Curso Contabilidad Gubernamental. Registros Contables

(1)

Contabilidad Gubernamental

Contabilidad Gubernamental

(2)

Implementación

Catálogo de Cuentas •Plan de Cuentas •Lista de Cuentas Clasificadores Ingreso •CRI •CE •CFF Clasificadores Egreso •COG-CTG-CE •CA-Ramo/UR •CP-CFG •CFF Catálogo de Bienes •Muebles •Inmuebles •Registro Auxiliar •Obra Estructuras Manual de Contabilidad •Instructivo de Cuenta •Guía Contabilizadora MCI •Estimado •Modificado •Devengado-Recaudado MCE •Aprobado •Modificado •Comprometido •Devengado-Ejercido •Pagado Reglas de Valoración •Capitalización •Altas y bajas •Depreciación Procesos Contables

•ESF, EA, ECSF

•EVHP, EAA, EADOP, EFE •Notas Presupuestales •EAIP CRI/CE/CFF Presupuestales •EAEPE COG/CTG/CE CA CP/CFG CFF Inventarios •Muebles •Inmuebles • AAH •Almacenes Informes

(3)

Guía contabilizadora

MCI/MCE

Cuentas de Orden del Gasto

1. Presupuesto Aprobado 822 Por Ejercer 821 Aprobado

2. Ampliación al presupuesto 822 Por Ejercer 823 Modificaciones (Amp)

3. Reducción al presupuesto 823 Modificaciones (Red) 822 Por Ejercer

4. Compromisos 824 Comprometido 822 Por Ejercer

5. Se devenga el compromiso 825 Devengado 824 Comprometido

6. Se autoriza el pago 826Ejercido 825 Devengado

7. Se Paga 827 Pagado 826 Ejercido

Cuentas de Orden del Ingreso

1. Pronostico autorizado 811 Estimado 812 Por Ejecutar

2. Ampliación al pronóstico 813 Modificaciones (Amp) 812 Por Ejecutar

3. Reducción al pronóstico 812 Por Ejecutar 813 Modificaciones (Red)

4. Se devenga el ingreso 812 Por Ejecutar 814 Devengado

(4)

Contabilidad

Gubernamental

Ejercicio

Contabilidad Egresos Ingresos

(5)

Contabilidad

Gubernamental

EAIP y EAEPE

Concepto 8.1.1.0.0 Estimado 8.1.3.0.0 Ampl/Red Modificado 8.1.4.0.0 Devengado 8.1.5.0.0 Recaudado Diferencia Abonos Abonos Rec-Est

Concepto _Aprobado8.2.1.0.0 8.2.3.0.0_Mod. Presupuesto_Modificado

8.2.5.0.0 Devengado

8.2.7.0.0

Pagado Subejercicio Cargos Cargos Mod-Dev

(6)

Contabilidad

Gubernamental

Obras en proceso

LGCG, Artículo 29.- Las obras en proceso deberán registrarse, invariablemente, en una cuenta contable específica del activo, la cual reflejará su grado de avance en forma objetiva y comprobable.

DOF 13dic11, Reglas Específicas.- “El costo de la obra pública deberá incluir el de la elaboración de proyectos, la propia construcción y la supervisión, así como los gastos y costos relacionados con la misma, generados hasta su conclusión, independientemente de la fuente de financiamiento, observando los lineamientos aplicables en cada caso.”

