La Política Tributaria en el Ecuador: La ardua tarea de la imposición directa y progresiva

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La Política Tributaria en el Ecuador:

La ardua tarea de la imposición directa y

progresiva

Sebastián Carvajal M

Centro de Estudios Fiscales – Servicio de Rentas Internas

CEPAL – Santiago – 2017

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Contenido

1. Priorización de la imposición directa y progresiva

2. Qué se ha hecho

1. Gestión por encima de reformas

2. Cambios en el Impuesto a la renta de personas

naturales

3. Paraísos fiscales

4. Nuevos impuestos y medidas temporales

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Presión Fiscal del Ecuador y América Latina

(2001 – 2016)

14.2% 14.7% 14.1% 14.2% 14.6% 15.5% 16.2% 16.1% 16.6% 18.1% 19.2% 20.4% 20.3% 20.0% 21.7% 20.7% 0.0% 5.0% 10.0% 15.0% 20.0% 25.0% 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

Presión Fiscal ECU América Latina (promedio)

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Composición de la recaudación – Ecuador

(2000 – 2016)

27.4% 34.0% 46% 72.6% 66.0% 54% 0% 15% 30% 45% 60% 75% 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

Impuestos Directos Impuestos Indirectos

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2006

9,98%

2015

* Mide la relación entre la recaudación de impuestos administrados por el SRI con el PIB

3,95

pts

De incremento

0,55pts

3,40pts

Reformas

(13,9% del incremento)

Gestión SRI, formalización

de la economía, otros.

(86,1% del incremento)

Pr

e

sió

n

T

ribu

taria

In

te

rna*

13,93%

_{El incremento en la contribución tributaria}

se explica en un

13,9%

por reformas

y en un

86,1%

por gestión del SRI,

mayor formalización de la economía,

entre otros.

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1

2

3

Se creó una nueva tabla que aumentó dos

tramos y sus respectivas tarifas (2008)

Los dividendos son ingresos gravados (2008)

Las ganancias de capital son ingresos gravados

(2014)

2.2 Cambios en el impuesto a la

renta Personas Naturales

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A partir de

2007

Desincentivar la salida de capitales y la evasión

tributaria a través de paraísos fiscales, previniendo

sus efectos económicos y sociales nocivos.

Identificación y

categorización de

paraísos fiscales

(86 PF)

Reducción o

eliminación de

beneficios y

exenciones

Incremento de

tarifas

Información

para

identificación de

beneficiarios

finales

Eliminación

del sigilo

bancario

Antes de

2007

Inexistencia de política tributaria anti - paraísos

_fiscales.

2.3 Política Tributaria – Paraísos

Fiscales

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1

Mayor tarifa de impuesto a la renta para sociedades con

accionistas, directos o indirectos, en paraísos fiscales

2.3 Normativa – paraísos fiscales

2

3

4

5

Retención máxima por pagos de dividendos a paraísos fiscales, cuando el

beneficiario efectivo es residente de Ecuador, o cuando no se presenta

información accionaria.

Obligatoriedad de presentar información de accionistas a último

nivel, administradores y miembros de directorio.

Incremento de la tarifa de activos del exterior del 0.25% al 0.35%

Se definió como información no reservada aquella que

contribuya a identificar la propiedad y las operaciones de los

residentes en el Ecuador con terceros ubicados en paraísos

fiscales; así como la información relacionada con los asesores,

promotores, diseñadores y consultores de estas prácticas.

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2.4 Nuevos impuestos y medidas

temporales

Impuestos Creados

A la Salida de Divisas

A los Activos en el Exterior

A los ingresos extraordinarios

A las Tierras Rurales

A la contaminación vehicular

Ambiental Botellas Plásticas

Medidas Temporales

(terremoto 16-abr-2016)

A las remuneraciones

A las utilidades

Al patrimonio

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Propuestas tributarias en campaña electoral

Impuesto a eliminar

Impacto

Tasa plana del 15 % en renta y eliminación de beneficios

351,0

Impuesto a la Salida de Divisas

620,3

Impuesto a los Activos en el Exterior

46,9

Impuesto a la Renta sobre Herencias, Legados y Donaciones

14,5

Impuesto a la Renta sobre las ganancias de capital

No disponible

Impuesto a la Propiedad de los Vehículos Motorizados _194,7 Impuesto a la Renta sobre Espectáculos Públicos _0,3 Impuesto a las Tierras Rurales _7,9 Anticipo de impuesto a la renta _241,0 Impuesto a la compra de vehículos usados _20,0 Impuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular _112,0 Impuesto a los Ingresos Extraordinarios _- Impuesto a los Consumos Especiales 316,3 Impuesto del 2 por 1000 anual al capital para la U. de Guayaquil

No disponible

Impuesto sobre el valor especulativo del suelo sobre transferencia de bienes inmuebles

No disponible

Salvaguardias _705,1

Pérdida de recaudación

_2.630

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Tasa plana en renta personas naturales

¿Quiénes ganan y quiénes pierden?

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Eliminación ISD

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A la final ¿Qué está en disputa?

concentración del ingreso antes y después de la

participación del Estado (top 1%)

13.4% 13.8% 13.6% 13.5% 14.0% 14.2% 14.1% 14.7% _14.6% 12.6% _12.6% _12.5% 12.3% 12.7% 12.9% _12.7% 13.3% 13.2% 9.6% 9.6% _9.4% _9.3% 9.8% 10.0% 9.8% 10.5% _10.2% 8.9% 8.6% _8.5% 8.3% 8.7% 8.8% 8.7% 9.3% _9.1% 4.3% 3.9% _3.7% _3.8% 4.2% 4.3% 4.2% 4.8% 4.5% 3.9% 3.3% _3.2% _3.1% 3.5% 3.6% 3.5% 4.1% 3.7% 0.0% 2.0% 4.0% 6.0% 8.0% 10.0% 12.0% 14.0% 16.0%

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

1% (antes) 1% (después) 0,5% (antes) 0,5% (después) 0,1% (antes) 0,1% (después)

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Tasa de variación de la concentración del ingreso antes y

después de la participación del Estado (top 1%)

0.74% 1.23% 1.10% 1.19% 1.33% 1.34% 1.34% 1.39% _1.32% 0.65% 1.03% 0.92% 1.02% 1.14% 1.16% 1.15% 1.20% 1.15% 0.40% 0.59% 0.52% 0.62% 0.72% 0.72% 0.73% 0.76% 0.74% 0.0% 0.2% 0.4% 0.6% 0.8% 1.0% 1.2% 1.4% 1.6% 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015

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