO ZULIA 250.153.23

Pago de cuota de hipoteca 2016

01/04

HIPOTECA POR PAGAR

GASTOS POR INTERESES SOBRE HIPOTECAS

BANCO HIPOTECARIO ZULIA 250.153.23

(50)

CASO 2.- LLEGADO EL 01/04/12 SE EFECTÚA EL PAGO TOTAL DE LA DEUDA.

Observa QUE PAGA EL PRIMER AÑO NORMAL, PERO EN EL SEGUNDO AÑO, PAGA LOS INTERESES QUE SE GENERARON MAS TODA LA DEUDA DE LA HIPOTECA

FECHA 2010

DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

01/04

BANCO HIPOTECARIO ZULIA 1.000.000, OO

HIPOTECA POR PAGAR 1.000.000,O

O Hipoteca de edificio…..

2011 01/04

HIPOTECA POR PAGAR 120.153.23 GASTOS POR INTERESES SOBRE 130.000,oo HIPOTECAS

BANCO HIPOTECARIO ZULIA 250.153.23

Pago de cuota de hipoteca 2012

01/04

HIPOTECA POR PAGAR 879.846.77 GASTOS POR INTERESES SOBRE 114.380.08 HIPOTECAS

BANCO HIPOTECARIO ZULIA 997.226.85

(51)

2.2.2.-PROVISIONES Y CONTINGENCIAS

A juicio de Brito (2012) las provisiones son pasivos ocasionados por eventos pasados, en los cuales se presenta la incertidumbre en referencia a su cuantía o vencimiento.

Cuando se tenga la certeza de su vencimiento, si está dentro de los 12 meses se presentará como provisiones corrientes, si es mayor a esta fecha será no corriente.

Dentro de las provisiones corrientes están:

 Provisión para juicios pendientes.

 Provisión para pago de prestaciones sociales

 Provisión para mantenimiento de propiedades, planta y equipos. Ejemplo de una nota revelatoria de las provisiones corrientes

NOTA 15. PROVISIONES CORRIENTES

Estos pasivos están conformados por la porción corriente de la provisión para prestaciones sociales que se espera pagar en 2013

2012 2011

CUENTAS en miles de bolívares

Provisión para prestaciones sociales 600,oo 0,00 Total 600,00 0,00

Tomada de BRITO(2012)

Ejemplo de notas revelatorias de las provisiones NO corrientes

NOTA 205. PROVISIONES

Las provisiones está conformadas como sigue

2012 2011

CUENTAS en miles de bolivares

Provisión para prestaciones sociales 1.400,00 0,00 Provisiones para juicios pendientes 1.000,00 0,00 Total 2.400,00 0,00

(52)

2.2.3.-OTROS PASIVOS

Según Díaz (2001) los otros pasivos son las obligaciones contraídas por la empresa que dadas sus características particulares no pueden clasificarse en los grupos de pasivos vistos anteriormente.

A.-AVANCES Y/O ANTICIPOS DE CLIENTES

Son originados en ventas o celebraciones de contratos que posteriormente se legalizan por medio de la facturación o elaboración de cuentas de cobro.

El 17-o8 majo s.a. Recibe como avance o anticipo el 15% de una venta de mercancía efectuada a energías s.a. La mercancía le será entregada a la empresa (energías s.a. ) en 15 días, para lo cual deberá pagar el monto restante. El monto total de su compra es por 95.000,oo bs. No incluye i.v.a.

PASO 1.- AL MOMENTO DE RECIBIR EL ANTICIPO

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

17/08

BANCO

AVANCES Y/o ANTICIPOS DE CLIENTES Recepción de avances

(53)

PASO 2.-AL MOMENTO DE LA ENTREGA TOTAL DEL PEDIDO

EJERCICIO PARA PRACTICAR LO ANTERIORMENTE VISTO

El 21/07/2010 NESMAR S.A . Recibe como avance o anticipo el 20% de una venta de mercancía efectuada a ANS C.A. La mercancía le será entregada a la empresa ANS C.A en 15 días, para lo cual deberá pagar el monto restante. El monto total de su compra es por 3.000.000 bs. Incluye i.v.a. Todos los pagos y cobros son por medio de transferencias bancarias del banco provincial

El 15/08 se le entrega la mercancía a ANS C.A. y esta paga el 60% de la deuda y por el resto firma una factura para pagarla en 30 dias, factura 452111

El 15/09 la empresa ANS, C.A. paga la factura 452111.

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

BANCO

AVANCES Y/o ANTICIPOS DE CLIENTES VENTAS

(54)

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

B.-DEPÓSITOS RECIBIDOS EN GARANTÍA

Representa los valores recibidos por las empresas para garantizar el cumplimiento de obligaciones contractuales, servicios, e inversiones

El 16-6 la empresa ANS S.A. recibe 3 meses de depósito de unas oficinas, cada mes es por 500,oo bs, lo recibe por medio de transferencias bancarias del banco de Venezuela

(55)

EJERCICIO PARA PRACTICAR LO ANTERIORMENTE VISTO

El 21/07/2014 la empresa MAJO C.A. . recibe 4 meses de depósito de unas oficinas, cada mes es por 1.500,oo bs, lo recibe por medio de transferencias bancarias del banco EXTERIOR

C.-INGRESO RECIBIDO PARA TERCEROS

Según Díaz (2001) es el dinero recibido por la empresa a nombre de terceros y que posteriormente serán reintegrados a sus dueños en el plazo y condiciones Convenidas.

El 16-6-2014 DISTRIBUIDORA LOS JOSE C.A. recibe bs para una concesionaria, ella por recibir este dinero le será otorgada una comisión del %

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

BANCO

DEPÓSITOS RECIBIDOS EN GARANTÍA

Recepción de….

(56)

EJERCICIO PARA PRACTICAR LO ANTERIORMENTE VISTO

El 24/8/2014 los juanes s.a . Recibe 8.000,oo bs para ser entregados a la empresa soluciones s.r.l, ella por recibir este dinero cobrará una comisión del 3%

D.-INTERESES/ ALQUILERES/INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO Son los valores recibidos por anticipado por el ente económico a título de prestación de servicios, intereses, arrendamientos, comisiones, honorarios…

El 5 de marzo la empresa Camila s.r.l recibe de un cliente 9.000,oo bs por el servicio de mantenimiento de sus vehículos, el cual tendrá duración de 4 meses. El valor incluye el iva.

FECHA DESCRIPCIÓN R DEBE HABER

BANCO

INGRESOS RECIBIDOS PARA TERCEROS

DÉBITO FISCAL

COMISIONES GANADAS

(57)

PASO 1.-SE REGISTRA LA RECEPCIÒN ADELANTADA DEL INGRESO

PASO 2.- CIERRE MENSUAL.

EJERCICIO PARA PRACTICAR LO ANTERIORMENTE VISTO

El 28 de Enero la empresa WIBELK S.A. recibe de Sahilys producciones S.R.L 13.850,OO bs por el servicio de mantenimiento de sus vehículos, el cual tendrá duración de 2 meses. El valor NO incluye el iva.

fecha descripción R DEBE HABER

05/03

BANCO

INGRESO RECIBIDO POR ADELANTADO

DÈBITO FISCAL

Recepción del ingreso…

fecha descripción R DEBE HABER

05/04

INGRESO RECIBIDO POR

ADELANTADO

INGRESO POR SERVICIOS Cierre mensual…..

(58)

El 28 de febrero se vence un mes del mantenimiento de los vehículos de la empresa Sahilys producciones S.R.L

fecha descripción R DEBE HABER

Referencias

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