Contrato Obra Administración Obra Dominio Publico o Propia Propiedad 6000 Obra COG 1000 Nomina 2000 Materiales 3000 Servicios 5000 Bienes 6000 Obra COG 1230 Activo PC

(7)

Contabilidad

Gubernamental

Obras en proceso

(8)

Contabilidad

Gubernamental

Ejercicio

(9)

Contabilidad

Gubernamental

Estados Financieros

Concepto _Aprobado8.2.1.0.0 8.2.3.0.0_Mod. Presupuesto_Modificado

8.2.4.0.0 Comprometido 8.2.5.0.0 Devengado 8.2.6.0.0 Ejercido 8.2.7.0.0 Pagado Subejercicio Cargos Cargos Cargos Cargos Saldo

C. 5000

C. 6000

Total

Balanza

Código SI Cargo Abono SF Bancos Anticipos Edificios Obra en Proc. Contratistas RE 2013 Gasto (NC) Total Conciliación Presupuesto-Contabilidad 1 Egresos Presupuestarios

2 Menos Eg. Presupuestales no Contables

Edificios

Obra

Otros

3 Mas Gastos Contables no Presupuestales

Depreciación

Otros

(10)

Contabilidad

Gubernamental

Matrices Muebles

Bien Conversión Depreciación Vida útil

Denominación CBM COG Cuenta Acumulada Gasto Años % anual

Silla Mesa Escritorio Cesto Sillón reclinable Computadora Impresora Servidor Ultrasonido Automóvil Camión Tractor

(11)

INVENTARIOS

Matrices

PRESUPUESTO

COG MODIFICADO DEVENGADO

5151 10,000

10,000

CONTABILIDAD

CUENTA NOMBRE PARCIAL IMPORTE

12413 Computadora 10,000

5515 Dep. 2013 -2,000

5515 Dep. 2014 -3,000

1263 Dep. Acum. -5,000

(12)

Contabilidad

Gubernamental

Bienes Inventariables

LGCG, Artículo 23.- Los entes públicos deberán registrar en su contabilidad los bienes muebles e inmuebles siguientes:…II. Mobiliario y equipo, incluido el de cómputo, vehículos y demás bienes muebles al servicio de los entes públicos, y…

Asimismo, en la cuenta pública incluirán la relación de los bienes que componen su patrimonio conforme a los formatos electrónicos que apruebe el consejo.

Artículo 24.- Los registros contables de los bienes a que se refiere el artículo anterior se realizarán en cuentas específicas del activo.

Artículo 25.- Los entes públicos elaborarán un registro auxiliar sujeto a inventario de los bienes muebles o inmuebles bajo su custodia que, por su naturaleza, sean inalienables e imprescriptibles, como lo son los monumentos arqueológicos, artísticos e históricos.

Inmuebles Muebles Intangibles Bienes Capítulo 5000 Bienes muebles, inmuebles e intangibles COG 1.2 Activo no Circulante 1.2.3 Inmuebles 1.2.4 Muebles 1.2.5 Intangibles PC CBI CBM AAH CB

(13)

Contabilidad

Gubernamental

Bienes Inventariables

DOF 13dic11, Reglas Específicas

8. Monto de capitalización de los bienes muebles e intangibles.

Los bienes muebles e intangibles cuyo costo unitario de adquisición sea menor a 35 días de salario mínimo vigente en el Distrito Federal podrán registrarse contablemente como un gasto y serán sujetos a los controles correspondientes.

Los bienes muebles e intangibles cuyo costo unitario de adquisición sea igual o superior a 35 días de salario mínimo vigente en el Distrito Federal se registrarán contablemente como un aumento en el activo no circulante y se deberán identificar en el control administrativo para efectos de conciliación contable. Excepto en el caso de intangibles, cuya licencia tenga vigencia menor a un año, caso en el cual se le dará el tratamiento de gasto del período.

2113 inventariable COG 51210 inventariable PC Muebles e Intangibles CBM ER EA ESF 5000 inventariable COG 1240 y 1250 inventariable PC 35 SM DF

(14)

Caso 1:

Compra de impresora con valor neto de 5,000.00

Norma Código Descripción

CBM 5151-0000001 Impresora 1

COG 5151 Bienes informáticos

PC 124135151 Bienes informáticos

Caso 2:

CBM 5151-0000002 Impresora 2

COG 2113 Eq. Menores inventariables

PC 512102113 Eq. Menores inventariables

Caso 2:

CBM COG PC

Caso 1:

CBM COG PC

Bienes Inventariables

---Devengado---51210 Gasto 1,000 2112 Proveedores 1,000 ---Devengado---12413 Activo 5,000 2112 Proveedores 5,000 ---Depreciación---55150 Gasto (Dep.) 1,500 12630 Dep. Acum 1,500

3,500

(15)

Relación de Bienes

Código Descripción Valor en Libros

5151-0000001 Impresora 1 3,500.00

5151-0000002 Impresora 2 0.00

5151-0000003 Impresora 3 xxx.xx

Código Descripción Valor en Libros

(16)

Contabilidad

Gubernamental

Ejercicio

(17)

Contabilidad

Gubernamental

Estados Financieros

Concepto 8.2.1.0.0 Aprobado 8.2.3.0.0 Mod. Presupuesto Modificado 8.2.4.0.0 Comprometido 8.2.5.0.0 Devengado 8.2.6.0.0 Ejercido 8.2.7.0.0 Pagado Subejercicio Cargos Cargos Cargos Cargos Saldo

C. 2000

C. 5000

Total

Balanza

Código SI Cargo Abono SF

Bancos Almacén Anticipos Eq. de Comp. Dep. Acum. Proveedores RE 2013 Gasto (-35sm) Gasto (almacen) Gasto (Dep) Gasto (Perd)

(18)

Contabilidad

Gubernamental

Estados Financieros

Código Descripción V. L.

Conciliación Presupuesto-Contabilidad

1 Egresos Presupuestarios

2 Menos Eg. Presupuestales no Contables

Mobiliario

Otros (almacén)

3 Mas Gastos Contables no Presupuestales

Depreciación

Otros (almacén)

(19)

Contabilidad Gubernamental

(20)

Información Fed. Edo. Mpio.

Información Contable (46, fracción I)

a) Estado de Situación Financiera X X X

Estado de Resultados/Actividades (Manual) X X X

b) Estado de Variación en la Hacienda Pública X X X

c) Estado de Cambios en la Situación Financiera X X X

Estado de Flujos de Efectivo (Manual) X X X

d) Informe de Pasivos Contingentes X X NA

e) Notas de Desglose /Memoria/ Gestión Administrativa X X X

f) Estado Analítico del Activo X X X

g) Estado Analítico de la Deuda y Otros pasivos X X NA

Información Presupuestal (46, fracción II)

a) EAIP (CE/CFF/CRI) X X X

b) EAEPE (CA/CE-COG/CFG-CP) X X X

c) Endeudamiento Neto X X NA

d) Intereses de la deuda X X NA

e) Flujo de Fondos X X NA

Información programática (46, fracción III)

a) Gasto por categoría programática X X NA b) Programas y proyectos de inversión X X NA

c) Indicadores de resultados X X NA

a) Gasto por categoría programática X X NA

b) Programas y proyectos de inversión X X NA

a) Gasto por categoría programática X X NA

b) Programas y proyectos de inversión X X NA

(21)

Información Mpio. SSG SSB

a) Estado de Situación Financiera X X NA

Estado de Resultados/Actividades (Manual) X X NA

b) Estado de Variación en la Hacienda Pública X NA NA

c) Estado de Cambios en la Situación Financiera X NA NA

Estado de Flujos de Efectivo (Manual) X NA NA

d) Informe de Pasivos Contingentes NA NA NA

e) Notas de Desglose /Memoria/ Gestión Administrativa X NA NA

f) Estado Analítico del Activo X NA NA

g) Estado Analítico de la Deuda y Otros pasivos NA NA NA

c) Endeudamiento Neto NA NA NA

d) Intereses de la deuda NA NA NA

e) Flujo de Fondos NA NA NA

a) Gasto por categoría programática NA NA NA

b) Programas y proyectos de inversión NA NA NA

c) Indicadores de resultados NA NA NA

Estado de Resultados/Actividades (Manual) X X NA

b) Estado de Variación en la Hacienda Pública X NA NA

c) Estado de Cambios en la Situación Financiera X NA NA

Estado de Flujos de Efectivo (Manual) X NA NA

Estado de Resultados/Actividades (Manual) X X NA b) Estado de Variación en la Hacienda Pública X NA NA c) Estado de Cambios en la Situación Financiera X NA NA Estado de Flujos de Efectivo (Manual) X NA NA

(22)

Contabilidad

Gubernamental

Información Financiera

DOF 16may13

Generación en tiempo real de estados

financieros

• Entidades Federativas:30 de Junio de 2014

• Municipios: 30 de Junio de 2015

DOF 08ago13

Generación en tiempo real de estados

financieros

• Entidades Federativas:30 de Junio de 2014

(programática)

(23)

Estados Financieros

Contables

EA

Estado de Actividades

“Ente Público”

Del _ al _

Concepto

Actual

4000 Ingresos

5000 Gastos

3210 Ahorro

XXX

Nota 17 GA

_Notas

(24)

Estados Financieros

Contables

ESF

Estado de Situación Financiera

“Ente Público”

Al _

Concepto

Actual

1000 Activo

2000 Pasivo

3000 Patrimonio

XXX

Nota 17 GA

_Notas

ECSF

Estado de Cambios en la Sit. Fin.

“Ente Público”

Del _ al _

Concepto

Origen

Aplic.

1000 Activo

2000 Pasivo

3000 Patrimonio

XXX

Nota 17 GA

(25)

Estados Financieros

Contables

EFE

Estado de Flujos de Efectivo

“Ente Público”

Del _ al _

Concepto

Actual

Flujo de Op.

Flujo de Inv.

Flujo de Fin.

Flujo Neto

Efvo. Inicial

Efvo. Final

XXX

Nota 17 GA

_Notas

(26)

Estados Financieros

Contables

IPC

Informe de Pasivos Contingentes

“Ente Público”

Al _

Concepto

Demandas

Juicios

Avales

Nota 17 GA

(27)

Estados Financieros

Contables

EVHP

Estado de Variación en la Hacienda Pública

“Ente Público”

Del _ al _

Concepto

Contrib.

Generado

Ant.

Generado

Eje.

Ajustes

Total

Variaciones

Saldo Final

XXX

...…..

XXX

…….

XXX

Nota 17 GA

Notas

(28)

Estados Financieros

Contables

EAA

Estado Analítico del Activo

“Ente Público”

Del _ al _

Concepto

Inicial

C

A

Final

Var.

1000 Activo

1100 Circulante

1200 No circulante

XXX

Nota 17 GA

(29)

Estados Financieros

Contables

EADOP

Estado Analítico de la D.O.P.

“Ente Público”

Del _ al _

Concepto

Moneda

Inst.

Inicial

Final

Deuda C.P.

Deuda L.P.

Otros

Total

XXX

Nota 17 GA

(30)

Estados Financieros

Contables

I. Desglose I Información Contable:

1) Notas al Estado de Situación Financiera

Activo:

Efectivo y Equivalentes

Derechos a recibir Efectivo y Equivalentes y Bienes o Servicios a Recibir Bienes Disponibles para su Transformación o Consumo (inventarios) Inversiones Financieras

Bienes Muebles, Inmuebles e Intangibles Estimaciones y Deterioros

Otros Activos Pasivo

2) Notas al Estado de Variaciones en la Hacienda Pública/Patrimonio

3) Notas al Estado de Actividades Ingresos de Gestión_{Gastos y Otras Pérdidas}

4) Notas al Estado de Flujos de Efectivo

Efectivo y equivalentes

II. De Memoria Contables:

Valores

Emisión de obligaciones Avales y Garantías Juicios

Contratos firmados de construcciones

Presupuestarias: Cuentas de ingresos

Cuentas de egresos

III. De Gestión Administrativa

1. Introducción

2. Panorama Económico y Financiero 3. Autorización e Historia

4. Organización y Objeto Social

5. Bases de Preparación de los Estados Financieros 6. Políticas de Contabilidad Significativas

7. Posición en Moneda Extranjera y Protección por Riesgo Cambiario

8. Reporte Analítico del Activo

9. Fideicomisos, Mandatos y Análogos 10. Reporte de la Recaudación

11. Información sobre la Deuda y el Reporte Analítico de la Deuda 12. Calificaciones otorgadas

13. Proceso de Mejora 14. Información por Segmentos 15. Eventos Posteriores al Cierre 16. Partes Relacionadas

17. Responsabilidad Sobre la Presentación Razonable de los Estados Financieros Conciliación Presupuesto-Contabilidad

Desglose

Memoria

Gestión

Admva.

(31)

de Ingresos

Balanza de Comprobación PC Cuenta C A SF 8.1.1 Estimado ₁₀₀ ₁₀₀ 8.1.2 Por Ejecutar ₁₂₀ ₁₂₀ -8.1.3 Modificaciones ₂₀ ₂₀ 8.1.4 Devengado ₁₂₀ ₁₂₀ -8.1.5 Recaudado 120 - 120

Rubros de los Ingresos EstimadoIngresos (1) Ampliaciones y Reducciones (2) Ingresos Modificado (3= 1 +2) Ingresos Devengado (4) Ingresos Recaudado (5) Diferencia Excedentes (5-1) 100 20 120 120 120 20

EAIP

Ley 01 CE: Económica 01 CFF: Fuente 01 CRI: Concepto

Manual 01 CRI (económica)

(32)

Contabilidad

Gubernamental

de Egresos

Ejercicio del

Presupuesto AprobadoEgresos Ampliaciones/ (Reducciones) ModificadoEgresos DevengadoEgresos Pagado SubejercicioEgreso

1 2 3=1+2 4 5 6=3-4

100 20 120 110 100 10

EAEPE

Ley

01 CA: Administrativa

01 CE-COG: Económico y Objeto 01 CFG-CP: Funcional-Programática Manual 01 COG (Concepto) 01 CTG (Tipo) 01 CA (Central 2 y ente 1) 01 CFG (Función) Endeudamiento Neto Intereses de la Deuda Balanza de Comprobación PC Cuenta C A SF 8.2.1 Aprobado 100 -100 8.2.2 Por Ejercer 120 115 5 8.2.3 Modificaciones 20 - 20 8.2.4 Comprometido 115 110 5 8.2.5 Devengado 110 110 -8.2.6 Ejercido 110 100 10 8.2.7 Pagado 100 100

(33)

Contabilidad

Gubernamental

EN e ID

Identificación de Crédito o Instrumento

Contratación /

Colocación Amortización Endeudamiento Neto

A B C = A - B

Créditos Bancarios Otros Instrumentos de Deuda

Total

Identificación de Crédito o

Instrumento Devengado Pagado

(34)

EAEPE

Ley 01 GCP: Programas 01 PK: Inversión 01 Indicadores Manual 01 GCP (Tipología)

Ejercicio del Presupuesto Egresos _Aprobado _{(Reducciones)}Ampliaciones/ _ModificadoEgresos _DevengadoEgresos _PagadoEgreso Subejercicio

1 2 3=1+2 4 5 6=3-4

(35)

Información Financiera

adicional

Artículo 23.- Los entes públicos deberán registrar en su contabilidad los bienes muebles e inmuebles siguientes:…

Asimismo, en la cuenta pública incluirán la relación de los bienes que componen su patrimonio conforme a los formatos electrónicos que apruebe el consejo.

Relación de Bienes Cuenta Pública de _____

Código Descripción del bien Valor en libros

Artículo 69.- Para la presentación de la información financiera y la cuenta pública, los gobiernos de las entidades federativas, de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal, incluirán la relación de las cuentas bancarias productivas específicas, en las cuales se depositaron los recursos federales transferidos, por cualquier concepto, durante el ejercicio fiscal correspondiente.

Relación de cuentas bancarias Periodo _____

Fondo, Programa o Convenios Datos de la Cuenta Bancaria

(36)

Contabilidad Gubernamental

Conciliación

Presupuesto-Contabilidad

(37)

Contabilidad

Gubernamental

Estados Financieros

Rubros de los Ingresos EstimadoIngresos (1) Ampliaciones y Reducciones (2) Ingresos Modificado (3= 1 +2) Ingresos Devengado (4) Ingresos Recaudado (5) % de Avance de la Recaudación: (5/3) Ingresos Excedentes (5-1) 100 20 120 120 120 100% 20

EAIP

Ejercicio del Presupuesto Egresos _Aprobado _{(Reducciones)}Ampliaciones/ _ModificadoEgresos _ComprometidoEgresos _DevengadoEgresos Egresos _Ejercido _PagadoEgreso Subejercicio

1 2 (3=1+2) 4 5 6 7 8

EAEPE

EA

Estado de Actividades “Ente Público” Del _ al _

Concepto Actual Anterior 4000 Ingresos 5000 Gastos 3210 Ahorro XXX XXX XXX XXX XXX XXX Nota 17 GA

(38)

Contabilidad

Gubernamental

Operaciones de Ingreso

EAI-Devengado

CRI 1 Impuestos

CRI 4 Derechos

CRI 5 Productos

CRI 6 Aprovechamientos

CRI 8 Participaciones

CRI 0 Financiamiento

EA-Ingresos

PC 411 Impuestos

PC 414 Derechos

PC 415 Productos

PC 416 Aprov.

PC 420 Part.

PC 430 Otros

(39)

Contabilidad

Gubernamental

Operaciones de Ingreso

EAI-Devengado

CRI 7 Serv. y Vtas.

CRI 9 Transf. Corr.

CRI 9 Transf. Cap.

EA-Ingresos

PC 417 Serv. y Vtas.

PC 422 Transf. Corr.

PC 430 Otros

(40)

Contabilidad

Gubernamental

Operaciones de Gasto

EAEPE-Devengado

COG 1000 SP

COG 2000 MS

COG 3000 SG

COG 4000 TSA

COG 8000 PAC

COG 7000 IF

COG 5000 BMI

COG 6000 IP

COG 9000 DP

EA-Gastos

PC 511 SP

PC 512 MS

PC 512 Almacén

PC 513 SG

PC 520 TSA

PC 530 Part.

PC 540 DP

PC 550 Otros

PC 560 Obra

(41)

Contabilidad

Gubernamental

Operaciones de Ingreso/Gasto

Ingresos

Presupuestales

Más Ingresos contables no presupuestales Menos Ingresos presupuestales no contables Igual Ingresos Contables

Gastos

Presupuestales

Menos Gastos presupuestales no contables Más Gastos contables no presupuestales Igual Gastos Contables

Superávit

Déficit

Más ICNP GPNC Menos IPNC GCNP Igual Ahorro Desahorro

(42)

Contabilidad

Gubernamental

Operaciones de Ingreso/Gasto

Ingresos

Presupuestales

Más ICNP PC 430 Otros Menos IPNC CRI 0 Financiamiento CRI 9 Transf. Cap.

Igual Ingresos Contables

Gastos

Presupuestales

Menos GPNC COG MS Almacén COG Obra Admon COG 4000 TSA COG 5000 BMI COG 6000 IP COG 7000 OE COG 9000 DP Más GCNP PC 512 Almacén PC 550 Otros PC 560 Obra Igual Gastos Contables